Відшкодування витрат на суд бух облік. Облік судових витрат

Фінанси
18.08.2020

Відповідно до п. 4 ПБО 10/99 "Витрати організації" (далі - ПБУ 10/99) витрати, залежно від їх характеру, умов здійснення та напрямків діяльності організації, поділяються на:
- Витрати по звичайним видамдіяльності;
- Інші витрати.
Витратами за звичайними видами діяльності є витрати, пов'язані, зокрема, з виготовленням та продажем продукції, придбанням та продажем товарів, з виконанням робіт, наданням послуг (п. 5 ПБО 10/99). Витрати, відмінні від витрат за звичайними видами діяльності, вважаються іншими.
Витрати як орендної плати можуть враховуватися організацією як у складі витрат за звичайним видам діяльності, і у складі інших витрат залежно від використання орендованого майна.
У аналізованої ситуації організації належить здійснити витрати, що становлять погашення заборгованості у вигляді простроченої орендної плати на підставі рішення суду.
У зв'язку з цим зазначені витрати у вигляді сплати суми основного боргу підлягають відображенню у складі інших витрат з використанням рахунку 91 "Інші доходи та витрати" у кореспонденції з рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", субрахунок "Розрахунки за претензіями".
Відповідно до п. 12 та п. 14.2 ПБО 10/99 відшкодування заподіяних організацією збитків приймається до бухгалтерського облікуу сумах, присуджених судом чи визнаних організацією.
При цьому відповідно до п. 18 ПБО 10/99 витрати визнаються у тому звітний період, в якому вони мали місце, незалежно від часу фактичної виплати грошових коштівта іншої форми здійснення (допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності).
Отже, необхідні записиу бухгалтерському обліку мають бути відображені на дату набрання рішенням суду законної сили:

- 1393203, 52 руб. - Визнано витрату у вигляді простроченої орендної плати.
У міру погашення заборгованості в обліку необхідно буде зробити наступний запис:

- 100 000 руб. - перерахована (частково) сума рахунок погашення заборгованості.

Облік державного мита

Судові витрати у вигляді держмита, понесені позивачем та які підлягають стягненню за рішенням арбітражного суду з відповідача, на дату набрання чинності рішенням суду відносяться позивачем на інші доходи та відображаються записом за кредитом рахунку 91 у кореспонденції з дебетом рахунку 76 "Розрахунок (п. 7 ПБО 9/99 "Доходи організації"). Відповідно, в обліку відповідача сплачені позивачу суми компенсації судових витрат відносяться до інших витрат і відображаються в обліку також на дату набрання чинності рішенням суду.
Проведення з відображення суми відшкодованого держмита будуть аналогічні до проводок, зроблених в обліку щодо відображення визнання витрати у вигляді простроченої орендної плати:
Дебет 91, субрахунок "Інші витрати" Кредит 76, субрахунок "Розрахунки за претензіями"
- 26 932,04 руб. - визнано витрату у вигляді держмита, що підлягає стягненню за рішенням суду.
На дату погашення заборгованості в обліку необхідно буде зробити наступний запис:
Дебет 76, субрахунок "Розрахунки за претензіями" Кредит 51
- 26 932,04 руб. - перераховано суму держмита.

Рубрика «Питання та відповіді» Питання №1. Чи компенсуються витрати на одержання юридичної допомоги або оплати праці фахівця при використанні в судовому розгляді штатного юриста? Заробітня платаштатного юриста за участю його в процесі не відноситься до судових витрат і компенсованими витратами не є. Отримання компенсації стороною, що виграла, можливе при укладенні з юристом цивільно-правового договору. У посадової інструкціїюриста не вказується обов'язок представлення інтересів у суді. Запитання №2. Чи можна оскаржити обсяг витрат, які пред'являються керуючим боржнику під час проведення банкрутства? Можна, за умови їхньої явної невідповідності – перевищення суми над вартістю майна боржника, що є покриття витрат. Боржник має право звернутися із заявою до контролюючого процедури судового органу. Запитання №3.

Облік судових витрат у бухгалтерському обліку

Сплачені присуджені чи визнані штрафні санкції. Платіжне доручення(0401060), Виписка банку за розрахунковим рахунком. 76-2 51, 76 Сплачено суму претензії постачальникам та підрядникам, у тому числі заліком зустрічних взаємних вимог. Платіжне доручення (0401060), Виписка банку за розрахунковим рахунком, Акт заліку зустрічних взаємних вимог.
91-2 76 Відбито штрафні санкції, які підлягають сплаті службі судових приставів. Рішення про присудження штрафних санкцій, Бухгалтерська довідка (0504833). 76 51 Сплачені витрати, пов'язані з виконавчим провадженням. Платіжне доручення (0401060), Виписка банку за розрахунковим рахунком.
79-2 76-2 Передані розрахунки за претензіями відокремленим підрозділам. Авізо 76-2 79-2 Відображено розрахунки за претензіями, передані відокремленими підрозділами.

Облік судових витрат та штрафних санкцій

Організації, що застосовують УСН використовують касовий метод в обліку. Склад витрат за банкрутства Процедура неспроможності здійснюється під наглядом Арбітражного суда. Орган визначає етап процедури та керуючого, який проводить фінансовий контрольоперацій.


Покриття витрат здійснюється за рахунок боржника та не компенсується третіми особами. До складу витрат під час схвалення судового органу включають:
  • Винагорода управителю.

Бухгалтерські проведення з судових рішень

При покритті витрат з'являються кілька варіантів погашення. Порядок дій Компенсація видатків Мито сплачено позивачем, заява не подана до суду Повернення здійснюється територіальним відділенням ІФНС до закінчення 3 років Мито сплачено, позовну заяву задоволено в досудовому порядку Сума мита та витрат у ряді випадків повертаються за окремим позовом , компенсуються частково, в частині визнання позову або на розсуд суду Відповідач не має обов'язку зі сплати державного мита Компенсації підлягають лише витрати, сума державного мита позивачу не покривається Не підлягають покриттю витрати, понесені позивачем у порядку досудового розгляду вимог. У складі витрат часто виникають витрати на послуги адвокатів, юристів.
Суди не визнають подібні витрати і не відносять за рахунок сторони, що програла процес.

Необхідні проведення у бухобліку позивача, після рішення суду

Необхідні проведення у бухобліку позивача, після рішення суду Дебет Кредит Зміст господарських операційПервинні документи 60 76-2 Відображено суму претензії, пред'явлену постачальниками та підрядниками за заборгованістю, не сплаченою в строк, при її визнанні або присудженні судом. Рішення суду про присудження суми претензії, не сплаченої в строк, 76-2 Відображено суму претензії, не враховану раніше на рахунках розрахунків, пред'явлену постачальниками та підрядниками, при її визнанні чи присудженні судом. Договір,Претензійний лист,Повідомлення про визнання санкцій. 91-2 76-2 Відображено судові витрати. Рахунок ( типова форма 868). 76 51 Сплачено судові витрати.

Платіжне доручення (0401060), Виписка банку за розрахунковим рахунком. 91-2 76-2 Присуджено або визнано організацією штрафні санкції, претензії постачальників та підрядників.

Бухгалтерські проводки з обліку розрахунків за претензіями

ПБО 10/99 відшкодування заподіяних організацією збитків приймається до бухгалтерського обліку в сумах, присуджених судом або визнаних організацією. виплати коштів та іншої форми здійснення (допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності). Отже, необхідні записи у бухгалтерському обліку повинні бути відображені на дату набрання рішенням суду законної сили: претензіям »- 1393203, 52 руб. - Визнано витрата у вигляді простроченої орендної плати. У міру погашення заборгованості в обліку необхідно буде зробити наступний запис: Дебет 76, субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 51-100 000 руб. - Перерахована (частково) сума в рахунок погашення заборгованості.

Судові витрати та судові "доходи"

Склад витрат за банкрутства Процедура неспроможності здійснюється під наглядом Арбітражного суда. Орган визначає етап процедури та керівника, який проводить фінансовий контроль операцій. Покриття витрат здійснюється за рахунок боржника та не компенсується третіми особами.
Бухгалтерські проведення з урахування розрахунків за претензіями До складу витрат при схваленні судового органу включають:

  • Винагорода управителю.
  • Оплата поточної діяльностіу вигляді поштових, канцелярських, транспортних витрат.
  • Суми, необхідні для публікації у Віснику повідомлень про початок процедури.
  • Кошти, що витрачаються на проведення відкритих торгівмайна боржника.
  • Оплати послуг оцінювачів, аудиторів, експертів та інші.

При визначенні сум витрат враховується обґрунтованість витрат, розумна величина та пропорційність результату.
Облік держмита Судові витрати у вигляді держмита, понесені позивачем і які підлягають стягненню за рішенням арбітражного суду з відповідача, на дату набрання чинності рішенням суду відносяться позивачем на інші доходи та відображаються записом за кредитом рахунку 91 у кореспонденції з дебетом рахунку та кредиторами» (п. 7 ПБО 9/99 «Доходи організації»). Відповідно, в обліку відповідача сплачені позивачу суми компенсації судових витрат відносяться до інших витрат і відображаються в обліку також на дату набрання чинності рішенням суду. : Дебет 91, субрахунок «Інші витрати» Кредит 76, субрахунок «Розрахунки за претензіями» - 26 932,04 руб.

Бух проведення за судовими рішеннями

Проведення позивача та відповідача на прикладі сплати державного мита Під час проведення судового розгляду організація М. подала позовну заяву на дії ІП К. немайнового характеру, оцінку яких неможливо зробити. Сума держмита становила 6 000 рублів. Величина відшкодованих витрат, що програла стороною, визнається в складі інших доходів. Назва операції Кореспонденція у позивача Кореспонденція у відповідача Сума (у рублях) Оплата держмита Дт 68 Кт 51 (50) Не здійснюється 6 000 Відображення держмита у складі витрат Дп 91/2 Кт 68 Не проводиться 6 000 Визнання судом витрат 2 Кт 91/1 Дп 91/2 Кт 76/2 6 000 Здійснено компенсацію витрат Дп 51 Кт 76/2 Дп 76/2 Кт 51 6 000 Приклад відображення витрат у бухгалтерському обліку позивача Підприємство «Підрядник» після виконання робіт за договором не отримало оплату за працю.

Залік взаємних вимог щодо судових рішень

  • Головна
  • Облік витрат

Рішення спірних питаньу порядку судового розгляду супроводжується видатками, пов'язаними з розглядом позову. До судових витрат відносяться державне мито та витрати, понесені при розгляді позову. Сума оплати та порядок прийняття у витратах залежать від показників позову.

Увага

До внесення сум до обліку та прийняття у витратах необхідно мати уявлення про порядок їх формування. У статті розповімо про облік судових витрат, дамо приклади бухгалтерських проводок. Судові витрати у вигляді держмита Розмір держмита по кожному виду звернень встановлений гол.


25.3 НК РФ. Державне мито – збір, що стягується під час подачі позовної заявиу суд. Початковим платником виступає позивач. Кінцевим платником суми є сторона, що програла, якій присуджується покриття витрат.

Майже кожної організації у процесі господарську діяльність доводиться брати участь у судових процесах. Іноді сам господарюючий суб'єкт подає до суду на недобросовісних контрагентів, іноді виникає необхідність у ролі відповідача. Не можна забувати і про суперечки з податковими органами, які часто переходять у стіни арбітражних судів. Беручи участь у судовому процесі, організація несе певні витрати.

Леонід СОМОВ
Податковий юрист

У загальному виглядісудові витрати можна поділити на державне митота витрати, пов'язані з розглядом справи. Арбітражно-процесуальний кодекс РФ конкретизує склад витрат, пов'язаних із розглядом справи. Так, відповідно до статті 106 АПК РФ до таких витрат відносяться:

• грошові суми, що підлягають виплаті експертам, свідкам, перекладачам;

витрати, пов'язані з проведенням огляду доказів на місці;

витрати на оплату послуг адвокатів та інших осіб, які надають юридичну допомогу (представників);

Інші витрати, понесені особами, які беруть участь у справі, у зв'язку з розглядом справи в арбітражному суді.

Якщо ж справа розглядається в судах загальної юрисдикції, а це відбувається тоді, коли позивачем чи відповідачем є громадянин РФ чи іноземна особа, то до витрат, пов'язаних із розглядом справи, відповідно до статті 94 Цивільно-процесуального кодексу РФ відносяться:

суми, що підлягають виплаті свідкам, експертам, фахівцям та перекладачам;

витрати на оплату послуг перекладача, понесені іноземними громадянами та особами без громадянства, якщо інше не передбачено міжнародним договором РФ;

витрати на проїзд та проживання сторін та третіх осіб, понесені ними у зв'язку з явкою до суду;

витрати на оплату послуг представників;

витрати на виробництво огляду на місці;

компенсація за фактичну втрату часу;

пов'язані з розглядом справи поштові витрати, понесені сторонами;

інші визнані судомнеобхідні витрати.

У частині ж податкових спорівнагадаємо, що Конституційний суд РФ у ухвалі від 20.02.02 № 22-О за скаргою відкритого акціонерного товариства«Більшовик» на порушення конституційних праві свобод положеннями статей 15, 16 і 1069 ЦК України зазначив, що всі збитки, пов'язані з неправомірними діями податкової інспекції, у тому числі витрати на оплату послуг юристів, повинні бути включені до складу збитків, що відшкодовуються стороні, що виграла. До визначення КС РФ арбітражні суди вважали ці витрати не збитками, а судовими витратами, які мають відшкодовуватися особливому порядку.

Державне мито

При зверненні з позовом до арбітражного суду необхідно заплатити державне мито (ст. 102 АПК РФ). Її розміри встановлені Законом РФ від 09.12.91 № 2005-1 «Про державне мито». Величина державного мита залежить від характеру ціни позову та його ціни. Державне мито у справах, що розглядаються в арбітражних судах, з позовних заяв майнового характеру складає:

5% від ціни позову, але не менше одного МРОТ при ціні позову до 10 000 руб.;

500 руб. + 4% від суми понад 10 000 руб. за ціною позову від 10 000 руб. до 50 000 руб.;

2100 руб. + 3% від суми понад 50 000 руб. за ціною позову від 50 000 руб. до 100 000 руб.;

3600 руб. + 2% від суми понад 100 000 руб. за ціною позову від 100 000 руб. до 500 000 руб.;

11 600 руб. + 1% від суми понад 500 000 руб. за ціною позову від 500 000 руб. до 1000000 руб.;

16 600 руб. + 0,5% від суми понад 1 000 000 руб., але не понад 1000 МРОТ за ціною позову понад 1 000 000 руб.

Державне мито з інших позовних заяв чи заяв, що розглядаються в арбітражних судах, встановлюється кратним мінімального розміруоплати праці Максимальна її величина – 20 МРОТ встановлена ​​за позовними заявами щодо спорів, що виникають під час укладання, зміни чи розірвання договорів, і за спорам про визнання правочинів недійсними.

З апеляційних та касаційних скарг на рішення та постанови арбітражного суду, а також на ухвали про припинення провадження у справі, про залишення позову без розгляду, про накладення судових штрафів, про видачу виконавчого листа на примусове виконання рішень третейського суду та про відмову у видачі виконавчого листадержавне мито стягується у розмірі 50% від розміру державного мита, що стягується при подачі позовної заяви немайнового характеру, а по спорах майнового характеру - від розміру державного мита, обчисленого виходячи із суми, що оспорюється заявником (п. 2 ст. 4 закону № 2005-1) .

Розмір державного мита під час подання позову до суду загальної юрисдикції встановлено пунктом 1 статті 4 закону про державне мито.

Бухгалтерський облік судових витрат

Судові витрати приймаються до бухгалтерського обліку, якщо вони присуджені (є рішення суду), а також фактично оплачені. Виходячи з цього первинними документами, на підставі яких провадиться прийняття до обліку арбітражних витрат та судових витрат, є:
  • рішення суду (арбітражного чи загальної юрисдикції) із зазначеними у ньому сумами витрат;
  • платіжні доручення, що підтверджують факт перерахування зазначених видатків.
Приклад 1За договором підряду ТОВ "Альфа" виконало роботи вартістю 10 000 євро. ТОВ «Бета» після отримання акта про завершення робіт сплатило роботи у рублевому еквіваленті за курсом на день підписання договору. З моменту підписання договору до оплати робіт пройшло 6 місяців. Сумову різницю, що виникла під час оплати робіт, - 10 000 крб. замовник не перерахував. У претензійному (досудовому) порядку суперечку вирішити не вдалося, оскільки ТОВ «Бета» не відреагувало на претензію виконавця. ТОВ "Альфа" звернулося до арбітражного суду. У цьому судові витрати становили 2500 крб., зокрема:
  • 1000 руб. - оплата послуг стороннього юриста щодо складання позовної заяви;
  • послуги нотаріуса – 1000 руб.;
  • держмито - 500 руб. (10 000 руб. Х 5%).
Суд задовольнив вимоги ТОВ Альфа і зобов'язав ТОВ Бета виплатити на користь першого 10 000 руб., А також повністю відшкодувати його судові витрати.

У бухгалтерському обліку позивача (ТОВ «Альфа») виконуються такі записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

- 2000 руб. (1000 + 1000) – відображено витрати, пов'язані з розглядом справи в суді;

Дебет 91-2 Кредит 68

- 500 руб. - нараховано держмито, пов'язане з участю організації у суді;

Дебет 68 Кредит 51

- 500 руб. - перераховано держмито до бюджету;

Дебет 76 Кредит 51

- 2000 руб. - оплачені послуги юриста та нотаріуса;

Дебет 51 Кредит 76-2

- 10 000 руб. - надійшла сумова різниця від ТОВ «Бета» за рішенням суду;

Дебет 51 Кредит 91-1

- 2500 руб. - Отримано відшкодування судових витрат від ТОВ «Бета».

Відповідач, ТОВ «Бета» до участі у судовому процесі скористалося послугами адвоката, вартість яких становить 3000 крб. Після винесення відповідного рішення суду у бухгалтерському обліку відповідача провадяться такі записи:

Дебет 76-2 Кредит 51

10000 руб. – перераховано сумову різницю за рішенням суду;

Дебет 91-2 Кредит 51

2500 руб. – відшкодовано судові витрати ТОВ «Альфа» за рішенням суду;

Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. - оплачено послуги адвоката.

_____________________

Кінець прикладу 1

В ході судового процесуможе виникнути потреба у залученні свідків та експертів. Якщо свідки або експерти залучаються на прохання позивача або відповідача, то на депозитний рахунок суду вноситься певна сума, необхідна для оплати проїзду, житла та добових осіб, що викликаються. Якщо клопотання походило з обох сторін, то необхідні коштивносяться на депозитний рахунок у рівних частках. При залученні експертів судом витрати, пов'язані з їх залученням, оплачуються за рахунок коштів федерального бюджету.

Приклад 2Використовуємо дані прикладу 1. У ході судового розгляду від ТОВ «Бета» надійшло клопотання про залучення як свідка представника ТОВ «Гамма», який виступає у договорі з ТОВ «Альфа» як субпідрядник. Витрати організації, пов'язані з викликом свідка, становили 5000 крб. ТОВ «Бета» також надіслало клопотання про залучення експерта. Витрати, пов'язані з викликом експерта, становили 7000 руб.

У бухгалтерському обліку ТОВ «Бета», крім наведених вище записів, додаються такі проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76

- 7000 руб. - Відбито витрати, пов'язані з викликом експерта;

Дебет 76 Кредит 51

- 5000 руб. - внесено на депозитний рахунок суду суму на оплату виклику свідків.

______________________________

Кінець прикладу 2

Облік сплати штрафів, пені, неустойок

Суд може ухвалити рішення про сплату організацією штрафних санкцій, пені, неустойок. Ці виплати відносять до позареалізаційних витрат. Суми визнаних або присуджених судом пені, штрафів, неустойок, нарахованих за порушення умов господарських договорів, у бухгалтерському обліку відображаються записом:

Дебет 91-2 Кредит 76-2

- нараховано суми пені, штрафів, неустойок порушення умов господарських договорів.

Якщо величина штрафу, пені чи неустойки досить значна, то організації можете створити резерв під умовні зобов'язання. У бухгалтерському облікудана операція буде виглядати так:

Дебет 91-2 Кредит 96

- створено резерв під умовні зобов'язання: вимога покупця сплатити штрафні санкції порушення термінів поставки товару.

Слід зазначити, що створення фінансового резервуможе бути проведено щодо спорів, які вирішуються як у судовому, так і позасудовому порядку.

Приклад 3У листопаді 2003 року податкові органипровели виїзну перевірку діяльності організації. В результаті ними було прийнято рішення про донарахування податку на прибуток у розмірі 100 000 руб. За оцінкою експертів організації сума податку, що підлягає донарахуванню, становить лише 50 000 руб. Наприкінці року керівництвом організації було ухвалено рішення про створення резерву під умовне зобов'язання у розмірі 50 000 руб. На 31 грудня 2003 року залишок за рахунком 99 (кредит) становив 150 000 крб.

Питання донарахування податку на прибуток було остаточно врегульовано 30 березня 2004 року. У цьому величина податку становила 70 000 (20 000) крб.

Дебет 99 Кредит 96

- 50 000 руб. - Створено резерв під можливу суму доплати з податку на прибуток;

Дебет 99 Кредит 84

- 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списано чистий прибутоквід господарської діяльності організації у 2003 році.

Варіант 1 - сума податку 70 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

- 50 000 руб. – використано резерв, створений для доплати з податку на прибуток;

Дебет 99 Кредит 68

- 20 000 руб. – донарахована різниця між передбачуваною та фактичною сумою доплати з податку на прибуток;

Дебет 68 Кредит 51

- 70 000 руб. - Перераховано до бюджету доплата з податку на прибуток.

Варіант 2 - сума податку 20 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

- 20 000 руб. – використано частково створений резерв під умовне зобов'язання;

Дебет 68 Кредит 51

- 20 000 руб. - Перераховано до бюджету доплата з податку на прибуток;

Дебет 96 Кредит 91-1

- 30 000 руб. – списано невикористану частину резерву під умовне зобов'язання.

_____________________

Кінець прикладу 3

У податковому обліку при обчисленні податку на прибуток судові витрати, якщо справи пов'язані з виробничою діяльністю організації, включаються до витрат, що зменшують отримані доходи: витрати на держмито відносяться до інших витрат (підп. 1 п. 1 ст. 264 ПК), інші судові витрати, і навіть арбітражні збори входять у позареалізаційні витрати (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). У цьому вони враховуються незалежно від статусу боку справі (позивач чи відповідач) і незалежно від результату справи.

Витрати юридичні послуги, зокрема адвоката, і послуги нотаріуса (у вигляді встановлених тарифів) організація може зарахувати до інших витрат (подп. 14 і 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходи ж у вигляді визнаних боржником або які підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, який набрав законної сили, штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або збитків визнаються позареалізаційними (п. 3 ст. 250 НК РФ).

У податковому обліку в переліку можливих резервів, що створюються, резерв під умовне зобов'язання відсутній. Тому величина цього резерву, що враховується в бухгалтерському обліку, викличе утворення тимчасової різниці, що віднімається. А це, своєю чергою, призведе до обов'язку нарахувати відкладений податковий актив(П. 11 і 14 ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»; затв. Наказом Мінфіну Росії від 19.11.02 № 114н).

Приклад 4Дещо змінимо умову прикладу 3. У листопаді 2003 року надходить претензія від покупця продукції на суму 100 000 руб. Експерти організації оцінили, що покупцю доведеться перерахувати 50 000 руб. Цю величину наприкінці року створюється резерв під умовне зобов'язання. У березні суд зобов'язав організацію перерахувати покупцю 70 000 руб.

У бухгалтерському обліку проведені операції відбиваються так.

Дебет 91-2 Кредит 96

- 50 000 руб. – створено резерв під можливу суму претензії;

Дебет 09 Кредит 68

- 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) - нарахований відстрочений податковий актив.

Дебет 96 Кредит 76-2

- 50 000 руб. – використано резерв, створений під умовне зобов'язання;

Дебет 91-2 Кредит 76-2

- 20 000 руб. – донарахована різниця між передбачуваною та фактичною сумою претензії, встановленою судом;

Дебет 68 Кредит 09

- 12 000 руб. – списано величину відстроченого податкового активу;

Дебет 76-2 Кредит 51

- 70 000 руб. – перераховано суму за претензією покупця, встановлену судом.

__________________________

Питання

Бухгалтерський та податковий облік судових витрат та державного мита до суду?

Відповідь

Державне мито. З метою оподаткування прибутку сума державного мита, що сплачується при зверненні з позовом до суду, враховується одноразово у момент подання позовної заяви. Підстава для відображення витрати - пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. У Листі від 22 грудня 2008 р. N 03-03-06/2/176 Мінфін Росії роз'яснив: суми податків (авансових платежів з податків), зборів та інших обов'язкових платежів відносяться до позареалізаційних витрат та згідно з пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ визнаються на дату їх нарахування (такою вважається день ухвалення судом позовної заяви).

Судові витрати. Суми оплати послуг представників, експертів, фахівців, перекладачів, а також інші витрати, пов'язані з розглядом справи у суді, є частиною судових витрат та враховуються у складі позареалізаційних витрат на підставі пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату їх виникнення (Листи Мінфіну Росії від 20 вересня 2010 р. N 03-03-06/1/597, від 3 червня 2010 р. N 03-03-06/1/373). Очевидно, що судові витрати мають бути обґрунтованими та документально підтвердженими (вимоги п. 1 ст. 252 НК РФ).

Відшкодування контрагенту видатків, якщо організація програла справу в суді. З огляду на п. 1 ст. 110 АПК РФ судові витрати, понесені особами, на користь яких прийнято судовий акт, стягуються судом з боку, що програла. На дату набрання чинності рішенням суду організація має право врахувати у складі позареалізаційних витрат (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ) суми державного мита та судових витрат, що підлягають перерахуванню стороні, що виграла спір (Лист Мінфіну Росії від 27 жовтня 2011 р. N 03-03-06/4/124).

Відшкодування контрагентом витрат у разі виграшу організацією справи у суді. Зворотна ситуація виникає, коли судове рішеннявинесено на користь організації. На дату набрання законної сили рішенням суду, тобто. на день винесення ухвали про затвердження мирової угоди, слід відобразити у позареалізаційних доходах суму судових витрат, присуджену судом до відшкодування.

Відображення в бухгалтерському обліку сплати державного мита та судових витрат дивіться у доданих файлах.

Суміжні питання:


  1. ІП на УСН 15% х має здати в оренду своє приміщення організації. 1.Чи може він включити з витрат на утримання житла, саме комунальні платіж, світло. 2. Надішліть будь ласка заяву…...

  2. Як правильно відобразити в бух обліку проектні роботи (150000 руб.) та монтаж пожежної сигналізації(844 800 руб.) в офісі фірми
    ✒ Проектні роботиВитрати розробку проектної документаціїз будівництва ......

  3. Доброго дня, Ми часто використовуємо послуги таксі, а саме: 1) Від офісу до будинку після 9 годин вечора, у разі термінових завдань та великого обсягу роботи. 2) Від офісу ...

  4. В нас автотранспортна організація. Чи обов'язкові для нас норми Мінтрансу для автомобілів
    ✒ Мінфін вказує: дотримуватися рекомендацій чи ні — право платника податків. Більшість арбітражних судів поділяють думку відомства про...

Часом усі спроби мирного врегулювання спору, що виник між компаніями, ні до чого не призводять. У таких випадках останнє слово залишається за служителями Феміди. При цьому, як кажуть, переможцю дістається все, в тому числі і можливість «повісити» свої судові витрати на сторону, що програла.

Приступаючи до розгляду питання обліку судових витрат з оподаткування прибутку, необхідно, передусім, визначитися з тим, що до таких относится.

Стаття 101 Арбітражного процесуального кодексу визначає, що до судових витрат слід відносити державне мито та інші судові витрати, пов'язані з розглядом справи. Зокрема, як останні може виступати оплата послуг експертів, перекладачів, адвокатів (ст. 106 АПК).

Крім того, слід зазначити, що перелік судових витрат, наданий у статті 106 Арбітражного процесуального кодексу, є відкритим. Отже, врахувати у складі таких витрат фірма може практично будь-які витрати, достатньо лише, щоб вони були понесені у зв'язку з розглядом справи в суді та мали належне документальне підтвердження та економічне обгрунтування(П. 1 ст. 252 ПК).

Проте саме економічна обґрунтованість витрат найчастіше стає «каменем спотикання» у питанні визнання з метою оподаткування прибутку деяких судових витрат. Так, наприклад, податківці регулярно висловлюються проти зменшення прибуткової бази на суми, виплачені стороннім адвокатам за наявності в штаті власного юриста.

Щоправда, представники Мінфіну вважають, що сама собою наявність у штаті компанії юриста не робить витрати на оплату послуг адвоката необґрунтованими. Вони рекомендують розглядати питання зменшення оподатковуваного прибутку на такі судові витрати у кожному конкретному випадку окремо (лист Мінфіну від 31 травня 2004 р. № 04-02-05/3/42).

Судді ж пішли ще далі і в ухвалі ФАС Волго-Вятського округу від 8 серпня 2005 року у справі № А82-11632/2004-37 пояснили, що навіть якщо перелік послуг, що надаються стороннім юристом, повністю збігається з обов'язками штатного фахівця, зменшення «прибуткової » бази однаково обгрунтовано.

Отже, якщо судові витрати є економічно обґрунтованими та мають належне документальне підтвердження, їх можна віднести до складу позареалізаційних витрат при оподаткуванні прибутку (підп. 10 п. 1 ст. 265 ПК, лист Мінфіну від 8 квітня 2009 р. № 03-03-06/ 1/227).

У той же час, звертаючись за допомогою у вирішенні спору до арбітрів, компанії слід бути готовою до того, що сплатити доведеться не лише свої судові витрати, а й аналогічні витрати опонента. Щоправда, за таким сценарієм події розвиваються лише у разі програшу фірми. Якщо ж вона здобуває в суді перемогу, то вже вона може вимагати від сторони, що програла, відшкодування понесених витрат (ст. 110 АПК).

Усі лаври – переможцям

Претендувати на відшкодування стороною, що програла, своїх судових витрат у повному обсязіможна лише у разі беззастережної перемоги. При цьому зовсім не має значення, чи враховані дані витрати при оподаткуванні прибутку переможця чи ні. Якщо ж вимоги компанії задоволені частково, витрати слід розподілити між сторонами, що беруть участь у справі, пропорційно розміру задоволених позовних вимог (п. 2 ст. 110 АПК).

Однак навіть у тому випадку, коли всі вимоги юрособи задоволені в повному обсязі, відшкодування її витрат переможеною стороною може бути неповним. Річ у тім, що пункт 2 статті 110 Арбітражного процесуального кодексу обмежує відшкодування витрат за послуги представника, тобто адвоката, розумними межами.

У цьому розумність межі відшкодування витрат переможця оцінюється суддями у кожному даному випадку з безлічі обставин. Так, на кінцеву суму компенсації можуть вплинути вартість оплати послуг адвокатів, що склалася в регіоні; наявні відомості статистичних органів щодо цін на ринку юридичних послуг; тривалість розгляду та складність справи ( інформаційний листПрезидії ВАС від 13 серпня 2004 р. № 82). Причому доводити розумність суми компенсації має сторона, яка потребує відшкодування.

І все-таки не слід забувати, що довільно зменшувати розмір стягуваних коштів арбітри немає права, особливо якщо сторона, що програла, не заявляє заперечення і не наводить доказу надмірності стягуваних з неї витрат (Ухвалу Конституційного Суду від 21 грудня 2004 р. № 454-О).

Отримані як відшкодування суми переможцю слід включити до складу своїх позареалізаційних доходів, що враховуються при оподаткуванні прибутку (п. 3 ст. 250 ПК). Причому зробити це необхідно на дату, коли судове рішення про компенсацію судових витрат набрало законної сили (підп. 4 п. 4 ст. 271 ПК).

Нагадаємо, що раніше витрачені на ведення розгляду суми компанія мала включити до складу позареалізаційних витрат (підп. 10 п. 1 ст. 265 ПК). Отже, зазначені витрати фірми хіба що «погашаються».

Програш – задоволення дороге

Може статися і так, що компанія, яка затіяла судовий розгляд, виявиться стороною, що програла. І тут суд може покласти її обов'язок відшкодувати переможцю понесені їм судові витрати. Ситуація сама по собі неприємна. Мало того, що суд програли, свої витрати на розгляд справи понесли, то ще й чужі компенсувати треба. Погіршується це й тим, що питання обліку сум такого відшкодування з метою оподаткування прибутку є досить неоднозначним.

Справа в тому, що податківці, як правило, наполягають на неможливості включення таких витрат до складу витрат, що враховуються під час розрахунку «прибуткової» бази. Спираються вони в даному випадкуна положення пункту 1 статті 252 Податкового кодексу, що свідчать, що це витрати фірми мають бути спрямовані отримання доходу. Іноді таку позицію підтримують і судді (постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23 листопада 2005 № Ф04-8386/2005 (17185-А27-15)).

Проте є приклади прямо протилежних рішень. Вони арбітри, зазвичай, керуються тим, що участь компанії у судовому розгляді спрямовано якщо не отримання доходів, то зниження витрат. Крім того, рішення про відшкодування переможця, що програла стороною судових витрат, приймається судом, тобто уникнути таких витрат не вдасться. Цей факт якраз і свідчить про їхню економічну обґрунтованість (постанова ФАС Центрального округувід 13 грудня 2005 р. № А48-1862/05-18).

Проте дати точну відповідь на питання, чи можна зменшувати на суми такого відшкодування оподатковуваний прибуток, не можна. Вирішивши скоротити базу з «прибуткового» податку подібним чином, компанія ризикує не лише зіткнутися з претензіями податківців, а й програти справу в суді, оскільки однозначної арбітражної практики у подібних справах ще не склалося.

Якщо компанія все ж таки вирішила на свій страх і ризик знизити оподатковуваний прибуток на суму відшкодування, яку вона перерахувала стороні, що виграла судову суперечку, то враховувати її слід у складі позареалізаційних витрат. Проте ґрунтуватись у цьому випадку на положеннях підпункту 10 пункту 1 статті 265 Податкового кодексу не можна. Справа в тому, що ці витрати було б недоцільно враховувати у складі судових витрат, адже по суті вони є відшкодуванням. Саме тому оподатковуваний прибутокбуде зменшено на ці витрати відповідно до підпункту 13 пункту 1 статті 265 Кодексу.