Ставка спрощеного податку. Спрощена система оподаткування

І скоротити обсяг звітності з податків. Перехід на УСН та відхід з цієї системи на основну схему здійснюється добровільно, шляхом подання заяви до податкову інспекціюза місцем реєстрації підприємства чи ІП. Однак застосування УСНмає не тільки плюси, а й мінуси: зовсім не обов'язково, що податки при спрощеному режиміоподаткування стануть менше. Все залежить від того, які доходи та витрати має організація чи приватний підприємець, і часто виходить так, що сплачувати податок за основною системою буває вигідніше, хоч і складніше. Існує два види спрощеної схеми: це класична УСН (об'єкт оподаткування доходи-витрати ІП) та УСН на основі патенту для індивідуальних підприємців, або патентне оподаткування.

Позитивна сторона цього податкового режиму для платників податків пояснюється суттєвим зниженням податкового навантаженняпорівняно із загальновстановленою системою оподаткування, у зменшенні податкового навантаження, спрощенні податкового та звітності для невеликих підприємств та індивідуальних підприємців. Тим не менш, слід зазначити, що відповідно до опублікованого Листом Мінфіну Росії N 07-05-08/156 товариства з обмеженою відповідальністю, що застосовують спрощену систему, все ж таки не можуть відмовитися від ведення бухгалтерського обліку.

Спрощена система оподаткування для платників податків суттєво знижує податкове навантаження порівняно із загальновстановленою системою оподаткування. Ці заходи вживаються урядом для стимулювання розвитку сфери приватного підприємництва, виведення доходів малих підприємств та індивідуальних підприємців з тіньового бізнесу до легального.

Створення спрощеної системи оподаткуванняє однією із форм підтримки суб'єктів малого підприємництва. У зв'язку з цим, крім , вихідним, базовим нормативним актом, що закріплює статус суб'єкта малого підприємництва, є Федеральний закон N 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації". На жаль, поки що положення зазначеного Закону безпосередньо не передбачають для суб'єктів малого підприємництва можливості застосування спрощеної системи оподаткування та обліку. Проте норми Закону закріплюють запровадження спрощеного порядку надання бухгалтерської звітності.

Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає заміну єдиним податкомсплати сплату таких податків:

При цьому виторг від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари(роботи, послуги) або майнові права, виражені у грошовій та (або) натуральної форми.

Для індивідуальних підприємців обмеження за доходами, отриманими від , для переходу на спрощену систему встановлено. Таким чином, показник виручки, одержаної індивідуальним підприємцем до моменту переходу на спрощену систему оподаткування, для переходу на неї не має значення.

Платники податків єдиного податку, за винятком підприємців, які застосовують цей спеціальний податковий режимна підставі патенту повинні пам'ятати, що дохід платника податків, який застосовує спрощенку, не може перевищувати 20 млн. рублів на рік (дана величина підлягає щорічній індексації), тому, приймаючи рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, краще заздалегідь оцінити доходи, які будуть отримані в майбутньому.

Відповідно до пункту 3 статті 346.12 НК РФ немає права застосовувати спрощену систему оподаткування:

Організації, які мають філії та (або) представництва (вважаємо за необхідне підкреслити, що дане обмеження не відноситься до організацій, які мають відокремлені підрозділи, які не оформлені в установчих документах як філії та представництва);
банки;
страховики;
недержавні пенсійні фонди;
інвестиційні фонди;
професійні учасники;
ломбарди;
організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
організації та індивідуальні підприємці, які займаються гральним бізнесом;
приватні нотаріуси, адвокати, які започаткували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
організації та індивідуальні підприємці, переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 НК РФ;
організації, у яких частка безпосередньої участі інших організацій становить понад 25 відсотків. Дане обмеження не поширюється на організації, яких повністю складається з вкладів інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їхня частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, некомерційні організації;
організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, що визначається у порядку, що встановлюється Державним комітетом Російської Федерації за статистикою, перевищує 100 осіб;
організації, які мають залишкова вартість і , обумовлена ​​відповідно до законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів.
бюджетні установи;
іноземні організації, Що мають філії, представництва та інші відокремлені підрозділи на території Російської Федерації.

Порядок обчислення податкової бази

Статтею 346.20 Податкового кодексу РФ встановлюються такі податкові ставки з податку, що стягується у зв'язку із застосуванням Спрощеної системи оподаткування (УСН):

6%, якщо об'єктом оподаткування є доходи,
15 %, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені величину витрат.
Для індивідуальних підприємців існує система переходу на УСН за патентом.

Проте, законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15% залежно від категорій платників податків

Порядок переходу на спрощену систему оподаткування

Порядку переходу на УСН приділено увагу статті 346.13 НК РФ. Відповідно до положень цієї статті організації та індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, подають у період з 1 жовтня по 30 листопада року, попереднього року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування, до податкового органу за місцем свого знаходження (місцем) проживання) заяву. При цьому організації у заяві про перехід на спрощену систему оподаткування повідомляють про розмір доходів за 9 місяців поточного року.

Новостворені організації та новозареєстровані індивідуальні підприємці, які виявили бажання перейти на спрощену систему оподаткування, мають право подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування одночасно з поданням заяви про постановку на облік у податкових органах. У цьому випадку організації та індивідуальні підприємці мають право застосовувати спрощену систему оподаткування у поточному календарному році з моменту створення організації або з моменту реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця.

Таким чином, організації та індивідуальні підприємці, які ведуть господарську діяльність, можуть перейти на спрощенку лише з 1 січня, тобто від початку нового податкового періоду.

Подати заяву про перехід на спрощену систему оподаткування МНС РФ пропонує на бланку заяви Форми № 26.2-1 «Заява про перехід на спрощену систему оподаткування», затверджений наказом МНС Росії.

Протягом місяця після подання платником податків такої заяви до ІМНС органи податкової служби повинні вручити йому під підпис повідомлення про те можливе чи неможливе застосування ним даного податкового режиму. Наказом МНС Росії розроблено спеціальні бланки цих повідомлень:

Форма № 26.2-2 «Повідомлення про можливість застосування спрощеної системи оподаткування»,
Форма № 26.2-3 «Повідомлення про неможливість застосування спрощеної системи оподаткування»,

Перейшовши на спрощенку, платники податків повинні пам'ятати, що до закінчення податкового періоду вони не мають права за власним бажанням перейти на загальний режимоподаткування.

Якщо, відпрацювавши за спрощеною системою оподаткування цілий податковий період, ви вирішили повернутись до загального режиму оподаткування, то вам необхідно в строк до 15 січня року, в якому ви маєте намір перейти на загальний податковий режим, повідомити ІМНС за місцем своєї реєстрації про своє рішення. Це можна зробити, застосувавши бланк повідомлення Форми № 26.2-4 "Сповістка про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування", затверджений наказом МНС Росії.

Проте є обставини, за яких платник податків буде змушений змінити податковий режим у примусовому порядку. Законом передбачено умови, за яких це відбувається.

Платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, зобов'язаний перейти на загальний податковий режим, якщо за підсумками податкового (звітного) періоду дохід його перевищить 20 млн. рублів або залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів, Яка визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, у платника податків-організації перевищить 100 млн. рублів.

Величина граничного розмірудоходів платника податків, що обмежує його право застосування спрощеної системи оподаткування, підлягає щорічної індексації.

При цьому платник податків переходить на загальний податковий режим з початку того кварталу, в якому було перевищено один із вищеназваних параметрів. Крім того, він зобов'язаний повідомити податкового органу про перехід на загальний режим оподаткування протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду, в якому його дохід, або залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів перевищили обмеження, зазначені вище.

Повідомити про цей факт в ІМНС за місцем реєстрації платник податків може на бланку повідомлення Форма № 26.2-5 «Повідомлення про втрату права застосування спрощеної системи оподаткування», затвердженому наказом МНС Росії.

Перейшовши на загальний податковий режим, платники податків обчислюють та сплачують податки відповідно до загальноприйнятої системи оподаткування у порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки та збори для новостворених організацій або новостворених індивідуальних підприємців. Вказані в цьому абзаці платники податків не сплачують пені та штрафи за невчасну сплатущомісячних платежів протягом того кварталу, де вони перейшли на загальний режим оподаткування.

Необхідно відзначити той факт, що платник податків, який перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальний режим оподаткування, має право знову перейти на спрощену систему оподаткування не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування.

Нагадаємо, що відповідно до ст.346.13 НК РФ перехід на спрощену систему оподаткування для підприємств, що діють, передбачається тільки з початку календарного року.

Заява про перехід на спрощену систему оподаткування

Форму 26.2-1 (далі Заява) заповнюють платники податків, які прийняли рішення змінити свій податковий режим, а також платники податків, що знову реєструються.

Організації та підприємці заповнюють перелічені в Заяві реквізити, при цьому новостворена організація не проставляє ІПН/КПП, адже вона ще не має цих реквізитів. Знову зареєстрований підприємець також не повинен вказувати ІПН.

При заповненні рядка про дату переходу на новий податковий режим організації, що знову реєструються, та підприємці проставляють дату державної реєстрації.

Далі платник податків зазначає об'єкт оподаткування. Об'єкт оподаткування обирає сам. І ось тут ми радимо Вам зупинитися і дуже серйозно подумати, що Ви обираєте як об'єкт оподаткування: доходи чи доходи, зменшені на величину витрат. Після подання заяви змінити податкову базуВи не зможете, це не дозволено Законом. Щоправда, відповідно до положень закону № 191-ФЗ пункт 1 статті 346.13 НК РФ доповнено абзацом такого змісту:

Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платником податків до початку податкового періоду, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування. У разі зміни обраного об'єкта оподаткування після подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування платник податків зобов'язаний повідомити про це податковий орган до 20 грудня року, попереднього року, у якому вперше застосовано спрощену систему оподаткування.

Таким чином, час для роздумів щодо вибору об'єкта оподаткування законодавець збільшив на 20 днів. Протягом двадцяти днів після закінчення строку подання Заяви (30 листопада), тобто до 20 грудня платники податків ще мають право передумати та змінити своє рішення про вибір об'єкта оподаткування.

Заповніть рядок найменування об'єкта оподаткування, проставивши обраний Вами варіант або «доходи», або «доходи, зменшені на величину витрат».

Наступний рядок про величину отриманих за дев'ять місяців поточного року доходів заповнюють лише організації, які змінюють свій податковий режим. Індивідуальні підприємці, які змінюють свій податковий режим, новостворені організації та новозареєстровані індивідуальні підприємці в цьому рядку поставлять прочерк.

Рядок « Середня чисельністьпрацівників» заповнюють організації та індивідуальні підприємці, які змінюють свій податковий режим. Індивідуальні підприємці, які не мають найманих працівників, новостворені організації та новозареєстровані індивідуальні підприємці в цьому рядку поставлять прочерк.

Рядок про «Вартості майна, що амортизується» повинні заповнити тільки організації, що змінюють свій податковий режим, при цьому в даному рядку необхідно проставити залишкову вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік. Інші платники податків цим рядком проставлять прочерк.

Рядок про «Участь в угодах про розподіл продукції» потрібно заповнювати лише платникам податків, які змінюють свій податковий режим. Новостворені організації та новозареєстровані індивідуальні підприємці цей рядок не заповнюють.

Після заповнення заяву необхідно завірити підписами та печатками та передати до податкової інспекції. Варто нагадати, що на подання цієї заяви до податкового органу платнику податків, який змінює свій податковий режим, дає лише два місяці: з 1 жовтня до 30 листопада.

Вибір об'єкта оподаткування

Об'єкт оподаткування може змінюватися щорічно з початку податкового періоду. Протягом року ви не можете міняти об'єкт оподаткування.

Як визначитися із вибором об'єкта оподаткування?

На УСН передбачено два об'єкти оподаткування. Розглянемо особливості кожного об'єкта.

Об'єкт «Доходи»	Об'єкт «Доходи мінус витрати»
Ставка податку (п.1,2 ст. 346.20 НК РФ)
	15%. Суб'єктами РФ ставка може бути знижена до 5%
Податкова база (п.1 ст. 346.20 НК РФ)
Сума доходів	Сума доходів, зменшена на величину видатків
Особливості визнання прибутків (ст.346.17 НК РФ)
Касовий метод – дохід визнається у момент надходження з цього приводу у банку чи касу організації.
Особливості визначення витрат (ст.346.17 НК РФ)
	У загальному випадку визнаються за одночасного дотримання умов: - перейменовані в ПК, перелік витрат закритий - документально підтверджено - економічно обґрунтовані (пов'язані з отриманням доходів) - фактично оплачені
Сума податку на сплату зменшується (п.3 ст. 346.21 НК РФ)
На суму страхових внесків та на видані працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності (за рахунок власних коштіворганізації чи ІП, а чи не за рахунок коштів ФСС РФ). Сума податку (авансових платежів – протягом року) може бути зменшено більш як 50%. Іншими словами, величина податку при УСН на об'єкті «доходи» може зменшитися з 6% до 3% суми доходу.
Необхідність сплати мінімального податку (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
	Обчислюється та сплачується за податковий період (рік). Розмір: 1% від суми всіх доходів Сплата: - якщо сума обчисленого податку менша, ніж величина мінімального податку. - якщо отримано збиток та сума податку, обчисленого у загальному порядку, дорівнює нулю. Платники податків, які сплачують мінімальний податокПривертають увагу податкових органів - як працюючі з низькою , і зростає можливість включення організації або в план виїзних перевірок.
Ведення книги обліку доходів та витрат (наказ Мінфіну РФ №154н)
Можна не заповнювати розділи: - графу 5 «Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази» розд. I «доходи та витрати»; - розділ II, який призначений для розрахунку витрат на придбання (споруди, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення) нематеріальних активів; - Розділ III, відведений для розрахунку збитку до списання	Потрібно заповнювати всі розділи
Право зменшити податкову базу минулі збитки (п.7 ст. 346.18 НК РФ).
	Податкову базу можна зменшити за підсумками року у сумі минулих збитків, отриманих під час застосування УСН з такою самою об'єктом. Збиток може бути перенесений протягом 10 років, наступних за податковим періодом, коли його було отримано. Обмежень за можливу суму перенесеного збитку не встановлено - їх можна перенести цілком чи частково на рік з наступних дев'яти років.

Щоб визначитися з об'єктом оподаткування, в першу чергу потрібно проаналізувати свої витрати – чи є вони взагалі, в принципі, чи можете ви їх документально підтвердити, чи вони пов'язані з вашими доходами. Якщо все це є, далі оцініть частку видатків у загальній сумі доходів.

Якщо частка витрат, які можна врахувати в податковій базі, у складі доходів становить 60%, вам, виходячи з величини податкового навантаження, абсолютно байдуже, який вибирати об'єкт оподаткування, т.к. сума "спрощеного" податку все одно буде однаковою – 6% величини отриманих доходів. Якщо частка витрат у складі доходів становить менше 60%, вам доцільно вибирати як об'єкт оподаткування доходи.

Наприклад,
У ТОВ чи ІП доходи протягом року становили 20 млн. крб., а витрати, зазначені у ст. 346.16 НК РФ, становили 10 млн. руб. Частка видатків у складі доходів становить 50%.

Розрахуємо податок:

Об'єкт «доходи»: 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб.
- Об'єкт «доходи мінус витрати» 20 млн. - 10 млн. = 10 млн. х 15% = 1,5 млн. руб.

У ТОВ чи ІП доходи протягом року становили 20 млн. крб., а витрати, зазначені у ст. 346.16 НК РФ, становили 12 млн. руб. Частка видатків у складі доходів становить 60%.

Розрахуємо податок:

Об'єкт «доходи» 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб.
- Об'єкт «доходи мінус витрати» 20 млн. - 12 млн. = 8 млн. х 15% = 1,2 млн. руб.

Якщо частка видатків у складі доходів становить більше 60%, однозначної відповіді на питання, який слід обрати об'єкт оподаткування, дати не можна. Спочатку необхідно розглянути вплив страхових внесків у сумі податку при УСН під час використання як об'єкт оподаткування доходів організації чи підприємця.

Для організації (підприємця) не має значення, який об'єкт оподаткування обирати, якщо:

Частка видатків у складі доходів становить 80%;
- сума страхових внесків дорівнює чи більше половини суми податку при УСН при об'єкті "доходи".

За одночасного виконання цих умов сума податку становитиме 3% величини доходів незалежно від обраного об'єкта оподаткування.

Наприклад,
Доходи ТОВ чи ІП протягом року становлять 20 млн. крб., а витрати, зазначені у ст. 346.16 НК РФ – 16 млн. руб. Частка видатків у складі доходів дорівнює 80%.

Розрахуємо податок:

Об'єкт «доходи»: 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб. Однак у цьому випадку можна зменшити податок на суму страхових внесків, але не більш як на 600 тис. руб. (1,2 млн. руб. x 50%).
- Об'єкт «доходи мінус витрати»: 20 млн. - 16млн. = 4млн. х 15% = 600 тис. руб.

Таким чином, якщо сума страхових внесків, сплачених організацією за аналогічний період, становитиме не менше 600 тис. руб., Сума податку буде однаковою при будь-якому об'єкті оподаткування.

Коли частка видатків у складі доходів знаходиться в межах від 60 до 80%, вибір об'єкта оподаткування залежить від величини страхових платежів. Сума страхових внесків, своєю чергою, визначається сукупною сумою виплат фізичним особамза трудовими, цивільно-правовими та авторськими договорами.

Отже, організація чи ІП визначилася, який об'єкт оподаткування застосовуватиме з нового року, треба підготуватися до зміни об'єкта заздалегідь, т.к. деякі витрати краще відобразити в обліку до нового року, а деякі краще врахувати у новому році.

Варіант 1. Зміна об'єкта з "доходи" на об'єкт "доходи мінус витрати"

Основне правило за такої зміни об'єкта оподаткування: витрати, що належать до періоду, коли застосовувалася УСН з об'єктом "доходи", після зміни об'єкта оподаткування не враховуються, тобто при зміні об'єкта оподаткування має значення саме період, до якого належить витрата, а не дата його сплати (п.4 ст. 346.17 НК РФ).

Отже, у новому році витрати, які стосуються старого, врахувати не можна буде. Наприклад, якщо працівникам нараховано у грудні. при УСН з об'єктом "доходи", а виплачена в січні вже при об'єкті "доходи мінус витрати", то, очевидно, що ці витрати врахувати не вийде, т.к. вони відносяться до витрат минулого року, коли організація застосовувала УСН з об'єктом «доходи» та витрати не враховувала.

Вартість сировини та матеріалів, які були придбані та оплачені, врахувати у витратах не вийде, навіть якщо вони не всі відпущені у виробництво, т.к. згідно з п.1 ст. 246.17 НК РФ на сировину та матеріали відображаються у витратах при УСН відразу після придбання та оплати. А от якщо організація чи ІП сировину та матеріали придбала, а сплатить, тоді їх треба буде відобразити у витратах, це підтверджує і Мінфін РФ у листі №03-11-04/2/146.

А ось витрати на товари, придбані та сплачені у грудні, реалізація яких здійснюватиметься наступного року, будуть ставитись до витрат (лист Мінфіну РФ №03-11-06/2/182)

Особливої ​​уваги потребують витрати на купівлю основних засобів. Основні кошти включаються до статті «Витрати» після того, як введені в експлуатацію.

Наприклад,
ТОВ чи ІП у 2012 р. застосовує УСН з об'єктом "доходи". Суспільство планує змінити об'єкт оподаткування. 30 листопада було придбано виробниче обладнаннявартістю 12млн. руб. Заборгованість перед постачальником погашено. Подивимося, як зміниться облік, якщо суспільство запровадить обладнання в експлуатацію:

Витрати на придбання основних засобів "спрощенці" мають право враховувати після оплати та введення в експлуатацію рівними частками по кварталах, що залишилися до кінця податкового періоду (п.п.1 п.1 та п.п.1 п.3 ст.346.16 та п.п. .П.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Проте ТОВ чи ІП застосовує УСН з об'єктом доходи, отже, жодних витрат не враховує. Тож якщо обладнання введуть в експлуатацію, його вартість для оподаткування пропаде. Остаточну вартістьОЗ на дату зміни об'єкта також визначати не треба (лист Мінфіну РФ №03-11-11/93).

Врахувати вартість ОЗ можна буде, якщо введення в експлуатацію основного засобу відкласти (зрозуміло, знадобиться документ, у якому буде вказано відповідну причину). За умовою обладнання введено в експлуатацію, і об'єкт вважається прийнятим до обліку вже за УСН з об'єктом "доходи мінус витрати". А отже, 31 березня, 30 червня, 30 вересня та 31 грудня буде списано по 3 млн. руб.

Варіант 2. Зміна об'єкта з "доходи мінус витрати" на об'єкт "доходи"

У даному випадкувсе навпаки. Витрати враховувати можна (після зміни об'єкта оподаткування) вже немає, оскільки податкова база розраховуватиметься лише на підставі отриманих доходів. Висновок: здійснити та сплатити витрати, а також виконати всі інші умови, необхідні для їх визнання при УСН, краще. Рекомендується звернути особливу увагуна придбані кошти. Якщо їх не сплатити та не ввести в експлуатацію, їхня вартість для оподаткування пропаде.

Якщо вартість ОС із терміном корисного використаннявід трьох років і вище, придбаних до переходу з об'єкта "доходи мінус витрати" на об'єкт "доходи" врахували у витратах не повністю, то неврахована частина вартості не буде визнана для оподаткування.

Також не варто забувати, що якщо організація чи ІП вирішить продати ОЗ до закінчення трьох років з моменту обліку витрат у податковій базі при УСН (а якщо термін служби ОЗ понад п'ять років, то період дорівнює десяти рокам), то доведеться відновлювати витрати та коригувати податкову основу (п.3 ст. 346.16 НК РФ). Така ж думка міститься у листі Мінфіну РФ №03-11-06/2/46.

Облік при спрощеній системі оподаткування

Відповідно до статті 346.24 НК РФ платники податків, які працюють за спрощеною системою оподаткування, зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, на підставі книги обліку доходів та витрат.

Повноваження щодо затвердження форми книги обліку доходів та витрат та порядок відображення в ній господарських операцій організаціями та індивідуальними підприємцями, що застосовують спрощену систему оподаткування, з середини року передані Міністерству фінансів Російської Федерації.

Наказом Мінфіну Росії № 154н затверджено нову «Книгу обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування». Крім форми Книги обліку наказом затверджено також Порядок відображення господарських операцій у Книзі обліку.

Статтею 3 Закону № 191-ФЗ до статті 4 Федерального закону№ 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» внесено таке доповнення:

Організації, які перейшли на спрощену систему оподаткування, звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку. При цьому організації ведуть облік основних засобів та нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік».

Усі платники податків, застосовують спрощену систему оподаткування, ведуть облік доходів і витрат у порядку, встановленому главою 26.2 таки Податкового кодексу Російської Федерации.

Таким чином, ведення обліку в організацій та індивідуальних підприємців, які працюють на спрощенні, зводиться до ведення Книги обліку. Якщо платнику податків зручно, він має право заводити додаткові регістри обліку, необхідні йому для обліку своєї господарської діяльності.

Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - платники податків), ведуть Книгу обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - Книга обліку), в якій у хронологічній послідовності на основі первинних документівпозиційним способом відображають господарські операціїза звітний (податковий) період.

Платники податків повинні забезпечувати повноту, безперервність та достовірність урахування показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми єдиного податку.

Ведення Книги обліку, і навіть документування фактів підприємницької діяльності складає російською мовою. Первинні облікові документи, складені іноземною мовою чи мовами народів Російської Федерації, повинні мати рядковий переклад російською мовою.

Книга обліку доходів і витрат може вестись як на паперових носіях, так і електронному вигляді. При веденні Книги обліку доходів та витрат в електронному вигляді платники податків зобов'язані після закінчення звітного (податкового) періоду вивести її на паперові носії.

Книга обліку доходів та витрат відкривається на один календарний рік і має бути прошнурована та пронумерована. На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів і витрат вказується кількість сторінок, що містяться в ній, яка підтверджується підписом керівника організації (ІП) та печаткою організації (ІП - за її наявності), а також засвідчується підписом посадової особи податкового органуі скріплюється печаткою до її ведення. На останній сторінці пронумерованої та прошнурованої платником податків Книги обліку доходів і витрат, що велася в електронному вигляді, та виведеної після закінчення податкового періоду на паперові носії, вказується кількість сторінок, що містяться в ній, яка засвідчується підписом посадової особи податкового органу та скріплюється печаткою.

Виправлення помилок у Книзі обліку доходів та витрат має бути обґрунтовано та підтверджено підписом керівника організації (індивідуального підприємця) із зазначенням дати виправлення та печаткою організації (індивідуального підприємця – за її наявності).

Звітність організації, що застосовує спрощену систему оподаткування

Звітність, що здається до Фонду соціального страхування

Назад | |

Спрощена система оподаткування (УСН, УСНО, спрощенка) одна із шести режимів оподаткування, можливих до застосування біля РФ. УСН відноситься до так званих спеціальних режимів оподаткування, що передбачають знижену податкову ставкута спрощений порядок ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Що таке УСНО

УСНО є спеціальний режимоподаткування, добровільно застосовуваний біля Росії, як юридичними особами, і індивідуальними підприємцями. Особливістю даної системи оподаткування (далі н/о) є спрощений податковий та бухгалтерський облік, а також заміна основних податків традиційної системин/о одним – єдиним.

Плюси

• Можливість обліку сплачених страхових внесків при розрахунку платежів за УСНО.

При цьому на УСН врахувати при розрахунку авансу можна внески, сплачені в ранніх кварталах, оскільки авансові платежі та податок вважаються наростаючим підсумком з початку року. На ЕНВС же врахувати можна страхові внески, сплачені лише у тому кварталі, за який розраховується податок, а на патентній системі н/о внески взагалі не враховуються при розрахунку вартості патенту.

• Застосування по всій території РФ, щодо практичних всіх видів діяльності;

Також як і загальний режим н/о спрощенка застосовується за всіма видами діяльності платника податків, а не за окремими, як вменя або патент. Також, територіально не обмежується застосування УСН, на відміну ЕНВД, забороненого до застосування у низці регіонів (наприклад, у Москві) і ПСН, встановленої також в усіх регіонах і за всіма видами діяльності.

• Сплата авансу або податку здійснюється виходячи з наявності бази оподаткування (доходів або різниці між доходами і витратами);

Податок сплачується за фактичним прибутком і, відповідно, якщо доходів немає взагалі, то податок платити не потрібно, на відміну від ЕНВД, де податок сплачується за поставленим доходом або патентом, який купується також виходячи з поставленого, а не фактичного доходу.

• Можливість застосування податкових канікул ІП, що вперше зареєструвалися, за певними видами діяльності;

Спрощенці, як і ІП на патенті, можуть застосовувати податкові канікули у перші два роки після реєстрації щодо деяких видів діяльності. Для підприємців на поставці та традиційному режимі таких пільг для платників податків не передбачено.

• Здача звітності щорічно;

На відміну від загального та поставленого режиму, де звітність здається раз на квартал або місяць (ПДВ, податок на прибуток ЕНВД), декларацію на спрощенні необхідно подавати раз на рік. Але, на патенті звітність взагалі не здається.

• Ставка на об'єкті н/о може бути істотно (аж до нуля) знижена регіональною владою;

Регіональна влада може знизити ставку на об'єкт «доходи» з 6% до 1%, а ставку на об'єкт «доходи мінус витрати» з 15% до 5%. На поставці ставка теж може бути знижена, але лише до 7,5%.

• Розмір податку, що не індексується на коефіцієнти, у зв'язку з чим його розмір залежить тільки від доходів та витрат платника податків.

На ЕНВД і ПСН щорічно відбувається зміна коефіцієнтів-дефляторів для розрахунку податку, у зв'язку з чим їх розмір щороку змінюється, хоч і не суттєво.

Мінуси

Мінусів у спрощенки значно менше, ніж в інших режимів, але вони все ж таки є:

• Ліміт співробітників та граничного доходу

Спрощенка, як і будь-який спецрежим, програє загальної системиу ліміті співробітників та граничному доході, що дозволяє застосовувати цей режим.

Спрощена система оподаткування (УСН) у 2019 році

Середня оцінка 5 (100%), оцінили 1

УСН (або в народі — Спрощенка), напевно, найпопулярніший податковий режим.
Ті, кому він підходить, діляться на два табори.
З великими витратами та з маленькими витратами. Перші платять 15% від суми, яка виходить відніманням їх витрат із доходів. Другим жити ще простіше: 6% отриманого доходу. Загалом, ось і весь опис податку.
Є нюанси, про це й поговоримо.

Переваги УСН перед іншими податковими системами

Затребуваність «спрощенки» у представників бізнесу цілком зрозуміла: вона має цілу низку параметрів, що вигідно відрізняють її від інших податкових режимів. Наприклад:

• Компанії, які працюють на УСН, замість кількох видів податків сплачують один. Тобто, на відміну від тих, хто застосовує ОСНО, вони не повинні сплачувати податок на майно, податок на прибуток, ПДВ тощо;
• Можливість вибрати так званий об'єкт оподаткування. Тут існує два варіанти: доходи мінус витрати 15% та доходи 6%.
• «Спрощенку» можна поєднувати з іншими податковими режимами, наприклад;
• Завдяки тому, що ведення бухгалтерського та податкового облікуна УСН не становить великої складності, індивідуальні підприємці та засновники організацій можуть займатися цим самостійно, не вдаючись до спеціалізованої бухгалтерської допомоги. У деяких випадках це дозволяє суттєво економити бюджет підприємства;
• У територіальну податкову службу слід подавати одну декларацію за підсумками річного звітного періоду.

Недоліки УСН

Разом із деякими очевидними перевагами спрощений режим має свої мінуси. До них відносяться:

• Неможливість розвивати бізнес в інших містах та регіонах, у тому числі відкривати представництва чи філії. Крім того. «спрощенці» не можуть займатися банківським, юридичним, страховим бізнесом та деякими іншими видами діяльності;
• Ті ІП та організації, які працюють по УСН, не використовують у своїй роботі ПДВ, а це може суттєво звузити коло партнерів. Великі компанії найчастіше ПДВ застосовують і вимагають від своїх контрагентів;
• Юридичні особи та індивідуальні підприємці на ССП не можуть зарахувати всі свої витрати в рамках витрат і тим самим знизити базу оподаткування;
• При перевищенні суворо встановлених лімітів, наприклад, за кількістю персоналу чи розміром прибутку, компанії втрачають права працювати на УСН. Повернутися назад можна буде лише з початку наступного року та за умови дотримання встановлених законом рамок.

Як перейти на УСН

Якщо говорити коротко, то перехід на «спрощенку» не є складною справою. Він можливий двома шляхами:

1. Відразу після реєстрації ІП чи ТОВ. Тут потрібно лише додати до основного пакету документів;
2. Змінити систему оподаткування у процесі роботи підприємства. Зазвичай це робиться з метою оптимізації оподаткування, або якщо втрачено право працювати за іншими податковими режимами, наприклад, змінилися види діяльності підприємства або ІП втратив можливість застосовувати патентну систему.

До відома!Переходити на ССП можна один раз на рік, з початком нового календарного року. При цьому бажаючі повинні подавати до територіальної податкової інстанції повідомлення про майбутній перехід на спрощенку заздалегідь.

Об'єкти УСН: доходи 6% або доходи мінус витрати 15%

Компанії та ІП, які вибрали як основну податкової системиУСП, далі повинні обов'язково визначитися з об'єктом оподаткування. Їх на «спрощенці» існує два:

1. Доходи мінус витрати 15%.Тут податкова виплата робиться з різниці між прибутком та витратами організації; При цьому не треба забувати, що не всі витрати можна врахувати, а ті, що прописані в Податковому кодексі РФ. Саме тому потрібно вести ретельний і докладний облік у рамках комерційної діяльностівитрат;

Увага!Чим більші витрати у підприємця, тим вигідніше йому застосовувати об'єкт оподаткування доходи мінус витрати 15%. Саме тому ним часто користуються або комерційні початківці, або ті, хто планує активно розвивати бізнес.

2. Доходи 6%.У цьому випадку податок сплачуватиметься виключно з доходу. Основний плюс тут полягає в тому, що не потрібно вести облік витрат, тобто збирати всілякі чеки, квитанції тощо. папери, що підтверджують. До того ж вважається, що податківці рідко займаються перевірками тих ІП та організацій, які застосовують у своїй діяльності УСНз об'єктом оподаткування прибутки 6%.

Важливо! У деяких випадках, наприклад, якщо ІП або компанія, що перебуває на УСН, займається соціальними, науковими або промисловими проектами, вона звільняється від сплати цього податку на дворічний період. Щоправда, ця можливість може бути реалізована лише у тому випадку, якщо на це висловили згоду місцева влада.

Правила подання декларації на УСН

Ще одна процедура, що має спрощуючий характер на УСН – здавання податкової декларації. Ті, хто працюють на «спрощенці», мають здавати її не частіше ніж один раз на рік. Причому ТОВ мають передавати її податківцям не пізніше ніж 31 березня, а ІП – до 30 квітня.

Подати податкову деклараціюможна кількома способами:

• Особисто у податковій інспекції;
• Через відправлення листа із повідомленням про вручення поштою Росії. До листа бажано зробити. У разі терміном подання декларації вважатиметься дата її відправлення;
• Через довірену особу. Тут знадобиться довіреність, засвідчена у нотаріуса;
• Через сайт Федеральної податкової служби.

Хто може працювати за УСН

Поширеність «спрощенки» можна пояснити тим фактом, що вона допустима до застосування тим представникам сфери середнього та малого бізнесу, які займаються наданням певного, причому досить широкого спектра послуг та робіт по відношенню до населення, а також іншим ІП та юридичним особам. Але є й винятки. Наприклад, щодо УСН не мають права працювати:

• Недержавні страхові та пенсійні фонди;
• Ті компанії, основна діяльність яких полягає в організації та проведенні азартних ігор тощо;
• Компанії, зайняті у сфері видобутку та продажу корисних копалин;
• Адвокати, нотаріуси;
• Іноземні організації;
• Будь-які фінансові структури: інвестиційні фонди, банки, ломбарди, мікрофінансові організації тощо;
• Деякі інші представники бізнесу;

Цей перелік зазнає періодичних змін, тому за необхідності його можна уточнювати у податковій службі.

Умови роботи з УСН

Ті компанії та організації, які працюють на «спрощенці», повинні пам'ятати про те, що існують певні умови, за яких «спрощенець» втрачає право застосовувати даний податковий режим. Це:

• Перевищення чисельності працівників. Застосовувати «спрощенку» мають право лише ті компанії, в яких працює понад 100 осіб;
• Перевищення по встановленому лімітудоходів. Тобто, якщо підприємство отримує більше 60 мільйонів рублів на рік, воно не має права перебувати на УСН;
• Частка участі сторонніх юридичних осіб у ТОВ, що застосовує «спрощенку», не повинна бути більше 25%.
• Юридичні особи, які мають філії та представництва також не можуть працювати за спрощеною системою оподаткування.

Тобто якщо підприємство має плани на серйозний розвиток бізнесу, то від УСН краще відмовитись.

Що таке спрощена система оподаткування? Особливості УСНдля ТОВ у 2019 році. Види спрощеної системи оподаткування, ставки, порядок оформлення.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Сучасні умови економіки відрізняються нестабільністю та великою кількістюризиків для підприємств, незалежно від їх розміру та форми власності.

Щоб уникнути ведення «чорної» бухгалтерії та з метою підтримки бізнесу різних розмірів у Податковому кодексі, передбачені спрощені системи оподаткування, що дозволяють скоротити відрахування до бюджету до мінімально допустимих норм.

Такий підхід дозволяє створити стимул та можливість розвитку бізнесу малих та середніх розмірів, що, у свою чергу, передбачено законодавством Російської Федерації.

Загальні моменти

Для переходу на спрощену систему оподаткування потрібно, щоб підприємство відповідало законодавчо встановленим нормам.

Що це таке

УСН (спрощена система оподаткування) – особливий режим стягування податків та зборів, передбачений для полегшення розвитку бізнесу, при якому платник сплачує один податок замість таких:

1. (за винятком обчислень з заробітної платинайманих працівників).

Це дозволяє значно знизити кількість відрахувань, зроблених до бюджету, завдяки чому залишається більше коштів у розвиток самого підприємства.

Види системи оподаткування

Спрощена система оподаткування розроблена для утримання всіх сфер бізнесу та застосовується для підприємств з різною формою власності.

Податковим Кодексом Російської Федерації передбачено два УСН. Вони відрізняються об'єктом оподаткування та ставкою:

Підприємець має право сам вибрати, який із видів спрощеної податкової системи він хотів би користуватися.

Нормативне регулювання

Як та інші процеси, спрощена система оподаткування ТОВ регулюється.

Тому перш ніж здійснити перехід на цю систему, необхідно це ретельно обміркувати.

Рішення у тому, яка система оподаткування має застосовуватися для ТОВ, приймається керівником фірми, проте доцільно винести це питання голосування зборів учасників. Це з тим, що можуть припускати доходи однієї величини, а отримувати інший.

Порядок переходу

Відкриття ТОВ за спрощеною системою оподаткування передбачено статтею 346 НК РФ.

Платниками податків, які працюють на спрощеній системі оподаткування, можуть бути як створені підприємства, так і існуючі. Розглянемо обидва варіанти.

Новостворені підприємства реєструються в органах податкової служби. Після цього протягом 30 днів вони зобов'язані у разі вибору спрощеної системи оподаткування повідомити про це ФНП.

Для підприємств, до яких застосовується загальна система та бажаючих перейти на спрощену систему, також є певні терміни.

Податковим періодом при УСП є один календарний рік з 1.01 по 31.12. Для переходу на спрощену систему із загальною підприємець зобов'язаний повідомити податкову службу до наступного періоду.

Тобто, до 31.12 поточного року. Організації, які працюють на , також мають право переходу на спрощену систему оподаткування, якщо вважають це вигіднішим.

Вони можуть почати застосовувати УСН із того місяця, в якому припинила свою дію ЕНВД. Для переходу необхідно повідомити органи податкової служби.

Повідомлення, що надсилається підприємствами до органів податкової служби у всіх трьох вищенаведених випадках, складено згідно з формою, затвердженою наказом ФНС РФ, і має наступний вигляд.

Законодавчо визначено умови, за яких підприємство може перейти на спрощену систему оподаткування.

Розглянемо їх докладніше:

Якщо ж цих умов дотримуються, але підприємство веде діяльність у фінансовій сферіекономіки або у гральному бізнесі, воно не може отримати право.

Якщо організація отримала право роботи на спрощеній системі оподаткування, але з часом вона перестала відповідати вищевказаним умовам, вона втрачає це право, у зв'язку з чим зобов'язана повідомити органи Федеральної податкової служби не пізніше, ніж до 15 числа місяця, наступного за кварталом, коли сталося невідповідність.

При цьому не пізніше 25 числа того ж місяця необхідно здати податкову декларацію та сплатити за нею податок.

Форму повідомлення, яку необхідно подати у разі втрати права роботи на спрощеній системі оподаткування, ви можете переглянути нижче.

У чому полягає суть УСН

Кожне підприємство, що є юридичною особою, згідно Податковий кодексРосійської Федерації сплачує бюджет ряд податкових зборів.

ТОВ, що перебувають у загальній системі оподаткування, зобов'язані сплачувати такі внески:

Крім цього, підприємство сплачує податок на прибутоку розмірі 13%. Він має особливості. Базою оподаткування є прибутки фізичних осіб.

Організація сплачує його як Податковий агент, здійснюючи відрахування з кожного з найманих співробітників, а також з дивідендів, які отримують учасники ТОВ.

Якщо підсумовувати всі податки, що сплачуються ТОВ за загальною системою, виходить дуже велика сума. У результаті після сплати всіх зборів у підприємства залишається не так багато коштів, які можна було б пустити в обіг.

У зв'язку з цим раніше було виявлено випадки ведення чорної бухгалтерії з метою сплати зборів не повною мірою та можливості зберегти хоча б частину коштів.

Відео: яку систему оподаткування вибрати для бізнесу ІП чи ТОВ

Грунтуючись на прецедентах, законодавчими органами Російської Федераціїбули розроблені нормативні актищо передбачають як адміністративне, так і кримінальне покарання, залежно від розміру прихованих коштів та недоїмки, що утворилася.

У свою чергу, Федеральною податковою службоюбула виключена причина появи подібних інцидентів і введено низку лояльних систем, що дозволяють ФНП підтримувати розвиток бізнесу в Російській Федерації.

Однією з них є спрощена система оподаткування. Її суть полягає в тому, що платник, який працює на даних умовах, звільняється від сплати всіх перерахованих вище податків і сплачує один збір, величина якого значно нижча, ніж за загальної системи.

Платник податків має право самостійно вибрати вид системи спрощеного оподаткування, яких, згідно із законодавством, передбачено два.

Доходи

За одним із типів УСН об'єктом, з якого буде утримано податок, виступають доходи. У цьому ставка становить 6 %.

Законодавчо встановлено порядок їх визначення та які види надходжень відносяться до доходів.

Дохід – це кошти, отримані внаслідок здійснення безпосередньої діяльності підприємства, які дозволяють збільшити його капітал.

Для ТОВ, які працюють на умовах спрощеного оподаткування, доходи є виручкою, отриманою від реалізації продукції або .

За звітний період, що становить квартал (три місяці), доходи підсумовуються і їх віднімається 6 % податку.

Доходи мінус витрати

Не завжди рівень доходів дозволяє сплатити податок та отримати чистий прибутокдостатнього для подальшого розвиткупідприємства розміру.

Можна використовувати систему обчислення "доходи за вирахуванням витрат". Що таке «доходи», було сказано у пункті вище.

Витрати – це кошти, що зменшують капітал підприємства міста і використовувані реалізації своєї основний діяльності – випуску продукції чи надання послуг.

При відрахуванні витрат із доходів визначається прибуток до оподаткування. Після обчислення та сплати податку вона є чистим прибутком.

Варто зазначити, що не всі витрати, які здійснюють підприємство, використовуються для обчислення прибутку.

До оподаткування з доходів необхідно застосовувати лише витрати, які здійснюються на випуск та реалізацію продукції або надання послуг.

Цей вид УСН відрізняється тим, що ставка визначається залежно від реєстрації та становить від 5 до 15%.

Яка здається звітність

У 2019 році для ведення податкової звітностіплатниками, які працюють на спрощеній системі оподаткування, здається лише один вид документації – річна .

Саме це відрізняє процес звітності від попередніх років, коли проміжна звітністьздавалася кварталами.

З бухгалтерської звітності важливу роль у цьому випадку грає.

Переваги і недоліки

Як і будь-яка система, УСН має свої переваги та недоліки. Розглянемо їх докладніше.

Більшість підприємців обирають спрощену систему завдяки зниженню виплат, які здійснюються до бюджету.

Але також відзначають такі переваги:

• спрощення ведення бухгалтерського та податкового обліку;
• відсутність обов'язкової звітності;
• вибір об'єкта та ставки оподаткування із двох запропонованих варіантів;
• тривалий звітний податковий період.

При цьому він має свої недоліки, які не дозволяють всім бажаючим користуватися даною системою:

• дозволено застосовувати не для всіх видів діяльності;
• діє заборона на відкриття та філій;
• ліміт отримання доходів і найманих працівників.

Виходячи з цих плюсів та мінусів, підприємства стоять перед вибором – розвиватися як велика компаніяабо залишатися в осередку середнього бізнесу та мати можливість працювати за спрощеною системою.

УСН є одним із варіантів розвитку малого та середнього бізнесу. Вона дозволяє зменшити податкові виплатита спростити процес бухгалтерського та податкового обліку, за рахунок чого можна заощадити кошти на наймі додаткових співробітників у штат.

Існують два варіанти спрощеної системи оподаткування за спрощеною системою. Вони відрізняються об'єктом оподаткування та ставкою.

Організація має право вибору системи самостійно.Для роботи за спрощеною системою оподаткування необхідно, щоб підприємство відповідало встановленим законодавством умовам.

Методи обліку прийнятих доходів у 2018 році на спрощенні

Враховувати доходи спрощенцю потрібно для дотримання 2 цілей:

• підрахунку податкової бази, авансів та податку до сплати за підсумками року;
• контролю ліміту доходів - у 2018 р. УСН 6 відсотків можна застосовувати, якщо доходи не перевищують 150 млн руб. за рік.

Для правильного підрахунку податку при УСН «доходи» потрібно буде вивчити загальний порядоквизнання доходів та витрат для спрощенців, який викладено у ст. 346.17 НК РФ. Надходження підлягають включенню до податкової бази та визнаються доходом за касовим методом:

• на дату надходження коштів на банківський рахунок;
• на дату внесення готівки до каси платника податків;
• на день отримання майнових прав, іншого майна, погашення боргу;
• на дату сплати векселі.

Доходи поділяються на надходження від основної діяльності та позареалізаційні доходи.

Все, що є доходом за УСН 6%, більш детально викладено у ст. 249 НК РФ:

Основний вид діяльності на спрощенні 6 відсотків	Надходження, що визнаються для оподаткування
Торгівля	Надходження в рахунок продажу покупних товарів, погашення дебіторської заборгованості, передплата за постачання товарів
	Розрахунки за роботи: будівельні, монтажні, транспортні, інформаційні, ремонтні та інші послуги, що надаються
Виробництво	Розрахунки з продажу власної продукції
Посередницька діяльність	Комісійна винагорода (лист Мінфіну РФ від 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404)
Окремі способи отримання доходу	Надходження від реалізації майна чи прав цього майно, доходи, пов'язані з тривалим етапом виробництва, і навіть інші надходження, передбачені ст. 271 та 273 НК РФ

Надходження можуть бути як у грошовому вираженні, Так і в натуральній формі.

Чи не знаєте свої права?

Які позареалізаційні доходи приймати за ставкою податку 6%?

До позареалізаційних доходів спрощенці відносять (ст. 250 НК РФ):

• доходи від участі у простому товаристві;
• надлишки, виявлені при інвентаризації;
• безоплатні надходження майна;
• суми, отримані внаслідок переоцінки валютних коштів(у частині позитивної різниці);
• суми відсотків за договорами позики, кредиту, банківського вкладу, а також з цінних паперів;
• списану кредиторську заборгованість;
• надходження від передачі нерухомості, земельних діляноку користування за договорами оренди/субаренди — у такому разі доходами можуть бути не лише самі суми орендних платежів, а й, наприклад, невіддільні покращенняорендованого майна, що було зроблено без погодження з орендодавцем (лист Мінфіну від 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986);
• відшкодовані збитки, пені, штрафи за порушення договірних відносин у разі визнання боржником або за рішенням суду (лист Мінфіну від 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984);
• прибуток від участі в інших організаціях.

Позареалізаційні доходи підлягають обов'язковому обліку при розрахунку податкової бази УСН «доходи» та фіксації у КУДіР.

Для організацій, які вирішили використати спрощенку 6%, законодавством передбачені випадки, коли надходження не оподатковуються.

Яких доходів не приймати при розрахунку податкової бази?

Є низка операцій, які не потрапляють до бази під час розрахунку за ставкою податку УСН - доходи . До них належать, зокрема, такі надходження (ст. 251 НК РФ):

• як відшкодування витрат зі страхових випадків від ФСС;
• від контрагентів на формування застави, задатка;
• від інших платників до створення статутного/складочного капіталу;
• чистих активів майна на формування додаткового капіталу;
• від агентів, комісіонерів ( фінансові засобиабо майно) у межах посередницьких контрактів;
• від позичальників по кредитним угодам, договори позики (крім випадків сплати відсотків).

Інформація про ці операції збирається на відповідних бухгалтерських рахунках окремо.

Касовий спосіб обліку доходів за спрощеної системи оподаткування: нюанси

На спрощеній системі оподаткування за доходами важливо визначити момент визнання доходів. Якщо доходи виражені в грошової форми, то факт їх отримання встановлюється відповідно до дати надходження грошей до каси або на розрахунковий рахунок. Підтверджуючий документ у цьому випадку — ПКО, касовий чек, банківська виписка. З зазначених документів формуються записи у книзі обліку доходів і витрат організацій та ІП на УСН (КУДиР, затверджена наказом Мінфіну РФ від 22.10.2012 № 135н).

Якщо розрахунки ведуться у негрошової формі, то датою визнання доходів вважається день надходження майна або майнових прав або день погашення заборгованості іншим способом. Для документального підтвердження надходження активів або майнових прав може складатися акт приймання-передачі, на дату складання якого відображається дохід у КУДіР.

У разі проведення взаєморозрахунків датою визнання доходу є день підписання акта про взаєморозрахунки фірми. Подібні нюанси уточнюються листом Мінфіну від 24.10.2012 № 03-11-06/2/135.

Аванси, що надходять на розрахунковий рахунок або в касу компанії, за правилами касового методу визнаються у складі доходів днем ​​їх фактичного зарахування, незалежно від самого факту виконання робіт або відвантаження продукції, до якої надійшов аванс (підп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Якщо організація веде розрахунки з покупцями за допомогою електронної платіжної системи (електронні гроші), датою визнання доходів на спрощенні є той момент, коли оператор списує грошові коштиз рахунку покупця та зараховує їх на електронний рахунок продавця. Важлива деталь такої операції у тому, що розпорядження про списання коштів із рахунку покупця і зарахування з цього приводу контрагента має здійснюватися одночасно. Таке правило встановлено п. 10 ст. 7 закону «Про національну платіжної системи» від 27.06.2011 № 161-ФЗ.

На УСН фірма може вибрати одне із об'єктів оподаткування: доходи чи доходи, зменшені величину витрат. Якщо обрано спрощенку за доходами, то компанії слід уважно аналізувати свої надходження, щоб не включити до податкової бази кошти, звільнені від оподаткування.