Страхові внески до позабюджетних фондів індивідуального підприємця (Заботіна О.). Порядок реєстрації іп у фондах Платежі до позабюджетних фондів іп

Фонд соціального страхування РФ

Приймаючи працювати співробітників, підприємець стає роботодавцем. І тут йому необхідно зареєструватися у Фонді соціального страхування РФ (ФСС Росії) як страхувальників.
Порядок реєстрації підприємців у виконавчих органівФСС РФ встановлений постановою ФСС Росії від 23 березня 2004 р. № 27. Протягом 10 днів з дня укладання трудового договору з першим працівником підприємець повинен подати заяву про реєстрацію до відділення ФСС Росії за місцем проживання. Заява подається і в тому випадку, якщо із працівником укладено договір цивільно-правового характеру.
Заява про реєстрацію як страхувальник складається підприємцем за формою, яка наведена в додатку № 2 до Порядку реєстрації як страхувальників фізичних осіб (постанова ФСС Росії № 27).

Крім заяви підприємець має подати до ФССРосії такі документи:
– паспорт;
– копію свідоцтва про державної реєстраціїяк індивідуальний підприємець;

– копії договорів (трудових чи цивільно-правових).
Усі копії перелічених вище документів мають бути нотаріально засвідчені.
Крім перерахованих вище документів, приватні нотаріуси та детективи представляють копію ліцензії на здійснення відповідного виду діяльності (для приватних нотаріусів, приватних детективів), а адвокати, які заснували адвокатські кабінети, – посвідчення адвоката.
Якщо підприємець має розрахунковий рахунок у банку, йому доведеться подати і довідку з банку про цей рахунок. На підставі поданих документів відділення ФСС Росії вносить дані про підприємця до реєстру страхувальників та реєструє його як страхувальник:
– з державного соціального страхування,
– з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Обов'язок реєстрації індивідуального підприємця як страхувальника, який сплачує страхові внескина обов'язкове соціальне страхуваннявід нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань, встановлена ​​Федеральним законом від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ. Відповідно до статті 6 зазначеного закону страхувальник – фізична особа, що уклав трудовий договір з працівником, зобов'язаний зареєструватися в строк не пізніше 10 днів з дня укладання трудового договору з першим працівником, який наймається.
У п'ятиденний термін підприємцю буде направлено поштою рекомендованим листом Повідомлення про реєстрацію як страхувальник за формою, зазначеною у додатку № 4. У ньому вказується десятизначний реєстраційний номер, який присвоюється підприємцю при його першій реєстрації, який надалі залишається незмінним.
За державним соціальним страхуванням підприємець сплачуватиме до бюджету єдиний соціальний податок (ЄСП) у частині, що зараховується до ФСС. А з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків йому доведеться сплачувати страхові внески до ФСС.

Регіональне відділення Фонду визначає зареєстрованому підприємцю клас професійного ризику. Це необхідно зробити для встановлення розміру страхового тарифу на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Потім фахівці ФСС надсилають підприємцю Повідомлення про розмір страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за формою, зазначеною у додатку №8 постанови ФСС №27.
Реєстрація ІП провадиться на термін дії трудових або цивільно-правових договорів із працівниками. Коли термін дії договорів закінчується, виходячи з рішення керівника відділення ФСС Росії підприємець знімається з обліку. Подавати заяву про зняття з обліку підприємцю не потрібно.
Після зняття з обліку за підприємцем зберігається його реєстраційний номер. Адже ІП може укласти нові договори із працівниками чи продовжити старі. При цьому проходити повторну реєстрацію підприємцю не потрібно. Достатньо подати у відділення ФСС РФ копії нових договорів, і термін реєстрації підприємця буде продовжено до моменту припинення договору.

Пенсійний фондРФ

З Федерального закону від 1 квітня 1996 р. № 27-ФЗ «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку у системі державного пенсійного страхування» індивідуальні підприємці повинні подавати до органів Пенсійного фонду РФ (ПФР) відомості про стаж і заробітку застрахованих осіб.
З метою персоніфікованого обліку індивідуальний підприємецьможе бути зареєстрований двічі. По-перше, як самостійний суб'єкт господарювання, що сплачує зі своїх доходів єдиний соціальний податок. А по-друге, як роботодавець, який використовує працю найманих працівників та здійснює виплати на їхню користь.

У першому випадку його поставлять на облік у Пенсійному фонді як страхувальник у процесі державної реєстрації. А в другому випадку підприємцю доведеться реєструватися як страхувальник самостійно. Таке становище встановлено статтею 11 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування до».
Отже, проходити повторну реєстрацію в територіальних органах Пенсійного фонду індивідуальному підприємцю доведеться лише в тому випадку, якщо він уклав із працівниками трудові договори або договори цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт та надання послуг, а також авторських договорів.

Порядок реєстрації страхувальників, які виробляють виплати фізичним особам, у ПФР затверджено постановою Правління Пенсійного фонду РФ від 19 липня 2004 р. № 97п.
Зареєструватись в органах ПФР підприємцютреба протягом 30 днів з моменту укладання вищезазначених договорів. Для реєстрації підприємцю необхідно подати до відділення ПФР за місцем проживання:
– заяву про реєстрацію;
– копію Свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця;
– копію свідоцтва про постановку на облік у податковому органі;
– копію паспорта;
– копії трудових, цивільно-правових та авторських договорів.
Заява про реєстрацію складається за формою, зазначеною у постанові № 296п, та заповнюється відповідно до Порядку, наведеного у додатку до цієї постанови.
Щорічно до 1 березня підприємці повинні здати звітність з персоніфікованого обліку (постанова Уряду РФ від 15 березня 1997 № 318). Звітувати потрібно буде по кожному працівникові щодо зарплати, стажу, нарахованих та сплачених страхових внесків. Для кожної категорії відомостей є форма. Усі вони містяться у постанові ПФР від 31 липня 2006 р. № 192п.
Насамперед потрібно заповнити форми СЗВ-4-1 та СЗВ-4-2 для відомостей про трудовий стаж та нараховані страхові внески. На додаток до цих документів знадобляться ще опис зданих паперів (форма АДВ-6-1) та відомість сплати страхових внесків (АДВ-11).
Крім того, щорічно до 1 липня роботодавці подають до Пенсійного фонду копію декларації щодо єдиного соціального податку(ЄСП) за попередній рік з відміткою податкового органу (п. 7 ст. 243 Податкового кодексу РФ).

Фонд обов'язкового медичного страхування РФ

У ході державної реєстрації фізичної особи як індивідуальний підприємець податкові органиповинні зареєструвати нового діяча у Фонді обов'язкового соціального страхування РФ і повідомити йому реєстраційний номер у ФОМС. На підставі такої реєстрації підприємець сплачуватиме ЄСП у частині, що зараховується до ФОМС, зі своїх доходів.
Якщо ж підприємець приймає працювати співробітників, йому доведеться відвідати ФОМС за місцем свого проживання самому і подати заяву про реєстрацію як страхувальника (ст. 9.1 Закону РФ від 28 червня 1991 р. № 1499-1 «Про медичне страхування громадян РФ») . Причому зробити це потрібно не пізніше 30 днів з моменту укладання трудових, цивільно-правових чи авторських договорів. Після цієї реєстрації підприємець зможе сплачувати ЄНС у частині, яка зараховується до ФОМС, за своїх працівників.
Порядок реєстрації страхувальників Урядом РФ поки що не затверджено. І, на радість підприємців, ніяких звітів у ФОМС здавати не треба.

Наші спеціалісти допоможуть Вам внести зміни до установчих документів Вашої фірми. З цінами на наші послуги Ви можете ознайомитись на сторінці прайс-листа.

Якщо у Вас виникли будь-які питання, Ви можете надіслати нам лист з форми на сайті та в найкоротший термінВи отримаєте відповідь

Як і юридичних осіб, фізособи мають статус індивідуального підприємця зобов'язані реєструватися у позабюджетних фондах, службі статистики та контролюючих органах, якщо обирають певні сфери діяльності.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Зробити це необхідно у встановлений законом термін, щоб у перспективі ІП не виникло проблем і йому не довелося виплачувати штраф.

Правове регулювання

Після прийому на роботу співробітників він має відразу звернутися до Фонду соцстрахування, а потім до Пенсійного та Фонду медичного страхування. Зробити це потрібно у встановлені законом терміни.

Необхідні документи

Для того щоб зареєструватися ІП у позабюджетних фондах, йому необхідно подати ці державні органинаступні документи:

• заяву (повідомлення);
• свідоцтво з державним реєстраційним номером;
• виписку з ЄДРІП;
• паспорт.

У деяких випадках необхідно подати відомості про дані розрахункового рахунку.

У разі реєстрації як роботодавець ІП також має доповнити пакет документів трудовим договором (трудовою книжкою) та паспортом працівника.

Зразок заяви

Звернення до позабюджетних фондів передбачає подання заяви.

В даний час всі ці документи заповнюються за певними зразками і повинні містити відомості про:

• ПІБ, ІПН та інших документах підприємця;
• початку його роботи.

Якщо ІП реєструється як роботодавець, то в цьому випадку він повинен внести також відомості про своїх працівників.

Терміни

Звернення до позабюджетних фондів має здійснюватись у тому, щоб підприємець у перспективі не мав жодних проблем і не притягувався до адміністративної відповідальності.

До соцстрахування слід звертатися протягом десяти днів після прийому на роботу першого працівника. Якщо ІП вносить внески за себе, то період реєстрації не позначений, оскільки це добровільне рішення бізнесмена.

У Пенсійному фонді підприємець реєструється протягом перших п'яти днів після внесення до ЄДРІПу, а також протягом першого місяця після укладання трудового договору.

Страхові внески мають сплачувати усі підприємці. Кошти перераховуються у позабюджетні фонди та стосуються кожного працівника. Про особливості їх оплати, розміри, строки та можливі помилкийдеться нижче.

Які страхові внески надходять до позабюджетних фондів. Платники

Під страховими внесками (СТВ) маються на увазі регулярні платежі, що здійснюються в обов'язковому порядку. Вони забезпечують у майбутньому гідну пенсію, оплату лікарняних та допомог на малюків, безкоштовну медичну допомогу.

Перераховують внески підприємці, роботодавці та самозайняті особи. ІП, у штаті якого є співробітники, зобов'язаний перераховувати кошти як за себе, а й своїх працівників.

Під СТВ маються на увазі суми, призначені для страхування: (натисніть для розкриття)

• пенсійного. Кошти накопичуються у ПФ;
• від нещасних випадків, які можуть статися у процесі виробництва, від хвороб професійного характеру. Кошти перераховуються до ФСС;
• медичного (ФОМС).

Слід беззастережно провадити перерахування коштів у позабюджетні фонди:

1. Особам, які виплачують співробітникам зарплату та інші види винагород:

• компаніям та фірмам зі статусом юрособ;
• фізособам без статусу ІП.

1. Бізнесменам, які практикують у приватному порядку за правилами, встановленими законодавчо. Їхня відмінність – підприємці працюють самостійно і не мають офіційних співробітників або помічників, яким виплачується заробіток.

Важливо! Коли платника СТВ одночасно можна віднести до кількох категорій, він зобов'язаний платити кошти з кожному підставі окремо.

Особливості контролю за СТВ

Тривалий час питання обчислення та сплати СТВ регулювалися законом, прийнятим у 2009 р. З 2017 р. їхнє адміністрування доручено податківцям, та питання щодо сплати висвітлено у ПК (Гл. 34). В даний час платникам СТВ слід керуватися положеннями цього розділу. Ті основні принципи, які стосуються податків, набули поширення і на СТВ.

З першого кварталу 2017 р. розрахунки по СТВ надсилаються не до ПФР, а податківцям. Вони стають частиною ПК.

Під контролем ФСС залишаються лише СТВ щодо травматизму. Фонд, як і раніше, приймає належну звітність.

Тарифи страхових внесків у 2017-2019 р.

Встановлені тарифи бувають загальними та зниженими.

Для більшості платників податків діють такі розміри відрахувань: (натисніть для розкриття)

Нині тарифи, що діють, залишаються без змін протягом трьох років.

Для визначення розмірів внесків до ПФР та ФСС встановлено граничну базову величину. Вона становить відповідно 711,0 тис. руб. та 670 тис. руб. Понад встановленого лімітуГроші в ПФР перераховуються за ставкою зниженою – 10%, а інші фонди не направляються зовсім.

Щодо тарифу на ЗМС, то його розмір не залежить від обсягу виплат зарплатних. У 2017 р. усі доходи без будь-яких обмежень оподатковуються ставкою 5,1%.

Конкретний тариф СТВ у ФСС залежить від цього, якого класу профриску належить діяльність роботодавця. Підприємство перераховує від 0,2 до 8,5%, страхуючись від нещасних випадків.

Важливо! Граничний розмір, що є базою для СТВ, повинен індексуватися щорічно. Основою є зростання заробітку в середньому по країні.

Для значної кількості страхувальників тарифи на СТВ зменшено:

Страхувальники	ПФР	ФСС	ФОМС
Компанії, фірми, ІП на УСН. Обов'язкова умова – максимальний дохід 79 млн. руб.	20,0	0	0
Заклади аптечні, ІП, які отримали ліцензію на продаж лікарських форм на ЕНВД. Зменшені ставки – лише для трудящих, зайнятих в аптечній діяльності	20,0	0	0
ІП на ПСО	20,0	0	0
IT-компанії та фірми	8,0	2,0	4,0
Учасники проекту «Сколкове»	14,0	0	0
Підприємства, задіяні у вільній економ. зоні у Криму	6,0	1,5	0,1

Важливо! Цей перелік містить неповну інформацію. Щоб її доповнити, слід ознайомитися зі ст. 427 ПК.

Строки та послідовність сплати СТВ у позабюджетні фонди

Відрізок часу, що визначає сплату СТВ, залишається незмінним не перший рік. Усі СТВ слід внести до відповідних фондів до 15 числа наступного місяця. Ця дата – кінцева. Але якщо вона припадає на святковий чи вихідний, то термін переставляється на найближчий день робітник.

Важливо не забувати, що:

• ведення обліку СТВ та сплата проводиться у руб. та коп.;
• кожного співробітника роботодавець веде картку обліку СТВ.

Послідовність сплати СТВ: (натисніть для розкриття)

1. Суми фіксуються у процесі нарахування зарплати.
2. Страхувальник сплачує їх протягом передбаченого відрізку часу – заповнює платіжки з відповідними реквізитами та сумами, проводить їх через банк.
3. Платник складає відповідні проводки та веде облік нарахувань та сплати СТВ.
4. Формуються щокварталу відповідні звіти та надсилаються до ІФНС та ФСС.

Санкції за несвоєчасну сплату СТВ

Відповідальність щодо СТВ з'являється у платника податків тоді, коли причина їхньої несплати:

• при підрахунку база для нарахувань СТВ була занижена, тобто страхувальник упустив якусь суму, що оподатковується СТВ;
• некоректний розрахунок СТВ. Наприклад, страхувальник використовував для розрахунку знижений тариф абсолютно безпідставно;
• інші дії (бездіяльності) підприємця-страхувальника, які визнаються неправомірними.

Коли підприємство пропустило останній термін сплати СТВ, з наступного дняпочинається зростання пені. Її розмір становить (%):

• прострочення понад 30 календ. дн. - 1/300 ставки рефінансування Центробанку;
• з 31 дня прострочення – 1/150 зазначеної вище ставки рефінансування.

приклад 1.Компанія «Вектор» здійснила перерахування СТВ до ПФР за квітень 15 червня. Прострочення склала 30 днів. До позабюджетного фонду відправлено 180 тис. руб.

Пеня складає:

180 000 · 9,25% * · 1/300 · 30 = 1665 руб.

* ключова ставкаЦП у травні-червні 2017 р.

Бухгалтер «Вектора» зробить такі записи:

Дт 99 КТ 69 1665,0 пеня нарахована

Дт 69 Кт 51 1 665,0 пеня перерахована до бюджету

Важливо! Коли підприємство не змогло заплатити СТВ вчасно, йому вигідно не тягнути, а знайти кошти та відправити їх у відповідні фонди протягом найближчих 30 календ. днів.

Особливості сплати внесків ІП

Для ІП тариф СТВ у ПФР становить 26%, у ФОМС – 5,1%. Розрахунок проводиться виходячи з мінімального заробітку. Його розмір з 01 липня 2017 р. - 7800 руб. Попередня величина – 7500. Саме вона використовується у визначенні суми СТВ фіксованої, оскільки в ПК передбачено розрахунок за МРОТ на початок календарного року.

Коли річні надходження ІП не більше 300 тис. руб., Розмір СТВ в ПФ складе:

7500 · 12 міс. · 0,26 = 23 400,00

При перевищенні надходжень 300 тис. руб., йому буде потрібно додатково до суми, розрахованої вище, додати ще 1% від надходжень, що перевалили за вказану величину.

Максимальний річний обсяг СТВ в ПФ для ІП - 187,2 тис. руб. (Восьмиразова величина МРОТ).

На СТВ у ФОМС дохід не впливає. За рік вони становлять:

7500 · 5,1% · 12 міс. = 4590,00 руб.

Внески до ФСС індивідуальний підприємець сплачує добровільно. Коли ІП ухвалить рішення про їх внесення, то розмір становитиме:

7500 · 2,9% · 12 міс. = 2610,00 руб.

Важливо! Основою розрахунку СТВ є МРОТ початку календарного року.

Поширені помилки у сплаті СТВ

Насправді нерідко трапляються помилки щодо сплати СТВ. Зустрічаються вони не лише з боку підприємців. Наприклад, фахівці ПФР можуть неправильно рознести платежі у своїй системі. Або ж помилку подібного родудопустив бухгалтерський працівник підприємства. В результаті частина СТВ у розрахунок не потрапила.

Буває, що сума не збігається вхідного залишкуСТВ.

Серед інших поширених помилок виділяються такі: (натисніть для розкриття)

1. Невідповідність паспортних даних співробітника та його ПІБ, СНІЛЗ. Подібні перекручування визначаються автоматично, і розрахунок не приймається. Платник податків отримує інформацію про наявність помилки. Йому слід зробити виправлення та здати уточнений розрахунок. У даному випадкуштраф відсутній.
2. Розбіжності між загальною сумою СТВ та їх розмірами за окремим співробітникам. Уточнений розрахунок здається й у разі.
3. Розрахунок СТВ для іноземного фахівця компанії, який тимчасово проживає в країні, що працює за договором, виконано за неправильним тарифом. Бухгалтер не врахував, що працівник – фахівець високої кваліфікації. Для таких працівників-іноземців слід проводити нарахування внесків лише з травматизму. Інші СТВ відсутні. Бухгалтеру знадобиться провести перерахунок та надіслати додатковий звіт.

Проведення для перерахування сум СТВ та формула розрахунку

Рахунки бухобліку СТВ залишаються незмінними. Тільки не завадить врахувати можливість донарахувань внесків за періоди, що вже минули. Розумно ввести додаткові субрахунки до рах. 69.

Основні бух. записи по СТВ такі:

Щоб визначити розрахункову базу СТВ, використовується формула:

СТВ розраховується так:

СТВ = Розрах. база · тариф

приклад 2.Маркетологу ТОВ «Вектор» Литвинової Р. Л. у квітні нараховано зарплату 32 250 руб. Десять днів вона прохворіла. Сума допомоги – 10 750 (за рахунок роботодавця 3225 та ФСС – 7525). Проведення:

Дебет	Кредит	сума, руб.	Операція
44	70	32 250	Нарахування заробітку за квітень
44	69.1	935,25	Нарахування СТВ по брешемо. непрацездатності та материнству
44	69. 2	7 095,0	СТВ з пенсійного страхування.
44	69,3	1 644,75	Внески за мед. страхування
44	69.11	258,00	Внески зі страхування від несч. випадків
44	70	3225,0	Лікарняна допомога за рахунок роботодавця нарахована
69.1	70	7525,0	Допомога за рахунок ФСС нараховано
69.2	51	7 095,0	Внески до ПФ сплачено
69.3	51	1 644,75	Сплата СТВ з медстрахування
69.11	51	258,00	Сплата до ФСС внесків з травматизму
51	69.1	6589,75 *	Відшкодування від ФСС отримано

*ФСС при відшкодуванні враховує суму СТВ по брешемо. непрацездатності та материнству.

Рейтинг популярних питань

Запитання 1.Чи нараховується пеня за невчасну сплатувнесків із травматизму, коли причиною порушення є накладення на майно підприємця арешту?

Відповідь. Якщо підприємець підтвердить зазначену причину прострочення, пеню не нарахують.

Запитання 2.Чи мають право позабюджетні фонди стягнути примусову несплату?

Відповідь. Таке право вони мають. Вилучається недоїмка за рахунок грошової масита майна підприємця.

Запитання 3. Іноземний громадянин, який тимчасово проживає в країні, зареєстрував ІП. Чи потрібно йому перераховувати СТВ?

Відповідь. СТВ для ІП-іноземців проводяться так само, як для вітчизняних ІП. Алгоритм розрахунку платежів не відрізняється.

Система бухобліку СТВ кардинально не змінилася. Але прирівнювання страхових платежів до інших податків, особливо щодо наслідків у разі помилок та неточностей, вимагає від бухгалтера особливої ​​уваги при розрахунках, перерахуваннях та складанні звітності.

Метою перерахування СТВ є поповнення ресурсів позабюджетних фондів. Кошти розраховуються за встановленими ПК тарифами. Розмір відрізняється залежно від виду комерційної діяльності, умов праці. Тарифи не залишаються без змін, періодично вони коригуються.

У нашій державі фінансові ресурси, які залучаються спеціально для суспільних потреб, перерозподіляються позабюджетними фондами. Такі організації є однією зі складових суспільної фінансової системита поповнюються за рахунок податків, зборів, позик та бюджетних коштів. Які ж розміри відрахувань до цих фондів цього року?

Функціональні особливостіпозабюджетних фондів

Центральний грошовий фонд є в нашій країні єдиним і зветься «державний бюджет». Позабюджетні фонди мають реалізовувати конституційні права росіян.

Державні фонди, що формуються поза єдиним бюджетом, поповнюються за рахунок обов'язкових відрахувань, які перераховують у них як фізичні, так і юридичні особи. Оскільки витрати та доходи позабюджетних фондів регулюються та затверджуються лише на законодавчому рівні, то й усе фінансові засоби, що у них, є власністю держави.

До функцій державних позабюджетних фондів відносять:

вплив на продуктивність держпідприємств (наприклад, за допомогою кредитування чи субсидування);
забезпечення заходів щодо захисту та охорони довкілля;
надання соціальної фінансової підтримкивсім верств населення нашої держави;
надання грошових позик для іноземних держав.

Слід враховувати, що фондова система відрізняється гнучкістю управління своїми фінансовими ресурсами та ефективністю їх використання.

Усі позабюджетні фонди можна поділити на кілька груп, які мають певне призначення:

1. Цільове:
економічні (для врегулювання процесів, пов'язаних із господарськими державними службами, надання субсидій та кредитів приватним, а також державним компаніям);
соціальні (надання допомоги різним соціальним верствам населення нашої країни);
науково-дослідні (допомагають у фінансуванні усіляких досліджень у галузі науки);
кредитні (для формування ресурсів, які держава використовує як повернення заборгованостей та сплати відсотків).
2. Управлінський:
загальнодержавні;
регіональні.

Обов'язкові відрахування, які виробляють роботодавці з нарахованої заробітної плати працівника, йдуть у соціальні страхові фонди. Саме такі організації належать до позабюджетних. У Росії працює три такі позабюджетні фонди соціальної спрямованості.

Розглянемо кожен докладніше:

1. ПФР - Пенсійний фонд Росії, який формується завдяки:

Страхові внески (від роботодавців, фізичних осіб, індивідуальних підприємців та інших категорій працюючих росіян);
- відрахування з Держфонду зайнятості (у вигляді відшкодування призначення дострокових пенсій, призначених для безробітних росіян);
- внесків на добровільній основі від юридичних та фізичних осіб та іншим грошовим надходженням. Ці гроші, що накопичуються в цьому фінансовому резерві, призначаються для виплат, насамперед державних пенсій.

2. ФСС – Фонд соціального страхування, що регулярно поповнюється за рахунок відрахування, передбаченого законодавством нашої держави:

Страхових внесків (від роботодавців, простих громадян, індивідуальних підприємців тощо);
- доходів від інвестицій певної частини фінансів фондових коштів (наприклад, вкладення в цінні папери, вклади);
- асигнувань з державного бюджету федерального рівнядля покриття пільгових витрат (для постраждалих росіян внаслідок аварій чи катастроф, на кшталт чорнобильської);
- сум штрафів тощо.

При цьому їх грошових коштівфонду оплачуються:

Допомога, офіційно призначені при тимчасовій непрацездатності (лікарняні, декретні);
додаткові вихідні дні, які використовуються для догляду за дитиною-інвалідом;
кошти на оплату санаторно-курортного лікування, путівок до дитячих таборів з метою оздоровлення;
утримання дитячих спортивних шкіл (оренда приміщень, заробітна плата тренерам тощо);
Витрати проведення роз'яснювальної роботи серед місцевого населення.

Це спеціалізована структурована організація, що є частиною державної системи, створеною спеціально для захисту громадян нашої держави. Федеральне законодавство передбачає всі нюанси, пов'язані з діяльністю цього позабюджетного фонду, та дає певні гарантії у виплаті всіх передбачених посібників.

3. ФОМС - Фонд обов'язкового медичного страхування, спеціально створений для грошового забезпеченнявсіх проблем, що стосуються медичного обслуговування населення. Завдяки федеральним законам та нормативним актамБудь-який росіянин має можливість отримати не тільки медичну допомогу, а й медикаментозну.

Джерелами надходження коштів у ФОМС є:

Податкові відрахування;
- Кошти з федерального бюджету (закон «Про федеральному бюджеті»);
- Різні виплати у вигляді штрафних санкцій, пені, недоїмок і т.д.

Усі кошти, що накопичуються тут, призначаються для:

Непрацюючого населення, зокрема дітей;
реалізації запланованих обов'язкових страхових заходів;
забезпечення медикаментами певних категорій російських громадян.

Цей фонд стежить за раціональним та ефективним використаннямФінансових вкладень росіян у систему обов'язкового соціального страхування.

Ці позабюджетні фонди фахівці відносять до федеральної власності, тому що вони виконують низку завдань, що стосуються соціального захистунаселення, його добробуту, збереження здоров'я та надання низки певних послуг. Вони мають свою звітність, яку подають обов'язково на розгляд та затвердження урядом нашої країни. При цьому все грошові операціїконтролюються спеціально призначеним органом - Федеральним казначейством.

Відрахування та ставки у 2017 році до позабюджетних фондів

Виробляти всі планові відрахування до позабюджетних державних фондів має лише роботодавець, а не сам працівник. Процедура такого відрахування полягає в наступному: бухгалтер організації (компанії, фірми, підприємства) при проведенні розрахунку зарплати окремо взятого робітника, користуючись офіційно затвердженими тарифними ставками, вираховує необхідну сумуі перераховує гроші у кожен із них.

У поточному 2017 році діють такі тарифні ставки для громадян нашої держави:

1. Для ПФР - 22% (при зарплаті більше 800 тисяч рублів - 10%), виплачується у вигляді одного платежу, який не розбивається на будь-які структурні частини (як було раніше - страхову та накопичувальну). Передбачено термін оплати – до 15 числа кожного місяця.
2. Для соцстраху – 2,9% (при заробітній платі до 723 тисяч рублів понад цю суму відрахування до цього фонду не здійснюються), також є однією з щомісячних виплат, З терміном до 15 числа кожного місяця.
3. Для медичного страхування – 5,1% (тут федеральне законодавствообмежень не передбачає), хоча деякі роботодавці можуть скористатися зниженими тарифами, які встановлює Федеральний закон у певних випадках.

Знижені тарифні ставки до позабюджетних фондів

Деякі російські ІП, які користуються УСН (спрощеною системою оподаткування), можуть здійснювати обов'язкові виплати позабюджетних фондів за страховими зниженими тарифними ставками.

Харчова продукція;
швейні та текстильні товари;
вироби з дерева;
готові металеві вироби, у тому числі різні видимашин та обладнання до них;
освітні послуги;
обробка вторинної сировини;
будівництво;
меблеве виробництво;
галузь охорони здоров'я та послуги, що надаються у цій сфері;
спортивна діяльність тощо.

Ці тарифи передбачають виплату обов'язкових відрахувань лише до Пенсійного позабюджетного фонду у вигляді 20% від нарахованої заробітної плати. А відрахування до решти двох фондів (соцстраху та медичного страхування) не проводяться взагалі.

Додаткові відрахування до ПФР

У 2017 році працює система додаткових виплатвнесків до Пенсійного бюджетного фонду, які визначаються лише після оцінки робочих умов для трудящих на будь-якому російському підприємстві. Результати спецоцінки передбачають три типи умов праці: оптимальний, допустимий та шкідливий (найнебезпечніший для здоров'я людини).

Так, для працівників гарячих цехів, шахт, хімічних виробництв додаткова тарифна ставкавідрахування до ПФР до оцінки – 9%, а після неї – знижується від 8 до 2% (залежно від тяжкості робочих умов праці). А у разі оптимальних та допустимих результатів оцінювання, додаткові тарифні виплати не передбачаються законом.

Внески до позабюджетних фондів 2017

Головна зміна у сфері страхових внесків 2017 – це передача повноважень позабюджетних фондів з контролю за сплатою внесків, стягнення заборгованості та прийняття звітності щодо внесків Федеральної податковій службі. Відповідні зміни до законодавчих актів уже внесені (пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 32 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ з 2017 року перестає діяти, а правовідносини щодо страхових внесків регулюватиме гол. 34 НК РФ. Відповідно до неї звітними періодами будуть, як і раніше, I квартал, півріччя та 9 місяців, розрахунковим періодом – календарний рік (ст. 423 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ті самі особи відноситимуться до платників страхових внесків – організації, ІП, адвокати, нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою (ст. 419 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Ті самі виплати підпадатимуть під об'єкт оподаткування внесками (ст. 420 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017) і загалом за тими ж правилами визначатиметься база для нарахування внесків (ст. 421 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Водночас зміняться форми звітності, які платники внесків з 2017 року мають здавати до податкових органів (а не територіальних відділень ПФР), а також термінів їх подання.

Загалом, на нас чекають нові страхові внески з 2017 року. Але ухвалені поправки говорять про те, що у процедурі нарахування та сплати внесків глобальних змін не буде.

Страхові внески у 2017 році: ставки

Нижче в таблиці наведено актуальні для нарахування у 2017 році страхових внесків ставки з виплат працівників (ст. 426 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

Тарифи страхових внесків на 2017 рік:

Як видно, основні тарифи внесків у 2017 році залишаться незмінними. При цьому для розрахунку внесків на ОПС та на ВНіМ знову будуть встановлені граничні величини бази, при досягненні яких змінюватиметься ставка для нарахування внесків.

Знижені тарифи внесків законодавці не скасували. Але скористатися ними, як і раніше, зможуть не всі страхувальники.

Знижені тарифи внесків – 2017

Ставки знижених тарифів, порівняно з 2016 роком, не зазнали змін. Однак тепер умови, яким повинен відповідати платник внесків, щоб мати право на знижені тарифи, у НК РФ прописані чіткіше і докладніше (п. 4-10 ст. 427 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017). Деякі пільговики встановили нові (додаткові) вимоги. Крім того, стосовно багатьох категорій платників у ПК прямо зазначено, що за недотримання зазначених умов організація або ІП втрачає право на застосування знижених тарифів з початку розрахункового періоду, тобто календарного року.

	Коди КВЕД видів діяльності*	Тариф для розрахунку внесків
		у ПФР	у ФСС на ВНіМ	у ФФОМС
Організації та ІП на УСН, які ведуть вид діяльності, що пільгується, дохід від якого становить не менше 70% у загальному обсязі доходів спрощенця. При цьому річний дохід спрощенця ні перевищувати 79 млн. крб.При перевищенні даного ліміту право на знижені тарифи платник внесків втрачає з початку розрахункового періоду (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 та ін.
Аптечні організації, а також ІП, які мають ліцензію на ведення фармацевтичної діяльності, на ЕНВД. Знижені тарифи внесків застосовуються лише щодо працівників, зайнятих у фармацевтичній діяльності (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	46.18.1, 46.46.1, 47.73
ІП, що застосовують патентну систему оподаткування, - щодо виплат та винагород працівників, які зайняті в патентному виді діяльності. При деяких видах діяльності дана «пільга» не застосовується (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 та ін.
Некомерційні організаціїна УСН, крім державних та муніципальних установ, які ведуть діяльність у сфері соціального обслуговуваннягромадян, наукових дослідженьта розробок, освіти, охорони здоров'я, культури, мистецтва та масового спорту (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 та ін.
Благодійні організації на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)
Організації, що ведуть діяльність в галузі інформаційних технологій(пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).
Господарські товариства та партнерства на УСН,які займаються запровадженням результатів інтелектуальної діяльності (винаходів, корисних моделей тощо), права на які належать бюджетним та автономним (у тому числі науковим) установам (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4) (ст. 427 НК РФ у ред., д. з 01.01.2017).
Організації та ІП, які уклали угоди з органами управління особливими економічними зонами про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності, а також туристично-рекреаційної діяльності (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 та ін.
Платники внесків, які роблять виплати та винагороди членам екіпажів судів, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів (за деяким винятком), щодо цих виплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)
Організації, які отримали статус учасника проекту зі здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закону № 244-ФЗ)
Платники внесків, які отримали статус учасника вільної економічної зонина території Республіки Крим та міста федерального значенняСевастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	Будь-які коди КВЕД, крім 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закону № 377-ФЗ)
Платники внесків, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	Види діяльності встановлюються окремо для кожної території (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закону № 473-ФЗ).
Платники внесків, які отримали статус резидента вільного порту «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 ПК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017)	Будь-які види діяльності, крім заборонених рішенням Наглядової ради вільного порту Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закону № 212-ФЗ). Наприклад, заборонено діяльність з видобутку нафти та природного газу, код ЗКВЕД 06.1

* Коди наведені відповідно до КВЕД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)". Загальноросійський класифікаторвидів економічної діяльності", Утв. Наказом Росстандарту № 14-ст).

Страхові внески, що сплачуються ІП «за себе», у 2017 році

Порядок розрахунку "підприємницьких" внесків не змінився. Внески у фіксованому розміріу ПФР та ФФОМС визначаються виходячи із МРОТ, встановленого на початок 2017 року. Якщо ж доходи ІП протягом року перевищать 300 тис. крб., то крім фіксованих внесків, підприємець повинен буде сплатити до ПФР додаткову суму у розмірі 1% від суми перевищення над зазначеним лімітом (п. 1 ст. 430 НК РФ у ред., дійств. з 01.01.2017).

* Розрахунки виконані виходячи з МРОТ, що дорівнює 7500 руб., (Ст. 1 Закону № 82-ФЗ)

Державні позабюджетні фонди 2017

Відповідно до ст. 143 БК РФ державний позабюджетний фонд - фонд коштів, утворений поза федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ і призначений для реалізації конституційних правгромадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у разі безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу. Витрати та доходи державного позабюджетного фонду формуються у порядку, встановленому федеральним законом, чи іншому порядку, передбаченому БК РФ.

Державними позабюджетними фондами до є (ст. 144 БК РФ):

1) Пенсійний фонд РФ;
2) Фонд соціального страхування РФ;
3) Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування;
4) Державний фондзайнятості населення РФ Правовий статус, порядок створення, діяльності та ліквідації державних позабюджетних фондів визначаються відповідним федеральним законом.

Кошти державних позабюджетних фондів знаходяться у федеральній власності, при цьому кошти цих фондів не входять до складу бюджетів усіх рівнів бюджетної системиРФ та вилученню не підлягають.

Бюджети державних позабюджетних фондів РФ розглядаються та затверджуються Федеральними зборами у формі федеральних законів одночасно з прийняттям федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік (п. 2 ст. 145 БК РФ). Бюджет територіального державного позабюджетного фонду представляється органами виконавчої суб'єкта РФ на розгляд законодавчих (представницьких) органів цього суб'єкта одночасно з поданням проекту закону суб'єкта РФ про бюджет на черговий фінансовий рік та затверджується одночасно з прийняттям закону суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік.

Доходи державних позабюджетних фондів формуються з допомогою обов'язкових платежів, встановлених законодавством РФ, добровільних внесківфізичних та юридичних та інших доходів, передбачених законодавством РФ. До бюджетів державних позабюджетних фондів зараховуються податкові доходи, передбачених спеціальними податковими режимами, відповідно до встановлених нормативів.

Витрати коштів державних позабюджетних фондів можуть здійснювати тільки на цілі, визначені законодавством, що регламентує діяльність цих фондів, відповідно до бюджетів. зазначених фондів, Затвердженими федеральними законами, законами суб'єктів РФ.

Звіт про виконання бюджету державного позабюджетного фонду складається органом управління відповідного фонду і представляється Урядом РФ на розгляд та затвердження Федеральним Зборам у формі проекту федерального закону. В такому порядку затверджується звіт про виконання бюджету регіонального державного позабюджетного фонду.

Стабілізаційний фонд РФ

Відповідно до ст. 96.1 БК РФ Стабілізаційний фонд РФ - частина коштів федерального бюджету, що утворюється за рахунок перевищення ціни на нафту над базовою ціноюна нафту, що підлягає відокремленому обліку, управлінню та використанню з метою забезпечення збалансованості федерального бюджету при зниженні ціни на нафту нижче за базову. Під базовою ціною на нафту розуміється ціна на нафту сиру марки «Юралс», еквівалентна 197,1 доларів США за одну тонну (27 доларів США за один барель).

Відповідно до ст. 96.2 БК РФ Стабілізаційний фонд формується із наступних коштів:

1) додаткових доходівфедерального бюджету, що утворюються за рахунок перевищення ціни на нафту над базовою ціною;
2) залишків коштів федерального бюджету початку відповідного фінансового року, включаючи доходи, отримані від розміщення коштів Стабілізаційного фонду.

Розрахунок та перерахування коштів у Стабілізаційний фонд проводяться в порядку, що визначається Урядом РФ.

Кошти Стабілізаційного фонду можуть використовуватися для фінансування дефіциту федерального бюджету при зниженні ціни на нафту нижче за базову, а також на інші цілі у разі, якщо накопичений обсяг коштів Стабілізаційного фонду перевищує 500 млрд рублів. Обсяги використання коштів Стабілізаційного фонду визначаються федеральним законом федеральному бюджеті (ст. 96.3 БК РФ).

Управління коштами Стабілізаційного фонду здійснює Мінфін РФ у порядку, що визначається Урядом РФ. Окремі повноваження щодо управління коштами Стабілізаційного фонду можуть здійснюватися Центральним банкомРФ за договором із Урядом РФ.

Кошти Стабілізаційного фонду можуть розміщуватись у боргові зобов'язання іноземних держав, перелік яких затверджується Урядом РФ (ст. 96.4 БК РФ).

Операції із коштами Стабілізаційного фонду відбиваються на окремих рахунках Федерального казначейства, відкритих у Центральному банкуРФ. Операції із коштами Стабілізаційного фонду відображаються у звіті про виконання федерального бюджету, облік таких операцій здійснюється у порядку, встановленому для обліку операцій із коштами федерального бюджету.

Уряд РФ спрямовує щоквартальні та річні звітидо Державної Думи і Раду Федерації про надходження коштів у Стабілізаційний фонд, їх розміщення та використання у складі звітності про виконання федерального бюджету. Мінфін РФ щомісяця опубліковує відомості про залишки коштів Стабілізаційного фонду на початок звітного місяця, обсяг надходжень коштів до Стабілізаційного фонду та використання коштів Стабілізаційного фонду у звітному місяці (ст. 96.5 БК РФ).

Резервні фонди

Відповідно до положень ст. 81 БК РФ у видатковій частині бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ передбачається створення резервних фондів органів виконавчої влади та резервних фондів органів місцевого самоврядування. Створення резервних фондів законодавчих (представницьких) органів та депутатів законодавчих (представницьких) органів у видатковій частині бюджетів забороняється.

Під резервним фондом бюджету розуміється сукупність усіх бюджетних коштів, призначених для покриття потреб держави та місцевого самоврядування, які мають випадковий, але ймовірний характер, і при складанні, розгляді та затвердженні відповідного бюджету не можна передбачати, виникнуть вони чи ні, проте при затвердженні відповідного бюджету допускається можливість їхнього наступу.

Обсяг резервних фондів у федеральному бюджеті неспроможна перевищувати 3 % затверджених видатків федерального бюджету. Розмір резервних фондів у бюджетах суб'єктів РФ встановлюється органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ при затвердженні бюджетів суб'єктів РФ на черговий фінансовий рік (п. 3 ст. 81 БК РФ).

Кошти резервних фондів витрачаються на фінансування непередбачених витрат, у тому числі на проведення аварійно-відновлювальних робіт із ліквідації наслідків стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій.

Порядок витрачання коштів резервних фондів, передбачених видатковою частиноюфедерального бюджету, встановлюється постановами Уряду РФ; резервних фондів, передбачених бюджетами суб'єктів РФ, - нормативними правовими актами органів виконавчої суб'єктів РФ; резервних фондів, передбачених видатковою частиною місцевого бюджету, – нормативними актамиорганів місцевого самоврядування

Органи виконавчої влади відповідного рівня та органи місцевого самоврядування щокварталу інформують відповідний орган представницької (законодавчої) влади, представницький орган місцевого самоврядування щодо витрачання коштів резервного фонду.

Федеральним бюджетом передбачається створення резервного фонду Президента РФ у вигляді трохи більше 1 % затверджених видатків федерального бюджету. Кошти резервного фонду Президента РФ витрачаються фінансування непередбачених витрат, і навіть додаткових витрат, передбачених указами Президента РФ.

Витрата коштів резервного фонду Президента РФ складає підставі письмового розпорядження Президента РФ. У цьому заборонена витрачання коштів резервного фонду для проведення виборів, референдумів чи висвітлення діяльності Президента РФ.

Бюджетний кредит

Бюджетний кредит – це форма фінансування бюджетних видатків, яка передбачає надання коштів юридичним особам або іншому бюджету на поворотній та відшкодувальній основах (ст. 76 БК РФ).

Бюджетний кредит може бути наданий юридичній особі, що не є державним або муніципальним унітарним підприємством, на підставі договору, укладеного відповідно до цивільним законодавствомРФ лише за умови надання позичальником забезпечення виконання свого зобов'язання щодо повернення зазначеного кредиту.

Спосібами забезпечення виконання зобов'язань щодо повернення бюджетного кредиту можуть бути лише банківські гарантії, поруки, застава майна, у тому числі у вигляді акцій, інших цінних паперів, паїв у вигляді щонайменше 100 % наданого кредиту, у своїй забезпечення виконання зобов'язань має мати високий рівень ліквідності. Обов'язковою умовою надання бюджетного кредиту є проведення попередньої перевірки фінансового стануотримувача бюджетного кредиту. При нездатності позичальника забезпечити виконання зобов'язань за бюджетним кредитом бюджетний кредит не може бути наданий.

Відповідно до ст. 77 БК РФ бюджетні кредити надаються державним або муніципальним унітарним підприємствам на умовах та в межах лімітів, які передбачені відповідними бюджетами. Одержувачі бюджетного кредиту зобов'язані надавати інформацію та звіт про використання бюджетного кредиту.

Бюджетам суб'єктів РФ з федерального бюджету можуть надаватися бюджетні кредити терміном до одного року обсягом, затвердженому федеральним законом про федеральному бюджете. Надання бюджетам суб'єктів РФ бюджетних кредитів із федерального бюджету здійснюється за процентною ставкою, що встановлюється федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік. У разі непогашення бюджетних кредитів у встановлений термін залишок непогашених кредитів погашається за рахунок дотацій з Федерального фондуфінансової підтримки суб'єктів РФ, а також за рахунок відрахувань від федеральних податківта зборів, що підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ.

Місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта РФ можуть надаватися бюджетні кредити терміном до року. У разі непогашення наданих місцевим бюджетам бюджетних кредитів у встановлені термінизалишок непогашеного кредиту погашається за рахунок дотацій місцевому бюджетуз бюджету суб'єкта РФ у відповідному фінансовому році, і навіть з допомогою відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, які підлягають зарахування до місцевого бюджету.

Розрахунки із позабюджетними фондами 2017

Над будь-якою організацією завжди є нагляд контролюючих органів. Одні дивляться на коректність сплати податків, інші – на правильність перерахування внесків із зарплати працівників. Поки що внески цікавлять саме позабюджетні фонди. Але з 2017 року контроль над ними перейшов до ФНП.

Страхові внески, що сплачуються роботодавцями до позабюджетних фондів, покликані забезпечити соціальну підтримкунаселенню країни - як працездатному, і пенсіонерам. Тому контроль за цими платежами досить високий. Відповідно, високий ризик нарахування штрафів за неповне перерахування коштів чи несвоєчасне надання документів реалізації даного контролю. Тому бухгалтерський облік на цій ділянці такий важливий.

Є кілька видів нарахувань:

Пенсійні;
медичні (внески до ФФОМС);
внески на обов'язкове соцстрахування на випадок лікарняного та у зв'язку з материнством;
внески зі страхування від нещасних випадків.

Внески сплачують організації та ІП, які виплачують винагороди фізичним особам (зарплату працівникам, плату надання послуг фізособам).

Якщо роботодавцем виступає ІП, то він зобов'язаний сплатити внески окремо за себе та окремо за своїх працівників!

Які виплати обкладаються внесками:

1. Виплати працівникам по ув'язненим трудовим договорам(зарплата, премії, відпускні тощо);
2. Виплати з цивільно-правових договорів. Це можуть бути укладені договори на виконання будь-яких робіт, надання послуг тощо.

Також існує закритий перелік виплат, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками та внесками на «травматизм». Наприклад, це виплати фізичній особі, не пов'язані з її трудовою діяльністю, - тобто виплати поза трудових відносинабо в рамках контракту ДПГ - позику, що повертається або матеріальна допомогачленам сім'ї померлого співробітника.

Страхові тарифита база для розрахунку внесків

Для кожної фізичної особи організація чи ІП розраховують внески індивідуально залежно від отримуваного доходу. База для оподаткування внесками вважається наростаючим підсумком протягом календарного року. За деякими видами доходу база, що оподатковується, лімітується.

Підсумкова величина внесків - це база, що обкладається, помножена на відповідний страховий тариф (ставку).

на Наразідіють такі ставки:

Тарифи щодо внесків «на травматизм» залежать від класу професійного ризику, наданого організації чи підприємству.

Бухоблік розрахунків із позабюджетними фондами

Для бухгалтерського облікурозрахунків із позабюджетними фондами передбачено рахунок 69 «Розрахунки із соцстрахування та забезпечення». До нього відкриваються субрахунки для кожного виду розрахунків.

Розглянемо типові проводкищодо нарахування внесків до фондів:

	Найменування рахунку
	"Основне виробництво"	69.01 «Розрахунки з ФСС щодо внесків на випадок тимчасової непрацездатності та материнства» 69.02 «ОПС» 69.03 "Розрахунки з федеральним ФОМС" 69.11 «Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»	Нарахування внесків залежно від виду на виробничому підприємстві
	«Витрати на продаж»		Нарахування внесків у торгової організації
	« Необоротні активи»		Нарахування внесків під час будівництва, коли зарплата працівників формує первісну вартість об'єкта
		51 «Розрахунковий рахунок»	Сплата внесків (за субліками)
		51 «Розрахунковий рахунок»	Сплата пені
		70 «Зарплата працівників»	Допомога, що відшкодовується з ФСС

Як правило, щомісяця ми сплачуємо всі нараховані за вказаною вище формулою внески. Але якщо у вас були нараховані лікарняні або співробітниця пішла у декретна відпустка- Ситуація зміниться.

Проведенням Дт 69 «Внески» Кт 70 «Розрахунки з оплати праці» ви нарахуєте лікарняний (за ті дні, які оплачує ФСС) – відповідно, до сплати за підсумками місяця сформується не розрахований із зарплати страховий внесок, а сальдо рахунка 69 на кінець місяця.

Тут у вас два варіанти дій:

1. Ви сплачуєте повністю розраховані внески, подаєте документи до ФСС та після надходження грошей на розрахунковий рахунок оформлюєте це проведенням Дт 51 Кт 69.
2. Або ви відразу, в межах одного календарного року, зменшуєте суму нарахованих страхових внесків у сумі розрахованого лікарняного.

приклад бухгалтерських проводокза розрахунками із позабюджетними фондами

Розглянемо облік страхових внесків у бухгалтерії з прикладу.

ТОВ "Книги" продає друковану продукцію. Заробітня платаза серпень становила 120 000 руб. Співробітниця надала лікарняний лист на суму 5600 руб. (З них за рахунок роботодавця 2300, за рахунок ФСС - 3300).

Відобразимо всі операції бухгалтерськими проводками:

Дп 44 Кт 70 – 120 000 руб. - нараховано заробітну плату.
Дт 70 Кт 68.01 ПДФО - 15 600 руб. - утримано ПДФО із зарплати.
Дт 44 Кт 69.01 - 3480 руб. (120 000 x 2,9%) – нараховано страховий внесок у ФСС.
Дт 44 Кт 69.02 – 26 400 руб. (120 000 x 22%) – нараховано страховий внесок до ПФР.
Дт 44 Кт 69.03 - 6120 руб. (120 000 x 5,1%) - відбито страховий внесок у ФФОМС.
Дт 44 Кт 69.11 – 240 руб. (120 000 x 0,2%) – нараховано внесок на «травматизм».
Дт 44 Кт 70 - 2300 руб. - відображено нарахування за лікарняному листу.
Дп 69 Кт 70 - 3300 руб. - нараховано розрахунок за лікарняним листом у частині, що відшкодовується ФСС.
Дт 69.01 Кт 51 – 180 руб. (3480 – 3300) – сплачено внески до ФСС.
Дт 69.02 Кт 51 – 26 400 руб. - сплачено внески до ПФР.
Дт 69.03 Кт 51 - 6120 руб. - сплачено внески до ФФОМС.
Дт 69.11 Кт 51 – 240 руб. - сплачено внесок «на травматизм».

Для коректного обліку бухгалтеру необхідно знати актуальних на даний момент податкових ставок, тарифів та лімітів доходів. Правильний облік страхових внесків, як і будь-яких інших обов'язкових платежів дозволить уникнути нарахувань штрафів та пені.

Звітність до позабюджетних фондів 2017

З 2017 року повністю змінюється порядок сплати та подання звітності зі страхових внесків. Пов'язано це про те, що з нового року адмініструванням страхових внесків займається ФНС РФ. У зв'язку з цим, запроваджується 2 нові види звіту, змінюються строки здачі розрахунку СЗВ-М, змінюються реквізити на сплату внесків, а також порядок їх перерахування. Розглянемо коротко основні зміни та ознайомимося з новим порядком сплати та здачі звітності зі страхових внесків.

З 1 січня 2017 року на всіх підприємців, як юрособ, так і ІП чекає глобальна зміна - передача страхових внесків ФНП.

Таблиця №1 Страхові внески (СВ) у 2017р.
Що було (2016 рік)	Що буде (2017 рік)
Звітність з СВ
Здача звітностівиробляється у три позабюджетні фонди: ПФР, ФОМС та ФСС	СВ повністю віддаються у відання податкової служби. Вся звітність подається до Інспекції за місцем обліку платника СВ.
У позабюджетні фонди здаються три звіти: СЗВ-М, РСВ-1 та 4-ФСС	За СВ складатимуть 4 звіти: РСВ-1- скасовується 4-ФСС - здається до ФСС лише за СВ на травматизм (терміни здачі звіту не зміняться); СЗВ-М - здається до ПФР, як і раніше, але змінюється термін його здавання. Вводяться 2 нових звіти: * Відомості про СВ та страховому стажі- здається до ПФР щорічно; * Розрахунок страхових внесків* - здається до Інспекції за місцем обліку
СЗВ-М здається до 10 числа кожного місяця	Термін здачі звіту перенесено на 5 днів наперед і здаватиметься до 15 числа щомісячно
Сплата СВ
Стягненням боргів та притягнення до відповідальності займається відповідний контролюючий орган: ПФР, ФСС, ФОМС	Починаючи з нового 2017 року стягненням заборгованості за минулими періодами, проведенням перевірок, накладенням штрафних санкцій займатиметься лише Федеральна податкова служба.
Сплата провадиться за КБК відповідного позабюджетного фонду	СВ сплачуються у ФНП, проте на даний момент КБК ще не затверджено**
МРОТ складає 6204 руб.	Наказом Мінекономрозвитку пропонується залишити МРОТ на 2017 рік у розмірі 6204 руб.
Розмір граничного доходу за внесками складає: 796 000 руб. - ПФР 718 000 руб. - ФСС	Граничний дохід розраховуватиметься з урахуванням середньої зарплати, помноженої на підвищуючий коефіцієнт, що дорівнює 2017 році - 1,9
У разі несплати СВ платнику загрожує штраф у розмірі від 20 до 40% від суми несплачених СВ	Крім існуючих штрафних санкцій, додається блокування розрахункового рахунку платника. Також податківці можуть стягувати заборгованість за рахунок коштів на рахунках платника.
Порядок оскарження суперечок
Оскарження акта органу контролю за сплатою СВ здійснюється у судовому порядку	Введено обов'язковий досудовий порядок оскарження суперечок до вищої податкової інстанції (Управління ФНС РФ).

* Примітка: в даний час порядок заповнення цього документане затверджено і перебуває у розробці.
** Щоб уникнути плутанини в реквізитах, рекомендується всі борги за СВ, а також платежі за 2017 рік сплатити до кінця цього року.

Розглянемо далі, як на платниках відобразиться передача страхових внесків ФНП. Останні новиниговорять про те, що нововведення будуть спрямовані насамперед на інтереси держави, а не підприємців. Основним завданням держави на період кризи є збільшення надходжень до бюджету, а, як відомо, левова частка даних надходжень складається з податків та зборів. У 2017 році до них додадуться і СВ. Звідси випливає закономірний висновок, що ці зміни спричинять збільшення кількості перевірок платників податків фіскальними органами, примусове стягнення боргів, накладення арештів на розрахункові рахунки тощо.

Коротко висвітлимо особливості сплати СВ та подання звітності у 2017 році:

Куди сплачуються СВ за себе та співробітників: у ФНП за новими КБК, які будуть затверджені ближче до кінця 2016 року.
Чи зміниться термін сплати СВ: термін сплати залишається таким самим – до 15 числа щомісяця.
Чи зміняться ставки за СВ: ставки не зміняться і становитимуть: 22% - ПФР, 19% - ФСС та 5,1% у ФОМС.
Чи зміниться розмір фіксованих платежів: швидше за все так, але зараз МРОТ на 2017 рік не встановлено.
Чи зміниться розмір граничного доходу для застосування знижених ставок за СВ: так, у 2017 році він обчислюватиметься виходячи із середньої зарплати, помноженої на підвищуючий коефіцієнт, встановлений на 2017 рік у розмірі 1,9.
Чи зміниться склад звітності, що подається раніше до позабюджетних фондів: так. У 2017 році необхідно буде складати 4 звіти: 2 нових та 2 старих:
Нові: розрахунок по СВ (спрямовуваний до податкового органу) та відомості про страхові внески та страховий стаж (спрямовуваний до ПФР).
Старі: СЗВ-М та 4-ФСС (але тільки по СВ на травматизм).
Чи зміниться терміни подання звітності: так.
Розрахунок по СВ, необхідно буде здавати щокварталу, не пізніше 30 днів із закінчення звітного періоду.
Відомості про СВ та стаж (у ПФР) – до 1 березня кожного року.
СЗВ-М - до 15 числа кожного місяця.

Передача адміністрування страхових внесків у ФНП у 2017 році супроводжуватиметься новими видами відповідальності за несплату СВ, зокрема, податкові органи матимуть право на блокування рахунку неплатника, а також на стягнення заборгованості за рахунок коштів на особистому рахунку. Крім цього буде запроваджено обов'язковий досудовий порядок оскарження суперечок.

Ставки позабюджетних фондів 2017

Не слід забувати, що відсоток і коефіцієнт також розраховується і залежить від суми нарахування страхових внесків.

Розглянемо такі варіанти та існуючі ставки:

1. Тарифи внесків для всіх страхувальників у межах встановленої величини, що дорівнює у ПФР – 711 тисяч рублів, у ФССС – 670 тисяч рублів – мають такі відсотки. До пенсійного фонду становить – 22%, до фонду соціального страхування – 2,9%, до фонду медичного страхування – 5.1%. Варто зауважити, що цей варіант внесків є найпоширенішим і чинним по всій території країни.
2. Тарифи страхових внесків понад встановлену величину становлять з усім інші відсотки. До пенсійного фонду – 10%, до інших фондів – 0%.
3. Тарифи страхових внесків для ІТ організацій. До пенсійного фонду – 8%, до фонду соціального страхування – 2%, до фонду медичного страхування – 4%.
4. Тарифи для організацій та ІП, що виплачують членам екіпажів судів. У всі фонди становить 0%.
5. Платники внесків, тобто безпосередні учасники вільної економічної зони. До пенсійного фонду – 6%, соціального страхування – 1,5%, медичного страхування – 0,1%.
6. Організації, що є учасниками проекту «Сколково». Пенсійний фонд - 14%, решта по нулях.

Як видно з цієї таблиці, для кожного окремо взятого проекту, який не підходить за основною програмою та базовою величиною, розраховується та розробляється власна система ставок. Що стосується додаткових тарифів, то сьогодні існує кілька груп. Це Небезпечний, Шкідливий, Допустимий, Оптимальний. Відповідно у кожного своя процентна ставка, критерії та особливості нарахування та розрахунку страхових внесків, тому цією інформацією також слід володіти та знати всі тонкощі.

Що таке страхові внески

Страхові внески – це обов'язкові платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхування працівників та індивідуальних підприємців. З 2017 року контроль за розрахунком та сплатою внесків знову передано до Федеральної податкової служби, яка до 2010 року вже займалася збором таких платежів під назвою ЄСП (єдиний соціальний податок).

У Податковий кодексвнесено новий розділ 34, яка регулює розрахунок та сплату внесків на:

• обов'язкове пенсійне страхування;
• обов'язкове медичне страхування;
• соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та материнства.

Платити ці види внесків треба вже не до фондів, а до своєї податкову інспекцію. Внески на травматизм за працівників залишилися у запровадженні Фонду соціального страхування щодо них нічого не змінилося.

Серед платників страхових внесків, перерахованих у розділі 34 НК РФ, названо й індивідуальних підприємців. Індивідуальний підприємець має двоякий статус - як фізична особа та як суб'єкт підприємницької діяльності. ІП - сам собі роботодавець, тому обов'язок забезпечувати собі пенсію та медичне страхування лягає на нього.

Хто має сплачувати страхові внески

Порядок нарахування та сплати обов'язкових страхових внесків викликає безліч спорів. Підприємці, які не ведуть діяльність або не одержують від неї прибуток, вважають, що оплата обов'язкових страхових внесків у таких ситуаціях не обґрунтована. Держава ж виходить з того, що людина, яка продовжує числитися в державний реєстрІП, незважаючи на відсутність діяльності або прибутку від неї, має на те свої причини. Умовно кажучи, ніхто не заважає йому через відсутність доходів припинити підприємницьку діяльність, знятися з реєстраційного обліку, а при необхідності пройти реєстрацію знову.

Судові інстанції, у тому числі вищі, завжди вказують, що обов'язок зі сплати страхових внесків виникає в ІП з моменту набуття ним такого статусу та не пов'язаний із фактичним провадженням діяльності та отриманням доходів.

Розрахунок страхових внесків ІП за себе

Індивідуальний підприємець зобов'язаний вносити страхові внески за себе весь час, доки він має статус суб'єкта підприємницької діяльності, за винятком пільгових періодівщодо їх несплати.

Стаття 430 НК РФ дає можливість індивідуальним підприємцям не сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, якщо вони тимчасово не провадять діяльність у випадках:

• проходження військової служби на заклик, догляду за дитиною до півтора року, дитиною-інвалідом, інвалідом 1-ої групи, літніми людьми старше 80 років;
• проживання з чоловіком - військовослужбовцем за контрактом за відсутності можливості працевлаштування загалом до п'яти років;
• проживання за кордоном з чоловіком, спрямованим у диппредставництва та консульства РФ, (теж не більше п'яти років).

Відсутність діяльності у такі періоди треба підтверджувати документально, а про зупинення сплати внесків треба у свою ІФНС.

Якщо ж ІП має право на пільгу, але продовжує отримувати доходи від підприємницької діяльності, то має сплачувати страхові внески на загальних підставах.

А тепер найголовніше – про які ж суми обов'язкових внесків ІП йдеться? За себе у 2019 році індивідуальний підприємець має перераховувати платежі лише на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Перерахування внесків за соціальне страхування для отримання лікарняного та декретних виплатІП виробляє у добровільному порядку.

Страхові внески ІП у 2019 році більше не залежать від розміру МРОТ ( мінімального розміруоплати праці), а є фіксовані суми, затверджені Урядом:

• Внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС) - 6 884 карбованців на рік.
• Внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПС) частково диференційовані та складаються з фіксованої суми 29 354 рублів та додаткового внеску.
• Додатковий внесок сплачується, якщо доходи ІП перевищують 300 тис. рублів на рік. Розраховується він як 1% від суми доходів, які перевищують цей ліміт.

Калькулятор страхових внесків за 2019 рік:

Необхідно сплатити страхових внесків у сумі: - нар.

Виплата складається з:

✐приклад ▼

Припустимо, що підприємець отримав у 2019 році доходів у сумі 1 200 000 рублів. Розрахуємо суму страхових внесків ІП до сплати:

• внески на пенсійне страхування будуть розраховуватися таким чином: 29354 + ((1200000 - 300000) * 1%) = 38354 руб.
• внески на медичне страхування залишаться на одному рівні і становитимуть 6884 рублів за будь-якого рівня доходів.

Разом: загальна сума страхових внесків за себе в цьому прикладі дорівнює 45238 рублів.

Введено також і верхнє обмеження розміру внесків на ОПС – у 2019 році ця сума не може перевищувати цифру у 234 832 рублі.

У наведених вище формулах було показано розрахунок вартості повного страхового рокуЯкщо ж підприємець був зареєстрований не на початку року або припинив діяльність до його закінчення, то всі розраховані суми пропорційно зменшуються. У цих випадках треба враховувати лише повні місяці та календарні дні(при неповному місяці), у яких людина мала статус підприємця.

Підведемо підсумки:

• У 2019 році внески ІП за себе при річному доході, що не перевищує 300 тис. рублів, у тому числі за відсутності діяльності або прибутку від неї, становитимуть 36 238 рублів, з розрахунку: 29 354 рублів внесків на ОПС плюс 6 884 рублів внесків на ЗМС .
• Якщо величина доходів перевищує 300 тис. руб., то сума до сплати складе 36238 рублів плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. рублів.

Що вважати доходом під час розрахунку страхових внесків

Визначення доходів для розрахунку внесків ІП залежить від

• - доходи від реалізації та позареалізаційні доходи без урахування витрат, у тому числі при застосуванні

У нашому сервісі Ви можете абсолютно безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на УСН для ІП (актуально на 2019 рік):

• на - поставлений дохід, розрахований з урахуванням базової прибутковості, фізичного показниката коефіцієнтів;
• на – потенційно можливий річний дохід, на підставі якого розрахована вартість патенту;
• на - доходи, що враховуються з метою оподаткування, без вирахування витрат;
• на - доходи, одержані від підприємницької діяльності, .

Якщо ІП поєднує податкові режими, то доходи на різних режимахпідсумовуються.

Щоб вибрати найбільш вигідну системуоподаткування безпосередньо для вашого бізнесу, рекомендуємо користуватися безкоштовною порадою фахівців, які допоможуть підібрати режим з мінімальними виплатами.

Строки сплати страхових внесків ІП

Страхові внески за себе в частині доходів, що не перевищують 300 тис. руб., (Тобто суму в 36 238 руб.) Підприємець повинен сплатити до 31 грудня поточного року. При цьому варто скористатися можливістю зменшити в деяких випадках суми нарахованих податків за рахунок внесення страхових внесків поквартально, про що докладніше буде розглянуто у прикладах.

Зверніть увагу: немає такого поняття, як страхові внески ІП за квартал. Головне - виплатити всю суму в 36238 рублів до 31 грудня поточного року будь-якими частинами і в будь-який час. Розбивка зазначеної сумина чотири рівні частини застосовується тільки для умовних прикладів.

Наприклад, якщо на УСН у вас не передбачається доходів у першому та (або) другому кварталі, то немає сенсу поспішати зі сплатою внесків. Можливо, вам буде вигідніше сплатити 3\4 або навіть усю річну сумуу третьому чи четвертому кварталі, коли очікується значний дохід. І навпаки – якщо основний дохід очікується лише на початку чи середині року, то й основну суму внесків треба заплатити цього ж кварталу.

Суть можливості знизити нарахований єдиний податоку тому, щоб у кварталі, в якому очікується значний авансовий платіжз податку ви змогли врахувати внесену в цьому ж кварталі суму страхових внесків. При цьому внески мають бути перераховані до того, як ви розраховуватимете суму єдиного податку до сплати.

Щодо ЕНВД, то для нього немає поняття нульових деклараційза поставленим податком. Якщо ви платник цього податку, то відсутність доходів не буде підставою для його несплати. Заплатити поставлений податок, розрахований за спеціальною формулою, все одно доведеться за підсумками кварталу на підставі квартальної декларації. Для цього і буде розумним сплачувати страхові внески на кожен квартал рівними частками, якщо квартальні суми вмененного доходу не змінюються.

Додаткову суму, рівну 1% від річних доходів, що перевищують 300 тис. рублів, треба перерахувати до 1 липня 2020 (раніше термін був до 1 квітня року, наступного за звітним). Але якщо ліміт перевищено вже на початку або в середині року, то ці додаткові внески можна зробити й раніше, т.к. вони також можуть бути враховані при розрахунку податків. Тут діє те саме правило - зменшення податку за рахунок внесків, сплачених у тому ж кварталі до того, як розраховуватиметься податок до сплати.

Страхові внески ІП із працівниками

Ставши роботодавцем, додатково до внесків за себе, підприємець має сплачувати страхові внески за своїх працівників.

У загальному випадку суми страхових внесків за працівників за трудовими договорами становлять 30% від усіх виплат на їх користь (крім тих, що не підлягають оподаткуванню з цією метою) і складаються з:

• внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників ОПЗ – 22%;
• внесків на обов'язкове соціальне страхування ОРС – 2,9%;
• внесків на обов'язкове медичне страхування ЗМС - 5,1%.

Додатково у ФСС сплачується внесок на обов'язкове страхуваннявід нещасних випадків на виробництві та профзахворювань – від 0,2% до 8,5%. За цивільно-правовими договорами винагорода виконавцю в обов'язковому порядку оподатковується страховими внесками на ОПС (22%) та на ЗМС (5,1%), а необхідність внесків на соціальне страхування має бути передбачена договірними умовами.

Після того, як з початку року розмір виплачених працівникові сум перевищить граничну величину бази для нарахування страхових внесків (2019 року це 1 150 000 рублів), тарифи платежів на ОПС знижуються до 10%. Гранична величинабази для нарахування страхових внесків на ОСС у 2019 році дорівнює 865 000 рублів, після чого внески для виплати лікарняних та по материнству не нараховуються.

На відміну від внесків ІП за себе, страхові внески за працівників треба сплачувати щомісяця, не пізніше ніж 15 числа місяця, наступного за розрахунковим.

Якщо вам потрібна допомога у підборі видів діяльності, які передбачають найменші страхові внески за працівників, радимо скористатися безкоштовною консультацією наших спеціалістів.

Цікаво, що підприємець має право бути найманим працівником іншого ІП, але не може оформити трудову книжку сам на себе. При цьому страхові внески, що сплачуються за нього як за працівника, не звільняють ІП від сплати внесків за себе.

Як зменшити суми податків до виплати за рахунок страхових внесків

Одним із плюсів при виборі організаційно-правової форми ІП у порівнянні з ТОВ є можливість зменшувати нарахований податок на перераховані страхові внески. Суми можливого зменшення податку до сплати відрізнятимуться від обраного податкового режиму та наявності працівників.

Важливо: суми страхових внесків ІП, розраховані вище, зменшити не можна, але в деяких випадках за рахунок сплачених внесків можна зменшити суми самих податків.

Зменшити сам нарахований податок можна лише на режимах УСН «Доходи» та ЕНВД, а зменшити податкову базу, тобто. ту суму, з якої податок буде розрахований, можна на УСН «Доходи мінус витрати», ЕСХН та на ОСНО. Підприємці, які працюють лише на патентній системі, без суміщення режимів, зменшити вартість патенту на суму страхових внесків не можуть. Це стосується внесків ІП і за себе, і за працівників.

Наші спеціалісти можуть допомогти вам підібрати найбільш вигідний податковий режимі підкажуть, як правильно зменшити страхові внески.

Внески ІП на УСН з об'єктом оподаткування «Доходи»

Підприємці цьому режимі, які мають працівників, мають право зменшити нарахований єдиний податку всю суму сплачених внесків (ст.346.21 НК РФ). Про це не потрібно сповіщати податкові органи, а треба відобразити сплачені внески у Книзі обліку доходів та витрат та до річного податкової деклараціїпо УСН.Розглянемо кілька спрощених прикладів.

✐приклад ▼

1.ІП, який використовує податкову систему УСН"Доходи" і працюючий самостійно, отримав річний дохід у сумі 380 000 рублів. Розрахований податок становив 22 800 руб. (380 000*6%).Протягом року було сплачено 36238 руб. страхових внесків, тобто. тільки фіксована сума(Додатковий внесок в 1% від доходу понад 300 000 рублів ІП перерахує до 1 липня наступного року). Всю суму єдиного податку можна зменшити на сплачені внески, тому податку до виплати за підсумками року взагалі не буде (22 800 - 36 238<0).

2.Той самий підприємець отримав річних доходів у сумі 700 000 рублів. Нарахований єдиний податок становив 42 000 руб.(700 000 * 6%), а внески, сплачені протягом року поквартально - 40 238 руб. .Сума податку до сплати становитиме лише (42 000 - 40 238) = 1762 рублів.

3. Якщо ж підприємець на цьому режимі використовує найману працю, то вона має право зменшити нарахований єдиний податок за рахунок сум сплачених внесків (при цьому враховують внески і за себе, і за працівників) не більше ніж на 50%.

Розглянутий вище ІП із річним доходом 700 000 крб. має двох співробітників і сплатив як внески за себе та за них 80 000 руб.Нарахований єдиний податок становитиме 42 000 руб. (700 000 * 6%), у своїй зменшити його за наявності працівників можна лише з 50%, тобто. на 21000 руб. Решта 21 000 руб. єдиного податку треба перерахувати до бюджету.

Внески ІП, який застосовує ЕНВД

ІП на ЕНВД без найманих працівників можуть зменшувати податку всю суму внесків, сплачених у тому кварталі (ст.346.32 НК РФ). Якщо застосовується наймана праця, то до 2017 року дозволялося враховувати лише внески, сплачені за працівників, та у розмірі не більше 50% податку. Але в 2019 році порядок зменшення квартального податку на ЕНВД за рахунок внесків такий самий, як і на УСН Доходи, тобто. ІП-роботодавці мають право враховувати і внески, сплачені за себе.

При використанні оподаткування у вигляді ЕНВД податок розраховується для кожного кварталу окремо. У тому кварталі, в якому не використовувалася наймана праця, податок можна зменшувати до 100%. А у кварталі, коли залучалися наймані працівники, податок зменшують лише до 50%.Таким чином, важливою умовою зменшення податку до виплати на УСН «Доходи» та ЕНВС є перерахування внесків поквартально і до того, як сплачено податок.

Внески ІП при суміщенні УСН та ЕНВД

При суміщенні таких режимів слід звернути увагу до працівників, зайнятих у цих видах діяльності. Якщо у «спрощеній» діяльності працівників немає, а у «поставленій» вони прийняті до штату, то податок УСН можна зменшити на внески ІП за себе, а податок ЕНВД можна зменшити лише до 50% на суму внесків, перерахованих за працівників (лист Мінфіну № 03-11-11/130 від 03.04.2013).

І, навпаки, за відсутності працівників на ЕНВД, внески ІП за себе можна віднести на зменшення «поставленого» податку, а «спрощений» податок можна зменшити до 50% на суму внесків за працівників (роз'яснення Мінфіну №03-11-11/15001 від 29.04.2013).

Відповідно до ст. 346.18 ПК, при поєднанні спеціальних режимів, платники податків повинні вести роздільний облік доходів та витрат, який може виявитися досить складним та вимагати звернення до фахівців.

Внески ІП при суміщенні УСН та патенту

Вище говорилося, що підприємці на патентній системі оподаткування не можуть зменшити його вартість на суму внесків. У разі суміщення УСН і патенту, підприємець, який не має працівників, може зменшити суму єдиного податку по діяльності на спрощенні на всю суму сплачених за себе страхових внесків (лист ФНП Росії від 28.02.2014 № ГД-4-3/ [email protected]).

ІП на УСН «Доходи мінус витрати»

Підприємці у цьому режимі враховують сплачені внески у витратах, цим зменшуючи податкову базу до розрахунку єдиного податку. У витратах можна враховувати як внески ІП за себе, і внески за працівників. Зменшити сам податок до виплати вони не можуть, тому зекономлені суми будуть меншими, ніж на УСН «Доходи».

ІП на загальній системі оподаткування

Ці підприємці включають сплачені внески до своїх витрат і, таким чином, зменшують суму доходу, на яку буде нараховано ПДФО.

Звітність ІП із страхових внесків

Індивідуальний підприємець, який не має працівників, не повинен складати звітність щодо сплати страхових внесків за себе. У 2019 році ІП - роботодавець повинен складати наступну звітність, де відображає перераховані за своїх працівників суми внесків:

• у ПФР щомісяця, за формою - не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним місяцем;
• у ФСС щокварталу формою - пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом;
• в ІФНС щокварталу формою - пізніше кінця наступного місяця після закінчення звітного кварталу;
• в ІФНС щокварталу за формою - не пізніше 30 числа наступного місяця після закінчення звітного кварталу;
• в ІФНС щорічно за формою 2-ПДФО - не пізніше 1 квітня за попередній рік.

Відповідальність ІП за несплату страхових внесків

У 2019 році за неподання звітності та несвоєчасну сплату страхових внесків передбачені такі санкції:

• Ненадання розрахунку у встановлений термін - 5% від не сплаченої у строк суми внесків, що підлягають сплаті, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для його подання, але не більше 30% суми та не менше 1000 рублів (ст. 119(1) ) НК РФ).
• Грубе порушення правил обліку, що спричинило у себе заниження бази нарахування страхових внесків - 20% від суми несплачених страхових внесків, але з менш 40 000 рублів (ст. 120(3) НК РФ).
• Несплата чи неповна сплата страхових внесків у результаті заниження бази їх нарахування, іншого неправильного обчислення страхових внесків чи інших неправомірних дій (бездіяльності) - 20% від несплаченої суми страхових внесків (ст. 122(1) НК РФ).
• Умисна несплата чи неповна сплата сум внесків - 40% від несплаченої суми страхових внесків (ст. 122(3) НК РФ).
• Ненадання у встановлений термін або подання неповних або недостовірних відомостей персоніфікованої звітності до ПФР - 500 рублів щодо кожної застрахованої особи (ст. 17 № 27-ФЗ)

Якщо ви хочете уникнути прикрих фінансових втрат, потрібно насамперед грамотно організувати ведення бухгалтерії. Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку і вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування.