Нараховано податок на підставі бухгалтерського проведення. Нарахування податку на підставі проведення

Як правильно вести бухоблік спрощенцям? Які нюанси варто враховувати та якого порядку дотримуватись?

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Адже відомо, що організації переходять на УСН саме через спрощене ведення податкового та бухгалтерського обліку. Які можуть бути складності та наскільки просто відображати операції на спецрежимі?

Що потрібно знати

Тільки усвідомивши особливості оподаткування УСН, можна визначити вигоди та розібратися, наскільки зручно буде використовувати цю систему.

Для грамотного підходу бухгалтер зобов'язаний орієнтуватися в основних нормативних актах, які регулюють ведення бухобліку.

Основні поняття

Компанії мають право застосовувати УСН відповідно до правил, описаних у . У чому суть такого режиму оподаткування?

Це спеціальна добровільна система, за якої спрощується податкове та бухгалтерське веденняобліку, а також здавання звітності.

Багато податків замінюються єдиним, який можна розрахувати за підсумками податкового періоду, спираючись на результат госпдіяльності.

Так, організації та ІП не повинні обчислювати:

1. Податок на майно.
2. на прибуток.
3. ПДВ (крім окремих випадків).
4. ПДФО (якщо компанія не виступає податковим агентом).

Зобов'язання обчислювати суму до сплати залишаються щодо транспортного, земельного, водного податку та внесків до ПФР та ФСС.

Яка його роль

Усі підприємства мають вести два види обліку – податковий та бухгалтерський. Але організації на ССП при цьому керуються окремими нормативними актами, згідно з якими процедура набагато спрощується.

Наприклад, бухгалтерський облік підприємства на спрощенці нічого не винні вести зовсім, якщо спиратися на положення , затвердженого 21.11.1996 года.

Є кілька винятків: фірми зобов'язуються вести облік ОС та нематеріальних активів, та складати первинну документацію.

Відповідно до законодавства, звільнення від ведення обліку не дає права не складати бухгалтерську звітність. А за відсутності бухобліку це зробити досить важко.

Нормативні акти

Які закони бухобліку при УСН дійсні? Законодавчі акти, що є базою бухгалтерського обліку:

1. , затверджений 6 грудня 2011 року, де обумовлюються правила ведення бухобліку, права та зобов'язання та відповідальності громадян та компаній.
2. Податковий кодекс Росії.
3. , затверджений 2 липня 2010 року, де описано особливості складання звітів малими суб'єктами підприємництва.
4. Положення про порядок ведення бухгалтерського обліку та звітів у Росії, що прийнято.
5. підприємства у .
6. , до якого вносилися зміни.
7. , що було змінено.
8. за витратами компанії (з встановленими правками).
9. , де обумовлено рекомендації щодо організаційних процесів бухобліку (описано плани рахунків, особливості проведення інвентаризації, документообіг, форма бухобліку тощо).
10. Наказ Міністерства фінансів та МНС.
11. Про план рахунків йдеться у , що було затверджено .
12. , згідно з і .
13. При веденні обліку активів нематеріального характеру орієнтуються на ( , що було прийнято 27.12.07 року).

Специфіка бухгалтерського обліку

Які особливості ведення бухобліку на УСН? Чи є відмінності процесу при об'єкті «Доходи» та «Доходи, зменшені на витрати»?

Доходи

Незалежно від об'єкта, який використовується компанією на ССП, порядок ведення обліку прибутку є єдиним.

Не потрібно враховувати той прибуток, що обумовлено в , а також дивіденди, якщо вони оподатковуються відповідно до положень та .

Суми позареалізаційних доходів є своєрідною штрафною санкцією. Відображення такого прибутку необхідне при зарахуванні сум на розрахункові рахунки або при вступі до каси.

Не враховується такий прибуток:

• гроші та вартість майнових об'єктів, що отримані як завдаток чи заставу;
• внесок у статутний капітал;
• вартість майнового об'єкта, що було отримано згідно з посередницькими договорами для реалізації;
• позикові фінанси.

Якщо компанія перейшла з об'єкта "Доходи" на "Доходи мінус витрати", витрати, які були при застосуванні старого об'єкта, враховувати не можна, так само, як і різницю сум при її вираженні в умовних одиницях.

Доходи мінус витрати

Підприємства з таким видом УСН мають можливість сплачувати податки за ставкою, що встановлювалася суб'єктом РФ().

Якщо організація бажає скористатися такими правами, потрібно це зафіксувати в облікової політики. Потрібно вести облік матеріальних витрат.

• за ціною одиниці запасу;
• за середньою ціною;
• за ціною першої покупки (ФІФЗ).

Такі ж методи застосовуються для продукції, що купувалася з метою перепродажу (підпункт 2 пункту 2 ст. 346.17 ПК).

Витрати групуються відповідно до ст. 5 Положення про склад витрат на виготовлення та продаж товару або послуг, що включаються до собівартості продукції, та у правилах формувань фінансового результату:

• витрати на матеріальні потреби;
• на оплату заробітної плати;
• на соцпотреби;
• на амортизацію ОС;
• інші витрати.

При обліку реалізації товару чи інших майнових об'єктів використовується рахунок 90 (для продажу), 45 (для відвантажених товарів), 62 (для розрахунків із покупцем і замовником).

Бухгалтерські проведення з нарахування податку з УСН

Розглянемо основні проводки, які вам знадобляться при нарахуванні податку.

Робочий план рахунків

Підприємства мають складати робочий план рахунків бухобліку. За будь-якої форми потрібно вести облік, ґрунтуючись на принципах нарахувань та подвійний запис. Суть у цьому, що це операції відбивають на двох рахунках (кредит і дебет) те щоб суми дорівнювали.

Якщо компанія проводить небагато операцій, варто застосовувати спрощений вид бухобліку, коли використовується не загальний план рахунків, а 22 основні рахунки.

Єдиний податок на спрощенці потрібно відображати на рахунках:

Використовується дві проводки, що відображають нарахування податку на спецрежимі:

Якщо за підсумками податкового періоду компанія має сплачувати мінімальний податок, то до уповноважених структур подається в рахунок такого податку.

Варто використовувати такі проводки при нарахуванні мінімального податку до сплати:

Різниця мінімального та єдиного податку в бухгалтерському обліку не відображається.

Як враховувати доходи

Нарахування єдиного податку при УСН (авансів) здійснюється за рахунком 99 (Дт), у якому зазначаються доходи та збитки, а також 68 (Кт) – для розрахунку по податках та зборах.

Прибуток, отриманий протягом року у рахунку 99 відбивається так: за кредитом вписують наростаючим підсумком дохід, по дебету – як його використали.

Після закінчення звітного року у сумі використаного доходу зменшують прибуток, а звітах вказують невикористані суми.

За умови, що компанія має збитки та використано дохід (на соцрозвиток, премії тощо), суму збитків залишають на рахунку 99, а сума, що використовувалася на заходи, відображається як перевитрата коштів на рахунку 84 (для непокритих збитків).

Це можливо, якщо коштів резервних капіталівнедостатньо їх покриття.

Відображення пені

Нарахування сум пені та її здійснених перерахувань відображають поточною датою такими проводками:

Рахунок 99 використовується завжди, незалежно від того, за які періоди здійснюється оплата пені (за минулі роки або поточний звітний період).

Підстава, що сприяє проведенню нарахування пені – бухгалтерська довідка, сплаті - .

Пені відсутні у переліку витрат компаній на УСН. Отже, операції, що проводяться з ними, у КУДіР не фіксують.

приклад

Компанія на УСН (доходи мінус витрати) веде бухоблік згідно загальним правилам. Згідно з даними податкового та бухобліку за перший квартал отримано прибуток у розмірі 2 млн. руб. Витрати становили 2,1 млн. крб.

У червні прибуток наростаючим підсумком перевищив 20 000 000 рублів. Як відображатиметься нарахування та сплата податку УСН?

Оскільки прибуток у першому кварталі перевищує витрати, то авансові платежі за цей період не повинні сплачуватись.

З червня підприємство втрачає право застосовувати УСН, оскільки прибуток (20 млн.) більший за встановлений ліміт.

Фірма має перерахувати мінімальний податок за 1-й квартал. Розрахуємо суму податку:

Дт	Кт	Розмір у рублях	Опис проводки
99	90 (91)	100 тис.	Відображається сума збитків, отриманих за даними бухобліку за 1-й квартал (2 млн. – 2,1 млн.) – записано у березні
99	68	20 тис.	Відображається нарахування мінімального податку – записано після втрати права застосовувати спецрежим
68	51	20 тис.	Відображається перерахування суми мінімального податку

Так як організація втрачає право застосовувати УСН, враховувати різницю між сумами перерахованого мінімального податку та єдиного податку до складу витрат не може бути включено.

Відео: спрощений бухоблік для організацій на УСН

Виникаючі питання

Є деякі неясності, які заважають бухгалтеру нормально працювати. Які питання найчастіше цікавлять спрощенців?

Як враховувати операції у турагентстві

При отриманні бланків путівок, турагент повинен їх врахувати у себе балансом за заставними цінами чи умовних оцінках.

Відображення здійснюється за допомогою рахунку 006 (за бланками суворої звітності), якщо укладається або .

Бухоблік залежатиме від участі у розрахунках. Розглянемо проводки:

Хозоперації	Дебет	Кредит
Прийнято на комісію путівки відповідно до накладних, актів прийому-передачі	004	—
Відображається ціна реалізації путівок	62	76
Списання реалізованих путівок	—	004
Здійснено оплату покупцем	51	62
Нарахування комісійної винагороди після складання звітності	76	90 рахунок, субрахунок для відображення виручки від продажу
Нараховано податок на додану вартість із сум винагород	90-3	68 рахунок, субрахунок для визначення ПДВ
Відображення розрахунків із туроператорами	76с	51

Якщо в одному пакеті знаходяться послуги, що придбані у постачальника за агентськими договорами і варто формувати такі проводки:

За покупну послугу (оплату) постачальникам: Дп 60 Кт 50 (51, 52) у суми оплати.

Нюанси, що виникають у громадському харчуванні

У чому складності ведення обліку у громадському харчуванні? Необхідно:

• відображати закупівлю та витрати продуктів;
• вести облік обладнання;
• гарантувати соцзабезпечення персоналу;
• здійснювати облік різних витрат.

Облік товару, що перепродається, і продуктів для виготовлення страв на рахунку 41. Так можна спростити облік, оскільки немає вимог щодо відображення продуктів на рахунках 10 і 41.

На рахунку 10 відбиваються інвентар та власності господарського призначення. Бухоблік керуючої компаніїна УСН, діяльність якої укладена у роздрібній торгівлі, має вестись.

Є право вести облік купленого товару за продажною ціною, що включає ціну купівлі, торговельні націнки, а також ставки ПДВ. Такі чинники ускладнюють процес розрахунку собівартості реалізованого товару.

Тому з мети оподаткування рахунок 42 немає. Якою проводкою нарахувати списання продукції:

Використання рахунку 40 доцільно за необхідності оцінювання планової собівартості від фактичної.

Основні проводки, що використовуються при обліку рахунку 42:

Проведення	Операція
Дт 41.01 Кт 60.01	Ціна продуктів, переданих постачальниками
Дт 19.03 Кт 60.01	Сума податку на додану вартість (вхідного)
Дт 68.02 Кт 19.03	Сума ПДВ до відрахувань
Дт 20.01 Кт 41.01	Вартість відпущеного товару для виготовлення продуктів харчування
Дт 20.01 Кт 42.01	Сума торгових націнок
Дт 50.01 Кт 90.01	Виручка від реалізації
Дт 90.03 Кт 68.02	ПДВ з реалізованої продукції
Дт 90.02.1 Кт 20.01	Собівартість реалізованих страв
Дт 90.02.1 Кт 42.01	Торгова націнка продуктів, що використовувалися для приготування реалізованих страв
Дт 90.09 Кт 99.01	Сума доходу/збитку від госпдіяльності

Які проводки використовувати, якщо не враховується рахунок 42? (Дт/Кт):

41.01/60.01	Ціна продуктів, що фірма отримала від постачальників
19.03/60.01	Сума податку на додану вартість (вхідний ПДВ)
68.02/19.03	ПДВ до відрахувань
20.01/41.01	Ціна відпущених у виробничий процеспродуктів
20/02,70,69,60	Списані витрати на виробничий процес
43/20.01	Сума оприбуткованої продукції
50.01/90.01.1	Сума виручки під час реалізації
90.02.1/43	Собівартість реалізованої продукції

Якщо у Вас садівниче некомерційне товариство (СНТ)

Садівницьким Товариством має затверджуватись облікова політика.

Облік надходження та використання коштів, що розраховані для проведення цільових заходів, а також грошей, перерахованих іншими особами, здійснюється відповідно до Плану рахунків у рахунок 86 (для фінансування цільового характеру). Кт 86 Дп 76 – фінанси для цільової діяльності.

Рахунок 86 субрахунок для відображення вступних внесків (членських, цільових, інших) призначений для обліку всіх внесків, що сплачуються членським складом.

На кожному відкритому субрахунку ведеться облік сум, що надійшли, щодо кожного члена СНТ.

Дп 86 Кт 20 або 26 - відображення використання цільових засобівякщо вони спрямовані на утримання некомерційного підприємства.

Земельні ділянки враховуються як ОС, що не підлягають амортизації. Якщо Товариство купує інші ОС, всі вони враховуються на рахунку 01.

Організація повинна вести облік прибутків та витрат, якщо вона здійснює підприємницьку діяльність.

Витрати зміст Садового товариства(з рахунку 26) розподіляються у пропорційному співвідношенні до доходів від проведених операцій.

Відображаються за Дп 91 і 86. Розподіляти прибуток між членами товариства не потрібно, якщо він отриманий у результаті підприємницької діяльності.

Нарахування УСН (проводки та застосовувані рахунки) – завдання не таке складне, як здається на перший погляд. Іноді це може спричинити труднощі навіть у досвідчених бухгалтерів, які знають свою справу практично напам'ять.

Основи бухгалтерського обліку при спрощенні

Спочатку треба сказати, що бухгалтерський облік є обов'язковим для організацій, що застосовують спрощену податкову систему. Крім цього, підприємства мають вести книгу доходів та витрат.

Якщо організація застосовує спрощений чи скорочений бухгалтерський облік, замість регістрів дозволяється використовувати книгу обліків фактів господарської діяльності. Щодо обліку зарплати, то для цього застосовують форму №B-8.

Бухгалтерський регістр – це документ, що містить у собі операції. Вони повинні бути систематизовані і перебувати в правильному порядку. Це досить полегшує роботу. Тут відразу видно, що 51 регістр призначений для прозорості цілей, на які було витрачено гроші.

Застосовувані форми регістрів призначає директор організації, покладаючись на облікову політику. Якщо організація діє за повним спрощеним бухобліком, то й форми обліку можуть бути спрощені, а інформація вже заноситиметься в бланки відомостей.

Рахунки в проводках УСН

Правильний баланс залежить від грамотного відображення господарську діяльність в облікових документах. Бухгалтерські проводкиповинні супроводжувати кожну операцію. Абсолютно кожен факт господарської діяльності організації повинен мати це проведення. Це все потрібне для правильного балансу. Іншими словами, його ідеальність залежить від беззастережного дотримання правил.

Для формування проводок з нарахування та сплати податку на доходи застосовуються такі рахунки:

Рахунок 99 – служить відображення сум нарахованого спрощеного податку;

Рахунок 51 - він призначений для інформації про операції з надходження та списання коштів;

Рахунок 68 – використовується нарахування податку з доходу. Тут дозволяються записи інших податків.

Проводка, що використовується для обліку УСН: Дт 99 Кт 68

Нарахування податку при УСН та умови переходу

Нараховується податок при УСН за двома ставками:

15% прибутку. Організація отримує прибуток, та був віднімає з нього необхідну суму податки;

6% доходів. Організація платить 6% всього доходу, не віднімаючи витрати.

Отже, щоб перейти на цю систему, потрібно підходити за двома критеріями:

Кількість працівників в організації не більша за 100 осіб;

Доходи не перевищують 45 млн. рублів (за останні 9 місяців).

Проведення на нарахований податок з УСН

Припустимо, що якась господарська ситуація завершилася. Тоді бухгалтер бере справу до рук, відбиваючи цей факт проводкою.

Щоб провести різні податки, рахунок 68 поділяють на кілька субрахунків:

68.1 – для розрахунків з податку УСН;

68.2 – для інших розрахунків.

Іноді трапляється, що загальний дохід виходить більшим або меншим, ніж фактична сума податку. У такому разі потрібно або додати суму, або її відібрати.

У цьому випадку застосовують такі проводки:

Нарахований УСН ( авансовий платіжз податку) – Дп-99 – Кт 68.1;

Перерахувати аванс із податку – Дп 68.1 – Кт 51;

Нараховано податок УСН протягом року – Дп 68.1 – Кт 99.

Підсумкова сума, що відповідає річним нарахуванням за декларацією, має відповідати сумі, яка нарахована за цей же рік за рахунками 68.1 та 99.

Якщо сума авансів перевищує суму податку протягом року, то цю переплату можна повернути.

) не звільняє від ведення бухгалтерії, що підтверджується ст.6 ФЗ №402 від 06.12.2011 р. «Про бухгалтерський облік». Однак на платників податків на ССП це зобов'язання накладається з поправками на форму власності та розмір господарюючого суб'єкта, і в ряді випадків зводиться до мінімальних вимог.

Особливості бухгалтерського обліку на спрощенні

ФЗ №402 зобов'язує економічні суб'єкти вести бухгалтерський облік, якщо інше не передбачено цим самим законом. У відносинах нормативний актпередбачає лише 2 винятки:

• для, що звільняються від обов'язку використання бухобліку;
• для малих підприємств, яким дозволено вести бухоблік у спрощеній формі

Статус малого підприємства можна отримати лише за середньооблікової чисельності працівників менше 100 чоловік та обсягу річного виторгу до 800 млн. рублів. Такі організації мають право вибрати одну з таких форм ведення бухобліку:

1. Повний спрощений облік.Ведеться за загальноприйнятими правилами, але допускає відмову від низки ПБО, об'єднання бухгалтерських рахунків, використання більш простих регістрів, можливість робити в поточного рокувиправлення за минулі періоди. Рекомендується для фірм із різноманітною діяльністю, яка не дозволяє вести облік з використанням укрупнених показників.
2. Скорочений облік.Полягає у заповненні. Відомості до неї вносяться у форматі подвійного запису. Ідеальний варіант для невеликих компаній з одним видом діяльності та невеликою кількістю операцій.
3. Простий облік.Також ведеться у тій самій книзі, але вже без застосування подвійного запису. Дозволено лише мікропідприємствам, що мають середньооблікову чисельність до 15 осіб і річний виторг менше 120 млн. рублів.

Бухоблік у спрощеній формі може здійснюватися , у якому доходом визнається будь-яке надходження банківський рахунок чи касу, а витратою будь-яка фактична оплата. Законність застосування цього методу малими підприємствами на УСН підтверджується у ПБО 9/99 та 10/99.

Проте касовий метод має суттєвий недолік – спотворення реальної картини господарську діяльність з допомогою відсутності зіставлення між доходами і витратами. З його допомогою, наприклад, не можна розрахувати рентабельність по окремого виглядудіяльності. Тому касовий метод більше підходить для податкового обліку, оскільки дозволяє легко визначити. Бухгалтерський доцільніше вести методом нарахування, у якому чітко видно зв'язок між доходом і витратою. Наприклад, витрату виготовлення товару відповідає прибуток від його реалізації.

Бухгалтерський облік на УСН детально описаний у цьому відео:

Облікова політика

Ще одним документом, що підтверджує необхідність ведення бухобліку організаціями на УСН, є Лист Мінфіну № 10013 від 27.02.2015р. У ньому також підкреслюється такий важливий моментяк затвердження. Вона затверджується окремим наказом та відображає особливості обраної системи обліку.

Фірми на УСН в обліковій політиці обов'язково мають відобразити такі моменти:

• форми застосовуваних регістрів;
• перелік використовуваних рахунків;
• форми первинних документів та ;
• метод зберігання первинки;
• порядок документообігу;
• застосовувані ПБО;
• розмежування основних засобів та малоцінного майна;
• облік збитків минулих періодів;
• формування резервів.

Форми використовуваних регістрів прикріплюються до наказу як додатків.

Для спрощення обліку фірми на ССП можуть об'єднувати кілька бухгалтерських рахунків в один. Наприклад, усі рахунки обліку витрат можна замінити одним 20 рахунком, проте, що пов'язані з матеріалами, закріпити за 10 рахунком. Ці зміни обов'язково мають бути зафіксовані в обліковій політиці, як і використання форм із укрупненими показниками.

ІП

За ІП не закріплюється обов'язок щодо ведення бухобліку, що підтверджується ФЗ №402 (п.2) та листами Мінфіну № 52522 від 17.10.2014р. та № 28947 від 20.05.2015р. Обов'язковим для ІП є лише податковий облік, дані якого необхідні для .

При цьому ІП може розпочати вести бухгалтерський облік за власним бажанням, щоб було простіше аналізувати результати своєї діяльності та здійснювати процедуру планування. До того ж, дані бухобліку можуть знадобитися при переході на інший режим оподаткування. У виборі форм ведення обліку підприємці не обмежені і можуть вибрати будь-який зручний спосіб.

Облік основних засобів

Одним із критеріїв переходу на УСН виступає залишкова (ОС). Цей показникні перевищувати 150 млн. рублів (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).Правило поширюється і організації, і ІП. Тому суб'єкти господарювання повинні вести облік ОЗ як для , так і після початку застосування цього режиму.

На УСН ОС враховуються за певними правилами (ст. 346.16 та 346.17 НК РФ):

1. Витрати, пов'язані з ОС (придбання, модернізація і т.д.) застосовують зменшення податкової бази поступово у кожному кварталі.
2. ОЗ враховують в останній день звітного періоду у розмірі сплаченої суми.
3. Для ОС, що підлягають державної реєстрації, моментом обліку є отримання документального підтвердження їхньої здачі до реєструючого органу.
4. Обліку підлягають ті ОС, які задіяні в господарську діяльність.

Таким чином, суму, що підлягає обліку, необхідно поділити на 4 частини та наприкінці кожного кварталу віднести на витрати, що буде підтверджено відповідним записом у книзі доходів та витрат.

Вартість, за якою ОС мають бути враховані, залежить від терміну введення в експлуатацію:

• створені чи придбані після переходу на УСН ОС враховуються за первісною вартістю;
• ОС, які вже є до переходу на УСН, підлягають обліку за залишковою вартістю (ціна придбання за вирахуванням амортизації).

Період списання ОС на витрати також залежить від цього, коли ці витрати були понесені. Виникли в період використання УСНвитрати підлягають списанню після введення операційної системи в експлуатацію. Якщо ж їх виробили до переходу на ССП, списуватимуться вони залежно від тривалості їх терміну корисного використання:

• у перший рік застосування ССП при терміні до 3 років;
• протягом 3 років (50%/30%/20%) за терміном від 3 до 15 років;
• поступово перші 10 років за термін понад 15 років.

Через високу вартість ОС часто набувають на виплат. У такому разі витрати необхідно списувати рівномірно відповідно до сплачених за фактом сум.

Спрощена система оподаткування (УСН) – спеціальний податковий режим, що застосовується відповідно до гол. 26.2 НК РФ. Про , та інші аспекти застосування спрощенки ми розповідали у наших консультаціях.

У цьому матеріалі нагадаємо про те, які проводки робляться за нарахуванням УСН.

Податок при УСН: бухгалтерський запис

Нарахування податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування відображається у бухгалтерському обліку за аналогією з нарахуванням податку на прибуток за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» та кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000).

При цьому вид бухгалтерського запису не залежить від обраного об'єкта оподаткування - "доходи" або "доходи, зменшену на величину витрат":

Дебет рахунка 99 - Кредит рахунка 68

Даним проведенням нараховуються як авансові платежі протягом календарного року за підсумками звітних періодів, і підсумковий податок за результатами року. При цьому якщо сума податку, обчисленого наростаючим підсумком, виявилася меншою за вже нараховані авансові платежі з податку протягом року, проведення Д 99 –К 68 виробляється з мінусом (СТОРНО).

Бухгалтерською записом Д 99 – До 68 нараховується у разі, якщо розрахований платником податків з об'єктом «доходи мінус витрати» податку УСН виявився менше 1% доходів, врахованих на спрощенці (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пені по УСН: проводка

Бухгалтерський облік податкових штрафів за УСН, наприклад, за неподання податкової деклараціїза спрощенкою, і пені за несплату «спрощеного» податку ведеться аналогічно до нарахування податку на УСН, тобто робиться бухгалтерський запис Дебет рахунку 99 – Кредит рахунку 68.

Шукайте бухгалтерські проводки для компаній, які працюють на УСН? Ви вже їх знайшли! У нашій статті зібрані найпотрібніші та найважливіші бухгалтерські проводки, які використовують у своїй діяльності «спрощенці»

08.04.2014
Журнал «Спрощенка»

Повернення товару (у продавця)

Якщо продаж та повернення товару пройшли в одному календарному році, всі проводки щодо реалізації поверненого товару продавець повинен сторнувати. Тобто насамперед на дату повернення товару на суму його продажної вартості методом «червоного сторно» робиться запис:

- сторнована виручка від реалізації товару.

Того ж дня сторнується списання покупної вартості поверненого товару чи собівартості готової продукції:

- сторнована списана раніше собівартість товару (готової продукції).

Якщо товар продали в одному році, а повернули наступного, нічого не потрібно сторнувати, оскільки виправні проводки оформляються вже з використанням рахунку 91, а саме:

Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 62

- Відбито заборгованість перед покупцем за повернутий товар;

Дебет 41 (43) Кредит 91 субрахунок «Інші доходи»

— прийнято до обліку повернутий товар, раніше списаний під час продажу.

Повернення товару (у покупця)

Якщо покупець ще не оприбуткував товар, який має намір повернути, треба подивитися, чи були цінності сплачені. Якщо так, потрібно наступне проведення:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 60

- Відбито заборгованість продавця у зв'язку з поверненням йому товару.

Продавець може повернути гроші чи замінити товар, тоді залежно від операції покупець зробить проводку:

Дебет 51 (41) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями»

- отримані грошові кошти(Товар) від продавця.

Якщо ж товар уже оприбутковано, тобто відображено у бухобліку, то на дату повернення товару формується наступний запис:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки за претензіями» Кредит 41

— товар повернуто постачальнику.

Знижка в обліку продавця

Знижка, яку надають ще до відвантаження товару, у бухгалтерському обліку продавця не відображається. А виторг відразу визначають виходячи з фактичної ціни продажу, тобто зменшеної на суму знижки (п. 6.5 ПБО 9/99 «Доходи організації»). В обліку робляться проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відображено суму виручки за реалізовану продукцію з урахуванням знижки;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 41 (43)

- Списана облікова ціна реалізованої продукції.

Якщо знижку надано вже після того, як пройшла реалізація, то раніше відображений виторг потрібно зменшити. Для цього робиться запис:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- сторнована виручка на суму наданої знижки.

Крім цього, доведеться змінювати первинні документи або вносити до них виправлення. І тут постачальник повинен або виписати покупцеві нові накладні (на суму з урахуванням знижки), або пред'явити додаткові папери до відвантажувальних. первинним документам, у яких вказати те що, що початкова ціна змінилася.

Знижка в обліку покупця

Якщо знижку надано у момент відвантаження продукції, то й оприбуткувати товари треба за ціною, за яку вони придбані, тобто з урахуванням знижки. При цьому робляться такі проводки:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

- Оприбутковано майно за ціною з урахуванням знижки;

Дебет 60 Кредит 51

- Сплачене майно.

Якщо ви спочатку оприбуткували товарно-матеріальні цінності, а вже потім отримали на них знижку, то вартість товарів потрібно зменшити. При цьому, як ми вже казали, продавець має видати вам виправлені накладні. В обліку такі операції відображаються так:

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

- Оприбутковано майно за ціною без урахування знижки;

Дебет 60 Кредит 51

- Сплачено майно за ціною, зменшеною на розмір знижки;

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60

— зменшено первісну вартість майна на суму знижки.

Договір поставки

Постачальник під час продажу товару робить у обліку такі записи:

Дебет 62 Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відбито виручка від реалізації;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 41 (43)

- Списано собівартість покупних товарів (готової продукції);

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44 (26)

- Списані витрати на продаж (загальногосподарські витрати);

Дебет 51 (50) Кредит 62

- Отримана оплата від покупця.

У покупця перше проведення залежить від призначення куплених цінностей — саме залежно від цього вибирається дебетовий рахунок. Проведення буде таким:

Дебет 41 (10, 08) Кредит 60

- оприбутковані товари (матеріали, капітальні вкладив основні засоби).

Оплата цінностей відбивається проводкою:

Дебет 60 Кредит 51

— сплачено заборгованість перед постачальником.

Зазначимо, що вартість доставки, навантаження-розвантаження та інших послуг постачальника, пов'язаних із постачанням товару, у бухгалтерському обліку включається у вартість придбаних цінностей.

Договір транспортної експедиції

У експедитора:

- Прийнятий вантаж від клієнта;

Кредит 002

- Переданий вантаж за призначенням;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом» Кредит 60 (76…)

— відображено витрати на доставку, які має компенсувати клієнт;

- Отримана компенсація витрат;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Нараховано винагороду;

Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з клієнтом»

- Отримані кошти в оплату наданих послуг.

У клієнта:

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з покупцем» Кредит 41

- списані з балансу клієнта відвантажені експедитору товари (за умови, що згідно з договором постачання право власності на товар переходить до покупця в момент здачі майна перевізнику);

- Враховано вартість перевезення на підставі документів, які експедитор перевиставив клієнту;

— враховано «вхідний» ПДВ із вартості перевезення;

- Відшкодовані витрати експедитора;

Дебет 44 (26) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором»

- Враховано винагороду експедитора;

Дебет 19 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором»

— враховано ПДВ із суми винагороди;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з експедитором» Кредит 51

- Перераховано винагороду експедитору.

Договір комісії

У комітента:

Дебет 45 Кредит 41

- Відвантажені товари комісіонеру;

Дебет 62 субрахунок «Розрахунки з покупцем» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відбито виторг від реалізації товарів на підставі звіту комісіонера;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 45

- Списано вартість реалізованих товарів;

Дебет 44 Кредит 60 «Розрахунки з комісіонером»

- Нараховано комісійну винагороду;

Дебет 90 субрахунок «Собівартість продажів» Кредит 44

- Списано комісійну винагороду;

Дебет 60 субрахунок "Розрахунки з комісіонером" Дебет 62 субрахунок "Розрахунки з покупцем"

— зараховано заборгованість покупця та комісіонера;

Дебет 51 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з комісіонером»

— надійшов виторг від комісіонера за реалізовані товари.

У комісіонера:

- прийняті товари на комісію;

Кредит 004

- Відвантажені товари покупцю;

Дебет 51 Кредит 62 субрахунок «Розрахунки з покупцями»

— сплачено купівлю покупцем;

Дебет 62 субрахунок "Розрахунки з покупцями" Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з комітентом"

- Відбито заборгованість перед комітентом за реалізовані товари;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з комітентом» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

— нараховано комісійну винагороду після того, як комітент затвердив звіт;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з комітентом» Кредит 51

- Перераховані гроші комітенту за вирахуванням комісійної винагороди.

Договір доручення

Повірений завжди діє від імені довірителя, а отже, не бере участі у розрахунках. Тому облік за договором доручення простіше, ніж під час укладання інших посередницьких договорів. Так, повіреному потрібно зробити такі бухгалтерські проводки:

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з довірителем із винагороди» Кредит 90 субрахунок «Виручка»

- Відображено суму винагороди повіреного;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з довірителем за відшкодованими витратами» Кредит 60

- Відбито витрати за договором доручення, які повинен відшкодувати довіритель;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачено витрати за договором доручення, які має відшкодувати довіритель;

Дебет 51 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з довірителем за відшкодованими витратами»

— отримано компенсацію витрат за договором доручення.

У довірителя за договором доручення будуть такі записи:

Дебет 08 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з повіреним за винагородою»

- Відбито винагороду повіреного (якщо повірений займається купівлею або реєстрацією об'єкта, який буде враховуватися у складі основних засобів);

Дебет 10 Кредит 76 субрахунок "Розрахунки з повіреним за винагородою"

- Відбито винагороду повіреного (якщо повірений займається купівлею об'єкта, який враховуватиметься у складі матеріалів);

Дебет 20 (44) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з повіреним за винагородою»

- Відбито винагороду повіреного (для інших випадків);

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з повіреним щодо винагороди» Кредит 51

— виплачено винагороду повіреному.

Витрати, що відшкодовуються, враховуються в тому ж порядку. Тільки використовується інший субрахунок рахунку 76. Його можна позначити так: «Розрахунки з повіреним за витратами, що відшкодовуються».

Нематеріальні активи (НМА)

Нематеріальний актив приймається до бухгалтерського облікуза фактичною (первісною) вартістю. Відповідно до п. 7 ПБО 14/2007 фактичною (первісною) вартістю НМА визнається сума, обчислена у грошовому вираженні, що дорівнює величині оплати у грошовій та іншій формі або величині кредиторської заборгованості, сплачена або нарахована організацією при придбанні, створенні активу та забезпеченні умов для використання активу з запланованою метою.

Пунктом 8 ПБО 14/2007 визначено перелік витрат, що формують вартість виняткових прав, що купуються.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н, для узагальнення інформації про витрати організації на придбання НМА призначено рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 5 «Придбання нематеріальних активів».

Сформована первісна вартість НМА, прийнятих в експлуатацію та оформлених у установленому порядку, Списується з рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 5 «Придбання нематеріальних активів», до дебету рахунку 04 «Нематеріальні активи».

Вартість об'єктів НМА погашається шляхом нарахування амортизації протягом встановленого термінуїхнього корисного використання.

Відповідно до п. 23 ПБО 14/2007 амортизація нараховується лише за НМА, що мають певний термінкорисного використання. За НМА з невизначеним терміном корисного використання амортизація не нараховується.

Терміном корисного використання згідно з п. 25 ПБО 14/2007 є виражений у місяцях період, протягом якого організація передбачає використання НМА з метою отримання економічної вигоди(або для використання у діяльності, спрямованій на досягнення цілей створення некомерційної організації).

Визначення строку корисного використання НМА провадиться на підставі п. 26 ПБО 14/2007. У цьому необхідно пам'ятати, що термін корисного використання НМА неспроможна перевищувати термін діяльності організації.

Відповідно до п. 28 ПБО 14/2007 амортизація з НМА може нараховуватися трьома способами:

• лінійним;
• зменшуваного залишку;
• списання вартості пропорційно до обсягу продукції (робіт).

Амортизаційні відрахування по всіх об'єктах НМА (у тому числі і по винятковим правамна створені автором твори) нараховуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього активу до бухгалтерського обліку. Амортизація нараховується до повного погашеннявартості чи списання цього активу з обліку (п. 31 ПБО 14/2007).

Основні засоби

Прийняття основного кошти на облік відображається на рахунках синтетичного обліку такими проводками:

Дебет 08 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76...)

— враховано витрати на придбання (споруду, виготовлення) активу, що буде включено до складу основних засобів;

Дебет 01 Кредит 08

- Актив включений до складу основних засобів.

Основні кошти, придбані до переходу на УСН, продовжують враховуватися у бухгалтерському обліку у тому порядку, як і раніше.

Вартість основних засобів, придбаних у період застосування УСН, у бухгалтерському обліку формується відповідно до правил, викладених у Положенні з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01, затвердженому наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н.

Основні кошти приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю, що визначається залежно від того, в якій формі понесено витрати: грошима чи іншим чином.

Початкова вартість об'єктів, придбаних за плату, складається із сум, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцю) основного кошти. Якщо основний засіб споруджується, виготовляється, то виходячи із сум, що сплачуються за договором будівельного підрядута інших договорів.

Об'єкт, оплачуваний негрошовими коштами, приймається до обліку вартості цінностей, переданих чи підлягають передачі організацією.

Початковою вартістю об'єктів, внесених у рахунок вкладу статутний капіталорганізації, визнається їх грошова оцінка, узгоджена засновниками.

Основні кошти, отримані безоплатно, приймаються до обліку за поточною ринковою вартістю, а також невраховані об'єкти основних засобів, виявлені під час проведення інвентаризації. Для визначення ринкової ціни організація може залучити незалежного оцінювача. Крім того, можуть використовуватись:

• дані про ціни на аналогічні кошти, отримані від організацій-виробників у письмовій формі;
• відомості про рівень цін від органів державної статистики, торгових інспекцій із засобів масової інформації та спеціальної літератури.

Не забороняється застосовувати порядок, який використовується для визначення ринкових цінз метою оподаткування (ст. 105.7 НК РФ).

Незалежно від форми надходження основних засобів первісна вартість основних засобів формується з урахуванням інших витрат, до яких належать:

• суми, що сплачуються за доставку та приведення основного кошти у стан, придатний для використання;
• суми, що сплачуються організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з надходженням основних засобів;
• мита та митні збори;
• невідшкодовані податки, державне мито, що сплачуються у зв'язку з надходженням основних засобів;
• винагороду посередницької організації, через яку придбано основні засоби;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з надходженням основних засобів.

Зверніть увагу, сума «вхідного» ПДВ є для «спрощенців» невідшкодованим податком. ПДВ враховується у вартості активів, оскільки «спрощенці» не є платниками ПДВ та не мають права на відрахування.

У вартість основного кошти не включаються загальногосподарські та інші аналогічні витрати. Виняток – випадки, коли вони безпосередньо пов'язані з надходженням основного засобу.

Початкова вартість, за якою основний засіб було прийнято до обліку, не змінюється. Крім випадків, перелічених у пункті 14 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н. До таких випадків, зокрема, відноситься переоцінка. За результатами переоцінки основний засіб може бути знижений у ціні або дооцінений.

Проводити переоцінку основних засобів організація може раз на рік наприкінці звітного року, тобто 31 грудня. При цьому її можна провести лише за групами однорідних об'єктів. Отже, необов'язково проводити переоцінку всіх основних засобів. Однак, переоцінивши один об'єкт із групи однорідних основних засобів, потрібно переоцінити і всі інші об'єкти, що входять до цієї групи. Такий порядок випливає із пункту 15 ПБО 6/01 та пункту 43 Вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н (далі – Вказівки).

Склад об'єктів, що переоцінюються, необхідно закріпити в обліковій політиці організації.

Основні засоби, які один раз зазнали переоцінки, надалі повинні переоцінюватися регулярно (п. 15 ПБО 6/01, п. 44 Вказівок).

Рішення про проведення переоцінки основних засобів оформляється наказом керівника організації, у якому слід зазначити:

• співробітників, які братимуть участь у переоцінці;
• групи однорідних об'єктів основних засобів, що підлягають переоцінці

З наказу бухгалтер має підготувати перелік об'єктів, які входять у групу однорідних основних засобів (попередньо перевіривши їх наявність). У переліку рекомендується вказати таку інформацію щодо кожного об'єкта основних засобів:

• точну назву;
• дату придбання (споруди);
• дату прийняття до обліку.

При переоцінці за кожним однорідним об'єктом основних засобів проводиться:

• розрахунок відновлювальної вартості;
• перерахунок суми нарахованої амортизації;
• розрахунок загальної суми уцінки (дооцінки).

• методом прямого перерахунку;
• методом індексації.

При методі прямого перерахунку необхідно визначити ринкову вартістьосновного кошти на 31 грудня. Для цього на вибір організації можуть бути використані:

• дані про ціни на аналогічні кошти, отримані від виробників;
• відомості про рівень цін, що є у статистичному управлінні, торгових інспекціях тощо;
• відомості про рівень цін, опубліковані у ЗМІ (газетах, журналах тощо) та спеціальній літературі;
• оцінка БТІ;
• оцінка незалежного експерта

Метод індексації передбачає коригування вартості основних засобів на спеціальні індекси, що враховують рівень інфляції. До 2001 року ці індекси кожного регіону розробляв Держкомстат Росії. З 1 січня 2001 року Держкомстат припинив їхній розрахунок. Однак у разі потреби ці індекси можуть бути розроблені НДІ Держкомстату Росії на комерційній основі. Про це йдеться у пункті 6 листа Держкомстату Росії від 09.04.2001 № МС-1-23/1480.

В обліковій політиці організації закріплюється обраний спосіб проведення переоцінки.

Результати переоцінки відбиваються в акті довільної форми із зазначенням обов'язкових реквізитів, передбачених для первинних облікових документів (п. 2 ст. 9 Федерального законувід 06.12.2011 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"). Також дані про переоцінку заносяться до інвентарну карткуосновного кошти формою № ОС-6 (або № ОС-6а), затвердженої постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7.

Результати переоцінки можна не враховувати за групами однорідних об'єктів, вартість яких змінилася несуттєво. Рівень зміни вартості розраховується шляхом поділу суми дооцінки (уцінки) на вартість об'єкта до переоцінки. Критерій суттєвості організація визначає самостійно, відобразивши їх у облікової політики з метою бухгалтерського обліку. Зазвичай, він становить 5%.

Нарахування мінімального податку

Компанії на УСН, які протягом року платили авансові платежі по УСН, можуть зіткнутися з такою проблемою. У деяких випадках за підсумками року замість єдиного податку слід сплачувати мінімальний податок. Тоді до податкової подається заява про залік авансових платежів у рахунок мінімального податку. І не зрозуміло, якими проводками слід перекинути аванси на мінімальний податок.

Нарахування мінімального податку до сплати (замість єдиного податку) відобразіть проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з мінімального податку»

- Нараховано мінімальний податок за підсумками року.

Дебет 99 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з єдиного податку»

- сторновані раніше нараховані до доплати суми авансових платежів за єдиним податком.

Різницю між сплаченим мінімальним податкомі єдиним податкому бухобліку ніякими проводками відбивати не потрібно.

Покупка матеріалів

У бухобліку купівлю матеріалів відобразіть проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76

- Оприбутковані куплені у співробітника цінності;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)

— оплачено цінності за договором купівлі-продажу (за актом закупівлі).

Продаж засновником частки в організації

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75

- Відображено перехід частки вибулого учасника до товариства за номінальною вартістю

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75

— відображена різниця між дійсною та номінальною вартістю частки після затвердження річного бухгалтерського балансутовариства

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)

— виплачено учаснику дійсну вартість його частки

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 81

— відображено вартість частки, розподілену між учасниками або продану третім особам

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 91

— відображено різницю між фактичними витратами на викуп (дійсною вартістю частки) та номінальною вартістю

Виплатити дійсну вартість частки засновнику потрібно протягом року з дня початку суспільства долі. При цьому частка переходить до товариства з дати одержання суспільством вимоги учасника товариства про її придбання (п. 7 та 8 ст. 23 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ).

Як оформити квартиру на засновника

Квартира враховується на балансі ТОВ як ОС. При безоплатної передачіоб'єкта ОС цей об'єкт підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБО 6/01, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н, п. п. 75, 76 Методичних вказівокз бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 № 91н).

З 1-го числа місяця, наступного за місяцем передачі об'єкта ОЗ, організація припиняє нарахування за ним амортизації (п. 22 ПБО 6/01, п. 62 методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів).

Первинним документом, що підтверджує передачу об'єкта, може бути Акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (форма № ОС-1, затверджена Постановою Держкомстату Росії від 21.01.2003 № 7).

Для обліку вибуття об'єктів ОЗ (продажу, списання, часткової ліквідації, передачі безоплатно та ін.) до рахунку 01 «Основні кошти» можна відкрити, наприклад, субрахунки 01-1 «Основні кошти в організації» та 01-2 «Вибуття основних засобів» . У дебет субрахунку 01-2 переноситься вартість об'єкта, що вибуває, а в кредит — сума накопиченої амортизації. Після закінчення процедури вибуття залишкова вартістьоб'єкта списується з субрахунку 01-2 на рахунок 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати».

У бухобліку видачу готівки відобразіть проводкою:

Дебет 71 Кредит 50

- видані під звіт кошти для купівлі ПММ. Надходження ПММ, придбаних за готівку, відобразіть проводкою:

Дебет 10-3 Кредит 71

— оприбутковано ПММ (на підставі авансового звіту).

При списанні ПММ у бухобліку зробіть проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44 ...) Кредит 10-3

— списано вартість витраченого палива (на підставі дорожнього листа).

Залік переплати

Інформація про розрахунки з бюджетами з податків організації відображається у бухгалтерському обліку за рахунком 68 «Розрахунки з податків та зборів» (Інструкція із застосування Плану рахунків).

Для ведення аналітичного облікуза видами податків до рахунку 68 відкриваються окремі субрахунки. Їхній перелік має бути передбачений робочим планом рахунків бухгалтерського обліку організації (п. 4 ПБО 1/2008).

Залік переплати (зайво стягненої суми) по одному податку в рахунок інших податків, погашення недоїмки, заборгованості за пені, штрафи відображається проводками між відповідними ним субрахунками рахунку 68. При цьому по дебету вказується субрахунок, за яким утворилася заборгованість, за кредитом — субрахунок , яким виявлено переплату.

Чи потрібно відображати в бухгалтерському обліку залік переплати в рахунок майбутніх платежів з цього податку? З цього питання існують дві позиції.

1. Залік в обліку не відображається, оскільки сума заборгованості перед бюджетом не змінюється, лише збільшуються обороти по субрахунку конкретного податку. В наступному звітний періодорганізація зменшить суму податку, що сплачується, на суму переплати та дебетове сальдоза відповідним субрахунком зменшиться або повністю погаситься.

2. Для відображення заліку в бухгалтерському обліку відкриваються рахунки третього порядку до субрахунків з податків. Наприклад, до рахунку 68-2 «Розрахунки за транспортного податку» відкриваються рахунки:

68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку»;

68-2-2 "Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів".

У цьому випадку після винесення податковим органомРішення про залік у сумі переплати виробляється проведення з дебету рахунки 68-2-2 «Розрахунки з транспортного податку, зарахованому рахунок майбутніх платежів» і кредиту рахунки 68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку».

Надалі при виникненні заборгованості до бюджету бухгалтер зменшить податок до сплати на цю суму проведенням за дебетом рахунку 68-2-1 «Розрахунки з транспортного податку» та кредитом рахунку 68-2-2 «Розрахунки з транспортного податку, зарахованого в рахунок майбутніх платежів» .

Цей підхід зручний тим, що ви точно знатимете, яка сума переплати зарахована. Проте практично більшість організацій його застосовує і відбиває в обліку залік переплати рахунок майбутніх платежів з цього податку.

Крадіжка майна

При виявленні факту розкрадання організація зобов'язана провести інвентаризацію (п. 2 ст. 11 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», п. 27 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітностів Російської Федерації, Затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н). За результатами інвентаризації викрадений об'єкт ОЗ підлягає списанню з бухгалтерського обліку (п. 29 ПБО 6/01).

Залишкова вартість об'єкта ОС списується в дебет рахунку 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей» (Інструкція із застосування Плану рахунків). На дату отримання постанови про призупинення попереднього слідства у зв'язку з невстановленням особи, яка підлягає притягненню до відповідальності як обвинуваченого, організація визнає інші витрати, що відображаються. бухгалтерським записомпо дебету рахунки 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок 91-2 «Інші витрати», та кредиту рахунку 94 (п. 11 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н, Інструкція із застосування Плану рахунків).

Вимоги консервувати викрадену ОС у законодавстві немає.

Оборотно-сальдова відомість при УСН

Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 «Прибутки та збитки» закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку(збитку) звітного року списується з рахунку 99 «Прибутки та збитки» до кредиту (дебету) рахунку 84 « Нерозподілений прибуток(Непокритий збиток)».

Якщо вартість касового апаратуне більше 40 000 руб., Його можна врахувати в бухобліку у складі матеріалів і списати одноразово до складу витрат у момент введення в експлуатацію (проводки: Дебет 10 Кредит 60, Дебет 20 (44) Кредит 10). Але такий облік ведеться за умови, що цей ліміт (40 000 руб.) Прописаний у вашій бухгалтерській обліковій політиці.

У той же час, якщо ліміт не встановлений або він менше сумипридбання, то ККТ вартістю менше 40 000 руб. Необхідно враховувати як основний засіб і амортизувати в бухобліку (проводки: Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08, Дебет 20 (44) Кредит 02). Остання проводка робиться щомісяця, доки об'єкт не буде повністю замортизовано або списано (абз. 4 п. 5, п. 17 та 18 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»).

Правила обліку основних засобів знайдете у Школі УСН. Курс про основні засоби.