Дебіторська заборгованість. Поняття, види та загальні правила списання

Дебіторська заборгованість– це суми, які мають сплатити організації інші організації та фізособи, які називають дебіторами. Наведемо типові проводкиз обліку дебіторської заборгованості у нашому матеріалі.

Дебіторська заборгованість: рахунки обліку

Відповідно до Розділу VI «Розрахунки» Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції щодо його застосування (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н) синтетичний та аналітичний облік дебіторської заборгованості організації ведеться на наступних рахунках:

• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
• 68 «Розрахунки з податків та зборів»;
• 69 «Розрахунки з соціальному страхуваннюта забезпечення»;
• 70 «Розрахунки з персоналом з праці»;
• 71 "Розрахунки з підзвітними особами";
• 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»;
• 75 "Розрахунки з засновниками";
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»;

Наведені вище рахунки є активно-пасивними, тобто такими, що допускають наявність як дебетового, так і кредитового сальдо. Відповідно, дебіторська заборгованість означає формування дебетового сальдо за рахунками обліку розрахунків.

Типові записи з обліку дебіторки

Наведемо основні записи з бухгалтерського облікурозрахунків з дебіторами та кредиторами, у яких в організації може виникнути дебіторська заборгованість.

Операція	Дебет рахунки	Кредит рахунки
Перераховано аванс постачальнику	60	51 «Розрахункові рахунки, 52 «Валютні рахунки» та інших.
Відвантажено продукцію покупцю	62	90 «Продажі», субрахунок «Виручка»
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності за рахунок ФСС	69	70
Видано аванс працівникам	70	50 «Каса», 51 та ін.
Видані працівникам кошти під звіт на витрати на відрядження	71	50, 51 та ін.
Видано позику працівнику	73	50, 51 та ін.
Відображено заборгованість засновників з оплати статутного капіталу	75	80 «Статутний капітал»
Нараховано відсотки за виданою позикою	76	91 «Інші доходи та витрати», субрахунок «Інші доходи»

Бухгалтерські проведення щодо списання дебіторської заборгованості необхідно відрізняти від погашення дебіторської заборгованості. Адже погашення дебіторської заборгованості – виконання обов'язку дебітора відшкодувати борг, а списання – віднесення на фінансові результатиабо інші джерела дебіторської заборгованості, яка вже не буде погашена.

Наприклад, погашення дебіторську заборгованість покупців за відвантажену їм продукцію відбиватиметься так:

Дебет рахунків 51, 52 та ін. - Кредит рахунки 62

А списання заборгованості за виданим працівником позики у зв'язку з прощенням боргу:

Дебет рахунка 91, субрахунок «Інші витрати» - Кредит рахунка 73

Якщо ж списується дебіторська заборгованість, яка раніше була визнана сумнівною і за якою було створено резерв, провадиться бухгалтерський запис:

Дебет рахунки 63 «Резерви з сумнівним боргам» - Кредит рахунків 62, 60 та ін.

Дебіторська заборгованість – це борги контрагентів перед вашою компанією. Якщо суми не можна стягнути з контрагента, борг стає безнадійним. Його можна списати, але робити в бухгалтерському та податковому обліку треба за різними правилами. У статті ми простими словамиРозкажемо, що це таке, наведемо види та терміни погашення.

Податківці та судді запровадили нову заборону, через яку компаніям стало складніше списувати дебіторку.

Поняття дебіторської заборгованості

Сформуйте оборотно-сальдову відомістьза своєю організацією. Бачите дебетове сальдоза рахунками розрахунків (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Це і є дебіторська заборгованість підприємства – сума, яку вашій компанії, мають інші організації, громадяни, бюджет та позабюджетні фонди.

Перевірте термін давності щодо боргів контрагентів. У разі, якщо в обліку є безнадійна заборгованість, її необхідно списати . Про те, як це правильно зробити, розповіли експерти Сітеми Головбух.

Що входить до дебіторської заборгованості? До неї відносяться борги:

• покупців та замовників (рахунок 62);
• постачальників та підрядників за сплаченими ним авансами, а також за визнаними або присудженими судом претензіями (рахунки , );
• страхових організацій із виплати страхового відшкодування, організацій-емітентів цінних паперів, якими володіє організація, з виплати дивідендів тощо. буд. (рахунок 76);
• бюджету та державних позабюджетних фондівщодо повернення (заліку) зайво сплачених податків та внесків (рахунки , );
• працівників перед організацією – за позиками, виданими під звіт сумам, відшкодуванню збитків тощо (рахунки , , );
• засновників по вкладах у статутний капітал(Рахунок 75).

Тобто структура чи склад дебіторської заборгованості характеризуються тим, як борги утворилися:

• під час продажу товарів (робіт, послуг) за умов відстрочення платежу. Дебіторка з'являється у момент, коли ви відвантажили контрагенту товар, почали йому виконувати роботи, надавати послуги, а оплату ще отримали;
• при закупівлі сировини чи іншої продукції з передоплати за умов відстрочення поставки;
• при переплаті податків (зборів);
• видачі співробітникам у підзвіт грошових коштів.

Чим дебіторська заборгованість відрізняється від кредиторської

На практиці часто виникає питання – дебіторська заборгованість – це ми маємо чи нам? Відповідь наступна: Дебіторка - це те, що належить вашій організації, проте ще не отримано нею (по суті майнове право). Якби була винна компанія, то ця сума для неї була б кредиторською заборгованістю.

Дебіторська заборгованість належить до оборотних активів підприємства незалежно від терміну її погашення. Не всі види дебіторки показують по однойменному рядку балансу. Наприклад, борги постачальників або підрядників за авансами, сплаченими за договором, пов'язаним із придбанням (створенням) об'єктів поза оборотних активів, Відображають у розділі I балансу «Необоротні активи».

Що стосується дебіторської заборгованості, з'ясували. Тепер розберемося із класифікацією.

Схильні договори заважають компаніям списувати дебіторку. Якщо договір складено отже продавець неспроможна стягнути з покупця пені за прострочення оплати, - це ознака фіктивності угоди. Податківці мають право перерахувати податок на прибуток, якщо доведуть, що резерв за боргами створено штучно.

Види дебіторської заборгованості

Залежно від критерію класифікації виділяють різні видидебіторки.

По порядку виникнення дебіторку поділяють:

• на нормальну, що виникла у межах кредитної політики організації, встановлених стандартів оцінки кредитоспроможності клієнтів та певних лімітів кредитування контрагентів;
• невиправдану, що виникла внаслідок порушення встановлених в організації вимог регламентів та норм надання контрагентам відстрочення платежу, порядку відпустки ТМЦ тощо.

За критерієм простроченості платежу виділяють:

• планову дебіторку, за якою терміни погашення ще не настали;
• прострочені борги, якими терміни погашення підійшли, а платіж не надійшов.

По тривалості прострочення виділяють різні групи дебіторки. Наприклад, прострочення за якими до 45 днів, від 45 до 90 днів, тощо.

За критерієм реальності стягнення виділяють:

• реальні до стягнення борги;
• проблемні (сумнівні);
• безнадійні.

Короткострокова

Значну частину дебіторки відносять до поточної чи короткострокової заборгованості, оскільки термін погашення настане протягом 12 місяців після звітної дати. Решта дебіторка довгострокова. Це, наприклад, позики, надані контрагентам терміном більше року.

Сумнівна

Дебіторка, яка не погашена або з високим ступенем ймовірності не буде погашена у строк, встановлений договором, та не забезпечена відповідними гарантіями, у бухобліку вважається сумнівним боргом (п. 70 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності). Щоразу, коли виявлено сумнівну дебіторку, у бухобліку формують однойменний резерв. Це потрібно для того, щоб звітність організації відображала справжній фінансовий результат та обсяг реальних зобов'язань покупців та замовників.

У податковому обліку резерви за сумнівними боргами створюють добровільно, але в суму резерву зменшують оподатковуваний прибуток (п. 5 ст. 266 НК РФ). Порядок формування резерву регламентовано статтею 266 Податкового кодексуРФ. Він відрізняється від правил у бухобліку. Зокрема, сумнівною визнається лише прострочена заборгованість, пов'язана з реалізацією товарів, робіт чи послуг. Резерв створюють лише у тому випадку, якщо прострочення становить понад 45 днів.

Безнадійна

Безнадійний борг – борг, який практично неможливо стягнути з контрагента (п. 77 Положення ведення бухгалтерського обліку та звітності, п. 2 ст. 266 НК РФ):

• минув термін позовної давності(ст. 196 ЦК України);
• зобов'язання припинені відповідно до цивільним законодавствомчерез те, що їх неможливо виконати. Наприклад, через форс-мажорні обставини (ст. 416 ЦК України), ліквідацію організації-боржника (ст. 419 ЦК України), акт органу державної влади або орган місцевого самоврядування(Ст. 417 ДК РФ).

Для цілей оподаткування безнадійними також визнаються борги, неможливість стягнення яких підтверджено ухвалою судового пристава-виконавця, винесеною у зв'язку із закінченням виконавчого провадження.

Таблиця видів дебіторської заборгованості

Критерій	Класифікація
	Пов'язана з придбанням МПЗ, робіт, послуг
	Не пов'язана з придбанням МПЗ, робіт, послуг
По порядку виникнення	Нормальна
	Невиправдана
за тривалістю	Поточна (короткострокова)
	Довгострокова
По можливості виконати зобов'язання	Планова
	Прострочена: - заборгованість, через яку термін давності не минув; - незатребувана
За критерієм реальності стягнення	Реальна до стягнення
	Сумнівна
	Безнадійна

Як обійти нову заборону ФНП і списувати дебіторку, коли вам зручно

ФНП заборонила включати дебіторку у витрати, якщо компанія забула зробити це вчасно. Але є законний спосібобійти цю вимогу. Ми підготували інструкцію,

Управління дебіторською заборгованістю

за загальному правилузаборгованість, яка відбивається на відповідних бухгалтерських рахунках, оцінюється за номіналом – виходячи з тих сум, які пред'явлені компанією її контрагентам (контрагентами) або фактично сплачені чи нараховані. При оцінці ринкової вартостіДебіторську заборгованість беруть до уваги ймовірність того, що вона не буде погашена.

У цьому врахуйте, що сумнівним боргом вважається як прострочена дебіторка, а й борги, термін оплати якої ще настав (наприклад, якщо організація-контрагент перебуває у стадії банкрутства). У той же час, заборгованість буває простроченою, але не сумнівною - скажімо, якщо у покупця тимчасові труднощі, але він гарантує оплату в більш пізні терміни.

У будь-якому випадку для створення резерву за сумнівними боргами у бухгалтерському обліку необхідно не тільки переглянути та виявити борги, що викликають сумніви, але й оцінити ймовірність погашення (непогашення), щоб обґрунтовано розрахувати суму резерву. Методику оцінки дебіторської заборгованості та порядок формування резерву визначають в обліковій політиці .

Робота з дебіторською заборгованістю

Дебіторська заборгованість є вилученням з господарського обороту власних оборотних коштів, що супроводжується непрямими втратами у доходах організації. Тож із такими боргами доведеться працювати. Як працювати з дебіторською заборгованістю?

Необхідне адміністрування дебіторської заборгованості, контроль над своєчасним надходженням коштів від покупців та замовників, оскільки від цього залежить не лише благополуччя, а й виживання компанії. Контроль потрібний постійний, а чи не іноді. Також доведеться виробити певну політику щодо умов стягування оплати. Іноді контрагенти ліквідовуються, а борги не гасять. Про те, розповіли експерти.

Збільшувати дебіторку ніхто не хоче. Всі прагнуть розширити продажі – збільшити виторг, але при цьому забезпечити ефективну збирання та постійний приплив коштів.

Надавати м'які умови оплати невигідно. Оскільки зростання активів (у разі у вигляді дебіторки) завжди супроводжується відповідним збільшенням пасивів (у разі – з допомогою тієї прибутку, яка формується на момент визнання неоплаченої виручки). Але цей прибуток лише на папері. А власне дебіторка – це кошти, видані у борг покупцю (замовнику тощо. буд.), цим вилучені з обороту фірми, тобто із коштів, призначених на оплату праці, купівлю матеріалів, зміст майна.

Коли з'являється дебіторська заборгованість? У випадках, коли покупцям (замовникам) надають відстрочку. Тому, надаючи відстрочку, зважте на ціну договору додаткові витрати, наприклад, встановіть різні ціни при оплаті відразу і через якийсь термін.

Крім того, треба брати до уваги і ризик того, що дебіторка не буде погашена. Що більше в організації боржників, то така ймовірність вища (хтось збанкрутував, зник тощо).

У результаті інформація про дебіторку аналізується за попередні роки і можна визначити приблизну величину (відсоток) безнадійних боргів, які залишаються непогашеними. І також зважити на це при формуванні фінансової політики.

При управлінні дебіторкою для зниження ризиків застосовують методи:

• лімітування боргів (встановлення максимальної сумипо одному контрагенту);
• обмеження періоду розстрочення чи відстрочення платежу;
• встановлення жорстких санкцій за невчасне погашення боргів;
• обов'язкова перевіркаплатоспроможності нових та існуючих партнерів, а також ведення «досьє клієнтів» з метою їх ранжування (розподілу на надійних, сумнівних, небажаних тощо) для встановлення різних умовспівробітництва.

Вирішуючи, як боротися з дебіторською заборгованістю, уникайте крайнощів.

Справа в тому, що за жорсткої політики управління дебіторкою її якість підвищиться, але є ризик втратити або упустити частину замовників (партнерів), які підуть до конкурентів. А надмірно ліберальна політика, призвівши на початковому етапі до зростання продажів, згодом обертається величезними витратами (витратами на претензії, суди тощо) чи нереальністю стягнення виручки.

Інвентаризація дебіторки

Оскільки інформація про дебіторську заборгованість відображається у бухгалтерській звітності – як у балансі, так і у додатках (з розшифровками щодо структури боргів), вона має бути достовірною та точною, а підтверджується це результатами інвентаризації.

Як мінімум один раз на рік - перед складанням річної бухгалтерської звітності станом на 31 грудня звітного року компанії проводять повну інвентаризацію всіх видів дебіторки. Якщо організація формує резерв за сумнівними боргами з оподаткування прибутку, інвентаризації проводяться частіше – щокварталу чи щомісяця. Оскільки на підставі такої інвентаризації визначають суми резерву (п. 4 ст. 266 таки Податкового кодексу РФ).

Процедура інвентаризації розрахунків відрізняється від процедури інвентаризації матеріальних цінностей- Наявність боргів та їх розміри визначаються виходячи з первинних облікових документів, а також в результаті взаємних звірок з контрагентами.

Шаблони, які прискорять звірку з контрагентами та знімуть розбіжності

Підзвітні особи зобов'язані подавати авансовий звіт у строк, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення терміну, на який видано готівку, або з дня виходу на роботу (наприклад, після повернення з відрядження). Але термін, на який видаються готівка встановлюється керівником організації - він вказує в наказі або на заяві підзвітної особи (п. 6.3 Вказівок Банку Росії від 11 березня 2014 року № 3210-У).

По податках, страхових внесків та інших обов'язкових платежів термін погашення встановлено Податковим кодексом РФ та Федеральним закономвід 24 липня 1998 р. №125-ФЗ(за внесками страхування від нещасних випадків з виробництва).

Для договорів (постачання, підряду, надання послуг та ін.) терміни погашення встановлюються за згодою сторін. Середній період погашення дебіторську заборгованість розраховується як добуток періоду у днях і дебіторську заборгованість у рублях, розділене виручку від усіх видів продажів.

Тобто, щоб визначити термін погашення дебіторської заборгованості за балансом, формулу бухгалтер має брати таку:

Чим більший показник, тим вищий ризик того, що борг не буде погашено.

Докладніше про те, як скласти бухгалтерську звітність та відобразити в ній дебіторську та кредиторську заборгованість, розповіли експерти.

Загальний термін позовної давності, згідно зі статтею 196 Цивільного кодексу РФ, становить три роки. Після закінчення, і навіть у разі, якщо борг визнається безнадійним до закінчення терміну позовної давності (скажімо, якщо організація-боржник ліквідована), борг списують.

Найчастіше, звичайно, списується дебіторка зі строком позовної давності або визнана безнадійною. Який термін позовної давності діє для стягнення заборгованості >>>

Якщо створювався резерв, борги списують з допомогою його коштів. Якщо суми резерву недостатньо, різниця належить до інших витрат – до дебету рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (ПБО 10/99). Якщо резерву був, вся сума списується в дебет рахунки 91 . При цьому її необхідно одночасно прийняти на позабалансовий рахунок 007 «Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів», де вона продовжує враховуватися протягом п'яти років (на випадок можливості отримання від боржника). І лише після закінчення цього терміну борг списують з обліку.

У податковому обліку списані суми безнадійних боргів враховуються у позареалізаційних витратах. А під час створення резерву за сумнівними боргами – за рахунок коштів резерву. Суми, які не покриті за рахунок коштів резерву, також відносяться до позареалізаційних витрат.

Дебіторка у звітності

Досвідченому фахівцю не обов'язково вираховувати всі коефіцієнти (їх безліч). Достатньо подивитися на показники балансу – на величину кредиторської та дебіторської заборгованості, а також на підсумкові значення розділів та бухгалтерського балансу. У розділі V балансу відображається лише заборгованість, яка має бути погашена найближчим часом (протягом 12 місяців). Про те, як списати дебіторку, показали експерти.

Якщо Короткострокові зобов'язанняперевищують оборотні активи, це, що з організації відсутня власний оборотний капітал, становище кризове і вимагає радикальних заходів. Адже виходить, що для погашення короткострокових боргів не вистачить не лише тих грошей, які вже є (на рахунках, у вкладах, цінних паперах) та будуть отримані з покупців при погашенні дебіторки, а й тих, які можна виручити, розпродавши запаси (не лише продукцію, а також сировину, матеріали та інші цінності).

Прийде залучати додаткові ресурси: або продавати частину необоротних активів (що непросто зробити швидко і за прийнятною ціною), або вдаватися до допомоги засновників, або шукати інші джерела фінансування - позикові та інші кошти (що при такому становищі фірми також проблематично).

В ідеалі дебіторка та кредиторка мають бути порівнянними за обсягами з невеликою перевагою на користь дебіторської заборгованості.

Як продати дебіторку

Передати свої права іншій особі кредитор може:

• за договором цесії чи, як його називають – договору поступки права вимоги;
• виходячи з закону. Наприклад, за рішенням суду при реорганізації організації.

Кредитор має право поступитися своїми правами іншій особі за договором цессии. Його ще називають договором відступлення права вимоги. Такий договір укладіть у тій самій формі, що й початковий:

• у простій письмовій формі;
• у письмовій формі та нотаріально завірте, якщо початковий договір реєстрував нотаріус;
• у письмовій формі та зареєструйте, якщо правочин, вимоги щодо якого поступаються, підлягав державній реєстрації.

При цьому не важливим є вид договору, який укладали спочатку: купівлі-продажу, кредитний або інший. Наприклад, договір купівлі-продажу уклали у простій письмовій формі, і продавець поступається правом вимагати борг з покупця третій особі. Договір цесії також потрібно укласти в письмовій формі.

За якою ціною цедент може поступитися правом вимоги боргу?

Право вимоги, що цедент передає цесіонарію, є частиною його майнових прав та враховується у складі активів. Тому в бухобліку цедента відступлення права вимоги відобразіть як його реалізацію (вибуття) на рахунку 91 «Інші доходи та витрати».

Виручка від продажу права вимоги визнається іншим доходом (п. 7 та 16 ПБО 9/99). Вона приймається до обліку у сумі, встановленій договором про відступлення права вимоги (п. 6 та 10.1 ПБО 9/99).

Виручку від передачі прав у бухобліку відображайте за кредитом рахунки 91 у кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами», до якого організація має право відкрити окремий субрахунок «Розрахунки за договором відступлення права вимоги». Якими проводками відображати операції поступки вимог >>>

Поступка права вимоги для оподаткування прибутку та ПДВ – це реалізація. Такий висновок можна зробити на підставі положень ЦК. Права вимоги за договором купівлі-продажу, міни, постачання тощо є майновими правами.

У податковому законодавстві чітко не визначено, що стосується реалізації майнових прав. У статті 39 ПК є визначення лише реалізації товарів, робіт, послуг. У цьому майнові права це поняття не підпадають (ст. 38 НК). Проте ЦК визначає майнове право як об'єкт цивільного обороту (ст. 128 та 129 ЦК). Тобто громадяни та юридичні особи можуть його відчужувати, обмінювати, купувати.

Порядок відображення у цедента відступлення права вимоги при розрахунку податків залежить від того, яку систему оподаткування він застосовує. Поради щодо оподаткування поступки прав вимог для загальної системи, та для спецрежимів – УСН та ЕНВД.

Дорогий колега, а ви знаєте, що ВТБ Банк дозволяє юрособам проводити операції прямо з бухгалтерської програмита оплачувати платіжки до 23:00?

Відкрийте рахунок на спеціальних умовах- Замовте дзвінок прямо зараз!

Дебіторська заборгованість класифікується:

• за строками погашення (короткострокова - платежі очікуються протягом 12 місяців після звітної дати; довгострокова - платежі очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати);
• за ступенем можливості стягнення (поточна - заборгованість у межах тих строків оплати, які встановлені договором; сумнівна - термін погашення вже порушено, але підприємство впевнене, що кошти будуть отримані; безнадійна - борги нереальні для стягнення).

Залежно від масштабів діяльності підприємства можуть встановлювати власні класифікації дебіторську заборгованість.

Як не допустити появи сумнівних та безнадійних боргів

Існує кілька способів запобігання появі поганих боргів або їх мінімізації.

1. Передплата

Якщо є ризик виникнення проблем із покупцем, краще укласти з ним договір на умовах передоплати. Причому передоплата у разі має бути 100 %. Тоді у вас, як у постачальника, не виникне проблем із боргами.

2. Забезпечення у вигляді застави, поруки, банківської гарантії

3. Зустрічна заборгованість (кредиторська)

Коли є зустрічна заборгованість, можна відносно спокійно відвантажувати продукцію без передоплати, без забезпечення та інших варіантів підстрахування. Якщо є кредиторська заборгованість і виникає дебіторська заборгованість, завжди можна перекрити їх шляхом взаємозаліку.

4. Акредитив

Це досить екзотичний варіант, хоч і незаслужено забутий. Акредитив - одна з форм безготівкових розрахунків, сенс якої полягає в наступному: коли обидві сторони договору (припустимо, на здійснення поставок) не довіряють один одному (тобто постачальник не довіряє покупцю, бо боїться, що він його не сплатить, а покупець боїться робити передоплату, тому що не впевнений, що постачальник відвантажить товар), проблему може вирішити третя незалежна сторона від імені банку (банк-емітент).

У цьому випадку банк відкриває акредитив: частина коштів розрахункового рахунку покупця переводяться на спеціальний рахунок у цьому банку, та покупець протягом певного термінунемає права розпоряджатися цими грошима. Потім банк повідомляє постачальнику про те, що гроші для нього «зарезервовані» на окремому рахунку і ці гроші йому будуть перераховані, як тільки він надасть документи, що підтверджують відвантаження.

На жаль, ця послуга не має особливої ​​популярності. Мабуть тому, що вона недешева. Але з погляду фінансового та цивільно-правового це гарний варіантдля запобігання накопиченню боргів.

6 методів внутрішнього контролю за дебіторською заборгованістю

Відразу слід зазначити, що універсальних методів контролю дебіторську заборгованість немає. Все дуже специфічно, і багато залежить від діяльності підприємства, його масштабу, сум, які проходять, клієнтів, ринку, на якому підприємство працює. Доводиться враховувати дуже багато чинників. Проте, можна орієнтуватися на кілька важливих критеріїв.

1. Плановий рівень дебіторської заборгованості

Максимально допустимий розмір дебіторську заборгованість визначається розрахунковим шляхом. Він виявляється в абсолютних величинах та/або у відсотках по відношенню до виручки.

Йдеться про суму боргів, яку підприємство може собі дозволити без серйозної шкоди для фінансово- господарської діяльності. Розмір цей краще встановлювати в жорсткій сумі, тобто в рублях. Додатково можна встановити й у відсотку виручки.

2. Умови надання відстрочки платежу (кредиту) клієнтам

Компанія може прийняти якийсь конкретний термін — 15 або 30 днів, наприклад. Але один термін не може бути універсальним для всіх, з ким вона працює.

Якщо йдеться про ключового або постійного клієнта, то для нього термін може бути довшим. Адже він зазвичай робить великі замовлення і регулярно виконує свої зобов'язання.

Якщо з'являється новий клієнт, В якому компанія поки що не впевнена, то термін має сенс переглянути у бік зменшення. Проблемному клієнту термін потрібно встановлювати або мінімальний, або взагалі наполягати на передоплаті.

3. Мотивація співробітників

Бажано розробити систему, за якої заробітня платапрацівника залежатиме від терміну дебіторської заборгованості.

4. Процедура надання відстрочки платежу клієнтам

Велику роль прийняття рішення про надання клієнту кредиту грає зібрана про нього інформація.

Можна розпочати з аналізу інформації з відкритих джерел і інформації, що запитується у покупців. Як давно вони працюють на ринку? З ким із їхніх контрагентів можна зв'язатися, щоб отримати відгуки? Наскільки обережно вони розраховуються? Багато цінної для аналізу інформації можна отримати із сайту компанії.

Найкраще особисто відвідати офіс покупця. Це дозволить сформувати уявлення про те, наскільки ризиковано працюватиме з ним.

5. Визначення параметрів оцінки наданої клієнтом інформації

В даному випадку важливо враховувати наявність майна, за рахунок якого можливе погашення заборгованості, розмір та динаміку кредиторської заборгованості, потенційні фінансові труднощіта проблеми з платоспроможністю.

6. Розподіл відповідальності за управління дебіторською заборгованістю між комерційною, фінансовою та юридичною службами

Все залежить від масштабів підприємства, але навіть на малому підприємстві є сенс визначити, хто і за що відповідає у роботі з дебіторською заборгованістю, як розподіляється відповідальність.

З погляду логіки комерційний відділ повинен відповідати за надання відстрочки платежу, здійснювати контроль за поточною дебіторською заборгованістю. Ділянка роботи юридичного відділу - сумнівна та безнадійна дебіторська заборгованість (особисті зустрічі, переговори, листування, претензії, позовну заяву). До бухгалтерії належать облік, контроль за оформленням та списання дебіторської заборгованості.

Дебіторська заборгованість може бути припинена виконанням зобов'язання, зокрема заліком, може бути продана, а також списана як нереальна для стягнення.

Дебіторська заборгованість, що виникла, може бути припинена виконанням зобов'язання, причому як особисто боржником, так і третьою особою за його дорученням.

Оплатою послуг, зокрема, визнається надходження коштів у рахунки платника податків (кредитора)[ сп.2 ст.167] НК РФ. Однак від кого мають надійти кошти, щоб бути визнаними оплатою послуг, у Податковому кодексі не зазначено, отже, це правило поширюється на надходження коштів як від самого дебітора, так і від третьої особи за її умовчанням, іншими словами «передача (продаж ) іншій особі.

Право початкового кредитора переходить до нового кредитору у тому обсязі і тих умовах, які існували на момент переходу права. Боржнику новим кредитором надаються докази переходу вимоги до цієї особі, як пред'являються такі документы:

Повідомлення від первісного кредитора боржнику про відступлення права вимоги;

Оригінал первинних документів, що підтверджують заборгованість, якими передано право вимоги новому кредитору.

Зазвичай, право вимоги передається новому кредитору на возмездной основі, тобто дебіторська заборгованість продається.

Насправді трапляються випадки, коли зобов'язання за договорами постачання товарів (робіт, послуг) погашаються проведенням заліку взаємних вимог, що є одним із способів припинення зустрічних зобов'язань.

Проведення взаємозаліку відображається у бухгалтерському обліку проводкою:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76) - відображено погашення взаємних заборгованостей у сумі проведеного заліку.

На жаль, практично у кожної організації на певному етапі виникає ситуація, коли контрагенти вчасно не погашають заборгованість. Порушення покупцями і замовниками термінів розрахунку надані активи призводить до виникнення дебіторську заборгованість, погашення якої стає сумнівним чи нереальним. Насправді організації часто стикаються з проблемами при списанні дебіторську заборгованість.

Дебіторська заборгованість може бути списана як нереальна до стягнення після закінчення терміну позовної давності або внаслідок неможливості виконання зобов'язання.

Термін позовної давності для списання простроченої дебіторської заборгованості встановлено Цивільним кодексомі становить три роки [ст. 196] НК РФ. Його початок визначено терміном виконання зобов'язань, що вказується під час укладання договору [п. 2 ст. 200] ЦК України. Якщо дата виконання зобов'язань у договорі не зазначена, необхідно виходити з розумного терміну, після якого боржнику дається сім днів до виконання пред'явленого кредитором вимоги [ст. 314] ЦК України.

Відповідно до п.77 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ дебіторська заборгованість, за якою строк позовної давності минув, інші борги, нереальні до стягнення, списуються за кожним зобов'язанням на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обґрунтування та наказу керівника організації та ставляться на фінансові результати, якщо період, що передує звітному, суми цих боргів не резервувалися. Отже, документами, що підтверджують обґрунтованість видатків зі списання дебіторської заборгованості, є:

Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами за період, у якому виникли обставини, що свідчать про безнадійність стягнення заборгованості;

Наказ про списання безнадійної стягнення заборгованості.

Основною метою інвентаризації є підтвердження достовірності обліку заборгованості та зобов'язань, встановлення строків їх виникнення та погашення.

Час проведення інвентаризації призначає керівник своїм наказом, як і склад інвентаризаційної комісії. Можливо провести інвентаризацію у терміни, зазначені в обліковій політиці організації. Результати інвентаризації оформляється актом, використовуючи уніфіковану форму N ІНВ-17 "Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами", затверджену Постановою Держкомстату України від 18.09.98 №88 "Про затвердження уніфікованих формпервинної облікової документації з обліку касових операцій, з урахування результатів інвентаризації".

Підтверджуючі документи по всьому господарським операціям, зокрема і з дебіторську заборгованість, організація зобов'язана зберігати протягом щонайменше п'ять років [п. 1 ст. 17] Закон про бухгалтерський облік №129-ФЗ. Термін, встановлений податковим законодавствомщодо зберігання документів, необхідних для обчислення та сплати податку, становить чотири роки [пп.8 п. 1 ст. 23] НК РФ. Зберігання первинних документів є обов'язком, а чи не правом організації. Тому в організації, що не зберегла первинних облікових документів щодо дебіторської заборгованості зі строком позовної давності, що минув, ставляться під сумнів підстави її списання в зменшення оподатковуваного прибуткуу складі позареалізаційних витрат [пп.2 п.2 ст.265] НК РФ та можливість її списання на фінансовий результат організації. Строк зберігання документів, що підтверджують включення тієї чи іншої суми до складу дебіторської заборгованості, слід обчислювати з моменту її списання. Адже для того, щоб списати дебіторську заборгованість після закінчення терміну давності, організації необхідно підтвердити її виникнення. Крім того, акт інвентаризації заборгованості та наказ керівника про списання безнадійного боргу також мають зберігатися з дати здійснення операції, тобто з моменту його списання.

Крім того, щоб визнати борг безнадійним у зв'язку із закінченням строку позовної давності, необхідні документи, що дозволяють точно встановити дату виникнення дебіторської заборгованості та закінчення строку позовної давності. Такими документами може бути: договір, рахунок на оплату, акт виконаних робіт, наданих послуг.

Відображення в бухгалтерському обліку списання дебіторської заборгованості залежить від того, створюється резерв за сумнівними боргами чи ні і, отже, списується одним із таких методів:

на фінансові результати діяльності організації (якщо суми боргів не резервувалися);

За рахунок резерву щодо сумнівних боргів.

Якщо резерв не створюється, списана заборгованість, причому у сумі, де вона була відображена в бухгалтерському обліку, відноситься на фінансові результати. Списана дебіторська заборгованість включається до інших витрат [п.п. 11 та 14.3] ПБО 10/99 «Витрати організації». Відповідно до п.77 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності до списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника перестав бути анулюванням заборгованості. Протягом п'яти років з моменту списання сума списаної заборгованості враховується на рахунку 007 «Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів». Аналітичний облік за рахунком 007 ведеться за кожним боржником, чия заборгованість списана на збиток, і кожному списаному на збиток боргу.

У бухгалтерському обліку списання дебіторську заборгованість у разі відображається такими записами:

Дебет 91-2 Кредит 62 (60,76) -списано суму дебіторської заборгованості (з ПДВ);

Дебет 007 - врахована за балансом сума списаної дебіторської заборгованості.

Якщо резерв створюється, суми дебіторську заборгованість із терміном позовної давності списуються рахунок коштів створеного резерву. Одночасно за балансом враховується сума списаної заборгованості. У бухгалтерському обліку списання дебіторської заборгованості у разі відображається такими бухгалтерськими записами:

Дебет 63 Кредит 62 (60,76) - списано рахунок створеного резерву сума дебіторську заборгованість;

Дебет 007 - врахована за балансом сума списаної дебіторської заборгованості.

Якщо списана заборгованість погашена, тобто від покупців у порядку стягнення надійшли належні організації суми, сума заборгованості списується з позабалансового облікута відображається у складі інших доходів організації [п.7] ПБО 9/99 «Доходи організації». У бухгалтерському обліку робляться такі записи:

Дебет 51 (50) Кредит 91-1- відображена у складі інших доходів сума списаного боргу, повернутий боржником;

Кредит 007- списана із позабалансового рахунку сума поверненого боргу.

Якщо дебіторська заборгованість не списана, але під цю заборгованістьбуло створено резерв за сумнівними боргами, а боржник погашає борг, суму резерву необхідно відновити. При цьому в бухгалтерському обліку робиться запис:

Дебет 63 Кредит 91-1 - відновлено суму створеного резерву за погашення боржником дебіторську заборгованість.

Формування резерву.

Формування за сумнівними боргами є одним із видів про оціночних резервів. Чинне бухгалтерське законодавство передбачає нарахування організаціями трьох видів оціночних резервів:

Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей;

Резерви під знецінення вкладень у цінні папери;

Резерви за сумнівними боргами.

Створення таких оціночних резервів у бухгалтерському обліку випливає з вимоги обачності, що висувається до облікової політики організації, що складається з ведення бухгалтерського обліку. Облікова політика, що приймається організацією, з метою ведення бухгалтерського обліку повинна забезпечити більшу готовність до визнання в бухгалтерському обліку витрат і зобов'язань, ніж можливих доходів і активів, не допускаючи створення прихованих резервів, враховуючи вимогу обачності.[П.7] Облікова політикаорганізації»

У п.70 Положення з ведення бухгалтерського обліку, що є бухгалтерським нормативним документом, сказано, що організація може створювати резерви сумнівних боргів за розрахунками з іншими організаціями та громадянами за продукцію, товари, роботи та послуги з віднесенням сум резервів на фінансові результати організації. Величина резерву визначається окремо за кожним сумнівним боргом залежно від фінансового стану(платоспроможності) боржника та оцінки ймовірності погашення боргу повністю або частково.

Відрахування до резервів за сумнівними боргами, створювані відповідно до правил бухгалтерського обліку, є для організації іншими витратами. Для цього резерву передбачено спеціальний рахунок 63 «Резерви щодо сумнівних боргів» [п. 11] ПБО 10/99.

Сума резерву за сумнівними боргами, обчислена на останній день звітного періоду, відображається проведенням:

Дебет 91-2 Кредит 63 - сформований резерв щодо сумнівних боргів.

Списання суми резерву за сумнівними боргами на дату погашення покупцем заборгованості, що раніше визнана організацією сумнівною, відображається такими проводками:

Дебет 51 Кредит 62 - отримані кошти;

Дебет 63 Кредит 91-1- відображено списання суми резерву за сумнівними боргами.

Відповідно до п.70 Положення з ведення бухгалтерського обліку, якщо до кінця звітного року, наступного за роком створення резерву за сумнівними боргами, цей резерв у будь-якій частині не буде використаний, невитрачені суми приєднуються при складанні бухгалтерського балансу на кінець звітного року фінансових результатів. Складається проведення:

Дебет 63 Кредит 91-1-списані невикористані суми.

Дебіторська заборгованість – це майнові вимогикомпанії до юридичних та фізичних осіб, які перебувають у числі її боржників.

Ці зобов'язання можуть розглядатися у трьох сенсах:

• можливість виплати кредиторської заборгованості;
• частина продукції, яка вже продана покупцям, але оплата ще не була здійснена;
• один із елементів оборотних активів, фінансування яких здійснюється шляхом використання грошей компанії або позикових коштів.

Оборотний капітал підприємства – сума таких параметрів, як:

• грошові кошти;
• дебіторська заборгованість;
• матеріально-виробничі запаси;
• незавершене виробництво;
• витрати майбутніх періодів.

Дебіторська заборгованість буває нормальна та прострочена.

Невиплачені гроші за ту продукцію, яка вже була відвантажена, за проведені роботи, надані послуги при часі оплати, що не минув (при цьому власником вже є покупець), або постачальник (підрядник, виконавець) отримав аванс за товар (роботи, послуги) – це нормальна дебіторська заборгованість.

Якщо не надійшли гроші за послуги/товари/роботи в період, затверджений у відповідному пункті договору, це прострочена дебіторська заборгованість, яка буває сумнівною та безнадійною. Рекомендуємо ознайомитись з в електронному журналі "Генеральний директор".

Відповідно до пункту 1 статті 266 Податкового кодексу Російської Федерації(Далі НК РФ): «Сомнівним боргом визнається будь-яка заборгованість перед платником податків, що виникла у зв'язку з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у разі якщо ця заборгованість не погашена в строки дебіторської заборгованості, встановлені договором, і не забезпечена заставою, порукою, банківською гарантією».

Якщо термін позовної давності минув, сумнівна дебіторська заборгованість стає безнадійною (нереальною до стягнення).

Відповідно до п. 2 ст. 266 НК РФ: «Безнадійними боргами (боргами, нереальними до стягнення) визнаються ті борги перед платником податків, якими минув встановлений термінпозовної давності, а також ті борги, за якими відповідно до цивільного законодавства зобов'язання припинено через неможливість його виконання на підставі акта державного органучи ліквідації організації».

Терміново перевірте своїх партнерів!

Ви знаєте, що податківці під час перевірки можуть чіплятися до будь-якого підозрілого факту про контрагента? Тому дуже важливо перевіряти тих, з ким Ви працюєте. Сьогодні Ви можете безкоштовно отримати інформацію про перевірки Вашого партнера, а головне - перелік виявлених порушень!

Нереальна до стягнення дебіторська заборгованість виникає через:

• ліквідації боржника/його банкрутства;
• закінчення терміну позовної давності, якщо непогашене зобов'язання був підтверджено самим боржником;
• факт наявності грошей на рахунках у банку із проблемами. У цьому випадку існують два варіанти: коли арбітражний суд виніс рішення про ліквідацію банку, а коштів для того, щоб погасити зобов'язання недостатньо, дебіторська заборгованість такого роду переноситься до графи нереальних до стягнення, а отже, підлягає списанню на фінансові результати; коли банк має реструктуризуватися, компанія має можливість створення резерву за сумнівними боргами та перебувати в очікуванні відновлення платоспроможності банку;
• нездійсненність вимоги про стягнення суми заборгованості судовими приставами, які є виконавцями за рішенням суду (припустимо, майно компанії – на праві оперативного управління).

З урахуванням термінів погашення дебіторська заборгованість поділяється на:

• короткострокову (передбачуваний період погашення – 1 рік після звітної дати);
• довгострокову (передбачуваний період погашення – не раніше, ніж через рік після звітної дати).

Управління дебіторською заборгованістю

Управління дебіторської заборгованістю і двох контурів: довгострокового і оперативного.

Планування ДЗ та контроль відповідності її реального станупередбачуваному – пункт загальної процедури управління фінансами, у межах якої організується довгострокове регулювання та облік прострочених зобов'язань.

Основними цілями управління дебіторською заборгованістю можна назвати:

• обмеження прийнятного рівня ДЗ;
• встановлення таких умов для здійснення актів продажу, які гарантуватимуть отримання фінансових коштів;
• застосування знижок або надбавок для різних груп купівлі з орієнтацією на дотримання ними платіжної дисципліни;
• прискорення запитання боргу;
• зниження непогашених бюджетних зобов'язань;
• аналіз потенційних витрат, пов'язаних із дебіторською заборгованістю, тобто втраченої вигоди від того, що заморожені кошти не були використані.

Дебіторська заборгованість - це актив, що має можливість конвертації в фінансові засоби. Такий обмін, як правило, є головною метоюпідрозділи збуту будь-якої організації. Масштабне завдання складається з кількох підзадач:

• встановлення та утримання оптимального обсягу дебіторської заборгованості;
• оборотність невиплачених зобов'язань;
• нагляд за рівнем якості дебіторської заборгованості.

Реалізація зазначених подзадач стає метою відділу збуту, а цього необхідно вміти кваліфіковано контролювати і реорганізовувати наявні фінансові зобов'язання.

Дебіторська заборгованість регулюється такими управлінськими функціями:

• планування,
• організація,
• мотивація,
• контроль та аналіз.

Планування дебіторську заборгованість – система підготовчих фінансових розрахунків, оцінки управлінські рішення. Потрібно налагодити стратегію фірми, виявити політику продажів, встановити адекватні ситуації параметри невиплачених зобов'язань, тоді планування стане максимально ефективним.

Організація управління дебіторською заборгованістю, поточна робота з нею. Вона повинна бути присутня у формах діяльності збутовиків, але проходити під ретельним контролем керівної ланки та менеджерів. Питання визначення підходів, етапів та методів в управлінні дебіторською заборгованістю багатоваріантне, рішення тут пов'язані зі сферою діяльності компанії або, наприклад, особистістю керівника, його якостями. Процес управління непогашеними зобов'язаннями може проводитися поетапно, тому має вигляд ступінчастої системи.

Щоб ефективно регулювати цю частину фінансів, потрібно мати адекватну за часом повноцінну інформацію про дебіторів, платежі та заборгованості, таку як:

• дані про досі не оплачені рахунки, пред'явлені дебіторам;
• час прострочення платежу за кожним із рахунків;
• розмір безнадійної та сумнівної дебіторської заборгованості, який був встановлений на підставі певних компанією норм;
• кредитна історія контрагента ( середній періодпрострочення, середня сумакредиту).

Подібні відомості можна знайти в процесі .

Під мотивацією мається на увазі спільність адміністративних, психологічних нюансів, що детермінують поведінку боржника та менеджера вашої компанії.

Дії контролю дебіторську заборгованість – встановлення стандартів заходів, зіставлення реальних підсумків із запланованими. Коли проводиться контроль дебіторської заборгованості, відбувається збір інформації про становище підприємств-контрагентів. Проблема тут полягає у визначенні мінімальної кількості та номенклатури даних, необхідні отримання чіткого уявлення про стан об'єкта управління. Це знаходиться в кореляції із двома нюансами:

1. Кошти, необхідні для збору та обробки даних, зазвичай обмежені.
2. Інформація може дублюватися та запізнюватися за часом, що не допомагає у прийнятті виваженого рішення.

Аналіз дебіторської заборгованості (оцінка дебіторської заборгованості) - вивчення та систематизація факторів, що провокують появу розбіжностей між реальними та плановими показниками даного фінансового параметра.

Підприємцю необхідно періодично організовувати ревізії чи інвентаризацію дебіторську заборгованість під час управління своїми активами. Ці дії допомагають отримати повне уявлення про структуру наявних непогашених зобов'язань контрагентів.

Інвентаризація дебіторської заборгованості дає змогу скласти повний реєстр неплатників. Якщо є такі контрагенти, у розрахунках з якими немає прозорості, проводиться зіставлення даних, а отримані результати набувають вигляду бухгалтерського документа- Акту звірки взаєморозрахунків. Виконання процедури доручається тому менеджеру, який безпосередньо працює із цим боржником.

• Облік та контроль дебіторської заборгованості: прості поради та правила

• Ефективна робота з дебіторською заборгованістю: 10 порад як боротися з боржниками

1. Грунтуючись на досвіді, можна говорити про те, що часто бухгалтерія має відомості про суму боргу вашого контрагента, але документація знаходиться в поганому стані: акт про виконані роботи лежить без підпису або договір втрачено Є ймовірність, що боржник не здійснює оплату саме через це. У такому разі слід упорядкувати папери, наприклад, надавши доручення юристу виконати досконалу перевірку необхідної документації, що підтверджує наявність неоплачених рахунків (позовна дебіторська заборгованість – у разі подання позову до суду).
2. Нехай кожен контрагент, який має непогашені зобов'язання, працює із певним співробітником. Допустимо, менеджер зі збуту може відповідати за клієнтів, які не сплатили вже отриманий ними товар. Співробітники можуть бути незадоволені таким рішенням, тим більше якщо дебіторська заборгованість є наслідком недогляду колишніх колег, які вже тут не працюють. Щоб уникнути протестів і недбалого ставлення до нових обов'язків, рекомендується преміями заохочувати працівників, зусилля яких сприяли тому, що борг було виплачено (премія може мати розмір певного відсотка від стягнених коштів).
3. Нехай служба безпеки проведе аналіз фінансового стануі володіння активами найбільших дебіторів (припустимо, якщо сума їх боргу більше 1 млн руб.). Якщо є ризик, що контрагент захоче вивести активи, юристи повинні наполягати на накладенні арешту на його майно. Цей захід є продуктивним, якщо ви вже подали позов до суду на стягнення боргу, супроводжуйте його відповідним клопотанням.
4. Навіть коли період дебіторської заборгованості, що все збільшується, близький до трьох років, шанси на її повернення все ще є. Термін позовної давності може бути перерваний, а потім розпочато по-новому. Так буває в тих ситуаціях, коли боржник вчиняє дії, що підтверджують його визнання існування непогашених зобов'язань: повністю або частково погоджується з претензією, пише вам лист із проханням про відстрочку або перераховує певну суму. Тому наполегливо просіть про оплату боргу хоча б частково прямо зараз і дублюйте це прохання через короткі проміжки часу.
5. Встановіть особистість того працівника фірми-дебітора, який веде справи з вашою компанією, щоб з меншими труднощами отримувати інформацію про ваші листи чи претензії.
6. Переконайтеся, що контрагент має рахунок або необхідні супутні документи, необхідні для оплати. Іноді суто технічні проблеми стають причинами дебіторської заборгованості.
7. У тому випадку, коли ви маєте велику кількість непогашених зобов'язань контрагентів, варто провести аналіз необхідності прийому на роботу спеціаліста, чия функція полягатиме у стягненні їх через суд.
8. Навіть якщо боржником є ​​державне/муніципальне підприємство, військова частина(будь-яка бюджетна організація), гроші можна повернути, хоч і з трохи більшими складнощами. У такій ситуації ви надсилаєте претензію керівнику установи та керівництву рангом вище. Наприклад, слід писати і директору МУП «Ромашка», і голові адміністрації міста чи району – засновника підприємства. Це завжди справляє добрий ефект. У більшості випадків фінанси до установи вже спрямовані, а керівник приймає рішення про розподіл їх між іншими цілями. Звернення до вищих інстанцій приверне увагу до цієї проблеми, і директор МУП не зможе уникнути врегулювання питання з вашою претензією.
9. Нехай ваші спеціалісти відстежують проведення оплати контрагентами, тоді можна пригальмувати процес збільшення дебіторської заборгованості. Часто менеджери прагнуть укласти договір і зробити відвантаження товару, але це ще не все: преміювання продавця має бути безпосередньо пов'язане з реальною сумою грошей, що надійшли на рахунок організації (читайте також статтю: ).
10. Сформулюйте детальну кредитну політикуз можливістю враховувати специфіку різних груп клієнтів (великих та дрібних, нових та перевірених тощо). Нехай у кожного споживача буде встановлено ліміт товарного кредитута відстрочення оплати. Передбачте потенційні затримки фінансових надходжень та організуйте у вашій управлінській звітності резерви.

Оборотність дебіторської заборгованості: формули розрахунку

Оборотність дебіторську заборгованість характеризує швидкість її погашення: наскільки швидко надходить оплата продані товари. Шляхом нескладних розрахунків можна отримати уявлення динаміку непогашених зобов'язань контрагентів.

Коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість ілюструє, скільки разів у період (зазвичай протягом року) фірма отримала від покупців кошти, рівні за величиною середньому залишку неоплачених зобов'язань. Цей показник заміряє продуктивність роботи з клієнтами в аспекті стягнення дебіторської заборгованості, демонструє політику фірми щодо продажів у кредит.

Оборотність дебіторської заборгованості (коефіцієнт) = Виручка / Середній залишок ДЗ

Розрахунок дебіторську заборгованість (дебіторська заборгованість, формули обчислення її середнього залишку) визначається так: сума дебіторську заборгованість покупців за даними бухгалтерського балансу початку і поклала край періоду, поділена на 2.

Розрахунок показника у вигляді кількості днів (при врахуванні, що дебіторська заборгованість все ще не погашена): оборотність дебіторської заборгованості в днях = 365/Коефіцієнт оборотності ДЗ.

Оборотність дебіторську заборгованість (та інші показники оборотності) немає строгих регламентів: вони дуже залежні від особливостей діяльності та технології роботи підприємства. Що коефіцієнт (тобто швидкість погашення зобов'язань покупцями), то краще це для фірми. Однак високий оборот не завжди супроводжує ефективну діяльність компанії: коли товари продаються в кредит, залишок дебіторської заборгованості високий, а коефіцієнт оборотності, відповідно, низький.

• Коли реструктуризація дебіторської заборгованості вигідна кредитору

Як вести облік дебіторської заборгованості: основні засади

Грамотний облік дебіторську заборгованість важливий щонайменше, ніж пошук джерел збільшення бізнесу. Якщо ставитись до нього без належної уваги, то складеться суперечлива картина, коли організацію можна вважати успішною, їй надходить велика кількість замовлень, проте фінансовий ресурсПідприємства завжди межі, і навіть зарплату персоналу його недостатньо. Причина – високий рівень дебіторської заборгованості, якщо оплата відвантажених товарів (виконаних робіт/послуг) не провадиться своєчасно.

Є кілька принципів, дотримуючись яких можна обійти описану вище ситуацію:

1. Реєстрацію даних слід здійснювати на певних позиціях бухобліку з гарною деталізацією.
2. Адекватне визначення оцінки обсягів непогашених зобов'язань.
3. Коли дебіторську заборгованість вже проаналізовано, потрібно створити резерви.
4. Списання боргів треба здійснювати регулярно та в належний час.
5. Реєстрація даних та операції з будь-якого руху повинні супроводжуватись адекватною документацією.

Під час обліку дебіторська заборгованість поєднується у групи за ознакою часу погашення. Це важливо особливо для компаній, де багато контрагентів/кредиторів чи позичальників, і має складатися точне розуміння періоду відсутності фінансів у господарській діяльності фірми.

Нормальна дебіторська заборгованість відображається на рахунках обліку згідно загальному порядку. Реєстрація сумнівних прострочених рахунків проводиться з одним нюансом: під них має бути утворений резерв за сумнівними боргами (підп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ), величина якого визначається тимчасовим фактором: який період пройшов з моменту сплати, зазначеної у договорі .

Дебіторська заборгованість списується після закінчення терміну давності чи входить у перелік позареалізаційних витрат підприємства, коли зобов'язання погашено. Порядок її зняття з обліку в такій ситуації орієнтується на існуючий у фірми резерв сумнівних боргів.

Наприклад, дебіторська заборгованість клієнтів (підрядників/постачальників) враховується за дебетом рахунків 60, 62, 76. Якщо підприємство має непогашені зобов'язання працівників, які не пов'язані з видачею зарплати, вони фіксуються на рахунках 71 та 73.

Рахунок для кожного виду зобов'язань повинен мати певні субрахунки, де дебіторська заборгованість розписується окремо з контрагентів та з кожної підстави.

Коли складаються бухгалтерські звіти, загальний розмір ДЗ компанії фіксується у рядку 1230 бухгалтерського балансу Розмір короткострокової – простроченої – ДЗ треба зменшити на розмір резерву за сумнівними боргами щодо такої ДЗ (тобто кредитове сальдо за рах. 63).

З метою оподаткування, якщо йдеться про правильне ведення обліку, слід точково стежити за тим, коли зобов'язання зі строком давності, що минув, потрібно списати і включити в нереалізовані доходи/витрати.

Розшифровка дебіторської заборгованості: випадки та порядок складання

Розшифровка ДЗ та КЗ – деталізація їх величини в аспекті підстав та відображення змін щодо ситуації з кожним контрагентом (підставою).

За загальним правилом організація формує докладне пояснення щодо непогашених зобов'язань до бухгалтерського балансу, а потім прикладає його до щорічної документації для податкових служб. Кредиторська та дебіторська заборгованість мають бути розшифровані на вимогу банку, інвестора, іншого кредитора, щоб залучити фінансування з боку.

Деталізація даних прописується у розділі 5 пояснень до бухгалтерського балансу (за формою, розробленою наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н) окремо для кожної підстави (контрагента), типу заборгованості, потенційних термінів виплати.

Розділ подає форму з чотирьох таблиць:

1. Наявність та рух ДЗ.
2. Прострочена дебіторська заборгованість.
3. Наявність та рух КЗ.
4. Прострочена кредиторська заборгованість.

Таблиця фіксує поточний розмір зазначеного різновиду неоплачених зобов'язань та зміни цієї величини за звітний час.

Дебіторська заборгованість, її склад та динаміка пояснюються організацією у таблицях 5.1 та 5.2.

У таблиці 5.1 прописується розшифровка рядка 1230 балансу.

Тобто слід зазначити актуальні відомості про обсяг ДЗ на початок та кінець звітного періоду та внести інформацію про збільшення/зменшення показника за зазначений проміжок.

Так само фіксується зміна статусу зобов'язань (з довгострокових до короткострокових). Деталізація має бути наведена в аспекті кожного виду ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБО 4/99 « Бухгалтерська звітністьорганізації» затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н).

Таблиця 5.2 пояснень повинна містити інформацію щодо розшифрування складу дебіторської заборгованості, термін давності за якою вже закінчився.

Сюди вносять дані про прострочені зобов'язання за цей і плюс 2 минулі роки.

Показники заборгованості в таблиці 5.2 вказуються на підставі договору та за балансовою вартістю.

• Робота з дебіторською заборгованістю: правила ефективності

Аналіз дебіторської заборгованості

Аналіз ДЗ є взаємопов'язані питання, які стосуються оцінки фінансового стану фірми.

Керівна ланка відповідних служб; аудитори, що встановлюють адекватність відображення боргів дебіторів та зобов'язань кредиторам; фінансові аналітики кредитних організаційта інвестиційних інститутів та, спочатку, менеджери фірми – це ті люди, для яких необхідно проводити аналіз дебіторської заборгованості.

Загальне значення дебіторської заборгованості з продажу товарів, а також з надання послуг пов'язано з двома важливими аспектами: обсяг продажів у кредит (коли попередня або негайна оплата не передбачається) та середній час між відвантаженням та наданням розрахункових документів.

Тимчасовий фактор встановлюється кредитною та обліковою політикоюкомпанії, вона поєднує такі параметри, як:

• розрахунок та встановлення ступеня прийнятого організацією ризику надання продукції кредит;
• визначення кредитного періоду- тимчасової тривалості наступної платиза пред'явленими рахунками;
• заохочення дострокового платежу за допомогою знижкової системи;
• політика інкасації фірми, здійснювана на оплату прострочених рахунків.

Динаміка дебіторської заборгованості (зокрема, швидкість і якість її зростання чи зменшення) помітно впливають на оборотність фінансів, вкладених у поточні активи, і грошове становище компанії.

У ході аналізу мають бути враховані дані аналітичного обліку, первинної документаціїта наявних розрахунків.

Щоб з'явилася можливість вивчити та оцінити склад та давність появи та динаміки дебіторської заборгованості, варто провести систематизацію цих показників.

Якість дебіторську заборгованість так само значимо, як її величина. Його можна описати, використовуючи перелік параметрів:

• відсоток боргових зобов'язань, що забезпечуються заставою, порукою чи гарантією банку;
• питома вага вексельної форми розрахунків;
• відсоток резервів за сумнівними зобов'язаннями в загальній кількості ДЗ;
• питома вага прострочених боргів у своїй сукупності.

Зниження частки забезпеченої ДЗ (у т. ч. вексельне покриття, урізання резервів за сумнівними боргами, збільшення суми та питомої вагипрострочених зобов'язань) говорять про зниження якості такого роду заборгованості, зростання загрози збитків у разі, якщо вона не буде оплачена.

Структура власного капіталубудується, ґрунтуючись на дослідженні складових елементів, чия продуктивність може бути оцінена із застосуванням відносних показниківта коефіцієнтів. Особливо важливо це для даних, які безпосередньо пов'язані з ризиком продажів у кредит: співвідношенню боргових зобов'язань та загальної вартості основного та оборотного капіталу, кореляції поточних активів та пасивів, коефіцієнтів виплати КЗ тощо.

Ліквідне майно організації може забезпечити можливість отримання комерційного кредиту, оскільки сприйматиметься як заставу. Коли продукція реалізується в кредит, слід оцінювати і поточну економічну ситуацію, і становище покупця та постачальника на ринку товарів/послуг.

Найскладнішим може стати етап отримання даних про платоспроможність потенційного покупця, адже саме вона дає можливість здійснювати продаж товарів у кредит без великого ризикудля постачальника.

Коли відомості про це зібрані, фірма-продавець може, наприклад, скласти рейтинг надійності клієнтів та з урахуванням цієї інформації здійснювати індивідуально спрямовану кредитно-збутову діяльність для кожного з контрагентів.

• Як керувати дебіторською заборгованістю, щоб не посваритися з партнерами

Як здійснити погашення та списання дебіторської заборгованості

Зазвичай, перед будь-якою юридичною особою в якийсь момент виникає проблема необхідності стягнення заборгованості з контрагентів/партнерів. Найчастіше люди у таких ситуаціях приходять до консенсусу шляхом досудових розглядів чи переговорів. Але буває, що потрібно звертатися до суду для повернення фінансів, залучаючи кваліфікованих адвокатів, які спеціалізуються у цій сфері.

Існують певні дії для стягнення сумнівної дебіторської заборгованості. По-перше, почати потрібно зі збору та вивчення наявної документації, що свідчить про те, що є факт наявності невиплачених зобов'язань та даних про матеріальне становищеборжника. По-друге, має сенс влаштувати переговори та надіслати йому претензію. Якщо дебітор погодився, що він має цей борг і він згоден його погасити, потрібно встановити дату сплати з подальшим контролем того, що термінів буде дотримано.

У разі коли контрагент має причини, через які він не може повернути гроші, можна прийняти від нього акції, векселі або майно.

Списання кредиторської заборгованості відбувається у двох випадках:

• коли зобов'язання погашено;
• коли термін позовної давності на її стягнення (як незатребуваної) минув.

Погашення дебіторської заборгованості

Йдеться про сплату суми, що належить підприємству, від юридичних або фізичних осібвнаслідок господарських взаємовідносин із нею (зазвичай борги утворюються від продажу кредит).

Погашення дебіторської заборгованості має брати до уваги весь список тих, кого можуть пред'являти вимоги. Зазвичай це сторона угоди, яка не дотрималася або не належним чином виконала умови договору. Бувають випадки, коли чинне законодавстводозволяє притягати до відповідальності третіх осіб, які не брали участь у правочині, проте пов'язані з дебітором.

Субсидіарними боржниками, від яких кредитор має право вимагати погашення дебіторського зобов'язання, можна вважати:

• засновники (учасники);
• власники майна;
• керівники компанії – якщо її визнано банкрутом; якщо їх накази чи інші діяння (як діями, а й бездіяльністю) стали причиною неспроможності підприємства;
• керівники та/або засновники/учасники фірми, які були помічені в незаконної діяльностііз залучення коштів громадян;
• основне господарське товариство – якщо збанкрутувала дочірня структура;
• держава – за зобов'язаннями казенного підприємства.

Існують певні етапи погашення дебіторської заборгованості:

1. Констатація факту існування зобов'язань.
2. Оцінка ліквідності (доцільності) арешту боргу.
3. Арешт дебіторської заборгованості.
4. Оцінка (встановлення ринкової вартості) зобов'язань.
5. Продаж дебіторської заборгованості (коли торги скасовано – комісійний продаж зобов'язань).

Специфіка звернення стягнення на майно юридичної особи детермінується їх видом, від якого залежить рівень її майнової відповідальності, та наявністю визначеною закономвстановленої послідовності дій на адресу контрагента.

Строки позовної давності дебіторської заборгованості

Позовна давність - час, протягом якого можна висунути вимоги примусового здійснення та захисту порушеного права через арбітражний суд.

Цей період визначається характером наявних зобов'язань та Цивільним кодексом РФ. На підставі ст. 196 загальний термін позовної давності – це 3 роки. Він починається не тоді, коли виникла дебіторська заборгованість, а в момент, коли було підписано акт звірки, або з часу, зазначеного в договорі на оплату продукції, робіт і послуг.

Позовна давність не охоплює вимоги:

• про захист особистих немайнових прав та інших нематеріальних благ (тільки тоді, коли це обумовлено законом);
• клієнтів до банку повернення вкладів;
• про відшкодування шкоди, заподіяної життю чи здоров'ю громадянина. Якщо минуло 3 роки з того часу, як у громадянина з'явилося право на відшкодування такого роду шкоди, то аналогічні цьому вимоги задовольняються за минулий час (проте не більше ніж за 3 роки, що передували подачі позову);
• власника/власника про ліквідацію порушень його права, навіть якщо вони не стосуються позбавлення володіння;
• інші вимоги у ситуаціях, визначених законодавством.

Якщо є можливість встановити термін позовної давності за зобов'язаннями, він починається, щойно минає дата виконання. На той час кредитор вже має уявлення про те, що борги мають бути погашені, але цього не сталося.

Крім загального термінупозовної давності закон говорить і використання скорочених чи щодо тривалих (якщо співвідносити з першим) періодів. Припустимо, у ст. 181 ДК РФ для визнання правочинів нікчемними призначається десятирічний термін, а для того, щоб угода вважалася заперечною, - 1 рік.

Повернення та погашення дебіторської заборгованості за допомогою переговорів із боржниками: 6 кроків

Виберіть переговорників.До зустрічі необхідно встановити рівень компетентності співробітників у питаннях про погашення заборгованості та знайти найбільш досвідченого та підготовленого. Це дозволить заощадити свій час. Переговорником із боку дебітора варто вибрати або керівника безпосередньо, або спеціально затвердженого цього роль фахівця. Виходячи з реальних ситуацій, найбільш продуктивно відбувається спілкування з окремими співробітниками.

Буває й інший варіант: менеджер веде заборгованість до досягнення нею встановленого рівня, після того, як вона переходить критичну межу, справа передається досвідченішому представнику чи юристу.

Виберіть місце зустрічі.Найкраще вибрати для зустрічі нейтральну територію, наприклад, офіс адвоката. Якщо опоненти дійшли згоди, то тут же, на місці, можна запросто скласти потрібні документи. Однак оформляти все не повинен юрист вашої компанії, оскільки це навряд чи добре прийнято боржником. Переговори можна провести і в ресторані або кафе, коли обстановка матиме доброзичливість і відкритість.

Вивчіть мотиви несплати.Специфічний аспект психології людини, що у становищі боржника, у цьому, що тільки спочатку він сприймає себе зобов'язаним. Плюс він весь час визнаватиме, що є велика кількість причин, через які зараз неможливо зробити платіж, проте це психологія, не часто трапляється так, що людина навмисне вигадує відмовки для несплати.

Типова мовна реакція боржника під час розмови: «Почекати не можете?», «Дзвоніть щодня». Якщо боржник виправдовує свою поведінку, то кредитор йому стає тягарем, а чи не партнером, виконуючим свої зобов'язання.

Як правило, переговори впираються в такі ключові моментияк спроба знайти слабкі місця опонента, а потім – демонстрація готовності виправдати найгірші його очікування. Це з тим, що людина сама собою зазвичай має такі якості як жадібність, страх (у разі страх банкрутства чи звинувачення) і амбітність. Це завжди потрібно враховувати тоді, коли керівник бере борг.

Часто дебітор має поточні статті витрат. Іноді досить повідомити його, що, маючи невиплачені зобов'язання, йому буде неможливо або важко виїхати за кордон.

Пошукайте додаткову інформаціюпро боржника.Щоб переговори мали успіх, потрібно точно розуміти, які у цієї людини є слабкі місця і що керує нею в тих чи інших діях. Після того, як ви отримали цю інформаціюДайте йому зрозуміти, що його гірші очікування можуть стати реальністю.

Запропонуйте дисконт та розстрочку.Можливий варіант угоди – відмова позивача від штрафів за прострочення сплати. Також можна поставити питання про дисконт у тілі боргу, але такі ситуації не варто обговорювати без конкретики. Якщо відсоток знижки для клієнта більше того, що є економіці вашої фірми, немає сенсу погоджуватися на компроміс з невигідними для вас умовами.

Вимагайте компенсацію товаром.Часто можна зустріти такий випадок, коли заборгованість замінюється зобов'язаннями щодо постачання продукції або виконання послуг/робіт. Коли цей варіант вам не підходить, можна запропонувати дебітору продати щось із його бізнесу – транспорт, нерухомість, техніку тощо. Не варто відкидати і ідею про кредит.

• Укладання договору з контрагентами: 3 умови, що дозволяють зменшити розмір дебіторки

Продаж дебіторської заборгованості: основні бухгалтерські проводки

Коли фірма має багато дебіторських заборгованостей, її власники чи керівники прагнуть вирішити проблему, продавши ці зобов'язання іншому юридичній особі. Часто так відбувається під час фінансової кризи, на момент зниження платіжних здібностей організацій. Найчастіше об'єктом реалізації стає прострочена (нереальна до стягнення) заборгованість, виставляється продаж вона за нижчою, ніж номінальна, цене.

Поступка права вимоги чи цесія – це реалізація дебіторську заборгованість з погляду чинного законодавства.

Договір цесії – угода щодо заміни кредитора, що виходить із зобов'язання, на іншого, який отримує обов'язки та права колишнього. Кредитор, поступившийся вимоги, називається цедентом, а особа, яка їх отримала, – цессионарием. Дозвіл боржника в такому процесі не потрібний, якщо зворотне не обумовлюють законодавство або договір (ст. 382 ЦК України).

Порядок бухгалтерського обліку операції з реалізації дебіторську заборгованість з прикладу.

ТОВ «Омега» надало ТОВ «Альфа» продукцію у сумі 118 тис. р., включаючи ПДВ у вигляді 18 тис. р. За умовами договору покупцю вимагалося зробити розрахунок пізніше 90 днів із моменту укладання угоди, але цього сталося. У ТОВ «Омега» ухвалили виставити на продаж право вимоги за продану продукцію та озвучили вартість у 90 тис. н. Покупцем стало ТОВ "Сігма". До бухобліку ТОВ «Омега» буде внесено записи:

• Дебет 62 - Кредит 90 у сумі 118 тис.р. - Виручка за збут товару.
• Дебет 90 - Кредит 68 у сумі 18 тис.р. – ПДВ із обороту за проданий товар.
• Дебет 62 - Кредит 91 у сумі 90 тис.р. – вартість відступленого права вимоги за первинним договором.
• Дебет 91 - Кредит 62 у сумі 118 тис.р. – списано дебіторську заборгованість.
• Дебет 51 - Кредит 62 у сумі 90 тис.р. - Оплата від нового кредитора за продану дебіторську заборгованість.
• Дебет 99 - Кредит 91 у сумі 28 тис.р. - Втрата від реалізації дебіторської заборгованості.

Продаж дебіторської заборгованості зазвичай проводиться за ціною, меншою за номінальну. Виникає такий чинник, як порядок визнання збитків від збуту за договором цессии з оподаткування прибутку.

Купівля дебіторської заборгованості через поступку права вимоги – одна з форм грошових вкладень фірми (п. 3 Наказу Мінфіну від 10.12.02 №126н «Про затвердження положення з бухгалтерського обліку «Облік фінансових вкладень» ПБУ 19/02»»), продаж дебіторської заборгованості – різновид фінансових послуг.

Протягом цього прикладу: ТОВ «Сігма» перепродує дебіторську заборгованість ТОВ «Центавр» за 95 тис. грн.

У бухобліку ТОВ «Сігма» будуть записи:

• Дебет 62 - Кредит 91 у сумі 95 тис.р. - Дебіторську заборгованість продано.
• Дебет 91 - Кредит 58 у сумі 90 тис.р. - Списання початкової вартості ДЗ.
• Дебет 91 – Кредит 68 у сумі 762 рубля ((95000 – 90000) / 118% * 18%) – ПДВ до розрахунку з бюджетом.
• Дебет 51 - Кредит 62 у сумі 95 тис.р. - Оплата від нового кредитора за продану дебіторську заборгованість.
• Дебет 91 – Кредит 99 у сумі 4238 рублів (95000 – 90000 – 762) – прибуток за збуту ДЗ.

Оподаткова база з ПДВ у цьому прикладі спиратиметься на п. 2 ст. 155 Кодексу: податкова база (при поступці новим кредиторам, які отримали грошову вимогу, що ґрунтується на договорі купівлі-продажу, процедури з їхнього збуту оподатковуються податками) оцінюється як сукупність перевищення всього прибутку, вирученого новим кредитором при подальшому поступленні вимоги або при припиненні співвідношення всіма витратами на придбання цієї вимоги.

З п. 3 ст. 279 Кодексу: якщо передбачається подальший продаж права вимоги, платник податків, який його купив, згадану операцію оцінюватиме як проведення процедури у сфері фінансових послуг. Виручка від неї кваліфікується як вартість власності, належної йому при подальшому відступленні права вимоги або припиненні дії відповідного зобов'язання. У ході встановлення податкової базиплатник податків має змогу зменшити виторг від продажу права вимоги на суму витрат на купівлю цього боргу.

Щоб стягнення дебіторської заборгованості не давало проблем: «сито» для потенційних боржників

Добросовісна перевірка клієнтів зменшує ризик репутації.

Якщо ви працюєте з компанією, відомою завдяки поганій славі, то замовники, ймовірно, не захочуть ставати вашими партнерами чи покупцями. А також детальне з'ясування інформації убезпечить вас від того, що ваше реноме буде заплямоване шахрайськими діями клієнтів.

Ґрунтовна перевірка дасть можливість визначити недобросовісних потенційних партнерів.

Показовий реальний приклад: компанія-посередник, що спеціалізується на комплектації будівництв, зробила компанії-постачальнику пропозицію про довгострокову співпрацю. Спочатку вона планувала організувати постачання на один об'єкт, який нібито був у них у розробці. Коли відбулися первинні переговори, компанія-постачальник погодилася, що з цією фірмою можна мати справу, але вона хотіла отримати специфічний товар, замовників на який не так багато, і вони відомі. Менеджер надіслав до компанії запит про кінцевого покупця, і отримав відповідь про те, що на даний об'єкт неможливо потрапити і інформацію про нього не можна вимагати без особливого допуску.

Співробітник зробив висновок, що тут щось не так прозоро, і попросив показати документи на отримання матеріалу, де знайшов справжні контактні особи, після дзвінка яким стало відомо, що з такою фірмою вони не ведуть справ, а всі документи, що були у неї, сфальсифіковані. Мабуть, посередник хотів продати замовлення одному клієнту компанії-постачальника. Фірма все одно здійснила доставку невеликого обсягу товару (для перевірки своїх гіпотез) та приїхала на об'єкт. Було подано акти про відвантаження та фото продукції, але посереднику було відмовлено у роботі.

Критичний підхід до вибору клієнтів дає добрий шанс пройти зустрічну податкову перевірку.

Якщо фіскальні органи дізнаються, що ваш партнер був або зараз пов'язаний із ухиленням від сплати податків або невиконанням домовленостей перед кредиторами, то Федеральна Податкова службабуде особливо ретельно ставитись до всіх ваших угод.

Які параметри оцінки клієнтів є найбільш важливими?

Менеджери, які знайшли замовника, беруть він найбільш об'ємну частину роботи. Коли укладаються великі угоди, вони проводять додаткову перевірку (іноді з юристами та фахівцями з безпеки). Якщо заходи організовуються у час і з високою точністю, ризик укладання угоди з сумнівним партнером дорівнює – практично – нулю.

1. Обсяг угоди. Принципове значення – сума угоди: що вона більше, то вище інтерес виникає до клієнта (і навіть варто враховувати інші нюанси). Розгорнута перевірка підприємства з невеликою кількістю контрактів не має економічної вигоди. У такій ситуації можна просто перевірити, що ви контактуєте не з одноденною компанією і що вона не брала участі в нечесних угодах.
2. Розмір компанії. Критерій оцінювання - величина та популярність замовника. Перевірку великої фірми з хорошою репутацією на ринку можна проводити менш ретельно, а невелику та маловідому – скрупульозніше. Однак у тому випадку, коли маленька компанія є ланкою будь-якого великого холдингу, ризик у співпраці мінімальний.
3. Історія взаємин. Якщо ви вже працювали з клієнтом кілька років і розумієте, що він є надійним партнером, перевірку все одно варто провести, наголосивши на останній інформації по цій фірмі, актуалізувати її, але вона може бути вже не такою докладною. Варто переглянути установчу документацію, проконтролювати щодо участі в судових позовах. Так само оновлюємо знання про постійних замовників.