6 ндфл термін перерахування податку рядок 110. Перевірка внесених даних про доходи

Незважаючи на те, що практично всім бухгалтерам із заповненням 6-ПДФО доводиться зустрічатися раз на три місяці, не всім відомо, яку саме інформацію потрібно заносити в ті чи інші рядки. Звичайно, загалом, для чого призначений документ і що в нього потрібно заносити, скажуть усі бухгалтери, але з точністю цифр, інформації та правильним їх розміщенням і зараз з'являються проблеми. Однією з них є рядок 110 6-ПДФО — Дата утримання податку.

Вона призначена для відображення дати, коли було здійснено утримання податку з нарахованого раніше доходу. Цей вид прибуткового податку має за законом утримуватися з доходу день його передачі найманому працівнику. Хоча слід зазначити, що в законі також є інформація про те, що дата, що вказується в тому рядку, враховується видом доходу.

Для ІП та організацій, що здійснюють здачу 2-ПДФО, 6-ПДФО є одним з обов'язкових документів, які необхідно вчасно заповнювати правильною інформацією та своєчасно надавати податківцям. У цій формі звітності має бути присутня інформація про доходи, нарахування яких було здійснено за звітний період. Знаходиться рядок 110 у 6-ПДФО у другому розділі.

Правила заповнення

Усі організації, які мають у штаті різну кількість працівників, зобов'язані своєчасно передавати звіт до податкової. Але існують ситуації, за яких такі дії не повинні здійснюватися.

Це стосується компаній, у яких показник доходу знаходиться на нульовому рівні, а саме:

• До тих підприємців, якими не провадилася підприємницька діяльність.
• Компаніям, у штаті яких немає найманих працівників.
• Організаціям, компаніям, у яких у штаті є наймані працівники, але за певний період не було зроблено жодних нарахувань.

Варто внести невелику ясність у процедуру заповнення форми. Справа в тому, що ПДФО відноситься до комбінованих документів, цей нюанс найчастіше збиває з пантелику бухгалтерів. Суть полягає в тому, що перший розділ форми повинен заповнюватися з наростаючим підсумком, який починається з першого дня поточного року. У другому розділі, що містить, власне, рядок 110 здійснюється відображення відомостей лише за один квартал.

У рядок має бути занесена дата обчислення податку. Ця процедура повинна здійснюватись практично в один день з перерахуванням доходу працівникові на рахунок. Після вирахування податку з доходу бухгалтер зобов'язаний найкоротший термінздійснити перерахування відрахованої суми до бюджету.

Якщо ці всі етапи з доходом та передачею податкової суми до бюджету будуть здійснені в один день, то при заповненні ПДФО у рядках 100, 110 та 120 будуть присутні однакові дати. Таке заповнення цих рядків вважається ідеальним. Але в більшості випадків дати, що вносяться, відрізняються один від одного. Основною причиною їхньої різниці є день, а також час виплати.

Найчастіше компанії здійснюють виплати доходів у другій половині дня. Таким чином, виходить, що бухгалтер фізично не встигає виконати перерахування податкових коштів до бюджету.

Відмінне повне відео про заповнення 6-ПДФО:

Що треба врахувати

Перед подачею документації слід взяти до уваги деякі моменти, пов'язані з відображенням інформації:

• Іноді в компанії може виникнути ситуація, коли нарахування зарплати відбулося в останній день поточного місяця. Таким чином, виходить, що її виплату можна здійснити лише в перший робочий день нового місяця. А може наступити, наприклад, 2 чи 3 числа через вихідних чи святкових днів. У цій ситуації до 100 рядків заноситься дата, коли саме відбулося нарахування коштів, а дата фактичної видачі доходу та вирахування з нього податкових коштів – у 110 рядок.
• При заповненні рядка 110 та інших, що позначають дати відрахування та перерахування податку, необхідно брати до уваги числове зростання дат. У кращому варіантівони мають збільшуватися відповідно до нумерації. Нормою вважаються й однакові дати. Але за наявності дат, що йдуть за спаданням, слід уважно переглянути документацію, що відображає доходи та наступні операції віднімання з них податку, тому що явно допущена помилка.
• Якщо одну дату відбулося отримання кількох різновидів доходів, але наступне їх обчислення і перерахування податку здійснювалося у різні дати, відображення цих податкових суммає відбуватися в окремих рядках.
• Коли за допомогою банку вдалося перерахувати податкові кошти до бюджету у вихідний день, занесена до документації дата повинна відображати робочий день. Справа у тому, що у вихідні відправлені податкові коштине можуть надійти до бюджету.

Перевірка на помилки та штрафи

Будь-яка помилка у звіті, виявлена ​​податківцями, у найкращому випадкузагрожує компанії заповненням пояснювальних документів. Але особливу увагуприділяється саме рядкам, що відображають дати нарахування доходів та передачі вирахованих із них податкових сум. Найменша з дат має бути у 110 рядку. Якщо при заповненні цих рядків не було допущено помилок, то велика за зростанням дата буде в 120 рядку. При виявленні податківцями порушень у цих рядках компанії доведеться розлучитися з 500 рублями, які необхідно буде сплачувати щоразу за наданий в черговий раз з помилками документ.

Рядок 110 6 ПДФО містить дату утримання податку на виплату працівникові. Оскільки, згідно із законодавством, податок на прибутокзавжди утримується того ж дня, коли і було здійснено виплату, то в даному рядку зазначаються загальні дані (хоча роз'яснення та застерігають, що дата завжди повинна враховувати вид доходу).

Форма 6 ПДФО є обов'язковою для всіх, хто здає і форму 2 ПДФО, а саме ІП та організації, які виплачують заробітну плату фізичним особам. Ця звітністьмає містити всі відомості про нараховані доходи, які були сплачені за звітний період.

Цей рядок включається до розділу 2 форми 6 ПДФО. Її заповнення, як і всієї форми звітності, регламентується Податковим КодексомРФ.

Правила заповнення

Насамперед варто відразу обговорити, коли така форма в принципі не повинна здаватися. Це можливо лише коли показники доходу нульові, а саме:

• підприємницька діяльність не велася взагалі;
• відсутні наймані працівники для підприємства;
• наймані працівники є, але виплати їм не були нараховані.

Відразу варто уточнити, що якщо розділ 1 цієї форми звітності заповнюється за принципом накопичення сум з початку поточного року, то дати у цьому розділі відображаються лише за період, що охоплює бланк звіту (останні 3 місяці).

У рядку 110 заповнюється дата, коли ПДФО з доходу працівника було утримано за фактом. В ідеалі, якщо дати у всіх рядках (100, 110 і 120) збігаються - іншими словами, у день отримання доходу у працівника відразу ж було утримано податок і цього ж дня перераховано. Дати можуть відрізнятися між собою, якщо, наприклад, виплати відбулися вже наприкінці робочого дня і перерахувати податок, природно, вже було неможливо.

Основні нюанси

При поданні звітності насамперед варто врахувати деякі моменти, на яких іноді не акцентується увага при роз'ясненні необхідних пунктів:

Завжди необхідно враховувати святкові дніта вихідні!

• Наприклад, зарплата могла бути нарахована цього місяця, але в останній день. А виплачена в такому разі вона може бути в наступного місяця. Особливо, якщо перші дні місяця – святкові чи вихідні. У такому разі дата нарахування доходу буде у рядку 100, а вже безпосередньої виплати та утримання податку – у рядку 110.
• Також варто уважно аналізувати всі дати, зазначені у рядках 100, 110 та 120. В ідеалі вони повинні йти за зростанням (як і їхня нумерація відповідно). У крайньому випадку вони можуть збігатися, але не в жодному разі не йти за спаданням!
• Хоча це і не є обов'язком особи, але для перестрахування рекомендується подати до ФНП пояснювальну запискупро те, чому 6 ПДФО не було подано вчасно.
• Може виникнути ситуація, коли за однакової дати отримання різних видів доходу, дати утримання, а також перерахування податку вони будуть різними. У такому разі рядки заповнюються окремо для кожного виду доходу.
• Навіть якщо податок було якимось чином перераховано через банк у вихідний день - у звітності все одно необхідно вказувати наступний за цією датою робочий день, оскільки сума в жодному разі не зможе надійти на рахунки Податкової Служби.

Нестандартні ситуації

• Відображення відпускних. У разі виплати відпускних у рядках 100 та 110 відображається дата фактичної виплати цієї суми працівникові. У рядку 120 слід зазначити останній день місяця, коли ці відпускні були виплачені. Якщо це святковий чи вихідний день, то вказується перший робочий день (це вже буде наступний місяць).

• Виплата лікарняних. Схема відображення виплати лікарняного по суті буде такою самою, як відпускних. У рядках 100, а також 110 необхідно зазначати дати фактичної виплати, тоді як у рядку 120 - останній день цього місяця або перший робочий день наступного місяця.
• Звільнення. У такому разі правила заповнення такі, як і під час виплати стандартної заробітної плати. У рядку 110 відображається дата фактичної виплати вихідної допомоги, а у рядку 120 - робочий день, що настає за цією датою. За таким же принципом зазначається і компенсація за невикористану відпустку.

Способи перевірки правильності заповнення

У листі від 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Податкова службаспеціально наводить докладні роз'яснення, за якими співвідношеннями можна самостійно перевірити, чи правильно заповнена форма 6 ПДФО. Отже, перш за все варто звернути увагу на те, що дата рядка 120 повинна бути обов'язково пізніше, ніж зазначена в 110. Якщо ж це правило буде порушено, то за подання кожного такого документа необхідно буде сплатити штраф у розмірі 500 руб.

Найчастіше дати повинні збігатися або в крайньому випадку відрізнятися максимум на один день (дата утримання на день пізніше). В іншому випадку в Податковій можуть вимагати пояснення, чому день перерахування податку настав пізніше, ніж податку на ПДФО.

Якщо було виявлено якісь неточності чи помилки у заповненні форми, то бухгалтеру буде дано 5 робочих днів з їхньої виправлення. Також йому буде необхідно написати пояснювальну записку із зазначенням причин допущення таких помилок.

Відображення авансу

Варто завжди звертати увагу, що виплата авансу за фактом не повинна відображатись у різних формах звітності. Відповідно до ПК ці гроші працівник по суті ще не заробив і тому жодного податку з авансу утримуватися не може. Ця сумамає відображатися разом із основною зарплатою після закінчення відпрацьованого місяця. З цієї ж причини податок і не утримується із суми авансу - усі утримання здійснюються вже з повністю нарахованої заробітної плати співробітника.

Підбиваємо підсумки

Отже, підбиваючи підсумки, варто ще раз уточнити, що рядок 110 форми 6 ПДФО має містити дату стягнення внеску з доходу працівника. Такі бланки подаються лише щодо найманих працівників. Якщо у співробітника були різні видидоходів, то форма має бути заповнена за кожним із них - на кожен вид доходу у рядку 110 буде вказано дату утримання податку саме з нього.

Відомості про доходи фізосіб, з яких утримується ПДФО, передаються до ІФНС щокварталу організаціями та індивідуальними підприємцями, які їх виплачують. Форму 6-ПДФО затверджено наказом ФНП РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Нагадаємо, що зараз затверджено нова формаЯк заповнити її за підсумками 2017 року, ви можете прочитати .

Якщо фірма, чи ІП немає найманих працівників і виплачує доходи і винагороди, всі вони несуть зобов'язання здачі нульового розрахунку.

До документа вноситься зведена інформація:

• про розмір доходів та відрахування, надані платникам податків,
• про стягнення податку на доходи фізичних осіб.

Яка інформація вказується в стор. 100 6-ПДФО, стор. 110 6-ПДФО, стор. 120 6-ПДФО

Форма складається з титульної сторінкита двох розділів. У розділі № 1 декларації зазначаються загальні суми доходів наростанням з початку року та суми податку за кожною ставкою, що використовується. У розділі № 2 відображаються відомості про доходи та ПДФО лише за 3 останніх місяцівзвітний рік.

Рядок 100 6-ПДФО, рядок 110 6-ПДФО , рядок 120 у 6-ПДФО заповнюються у розділі № 2 у розбивці за датами фактичного отримання доходу, строками утримання та перерахування податку.

Заповнення рядка 100 у 6-ПДФО

Рядок 100 6-ПДФО показує день, коли фізичні особи отримали доходи та винагороди від індивідуального підприємцяабо організації, що визначається відповідно до положень ст. 223 НК РФ.

Рядок 100 6-ПДФО: як заповнювати

Дати фактичного отримання доходу, які зазначаються у рядку 110 за видами виплат, зокрема такі:

• Заробітна плата, преміальні та додаткові винагороди співробітникам – останній день місяця, за який робилося нарахування.
• Відпускні, матдопомога та лікарняні посібники – день їх виплати.
• Розрахунок співробітнику, що звільнився, - останній день роботи, за який нарахований дохід.
• Доходи у натуральному вигляді – день його передачі фізособі.
• Матеріальна вигода від економії на відсотках – останній день кожного місяця протягом строку дії договору позики.
• Добові над встановленого ліміту– останній день місяця затвердження авансового звіту.

6-ПДФО рядок 110: яку дату ставити

Рядок 110 6-ПДФО вказує на день, коли було утримано прибутковий податок. Відповідно до пункту 4 статті 226 НК РФ, ПДФО утримується податковим агентом у день виплати доходу, але з урахуванням деяких нюансів.

У рядку 110 зазначають дати в залежності від форми доходу:

• Заробітна плата, відпускні, лікарняні, матдопомога, остаточний розрахунок при звільненні – день їх виплати працівникові.
• Дохід у натуральному вигляді, надлімітні добові та матеріальний зиск- День фактичного перерахування грошового доходу, з якого утримано податок.

6 ПДФО. Строк перерахування податку, рядок 120

Рядок 120 у 6-ПДФО показує, що не пізніше якої дати сума податку повинна бути сплачена в державний бюджетзгідно з п. 6 ст. 226 НК РФ:

• Обчислений та утриманий податок з лікарняних посібниківта відпускних податкові агенти повинні перераховувати не пізніше останнього дня місяця, в якому вони виплачені працівникові.
• Податок із заробітної плати та інших доходів має бути сплачено до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​їх виплати.

Якщо термін сплати ПДФОзбігається з неробочим святковим або вихідним днем, у рядку 120 зазначається найближча наступна робоча дата.

Приклад заповнення другого розділу: рядок 100 6-ПДФО, стор. 110 6-ПДФО, стор. 120 6-ПДФО

Розглянемо, як заповнюються рядки з прикладу даних ТОВ «Успіх». У першому кварталі 2018 року дохід було виплачено десятьом співробітникам: зарплата за грудень 2017 р. - 350 000 руб. і річна премія- 200 000 руб., Зарплата за січень - 345 000 руб., За лютий - 330 000 руб. Крім того, разом із зарплатою 09.02.18 р. було виплачено лікарняний (4500 руб.), а 15.03.18 р. виплачено відпускні (15 000 руб.). Жоден із співробітників не має права на податкові відрахування. Заробітна плата виплачується 10 числа кожного місяця.

У лютому 10 число – субота, а у березні 10 число співпадає зі святковими днями, тому зарплата у цих місяцях виплачена раніше: 9 та 7 числа. Термін сплати ПДФО, що збігається з вихідними, переноситься на найближчий робочий день: у лютому на 12.02.18 р., у березні на 12.03.18 р. та на 02.04.18 р.

110 рядок 6 ПДФО потрібна для вказівки дати на яку податок було утримано. Дати у рядку 110 6 ПДФО по-різному визначаються для грошових, негрошових доходів та матвигоди. Перевірте себе!

6 ПДФО: рядки 100, 110, 120

Розділ 2 містить дати, коли отримано дохід, утримано та сплачено ПДФО, а також величини доходів та податку.

При оформленні розділу 2 усі винагороди групують двічі:

• по днях виплати;
• за строками сплати ПДФО.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видають у різні дні

Припустимо, що працівникам різних відділів видають зарплату у різні дні. По рядку 110 6-ПДФО зазначають день фактичної виплати заробітної плати. Інші рядки будуть заповнені так:

Таблиця 1. 6 ПДФО: рядки 100, 110, 120

У цій ситуації відобразіть зарплату у різних блоках рядків 100–140. Незважаючи на те, що дата отримання доходу для всіх співробітників за рядком 100 буде однаковою – останній день місяця (п. 2 ст. 223 ПК). А ось дата утримання ПДФОбуде відрізнятись, оскільки ви утримуєте податок у день видачі грошей.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видано у вихідний

Припустимо, що ви виплатили зарплату у вихідний день. Виникає питання. У такій ситуації у 6-ПДФО (рядок 110) яку дату ставити? У цьому випадку у 6-ПДФО рядок 110 повинен містити день фактичної виплати зарплати. Інші рядки заповнюють так:

Таблиця 2.Рядки 100, 110, 120 6 ПДФО

За законом, якщо крайній термін випав на вихідний, він переноситься на найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 ПК). Виняток – дата доходу та день, коли утримали ПДФО з виплати (рядки 100 та 110). А ось дата рядком 120 зрушується. Якщо компанія видала гроші у п'ятницю, то має право заплатити ПДФО у понеділок.

• Завантажити приклад платіжки на ПДФО з виробничої премії.
• Завантажити приклад платіжки з ПДФО із зарплати звільненого співробітника.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видали в останній день місяця

Припустимо, ви виплатили зарплату в останній робочий день місяця. Рядок 110 6-ПДФО буде заповнено як і в попередньому випадку. У ньому вказують день фактичної виплати зарплати. Інші графи форми заповнюють так:

Таблиця 3. 6 ПДФО: заповнення рядка 100, 110, 120, 130

Видати зарплату треба напередодні, якщо дата виплати збіглася із вихідним чи святковим днем ​​(ст. 14, 136 ТК). Але датою отримання доходу у будь-якому разі буде останній день місяця (п. 2 ст. 223 ПК). Оскільки в місяці більше немає робочих днів, то утримайте ПДФО на день виплати грошей

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату за минулий квартал видали у поточному періоді

Показати зарплату у розділі 1 треба у періоді нарахування, навіть якщо видали кошти вже наступного кварталу. А розділ 2 заповнюйте, коли операцію фактично завершено. Тобто у 6-ПДФО поточного періоду, оскільки саме на нього випали дата видачі зарплати та день утримання ПДФО (лист ФНП від 23.03.2016 № БС-4-11/4900). Рядки звіту будуть заповнені так:

Таблиця 4. 6 ПДФО: розшифрування рядків

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату за грудень видали у поточному періоді

Припустимо, ви в поточному періодівидали заробітну плату за грудень 2017 року. Графи 6-ПДФО будуть заповнені так:

Таблиця 5.Як правильно заповнити рядки 100, 110, 120 у 6 ПДФО

Не важливо що грошові коштиза грудень видали у поточному періоді. Наприклад, у ІІ кварталі 2018 року. Тому відобразіть виплату до 6-ПДФО за півріччя. А ось у розділі 1 грудневу зарплату не відображайте (лист ФНП від 25.02.2016 № БС-4-11/3058)

Рядок 110 6-ПДФО, якщо зарплату видали трьома частинами

Ви видали зарплату трьома частинами, із двох виплат утримали ПДФО. Дата доходу із зарплати – останній день місяця, за який вона нарахована (п. 2 ст. 223 ПК). Тому, якщо видали кошти до того, як завершився цей місяць, то це ще не дохід, а аванс, з якого ПДФО утримувати не треба.

Але якщо після того, як завершився місяць, видали залишок двома частинами, то ПДФО утримайте двічі. Причому з першої суми утримайте ту частку, яка припадала на аванс. Тоді у розділі 2 знадобиться заповнити два блоки рядків 100–140 (лист ФНП від 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Стоки 6-ПДФО будуть заповнені так:

• 110 – дата виплати першої частини зарплати, виданої після закінчення місяця;
• 130 - сума доходу (аванс плюс перша частина);
• 140 - сума податку, утримана з авансу та першої частини;
• 100 – останній день місяця, за який нарахували заробітну плату;
• 110 – дата виплати другої частини зарплати, виданої після закінчення місяця;
• 120 – наступний робочий день після дати, вказаної за рядком 110;
• 130 - сума доходу (друга частина);
• 140 - сума податку, утримана з другої частини.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо переплатили зарплату

Допустимо, ви переплатили співробітникові зарплату, і він не повернув різницю. Якщо переплатили зарплату через технічну помилку, то вона не вважається лічильною. Наприклад, повторно видали гроші за один місяць. В цьому випадку стягнути переплату зі співробітника не можна. Повернути різницю може лише за власним бажанням (визначення Верховного судувід 20.12.2012 (№ 59-В11-17). Якщо він відмовляється повернути гроші, то зайва сума – це не заробітна плата, а інший дохід. Тому у 6-ПДФД датою доходу буде дата видачі грошей. Отже, у розділі треба заповнити два блоки рядків 100–140. Рядки форми будуть заповнені так:

• 100 – останній день місяця, за який нарахували заробітну плату;
• 110 – дата фактичної виплати заробітної плати;
• 120 – наступний робочий день після дати, вказаної за рядком 110;
• 130 - сума доходу без урахування переплати;
• 140 – сума утриманого податку;
• 100 – дата виплати зайвої сумиспівробітнику;
• 110 - та сама дата, що і по рядку 100;
• 120 – наступний робочий день після дати, вказаної за рядком 110;
• 130 - сума переплати;
• 140 - сума податку, утримана з переплати.

Рядок 110 6-ПДФО, якщо ПДФО заплатили із запізненням

Припустимо, ви пізніше за термін перерахували ПДФО до бюджету. У розділі 2 відображають дату утримання та крайній термін, коли треба перерахувати ПДФО до бюджету. Тому не має значення, коли фактично перерахували податок до бюджету. Заповнюйте розрахунок у загальному порядку. На камералці інспектори звірять рядок 120 із датами, відображеними у платіжці. Тому через розбіжності у датах спочатку запитають пояснення, а потім випишуть штраф – 20 відсотків від суми, невчасно перерахованої до бюджету (ст. 123 ПК). Графи 6-ПДФО заповнюють так:

Таблиця 6. 6 ПДФО: розшифрування рядків при затримці зарплати

Вкладені файли

• Довідник по термінах сплати ПДФО.doc
• Бланк платіжного доручення з розшифровкою полів.doc
• Приклад платіжного доручення на перерахування ПДФО із зарплати.doc
• Приклад платіжного доручення на перерахування ПДФО з виробничої премії.doc
• Приклад платіжного доручення на перерахування ПДФО із зарплати звільненого співробітника.doc

Відповідно до наказу ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, за рядком 120 зазначається дата, не пізніше якої має бути перерахована сума податку на ПДФО. Розглянемо як правильно і без помилок заповнити рядок 120 у 6-ПДФО, яку дату слід ставити.

Заповнення рядка 120 форми 6-ПДФО

Рядок 120 – це крайній термін перерахування ПДФОу ФНП. Потрібно відправити платіжне дорученняпізніше цієї дати. Це контрольне співвідношенняу ФНП.

Наприклад, якщо виплатили зарплату 31.03.2017 р., то рядок 120 набуде значення 03.04.2017 р., оскільки 01.04.2017 р. – це субота, неробочий день, а для ФНР наступний день – це робочий день 03.04.2017 р.

Якщо запізнилися заплатити ПДФО, це ніяк не впливає на порядок заповнення 6-ПДФО. У рядку 120 у разі ставиться дата, яку повинні сплатити податок.

Як не дивно, найбільша кількість помилок у звіті 6-ПДФО виникає саме в цьому рядку. Можливо, це пов'язано з неточним, на наш погляд, формулюванням визначення змісту рядків 100 – 120:

• Рядок 100 – дата нарахування доходу;
• Рядок 110 – дата виплати (передачі) доходу та утримання податковим агентом ПДФО;
• Рядок 120 – крайня дата перерахування ПДФО.

Розберемося як відобразити різні види виплат під час заповнення рядка 120.

Заробітня плата

Зарплата нараховується в останній день місяця - це дата фактичного отримання доходу. У рядку 120 встановлюється наступний робочий день після виплати.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Наприклад, для виплати заробітної плати за грудень 2016 року:

Інші доходи

• Виробнича премія (код 2002)нараховується в останній день місяця. У рядку 120 встановлюється наступний робочий день після виплати.
• Дохід у вигляді мат.вигоди від економії на відсотках— нараховується в останній день місяця всього терміну, на який видана позика. Рядок 120 – наступний робочий день після виплати.
• Наднормативні добові- Нараховуються в останній день місяця затвердження авансового звіту. Рядок 120 – наступний робочий день після виплати.
• Компенсація за невикористану відпусткунараховується у день звільнення. Рядок 120 – наступний робочий день після виплати.

Таким чином, для всіх вище перерахованих доходів Податковий агентмає право без пені та штрафів утримувати у себе на банківському рахунку ПДФО не довше, ніж до наступного робочого дня. У рядку 120 ця крайня дата відображається. ФНП звіряє дату перерахування платіжного доручення з цією датою.

Для решти доходів немає регламентованої дати нарахування доходу.

Договір ДПГ, дивіденди, матеріальна допомога, одноразові премії (код 2003)– датою фактичного отримання прибутку є дата виплати. Рядок 120 – наступний робочий день після виплати.

Наприклад, 07.12.2016 були нараховані та виплачені дивіденди 10 000 руб. і утриманий ПДФО 1300 руб.:

Доходи, отримані в натуральній формі: подарунки, призи, оплата за співробітника товарів чи послуг, передача ТМЦ– датою фактичного отримання прибутку є дата передачі фізичній особі. Рядок 120 - наступний робочий день після передачі.

Лікарняний лист, відпустка.Для цих двох доходів податковий агент має право без пені та штрафів утримувати у себе на банківському рахунку ПДФО довше. Рядок 120 – останній день місяця виплати.

Наприклад, лікарняний листу розмірі 3165,20 руб. було нараховано та виплачено 22.11.2016 р. Обов'язок з перерахування до бюджету ПДФО у розмірі 411 руб. має бути виконана не пізніше 30.11.2016 р.: