Новини зірок
Податок з виручки за спрощеної системи оподаткування. Умови застосування основ
Хто має право застосовувати спрощену систему оподаткування
Суб'єктами, які мають право перейти на спрощену систему, можуть бути організації та індивідуальні підприємці, якщо дотримано умов, визначених у гол. 26. 2 НК РФ.
Не мають права застосовувати УСН:
1. Організації, що мають філії та (або) представництва.
Зверніть увагу! Організації, що мають відокремлені підрозділиякі не є філіями чи представництвами, застосовувати УСН можуть.
2. банки.
3. Страховики.
4. Недержавні пенсійні фонди
5. Інвестиційні фонди.
6. Професійні учасники ринку цінних паперів.
7. Ломбарди.
8. Організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобуванням та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин.
9. Організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом.
10. Нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, і навіть інші форми адвокатських утворень.
11. Організації, які є учасниками угод про розподіл продукції.
12. Організації, що перейшли на ЄСХН.
13. Організації, у яких частка участі інших організацій становить понад 25 відсотків (за винятком деяких, зазначених у пп.14 п.2 ст.346.12 НК РФ).
14 . Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельністьпрацівників яких за податковий (звітний) період перевищує 100 осіб.
15. Організації, у яких залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федераціїпро бухгалтерський облік, що перевищує 100 млн. рублів (з 1 січня 2017 року 150 млн. рублів).
16 . Казенні та бюджетні установи.
17. Іноземні організації.
18. Мікрофінансові організації.
19. Приватні агенції зайнятості, які здійснюють діяльність з надання праці працівників (персоналу).
20. Організації та ІП, які не повідомили у встановлений законом термін про перехід на УСН.
Як перейти на спрощену систему оподаткування
Вибір спрощеної системи оподаткування, на відміну обов'язку сплачувати єдиний податокна поставлений дохід здійснюється виключно на добровільній основі.
Зверніть увагу! Ви не питаєте дозволу у податкової інспекції на перехід на ССП, Ви їх повідомляєте про це.
Перейти на ССП можуть організації та індивідуальні підприємці, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування та обсяги доходів у яких за 9 місяців року, в якому подається заява про перехід на ССП не перевищують встановлені главою 26.2 ПК обсяги. У 2018 році обсяг доходів, що дозволяє перейти на ССП з 2019 року, становить 112,5 млн. руб.
Зверніть увагу! Для розрахунку доходів враховуються всі доходи (включаючи позареалізаційні), крім тих, що обкладаються ЕНВС!
Організації та індивідуальні підприємці, які відповідно до розглянутих вище вимог можуть перейти на УСН, за своїм місцезнаходженням подають до податкових органів заяву про перехід на спеціальний податковий режим. Новостворені платники податків можуть подати заяву про перехід на спеціальний податковий режим протягом 30 календарних днівіз дня постановки на податковий облік.
Організації та ІП, які застосовували загальний режимоподаткування можуть подати заяви в період з 1 жовтня по 31 грудня року, попереднього року, починаючи з якого вони переходять на спрощену систему оподаткування. У цьому випадку у заяві вказується розмір доходів за дев'ять місяців поточного року. При цьому у пункті 2 статті 346.12 ПК, який встановлює вищезазначене правило, згадані лише організації. Це дозволяє зробити висновок, що індивідуальні підприємці, подаючи заяву, не зобов'язані вказувати у ньому доходи за 9 місяців.
Також у заяві вказується залишкова вартість основних засобів (тільки організації) і середньооблікова чисельність працівників.
Протягом кількох років у відповідь на подану заяву податкові органи видавали повідомлення про можливість (або неможливість) застосування ССП, незважаючи на те, що видача таких повідомлень законом не передбачена. Однак у 2009 році ФНП випустила лист (Лист ФНП РФ від 21.09.2009 N ШС-22-3/730@), в якому повідомила, що оскільки Податковим кодексом не передбачено прийняття будь-яких рішень за поданою заявою, то й видавати повідомлення податкові органи зобов'язані. Тому зараз щоб отримати підтвердження про застосування УСН (а деякі контрагенти дуже просять копії цих повідомлень під час укладання угод) треба звертатися з письмовим проханням до свого податкового. У відповідь на письмовий запит податкова видасть форму 26.2-7 (Інформаційний лист).
Відповідно до п. 3 ст. 346.12 НК РФ ч. ІІ
Організації не має правазастосовувати спрощену систему оподаткування:
Організації, що мають філії та (або) представництва (необхідно наголосити, що дане обмеження не відноситься до організацій, що мають відокремлені підрозділи, які не оформлені в установчих документах як філії та представництва);
Страховики;
недержавні пенсійні фонди;
Інвестиційні фонди;
професійні учасники ринку цінних паперів;
Ломбарди;
Організації та індивідуальні підприємці, які займаються виробництвом підакцизних товарів, а також здобиччю та реалізацією корисних копалин, крім загальнопоширених корисних копалин;
Організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;
Нотаріуси, що займаються приватною практикою;
Організації та індивідуальні підприємці, які є учасниками угод про розподіл продукції;
Організації, які стають учасником договори простого товариства(договору про спільну діяльність) або договору довірчого управліннямайном.
Організації та індивідуальні підприємці, переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників ( єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 НК РФ ч. II;
Організації, у яких частка безпосередньої участі інших організацій становить понад 25 відсотків. Це обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організаційінвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їхніх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків;
Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається в порядку, що встановлюється Державним комітетом Російської Федерації зі статистики, перевищує 100 осіб;
Організації, у яких залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів.
Організація має відмовитися від спрощенки,якщо буде допущено хоча б одну невідповідність умовам її застосування,
а саме:
- за підсумками звітного (податкового) періоду доходи організації перевищать 60000000 руб.;
- середня чисельність працівників перевищить 100 осіб;
- частка участі інших організацій у статутному капіталі організації, яка застосовує спрощенку, перевищить 25 відсотків;
- залишкова вартість майна, що амортизується, перевищить 100 000 000 руб.;
- в організації з'являться філії та представництва чи інші обставини, що обмежують застосування спрощенки;
- організація, яка сплачує єдиний податок із доходів, стане учасником договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном.
Якщо організація не повідомить податкову інспекцію про втрату свого права застосовувати спрощенку або порушить терміни надання повідомлення, вона може бути оштрафована. Розмір штрафу за неподання документа складає 5000 руб.
Для представників малого бізнесу передбачено можливість використання пільгового режиму оподаткування УСН доходимінус витрати у 2018 році. Він значно знижує навантаження з податків на суб'єкт господарювання, а також спрощує ведення бухобліку, заповнення податкових регістрів і процес подання декларацій до ІФНС.
Що являє собою система оподаткування УСН “доходи мінус витрати” у 2019 році
Важливо!Крім цього, дана системаоподаткування неспроможна поєднуватися з ЕСХН і ОСНО одночасно з кількох напрямів діяльності. Платник податків має обрати якусь одну з них.
Ставка з податку
Податкові нормивизначають, що ставка єдиного обов'язкового платежу на спрощенні становить 15%. Це максимальний розмірподатку системи УСН доходи мінус витрати. Тому цей режим найчастіше називають «УСН 15%».
Регіональна влада має право розробляти власні законодавчі акти, які в залежності від особливостей територій, що входять до складу суб'єкта федерації, а також характеру здійснення господарської діяльностіможуть приймати диференційовані ставки від 0% до 15%. У цьому ставки можуть діяти щодо всіх спрощенців, і займаються певними видами діяльності.
Пільгові ставки, що діють у деяких регіонах для спрощенців, у яких база визначається як віднімання з доходів сум витрат:
| Регіон Росії | Ставка податку | Види діяльності |
| Москва | 10% | Застосовується щодо деяких напрямів господарську діяльність за умови, частка цього виду у загальному обсязі виручці не нижче 75%. До таких видів діяльності належать: Рослинництво, тваринництво та супутні послуги у цих напрямках. Спортивна діяльність Наукові розробки та дослідження. Діяльність обробних виробництв. Діяльність, пов'язана з відходом з проживання та надання соцпослуг без проживання. Послуги з управління житлового та нежитлового фонду. |
| Московська область | 10% | Застосовується щодо деяких напрямів господарську діяльність за умови, частка цього виду у загальному обсязі виручці не нижче 70 %. До них відносяться: Рослинництво, тваринництво, змішані їх виробництва, а також супутні послуги. - Виробництво хімікатів. - Виробництво фармацевтичної продукції. - Виробництво гуми, скла, чавуну, сталі - виробництво меблів. - Виробництво виробів народної творчості. Інші види діяльності, перелічені Додатком №1 до Закону 9/2009-ОЗ від 12 лютого 2009 року. Застосовується ІП, які перебувають на доходи мінус витрати, та здійснюють діяльність за напрямами, перерахованими у Додатку №2 Закону 48/2015-ОЗ від 09 квітня 2015 року та № 3 Закону 152/2015-ОЗ від 07.10.2015 року |
| Санкт-Петербург | 7% | |
| Ленінградська область | 5% | Ставка діє щодо всіх суб'єктів, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат. |
| Ростовська область | 10% | Ставка діє щодо суб'єктів малого підприємництва, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат. Ставка діє щодо суб'єктів, які застосовують спрощенку з базою з доходів за мінусом витрат, які здійснюють інвестиційну діяльність. |
| Красноярський край | 0% | Діє щодо ІП, які вперше стали на облік після 01.07.2015 року і працюють за перерахованими в законі № 8-3530 від 25.06.2015 року напрямами діяльності ( сільське господарство, будівництво, транспорт та зв'язок, і т.д.) |
У якому разі УСН 15% вигідніше, ніж УСН 6%
Багатьом суб'єктам господарювання доводиться стикатися з необхідністю робити вибір між системами УСН 15% і .
За ставками податку судити про вигідність системи не слід. Так було в першому випадку оподаткуванню підлягає база, де доходи знижуються виробленими витратами. У другому випадку - до розрахунку приймається база з повними доходами.
Тому щодо визначення вигідності слід враховувати суму вироблених суб'єктом витрат за здійснення діяльності, прийнятих до обліку.
Увага!Практика показує, що система УСН 15% вигідніша, якщо частка витрат у виручці компанії становить понад 60%. Тому систему УСН 6% рекомендується вибирати у випадках, коли компанія виробляє незначні витрати на здійснення діяльності.
До того ж при розрахунку УСН 6% можна суму єдиного податку зменшити на сплачені внески за працівників у ПФР та на ЗМС, а також на величину перерахованих. І тут частка витрат, коли він вигідна УСН 15% становить понад 70 %.
Розглянемо докладніше з прикладу.
Порівняльний аналіз УСН 6% та УСН 15% (Витрати 65%)
| Місяць | Доходи | Витрати (Зарплата) | Витрати (Відрахування) | УСН Доходи-Витрати (15%) | |
| Січень | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| Лютий | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Березень | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Квітень | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Травень | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| Червень | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| Липень | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Серпень | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Вересень | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| Жовтень | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| Листопад | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| грудень | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
Порівняльний аналіз УСН 6% та УСН 15% (Витрати 91%)
| Місяць | Доходи | Витрати (Зарплата) | Витрати (Відрахування) | УСН Доходи (6%) з урахуванням сплачених внесків | УСН Доходи-Витрати (15%) |
| Січень | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| Лютий | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Березень | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Квітень | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Травень | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| Червень | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| Липень | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| Серпень | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Вересень | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| Жовтень | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| Листопад | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| грудень | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
На розглянутому прикладі видно, що у першому випадку вигідно суб'єкту господарювання застосовувати УСН 6%, тоді як у другий випадок - УСН 15%. Але приймати рішення про використання тієї чи іншої системи потрібно індивідуально, розглядаючи власні дані під час розрахунку.
Порядок переходу на УСН у 2019 році
Закон встановлює кілька можливостей почати використовувати УСН «Дохід витрат».
При реєстрації бізнесу
Якщо суб'єкт бізнесу подає документи на або , він може разом з пакетом паперів оформити У цій ситуації під час отримання на руки паперів з реєстраційними даними, він також отримує повідомлення про перехід на спрощенку.
Крім цього, закон дає можливість зробити такий перехід протягом 30 днів із моменту реєстрації суб'єкта бізнесу.
Перехід з інших режимів
У ПК вказано можливості зробити перехід на спрощенку, коли використовується інша податкова система.
Проте зробити такий крок можна лише з 1 січня наступного року. Щоб розпочати застосування УСН, необхідно до 31 грудня нинішнього року подати заяву в установленому форматі до податкової. При цьому в даному бланку мають бути проставлені критерії щодо права застосування УСН. Вони розраховуються на 1 жовтня цього року.
Щоб розпочати застосування спрощенки з 2020 року необхідно, щоб доходи суб'єкта бізнесу за 9 місяців 2019 року не були вищими за 112,5 млн. рублів.
Іншої процедури зміни податкової системи в ПК не передбачено.
Зміна режиму всередині УСН
ПК дає можливість за бажанням суб'єкта бізнесу поміняти одну систему на іншу всередині УСН, тобто перейти з «Доходів» на «Доходи витрати» і назад. Щоб зробити такий крок, необхідно подати заяву у встановленому форматі до 31 грудня поточного року. Застосування нової системирозпочнеться з 1 січня нового року.
Доходи та витрати по УСН 15%
Доходи
Як доходи визнаються такі надходження грошових коштів:
- Доходи від продажу, зазначені у ст. 249 НК РФ;
- Позареалізаційні доходи, проставлені у ст. 250 НК РФ;
Доходи у іноземній валютіпідлягають перерахунку на день вступу за чинним курсом. Доходи у натуральній формі- за ринковим цінам.
Зі списку доходів необхідно прибрати:
- Доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ;
- Доходи іноземних фірм, за яких платник УСН сплачує податок на прибуток;
- Дивіденди, що надійшли;
- Доходи щодо дій з цінними паперами.
Увага!Як день отримання доходу вважається день його надходження з цього приводу банку чи касу.
Витрати
Список видатків, які можна включати до бази при розрахунку податку суворо закріплений у п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Цей списокє закритим та не підлягає розширенню. Тому, якщо понесеної витрати немає у зазначеному переліку, то вносити її до бази не можна.
Усі витрати можна внести до бази лише після їх фактичної оплати.
Крім цього, вони також повинні відповідати деяким вимогам:
- бути економічно виправданими;
- Підтверджуватись первинними документами;
- Використані на основний вид діяльності.
Також є перелік витрат, які однозначно не можна включати до бази, сюди входять:
- Витрати встановлення рекламної конструкції;
- Списання боргів, неможливих для стягнення;
- Штрафи, пені та інші виплати через порушення зобов'язань;
- Оплата послуг надання персоналу сторонніми організаціями;
- Послуги СОУТ;
- Витрати на придбання бутильованої води (для кулерів);
- Передплата на друковані видання;
- витрати на прибирання територій від снігу та криги
- І багато іншого.
Податкова база з податку
Базою визначення податку є сума доходів, які потрібно зменшити розмір понесених у період витрат.
Порядок обчислення та сплати податку
Строки сплати УСН Доходи мінус витрати
Перерахування податку має виконуватися після закінчення кожного кварталу як авансових сум. Далі, коли завершується календарний рік, провадиться повний розрахунок платежу, після чого доплачується різниця між ним та вже перерахованими авансами.
Дати, коли виплачуються авансові платежі, закріплюються у ПК. Там сказано, що проводити перерахування необхідно до 25 дня місяця, що йде за кварталом, що закінчився.
Це означає, що дні сплати такі:
- За 1-й квартал – до 25 квітня;
- За півроку – до 25 липня;
- За 9 місяців – до 25 жовтня.
Важливо!День, до якого необхідно перерахувати остаточний розрахунок податку, відрізняється для компаній та підприємців. Фірмам необхідно це зробити до 31 березня, а ІП – до 30 квітня. У разі порушення термінів на суб'єкт бізнесу накладатимуться штрафи.
Куди сплачується податок, КБК
Перераховувати податок потрібно у ФНС за місцем проживання підприємця чи перебування підприємства.
Для перерахування призначено три коди КБК УСН доходи мінус витрати:
З 2017 року КБК для основного податку та мінімального було об'єднано. Це дає можливість робити залік за потреби без втручання самого суб'єкта бізнесу.
Мінімальний податок з УСН – 1%
У ПК визначено, що суб'єкт бізнесу перебуває на системі «Доходи мінус витрати», і за підсумками року він отримав незначний прибуток або взагалі збиток, то йому в будь-якому випадку доведеться сплатити деяку суму податку. Цей платіж отримав назву "Мінімальний податок". Його ставка дорівнює 1% від усіх отриманих суб'єктом бізнесу доходів за податковий період.
Розрахунок мінімального платежу провадиться лише після закінчення календарного року. Після того, як через рік суб'єкт підрахував усі отримані доходи і вироблені витрати, а також зробив розрахунок податку за стандартним алгоритмом, йому також необхідно розрахувати і мінімальний податок. Після цього два отримані показники порівнюється.
Якщо сума мінімального податку виявилася більшою за ту, що отримана за загальним правилам, то до бюджету потрібно перераховувати саме мінімальний. А якщо звичайний податок більший – то сплачується він.
Увага!Якщо за підсумками року необхідно перераховувати мінімальний податок, то раніше суб'єкту бізнесу доводилося відправляти у свою податковий листз проханням зробити залік раніше перерахованих авансових платежів у рахунок мінімального платежу. Тепер у цьому необхідності немає, ФНП сама після отримання декларації робить необхідні дії.
Приклад розрахунку податку
Стандартний випадок розрахунку
ТОВ «Гвоздика» протягом 2019 року отримало такі показники діяльності:
- За підсумками 1-го кварталу: (128000-71000) х15% = 8550 руб.
- За підсумками 2-го кварталу: (166000-102000) х15% = 9600 руб.
- За підсумками 3-го кварталу: (191000-121000) х15% = 10500 руб.
Загальна сума податку до сплати за підсумками року: (128000 +166000 +191000 +206000) - (71000 +102000 +121000 +155000) = 691000-449000 = 242000
Порівняйте визначимо суму мінімального податку: 691000х1%=6910 крб.
Розмір мінімального податку менший, отже до бюджету необхідно буде сплатити податок, визначений на загальних підставах.
Перераховано авансових платежів протягом року: 8550+9600+10500=28650 руб.
Отже за підсумками року потрібно доплатити: 36300-28650=7650 крб податку.
Приклад розрахунку зі сплатою 1%
ТОВ «Ромашка» протягом 2019 року отримало такі показники діяльності:
Розрахуємо суми авансових платежів:
- За підсумками 1-го кварталу: (135000-125000) х15% = 1500 руб.
- За підсумками 2-го кварталу: (185000-180000) х15% = 750 руб.
- За підсумками 3-го кварталу: (108000-100000) х15% = 1200 руб.
Загальна сума податку до сплати за підсумками року: (135000 +185000 +108000 +178000) - (125000 +180000 +100000 +175000) = 606000-580000 = 26000
Для порівняння визначимо суму мінімального податку: 606000х1% = 6060 руб.
Розмір мінімального податку більший, отже до бюджету потрібно буде перерахувати його.
Перераховано авансових платежів протягом року: 1500+750+1200=3450 руб.
Отже за підсумками року потрібно доплатити: 6060-3450=2610 крб податку.
Звітність на УСН
Основним звітом, який подається за спрощеної системи, є єдина деклараціяпо УСН. Її необхідно відправляти до ФНП одного разу, до 31 березня року, що йде за звітним. Останній день може бути перенесений на найближчий робочий день, якщо він випадає на вихідний.
Крім цього, є ще зарплатні звіти, а також необов'язкові податкові звіти. Останні подаються лише тому випадку, якщо з них є об'єкт розрахунку податків.
Увага!Фірми повинні подавати повний комплект бухгалтерської звітності. При цьому малі організації наділені правом їх складати у спрощеній формі.
Втрата права застосовувати УСН
ПК містить перелік критеріїв, яких кожен суб'єкт бізнесу, що визначає податок на спрощену систему, зобов'язаний дотримуватися.
Однак у процесі діяльності можуть виникнути такі порушення:
- Прибуткові надходження з початку цього року більше 120 млн. рублів;
- Балансова вартістьвсіх ОС перевищила 150 млн рублів;
- До власників організації увійшли інші фірми, у своїй вони мають часткою понад 25% від капіталу;
- Середня кількість працевлаштованих перевищила 100 працівників.
У разі коли сталося хоча б одне із зазначених порушень, то суб'єкт бізнесу зобов'язаний самостійно почати використовувати загальний режим податків. При цьому обов'язок на відстеження відповідності даним показником лежить повністю на суб'єкті бізнесу.
Як тільки платник податків виявив, що втратила можливість застосовувати ССП далі, йому необхідно зробити:
- Передати до ФНП, до якої він відноситься спеціальне повідомлення про втрату права на УСН. Це потрібно зробити до 15 дня місяця, після кварталу втрати такого права.
- Надіслати до органу декларацію з УСН. Це необхідно виконати до 25-го дня місяця, що йде за кварталом втрати права.
- Самостійно зробити розрахунок та перерахування всіх податків, які суб'єкт бізнесу мав би оплачувати на загальної системи, за всі місяці поточного року, коли використовувалось ССП. Зробити це потрібно до 25 дня місяця, йде за кварталом втрати права.
Штраф за несвоєчасну сплату податку та здачу звітності
ПК визначає, що якщо декларація з податку вирушає до органу із запізненням, то на суб'єкт бізнесу буде накладено штраф. Його розмір становить 5% за кожен місячний період (незалежно, повний він чи ні) прострочення суми податку за декларацією.
Крім цього, встановлюється найменша сумаштрафу, що становить 1000 руб. Зазвичай накладається, якщо невчасно надіслано нульовий звіт. Максимальна сумаштрафу обмежено розміром 30% від суми податку за декларацією. Він буде нарахований, якщо компанія запізниться з відправкою звіту на 6 місяців або більше.
Також ФНП наділена правом проводити блокування рахунків суб'єкта бізнесу в банку, якщо після 10-го дня прострочення зі здаванням звіту він так і не буде зданий.
Згідно з КОАП, при зверненні ФНП до судових органів, штрафи можуть також бути накладені на підприємця або посадових осіб (керівника, головбуха). Його сума складає 300-500 рублів.
Увага!Якщо компанія спізнюється з перерахуванням обов'язкового платежу, то не вчасно сплачену суму Податковий органбуде нараховувати пені. Скористайтеся для їхнього розрахунку.
Їх розмір становить:
- За перші 30 днів прострочення – 1/300 ставки рефінансування;
- Починаючи з 31 дня прострочення – 1/150 ставки рефінансування.
Цей поділ не поширюється на підприємців, які за весь період прострочення сплачують пені у розмірі 1/300 ставки.
Крім цього, податкова може застосувати санкції у вигляді штрафу, що дорівнює 20% від неперерахованої суми. Однак вона це може зробити, якщо доведе, що несплата зроблена навмисне.
Якщо суб'єкт бізнесу подав декларацію вчасно та вказаний у ній правильний розмір податку, але не перерахував його, то ФНП може нарахувати лише пені. Штраф за перерахування авансових платежів не вчасно накласти не можна.
Кожен підприємець бажає позбавитися паперової рутини, відсунувши в дальній кут товсті папки зі звітами, деклараціями та іншими атрибутами, з якими асоціюється податковий облік. І це можливо. УСН, або, як його величають у народі, «спрощенець», по максимуму знижує податкове навантаження та дозволяє заощадити на відрахуваннях. Але й цей режим має нюанси, не знаючи яких, можна влетіти в круглу суму. Тому розглянемо спрощене оподаткування для ІП у всіх подробицях, приділивши особливу увагуподатків 2019 року.
Що таке спрощений податок для ІП
Спеціальний режим УСН спрямовано розвиток малого бізнесу. Єдиний податок по ньому сплачується одного разу, коли добігає кінця податковий період — рік. Одночасно подається декларація.
Звітних періодів у режиму три:
- квартир;
- Півріччя;
- Третина року (9 місяців).
Звітувати за ними не потрібно, достатньо внести авансовий платіж, розрахований самим бізнесменом Тобто УСН справді спрощує ведення податкового обліку, оберігаючи ІП від метушні з паперами та спілкування зі співробітниками. податкових інспекцій. Але це не всі плюси.
Оподаткування ІП на УСН з працівниками та без працівників у 2019 році замінює цілих 3 податку:
- На прибуток фіз. особи;
- На майно, щоправда із низкою винятків;
- На додану вартість, теж із низкою винятків.
Ставка на спрощений податок радує. Якщо бізнесмен вирішив обкладати свій дохід – 6%, якщо ж як базу обрано витрати – 15%. І з цих невеликих величин ще можна відняти суму страхових внесків. Не дарма УСН розшифровується так привабливо – спрощена система оподаткування. Це розшифрування виправдовується на всі 100%.
З недоліків системи можна виділити лише кілька:
- УСН – система гнучка, але все-таки тендітна. Право оподатковуватись по ній дуже легко втратити. Наприклад, якщо річний прибуток несподівано перевищить 150 млн.
- Усе грошові операціїповинні здійснюватись через касу.
- Не всі витрати придатні зменшення податку, потрібно дотримуватися спеціального списку.
- Теж стосується майнових та соціальних виплат, їх рахунок не можна урізати суму мита.
Зміни 2019
У 2019 податкове законодавствозазнало маси змін щодо УСН. Тож розглянемо, що таке спрощена система оподаткування (УСН) для ІП у 2019 році. Точніше з якими нововведеннями доведеться зіткнутися бізнесменові, який займається підприємництвом:
- Ліміти збільшено. Тепер ІП можна багатіти, не побоюючись втратити право на УСН. Наприклад, новий лімітприбутку становить 120 млн. рублівв порівнянні з колишніми ста. А за переходу на режим прибуток за 9 міс. може сягати 112 млн.
- МРОТ залишився тим самим – 7,5 тис. Але лише до липня, з першого числа якого цей показник підніметься до 7,8 тис. руб., Що також полегшуватиме ведення бізнесу.
- Стягнення у розмірі максимального платежу за борги з подання звітності більше не накладається.
- Замість звичайних кас доведеться використовувати онлайн варіанти. Через них відомості про продаж надходитимуть прямо до податкової, що має полегшити податковий облік.
- Запроваджено нові КБК для внесків, коди для відрахувань на дітей також змінилися.
- Законодавці вирішили спростити ще один момент – сплачувати податки не зобов'язаний особисто засновник, це можуть зробити інші особи. Наприклад, хтось із керівництва фірми.
Перехід на спрощенку
Яким би привабливим не спрощений податок, але категорія платника податків ІП на УСН доступна не кожному. Законодавство пред'являє до ІП низку вимог, і якщо не відповідати їм, потрапити до цієї категорії не вдасться.
Хто може перейти на УСН, а хто ні:
Види діяльності для УСН
Види діяльності, що підпадають під УСН у 2019 році для ІП, перераховані в ПК Росії. Серед них є винятки, тож розглянемо ті, які заборонені при УСН:
- Банки та навіть мікрофінансові установи;
- Приватні ПФ;
- страхові фірми;
- Фонди інвестиційні;
- Ломбарди;
- Видобувачі та продавці рідкісних корисних копалин;
- Організатори азартних ігор;
- Виробники товарів із акцизами;
- приватні нотаріуси, адвокати;
- Бюджетні, державні установи;
- Особи, які підписали угоду про розподіл товару/продукції;
- І зареєстровані за межами Росії.
При інших сферах діяльності ІП може увійти до платників податків за спрощеним оподаткуванням.
Коли переходити на УСН
Перехід на спрощенку можливий лише з настанням нового податкового періоду, тому заяву слід подавати у проміжку з 1 жовтня до кінця грудня. Але й тут є виняток – якщо ІП лише відкривається, заяву на УСН дозволено подавати разом із рештою паперів для реєстрації підприємницької діяльності.
Підприємці, які пішли зі спрощенки, неважливо з яких причин, не можуть повернутися на неї раніше, ніж через 12 місяців після відходу.
2 види УСН – 6 та 15 процентний
При переході на спрощенку, ІП доведеться вибрати режим, за яким його бізнес оподатковуватиметься. Усього режиму 2:
- Доходи- Оподатковується тільки прибуток фірми за ставкою 6%. Остання може бути знижена до 1% за рішенням регіональної влади. Але лише для певних сфер діяльності. Так, сфера охорони здоров'я у Воронежі оподатковується за ставкою 4%.
- Прибутки витрати– за підрахунку податку враховуються витрати підприємства. Ставка – 15%. Вона також може бути знижена до 5% місцевою владою. Так, спрощена система оподаткування 6 відсотків для ІП (доходи-витрати) у 2019 році доступна у Кірові для резидентів паркових зон. А під 10% ІП, зайнятим науковими дослідженнямив Москві.
У цьому полягає гнучкість режиму, кожен може взяти за основу оподаткування той параметр, який йому.
Якщо витрати сягають 60%, а доходи – лише 40%, найбільш актуальним режимом буде УСН доходи-витрати.
Які податки потрібно сплачувати ІП на УСН 6% з працівниками та без працівників у 2019 році
Список зборів, які підлягають сплаті на спрощенні, залежить від наявності працівників. Коли їх немає, підприємець сплачує виключно за себе. Якщо ж є, то й за них також. Порядок вирахування зборів із податку також відрізняється.
Внески для ІП 6%: працівників немає
Скільки податків сплачуватиме ІП на спрощеній системі оподаткування (спрощенці) без працівників у 2019 році? Усього 2 – внески за себе:
- Фіксовані. У Пенсійний фонд- 19356,48 р. та у ФОМС - 3796,85 р. Ці обов'язкові величинине завжди стабільні, оскільки залежать від МРОТ, що змінюється рік у рік.
- З перевищення доходу. Цей збір необхідно підприємець зобов'язаний виплатити лише за умови, якщо дохід ІП на УСН 6 відсотків перевищує 300 тис. Розмір збору – це 1% від різниці між 300 тис. та доходом.
Тобто податок на доходи ІП по УСН 6% у 2019 році без працівників становить 23153,33 рубля плюс 1% з перевищення, якщо воно є.
Податкове вирахування для ІП на УСН без працівників у 2019 році можна здійснювати на повну суму внесків. Але слід враховувати, що тільки тих, виплата за якими пройшла у тому ж періоді, за який здійснюється погашення податку. 1% від перевищення також можна відняти з платежу.
Приклад: ІП Сидоров сплатив у кварталі 100 000 внесків разом з 1% за наддохід. Податок становив 300000. Розрахуємо суму платежу:300000 – 100000 = 200000
Якщо виходити з розрахунків, різниця між початковим податком та розрахованим з урахуванням внесків є очевидною. Але слід пам'ятати: відняти можна тільки ті збори, які були внесені в період, що оподатковується. Тому вносити їх краще щокварталу.
Внески для ІП 6% із працівниками
Якщо фірмі трудяться працівники, то сплачувати внески підприємець повинен і себе, і них. За себе збори вносяться так само, як у попередньому варіанті. А ось за працівників доведеться перераховувати зовсім інші збори:
- Якщо вони працюють по трудового договору- 30% від відрахувань на їх користь. Це і зарплати, і винагороди та премії.
- По цивільно-правовому акту – 2,9% від усіх нарахованих їм коштів.
Підприємець має право зменшити податок за рахунок сплачених внесків. При тому, як за себе, так і за працівників. Щоправда, є обмеження — не більше ніж на 50% від первинної суми.
Які податки сплачує ІП 15%
Оподаткування для ІП з УСН доходи мінус витрати в 2019 році складається з тих же зборів, що при об'єкті, що розглядався раніше. Але передбачає вирахування із податку всіх внесків без обмежень. Тобто до 100%. І збори не просто віднімаються, а заносяться до графи витрат фірми.
Є ще кілька нюансів для УСН 15 відсотків у 2019 році для ІП:
- Якщо витрати перекрили дохід, то цей збиток можна врахувати у новому році, зменшивши на нього податок. Щоправда максимальний розмір такого відрахування має бути меншим за 30%.
- Якщо фірма працює у борг (витрати більше доходів), заплатити якусь частку податку все одно доведеться. Сума мінімального перерахування становить 1% прибутку.
- Розраховувати мінімальний платіжпотрібно постійно. Якщо він вищий, ніж за звичайною формулою (Дох. – Рас.) х 15%, оплачуватись має саме він. А різницю між стандартним та мінімальними платежамислід врахувати у графі витрат підприємства у наступному періоді.
УСН доходи мінус витрати у 2019 році: що входить до витрат (перелік для ІП)
Доходи-витрати – актуальний об'єкт оподаткування витратних видів бізнесу. Однак не для всіх, оскільки відібрати від мита можна далеко не всі витрати ІП на спрощені. Плюс необхідний постійний облік усіх витрачених коштів, що забирає час і сили.
Які витрати можна списати:
- із закупівлі основних засобів;
- з виробництва основних засобів;
- щодо встановлення основних засобів;
- на купівлю виняткових прав;
- на купівлю НМА;
- купівлю ноу-хау.
Витрати, які можна списати:
- отримання патентів;
- ремонт об'єктів та коштів – своїх та орендованих;
- оренда та інші пов'язані з нею витрати;
- матеріальні витрати;
- оплата праці;
- усі види страхових витрат.
Повний перелік витрат на режимі спрощення можна подивитися в ПК у ст. 346.16.
Коли ІП має сплачувати податки з УСН у 2019 році
Терміни сплати податків для ІП на УСН без працівників у 2019 році подано у таблиці:
Якщо ІП найняв на роботу співробітників, до цих дат додається ще одна – 15 число кожного місяця. До цього дня мають бути внесені внески за працівників.
Покрокова інструкція для початківців: як платити податки ІП на УСН (спрощенці) у 2019 році
Щоб правильно оплатити УСН та заощадити немаленьку грошову суму, необов'язково мати великі математичні знання. Розглянемо покроково, як здійснюється сплата податків ІП на спрощенні у 2019 році.
Розрахунок податку: ІП 6% із працівниками
ІП «Коновалов» виготовляє м'які іграшки. У цеху працюють працівники у кількості 5 осіб, а обраний Коноваловим об'єкт – доходи. Ставка щодо його регіону стандартна – шість відсотків.
За квартал прибутковість склала 90 тис. і вніс внески за себе та колег у розмірі 30 тис. а за півроку роботи – 550 тис. внесків він вніс також на суму 30 тис. + окремо 1% за дохід понад норму, рівний: (550 – 300) х 1% = 2,5 тис. Розрахуємо необхідні платежі УСН, які слід сплачувати за ці 2 періоди:
- Мито за перший період: 90000 х 6% = 5400. Мінус внески: 5400 – 30000 = -24600 . Але за законодавством відрахування для ІП із працівниками не може перевищити 50% податку, тому беремо до сплати половину спочатку нарахованої суми: 5400/2 = 2700 р.
- Мито за півріччя: 550000 х 6% = 33000. Мінус збори: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Це знову менше половини, отже сплачуватиметься: 33000/2 = 16500 . Якби перша сума була більшою за половину первинного податку або дорівнює їй, виплачувати потрібно було б саме цю цифру, а не половина.
Розрахунок податку: ІП 6% без працівників
ІП «Цукровий крендельок» відкрив невелику точку з виробництва кондитерських виробів. Він вирішив працювати один, не залучаючи найманих робітників, за УСН 6%. Прибутковий капітал за 3 перші місяці становив 56000, а обчислення в страхові фонди- 23154. Відсоток за перевищення = (560000 - 300000) х 1% = 2600 р.
Авансовий платіж = 560000 х 6% = 33000. І мінус витрати на страхові потреби та 1% = 33000 - 23154 - 2600 = 7246 р.
Як розрахувати податок ІП 15%
Приклад №1
ІП «Дворецький» орієнтований на продаж будматеріалів приватним особам. Всі дії з продажу він робить сам. Режим - доходи-витрати під п'ятнадцять відсотків. За рік бізнес приніс прибуток у розмірі 950 000 р., внески за себе склали 30 000 плюс 1% з перевищення, який дорівнює (950000 - 300000) х1% = 5000. У графі витрати підприємства нараховується сума 5000.
350000 х 15% = 52500. Мінус витрати фірми: 52500 – 5000 = 47500 . Але бізнесмен обізнаний, що у витрати можна внести все страхові внескитому відібрав і їх: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .
Завдяки своїм знанням бізнесмену вдалося скоротити мито ні багато ні мало вчетверо. Якби він найняв на роботу пару продавців, то збори за них він би також відібрав з УСН.
Приклад №2
ІП «Чародій» займається оздобленням приміщень за спрощенням 15%. Він отримав 200000 грн. прибутку. Витрати з урахуванням витрат та внесків становили 199000.
Податок = 200000 - 199000 = 1000 р., але мінімальний = 200000 х 1% = 2000. Отже бізнесменові треба сплатити не 1, а 2 тис. нар.
Облік та звітність
Явних плюсів у режимі чимало, проте він не звільняє бізнесмена від ведення облікових документів та звітування. Хоча декларація і подається один раз, існують інші види звітів, які необхідно здавати в встановлені терміни. За зволікання накладаються штрафи, більшість яких залежить від податку. А це чималі гроші.
У таблиці вказані всі крайні дати, коли потрібно складати звітності на УСН:
Крім звіту не звільнено підприємців та від ведення обліку. Щоправда спрощено його до краю, єдина книга, яку потрібно заповнювати – КУДІР. Вести її потрібно обов'язково. І краще не лінуватися, оскільки інспекція може вимагати пред'явити її в кінці будь-якого податкового періоду.
Тепер ви знаєте, як індивідуальним підприємцямсплачувати податки зі спрощенки (УСНО) та вести податковий облік у 2019 році. За описом ясно, що облік для ІП з працівниками не такий уже й простий і вимагає більшої уважності при сплаті внесків та подачі звітів. А ось бізнесмени без штату можуть вільно зітхнути. Вся бухгалтерія для них складається з декларації, яку подають до ІФНС та КУДІР.
УСН, ОСНО, ЕНВД ... скільки різних абревіатур дізнається новий підприємець. Насправді, це лише позначення податкових режимів, один із яких суб'єкт малого бізнесу має обрати для своєї підприємницької діяльності. Піклуватися про питання вибору необхідно ще до початку реєстрації фірми: вивчити системи оподаткування, їх переваги і недоліки, а також обмеження, які накладає НК РФ на застосування того чи іншого режиму. Держава дає можливість більшості ІП та ТОВ працювати за спрощеною схемою податкового обліку(УСП) – спробуємо розібратися, що це таке.
Суть УСН та її переваги
УСН – це спеціальний режимоподаткування, у якому підприємець сплачує єдиний податок, який об'єднує у собі відразу кілька податків. УСН, або «спрощенка», вважається оптимальною податковою системоюдля приватних підприємців:
- вона не вимагає ведення бухобліку та найму професійного бухгалтера;
- має максимально просту процедуру підготовки та складання звітності;
- УСН звільняє від оплати та дає пільги за цілим рядом податкових платежів;
- є можливість вибрати з кількох варіантів розрахунку бази оподаткування.
Податкова ставка по спрощеній системіскладає від 5 до 15%, залежно від об'єкта оподаткування (враховуються чи в податковій базі тільки доходи або і доходи, і витрати), категорії платника податків та його територіальної власності тому чи іншому суб'єкту РФ. Усе юридичні особи, що знаходяться на УСН, за Податкового кодексуне сплачують ПДВ, податок на прибуток та майно організації; ІП як фізична особа також звільняється від прибуткового та майнового податку (на майно, що бере участь у бізнесі).
Всі інші податкові та позабюджетні платежі за «спрощенцями» зберігаються, як і обов'язок вести установленому порядку касові операції, надавати звітність до органів держстатистики та виконувати функції податкового агентащодо своїх працівників – фізичних осіб.
Хто може працювати на «спрощенці»?
Вибрати як кращу систему податкового обліку спрощену можуть далеко ще не всі суб'єкти бізнесу. Можливість застосування цього режиму законодавчо обмежується граничними кількісними показникамифірми, а саме: чисельністю працівників, розміром доходу та вартістю основних засобів організації. Не мають права застосовувати УСН ті фірми, які:
- мають понад 100 працівників за середньообліковим складом;
- володіють основними засобами (без урахування нематеріальних активів) з залишковою вартістюпонад 100 млн. рублів;
- за податковий період отримали доходи 60 млн. рублів та більше. Якщо організація лише планує подати повідомлення про перехід на «спрощенку» (а робиться це, зазвичай, до 31 грудня), її дохід за 9 місяців цього року має перевалити за 45 млн. рублів.
Певні види діяльності також унеможливлюють застосування УСН. Це стосується:
- кредитних установ, страхових компаній та мікрофінансових організацій;
- інвестиційних фондів, фондових біржта посередників;
- ломбардів;
- представників промисловості азартних ігор;
- виробників підакцизних товарів;
- адвокатів та нотаріусів;
- організацій, 25% статутного капіталуяких належить юридичним особам;
- бюджетних підприємств;
- іноземних фірм;
- платників ЄСХН;
- юридичних осіб, які мають представництва та філії.
Як перейти на особливий податковий режим?
Навіть ті ІП та фірми, які повністю відповідають вимогам, що дають право користуватися полегшеним оподаткуванням, не стають платниками УСН «за умовчанням». Своє бажання підприємець повинен виявити письмово і в строго певні терміни.
- Новостворене ТзОВ (або ІП) повідомляє податківців про вибір ССП у термін не пізніше 30 днів від дати державної реєстрації.
- Вже діючі організації можуть перейти на «спрощенку» з іншого податкового режимуз наступного року, якщо до кінця цього року сповістять про це податкову інспекцію.
- Платники «вменёнки», які перестали займатися діяльністю, що підпадає під ЕНВД, можуть вибрати УСН, не чекаючи закінчення податкового року, і почати його застосовувати з початку поточного місяця.
- Організація, що втратила право на УСН, повинна припинити його застосування з початку поточного кварталу та після закінчення чинного звітного періодупротягом 15 днів повідомити ІФНС. Повернутися на «спрощенку» у такому разі можна не раніше, ніж за рік.
- Відмовитись від спеціального податкового режиму будь-яка організація може з початку наступного року, подавши повідомлення до 15 січня до територіального податкового органу. Щодо зміни об'єкта оподаткування всередині спрощеної схеми, термін повідомлення про зміну одного варіанту УСН на інший – до 31 грудня.
Повідомлення про зміну податкового режиму заповнюється за формою №26.2-1 у 2 примірниках і зазвичай подається організаціями, що знову відкриваються, разом з реєстраційним пакетом документів. У цій заяві, крім найменування ІП (ТОВ), дати переходу та видів діяльності, обов'язково вказується і об'єкт оподаткування: «доходи» або «доходи за вирахуванням витрат». Вибір цього моменту, зазвичай, викликає труднощі у підприємців-початківців, та й досвідчені фірми найчастіше приходять до оптимальної собі формі розрахунку податкової бази лише шляхом спроб і помилок.
Об'єкти оподаткування при УСН
Який варіант УСН вибрати: «доходи» чи «доходи мінус витрати»? Єдиного алгоритму чи формули розрахунку вигідності тієї чи іншої схеми немає. Зазвичай рекомендують спрогнозувати передбачувані витрати: якщо вони досить високі (наприклад, на виробництві), доцільно мінусувати їх при розрахунку бази оподаткування, в іншому випадку краще вибрати УСН «6 % з доходів». Розглянемо докладніше види спрощених режимів.
- Об'єкт оподаткування «доходи» передбачає оплату 6% від сукупного доходуорганізації. Такий вид УСН вигідний для ІП, який не має працівників. Для нього сума податку зменшується на суму позабюджетних платежів (у 2014 році це 17328,48 рублів у ПФР та 3399,05 рублів у фонд медичного страхування). Заробивши за рік менше, ніж 355 000 рублів, ІП, таким чином, звільняється від сплати податку. Організація, яка оплачує пенсійні, соціальні та медичні внескиза своїх працівників повністю від податку не звільняється, але може скоротити його розмір наполовину. Сюди включаються також витрати на оплату лікарняних, відпусток у зв'язку з вагітністю та пологами, страхування від виробничих травм.
- Об'єкт «доходи, зменшені у сумі витрат» оподатковується за ставкою від 5 до 15 % (залежить від регіональних законів). Щоб податкова дозволила відрахування витрат з оподатковуваного доходу, вони повинні відповідати видам, перерахованим у НК РФ, бути економічно виправданими та документально підтвердженими.
Стаття 346.16 визначає перелік таких витрат:
- придбання, оренда, створення, обслуговування основних засобів;
- нематеріальні активи (патенти, ПЗ, технології тощо);
- комунальні послуги, вивезення ТПВ;
- обслуговування кредитів та позик;
- митні збори;
- службовий автопарк, використання особистого автотранспорту у службових цілях;
- відрядження;
- нотаріальні, бухгалтерські та юридичні послуги;
- канцелярія та господарські товари;
- зв'язок;
- брендування та реклама;
- позабюджетні платежі;
- розвиток виробництва, закупівля товарів;
- обслуговування контрольно-касової техніки;
- навчання персоналу;
- комісійні, судові витрати.
Перелічені витрати затверджуються податковим інспекторомякщо вони коректно враховані касовим методом і є економічно доцільними. Усі витрати повинні документально підтверджуватись (накладні, авансові звіти, дорожні листи та інші первинні документив порядку).
Витрати, віднесені підприємцем до витрат, які враховуються з метою оподаткування, зменшують податкову базу цієї суми. В результаті до бюджету йде 15% від величини доходу, що залишилася.
Звітність при УСН
У чому полягає спрощене знання бухгалтерського облікута звітності при УСН?
КУДіР
Головний бухгалтерський документпри УСН - це книга обліку доходів та витрат. При цьому схема «6%» передбачає облік лише доходів (розділи 1 і 4 книги), при другому варіанті оподаткування всі доходи та витрати заносяться до розділів 1 – 3 та довідкової частини облікової форми, затвердженою наказом 135н Мінфіну РФ від 22.12.2012 року
Податкова декларація
Звітність при УСН подається у встановлені терміни за кожний податковий період. Після закінчення звітного періоду декларація має бути здана до 31 березня або до 30 квітня (для юрособи та ІП відповідно) особисто, поштовим відправленням або інтернет-каналами.
Бланк декларації, що використовується при УСН, затверджено фінансовим відомством 22.09.2009 за номером 58 н.
При податкової схеми«доходи» складання декларації полягає у заповненні кількох рядків:
- ставка – 6%;
- сума доходів;
- обчислена сума податку;
- податкове вирахування.
Заповнення документа при режимі «доходи мінус витрати» трохи складніше: крім перерахованих вище пунктів, до декларації вносяться витрати, сума збитку і обчислюється податкова базаза формулою «сума доходів – витрати – збиток». Якщо податкова база має плюсове значення, величина податку розраховується, виходячи зі ставки (5–15%). Якщо організація спрацювала у нуль чи збиток (податкова база опинилася у негативному діапазоні), платник не звільняється від сплати податку. У разі діє мінімальний податок, що становить 1 % від річного доходу. збитки поточного періодуможе переноситися наступного року кілька разів (допустимо до 10 років).
Інші звіти
Крім декларації УСНорганізація надає звіти з періодичністю 1 раз на квартал:
- ПФР – протягом 1,5 місяців із дня закінчення звітного періоду (до 15 числа);
- ФСС – протягом перших 2-х тижнів нового звітного періоду (до 15 числа).
Щороку потрібна передача даних із працівникам фірми в ІФНС (до 1 квітня), і навіть інформація про середньооблікової чисельності співробітників (до 20 січня) до ПФР і ФСС (крім ІП, які працюють на себе в одній особі).
Сплата податків
Оплата єдиного податку провадиться раз на три місяці, авансовими платежами за кожен звітний квартал (після 3, 6, 9 та 12 місяців). Перші 3 платежі вносяться до 25 числа місяця, наступного за звітним, а оплата за 4 квартал - до 31 березня (ТОВ) та 30 квітня (ІП).
