Мінпраця Росії підготувало проект закону, в якому термін закінчення чинних тарифів у фонди соціального страхуванняпереноситься на рік – з кінця 2018 року до кінця 2019 року. При цьому порядок взаємодії страхувальників із ФСС Росії планується зберегти до 31 грудня 2020 року включно.

Розмір відрахувань до державних позабюджетні фондизараз складає:

• ПФР – 22% (10% – понад встановлену граничну величину бази для нарахування страхових внесків);
• ФСС Росії – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.

Зазначимо, що нинішні тарифи відрахувань до державних позабюджетних фондів діють з 2012 року (ст. 58.2 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ " "). Причому минулого року вони були продовжені на рік (Федеральний закон від 28 листопада 2015 р. № 347-ФЗ "Про внесення змін до статті 33.1 Федерального закону "Про обов'язкове пенсійне страхування у Російської Федерації" та статтю 58.2 Федерального закону "Про страхові внески в Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фондобов'язкового медичного страхування"). У поточному році, ситуація, судячи з усього, повториться.

Нагадаємо також, що з наступного року зміниться порядок адміністрування відрахувань до державних позабюджетних фондів – повноваження у цій сфері будуть ФНП Росії. Для цього до НК РФ було додано главу 34 " Страхові внески", яка набирає чинності з 1 січня 2017 року (Федеральний закон від 3 липня 2016 року № 243-ФЗ").

Який штраф потрібно буде сплатити за порушення строку надання звітності зі страхових внесків за кожний не поданий (невчасно поданий) документ? Дізнайтесь з матеріалу "Відповідальність за відмову або неподання до органу контролю за сплатою страхових внесків документів, необхідних для здійснення контролю за сплатою страхових внесків" "Енциклопедії рішень. Податки та внески" Інтернет-версії системи ГАРАНТ. Отримайте на 3 дні безкоштовно!

Проте низку функцій планується зберегти за ФСС Росії до кінця 2020 року. У законопроекті передбачається, що правила взаємодії цього фонду зі страхувальниками залишаться незмінними в найближчі чотири роки. Йдеться про те, що суму страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування (ОСС) на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (ВНИМ) платникам страхових внесків можна буде, як і раніше, зменшити на суму вироблених ними витрат на виплату страхового забезпечення, а переплату зарахувати у майбутніх періодах. Перевірки правильності витрат на виплату страхового забезпечення на ОСС на випадок ВНіМ проводитимуться також територіальними органами ФСС Росії. Єдина зміна (від поточної практики) полягатиме в тому, що розрахунки по страхових внесках про обчислені страхові внески на ОСС на випадок ВНіМ та про суми витрат платників на виплати страхового забезпечення ФСС Росії будуть направлятися до ФНП Росії не пізніше п'яти днів з дня їх отримання в електронній формі та не пізніше 10 днів з дня їх отримання на паперовому носіїдо відповідного територіального органу ФСС Росії (

Відрахування робляться всіма працюючими громадянами через фінансові органипідприємств, де вони працюють, із заробітної плати. Відраховувати кошти зобов'язані та зареєстровані індивідуальні підприємці. Розміри їх відрахувань залежить від наявності чи відсутності прибутку. Навіть якщо протягом року підприємцем не велася трудова діяльність, він все одно має зробити грошові відрахування до позабюджетних фондів. Таке чинне Російське законодавство, у якому ці платежі називаються страховими внесками.

Поза бюджетом – значить недоторканно

Гроші, зібрані для державних позабюджетних фондів – це федеральна власністьале на них не поширюються принципи, що використовуються для розподілу бюджетних коштів. Вони не можуть бути витрачені на жодну мету, оскільки забезпечують загальносоціальні програми, що базуються на концепціях і положеннях Конституції РФ. Вона гарантує кожному громадянину соціальне забезпечення, при настанні хвороби, втрати працездатності, у разі, якщо сім'я втрачає годувальника, у ситуаціях, коли потрібна охорона здоров'я та медична допомога чи громадянин повинен бути захищений від безробіття. Тому страхові внески – це особливо обов'язкові платежі. Вони не можуть бути вилучені з позабюджетних фондів, навіть якщо потрібно погасити бюджетний дефіцит.

Страхові внески сплачуються за окремими платіжними дорученнями кожного фонду. Причому цього року страхові внески до Пенсійного фонду робляться за допомогою одного загального платіжного доручення без розбивки на накопичувальну та страхову частини. Щомісячні обов'язкові внескикомпаніями та підприємствами сплачуються у строго певні терміни. Платіж провадиться і перераховується до 15-го числа місяця, який слідує за місяцем нарахування внесків. Категорія звітного періоду визначається одним кварталом, першим півріччям, 9-ма місяцями та роком.

Прострочив – плати штраф

За порушення правил порядку відрахування та сплати до позабюджетних фондів передбачено різні заходи відповідальності. Якщо страхові внески сплачуються за пізніших термінів, нараховуються пені. За кожен день вони становлять одну триста ставки рефінансування Центрального банкуна зазначений період. Причому пені можуть стягнути примусово, знявши їх із банківських рахунків неплатника чи з його майна.

До злісних фізичних або юридичних осіб, які ухиляються від сплати до позабюджетних фондів, може бути застосований і більш суворий захід – штраф. Його накладають у разі неповної сплати сум страхових внесків або навмисного спотворення звітності. Це 20 відсотків від суми недоїмки, у більш серйозних випадках штраф може досягти 40 відсотків від незаплаченої суми. Сума штрафу залежить від числа календарних днів, за які скоєно прострочення.

Державні соціальні позабюджетні фонди призначені для задоволення потреб громадян Російської Федерації в галузі пенсійного та соціального забезпечення, медична допомога. Вони є інструмент, призначений для збору та акумулювання коштів у Пенсійному фонді Російської Федерації, Фонді соціального страхування та Фонді обов'язкового медичного страхування. До 1 січня 2010 року таким інструментом був єдиний соціальний податок (ЄПН).

У 2009 році був прийнятий Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальні фондиобов'язкового медичного страхування". Цим законом єдиний соціальний податок з 1 січня 2010 року замінювався прямими страховими внесками до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, Федерального та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування.

Третього грудня 2011 року було ухвалено Федеральний закон № 379-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчі актиРосійської Федерації з питань встановлення тарифів страхових внесків до державних позабюджетних фондів», який змінює ставки та правила відрахування страхових внесків з 2012 року до Пенсійного фонду, Фонду Соціального Страхування та ФФОМС.

Платниками страхових внесків є:

1. Особи, які здійснюють виплати фізичним особам:

Організації;

Індивідуальні підприємці;

Фізичні особи, які не визнаються індивідуальними підприємцями;

2. Індивідуальні підприємці, адвокати.

Таким чином, страхові внески зобов'язані сплачувати всі роботодавці – юридичні особи без винятку, а також індивідуальні підприємці та особи, які самостійно забезпечують себе роботою, – адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою.

Якщо страхувальник - платник страхових внесків належить одночасно до двох категорій платників страхових внесків (є роботодавцем і веде індивідуальну підприємницьку діяльність), він реєструється та сплачує страховий внесок з кожної підстави.

Об'єктом оподаткування внесками є виплати та винагороди, нараховані на користь фізичних осіб.

Об'єкт оподаткування страховими внесками має характеризуватися такими основними ознаками:

1. Блага, що виплачуються фізичним особам, мають форму грошових виплатта інших винагород. Це може бути виплати працівнику чи членам його сім'ї, тобто. оплата комунальних послуг, відпочинку, лікування, харчування, навчання в їх інтересах, сплата страхових внесків за договорами добровільного страхування. Також це можуть бути виплати у натуральній формі. Виплати, зроблені в натуральній формі, з метою обчислення єдиного соціального податку враховуються на основі ринкових цінщо діяли на момент виплати.

2. Виплати мають бути здійснені над виробничих цілях, а користь працівників (членів їх сімей), тобто. споживання блага в особистих цілях має відбуватися поза процесом виробництва.

3. Виплати повинні проводитися за трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за авторськими договорами.

Не належать до об'єкта оподаткування виплати, що здійснюються в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності чи інших майнових прав, і навіть договорів, що з передачею у користування майна (майнових прав).

Виплати за договорами оренди не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками, крім договору оренди автотранспорту з екіпажем. При цьому суми оплати заробітної плати екіпажу автотранспортного засобу, передбачені у договорі оренди, підлягають оподаткуванню страховими внесками.

Законодавством передбачено перелік виплат, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками: державні пенсії, допомоги, компенсаційні виплати та інші.

Виплати, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками до державних соціальних позабюджетних фондів

Не підлягають оподаткуванню	Звільняються від сплати податку
1. Державні посібники(відповідно до законодавства), у тому числі допомоги з тимчасової непрацездатності, догляду за хворою дитиною, безробіття, вагітності та пологів. 2. Усі види встановлених законодавством РФ компенсаційних виплат (не більше норм), що з: - відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом чи іншим ушкодженням здоров'я; - безкоштовним наданням житлових приміщень та комунальних послуг; - оплатою вартості та (або) видачею натурального забезпечення; - оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку; -Витрати на відрядження та ін. 3. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків фізичним особам у зв'язку з надзвичайними обставинами 4. Доходи членів селянського (фермерського) господарства від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції протягом п'яти років, починаючи з року реєстрації	1. Організації будь-яких організаційно-правових форм — із сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100 000 руб. на кожну фізичну особу, яка є інвалідом І-ІІІ груп 2. Організації із сум виплат та інших винагород, що не перевищують 100 000 руб. протягом податкового періоду на кожну фізичну особу: - громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організаційінвалідів), серед членів яких інваліди та їх законні представники становлять не менше 80%, їх регіональні та місцеві відділення; - організації, статутний капіталяких порожниною складається із вкладів громадських організацій інвалідів та в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці – не менше 25%;
5. Доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), які отримують члени сімейних громад нечисленних народівПівночі від реалізації продукції, одержаної внаслідок ведення ними традиційних видівпромислу	- установи, створені задля досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації (ці пільги не поширюються на платників податків, що займаються виробництвом, реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, який затверджує Уряд РФ за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів)
6. Суми страхових платежів (внесків) за обов'язковому страхуваннюпрацівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством РФ
7. Суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються на строк не
менше одного року, який передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно у разі настання смерті застрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням нею трудових обов'язків	- платники податків - індивідуальні підприємці та адвокати є інвалідами I-III груп, - у частині доходів від їх підприємницької діяльності та іншої професійної діяльності у розмірі, що не перевищує 100 000 руб. протягом податкового періоду
8. Вартість проїзду працівників членів їх сімей до місця проведення відпустки та назад
9. Вартість форменого одягу та обмундирування, вартість пільг по проїзду, що надаються законодавством РФ окремим категоріям працівників, що вчаться, вихованців
9. Суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, що не перевищують 3000 руб. на одну фізичну особу за податковий період

Суми нарахованих внесків залежать від категорії платника податків (роботодавець, який здійснює виплати на користь фізичних осіб, індивідуальний підприємець, адвокат), величини бази оподаткування та ставки внеску. Крім того, законодавством передбачена можливість окремих категорійплатників обчислення страхових внесків за зниженими ставками.

Тариф страхових внесків на 2012-2013 роки становить 30%, у т.ч.

- ПФР (Пенсійний фонд Російської Федерації) – 22%;

- ФСС (Фонд соціального страхування) – 2,9%;

- ФФОМС (Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування) – 5,1%.

Залежно від року народження фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати, страховий внесок до ПФР нараховується повністю на страхову частинумайбутньої трудової пенсії (для осіб 1966 року народження та старше), або поділяється на страхову частину - 16% та накопичувальну частину - 6% (для осіб 1967 року народження та молодше).

Слід зазначити, що з 2012 року страхові внески сплачуватимуться роботодавцями за єдиною ставкою із суми виплат та інших винагород, що не перевищує 512 000 рублів на рік на користь одного працівника. Понад цю суму виплати та інші винагороди оподатковуються за ставкою 10% і виробляються вони лише до Пенсійного фонду. Таким чином, можна сказати, що за страховими внесками встановлено регресивна шкаластавок (як до 1 січня 2010 року за єдиним соціальним податком).

Протягом календарного року (кварталу) роботодавець обчислює обов'язкові платежі за страховими внесками за підсумками кожного календарного місяця, виходячи з величини виплат та інших винагород на користь працівників.

Щомісячні обов'язкові платежі підлягають сплаті терміном пізніше 15-го числа наступного календарного месяца.

Щоквартально, не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, страхувальник повинен подати до територіального органу Пенсійного фонду звітність у вигляді Розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхуваннята обов'язкове медичне страхування.

Законодавством передбачено, що підприємства та підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування та зайняті видом діяльності, зазначеним у пункті 8 частини 1 статті 58 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ обчислюють та сплачують страхові внески за зниженим тарифом 20%. Причому внески за зниженим нарифом перераховуються тільки до ПФР.

Знижена ставка діє, якщо частка надходжень від реалізації товарів, що пільгуються (робіт, послуг) становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів. У цьому сума доходу визначається за нормами статті 346.15 НК РФ. Якщо зазначена умова порушується, страхувальник втрачає право на пільгу щодо сплати страхових внесків з початку звітного (розрахункового) періоду, у якому допущено невідповідність. У цьому випадку він повинен буде доплатити суму страхових внесків та сплатити пені.

Виплати, зроблені на користь іноземних громадян або осіб без громадянства, які тимчасово проживають або тимчасово перебувають на території РФ і уклали трудовий договір на невизначений термін або строковий трудовий договір на строк не менше ніж 6 місяців, оподатковуються внесками до ПФР (п.6, ст. 3 , 379-ФЗ).

Тариф Пенсійних внесків для тих, хто тимчасово проживає та тимчасово перебуває з трудовим договором на строк більше 6 місяців і безстроковим однаковий - становить 22%.

Підприємці та нотаріуси сплачують за себе відповідні страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації та фонди обов'язкового медичного страхування у розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року. Вартість страхового року визначається як добуток МРОТ, встановленого на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків у відповідний державний позабюджетний фонд, збільшене у 12 разів. У 2012 році МРОТ складає 4611 рублів.

Залежно від року народження підприємця страховий внесок до ПФР нараховується повністю на страхову частину (для осіб 1966 року народження та старше) або поділяється на:

16% на страхову частину;

6% на накопичувальну частину (для осіб 1967 року народження та молодше).

Платники страхових внесків, які не здійснюють виплат фізичним особам, мають право добровільно вступити у правовідносини з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та сплачувати за себе страхові внески у розмірі 2,9 % від вартості страхового року. Сплата страхових внесків особами, провадиться не пізніше 31 грудня поточного року, починаючи з року подання заяви про добровільний вступ у правовідносини щодо обов'язкового соціального страхування.

Контрольні питання

1. Визначення страхових внесків до державних позабюджетних фондів, їх сутність, призначення.

2. Склад соціальних позабюджетних фондів.

3. Хто є платником страхових внесків до державних позабюджетних фондів?

4. Що об'єктом оподаткування страховими внесками?

5. Які виплати виключаються з об'єкта оподаткування страховими внесками до соціальних фондів?

6. Який порядок включення до бази оподаткування страховими соціальними внесками виплат фізичним особам, виробленим у натуральній формі?

7. Шкала ставок страхових внесків до державних соціальних позабюджетних фондів та особливостей її застосування.

8. Які особливості обчислення та сплати страхових внесків до державних соціальних позабюджетних фондів підприємцями без утворення юридичної особи?

9. Пільги та звільнення від сплати страхових внесків до державних соціальних позабюджетних фондів.

Вступ

Сутність позабюджетних фондів

1 Джерела формування позабюджетних фондів

2 Сутність страхових внесків до позабюджетних фондів

Механізм обчислення та сплати внесків до позабюджетних фондів

1 Загальні умовивстановлення та стягування внесків

2 Механізм обчислення та сплати внесків

Аналіз податкової реформи у формуванні позабюджетних фондів

1 Порівняльний аналізсоціального оподаткування у 2011 та 2012 роках у Росії

2 Порівняльний аналіз соціального оподаткування в Росії та за кордоном

Висновок

Вступ

Серед платежів, які зобов'язані сплачувати всі юридичні особи та індивідуальні підприємці, особливо слід виділити страхові внески до позабюджетних фондів - Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ та Фонду обов'язкового медичного страхування РФ. Відрахування до позабюджетних фондів, строго кажучи, не є податками, проте у зв'язку з обов'язковістю їхньої сплати їх для цілей нашої допомоги цілком допустимо прирівняти до податків.

Президентом РФ підписано закони: № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування» та № 213-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ та визнання такими, що втратили чинність, окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) РФ у зв'язку з прийняттям федерального закону «Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування».

Дані закони передбачають перехід з 1 січня 2010 року від єдиного соціального податку (ЄСП) до страхових внесків та цілу низку змін у порядку фінансування виплат, які здійснюються зараз за рахунок коштів Фонду соціального страхування.

В даний час порядок сплати страхових внесків регулюється федеральним закономвід 24.07.2009 N 212-ФЗ (з наступними змінами) "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування"

Метою курсової є вивчення страхових внесків у позабюджетні фонди, діючий механізм обчислення та сплати, провести аналіз впливу податкової реформи на формування позабюджетних фондів.

У рамках цієї мети в даній курсової роботибудуть розглянуті такі завдання:

вивчені теоретичні основиобчислення та сплати страхових внесків до позабюджетних фондів;

проведено аналіз чинного механізму обчислення та сплати страхових внесків до позабюджетних фондів;

розглянуто напрями вдосконалення чинного механізму обчислення та сплати страхових внесків до позабюджетних фондів;

вивчено правове забезпечення.

Об'єктом даної курсової є страхові внески. Предметом - чинний механізм обчислення та сплати, напрями вдосконалення страхових внесків.

При розгляді поставлених питань використовувалися законодавство Російської Федерації, а також наукова і навчальна літературапо темі, що вивчається, які склали інформаційну базуданої роботи.

1. Сутність позабюджетних фондів

Важливою ланкою фінансової системиє позабюджетні фонди держави. Позабюджетні фонди – це фонди грошових коштів, що утворюються поза федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів, які призначені для реалізації конституційних правгромадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, охорону здоров'я, медичну допомогу, а також для задоволення інших суспільних потреб, які не фінансуються з бюджету.

Вважається, що позабюджетні фонди виникли раніше за бюджет і в якійсь мірі послужили його основою. Пояснюється це тим, що у процесі становлення сучасної системидержавної влади відбувалося виділення окремих функцій держави та закріплення за ними спеціальних фінансових ресурсів. Як правило, це були спеціальні видиурядової діяльності, котрим була небажана розголосу. Покривалися вони особливими доходами. Кількість спеціальних фондів та рахунків не була постійною. Одні рахунки відкривалися, інші закривалися.

Цільові бюджетні фонди стали створюватися у Росії у період переходу країни нові економічні відносини. Закон РРФСР «Про основи бюджетного устроюта бюджетного процесу в РРФСР» від 10 жовтня 1991р. вперше надав можливість органам влади утворювати цільові бюджетні фонди, які мають право самостійної юридичної особи та незалежні від бюджетів відповідних органів влади.

Позабюджетні фонди дають змогу подолати залишковий принцип фінансування соціальних та інших витрат. Вони дозволяють також розвантажити бюджет, беручи він частина його витрат, вирішуючи цим проблему фінансування бюджету. Маючи суворо цільовий напрямок використання коштів, позабюджетні фонди дають можливість збільшити ресурси, що мобілізуються державою. Звичайно, це можна зробити і за рахунок збільшення податків, але зазвичай збільшення податків негативно сприймається в суспільстві. Головною причиною їхнього створення була необхідність виділення надзвичайно важливих для суспільства витрат та забезпечення їх самостійними джерелами доходів.

1.1 Джерела формування позабюджетних фондів

Позабюджетні фонди створюються двома шляхами. Один шлях - це виділення з бюджету та фінансування певних видатків, що мають особливо важливе значення, інший - формування позабюджетного фонду з власними джерелами доходів для використання у певних цілях. Позабюджетні фонди призначені для цільового використання.

Матеріальним джерелом позабюджетних фондів є державний дохід. Переважна частина фондів створюється у процесі перерозподілу національного доходу. Основні методи мобілізації національного доходу в процесі його перерозподілу при формуванні фондів – спеціальні податки та збори, кошти з бюджету та позики.

Спеціальні податки та збори встановлюються законодавчою владою.

Значна кількість фондів формується за рахунок коштів центрального та регіональних (місцевих) бюджетів. Кошти бюджетів надходять у формі безоплатних субсидій чи певних відрахувань від податкових доходів бюджету. Доходами позабюджетних фондів можуть і позикові кошти, отримані фондом у ЦБ РФ чи комерційних банків. Крім того, до доходів позабюджетних фондів відносяться відрахування від прибутку підприємств, установ, організацій та прибуток від комерційної діяльності, що здійснюється фондом як юридичною особою (існуючі позабюджетні фонди позитивне сальдо може бути використане для придбання цінних паперівта одержання прибутку у формі дивідендів або відсотків).

Починаючи з 1992 р. в РФ створено та діє велика кількість позабюджетних фондів. На той період загальна кількість федеральних позабюджетних фондів склала 40, з них основні - Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового медичного страхування та Фонд зайнятості (з 2001 р. кошти консолідуються у федеральному бюджеті).

За Указом Президента РФ від 22 грудня 1993 все позабюджетні фонди (за невеликим винятком), доходи яких формувалися за рахунок обов'язкових платежів підприємств, установ, організацій, об'єднуються з республіканським бюджетом РФ.

1.2 Сутність страхових внесків до позабюджетних фондів

страховий внесок позабюджетна сплата

Серед платежів, які зобов'язані сплачувати всі юридичні особи та індивідуальні підприємці, особливо слід виділити страхові внески до позабюджетних фондів - Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ та Фонду обов'язкового медичного страхування РФ. Відрахування до позабюджетних фондів, строго кажучи, не є податками, проте у зв'язку з обов'язковістю їхньої сплати їх для цілей нашої допомоги цілком допустимо прирівняти до податків.

В даний час порядок сплати страхових внесків регулюється федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ (з наступними змінами). ".

Платники страхових внесків поділяються на дві категорії:

Платників внесків, які стосуються цієї категорії умовно можна назвати " роботодавцями " , т.к. велика здійснювана ними виплата фізичним особам є заробітною платоюпрацівників. Оскільки наша допомога орієнтована на людей, які цікавляться питаннями бізнесу, особливості сплати внесків звичайними громадянами ми розглядати не будемо, і все сказане нижче щодо платників категорії 1 стосуватиметься сплати страхових внесків тільки юридичними особамита індивідуальними підприємцями.

Об'єкт оподаткування страховими внесками загалом аналогічний об'єкту оподаткування ЄСП: це виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб за трудовими та цивільно-правовими договорами. При цьому виплати включаються до бази для розрахунку страхових внесків, незалежно від того, чи віднесено ці виплати до витрат, що зменшують податкову базуз податку прибуток. Таким чином, на відміну від ЄСП страхові внески ніяк не пов'язані з правилами податкового обліку, а це незмінно спричинить збільшення кількості видів виплат, з яких повинні нараховуватися страхові внески. Внески нараховуються зокрема на виплати, передбачені трудовим договором. До виплат, зазначених у трудовому договорі, можна прирівняти виплати, які закріплені у колективному договорі чи іншому локальному нормативному акті роботодавця (наприклад, положення про оплату праці). Цей висновок випливає із норм частини 3 статті 43, частини 5 статті 57, частин 1 та 2 статті 135 Трудового кодексу РФ. Таким чином, якщо у зазначених документах не значиться обов'язок роботодавця перераховувати на користь працівників будь-які виплати, то керуючись буквальним трактуванням законодавства, на ці виплати можна не нараховувати страхові внески.

2. Механізм обчислення та сплати внесків до позабюджетних фондів

2.1 Загальні умови встановлення та стягнення внесків

Порядок обчислення та сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, а також на обов'язкове медичне страхування у 2012 р. здебільшого залишається незмінним.

Обкладенню страхових внесків підлягають будь-які виплати, зроблені на користь працівників організації, незалежно від:

характеру конкретної виплати: заробітня плата, гарантія, виплата соціального призначення;

згадування безпосередньо за умов трудових договорів.

І навпаки, не утворюють оподаткування страховими внесками виплати, зроблені:

на користь осіб, які не перебувають з організацією - платником страхових внесків у трудових відносинахі укладали з нею договір цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт, надання послуг;

у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності чи інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав). До договорів, виплати у межах яких утворюють об'єкт оподаткування страховими внесками, ставляться: договори оренди, договори дарування;

у межах будь-яких відносин, які передбачають виконання фізичною особою будь-яких дій. Наприклад, не оподатковується страховими внесками матеріальний зиск, що виникає у вигляді економії на відсотках при користуванні позиковими коштами, дивіденди (виплати на користь акціонерів або учасників, у тому числі які перебувають у трудових чи інших відносинах із суспільством).

Об'єкт оподаткування страховими внесками виникає незалежно від джерела виплати та порядку обліку виплати з метою оподаткування прибутку.

Приймаючи на роботу осіб, які є інвалідами І, ІІ або ІІІ групи, всі організації застосовують по відношенню до виплат, здійснених на користь зазначених осіб, такі ставки:

до Пенсійного фонду Російської Федерації – 16 відсотків;

у Фонд соціального страхування Російської Федерації – 1,9 відсотка;

до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування - виключено.

Знижені тарифи страхових внесків на 2011 р. для окремих категорій платників, кількість яких збільшена, встановлені статтями 58 та 58.1 закону N 212-ФЗ. На жаль, багато суб'єктів малого та середнього бізнесу не дочекалися пільгового тарифустрахових внесків.

Встановлено порядок уточнення платежу у разі неправильного заповнення доручення на перерахування внесків: якщо допущені під час заповнення платіжного доручення помилки, які не призвели до ненадходження коштів на відповідний рахунок позабюджетного фонду, то страхувальник має право уточнити платіж (ч. 8 ст. 18 закону N 212-ФЗ) .

З 1 січня 2011 р. залік суми надмірно сплачених страхових внесків провадиться контролюючими органами самостійно. Відповідне рішення приймається протягом десяти робочих днів із дня виявлення переплати (ч. 7 ст. 26 закону N 212-ФЗ). При цьому новий порядокне заважає страхувальнику звернутися із заявою про повернення надміру перерахованих внесків (ч. 6 ст. 26 закону N 212-ФЗ).

2.2 Механізм обчислення та сплати внесків

Індивідуальне завдання №2.

Міська поліклініка виплатила лікаря-стоматолога А.Г.Федорову (1962р.н.) у першому кварталі заробітну плату за рахунок бюджетних коштів у сумі 20000 руб. на місяць, а за надання платних послуг пацієнтам у тій же поліклініці – 25000 руб. в місяць.

Крім того, він отримав 5000 руб. за прочитану лекцію, і навіть 1000 крб. за статтю, опубліковану у науково-популярному журналі.

Співробітник цієї поліклініки П.С.Петров (1970г.р.) у першому кварталі щомісяця отримував зарплатню у вигляді 13000 крб. та щомісячну премію у розмірі 1500 руб. У лютому він отримав одноразову матеріальну допомогу в сумі 2000 руб., А також відшкодування витрат на відрядження в межах норми в розмірі 5000 руб.

Співробітниці поліклініці А.С.Семенової було виплачено вести у вигляді 17000 крб. щомісяця. У січні їй було виплачено премію за підсумками попереднього року у розмірі 26000 руб. Крім того, поліклініка сплатила в лютому А.С.Семенової абонемент на відвідування басейну протягом року в сумі 18000 руб., А також поліс добровільного медичного страхування в сумі 50000 руб. терміном 1 рік. У день ювілею в березні А.С.Семенової було вручено подарунок вартістю 16000 руб.

У січні А.С.Семенова хворіла, і їй було виплачено 11 000 руб. по лікарняному листу.

В.І.Петрову, що працює в поліклініці за трудовим договором, було виплачено заробітну плату в розмірі 25000 руб. в місяць. За підсумками роботи попереднього року було виплачено премію у розмірі 9600 руб., а також у січні йому було придбано річний абонемент на відвідування тенісного корту в сумі 15000 руб. За 3 місяці було здійснено оплату мобільного телефону, що використовується для виробничих (50%) та особистих (50%) потреб у сумі 6000 руб. Було сплачено поліс добровільного медичного страхування (термін страховки - 12 місяців) у сумі 36000 руб. У В.І.Петрова поліклініка викупила комп'ютер для виробничих потреб у сумі 60000 крб.

Визначте суму страхових внесків. Заповніть розрахунок страхових внесків до ПФ і ФОМС за розрахунковий період.

(ставки виходячи з ст.58 п.3.4 Федерального закону від 24.07.2009г. №212-ФЗ)

Федорову А.Г. (1962 р.н.)

НБ = 60000 +75000 +5000 +1000 = 141000 руб. (У відповідності зі ст. 7 212-ФЗ)

ПФ = 141000 * 20% = 28200 руб.

Р.ч. = 28 200 руб.

Петрову П.С. (1970р.н.)

Відшкодування витрат на відрядження 5000р. (У відповідності зі ст.9 ФЗ № 212-ФЗ)

НБ = 39000 +4500 +2000 = 45500 руб. (У відповідності зі ст. 7 212-ФЗ)

Сума страхових внесків = 45500 * 20% = 9100 руб.

ПФ = 45500 * 20% = 9100 руб.

Р.ч. = 45500 * 14% = 6370 руб.

Накоп.ч. = 45500 * 6% = 2730 руб.

Семенової А.С. (1966 р.н.)

За лікарняним листом 11000р. (У відповідності зі ст.9 ФЗ № 212-ФЗ)

НБ = 51000 +26000 +18000 +3060 +16000 = 114 060 руб. (У відповідності зі ст. 7 212-ФЗ)

Сума страхових внесків = 114060 * 20% = 22812 руб.

ПФ = 114060 * 20% = 22812 руб.

Р.ч. = 22 812 руб.

Петрову В.І. (1967 р.н.)

Оплата мобільного телефона 6000р., для виробничих потреб (50%) та викуп комп'ютера у Петрова В.І. 36000р. (У відповідності зі ст.9 ФЗ № 212-ФЗ)

НБ = 75000 +9600 +15000 +3000 +4500 = 107 100 руб. (У відповідності зі ст. 7 212-ФЗ)

Сума страхових внесків = 107100 * 20% = 21420 руб.

ПФ = 107100 * 20% = 21420 руб.

Р.ч. = 107100 * 14% = 14994 руб.

Накоп.ч. = 107100 * 6% = 6426 руб.

НБобщ = 141000 +45500 +114060 +107100 = 407660 руб.

Σстор.вз.общ. = 28200 +9100 +22812 +21420 = 81532 руб.

3. Аналіз податкової реформи у формуванні позабюджетних фондів

3.1 Порівняльний аналіз соціального оподаткування у 2011 та 2012 роках у Росії

Максимальний тариф страхових внесків до державних позабюджетних фондів знижено з 34 до 30 відсотків. Зміни в тарифах торкнуться насамперед пільгових категорійроботодавців, які застосовують спрощену систему оподаткування. З 1 січня 2012 року набули чинності зміни, внесені до закону про страхові внески*.

Нагадаю, що в попередньому роцісукупний тариф страхових внесків становив 34%. З них 26% роботодавці платили у ПФ Російської Федерації, 2,9% - у ФСС РФ, 3,1% і 2% - у ФФОМС та ТФОМС відповідно.

Починаючи з цього року тариф страхових внесків до ПФР на період 2012-2013 років. зменшився із 26% до 22%. При цьому було проіндексовано та оподатковувану страховими внесками базу кожного працівника, тобто граничний річний заробіток, з якого сплачуються страхові внески. Він зріс із 463 до 512 тисяч рублів. Якщо виплати на користь працівника перевищать 512 тисяч рублів у 2012 році та 573 тисячі рублів у 2013 році, роботодавець сплатить додаткові внески до Пенсійного фонду. Вони становитимуть 10 % від суми перевищення.

Тариф страхових внесків до ФСС у 2012 році не змінився та залишився на рівні 2011 року. З 1 січня 2012 року страхові внески до ТФОМС більше не сплачуватимуть, при цьому сукупний тариф страхових внесків до ФФОМС становив 5,1% і залишився на рівні 2011 року.

Відносно внесків до Пенсійного фонду РФ, передбачено поділ на страхову та накопичувальну частину (16% і 6% відповідно для осіб 1967 року народження та молодше, а для тих, хто народився 1966 року і раніше - 22% на страхову частину). Але тепер як страхова, і накопичувальна частина поділяються на солідарну та індивідуальну частину тарифу страхових внесків (ст. 33.1 Закону № 167-ФЗ). Для осіб, що народилися 1966 року і раніше, з 22 відсотків 6 відсотків йде солідарну частину, а 16 відсотків - на індивідуальну частину тарифу. Для працівників, які народилися у 1967 році і пізніше, накопичувальна частина пенсії повністю складається з індивідуальної частини страхового тарифу (6%), а страхова (16%) ділиться на солідарну частину (6%) та індивідуальну частину (10%).

З початку 2012 року змінився список тих, хто має право на знижений тариф страхових внесків. Тепер до цього списку додатково входять суб'єкти малого підприємництва у виробничій та соціальній сферах, благодійні організації та некомерційні організації, що працюють у соціальній сфері, а також у сфері освіти та науки. Також менші внески заплатять організації, які надають інжинірингові послуги, та аптечні організації, які застосовують спеціальні режимиоподаткування.

Крім цього, розширено коло застрахованих осіб, на користь яких роботодавець сплачуватиме страхові внески. Тепер до них відносяться Іностранні громадяни, що мають статус тимчасово перебувають на території РФ, з якими укладені трудові договоритерміном щонайменше 6 місяців.

Виключено обов'язок платників, які сплачують страхові внески виходячи із вартості страхового року, крім голів селянських (фермерських) господарств, подавати щорічну звітність. Решта платників страхових внесків у 2012 році, як і раніше, складатиме звітність у два фонди: Пенсійний фонд Російської Федерації та Фонд соціального страхування Російської Федерації.

Звітність до ПФР необхідно подавати не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям, дев'ятьма місяцями та календарним роком). Таким чином, останніми датами подання звітності у 2012 році стають 15 лютого, 15 травня, 15 серпня та 15 листопада. Щоквартально треба буде здавати не лише розрахунки зі страхових внесків до ПФР та ФФОМС, а й відомості щодо персоніфікованого обліку.

Роботодавці, чисельність співробітників яких станом на 1 січня 2012 року становила понад 50 осіб, повинні, як і раніше, подавати звітність до електронному виглядіз електронно-цифровим підписом.

Федеральний закон від 24 липня 2009 року №212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування» (з урахуванням змін та доповнень)

3.2 Порівняльний аналіз соціального оподаткування в Росії та за кордоном

Соціальна захищеність населення будь-якої країни входить до складу показників, що визначають рівень соціальної стабільності суспільства. Соціальний захист є частиною багатогранної соціальної політики, яка спрямована на реалізацію соціальних гарантій населення і включає соціальне забезпечення та соціальне страхування, а також нематеріальні форми соціальних гарантій, що надаються національним законодавством. формами соціального захистувиступають пенсії, допомоги, виплати, податкові відрахуваннята пільги та інші компенсації різним категоріямгромадян, які потребують соціальної допомоги. У світовій практиці сучасні держави вже з середини XX століття активно беруть на себе функції соціального захисту та економічного регулювання, оскільки без планомірного, що спрямовується державою розвитку соціальної сфери, науки та освіти, впровадження нових технологій неможливий динамічний розвиток економіки, високий рівень життя, наявність соціальної стабільності та захищеності населення. В умовах сучасної фінансової кризи, що регулює і -соціальна рольДержава незмірно зросла і життєво необхідна. Без повноцінного фінансового забезпеченнясистеми соціального захисту, неможливе виконання державою соціальних і економічних завдань, що стоять перед ним.

Економічні реформи у Росії викликали реструктуризацію джерел фінансування соціальної сфери. Процес реформування супроводжується переходом на страхові методи фінансування соціального захисту за рахунок страхових внесків роботодавців, добровільних відрахувань роботодавців та працівників, непрямого фінансування у вигляді податкових пільг. З численних джерел фінансування соціального захисту населення виділяється одне з найбільш вагомих - це соціально орієнтовані податкові платежі та внески, чи, інакше, соціальне оподаткування. Однак, його роль як джерела доходів бюджетів соціальних позабюджетних фондів у Росії поки що явно занижена. У той же час, соціальні податкові платежі складають у розвинених країнах значну 1 частку в сукупних податкових доходах: у Японії – 38%, у Німеччині – 37%, в Англії – 18%, у Франції – 41%, а в Росії близько 8%.

В даний час країни ОЕСР витрачають на пенсії в середньому 9% ВВП і дані помітно різняться країнами. Наприклад, в Австрії витрати на державні пенсії становлять близько 15%, в Італії – 14%, у Франції – 13%, у США – 6,5%, Японії –5% та Канаді – 4,5% ВВП.

У більшості розвинених країн на одну особу старше 65 років припадає 4-5 осіб працездатного віку, але до 20 -25 років це співвідношення становитиме в країнах Європи 1:2,5, США - 1:3,5. Згідно з розрахунками експертів ОЕСР, витрати на пенсії у перші десятиліття майбутнього століття підвищаться до 14 – 20% ВВП у Японії та державах Європи.

Фактично багато розвинених країн прийшли до пенсійної системи, що поєднує керовані державою пенсійні схеми з приватним управлінням. пенсійними планамиза місцем роботи та особистими ощадними пенсійними рахунками задоволення потреб груп населення із середніми і вищими доходами. Однак вирішальна роль у забезпеченні доходів пенсіонерів належить державній розподільчій (солідарній) пенсійній системі (додаток 1).

На початку 90-х років під егідою Світового банку було здійснено перше глобальне комплексне дослідження проблем старіння населення та пенсійного забезпечення. У підсумковій доповіді "Попередження кризи старіння: політика захисту людей похилого віку та сприяння економічному зростанню" (1994 р.) міститься оцінка функціонують у світі пенсійних схем та перспектив їх розвитку з точки зору певної системи критеріїв; розроблено концептуальні підходи до пенсійного реформування; узагальнено практичні дії окремих країнаху цій галузі (табл. 1, рис. 3.1 та 3.2)

Таблиця 1 - Порівняння розміру страхових внесків по країнах

	Загальна ставка внесків, %	Витрати на виплату пенсій, % ВВП
Німеччина
Великобританія
Фінляндія

Рисунок 1 – Загальна ставка страхових внесків, %

Малюнок 2 - Витрати виплату пенсій, % ВВП

За результатами дослідження досвіду розвинених країн можна дійти невтішного висновку, що країни Західної Європиє одними з найбільш передових у сфері розвитку соціальної захищеності людей. Незважаючи на низку відмінностей, система державного страхуванняу цих країнах має досить багато спільних рис.

США та Японія також мають розвинені системидержавного соціального страхування, характер яких залежить від національних особливостей та найбільш підходить для конкретної країни.

Висновок

У цій роботі були розглянуті теоретичні основи обчислення та сплати страхових внесків у позабюджетні фонди, проведено аналіз чинного механізму обчислення та сплати страхових внесків у позабюджетні фонди, розглянуто напрями вдосконалення чинного механізму обчислення та сплати страхових внесків у позабюджетні фонди.

Перехід від ЄСП на страхові виплати дозволить збалансувати пенсійну систему РФ. Т.к. при сьогоднішньому прогнозі соціально-економічного розвитку РФ залишатиметься мінімальний дефіцит, пов'язаний з накопиченими зобов'язаннями пенсійної системиОднак він буде незначним.

З переходом на нову систему обов'язкового соціального страхування та вдосконалення пенсійної системи можна виділити такі основні напрямки вдосконалення механізму страхових внесків:

знизити податкові ставкиза спеціальними податковими режимами;

за участю підприємницької спільноти підготувати пропозиції щодо розповсюдження на платників податків, які застосовують УСН та ЕНВД, пільгових розмірів страхових внесків на перехідний період 2011-2014 років;

передбачити заходи економічного стимулювання, спрямовані на збереження та розвиток корпоративних пенсійних систем;

передбачити заходи проти знецінення пенсійних накопиченьу зв'язку з інфляцією;

розглянути можливість віднесення до витрат на оплату праці при обчисленні податку на прибуток витрат на доплату до фактичного заробітку у разі тимчасової втрати працездатності, встановлену законодавством РФ, та ін.

З 2015 року встановлюються дві граничні величинибазидля обчислення страхових внесків:
1) для ПФР – 711 000 руб.
2) дпя ФСС – 670 000 руб.

Працівнику ТОВ «Світлий Шлях» з початку 2015 року нарахована зарплата у сумі 680 000 руб.
При цьому він також виконував роботу за договором підряду, сума винагороди за якою становила 70 000 руб.
Визначимо базу для розрахунку внесків у кожен фонд та саму суму внесків. ПФР.
Внесками до ПФР за тарифом 30 відсотків оподатковуються доходи працівника, що не перевищують 711 000 руб.
З перевищення, тобто із суми, що дорівнює 39 000 руб. (680 000 + 70 000 - 711 000), треба сплатити внески за тарифом 10 відсотків.
Разом буде нараховано пенсійних внесківу сумі 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Внесками оподатковуються усі виплати на користь працівників.
Тобто база для цього працівника складе 750 000 руб. (680000 + 70000).
Сума внесків дорівнюватиме 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Виплати за договором цивільно-правового характеру не включаються до бази внесків до ФСС.
Тобто 70 000 руб. не оподатковуються внесками.
Не обкладається внесками також перевищення ліміту із зарплати у сумі 10 000 руб. (680000 - 670000).
Нарахована сума внесків складе 19430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Ліміт для ФСС = 670 тис. руб. НЕзастосовується до внесків на травматизм
(ці внески сплачуються з усіх виплат, як і раніше, для них обмеження немає).