Безкоштовний та простий онлайн калькулятор розрахунку пені за страховими внесками - інструкція, формули та приклади. Калькулятор пені з податків та страхових внесків Штраф за прострочення сплати внесків у ПФР

Пені з податків та внесків – це штрафні санкції за прострочення чи неповну (часткову) сплату податків чи внесків. Можна сміливо сказати, що це вид неустойки за невиконання зобов'язань зі сплати податків, також вони нараховуються за несплату комунальних платежів чи аліментів, поставок за договором. Але нас у цій статті цікавлять податкові пені, їх призначення, розрахунок та сплата регламентовані у ст. 75 НК РФ.

Податкові платежі мають суворі терміни. При порушенні термінів податкова службанараховує пені, які зростатимуть до сплати податку. Щоб зупинити зростання пені, скоріше сплатіть податки чи внески. Пеня складає відсоток від несплаченої суми і нараховується за кожен день прострочення платежу. Для їхнього розрахунку потрібно знати ключову ставку Центробанку на момент порушення.

Хто розраховує пені

Якщо платник податків чи роботодавець вчасно не перерахував податок чи внески, йому нараховуються пені. Щоб сплатити пені, доведеться дочекатися вимоги з ІФНС, яка сама має встановити факт несплати та нарахувати пені.

Якщо платник податків побачив недоїмку з податку та планує її закрити, потрібно діяти у такому порядку:

• розрахуйте суму пені самостійно;
• сплатіть суму недоїмки та пені;
• надішліть уточнену декларацію.

У разі платник податків уникне штрафу (див. п. 1 і п. 4 ст. 81 НК РФ). Якщо ви спочатку відправите уточнену і лише потім заплатите недоїмку та пені, податкова призначить штраф.

За які дні нараховуються пені

Першим днем ​​нарахування пені вважається наступний день після закінчення строку сплати податку або внесків. Щодо останнього дня для нарахування пені у чиновників є розбіжності.

ФНП роз'яснила, що пені перестають нараховувати наступного дня після сплати, а значить день сплати включається до розрахунку пені. Однак, є лист Мінфіну про те, що нараховувати пені за день сплати недоїмки не потрібно. Цей лист не направляли податківцям для обов'язкового застосування, тож керуватися цими поясненнями можна на свій страх і ризик.

Якщо сума пені за день невелика, безпечніше включити день сплати до розрахунку пені. Якщо сума велика, будьте готові до того, що ваші дії доведеться обстоювати у суді. Крім того, платник податків може письмовим запитом уточнити порядок розрахунку Мінфіну, щоб спиратися в розрахунках на офіційну відповідь.

Як розрахувати пені

Розмір пені залежить від ставки рефінансування (або ключової ставки Центробанку). Сума розраховується по-різному для ІП та організацій, а також залежить від кількості днів прострочення. Усі ІП з будь-яким числом днів прострочення та організації з простроченням до 30 днів включно розраховують пені від 1/300 ставки рефінансування:

Сума недоїмки * (Ключова ставка ЦБ РФ на період порушення / 300) * Число днів прострочення

Якщо прострочення організації становило 31 день і більше, розраховуйте пені так:

1. Спочатку обчислюємо пені за перші 30 днів прострочення:

   Сума недоїмки * (Ключова ставка ЦБ РФ на період порушення / 300) * 30

2. Потім обчислюємо пені за наступні дні прострочення:

   Сума недоїмки * (Ключова ставка ЦБ РФ на період порушення / 150) * Число днів прострочення з 31 дня

3. Підсумовуємо обидва значення.

КБК для перерахування пені у 2017 та 2018 роках

• Пенсійне страхування - 182 1 02 02010 06 2110 160
• Медичне страхування - 182 1 02 02101 08 2013 160
• Страхування з непрацездатності та материнства - 182 1 02 02090 07 2110 160
• Страхування на травматизм - 393 1 02 02050 07 2100 160
• Податок на прибуток у ФЕД. бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110
• Податок з прибутку в рег. бюджет - 182 1 01 01012 02 1000 110
• ПДВ - 182 1 03 01000 01 1000 110
• Податок з майна, крім ЄСГС - 182 1 06 02020 02 1000 110
• Податок з майна, що входить до ЄСГС - 182 1 06 02020 02 1000 110
• ПДФО (та ІП “за себе”) - 182 1 01 02020 01 1000 110
• УСН "доходи" - 182 1 05 01011 01 1000 110
• УСН “доходи-витрати” та мінімальний податок — 182 1 05 01021 01 1000 110
• ЕНВД - 182 1 05 02010 02 1000 110

Коли можна не платити пені

У деяких випадках пені не нараховуються. Наприклад, коли рахунок платника податків заблоковано або гроші заарештовано за ухвалою суду. Або коли при розрахунку податків чи внесків бізнесмен керувався ухвалою суду.

Також ви уникнете пені, якщо недоїмка виникла через помилку в платіжці, яку можна виправити уточненням платежу, - у цьому випадку пені сторнуються. Помилка виправляється уточненням, якщо вона не пов'язана з невірною вказівкою номера рахунку, банку одержувача або КПК.

Як розрахувати пені на онлайн-калькуляторі

Розрахуйте пені за допомогою нашого безкоштовного калькулятора. Розрахунки займуть менше хвилини.

Контур.Бухгалтерії безкоштовно протягом 14 днів.

Несплата страхових внесків ІП тягне за собою матеріальну відповідальність у вигляді нарахованих штрафів та пені. Якщо індивідуальний підприємецьне хоче цього робити, то йому необхідно знятися з загального облікуу відповідних державних органах. Однак після довгих суперечок держава пішла на поступки підприємцям, і відповідними органами було прийнято поправку до основного закону, яка свідчить, що від сплати страхових внесків тимчасово звільняються особи наступних категорій:

1. ІП, який перебуває на службі за призовом, який доглядає дитину до 1,5 років, доглядає дитину інваліда або людей похилого віку, чий вік перевищує 80 років.
2. ІП проживає за кордоном через те, що чоловік чи дружина є представником консульства РФ. Ця пільга надається терміном трохи більше 5 років.

Суми страхового внеску: скільки має сплачувати ІП?

Розмір нарахованих страхових внесків ІП безпосередньо залежить від мінімальної оплатипраці, яка на Наразіскладає 7500 рублів.

Розрахунок платежів для ІП:

1. Для розрахунку сум страхових платежів до Медфонду використовується така формула: мінімальний розміроплати праці, встановлений на цей період, множиться на 12 та 5,1%.
2. Сума відрахувань у Пенсійний фондобчислюється інакше: мінімальний розмір оплати праці, встановлений цей період *12 * 26% (якщо річний дохід вбирається у 300 тисяч рублів).
3. Якщо показники перевищують цей рубіж, формула видозміняться: МРОТ *12*26%+1% від різниці фактичного доходу та мінімального значення 300 тисяч.

Для того, щоб правильно розрахувати страховий платіж, потрібно знати суму доходу. Залежно від обраної системи оподаткування розмір суми змінюватиметься. Так для індивідуального підприємця, який працює за спрощеною системою оподаткування, обсяг доходу включають суми платежів від реалізації, від позареалізаційної діяльності.

Які терміни сплати для ІП? Страхові платежі для сум отримуваного доходу менше 300 тисяч рублів повинні бути оплачені в строк до кінця грудня поточного року.

Повернутись до змісту

Розрахунок штрафів за несплату

У разі, коли ІП не сплатив фіксованих страхових зборів, відповідними органами виставляється рахунок на оплату пені та штрафу. Розмір цих сум безпосередньо залежить від обсягу несплачених страхових внесків, строку прострочення платежу. При невчасної оплатистраховий внесок може бути застосований штраф у розмірі 20% від обсягу несплаченого платежу. Якщо фіскальними органами буде виявлено та доведено, що несплата страхових внесків ІП сталася через злого наміру, то суму штрафних санкцій буде збільшено до 40%.

У разі коли страхові платежіне були сплачені вчасно, слідує накладення пені за кожний день прострочення, починаючи з дня, що настає за встановленим строком сплати за договором. Не варто намагатися самостійно розраховувати штрафні платежі та пені, покладаючи все на власну правоту та відповідальність. Буде краще, якщо відповідні платежі випише інспектор із зазначенням вірних реквізитів і поясненням розмірів нарахованих сум.

Загалом пені та штрафи не пов'язані один з одним. Штраф – це санкція для тих, хто спробував зняти з себе відповідальність та у будь-який спосіб зменшити суму страхових платежів. Сплачується ця санкція лише після того, як інспектором буде доведено вину платника. Пеня нараховується у разі, якщо виникала прострочення платежу.

Повернутись до змісту

Недоліки та недоїмки

Чи можуть індивідуальні підприємці уникнути штрафу за невчасну сплатустрахових внесків? ІП корисно буде дізнатися, у яких випадках виявлені недоїмки не можуть бути приводом для санкцій:

1. До матеріальної відповідальності за те, що страхові внескибули сплачені не в повному розміріабо зовсім проігноровані, не залучається відокремлений підрозділ, оскільки основним платником внесків є головна організаціячи офіс.
2. Якщо платник дотримувався письмових вказівок відповідних державних органів.
3. Якщо виникло зараження вірусами комп'ютерної бази, але платник подав приблизний розрахунок до того, як помилки в платежах виявили контролюючі органи або до того, як ІП повідомлено про призначення виїзної перевірки.
4. Штраф не накладається на приблизний розрахунок, якщо його здано після перевірки, але інспекторами не було виявлено недоїмок.
5. Якщо страхові внески були розраховані правильно, але з якоїсь причини вони не надійшли вчасно на рахунки відповідних фондів. Для тих особистих підприємців, які встигли перерахувати кошти до того, як інспектор виявить недолік, штрафи не загрожують.

У яких випадках недоліки страхових внесків стягуються незалежно від причини їх появи? Згідно чинного законодавстваконтролюючі органи Фонду соціального страхування та Пенсійного фонду країни мають право стягувати пені та штраф за несплату фіксованих страхових внесків ІП:

1. Протягом 2-х місяців після закінчення терміну оплати, якщо сума заборгованості перед Пенсійним фондом становить близько 1500 рублів, а перед фондом соціального страхування – 500 рублів.
2. Протягом одного року після закінчення терміну оплати, якщо сума внесків до Пенсійного фонду становить менше 1500 рублів, а до ФСС – 500 рублів.

Повернутись до змісту

Сплата донарахувань страхових внесків за звітність

З недавнього часу державними органамизапроваджено новий захід штрафних санкцій, які не пов'язані безпосередньо з термінами сплати фіксованих платежів, але при цьому суттєво впливають на їх розмір. У разі коли ІП не подасть у встановлені терміни декларацію до податкової, у інспекторів не виявиться даних для передачі їх до Пенсійного фонду. Щоб суми страхових внесків були розраховані правильно, інспектор повинен точно визначити відсоток доходу, який перевищує встановлений мінімум 300 тисяч рублів. Якщо декларацію не подано, даних про фактичні доходине буде.

Якщо фонд не має достовірних даних про доходи ІП, він нараховує суми, виходячи з максимальних розмірів, встановлені законодавчо.

Вчасно не подана декларація коштуватиме не лише нараховані пені та штрафи за несплату страхових внесків ІП, а й значними донарахуваннями. Контролюючі органи приймають рішення про стягнення лише після проведення виїзної перевірки.

Якщо з боку індивідуального підприємця була відмова від сплати даних сум у добровільному порядку, контролюючі органи мають законне право у примусовому порядку стягувати їх з розрахункових рахунків підприємця. Щоб дана процедуравідбулася після того, як була проведена перевірка, ІП вручається повідомлення про оплату. У документі має бути зазначено:

• дата погашення заборгованості;
• точна сума до виплати;
• примусові заходи, які будуть вжиті до ІП, якщо він відмовиться добровільно сплатити борг.

Кожен індивідуальний підприємець зобов'язаний сплачувати загальнообов'язкові внески (ОПС, ЗМС, ОСС) за своїх співробітників та звітувати за здійснені ним виплати. Якщо найманий персонал відсутній, він сплачує внески лише за себе, але звітність не здає.

Важливо! У 2020 році всі страхові платежі адресуються ФНП за місцем реєстрації підприємця. У платіжному документіпри цьому вказують нові КПК.

Якщо останній термін оплати страхових внесків посідає святковий чи неробочий день, його переносять.За цих обставин платіж потрібно вносити в перший же робочий день, який слідує за святковим (неробочим) днем.

Які дії ІП під час оплати загальнообов'язкових внесків вважаються порушенням

Виділяють наступні видипорушень, за які визначено відповідальність за законодавством: (натисніть для розкриття)

• недотримання поставлених термінів оплати страхових зборів;
• несплата загальнообов'язкових внесків загалом;
• часткова оплата;
• заниження бази внесків при калькуляції (інші серйозні числові помилки, що спричинили неправильне обчислення суми збору).

При виявленні порушень санкції щодо неплатників застосовує ФНП. У цьому податківці керуються ст.75 і ст.122 НК РФ. Підстава – ст. 26.29 ФЗ РФ №125 від 24.07.1998 (актуальна редакція від 07.03.2020).

За перелічені порушення ІП можуть оштрафувати чи нарахувати пеню. Крім цього порушник повинен буде виправити всі виявлені помилки і загасити борг, що утворився.

Санкції щодо ІП за несплату (часткову оплату) загальнообов'язкових внесків

Отже, за несплату загальнообов'язкових внесків відповідає цілком і повністю наймач, у цьому випадку - ІП. Сьогодні неплатників притягують до адміністративної, податкової чи кримінальної відповідальності.Покарання застосовується залежно від тяжкості вчиненої провини.

ІП як порушника притягають до відповідальності у позасудовому порядку. Санкції призначає та виконує ФНП. І тому встановлено особливий порядок.

Порядок притягнення до відповідальності неплатників страхових внесків

Цими питаннями займається ФНП за місцем реєстрації ІП. За наведеним порядком, податкова має право вимагати від ІП погашення боргу, сплати пені, штрафу без залучення суду. Позасудовий порядок стягнень застосовується найчастіше за таких обставин:

1. Страховий борг до 1500 руб., А у ФСС - менше 500 руб. (Вимога про погашення виставлена ​​14 місяців тому, але не пізніше).
2. Борг по внескам більше 1500 руб. а у ФСС РФ - перевищує 500 руб. (При цьому вимогу про погашення фонд виставив 2 місяці тому, але не пізніше).

Власне стягнення боргу за внесками провадиться ФНП наступним порядком.

Як останній варіант, ФНП може звернутися з питання стягнення боргів, пені, штрафу з злісного неплатникау суд.

Поширені помилки при сплаті загальнообов'язкових внесків ІП

Помилка 1.Щоб уникнути помилок ІП, слід дотримуватися наступної законодавчої норми.

Загальнообов'язкові внески (ОПС, ЗМС, ОСС) за своїх працівників потрібно сплачувати за одним і тим самим загальним тарифним ставкам. І незалежно від застосовуваної системи оподаткування (УСН, ОСНО чи ЕНВД).

Помилка 2.День внесення простроченого платежу, а також останній день сплати, згідно з встановленим строком, не зараховується до пені. Її нараховують лише за кожен день прострочення (тобто несплати).

Приклад 1. Визначення кількості днів прострочення

ІП мав сплатити загальнообов'язкові внески за співробітників 15 жовтня 2020 року, але за фактом сплата пройшла 19 жовтня. Прострочення склала лише 3 дні, тому що 15 і 19 число не включають у прострочені дні. 15.10.2020 – це крайній термін сплати страхових зборів, а 19.10.2020 – день зарахування платежу.

Приклад 2. Пеня за прострочення сплати загальнообов'язкових внесків за найманих працівників

ІП працює із двома найманими працівниками. За минулий (розрахунковий) місяць підприємець (як наймач, страхувальник) повинен сплатити за них внески за ОПС, ЗМС до 15 числа поточного місяця. Термін платником пропущено, але звітність при цьому здана вчасно.

У подібної ситуаціїПо відношенню до ІП штрафні санкції можуть не застосовуватись. Утворився борг із несплачених внесків, який не погашався ІП протягом двох тижнів. ФНП стягуватиме з ІП ​​лише пеню. Вона стягується за ставкою 1/300 за кожний день несплати, оскільки кількість прострочених днів не досягла 30 днів. Формула для підрахунку пені: СВ * 1/300 * ДП, де СВ – сума несплачених загальнообов'язкових внесків, а ДП – сумарне число днів прострочення.

Мінфін РФ у листі № 03-02-07/1/31912 від 24.05.2017 звертає увагу на наступний момент. Чи не своєчасне перерахування (прострочення зі сплати) належної суми внесків, правильно скалькульованих та відображених у звітності, не містить складу правопорушення за ст. 122 НК РФ. Ключовий фактор- якщо звітність щодо внесків при цьому здана ФНП вчасно.

Заступник директора Департаменту В. В. Сашичев.

До відома, ця норма застосовується і за несплаті (часткову оплату) загальнообов'язкових внесків через заниження бази їхнього обчислення. Сюди зараховують також інші помилкові (неправомірні) дії платника, які мають місце при калькуляції страхових (податкових) сум, якщо відсутні ознаки порушень, зазначених у ст. 129.3 та ст. 129.5 НК РФ.

У 2017 році податківцям віддали адміністрування не лише податків на доходи фізичних осіб, а й пенсійні, медичні внески, а також відрахування з нагоди тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Нещасні випадки на виробництві та профзахворювання, більш відомі як «травматизм», залишилися під керівництвом ФСС, і кардинальних змін з цього питання найближчим часом не передбачається. У статті уточнимо, що робити, якщо нараховані пені зі страхових внесків, проводки, які слід зазначати.

Куди платити

Штрафи та пені страхувальникам у 2019 році

Раніше пеня за несплату страхових внесків до ПФР регулювалася ст. 47 ФЗ-212. Тепер цей закон недійсний, а нарахування та оплата цих відрахувань, у тому числі всіх штрафних санкцій, регламентує НК РФ, зокрема стаття 34.

Страхувальник несе адміністративну відповідальність та виплачує штраф, прострочення страхових внесків 2019 року піддається матеріальному стягненню у таких випадках.

З 10.07.2017 законом 250-ФЗ внесено поправки до КК РФ, і тепер податкові порушники за несплату відрахувань в особливо великих розмірах (від 5 млн руб.), що виникла після 10.08.17, притягуються до кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 10 КК РФ.

Якщо організація свідомо не платить, то слідчий комітетзаводить кримінальну справу за ст. 199 КК РФ за ненадання звітності або зазначення хибних відомостей у ній.

Сума максимального штрафу за склад вищезгаданого злочину - 500 000 рублів, максимально передбачений кримінальний термін - 6 років. При виплаті сукупної суми СВ разом зі штрафними санкціями після того, як буде здійснено розрахунок пені зі страхових внесків до Пенсійного фонду та інших інстанцій, кримінальну відповідальність з правопорушника буде знято, але лише за умови, що це було перше порушення такого характеру.

У травні 2017 року (лист № 03-02-07/1/31912 від 24.05.17) Міністерство фінансів РФ опублікувало додаткові пояснення до питання про те, як розрахувати пені зі страхових внесків. Інспектори не мають права штрафувати організацію за порушення строків за умови своєчасної здачі встановлених форм розрахунків. Інспектори можуть лише нарахувати пені зі страхових внесків.

Розрахунок пені зі страхових внесків

Податківці розраховують санкції за прострочений платіж як 9,75/300 (ставка рефінансування) кожен день прострочення (п. 4 ст. 75 НК РФ). Варто зазначити, що до 27.03.2017 року ставка рефінансування становила 10 %, і сума для формування проведення по нарахуванню пені за страховими внесками розраховувалася як 1/300 ключової ставки.

Якщо організація прострочила щомісячний платіжна 1 календарний день, то санкцій не слід. На підставі листа Мінфіну РФ від 05.07.2016 № 03-02-07/39318, податкові інспекторинараховують стягнення від дня, наступного після терміну сплати з урахуванням, що день платежу перестав бути розрахунковим днем.

Формула для розрахунку по СВ виглядає так:

П = С х Д х СР х 1/300, де

• П - пеня;
• С - сума відрахувань, що підлягають оплаті;
• Д - календарні дні прострочення;
• СР - ключова ставкарефінансування.

Приклад розрахунку

Дитячо-юнацька спортивна школа СДЮСШОР «Аллюр» порушила термін оплати СВ за березень 2019 р. (15.04.18 — неділя, термін виплат за березень переноситься на 16.04.18) та перерахувала грошову суму у розмірі 103 425 руб. .

Розбивка по несплаченій сумі, руб.:

• 73 226 - на обов'язкове пенсійне страхування;
• 22 650 - на обов'язкове медичне страхування;
• 7544 - на випадок тимчасової непрацездатності і у зв'язку з материнством.

Прострочення з 16.04.18 по 11.05.18 склало 25 календарних днів- Виключаємо день сплати.

Враховуємо, що з 27.07.17 знизилася ставка рефінансування відповідно замість 10 % у формулі ми використовуємо 9,75 %.

ОПС: 73226 х 25 х 9,75% / 300 = 594,96 руб.

ОМС: 22650 х 25 х 9,75% / 300 = 184,03 руб.

ВНіМ: 7544 х 25 х 9,75% / 300 = 61,30 руб.

Сплата штрафів та пені за 2017 та 2019 рік

З огляду на всі зміни у багатьох страхувальників виникає закономірне питання: куди платити пені за страховими внесками?

Відрахування, що утворилися у 2017, але не увійшли до витрат попереднього фінансового року, оплачуються до ПФР та ФСС відповідно.

Оплата здійснюється наступним чином: стягнення, виставлені на ОПС, ЗМС та на випадки, пов'язані з тимчасовою непрацездатністю та материнством, зараховуються до територіальних ІФНС. Неустойки, що утворилися, за відрахуваннями «на травматизм» все також перераховуються в локальні фонди соціального страхування.

Приклад платіжного доручення на сплату неустойок за ОПС до ІФНС

За новими вимогами, якщо санкції оплачуються добровільно, у полі 106 вказується значення ЗД, а якщо на вимогу з податкової, то ТР. Аналогічно з полем 107 Податковий період». При самостійному погашенні вказується місяць прострочення, якщо сплата провадиться на підставі податкового попередження, то встановлюється дата, зазначена у вимогі.

Пені зі страхових внесків: проводки для відображення у бухгалтерському обліку

При затримці оплати СВ і нарахуванні цієї суми відповідних неустойок, установа має відбити ці руху на бухобліку.

При відсутності нормативних документів, Що регламентують вид запису прострочених відрахувань в обліку, організація-платник має право сама визначити вид бухгалтерського запису.

Проведення пені зі страхових внесків у 2016 році буде таким самим, як і у поточному фінансовому році.

Для бюджетників рядок обліку, згідно з Інструкціями 157н, 174н, такий:

• нараховано пені або штрафи за СВ - Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730;
• виплачені пені або штрафи за СВ - Дт 0.303.05.830 Кт 0.201.11.610.

Обов'язок платників страхових внесків сплачувати внески встановлено НК РФ (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Відповідно, несплата страхових внесків з вини платника таких внесків визнається податковим правопорушенням, який передбачено податкова, а окремих випадках і кримінальна відповідальність (ст. 106—108 НК РФ).

Штраф за несплату страхових внесків

У НК РФ за несплату чи неповну сплату страхових внесків застосовується штраф. Його розмір залежить від того, чи зовсім правопорушення з наміром чи ні.

Несплата страхових внесків без наміру загрожує платнику (організації чи фізособі) штрафом у вигляді 20% від несплаченої суми, а й за навмисну ​​несплату внесків штраф зросте до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).

Важливо на увазі, що несплатою визнається не просто факт неперерахування страхових внесків, а виникнення заборгованості внаслідок заниження «страхової» бази, іншого її неправильного обчислення або інших неправомірних дій (бездіяльності). При цьому за бездіяльність, яка полягає лише у неперерахуванні правильно відображеної у «страховій» звітності внесків, відповідальність за ст. 122 НК РФ не застосовується. З боржника будуть стягнуті лише пені (п. 19 Постанови Пленуму ВАС від 30.07.2013 № 57, Лист Мінфіну від 28.06.2016 № 03-02-08/37483).

Кримінальне покарання за несплату страхових внесків

Необхідно мати на увазі, що за несплату страхових внесків запроваджено й кримінальну відповідальність. Вона може бути застосована до особи, винної у несплаті страхових внесків, якщо буде доведено, що така несплата здійснена навмисне. І тут несплата називається ухиленням (п. 3 Постанови Пленуму ЗС від 28.12.2006 № 64). Нагадаємо, що за несплату страхових внесків до Пенсійного фонду наслідків щодо кримінальної відповідальності до 01.01.2017 не було. Але з 10.08.2017, у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 29.07.2017 № 250-ФЗ, КК РФ діє в нової редакції, яка стосується платників страхових внесків як до ФНП, так і до ФСС («на травматизм»). Відповідальність за КК РФ за несплату страхових внесків у 2017 році систематизуємо у наведених нижче таблицях.

Кримінальна відповідальність для ІП-платників внесків

Покажемо, яка може загрожувати кримінальна відповідальність за несплату внесків підприємцями-платниками страхових внесків (у т.ч. ІП) (ч. 1, 2 ст. 198 КК РФ). Нагадаємо, що до ухилення від сплати внесків можуть призвести:

• неподання Розрахунку зі страхових внесків та інших документів;
• включення до Розрахунку зі страхових внесків або інших документів свідомо неправдивих відомостей.

А що є великим чи особливо великим розміром страхових внесків для ІП-платників страхових внесків? Тут слід пам'ятати, що визначення розмірів несплати враховуються як самі страхові внески, а й несплачені податки і збори (Примітка 2 до ст. 198 КК РФ):

Якщо фізична особазазначене вище злочин скоїв уперше, у своїй повністю сплатив суму недоїмки, пені і штраф, від кримінальної відповідальності воно звільняється (Примітка 3 до ст. 198 КК РФ).

Кримінальна відповідальність за несплату страхових внесків організаціями

А яка запроваджено кримінальну відповідальність за несплату внесків організаціями?

Наведемо відповідну інформацію у таблиці (ч. 1, 2 ст. 199 КК РФ):

Покажемо, що для організацій великим та особливо великим розміром несплати податків, зборів та страхових внесків (Примітка 1 до ст. 199 КК РФ):

Як і у випадку з несплатою страхових внесків фізособами, особу, яка вперше вчинила цей злочин, буде звільнено від кримінальної відповідальності, якщо ним самим або організацією-боржником повністю сплачено суми недоїмки, пені та податковий штраф (ч. 2 ст. 199 КК РФ) .

Кримінальна відповідальність за внески «на травматизм»

У КК РФ передбачена окрема відповідальність за злочин, який виражається в ухиленні ІП-платника внесків чи організації від сплати внесків на обов'язкове соціальне страхуваннявід нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Ухилення від сплати таких внесків може бути скоєно шляхом (ч. 1 ст. 199.3, ч. 1 ст. 199.4 КК РФ):

• заниження бази нарахування страхових внесків;
• іншого свідомо неправильного обчислення страхових внесків;
• неподання Розрахунку за формою 4-ФСС або інших документів;
• включення до Розрахунку або інших документів свідомо недостовірних відомостей.

Кримінальна відповідальність за несплату внесків «на травматизм» підприємцем-платником страхових внесків така (ч. 1, 2 ст. 199.3 КК РФ):

А який розмір внесків у даному випадкує великим та особливо великим?

А кримінальна відповідальність за несплату організацією внесків «на травматизм» така (ч. 1, 2 ст. 199.4 КК РФ):

Що є великим та особливо великим розміром внесків «на травматизм» для організацій?

Ухилення від сплати внесків «на травматизм» може не спричинити кримінальну відповідальність, якщо такий злочин скоєно особою вперше, а самі внески, пені та штраф були повністю сплачені (