Звіт про фінансові результати 2100. Практичний посібник з формування бухгалтерської звітності для підготовки та оформлення контрольних робіт, курсових та випускних кваліфікаційних робіт

Балансова прибуток - це значення, що показує, наскільки успішно компанія вела діяльність. Якщо результатом у формулі розрахунку стало позитивне число, то в організації прибуток. При негативному значенні – збиток.

Балансовий прибуток – це ключовий показник звітності

Балансовий прибуток - це сума прибутку підприємства, яку отримали за період роботи від основної та неосновної діяльності. Показник відображають у бухгалтерський баланс.

Поняття «балансова прибуток підприємства» містить результати виробництва, діяльності підприємства, підприємства у період. Це основний фінансовий показник, яким видно прибуток чи збиток отримала організація.

Балансовий прибуток у звітності (форма 2)

У звіті про фінансові результати є кілька видів прибутку.

Існують такі показники:

• валовий прибуток;
• Прибуток (збиток) від продажу;
• прибуток (збиток) до оподаткування;
• чистий прибуток (збиток).

Як бачимо, поняття балансового прибутку у звітності (форма 2) відсутнє. Справа в тому, що балансовий прибуток підприємства є значенням, яке вважають наростаючим підсумком з початку року. А ось у річний звітностійого нема. Причина у проводках, які робить бухгалтер наприкінці року та які обнулюють певні рахунки обліку. Тому, можна сказати, балансовий прибуток підприємства відображається у звітності за квартал, півріччя та 9 місяців.

Формула для розрахунку валового прибутку:

Валовий прибуток (рядок 2100) = Виручка (рядок 2110) - Собівартість (рядок 2120)

Рядок 2110 - це рядок у формі 2, який означає виручку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг. Її беруть без податку на додану вартість та акцизів.

По рядку 2120 показують собівартість. Тобто до неї включають витрати за звичайними видами діяльності.

Щоб визначити прибуток чи збиток від продажів, робіть розрахунок за такою формулою:

Прибуток (збиток) від продажів (рядок 2200) = Валовий прибуток (рядок 2100) - Комерційні витрати (рядок 2210) - Управлінські витрати (рядок 2220)

Рядок у балансі 2210- це сума витрат від звичайній діяльностіорганізації. Тобто цей елемент формули пов'язаний із продажем товарів, робіт, послуг.

Рядок 2220 - це всі витрати, які були у компанії і пов'язані з управлінням організацією.

Розрахунок для прибутку до оподаткування наступний:

Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 2300) = прибуток (збиток) від продажів (рядок 2200) + Доходи від участі в інших організаціях (рядок 2310) + Відсотки до отримання (рядок 2320) - Відсотки до сплати (рядок 2330) + доходи (рядок 2340) - Інші витрати (рядок 2350)

Для цього розрахунку необхідно спочатку заповнити рядки 2310-2350 у балансовому звіті про фінансові результати. Потім доходи додаємо до показника 2200, який розрахували раніше. Потім враховуємо витрати та отримуємо прибуток чи збиток. Результати дивимося у рядку 2300 .

Формула розрахунку балансового прибутку має наступний вигляд:

Балансовий прибуток = рядок 2110 - рядок 2120 - рядок 2210 - рядок 2220 + рядок 2310 + рядок 2320 - рядок 2330 + рядок 2340 - рядок 2350

У річній звітності балансовий прибуток можна порахувати як суму нерозподіленого прибуткуз рядка 1370 та податків на прибуток, які компанія має заплатити за рік.

Балансовий прибуток в обліку

Балансовий прибуток в обліку можна одержати, використовуючи бухгалтерські рахунки. Прибуток чи збиток від діяльності організації отримують у результаті накопичення певної суми протягом року на балансовому рахунку 99 «Прибутки та збитки». Ці значення також відображають на рахунках 91 «Інші доходи та витрати» та 90 «Продажі».

Виходить, балансовий прибуток або збиток за складом складається з оборотів рахунку 99 у кореспонденції з рахунками 90 та 91.

При розрахунку балансового прибутку не враховуйте суми податку на прибуток, що підлягають сплаті (поточний податок – це рядок 2410 у формі 2). Податки відображають на рахунку 68. Також не враховуйте підсумкове закриття рахунку 84, яке перетворює накопичений прибуток або збиток поточного рокуна прибуток чи збиток минулих років.

Як розрахувати балансовий прибуток: формула розрахунку

БП = Дод + ПД-Рід-ПР

Основні елементи розрахунку:

• доходи від основних видів діяльності (Дід);
• інші доходи (ПД);
• витрати від основної діяльності (Рід);
• інші витрати (ПР).

Якщо за підсумками розрахунків набули позитивного значення, то в компанії вийшла прибуток за аналізований період. Негативне значення свідчить про збитки.

Якщо з результату, що вийшов, відняти податок на прибуток (НП), то отримаємо чистий прибуток (ПП):

ПП = БП-НП

До доходів включаються:

• виторг від продажу;
• операційні прибутки;
• позареалізаційні доходи.

Однак із доходів прибирають:

• суми податків, як-от ПДВ, акцизи;
• податок з продажу та інші податки, що надходять із виручкою;
• суми, які боржники перерахували вам на погашення позик, кредитів;
• суми попередньої оплати, аванси;
• задатки та застави;
• суми, які інкасували за посередницькими договорами іншим фізособам та компаніям.

Витрати включають:

• витрати за звичайними видами діяльності;
• операційні витрати;
• позареалізаційні витрати.

До витрат не належать:

• придбання та створення основних засобів;
• придбання нематеріальних активівта інших необоротних активів;
• вклади у капітали інших організацій;
• купівля акцій та інших цінних паперів, які не збираються перепродувати у поточних операціях;
• переклади грошових коштівза посередницькими договорами;
• погашення кредитів та позик;
• попередня оплата, видані аванси, задатки у рахунок оплати.

Валовий прибуток у балансі -рядок 2100 - відповідає показнику фінансового результату основної діяльності підприємства за звітний період. Слід уточнити, що ця стаття відображається над формі 1, а формі 2 - звіті про финрезультатах, який організації надають разом із балансом. Розберемо докладніше, як формується стаття «Валовий прибуток».

Що таке валовий прибуток і в чому його відмінність від чистого прибутку

Валовий прибуток вважається одним із основних показників, що характеризують ефективність роботи підприємства. Розраховується вона як різниця між:

• нетто-виручкою від основного виду діяльності,
• собівартістю товарів чи послуг.

На основі отриманої величини можна побічно судити про рентабельність підприємства. Непрямо - оскільки показники, що приймаються до уваги, не відображають повну інформацію.

Так, термін «нетто» стосовно виручки означає, що з неї необхідно відняти:

• акцизи,
• інші обов'язкові платежі (наприклад, мита експорту).

Показник собівартості формують:

• витрати на виробництво продукції, надання послуг;
• покупна вартість товару, що реалізується.

Комерційні та управлінські витрати в собівартість не включаються, вони відображаються у звіті про фінансові результати відокремлено та беруть участь у формуванні показника чистого прибутку(П. 23 ПБО 4/99).

Власне, в цьому і полягає відмінність валового прибутку від чистого. Перша служить, скоріше, для оцінки виробничих витрат, ефективності ціноутворення, окупності продукції, оскільки формується з показників, що мають пряме відношення до виробництва.

У той час як чистий прибуток – кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства за звітний період, що обчислюється як різниця між усіма визнаними доходами та витратами (у т. ч. з податків та обов'язкових платежів).

З методами розрахунку валового прибутку і списком статей, що формують її, можна ознайомитися в статті.

Відображення валового прибутку у звітності

Як уже раніше було сказано, валовий прибуток відображається у звіті про фінрезультати, форму якого затверджено наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н, а саме у рядку 2100.

Показники «Виручка» та «Собівартість продажів» відображаються у рядках 2110 та 2120 відповідно.

Таким чином, валовий прибуток у звіті формується за формулою:

Величина валового прибутку може мати як позитивне, і негативне значення. У другому випадку показник означає збиток та заноситься до рядка 2100 у круглих дужках без знаку мінус.

Собівартість також необхідно вказувати у круглих дужках (знак мінус не ставиться).

Розглянемо докладніше, з яких даних формується величина виручки та собівартості.

З чого формується виторг

У рядок 2110 включаються дані про доходи за звичайними видами діяльності, визначення яких надано у пп. 5, 12 ПБО 9/99. Нагадаємо, що даний показникзаноситься за мінусом сум ПДВ. На це нам вказує прим. 5 додатка № 1 до наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66н, а також список надходжень, які не визнаються доходами підприємства, опублікований у п. 3 ПБО 9/99.

Облік виручки провадиться на рахунку 90.1 окремо по кожному виду діяльності. Суми ПДВ та акцизи відображаються на рахунках 90.3 та 90.4 відповідно. Графічно формулу розрахунку статті «Виручка» можна подати так:

З чого формується собівартість

Рядок 2120 формується на підставі даних про витрати за звичайними видами діяльності, описаними у п. 5 ПБО 10/99.

Відповідно до інструкції із застосування Плану рахунків собівартість продукції, товарів, послуг враховується на рахунку 90.2. Оформляється списання собівартості проводкою:

Дп 90.2 Кт 20, 23, 29, 40, 41, 43 та ін.

При цьому слід врахувати, що комерційні та управлінські витрати також акумулюються на рахунку 90.2. А вони, як відомо, не формують показник рядка 2120. Оформлюються дані статті витрат у кореспонденції з рахунками 26 і 44.

Підсумки

Валова прибуток є перевищення виручки від продажу, надання послуг з їх собівартістю. В іншому випадку показник говорить про неокупність продукції. Інформація про величину валового прибутку/збитку представлена ​​у рядку 2100 звіту про фінансовий результат та розраховується як різниця рядків 2110 та 2120.

Фрагмент Звіту про фінансові результати за 2013 р.

Рішення

Валова прибуток за звітний період становить 15327 тис. руб. (87341 тис. руб. - 72014 тис. руб.).

Фрагмент Звіту про фінансові результати у прикладі 6.3 буде виглядати так.

3.2.4. Рядок 2210 "Комерційні витрати"

За цим рядком відображається інформація про витрати за звичайними видами діяльності, пов'язаними з продажем продукції, товарів, робіт і послуг (комерційні витрати організації) (п. п. 5, 7, 21 ПБО 10/99).

Які витрати включаються до складу комерційних

Витратами за звичайними видами діяльності, що включаються до складу комерційних, є такі пов'язані з продажем товарів, продукції, робіт та послуг витрати (п. 5 ПБО 10/99, п. 13 ПБО 5/01, пп. "б" п. 28 Положення з відання бухгалтерського облікуі бухгалтерської звітності, п. 30 Методичних вказівокз бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, Інструкція із застосування Плану рахунків):

На затарювання та пакування виробів на складах готової продукції;

на доставку продукції на станцію (пристань) відправлення;

На навантаження у вагони, судна, автомобілі та інші транспортні засоби;

на комісійні винагороди, що сплачуються збутовим та іншим посередницьким організаціям;

на оплату праці продавців у організаціях, зайнятих виробництвом;

на проведення аналізів продукції під час її відпустки;

на представницькі витрати;

На заготівлю, доставку товарів до центральних складів (баз) та перевезення (відправлення) товарів (у торгових організаціях);

на оплату праці торгових організаціях;

на оренду торгових приміщень та складів готової продукції;

На зберігання та підробіток товарів;

на страхування відвантажених товарів, продукції та комерційних ризиків;

На покриття нестачі товарів (продукції) у межах норм природних втрат;

Інші аналогічні за призначенням витрати.

Комерційні витрати щомісячно повністю або частково (при розподілі комерційних витрат між реалізованою та нереалізованою продукцією (товарами)) списуються з рахунку 44 "Витрати на продаж" до дебету рахунку 90 "Продажі", субрахунок 90-2 "Собівартість продажів" (п. 9 ПБО) 10/99, Інструкція із застосування Плану рахунків). Порядок списання встановлюється у облікової політикиорганізації (п. 20 ПБО 10/99).

Особливості віднесення витрат до комерційних та порядок їх списання встановлюються галузевими методичними інструкціями, рекомендаціями, вказівками (п. 10 ПБО 10/99, Лист Мінфіну Росії від 29.04.2002 N 16-00-13/03).

ДОДАТКОВО з цього питання див.:

Підрозділ "Витрати за звичайними видами діяльності (за елементами витрат)" Путівника з ІБ "Кореспонденція рахунків"

Які дані бухобліку використовуються

при заповненні рядка 2210 "Комерційні витрати"

Значення показника рядка 2210 "Комерційні витрати" (за звітний період) визначається на підставі даних про сумарний за звітний період дебетовий обіг за рахунком 90, субрахунок 90-2, у кореспонденції з рахунком 44. Величина комерційних витрат зазначається у круглих дужках.

┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│Рядок 2210 "Комерційні витрати"│ = │Обіг по дебету субрахунку 90-2│

│Звіту про фінансові результати │ │і кредиту рахунку 44 │

└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

Показник рядка 2210 "Комерційні витрати" (за аналогічний звітний період попереднього року) переноситься зі Звіту про фінансові результати за такий самий звітний період попереднього року.

Приклад заповнення рядка 2210

"Комерційні витрати"

ПРИКЛАД 6.4

Показники по субрахунку 90-2 рахунки 90 у бухгалтерському обліку (у кореспонденції з рахунком 44):

Рішення

Комерційні витрати за звітний період становлять 860 тис. руб.

Фрагмент Звіту про фінансові результати у прикладі 6.4 буде виглядати так.

3.2.5. Рядок 2220 "Управлінські витрати"

За цим рядком відображається інформація про витрати за звичайними видами діяльності, пов'язаними з управлінням організацією (п. п. 5, 7, 21 ПБО 10/99).

Які витрати є управлінськими

До складу управлінських можуть бути включені такі витрати (Інструкція із застосування Плану рахунків):

Адміністративно-управлінські витрати;

Амортизаційні відрахуваннята витрати на ремонт основних засобів управлінського та загальногосподарського призначення;

орендна плата за приміщення загальногосподарського призначення;

Витрати з оплати інформаційних, аудиторських, консультаційних тощо. послуг;

Податки, сплачувані загалом з організації (податок майно, транспортний податок, земельний податокі т.п.);

Інші аналогічні за призначенням витрати, що виникають у процесі управління організацією та обумовлені її змістом як єдиного фінансово-майнового комплексу.

Управлінські витрати, що враховуються на рахунку 26" Загальногосподарські витрати", відповідно до обліковою політикоюможуть щомісяця (п. п. 9, 20 ПБО 10/99, Інструкція із застосування Плану рахунків):

1) списуватися як умовно-постійні в дебет рахунки 90 "Продажі", субрахунок 90-2 "Собівартість продажів";

2) включатися у собівартість продукції, робіт, послуг (тобто. списуватися до дебету рахунків 20 "Основне виробництво", 23 " Допоміжні виробництва", 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства").

Увага!

Загальногосподарські витрати будівельних організаційможуть включатися до собівартості робіт за договорами будівельного підрядулише у разі, якщо передбачено їхнє відшкодування замовником (п. 14 ПБО 2/2008).

Особливості включення управлінських витрат у собівартість продажів встановлюються галузевими методичними інструкціями, рекомендаціями, вказівками (п. 10 ПБО 10/99, Лист Мінфіну Росії від 29.04.2002 N 16-00-13/03).

ДОДАТКОВО з цього питання див. підрозділ "Витрати за звичайними видами діяльності (за елементами витрат)" Путівника з ІБ "Кореспонденція рахунків".

Звіт про фінансові результати, приклад якого можна знайти на порталах інформаційно-правових систем, - обов'язкова частина щорічної бухотзвітності, що надається фірмами та ІП, що працюють на території РФ, до фіскальних структур. Його треба здати пізніше трьох місяців із моменту закінчення календарного року. Форма містить відомості про надходження і витрати платника податків, економічні підсумки його діяльності за минулі 12 місяців.

У затвердженій Мінфіном формі міститься інформація за два роки: попередній (заради нього і готується документ) та позаминулий (переносяться ретроспективні дані з останнього зданого ОФР).

Щоб отримати інформацію за позаминулий період, необхідно відкрити звіт, складений на минулу звітну датуі скопіювати з нього дані по рядках.

Для заповнення актуальних відомостей бухгалтеру потрібно звернутися до даних бухгалтерського обліку, а саме:

• ОСВ за рах. 90, 91, 99;
• готової декларації з податку на прибуток протягом року;
• іншим відомостям аналітичного облікуза минулі 12 місяців, що є в облікової програмипідприємства.

Якщо форма готується бухгалтером уперше, йому слід орієнтуватися на приклад заповнення звіту про фінансові результати, який можна знайти у мережі вільного доступу.

Якщо бухгалтер не має даних для заповнення певних рядків, вони прокреслюються.

Важливо! ОФР є обов'язковим для підготовки всіма господарюючими суб'єктами незалежно від обсягів та сфери діяльності. Малі підприємства мають право заповнювати документ за спрощеною формою.

Рядок 2110 звіту про фінансові результати: зміст

У зазначеному рядку форми відображається виручка фірми або ІП за два періоди: минулий та позаминулий рік. Чинне законодавствозараховує до цього поняття такі категорії:

• приходи від продажу виробів власного виготовлення та куплених виробів;
• кошти, отримані від виконання робіт, надання послуг у рамках основної діяльності фірми;
• орендна плата, якщо компанія спеціалізується на здачі нерухомості у найм;
• ліцензійні платежі (якщо основний напрямок фірми – надання третім особам прав користування);
• інші надходження від основного напряму роботи.

Заповнення звіту про фінансові результати за рядками передбачає попередній розрахунок показників із дотриманням встановлених правил бухобліку. Для виручки вони прописані ПБУ9/99 (ст. 12). Недотримання будь-якого з критеріїв означає, що бухгалтер немає права відносити конкретні надходження доходи.

Для розрахунку виручки за основу приймається ціна договору, скоригована розмір всіх знижок, наданих клієнту. Готова цифра "очищується" від ПДВ.

Рядок 2110 звіту про фінансові результати дорівнює різниці між:

• оборотами за кредитом рах. 90 (субрахунок "Виручка");
• сумою «зашитого» у доході ПДВ та акцизів (збираються за дебетом рах. 90 на відповідних субрахунках).

Для різних видіввиручки, що становлять 5% і більше в її сукупній структурібухгалтер заводить окремі рядки в ОФР Наприклад, він може роздробити загальний показникна прибуток від продажу готової продукції, покупних товарів, надання агентських послуг тощо.

Рядок 2120 звіту про фінансові результати

По зазначеному рядку фірма чи ІП відбиває собівартість, тобто. суму витрат з основної діяльності, закладених у підсумкову ціну виготовленої продукції, наданих послуг тощо.

У собівартість включаються витрати на купівлю товарів для перепродажу, на виробництво власних продуктів, виконання робіт, підготовку нерухомості до здачі в оренду, якщо цей напрямок визнається основним для суб'єкта господарювання, і т.д.

Для заповнення зазначеного рядка звіту про фінансові результати приймається правило, що витрати визначаються з ціни договору з постачальником (підрядником), зменшеної сукупність наданих знижок.

Згідно з ПБО 10/99, витрати визнаються за такими правилами:

• Вони враховуються у зв'язку із отриманням доходів.
• Якщо витрати зумовлюють надходження кількох періодів, бухгалтеру слід обґрунтовано розбити їх.
• Для фірм, які ведуть спрощений облік, моментом визнання витрат визнається дата погашення заборгованості.

Рядок 2120 звіту про фінансові результати дорівнює сумі оборотів за дебетом рах. 90 у кореспонденції з рахунками обліку витрат (20, 23, 29, 41 тощо). Бухгалтеру не потрібно враховувати суми, кореспондент з рах. 16 і 44. Їх передбачені інші рядки форми.

Собівартість по різним напрямкамосновної діяльності, що становить понад 5% від загального значення, розбивають за окремими рядками ОФР. Наприклад, бухгалтер виділяє значення для виробництва продукції, надання посередницьких послуг, підготовки офісів до здачі в оренду і т.д.

Рядок 2100 звіту про фінансові результати

Рядок призначений для відображення валового прибутку, тобто. фінансового результату діяльності бізнес-суб'єкта, що утворився до оподаткування та розрахованого без вирахування управлінських та комерційних витрат (рах. 26 і 44).

Щоб знайти потрібне значення, необхідно використовувати формулу: відняти з загального доходусобівартість: 2110 - 2120.

Якщо обчислення дали негативний результат (фірма зазнала збитків у минулому році), він показується у круглих дужках.

Рядок 2210 звіту про фінансові результати

Цей рядок призначений для відображення комерційних витрат, понесених бізнес-суб'єктом за минулі 12 місяців. До складу останніх включаються:

• комісії, що сплачуються компаніям-посередникам у ланцюжки збуту;
• витрати, пов'язані з упаковкою продукції на продаж;
• витрати на доставку товарів у торгові точки;
• оплата праці продавців "на місцях";
• кошти, створені задля проведення маркетингових акцій;
• витрати, пов'язані із проведенням переговорів щодо збуту товарів тощо.

Щоб визначити число для вказівки в ОФР, потрібно подивитися суму оборотів з дебету на рах. 90 у кореспонденції із рах. 44. Отримане значення прописується у дужках.

Рядок 2220 звіту про фінансові результати

Призначена для відображення управлінських витрат, що збираються на рах. 26. До них належить:

• оплата праці управлінців, іншого персоналу, не пов'язаного безпосередньо з виробничим процесом;
• витрати на консалтинг;
• оренда офісів;
• амортизація офісних площ;
• придбання інформаційних, юридичних послугі т.д.

Перелічені види витрат мають загальну характеристику– вони пов'язані з управлінням компанією та потрібні для її нормального функціонування як бізнес-суб'єкта.

Щоб визначити число для вказівки в ОФР, потрібно побудувати «обертку» за рах. 90 у кореспонденції із рах. 26. Сума, що зібралася в дебеті, виявиться потрібним значенням. Її потрібно прописати у звітній формі у дужках.

Рядок 2200 звіту про фінансові результати

Зазначений рядок призначений для відображення надходжень (фінансових втрат) від продажу. Щоб знайти потрібне значення, потрібно відняти з валового прибутку (їй розрахунок розглянуто вище) два показники:

• значення за стор. 2210;
• результат за стор. 2220.

Можливо два результати. Позитивний демонструє, що продаж фірми в минулому році виявився прибутковим. Негативний вказує на наявність збитків, він проставляється у дужках.

Що вказується в рядку 2310?

Інструкція із заповнення звіту про фінансові результати свідчить, що зазначений рядок призначений для відображення доходів від участі в інших комерційних структурах. До таких надходжень ставляться:

• дивідендні виплати на користь учасників товариств;
• надходження майна чи готівки після закриття бізнес-структур, капітал яких (повністю чи частково) належав фірмі.

Інструкції, що діють, обумовлюють, що дивіденди слід враховувати за вирахуванням ПДФО, який було направлено до бюджету компанією, яка виплатила дохід.

Важливо! Якщо участь у капіталі інших юридичних осіб - основний напрямок роботи компанії, доходи від нього відображаються за стор 2110, а в 2310 проставляється прочерк.

Щоб знайти суму для вказівки в рядку, потрібно взяти суму, що зібралася в дебеті рах. 91 по субрахунку, призначеному для відображення надходжень від вкладів статутні капіталиінших юридичних осіб.

Рядок 2320 звіту про фінансові результати

Зазначений рядок призначений для відображення суми отриманих відсотків. До зазначеної категорії діючі ПБО відносять:

• %% від раніше виданих позик;
• %% від цінних паперів;
• доходи від розміщення банківських вкладів;
• %% виданих контрагентам комерційних кредитів.

Важливо! При відображенні% в обліку бухгалтеру слід орієнтуватися на умови договору з контрагентом.

Сума відсотків, отриманих за минулий період збирається у кредиті рах. 91 на субрахунку, призначеному для їхнього аналітичного обліку.

Рядок 2330 звіту про фінансові результати

Це рядок, де зазначаються відсотки, сплачені суб'єктом господарювання протягом року. У ній показуються:

• %% за взятими позиками, кредитами (як короткостроковими, так і довгостроковими);
• дисконт з боргових цінних паперів.

Шукане значення можна побачити в дебеті 91-го рахунку, за субрахунком, призначеним для відображення виплачених %%. Число вказується в ОФР у круглих дужках.

Рядок 2340 звіту про фінансові результати

Це інші доходи суб'єкта господарювання. Зазначена категорія формується з наступних елементів:

• надходження від здачі приміщень у найм;
• прибутки за надання ліцензій;
• доходи від продажу ОЗ та НМА;
• штрафи, пені, одержані від контрагентів;
• плюсові курсові різниці;
• доходи минулих періодів, відображені в обліку за минулий рік, і т.д.

Шукане значення – «залишок» за кредитом рах. 91, який не увійшов до попередніх категорій і зменшений на розмір сплаченого ПДВ та акцизів.

Рядок 2350 звіту про фінансові результати

Це інші витрати організації, які не згадані в попередніх категоріях. До них відносяться:

• витрати, зумовлені вибуттям ОЗ та НМА;
• витрати на підготовку площ до здачі у найм;
• витрати, пов'язані з організацією видачі ліцензій;
• мінусові курсові різниці тощо.

Це «не охоплений» раніше дебетовий оборот за 90-м рахунком, зменшений на суми включених до нього ПДВ та акцизів.

Рядок 2300 звіту про фінансові результати

Зазначений рядок відображає фінансовий результат діяльності фірми до виплати податків. Формула передбачає підсумовування значень наступних рядків:

• 2200-й;
• 2310-й;
• 2320-й;
• 2340-й.

З підсумку віднімаються показники за двома рядками:

• 2330;
• 2350.

Якщо виходить позитивний результат, компанія отримала прибуток. Негативний результат демонструє розмір збитку, він показується у дужках.

Стор. 2410 звіту про фінансові результати

Цей рядок – це нарахований протягом року податку з прибутку. Число для вказівки в ОФР потрібно взяти з готової податкової декларації, складеної за підсумками 12 місяців.

Якщо фірма перебуває в пільговій системі оподаткування, вона ставить у рядку прочерк і показує суми нарахованого «спеціального» податку стор. 2460.

Стор. 2400 звіту про фінансові результати

Це логічний результат складання звіту – зазначення суми чистий прибуток (збитку), отриманого компанією у період. Щоб отримати потрібне число, бухгалтеру потрібно:

• зменшити стор. 2300 у сумі нарахованого податку на прибуток
• потім додати позитивні значення стор. 2430-2460 або відняти негативні.

Якщо результат позитивний, фірма отримала прибуток, якщо негативний – функціонування у минулому періоді завдало збитків. Таке значення проставляється у дужках.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Звіт про фінансові результати (ОФР) – форма, включена до блоку фінансової звітності будь-якої комерційної фірми. Про цей документ і принципи його складання йтиметься у нашій публікації.

Звіт про фінансові результати: особливості форми

Будучи дуже значущою звітною формою, ОФР представляє користувачам правдиву інформацію про фінансове становище компанії, підсумки роботи за аналізований період, дозволяючи їм виробити найбільш перспективну стратегію бізнесу або прийняти інші необхідні економічні рішення. Формується звіт, як та інші форми бухотзвітності, зокрема баланс за календарний рік.

Заповнення звіту про фінансові результати здійснюється на основі правил, продиктованих нормативними документами, що регулюють його складання – Положення про ведення бухобліку, утв. наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н, ПБО 4/99, закон від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухоблік».

Відомості заносять у форму згідно з ОКУД 0710002, затверджену розпорядженням Мінфіну від 06.04.2015 № 57н. У ній фіксуються всі дані про доходи та витрати компанії, виводиться підсумок роботи за рік, надається можливість проведення первинного порівняльного аналізуза кожним рядком звіту, оскільки поряд із даними поточного року, у формі відображено відомості за минулий рік.

Законодавець дозволяє компаніям додавати необхідні рядки, якщо цього вимагає, наприклад, специфіка виробництва, але виключати наявні з форми не можна. Заповнюється звіт російською, одиницями виміру виступають тисячі руб. без десяткових знаків, але великим компаніямз великими оборотами дозволяється оперувати одиницями у мільйонах руб.

Негативні чи віднімаються значення рядків в ОФР для зручності підрахунку поміщаються у круглі дужки. Підставою для заповнення звіту про фінансові результати є інформація, акумульована в оборотно-сальдовій відомості з бухгалтерських рахунків.

Звіт про фінансові результати: розшифрування рядків

Формують ОФР рядки:

• 2110, де вказується величина надходжень від реалізації ТМЦ/послуг/робіт, що належать до основної діяльності. Рядок 2110 звіту про фінансові результати дорівнює кредитовому обороту (Кр/об) рах. 90/1, зменшеному на дебетовий оборот (Д/об) рахунків 90/3 та 90/4 (ПДВ та акцизи);
• 2120, у якій фіксуються (у круглих дужках) сумарні витрати, що супроводжують виробництво ТМЦ/послуг у звичайній діяльності. Рядок 2120 звіту про фінансові результати дорівнює Д/об за рах. 90/2 (за мінусом сум, що кореспондуються з рах. 44 та 26);
• 2100 інформує про розмір отриманого валового прибутку. Рядок 2100 звіту про фінансові результати = стор. 2110 – стор. 2120;
• 2210 де акумулюються комерційні витрати, тобто пов'язані з процесом реалізації. Рядок 2210 звіту про фінансові результати визначається як Д/об за рах. 90/2 від кредиту рах. 44;

• рядок 2220 звіту про фінансові результати акумулює управлінські витрати та відповідає Д/об за рах. 90/2, кореспондується з рах. 26;
• 2200 звіту про фінансові результати фіксує результат від реалізації, розраховується арифметично: стор. 2220 = стор. 2100 – стор. 2210 – стор. 2220;

• 2310, де записується підсумок інших надходжень, якщо компанія брала участь у КК інших фірм, або отримала розподілені на її користь дивіденди. Значення рядка 2310 відповідає сумі Кр/про за рах. 91/1, яка відображена в аналітиці доходів від участі в КК сторонніх компаній;
• У стор. 2320 фіксується сума доходів від відсотків за наданими у користування активами, або при отриманні дисконту з цінних паперів. Рядок 2320 звіту про фінансові результати дорівнює Кр/об за рах. 91/1 за аналітичною інформацією про отримані відсотки;
• Рядок 2330 звіту про фінансові результати відображає інші витрати, куди входять сплачені за рік відсотки за всіма позиками та дисконтами. Показник у ній відповідає Д/об за рах. 91/2 у рамках аналітики за сплаченими відсотками;
• 2340 відображає інші доходи, що не увійшли до перерахованих рядків. Значення рядка 2340 звіту про фінансові результати знаходять за такою формулою:

Стор. 2340 = Кр/про 91/1-стор. 2310 - стор. 2320 - Д/про 91/2 з рахунком 68 (ПДВ, акцизи);

• 2350, де міститься інформація про інші витрати, не зазначені вище. Рядок 2350 звіту про фінансові результати розраховується так:

стор 2350 = Д/про 91/2 - стор 2330;

• 2300 «Прибуток до оподаткування» формується у звіті підсумовуванням до даних рядка 2200 усіх отриманих інших доходів (рядки 2310, 2320, 2340), зменшених у сумі понесених інших витрат (рядки 2330, 2350)

Перевірити правильність розрахунку можна за такою формулою: стор. 2300 = стор. 2200 + Д/про рах. 91 у кореспонденції із рах. 99 - Кр / про рах. 91, кореспондується з рах. 99;

• Рядок 2410 звіту про фінансові результати дорівнює сумі задекларованого податку у рядку 180 декларації з ННП. Якщо ж компанія сплачує інший податок, працюючи на УСН, то рядок 2410 прокреслюється, а сума податку вноситься до рядка 2460;

• Фірми, що застосовують ПБО 18/02, показують у рядку 2421 суму сальдо постійних податкових активів/зобов'язань, накопичених протягом року:

Стор. 2421 = Д/залишок за рах. 99/ПНО – Кр/залишок за сч.99/ПНА

Позитивний результат вказується у дужках, негативний – без них;

• Рядок 2430 звіту про фінансові результати відображає зміну відкладених податкових зобов'язаньі розраховується як різницю між Кр/про та Д/об за рах. 77. Отриманий позитивний результат оформляється у дужках, негативний – без них;
• Рядок 2450 звіту про фінансові результати фіксує зміну відстрочених податкових активів та обчислюється як різницю Д/об та Кр/об за рах. 09. Позитивний результат записується у дужках, негативний – без дужок;
• У рядку 2460 відображаються інші відомості про показники, не зазначені вище, але які мають вплив на розмір прибутку. Наприклад, різниці до реформації балансу між оборотами за рах. 99, податки підприємств, що працюють на ЕНВД та УСН;
• Рядок 2400 звіту про фінансові результати інформує про величину прибутку компанії. Значення за рядком розраховується зменшенням значення за рядком 2300 на величину податку (стор. 2410) та коригування за рядками, що відображають ПНО/ПНА та ВОНО/ВОНА. Показник рядка 2400 повинен дорівнювати обороту за рах. 99 у кореспонденції із рах. 84;

• Рядок 2510 заповнюється лише тоді, коли проводилася переоцінка виробничих активів. Значення у рядку визначає сума приросту додаткового капіталу (Кр/об за рах. 83 – Д/об за рах. 83);
• Рядок 2500 визначає величину чистого прибутку (стор. 2400), скориговану на підсумки проведеної переоцінки майна (стор.2510) та на результат від інших операцій, що не включаються до чистого прибутку/збитку (стор. 2520).

Довідкову інформацію про базовий прибуток на акцію (стор. 2900 та 2910) заповнюють лише АТ.

Розібравшись із теорією заповнення ОФР, перейдемо до оформлення документа з прикладу.