Використання "1С Бухгалтерія" при УСН. Складання звітності при використанні уст Податковий облік в 1с 8.2 уст

Бухгалтерська програма «1С: Бухгалтерія 8» версія 3 створена для роботи не тільки організацій, що знаходяться на загальної системиоподаткування, але й для індивідуальних підприємців (далі за текстом ІП), які перебувають у спрощеній системі оподаткування (далі за текстом УСН). Після придбання програми її необхідно встановити на комп'ютер, далі налаштувати облікову політику та здійснити інші налаштування для ведення обліку на спрощеній системі оподаткування. Давайте в цій статті розглянемо як легко і просто налаштувати.

Налаштування облікової політики при УСН у програмі 1С

Параметрами облікової політики є:

• Основний вид діяльності;
• характер діяльності ІП;
• Система оподаткування.

Всі ці параметри зберігаються, у найголовнішому регістрі програми 1С – це «Облікова політика організацій», оскільки від налаштування цього регістру залежить, як відбиватимуться фінансово – господарські операції з рахунках бухгалтерського обліку. Заходимо в головне меню до розділу «Головне», далі вибираємо «Налаштування» та в ньому «Облікова політика».

• Запаси;
• Витрати;
• Резерви;
• Банк та каса.

На закладці «УСН» заповнюються дані:

• Об'єкт оподаткування встановлюється «Доходи мінус витрати» або «Доходи». При виборі "Доходи мінус витрати" відкривається блок для заповнення "Порядок визнання витрат". У якому існують розділи: - матеріальні витрати; витрати на придбання товарів; вхідний ПДВ; додаткові витрати, що включаються до собівартості; митні платежі. У деяких позиціях вже проставлено галочки, а в деяких необхідно проставити ознаку (галочку);

• Податкова ставка, на поточний час при об'єкті оподаткування «Доходи мінус витрати» діє ставка п'ятнадцять відсотків, «Доходи» діє ставка шість відсотків;
• Основний порядок відображення авансів від покупця;
• Якщо до спрощеної системи оподаткування застосовувався загальний податковий режим, необхідно встановити ознаку і дату переходу на УСН.

На закладці «Запаси» заповнюються дані:

• Спосіб оцінки МПЗ(матеріально-виробничих запасів) – за середньої вартостіабо за ФІФО, при вибутті (списанні);
• Спосіб оцінки товарів у роздріб – за вартістю придбання або за продажною вартістю.

На закладці «Витрати» заповнюються дані:

• Основний рахунок обліку витрат, вибирається з бухгалтерського обліку, це може бути рахунок 26 «Загальногосподарські витрати», рахунок 44.01 «Витрати звернення в організаціях, які здійснюють торговельну діяльність» або рахунок 44.02 «Витрати звернення в організаціях, які здійснюють промислову або іншу виробничу;
• Якщо підприємство здійснює виробничу діяльність, то зазначається вид діяльності (випуск продукції або виконання робіт, надання послуг замовникам), витрати враховуються на рахунку 20 «Основне виробництво»;

При встановленні ознаки «Виконання робіт, надання послуг замовникам» відкривається блок зі списання зібраних протягом календарного місяця витрат на рахунку 20 (з урахуванням виручки тільки за виробничими послугами, без урахування виручки від виконання робіт або надання послуг, з урахуванням виручки від виконання робіт чи надання послуг);

• За врахуванням непрямих витрат;
• За розрахунками собівартості напівфабрикатів та як враховуються відхилення від планової собівартості у блоці «Додатково».

На закладці «Резерви» встановлюється ознака, якщо формуються резерви сумнівним боргамв бухгалтерському обліку(Далі за текстом БО). Резерви формуються лише за простроченою заборгованістю.

На закладці «Банк і каса» встановлюється ознака про необхідність використання рахунку 57 «Переклади в дорозі» при переміщенні грошових коштів.

З цього документа можна надрукувати натиснувши на кнопку «Друк» у програмі 1С:

• Наказ про облікову політику;
• Облікова політика з СУ;
• Робочий план рахунків;
• Форми первинних документів;
• Регістри бухгалтерського обліку;
• Облікова політика щодо податкового обліку;
• Реєстри податкового обліку.

Індивідуальний підприємець, який здійснює діяльність за спрощеною системою оподаткування, може здійснювати облік діяльності зі сплатою Єдиного податку на поставлений податок (далі за текстом ЕНВД). При цьому встановлюється ознака «Організація є платником єдиного податку на дохід (ЕНВД)».

Після цього на закладці «ЕНВД» необхідно заповнити розділ «Види діяльності». Натиснувши на кнопку «Створити», відкриваються поля для заповнення:

• Організація;
• Код виду діяльності;
• Найменування (виду діяльності);
• Адреса - місце провадження підприємницької діяльності (обирається з довідника КЛАДР - країна, індекс, місто або населений пункт, вулиця, будинок, корпус, квартира);
• ОКТМО (загальноросійський класифікатор територій муніципальних утворень);
• Дата постановки на облік;
• Дата зняття з обліку;
• Блок «Податкова інспекція», в якому зазначається інформація щодо податкового органу;
• Блок "Розрахунок податку".

Звіти при спрощеній системі оподаткування у програмі 1С

Звітності щодо УСН небагато. У програмі 1С дана функція передбачена у розділі «Звіти», далі заходимо до блоку «УСН» у ньому є дві позиції:

• Звітність з УСН;
• Книга доходів та витрат УСН.

Книга обліку доходів та витрат (далі за текстом КУДіР) у бухгалтерській програмі 1С

Перед тим, як заповнити КУДіР, необхідно вибрати:

• Період, за який вона формуватиметься;
• Організація.

Після цього натискаємо на кнопку «Сформувати», зачекавши невелику кількість часу, на екрані з'явиться заповнена книга.

Якщо у книзі є порожні (незаповнені) розділи, їх можна відключити від формування у програмі 1С і відображення її на екрані комп'ютера, перейшовши в налаштування звіту.

КУДіР відрізняється від того, хто її заповнює індивідуальний підприємець, у якого об'єкт оподаткування «Доходи» або об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати». Книгу обліку доходів та витрат слід зберігати протягом чотирьох років з моменту завершення податкового періоду (року).

У кожному податковому періоді заповнюється нова книга обліку доходів та витрат. Якщо фірма має відокремлені підрозділи, вона ведеться у разі одна.

Книга обліку доходів та витрат має кілька розділів:

• У першому розділі подано чотири таблиці, кожна на квартал податкового року. У першій графі зазначається нумерація. У другій графі вказується номер та дата первинного документа(наприклад: платіжні доручення, прибуткові касові ордерита інші). У третій графі короткий зміст. У четвертій графі — сума доходів, яка враховуватиметься при обчисленні податкової бази, при обчисленні податку. У п'ятій графі вказується, на що витрачені державні субсидії, що надійшли на рахунок індивідуального підприємця;
• У другому розділі показуються суми за витратами на кошти та нематеріальні активи;
• У третьому розділі провадиться розрахунок сум збитків;
• У четвертому розділі у першій графі вказується наскрізна нумерація. У другій графі – дата, найменування документа та його номер. У третій графі зазначається номер року, за який виплачені (сплачені) суми за листками непрацездатності (страхових внесків). У графах із четвертою по дев'яту відображаються сплачені суми. У десятій графі – підсумкова сума за відбитими витратами.

Необхідно знати, що в КУДіР потраплять суми з реалізації та витрат лише після оплати робіт, послуг чи товарів.

Потрібно пам'ятати, що процедуру із запуску формування КУДіР слід проводити лише після проведення « ».

Можна налаштувати, натиснувши кнопку «Показати налаштування». Вказується — розшифровувати чи ні в книзі доходів і витрат.

Бажано зробити налаштування «Виробляти розшифрування» у книзі обліку доходів та витрат, для пошуку помилок у процесі складання книги.

З цього журналу можна надрукувати книгу.

Здавати до податкової інспекції КУДіР не потрібно. Але вона повинна бути обов'язково в наявності у ІП пронумерована, прошита і бажано правильно заповнена. НК РФ передбачено за відсутність КУДіР штраф - 200 рублів з індивідуального підприємця, з організації 10 000 рублів.

Тому краще вести КУДіР, щоб зайвий раз не наражати себе на штрафні санкції.

Звітність з УСН

У цьому блоці також заповнюється організація та період, за який формуватиметься звітність.

Після вибору організації відкривається блок для заповнення - "Показники для розрахунку податку". Можна здійснити розрахунок суми податку до сплати. Натиснувши на кнопку «Розрахувати податок» програма автоматично здійснить розрахунок та вкаже необхідну сумудо сплати. При виявленні помилок у документах відкриється вікно із зазначенням їх. Також можна легко зробити звірку розрахунків із Федеральною податковою службоюза податками, у блоці «Звірка з ФНП» натиснувши на кнопку «Запросити звірку з ФНП».

Як заповнити декларацію УСН (доходи мінус витрати 15%) у 1С 8.2

Розглянемо приклад. ТОВ « Торгова компанія"Дім" (Об'єкт Доходи мінус Витрати). У 1С 8.2 Бухгалтерія необхідно здійснити такі дії:

• перевірити інформацію у 1С 8.2 для підготовки декларації;
• провести аналіз стану податкового обліку при УСН;
• заповнити декларацію з податку, що сплачується у зв'язку з застосуванням УСН;
• перевірити правильність заповнення декларації;
• сформувати друковану форму декларації та файл для передачі до ІФНС;
• нарахувати податок у бухгалтерському обліку;
• сформувати платіжні доручення на оплату податку при УСН до бюджету;
• здійснити остаточне закриття місяця 1С 8.2.

Крок 1. Перевірка даних перед складанням декларації з УСН

На першому етапі 1С 8.2 здійснюється перевірка інформації, необхідної для підготовки декларації з УСН. Для цього переходимо до меню Підприємство → Організації.Виділяємо необхідну організацію та кнопка «Змінити». Перевіряємо та коригуємо у разі потреби заповнення основних даних у 1С 8.2:

• на закладці Основні– перевірка інформації про ІПН, КПП, ОГРН;
• на закладці Адреси та телефони– перевірка інформації про адреси Організації;
• на закладці Коди- Перевірка організаційно-правової форми з ОКОПФ та ін:

Крок 2. Відновлення послідовності документів у 1С 8.2

Дуже часто при відображенні господарських операційу програмі 1С 8.2 Бухгалтерія не дотримується послідовності введення документів, що може викликати певні помилки у рухах, створюваних під час їх проведення. При розрахунку єдиного податку при ССП це важливо, т.к. це може призвести до неправильного обчислення.

У 1С 8.2 бажано перед розрахунком податку виробляти . Існує кілька способів:

Варіант 1. Переведення документів певного виду за певний період

Ця обробка в 1С 8.2 дозволяє перевести документи зазначених типів по всіх організаціях зазначений період: запустіть групову обробкучерез меню: Операції - Проведення документів:

• у табличній частині галочки встановлюються навпроти видів документів, що перепроводитимуться;
• в полі вибору– вид документів, які перепроваджуватимуться, тобто. проведені, непроведені або ті, та інші;
• у полях З датиі За датою– початкова та кінцева дата періоду перепроведення документів. Якщо встановлено прапорець Не обмежувати, то обмеження за вказаною датою немає, будуть проводитись документи за весь період діяльності:

Варіант 2. Переведення документів відібраних за певним видом документів та за певними елементами документів

У 1С 8.2 для запуску угруповання спочатку необхідно правильно відібрати документи: запустіть групову обробку через меню: Сервіс – Групова обробка довідників та документів; на закладці Об'єкти відборунеобхідно встановити параметри для відбору документів для обробки:

На закладці Обробканеобхідно вказати дії для обробки відібраних документів:

• У вікні відбору буде виведено відібрані документи для обробки. Користувач може звузити відбір, знявши прапорці навпроти документів у полі Вид, тобто. необхідно помітити прапорцями лише документи, які підлягатимуть обробці;
• В полі Дія– вид та значення обробки: при виборі виду обробки Змінити: (Проведення документа)можна скасувати (вибір поля Зняти) або перепровести (вибір поля Встановити)відібрані документи;
• Кнопка "Виконати".

Увага! До вибору виду та значення діїпотрібно підходити дуже акуратно, т.к. по неуважності можна зробити зовсім не ту дію, яка була потрібна і дуже сильно порушити порядок у документообігу:

Варіант 3. Повне перепроведення документів за певний період

Якщо база даних 1С 8.2 невелика, можна провести групове перепроведення ВСІХ документів з організації.

Увага! Перед запуском групової обробки всіх документів бажано проводити архівне збереження бази даних, т.к. іноді за значного порушення послідовності проведення документів сальдо за рахунками може змінитися. У результаті бухгалтеру буває важко зрозуміти природу таких змін, а на архівній копії буде зручно відстежити зміни, що відбулися.

Запустіть групову обробку в 1С 8.2 через меню: Сервіс - Групове переведення документів.В полі Перекласти документи з:вкажіть дату, з якої планується передати документи. Будьте уважні, бажано не встановлювати дату, що стосується «закритого» періоду, за яким вже здана звітність. Встановіть прапорець у полі:

• По всіх організаціях (рекомендується)- Якщо необхідно провести всі документи по всіх організаціях;
• За обраними організаціями– якщо необхідно провести документи за однією (або декількома) організаціями. Для цього за допомогою кнопки «Додати»додайте організації у вікно Організація.

Якщо у полі Зупиняти виконання за помилкивстановлено прапорець, то перепроведення документів зупинятиметься у разі виявлення помилки. Тоді необхідно у вікні Службові повідомленняпрочитати причину помилки, відкрити необхідний документ, виправити помилку та запустити групову обробку заново:

Крок 3. Проведення регламентного документа "Закриття місяця"

Здійсніть перевірку у 1С 8.2 правильності проведення регламентних документів Закриття місяцяза рік. Бажано перепровести ці документи.

Крок 4.

Перевірте зведені дані з обліку доходів та витрат у 1С 8.2 через звіт Аналіз стану податкового обліку за УСН:

Крок 5. Перевірка співвідношення доходу у бухгалтерському та податковому обліку

Для розрахунку податку при УСН (об'єкт Доходи мінус витрати) враховуються всі доходи, отримані на розрахунковий рахунок або в касу організації, тому бажано звірити дані податкового обліку з аналізом рахунків бухгалтерського обліку:

• дебетовий оборот за рахунком 50 «Каса» у кореспонденції з рахунком 90.01 «Виручка» та рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками». У прикладі немає такого руху.
• дебетовий оборот за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» у кореспонденції з рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Можлива і кореспонденція з іншими рахунками:

Необхідно також враховувати, що доходи, які будуть враховуватися в податковій базі, можуть бути отримані платником податків іншим способом – наприклад взаємозаліком інших розрахунків або майном.

У прикладі при комісійної торгівлі, була проведена операція з визнання доходу, у той час, коли з отриманої виручки комісіонер утримав свою винагороду – тобто. дохід отримано не грошима і це було відображено проводкою Дп 60.01 Кт 76.09 у сумі 16 500руб.

Перевіримо дані із прикладу. Звід проводок з дебету рахунки 51 при отриманні коштів від покупців - 747 300 руб.Дохід при заліку за взаєморозрахунками - 16 500 руб.Разом: 763800 руб.Сума вказана за СУ та НУ у звіті Аналіз стану податкового обліку по УСН збігається.

Якщо дані про доходи щодо БО та НУ (звіт Аналіз стану податкового обліку за УСН) не збігаються, то можна здійснити більш ретельну перевірку за допомогою розшифровки будь-якого з показників у звіті. Для цього необхідно у звіті Аналіз стану податкового обліку за УСНвстановити курсор миші на суму будь-якого з показників та двічі клікнути кнопкою:

Крок 6. Перевірка витрат (звіт з залишків регістру витрати при УСН)

Суму витрат, не включених до Книгу обліку доходів та витратв 1С 8.2 можна перевірити за допомогою залишків по регістру Витрати при УСН. Залишки по регістру показують записи, не прийняті у витрати у зв'язку з тим, що не вистачає виконання якоїсь з умов для можливості відображення даних витрат у Книзі обліку доходів та витрат.

Для перегляду «поки не прийнятих» витратможна скористатися звітом Список/Крос-таблиця(меню Звіти– Список/Крос-таблиця- в полі Розділ облікузначення Витрати при УСН):

Крок 7. Перевірка заповнення книги обліку доходів та витрат (Розділ I)

Сформуйте у 1С 8.2 звіт (меню Звіти – Книга обліку доходів та витрат). Перевірте сформовану базу оподаткування, відображену в Книгу обліку доходів та витрат у Розділі Iта порівняйте її з перевіреними даними:

Крок 8. Перевірка заповнення книги обліку доходів та витрат (Розділ II)

Сформуйте у 1С 8.2 звіт Книга обліку доходів та витрат(меню Звіти – Книга обліку доходів та витрат). Перевірте розрахунок витрат на придбання ОС Книзі обліку доходів та витрат у РозділіII:

Крок 9. Автоматичне формування декларації з УСН у 1С 8.2

Формування Податкової декларації з УСН протягом року в 1С 8.2:

• Меню Звіти → Регламентовані звіти;
• Кнопка <Добавить элемент списка> - Вибір УСН;
• Період – звітний період ;
• Кнопка <Ок> ;
• Кнопка <Заполнить> – декларацію буде заповнено автоматично.
• Необхідно перевірити заповнення декларації та у разі потреби внести до нього коригування:

Крок 10. Розрахунок авансових платежів протягом року в 1С 8.2

Платник податків зобов'язаний за підсумками звітного періоду обчислювати та перераховувати до бюджету авансові платежі за єдиним податком, що обчислюється при УСН. Розрахунок авансового платежу провадиться за тією ж формулою, що й розрахунок податку:

Розрахунок авансового платежу за І квартал:

• Податкова база по Книзі обліку доходів та витрат = 120 000 - 204 992 = - 84 992 руб.

Розрахунок авансового платежу за І півріччя:

• Податкова база по Книзі обліку доходів та витрат = 318 800 - 377 054,67 = - 58 254,67 руб.
• Якщо податкова базає негативною величиною, то авансовий платіжза квартал не сплачується.

Розрахунок авансового платежу за 9 місяців:

• Податкова база по Книзі обліку доходів та витрат = 598 800 - 404 471,34 = 194 328,66 руб.
• Авансовий платіж за єдиним податком = 194 328,66 * 15% = 29 149,30 руб.
• У зв'язку з тим, що попередні квартали авансовий платіж з податку не обчислювався, тому вся сума 29 149,30 крб. має бути оплачена за підсумками ІІІ кварталу.

Крок 11. Заповнення декларації з УСН (доходи мінус витрати)

У 1С 8.2 алгоритм заповнення декларації з УСН (доходи мінус витрати) наступний:

• Крок 1. Заповнюється Титульна сторінка;
• Крок 2. Заповнюється Розділ 2Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку;
• Крок 3. Заповнюється Розділ 1Сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків.

Заповнення титульного листа

У 1С 8.2 під час заповнення титульного листазаповнюються інформаційні показники про платника податків, про період здавання звітності:

• В полі Номер коригування– код первинного звіту відповідає значенню «0» , При здачі уточненого розрахунку ставиться порядковий номер коригування;
• В полі Податковий період (код)– код звітного періоду: значення "34" -декларація протягом року.
• В полі Звітній рік - Рік, за який подається декларація;
• В полі Подається до податкового органу (код)– код податкового органу, до якого подається декларація;
• В полі за місцем знаходження (обліку) (код) –код місцезнаходження: значення «210»– за місцем знаходження російської організації; значення «120»– за місцем проживання ІП.
• У наступних полях вказується Найменування платника податківвідповідно до установчих документів, код КВЕД, присвоєний платнику податків, номер контактного телефонуплатника податків.

Приклад заповнення титульного листа податкової деклараціїпо УСН:

Заповнення Розділу 2

У розділі 2 “Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку” заповнюється інформація про доходи та витрати, отримані платником податків. Здійснюється розрахунок єдиного податку та мінімального податку за період.

• У рядку 201- Ставка податку при УСН;
• У рядку 210- Сума отриманих доходів за податковий період. Вказується відповідно до підсумкових даних графи доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази
• У рядку 220- Сума вироблених витрат за податковий період. Вказується відповідно до підсумкових даних графи витрати, що враховуються при обчисленні податкової базиРозділу I Книги обліку доходів та витрат;
• У рядку 230– сума збитку, отриманого у попередніх податкових періодах, на яку будемо зменшувати базу оподаткування поточного періоду;
• У рядку 240- Податкова база для обчислення податку. У цьому рядку вказується позитивне значення податкової бази, що визначається за формулою = ;
• У рядку 250 –вказується негативна податкова база, яка розраховується за тією самою формулою, що і рядок 240 = стор. 210 – стор. 220- стор. 230;

З прикладу Стр.210- 763 800 гр.4 Розділу I Книги обліку доходів та витрат. Стр.220- 569088 гр.5 Розділу I Книги обліку доходів і витрат. Податкова база = 763800 - 569088= 194712 руб.Т.к. податкова база позитивна, тому заповнюється стр.240. Стор. 240 =194712 руб.Суму вказано правильно.

• У рядку 260- Сума обчисленого податку за формулою:

На наш приклад Стр.260 = 194712 руб. * 15% = 29207 руб.Суму вказано правильно.

• У рядку 270- Сума мінімального податку, обчисленого за підсумками року за формулою:

У прикладі Доходи – 763 800 гр.4 Розділу I Книги обліку доходів і витрат. Стр.270 = 763800 руб. * 1% = 7638руб.Суму вказано правильно.

• Рядок 280 –НЕ заповнюється платниками податків, які застосовують УСН (об'єкт Доходи мінус витрати);

Приклад заповнення Розділу 2 податкової декларації з УСН:

Заповнення Розділу 2

У Розділі 1 зазначається сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків.

• У рядку 001– код об'єкта оподаткування: об'єкт «доходи» – значення 1; об'єкт «доходи мінус витрати» – значення 2;
• У рядку 010– код адміністративно-територіальної освіти (код за ОКАТО) відповідно до Загальноросійського класифікатора, на території якого сплачується податок;
• У рядку 020– код бюджетної класифікаціїдля податку при застосуванні ССП (об'єкт Доходи мінус витрати).
• У рядках 030, 040, 050– сума авансових платежів з податку, що обчислювалася за: І квартал; I півріччя (наростаючим результатом); 9 місяців (наростаючим підсумком). Ці рядки у декларації заповнюються вручну.

З прикладу Стор. 050 - 29149 руб. - Сума авансового платежу за 9 місяців.

Порядок обчислення значень у рядках 060 -090 наступний:

Перший етап

Визначаємо, яка сума податку більша – єдиного податку за підсумками року чи мінімального податку, тобто:

• якщо стор. 260 > стор. 270 Розділу II, див. другий етап умова №1;
• якщо стор. 270 > стор. 260 Розділу II, див. другий етап умова №2.

У прикладі Стор. 260 Розділу II - 29 207руб.; Стор. 270 Розділу II - 7636 руб.; Стор. 260 > стор 270 = 29207> 7636, тобто. переходимо до другого етапу розрахунку за умовою №1.

Другий етап

Виконання умови №1 (стор. 260> стор.270).

У Рядках 080 та 090- Проставляється прочерк. Далі визначаємо, яке значення позитивне чи негативне вийшло за такою формулою:

Якщо сума податку негативна, то означає сума податку підлягає зменшенню за підсумками року, тоді

• у рядку 070проставляється сума податку, розрахована за формулою (з плюсом);
• у рядку 060- проставляється прочерк;

Якщо сума податку є позитивною, значить сума податку підлягає доплаті за підсумками року, тоді

• у рядку 060проставляється сума податку, розрахована за формулою;
• у рядку 070- Проставляється прочерк.

У прикладі Сума податку = 29 207 – 29 149 = 58 руб. Значення позитивне: Стор. 060 Розділу I - 58 руб.; Стор. 070 Розділу I – прочерк. Сума податку, що підлягає доплаті за податковий період, розрахована правильно.

Виконання умови №2 (стор. 270 > стор.260)

Рядки Розділу I заповнюються таким чином:

• У Рядку 060 –проставляється прочерк;
• У Рядку 070 –проставляється значення, що дорівнює значенню в рядку 050;
• У рядку 080- Код КБК для мінімального податку;
• У рядку 090 –сума мінімального податку до сплати за підсумками року, значення дорівнює стор. 270 Розділу II.

Приклад заповнення Розділу 1 податкової декларації з УСН:

Крок 12. Формування друкованої форми розрахунку за УСН у 1С 8.2

Для друку Податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, використовується кнопка<Печать>, розташована в нижній панелі форми звіту:

При виборі варіанта Друкувати одразурозрахунок буде одразу виведений на друк без попереднього показу.

При виборі варіанта Показати бланкна екрані відображається форма попереднього перегляду звіту. У результаті можна роздрукувати не весь звіт, а лише ті аркуші, які необхідні – виділивши їх попередньо прапорцями:

Крок 13. Вивантаження декларації з УСН в електронному вигляді

Для вивантаження декларації у 1С 8.2 необхідно натиснути нагорі панелі кнопку <Выгрузка> – <Выгрузить> і вказати у вікні, куди слід зберегти файл:

• Для збереження файлу вивантаження на дискеті – прапорець у полі Зберегти на дискетута вибрати дисковод зі списку.
• Для збереження файлу вивантаження на жорсткому диску – прапорець у полі Зберегти у каталогта вказати шлях до каталогу:

Крок 14. Відображення нарахованого податку ССП з бухгалтерського обліку в 1С 8.2

Розраховані авансові платежі та податок по Податковій декларації є підставою для відображення суми нарахованого податку з бухгалтерського обліку. У 1С 8.2 нарахування податку на УСН відображається за допомогою документа Операція (бухгалтерський та податковий облік).

З бухгалтерського обліку

У 1С 8.2 нарахування авансових платежів та податку, що сплачується при застосуванні УСН, відображається за дебетом рахунку 99 «Прибутки та збитки» у кореспонденції із кредитом рахунку 68.12 « Єдиний податокпри застосуванні спрощеної системи оподаткування».

По податковому обліку

У 1С 8.2 за НУ витрати на сплату єдиного податку при УСН не зменшують податкової бази. Тому жодних рухів у регістрах податкового обліку не потрібно робити:

Крок 15. Упорядкування платіжного доручення на сплату податку УСН

У Таблиці подано порядок заповнення полів платіжного доручення щодо сплати податку при УСН (об'єкт Доходи мінус витрати) за підсумками року:

Продовжується звітна кампанія за підсумками 2014 року. Як розрахувати податок, що сплачується при УСН, з урахуванням обчислених авансових платежів та як вивірити сальдо розрахунків з бюджетом? Як зазнати збитків на майбутнє? Як зменшити суму податку на сплачені страхові внески? Як заповнити нову деклараціюпо УСН? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете у черговій статті циклу, присвяченого особливостям бухгалтерського та податкового обліку у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) при застосуванні спрощеної системи оподаткування*.

Порядок сплати податку та подання звітності при УСН

Нагадуємо, що згідно зі статтею 346.19 НК РФ звітними періодами з податку, що сплачується при застосуванні спрощеної системи оподаткування (УСН), визнаються I квартал, півріччя та дев'ять місяців, а податковим періодом – календарний рік.

Для новостворених організацій та індивідуальних підприємців (ІП), які виявили бажання застосовувати спрощенку, податковим періодом буде період з дати постановки їх на облік у податковому органі до 31 грудня.

Для платників податків, які перейшли з сплати ЕНВДна УСН протягом календарного року, податковим періодом буде період із дати початку застосування спрощеної системи оподаткування до 31 грудня цього року (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Не пізніше 25 числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом, платники податків повинні сплатити суму авансового платежу з податку, а після закінчення податкового періоду - обчислити та сплатити податок (ст. 346.21 НК РФ), а також подати до податкових органів декларацію з УСН ( ст. 346.23 НК РФ) у такі терміни:

• для організацій - не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом;
• для ІП - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо платник податків припинив діяльність, переведену на УСН, то декларацію він має подати не пізніше 25 числа місяця, наступного за місяцем, в якому припинено діяльність.

Якщо ж платник податків втратив право на УСН, то декларацію він має подати не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом, в якому втрачено право на цей спецрежим. У ці терміни сплачується податок.

За 2014 рік ІП та організації на УСП повинні відзвітувати за новій формідекларації, утв. наказом ФНП Росії від 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

На відміну від колишньої форми декларації, яка включала два розділи, нова форма складається із п'яти розділів.

Така відмінність зумовлена ​​тим, що тепер платники податків з об'єктом оподаткування «доходи» мають заповнювати розділи 1.1 та 2.1 декларації, а платники податків з об'єктом «доходи, зменшені на величину видатків» - розділи 1.2 та 2.2 декларації.

Крім того, нова форма доповнена розділом 3, в якому слід відображати відомості про цільове використаннямайна, робіт, послуг, отриманих у межах благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування

У «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) нова форма декларації з УСН доступна в єдиному робочому місці 1С-Звітність (розділ Звіти).

Для складання декларації з УСН у 1С-Звітності призначено регламентований звіт з найменуванням Декларація з УСНвідкрити який можна з групи звітів Податкова звітність (якщо вибрати групування видів звітів за категоріями) або з групи звітів ФНП(якщо вибрати групування видів звітів за одержувачами). Декларація, крім розділу 3, заповнюється автоматично за даними податкового обліку.

ІС 1С:ІТС

Докладніше про нову форму декларації з податку, що сплачується за спрощеної системи оподаткування, див. у довіднику «Звітність з податку, що сплачується при УСН» у розділі «Звітність» - «УСН».

Податок при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»

Розрахунок авансових платежів

Відповідно до пунктів 4 і 5 статті 346.21 НК РФ платники податків-спрощенці, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, розраховують авансові платежі, що сплачуються протягом року за звітний період (I квартал, півріччя, 9 місяців календарного року), таким чином :

• визначається податкова база - сума доходів, зменшена на величину витрат (доходи та витрати розраховуються наростаючим підсумком);
• податкова база множиться на ставку податку, встановлену суб'єктом РФ (п. 2 ст. 346.20 ПК РФ);
• отримана сума авансового платежу зменшується у сумі авансового платежу з податку, обчисленого раніше попереднього звітний період.

У «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) розрахунок авансового платежу з податку, що сплачується при УСН, здійснюється у останньому місяцікожного звітного періоду регламентною операцією Розрахунок податку УСН. У результаті виконання цієї регламентної операції формується бухгалтерське проведення:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 – у сумі обчисленого податку до сплати (авансового платежу).

Розшифровку розрахунку можна переглянути в однойменній довідці-розрахунку.

Розглянемо порядок обчислення авансових платежів за податку УСНна прикладі.

Приклад 1

ТОВ «Ромашка» застосовує УСН з об'єктом «доходи, зменшені величину витрат», обчислює податок за ставкою 15 %. Розраховані наростаючим підсумком доходи, витрати, податкова база та авансові платежі за звітні періоди 2014 року наведені у наступній таблиці: Звітний період 2014 року Доходи (руб.) Витрати (крб.) Податкова база (руб.) Сума авансового платежу (грн.) I квартал Півріччя 9 місяців

Виходячи з умов прикладу, сума авансового платежу до сплати становитиме:

• в I кварталі – 13 636 руб.;
• у II кварталі - 6155 (19791 - 13636) руб.;
• в III кварталі - 0 (19136 - 19791) руб.

Звертаємо Вашу увагу, що у бухгалтерському обліку авансові платежі, обчислені у попередніх звітних періодах, не коригуються у бік зменшення (рис. 1).

Мал. 1. Обчислені авансові платежі за даними бухгалтерського обліку

Податок, обчислений у загальному порядку, та мінімальний податок

Мінімальний податок – це обов'язковий мінімальний розмірподатку, сплачуваного при УСН з об'єктом «доходи, зменшені величину витрат». Мінімальний податок становить 1% від суми доходів за податковий період (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Платник податків зобов'язаний сплатити мінімальний податоку тих випадках, коли сума податку, обчисленого за податковий період загальному порядкуменше величини мінімального податку або, коли за підсумками року отримано збиток, і сума податку, обчисленого в загальному порядку, дорівнює нулю. Таким чином, після закінчення податкового періоду, податок, що підлягає сплаті за рік, розраховується таким чином:

• визначається сума податку у загальному порядку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком;
• визначається сума мінімального податку;
• із сум податку, обчисленого у загальному порядку, та мінімального податку вибирається найбільша;
• обрана найбільша сума податку зменшується на суми авансових платежів з податку, обчислених раніше попередніх звітних періодів.

Звертаємо увагу, що мінімальний податок і податок (авансовий платіж), що підлягає сплаті, обчислений у загальному порядку, сплачуються на різні КБК. Щоб зарахувати сплачені авансові платежі в рахунок сплати мінімального податку, необхідно подати до податкового органу відповідну заяву не пізніше ніж за 10 робочих днів до останнього дня строку сплати податку за рік (лист Мінфіну Росії від 21.09.2007 № 03-11-04/2 / 231, п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст.

Різницю, що утворилася, між сплаченим мінімальним податком і сумою податку, обчисленого в загальному порядку, можна включити до витрат у наступних податкових періодах, у тому числі цю різницю можна включити у суму збитків, що переносяться на майбутнє (п.п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Необхідно мати на увазі, що різницю можна включити до витрат лише при обчисленні податкової бази за підсумками наступного податкового періоду, тобто за підсумками року (листи Мінфіну Росії від 22.07.2008 № 03-11-04/2/111, ФНП Росії від 14.07 .2010 № ШС-37-3/6701@).

Приклад 2

У програмі регламентна операція Розрахунок податку УСН, що виконується в останньому місяці податкового періоду (за грудень 2014 року), розрахує:

• податок, обчислений у загальному порядку: (621 000 - 373 535) х 15% = 37 120 руб.;
• мінімальний податок: 621 000 х 1% = 6210 руб.;
• податок, що підлягає сплаті за результатами податкового періоду: 37120 - 19791 = 17329 руб.

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - у сумі обчисленого податку (17 329 крб.).

У розділі 2.2 податкової декларації з УСН податок, обчислений у загальному порядку, відобразиться у рядку 273, а мінімальний податок – у рядку 280 (рис. 2):

Мал. 2. Розділ 2.2 податкової декларації з УСН (Приклад 2)

У рядку 100 "Сума податку, що підлягає доплаті за податковий період (календарний рік)" розділу 1.2 декларації відобразиться сума 18434 руб. (Рис. 3).

Мал. 3. Розділ 1.2 податкової декларації з УСН (Приклад 2)

Зверніть увагу,що ця сума не відповідає сумі проведення (17329 руб.), яка сформувалася при розрахунку податку до сплати за рік при виконанні регламентної операції за грудень 2014 року. Це сталося саме тому, що у бухгалтерському обліку нараховані авансові платежі не коригувалися у бік зменшення за результатами 9 місяців. У декларації сума зменшення (1 105 руб.) зазначена у рядку 080 "Сума авансового платежу до зменшення за строком не пізніше двадцять п'ятого жовтня звітного року" розділу 1.2.

Зіставимо дані бухгалтерського та податкового обліку: сума обчисленого податку за декларацією відповідає даним бухгалтерського обліку, а кінцеве сальдо відображає реальну картину із заборгованості до бюджету (рис. 4).

Мал. 4. Обчислений податок до сплати за даними бухгалтерського обліку

Розглянемо тепер, як у програмі відбивається ситуація, коли сума мінімального податку перевищує суму, обчисленого у загальному порядку.

Приклад 3

Організація ТОВ «Ромашка» (УСН, «Доходи, зменшені на величину витрат») за підсумками 2014 визнала доходи в сумі 386 000 руб. та витрати у сумі 373 535 руб., обчислила та сплатила у попередніх звітних періодах авансові платежі у сумі 19 791 руб.

Регламентна операція Розрахунок податку УСНза грудень 2014 року, розрахує:

• податок, обчислений у порядку: (386 000 - 373 535) x 15 % = 1 870 крб.;
• мінімальний податок: 386 000 х 1% = 3860 руб.;
• податок, що підлягає сплаті: 3860 руб.

Після проведення регламентної операції до регістру бухгалтерії буде внесено запис:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - у сумі обчисленого мінімального податку (3 860 крб.).

Припустимо, ТОВ «Ромашка» подала до ІФНС у визначений термін заяву про залік сплачених авансових платежів у сумі 3 860 руб. у рахунок сплати мінімального податку. У такому разі сплачувати мінімальний податок організації не доведеться.

У розділі 2.2 податкової декларації з УСН податок, обчислений у загальному порядку, відобразиться у рядку 273, а мінімальний податок – у рядку 280.

У рядках 080 і 110 "Сума авансового платежу до зменшення..." розділу 1.2 декларації відіб'ються суми 4 855 руб. та 11 076 руб. відповідно.

Таким чином, загальна сума переплати до бюджету, згідно з декларацією, становить 15 931 руб.

Оскільки в даний час у програмі раніше нараховані аванси автоматично не коригуються, то дані бухгалтерського обліку не відповідатимуть податкового розрахунку(Рис. 5).

Мал. 5. Обчислений податок та сальдо розрахунків з бюджетом за даними бухгалтерського обліку до коригування

Щоб сформувати правильне сальдо розрахунків із бюджетом, необхідно сторнувати нараховані у попередніх звітних періодах авансові платежі з допомогою документа Операція, введена вручну(розділ Операції). Перед цим рекомендується виконати з податковим органомзвірку розрахунків з податку.

У документ Операція, введена вручнунеобхідно внести наступний запис:

СТОРНО Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - у сумі нарахованих авансових платежів (19 791 крб.).

Після проведення документа сума обчисленого податку за декларацією та сума переплати до бюджету відповідатиме даним бухгалтерського обліку (рис. 6).

Мал. 6. Обчислений податок та сальдо розрахунків з бюджетом за даними бухгалтерського обліку після коригування

Розрахуємо різницю між сплаченим мінімальним податком та сумою податку, обчисленого у загальному порядку:

3860 - 1870 = 1990 руб.

Обчислену різницю включимо у витрати 2015 року. Для цього скористаємося документом Реєстрація суми збитку УСНз розділу Операції(Мал. 7).

Мал. 7. Включення до витрат 2015 року різниці між сплаченим мінімальним податком та сумою податку, обчисленого у загальному порядку

Зазначена різниця позначиться у рядку 030 Розділу I Книги обліку доходів та витрат (КУДіР) за 2015 рік та зменшить податкову базу 2015 року.

Розглянемо тепер, як і програмі «1С:Бухгалтерія 8» редакції 3.0 відбивається ситуація, коли організацією отримано збиток.

Приклад 4

Організація ТОВ «Ромашка» (УСН, «Доходи, зменшені на величину видатків») за підсумками 2014 року отримала збиток (доходи у сумі 311 000 руб. та витрати у сумі 373 535 руб.). У попередні звітні періоди були обчислені та сплачені авансові платежі у сумі 19 791 руб.

Регламентна операція Розрахунок податку УСНза грудень 2014 року розрахує мінімальний податок: 311 000 х 1 % = 3 110 руб., який підлягає сплаті за результатами податкового періоду.

Після проведення регламентної операції до регістру бухгалтерії буде внесено запис:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - у сумі обчисленого мінімального податку (3 110 крб.).

Припустимо, ТОВ «Ромашка» подала до ІФНС у визначений термін заяву про залік сплачених авансових платежів у сумі 3 110 руб. у рахунок сплати мінімального податку.

У такому разі сплачувати мінімальний податок організації не доведеться.

У рядку 253 "Сума отриманого збитку за минулий податковий період" розділу 2.2 декларації відобразиться сума збитку (62 535 руб.), А в рядку 280 - сума мінімального податку - (3 110 руб.).

Загальна сума переплати до бюджету, згідно з рядками 080 та 110 розділу 1.2 декларації, становить 16 681 руб.

Для того, щоб сума обчисленого податку за декларацією відповідала даним бухгалтерського обліку, необхідно вручну сторнувати нараховані у попередніх звітних періодах авансові платежі, попередньо виконавши з податковим органом звірку розрахунків із бюджетом з податку.

Отриманий 2014 року збиток у сумі 62 535 крб. можна перенести на майбутнє за допомогою документа Реєстрація суми збитку УСНз розділу Операції(Рис. 8).

Мал. 8. Перенесення збитків 2014 року на майбутнє

Зазначена сума збитку відобразиться у рядку 110 Розділу III Книги обліку доходів та витрат (КУДіР) та зменшить податкову базу 2015 року.

ІС 1С:ІТС

Докладніше про особливості визначення податкової бази щодо УСН під час отримання збитку див. у довіднику у розділі «Податки та внески».

Податок при УСН з об'єктом «доходи»

Зменшення податку при УСН з об'єктом «доходи»

На перший погляд, здається, що обчислювати авансові платежі та податок, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН з об'єктом «доходи», простіше:

• податкова база у наступних звітних та податковому періодах не може зменшуватися, тому передбачається, що сторнувати раніше нараховані авансові платежі не доведеться;
• не потрібно розраховувати мінімальний податок та порівнювати його з податком, обчисленим у загальному порядку;
• не потрібно переносити збитки на майбутнє тощо.

При цьому Податковий кодекс дозволяє зменшувати податок при УСН з об'єктом «доходи» на суму видатків, зазначених у пункті 3.1 статті 346.21 НК РФ (страхові внески до ПФР, ФСС та ФФОМС, допомоги з тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця тощо). Звертаємо вашу увагу, що починаючи з 2015 року до сум витрат, встановлених пунктом 3.1, додаються суми торговельного збору*.

Примітка:
* Про торговельний збір, який запроваджується з 2015 року, читайте у № 2 (лютий), стор. 4 «БУХ.1С» за 2015 рік.

Податок можна зменшити на суму страхових внесків, навіть якщо вони нараховані за минулі періоди, а сплачені у поточному (листи Мінфіну Росії від 07.02.2014 № 03-11-11/5124, від 13.01.2014 № 03-11-11/25) .

Визнання суми, на яку можна зменшити податок, залежить від багатьох факторів:

• чи є платник податків організацією чи ІП;
• чи має ІП найманих працівників;
• чи поєднує платник податків УСН та інші спецрежими тощо.

Розглянемо, як ці чинники впливають зменшення податку при УСН з об'єктом «доходи».

Для організацій сума податку (авансових платежів) може бути зменшена більш як 50 відсотків.

Підприємці, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам(у тому числі і виплати за договорами цивільно-правового характеру), зменшують суму податку (авансових платежів) на сплачені за себе страхові внески до ПФР та ФФОМС фіксованому розмірі, та обмеження у 50 відсотків на них не поширюється (лист Мінфіну Росії від 23.09.2013 № 03-11-09/39228).

Що стосується ІП, у яких є наймані працівники, то вони сплачують страхові внески як за фізичних осіб, так і за самих себе (у ПФР та ФФОМС у фіксованому розмірі). Такі ІП мають право зменшити податок і на ті, і на інші платежі за внесками, але сума податку (авансових платежів) не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків (листи Мінфіну Росії від 30.05.2014 № 03-11-11/25910, від 05.05.2014 (03-11-11/20974).

Причому, обмеження 50 відсотків діє протягом усього податкового періоду, в якому здійснювалися виплати фізичним особам (лист Мінфіну Росії від 13.05.2013 № 03-11-11/158).

Нагадуємо, що внески до ПФР та ФФОМС за поточний рік для ІП необхідно сплатити до 31 грудня поточного року(Внески до ПФР з величини доходу, що перевищує 300 тис. рублів, правомірно перерахувати в строк не пізніше 1 квітня наступного року). Внески можна сплатити одноразово в повній сумі або перераховувати частинами протягом року.

Зверніть увагу, що не передбачено перенесення на наступний рік частини суми фіксованого платежу, яка не врахована при зменшенні суми податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, через недостатність суми обчисленого податку (лист Мінфіну Росії від 20.03.2014 № 03-11-11 /12248).

Якщо платник податків поєднує УСН і ЕНВД, і працівники зайняті в обох видах діяльності, то витрати по сплаті страхових внесків, допомог з тимчасової непрацездатності та платежі за договорами добровільного особистого страхування, які здійснені щодо цих працівників, розподіляються між спецрежимами наростаючим підсумком з початку року. виходячи із суми доходів, отриманих також наростаючим підсумком з початку року (лист Мінфіну Росії від 29.03.2013 № 03-11-11/121).

Підприємець, який поєднує УСН з об'єктом «доходи» та ЕНВД, може зменшити податок при УСН на всю суму сплачених за себе страхових внесків, якщо він залучає працівників лише для здійснення діяльності, переведеної на ЕНВД (лист ФНП Росії від 29.05.2013 № ОД-4 -3/9779 @).

Індивідуальний підприємець, який поєднує два спеціальні податкового режиму(ЕНВД і УСН) з об'єктом «доходи», який не має найманих працівників, має право на свій розсуд зменшувати суму ЕНВДта суму податку, що сплачується при УСН, на всю суму сплачених за себе страхових внесків (листи Мінфіну Росії від 17.11.2014 № 03-11-09/57912, від 26.05.2014 № 03-11-11/24975).

Підприємець, який поєднує ЕНВД та УСН з об'єктом оподаткування «доходи» та має найманих працівників в обох видах діяльності, має право зменшити податок по УСН на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування, сплачених як за себе, так і за працівників одночасно, але не більше ніж на 50 відсотків (листи Мінфіну Росії від 08.05.2014 № 03-11-11/21931, від 27.01.2014 № 03-11-11/2826).

Якщо ІП, у якого немає працівників, поєднує УСН з патентною системою оподаткування, то він має право зменшити податок (авансовий платіж з податку) при УСН на всю суму сплачених за себе внесків до ПФР та ФФОМС, при цьому зменшення податку при ПСП нормами НК РФ не передбачено (лист Мінфіну Росії від 10.02.2014 № 03-11-09/5130, лист ФНП Росії від 05.03.2014 № БС-4-11/3607).

Зменшення суми податку на суму виплаченої допомоги з тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця (за перші три дні) провадиться без зменшення суми допомоги на суму обчисленого з неї податку на доходи з фізичних осіб (лист Мінфіну Росії від 11.04.2013 № 03-11-06/ 2/12039).

Тепер розглянемо на конкретних прикладах, як у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) відбивається зменшення податок. Зазначимо, що програма вміє автоматично визначати максимально допустиме зменшення податку (50% або 100%) для ІП залежно від виплат фізичним особам. Для цього призначена ознака Використовується праця найманих працівників, який встановлюється користувачем у формі елемента довідника Організації.

Приклад 5

Організація ТОВ «Волошка» (УСН, «Доходи») у I кварталі 2014 року визнала доходи в сумі 210 000 руб. та сплатила страхові внески у сумі 24 160 руб.

Щоб під час виконання регламентної операції Розрахунок податку УСНвідбулося зменшення суми податку, необхідно забезпечити заповнення розділу 4 КУДіР сплаченими сумами страхових внесків та інших витрат, зазначених у пункті 3.1 статті 346.21 НК РФ.

Реєстрація сум здійснених витрат за звітний (податковий) період здійснюється у вигляді документа з розділу Операції. Документ слід записувати до розрахунку податку (авансового платежу).

Регламентна операція Розрахунок податку УСНза березень 2014 року:

• розрахує суму податку: 210 000 х 6% = 12600 руб.;
• автоматично визначить максимально допустиме зменшення податку (50%) та фактичне зменшення податку, виходячи із сум сплачених страхових внесків: 6300 руб. (6300< 24 160);
• розрахує суму податку, що підлягає сплаті за результатами I кварталу 2014 року: 6300 руб.

Після проведення регламентної операції до регістру бухгалтерії буде внесено запис:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - у сумі обчисленого податку (6 300 крб.).

Приклад 6

ІП Іванов І.І. застосовує УСН з об'єктом «доходи», поєднує з ЕНВД та ПСН, не використовує працю найманих працівників. У 2014 році сума доходів від діяльності, переведеної на УСН, склала 162 000 руб., У 4 кварталі сплачені страхові внески «за себе» у сумі 22 355 руб. У попередні звітні періоди було обчислено та сплачено авансові платежі з податку УСН у сумі 7 500 руб.

Перш ніж виконувати регламентну операцію Розрахунок податку УСНнеобхідно зареєструвати суми здійснених витрат за 4 квартал за допомогою документа Запис книги доходів та витрат УСНз розділу Операції.

Регламентна операція Розрахунок податку УСНза грудень 2014 року:

• розрахує суму обчисленого податку: 162 000 х 6% = 9720 руб.;
• автоматично визначить максимально допустиме зменшення податку (100%) та фактичне зменшення податку, виходячи із сум сплачених страхових внесків: 9720 руб. (9720< 22 355);
• розрахує суму податку, що підлягає сплаті за результатами 2014: 0 руб.

У розділі 2.1 податкової декларації з УСН розрахуються суми податку (авансових платежів) за кожний звітний (податковий) період. У рядку 143 відобразиться сума страхових внесків, що зменшує податок за податковий період - 9720 руб. (Мал. 9).

Мал. 9. Розділ 2.1 податкової декларації з УСН (Приклад 6)

У рядках 020, 040 та 070 «Сума авансового платежу до сплати за строком...» розділу 1.1 відобразяться суми авансових платежів до сплати за всі звітні періоди, а у рядку 110 «Сума податку на зменшення за податковий період (календарний рік)» розділу 1.1 декларації відобразиться сума 7500 руб.

У той же час, у бухгалтерському обліку залишаються нараховані авансові платежі за попередні звітні періоди (оскільки внески були сплачені лише у 4 кварталі, то авансові платежі нараховувалися без зменшення податку). Щоб забезпечити сумісність даних бухгалтерського та податкового обліку, авансові платежі необхідно вручну сторнувати.

ІС 1С:ІТС

Докладніше про звітність з податку, що сплачується за спрощеної системи оподаткування, див. у довіднику «Спрощена система оподаткування» у розділі «Звітність».

Податок, що сплачується при УСН: що нового

Починаючи з 2015 року, для спрощенців Республіки Крим та міста федерального значенняСевастополя Федеральним закономвід 29.11.2014 № 379-ФЗ встановлено знижені ставки податку. Вказана зміна відображена у «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) починаючи з релізу 3.0.37.5. Тепер ставку податку УСН у облікової політикиможна змінювати і об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати» й у об'єкта «доходы». Зазначена ставка враховується за автоматичного розрахунку податку.

Ще одна зміна – «податкові канікули» для підприємців. Це податкові пільги, передбачені окремих підприємців, застосовують УСН чи патентну систему оподаткування. Нові положення передбачені Федеральним законом від 29.12.2014 № 477-ФЗ та дають право суб'єктам РФ встановлювати на два роки податкові ставки 0 % при застосуванні УСН і ПСН тим підприємців, які зареєструвалися вперше після набрання чинності законів суб'єктів РФ і здійснюють діяльність у виробничої, соціальної та наукової сфері. У зазначених законах можуть бути обмежені застосування ставки 0 % за чисельністю працівників, граничному розмірудоходів від.

Діятиме «податкові канікули» з 2015 року до початку 2021 року. Докладніше читайте у матеріалі "Податкові канікули" для індивідуальних підприємців".

Усі платники податків, які використовують спрощену систему оподаткування (УСН), зобов'язані вести книгу обліку доходів і витрат (КУДіР). Якщо цього робити, або заповнити її неправильно, можна отримати чималий штраф (ст. 120 податкового кодексу РФ). Ця книга роздруковується та передається до податкової інспекції на їхню вимогу. Вона має бути пошита та пронумерована.

Перед тим, як ви почнете формувати цю книгу обліку доходів та витрат у 1С 8.3, перевірте налаштування програми. Якщо у вас виникають проблеми з формуванням КУДіР і якісь витрати не потрапляють до книги, ретельно перевірте ще раз налаштування. Більшість проблем криється саме тут.

Де знаходиться книга обліку доходів та витрат 1С 8.3? У меню «Головне» виберіть пункт «Налаштування».

Перед вами відкриється список налаштованих облікових політик у межах організацій. Відкрийте потрібну вам позицію.

У формі налаштування облікової політики в самому низу перейдіть за посиланням «Налаштування податків і звітів».

У нашому прикладі вибрано «Спрощену (доходи мінус витрати)» систему оподаткування.

Тепер можна перейти до розділу «УСН» цієї настройки та налаштувати порядок визнання доходів. Саме тут зазначається, які операції зменшують податкову базу. Якщо у вас виникає питання, чому витрата не потрапляє в книгу витрат і доходів в 1С — насамперед дивіться в ці налаштування.

З деяких пунктів не можна зняти прапорець, оскільки вони є обов'язковими для заповнення. Інші прапори можна встановити, виходячи зі специфіки роботи вашої організації.

Після налаштування облікової політики перейдемо до налаштування друку самого КУДіРу. Для цього в меню «Звіти» оберіть пункт «Книга доходів та витрат УСН» розділу «УСН».

Перед вами відкриється форма звіту книги обліку. Натисніть кнопку «Показати налаштування».

Якщо вам необхідно додати записи отриманого звіту, поставте відповідний прапор. Інші ж налаштування краще уточнити у вашій податкової інспекціїдізнавшись вимоги до зовнішньому виглядуКУДіР. У різних інспекціях ці вимоги можуть відрізнятися.

Заповнення КУДіР в 1С: Бухгалтерія 3.0

Крім правильного налаштування перед формуванням КУДіР необхідно завершити всі операції із закриття місяця та перевірити правильність послідовності документів. Усі витрати потрапляють до цього звіту після їх оплати.

Книга обліку ДиР формується автоматично та поквартально. Для цього потрібно натиснути на кнопку «Сформувати» у формі, де ми щойно проводили налаштування.

Книга доходів та витрат містить 4 розділи:

• Розділ І.У цьому розділі відображаються всі доходи та витрати за звітний період поквартально з урахуванням хронологічної послідовності.
• РозділІІ.Цей розділ заповнюється лише побачивши УСН «Доходи мінус витрати». Тут містяться всі витрати на кошти та НМА.
• РозділІІІ.Тут утримуються збитки, які зменшують податкову базу.
• РозділIV.У цьому розділі відображаються суми, які зменшують податок, наприклад, страхові внески за працівників тощо.

Якщо ви все правильно налаштували, то і КУДіР сформується коректно.

Ручне коригування

Якщо КУДіР заповнився не зовсім так, як ви того хотіли, його записи можна відкоригувати вручну. Для цього в меню «Операції виберіть пункт «Записи книги доходів та видатків УСН».

У формі списку, що відкрилася, створіть новий документ. У шапці нового документа заповніть організацію (якщо у програмі їх кілька).

Цей документ має три вкладки. Перша вкладка коригує записи розділу I. Друга та третя – розділ II.

За необхідності внесіть потрібні записи даний документ. Після цього КУДіР сформується з урахуванням цих даних.

Аналіз стану обліку

Цей звіт може допомогти вам у наочному вигляді перевірити правильність заповнення книги доходів та витрат. Щоб його відкрити, виберіть пункт «Аналіз обліку за УСН» у меню «Звіти».

Якщо в програмі ведеться облік кількох організацій, потрібно вибрати в шапці звіту ту, за якою необхідний звіт. Також задайте період і натисніть на кнопку «Сформувати».

Звіт розбито на блоки. По кожному з них можна натиснути, отримавши розшифровку суми.

Видавництво ТОВ "1С-Паблішинг" (ISBN 978-5-9677-2689-7), стор 418, формат 60х90 1/8 (А4).

Серія "1С:Бухгалтерський та податковий консалтинг. Навчальні матеріали"

Книга представляє інтерес для організацій та індивідуальних підприємців, які ведуть або планують вести облік за спрощеною системою оподаткування із застосуванням редакції 3.0 «1С:Бухгалтерія 8» або «1С:Спрощенка 8» (http://v8.1c.ru/usn/) .

У книзі приділено увагу питанням вибору об'єкта оподаткування, надано докладні рекомендації з обліку доходів і витрат, у тому числі при суміщенні УСН, ЕНВД та/або ПСН, та з багатьох інших ситуацій, що виникають у практичній роботі бухгалтера та фахівця з впровадження.

Усі актуальні питання законодавства підкріплені конкретними практичними прикладамиу програмі «1С:Бухгалтерія 8» та докладно викладені та проілюстровані із застосуванням інтерфейсу «Таксі».

Книга доповнює, але не замінює штатну документацію до програмного продукту, що входить до комплекту постачання, і дозволяє ефективніше використовувати можливості програми.

З усіма розглянутими у книзі прикладами ведення обліку з УСН, і навіть методикою переходу на УСН, можна ознайомитися з допомогою навчальних баз конфігурації «Бухгалтерія підприємства» (версія 3.0.49). Бази можуть працювати під управлінням платформи «1С:Підприємство 8» версії не нижче 8.3.9.1818, у тому числі з її навчальною версією. Бази та навчальна версія платформи «1С:Підприємство 8.3» розміщені на диску, що додається до книги.

Книга призначена для бухгалтерів, консультантів, студентів та викладачів, а також для претендентів на отримання сертифікатів «1С:Професіонал», «1С:Спеціаліст-консультант» щодо впровадження прикладного рішення «1С:Бухгалтерія 8».

КНИГУ МОЖНА ПРИДБАТИ У ПАРТНЕРІВ ФІРМИ «1С» АБО У ВІДДІЛІ РОЗДРІБНИХ ПРОДАЖІВ: МОСКВА, СЕЛЕЗНІВСЬКА, 21

Витрати, визнання яких визначається налаштуваннями в «1С:Бухгалтерії 8»

Існує група витрат, визнання яких визначається додатковими умовами. Налаштування цих умов проводиться у формі « Головна > Установки > Податки та звіти > УСН > Порядок визнання витрат(див. малюнок 1).

Оточені рамкою умови є обов'язковими для визнання відповідної витрати. Вони чітко визначені законодавством і відключити їх неможливо. Включення інших умов залишається на розсуд платника податків.

Звернімо увагу на те, що умови надходження та оплати є обов'язковими для будь-яких витрат. Ці умови є прямим наслідком вимоги п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в якому встановлено наступне.

Витрати визнаються у податковому обліку того звітного чи податкового періоду, коли будуть виконані всі умови, зазначені у формі «Порядок визнання видатків». Для них правильного облікуважливо пам'ятати, що згідно з п. 2 ст. 346.16 НК РФ визнаються в повному обсязі витрати, лише ті, які економічно обгрунтовані, документально підтверджені спрямовані отримання доходу.

Порядок визнання витрат встановлюється для наступних груп витрат:

• матеріальні витрати;
• витрати на придбання товарів;
• вхідний ПДВ;
• додаткові витрати, що включаються до собівартості;
• митні платежі;

Розглянемо їх докладніше.

Матеріальні витрати

Матеріальні витрати – це окремий виглядвитрати. Відповідно до підп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ спрощенці з об'єктом оподаткування "Доходи мінус витрати" можуть зменшити отримані доходи на суму матеріальних витрат. Для коректного обліку необхідно відповісти на такі питання:

• Що таке матеріальні витрати?
• Як підрахувати суму матеріальних витрат?
• В якому порядку беруться матеріальні витрати?

Що таке матеріальні витрати?

Склад матеріальних витрат у розділі 26.2 "Спрощена система оподаткування" не визначено. Але в абз. 2 п. 2 ст. 346.16 ПК встановлено, що склад матеріальних витрат визначається так само, як і під час обчислення податку на прибуток, тобто відповідно до ст. 254 ПК. Склад матеріальних витрат закритий, і для наочності їх можна розподілити за такими групами:

• Сировина і матеріали. Матеріальні витрати цієї групи у бухгалтерському обліку враховуються на субрахунках рахунка 10 «Матеріали».
• Комплектуючі та напівфабрикати. Матеріальні витрати цієї групи у бухгалтерському обліку враховуються на субрахунках рахунка 21 «Напівфабрикати власного виробництва».
• Роботи та послуги виробничого характеру. Витрати на придбання робіт та послуг виробничого характеру, що виконуються сторонніми організаціями, індивідуальними підприємцями та/або структурними (власними) підрозділами. До робіт (послуг) виробничого характеру також належать і транспортні послуги.
• Витрати на утримання та експлуатацію ОС. Витрати, пов'язані зі змістом та експлуатацією основних засобів та іншого майна природоохоронного призначення.

Іноді помилково під матеріальними витратами розуміють лише витрати на матеріальні ресурси, наприклад, на сировину та матеріали. Насправді, це ширше поняття.

Тому при укладанні договорів із сторонніми організаціями дуже важливо дати їм правильне найменування. Наприклад, у листі ФНП Росії від 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ була розглянута наступна ситуація.

Організація надає послуги з масажу. З цією метою вона уклала договір залучення кваліфікованих фахівців з іншої фірми.

ФНП Росії пояснює, що витрати на залучення персоналу не можна визнати у податковому обліку. Причина у цьому, що у переліку допустимих витрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) не передбачено витрати на залучення персоналу працівників сторонніх організацій.

Але ніхто не забороняє цей договір перекваліфікувати як договір на надання сторонньою організацією виробничих послуг. У цьому випадку витрати за цим договором набувають статусу матеріальних витрат. І їх можна буде визнати у податковому обліку.

В якому порядку приймаються матеріальні витрати

Умови визнання матеріальних витрат налаштовуються в однойменному підрозділі «Матеріальні витрати» (див. рис. 2).

Перші дві умови є обов'язковими:

• Надходження матеріалів;
• Оплата матеріалів постачальнику.

Змінити їх неможливо. Вони однозначно прописані у НК РФ. Умова « Передача матеріалів у виробництво» було обов'язковим до 31 грудня 2008 року. З січня 2009 року діє Нова редакціяНК РФ. І згідно з підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ матеріальні витрати, у тому числі й витрати на сировину та матеріали, можна враховувати відразу після оплати, не чекаючи їх передачі у виробництво.

Умови надходження матеріалів та їх оплати

Умови надходження та оплати матеріальних витрат – це обов'язкові умови, скасувати їх не можна. Відповідно до підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , матеріальні витрати (у тому числі витрати на придбання сировини та матеріалів) враховуються в момент погашення заборгованості шляхом списання коштів з розрахункового рахунку платника податків, виплати з каси, а за іншого способу погашення заборгованості - в момент такого погашення.

Перший висновок із цього пункту очевидний: заборгованість перед постачальником виникає, якщо оплаті передувала операція надходження матеріалів. А якщо, навпаки, наша організація спочатку зробила передоплату в рахунок майбутнього постачання матеріалів? Чи передоплата є достатньою умовою для визнання цієї витрати у складі витрат? – Ні. Ще раз уважно прочитаємо це положення: «... матеріальні витрати … враховуються на момент погашення заборгованості». Очевидно, що «момент погашення заборгованості» настає тоді, коли ніхто нікому не винен. Тобто має місце і оплата та надходження у рівних сумах. Іншими словами, це той момент, коли відбувається взаємне припинення зобов'язань.

Саме з цієї причини перші дві умови Надходження матеріалів» та « Оплата матеріалів постачальнику» в обліковій політиці не доступні для редагування. Настання цих подій для визнання матеріальних витрат є обов'язковими.

Для реєстрації умови «Надходження матеріалів» залежно від типу господарської операції можуть використовуватись такі документи:

• Документ «Надходження (акт, накладна)». Дозволяє відобразити надходження матеріалів, сировини, напівфабрикатів, а також робіт (послуг). Наголосимо, що тут маються на увазі послуги виробничого характеру.
• Документ «Авансовий звіт». Дозволяє відобразити надходження матеріалів, сировини, напівфабрикатів через підзвітну особу.
• Документ «Звіт виробництва за зміну». Дозволяє відобразити надання послуг власним виробничим підрозділам.
• Документ «Надходження з переробки». Дозволяє відобразити операції з переробки сировини та випуску продукції (напівфабрикатів) силами сторонньої організації.

У табличній частині документів надходження графа «Витрати (НУ)» може набувати одного з наступних значень:

• Приймаються. Це значення встановлюється за умовчанням. У переважній більшості типових витрат вони відповідають вимогам ст. 346.16 НК РФ.
• Не приймаються. Це значення призначене для тих витрат, які не відповідають вимогам ст. 346.16 НК РФ чи п. 1 ст. 252 НК РФ (не обґрунтовані, документально не підтверджені або спрямовані не на отримання доходу).

Для наочності наведемо два приклади неприйнятих з метою оподаткування матеріальних витрат:

• Підприємець (власник фірми на УСН) для будівництва заміського будинкукупив будматеріали. Типовий вид матеріальних витрат. До того ж, він входить до закритого переліку витрат. Проте він є економічно обгрунтованим, оскільки призначений для отримання прибутку. Це особисті витрати підприємця.
• Організація (УСН) безоплатно передала іншій організації офісні меблі. Цей видвитрати зазначено у п. 16 ст. 270 НК РФ, як не прийнятий до витрати з метою податкового обліку.

Умова передачі матеріалів у виробництво

Щодо умови «Передача матеріалів у виробництво» треба мати на увазі таке. До 31 грудня 2008 року існувала норма (підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), згідно з якою третьою обов'язковою умовою визнання матеріальних витрат, була умова передачі їх у виробництво.

З 1 січня 2009 року його виключено Федеральним законом № 155-ФЗ від 22.07.2008 з підп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Це підтверджує лист Мінфіну Росії від 07.12.2012 № 03-11-11/366 та Лист Мінфіну РФ від 27.10.2010 № 03-11-11/284. Вони пояснюється, що вартість отриманих і оприбуткованих сировини і матеріалів входить у витрати при УСН на дату оплати постачальнику. Проте у програмі прапор «Передача матеріалів у виробництво» залишився. Навіщо?

• по перше, це необхідно підтримки господарських операцій минулих періодів;
• по-друге, організація може самостійно розширити умови визнання матеріальних витрат цією умовою.

Чи варто організації обтяжувати себе додатковими умовами? У деяких випадках це доцільно. Наприклад, організація іноді продає надлишки матеріалів. У цьому випадку встановлення прапора «Передача матеріалів у виробництво» допоможе автоматично уникнути визнання витрат у частині проданих матеріалів.

Розглянемо, цю ситуацію докладніше

Для визнання матеріальних витрат організація у налаштуваннях облікової політики обмежилася лише обов'язковими умовами. Прапор «Передача матеріалів у виробництво» знято. В результаті після надходження та оплати матеріалів програма витрати на їх придбання автоматично визнає витратами.

Через деякий час, наприклад, у наступному податковому періоді організація продає надлишки цих матеріалів. Але в момент продажу матеріалів вони перетворюються на товари. А для товарів, як ми побачимо нижче, є ще одна обов'язкова умова: вони мають бути ще продані. При цьому якщо покупець одразу сплатив ці товари, то все нормально.

А якщо для товарів встановлено додаткова умова«Отримання доходу (оплати від покупця)», виникає конфліктна ситуація, яку доведеться виправляти:

• по перше, матеріали, витрати на які були прийняті у податковому обліку, в одному податковому періоді перетворені на товари в іншому податковому періоді. Отже, організація не мала права визнати у витратах вартість проданих товарів, доки за них не отримає оплату. Це означає, що необхідно відновити податкову базу шляхом додавання до неї витрат, які раніше були визнані витратами.
• по-друге, оскільки за минулий податковий період неправильно було визначено податкову базу і відповідно неправильно розраховано і сплачено суму, необхідно донарахувати пені.

Якби було встановлено прапор «Передача матеріалів у виробництво», то організація уникнула б таких неприємностей. Передача матеріалів у виробництво оформляється такими документами:

• Документ "Вимога накладна".Призначений для відображення передачі матеріалів та напівфабрикатів у виробництво. Цим самим документом матеріали можна списувати і на власні потреби. Наприклад, на загальногосподарські витратиабо витрати на продаж.
• Документ "Передача матеріалів в експлуатацію". Призначений для відображення передачі у виробництво інструментів, спецодягу та спецоснащення.

Витрати на придбання товарів

Умови визнання витрат на придбання товарів налаштовуються в однойменному підрозділі "Витрати на придбання товарів" (див. рис. 3).

З погляду бухгалтерського обліку (ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів») товари є частиною МПЗ. Тим не менш, у податковому обліку по УСН умовивизнання витрат з їхньої придбання дещо різняться. З наведеного вище малюнка 3 видно, що це такі умови:

• Надходження товарів;
• Оплата товарів постачальнику;
• Реалізація товарів;
• Отримання доходу (оплати від покупця). На розсуд бухгалтера.

Умови надходження та оплати товарів відображають норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ. І так само, як для матеріальних витрат відповідно до підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суми вхідного ПДВ за товарами, особами, які не є платниками ПДВ, враховуються у їх вартості. У той же час вхідний ПДВ розглядається як окремий вид витрати, див. розділ книги «6.3. Витрати на вхідний ПДВ» на стор.

Докладніше розглянемо обов'язкову умову «Реалізація товарів» та не обов'язкове «Отримання доходу (оплати від покупця)».

Умова «Реалізація товарів»

Витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, визнаються витратами в міру їхньої реалізації, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При цьому витрати на придбання товарів включаються і витрати, пов'язані з їх придбанням і реалізацією. Це витрати на зберігання, обслуговування та транспортування товарів.

Щоправда, є одна тонкість. Відповідно до підп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ витрати на оплату вартості товарів визнаються з відрахуванням ПДВ. Далі побачимо, що сплачений постачальнику ПДВ є окремим, самостійним видом витрати.

Умова «Отримання доходу (оплати від покупця)»

Умова "Отримання доходу (оплати від покупця)" не є обов'язковою. Воно відсутнє у НК РФ. Однак Мінфін з цього приводу мав свою думку, див. лист Мінфіну Росії від 29.10.2010 № 03-11-09/95 . Він пояснював його так. Оскільки датою отримання доходів від товарів визнається день надходження коштів на рахунки банках і (чи) в касу, то моментом реалізації товарів слід вважати день надходження коштів за реалізовані товари.

Однак у Постанові Президії Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 29.06.2010 № 808/10 зазначено інше рішення. А саме, витрати на оплату товарів, призначених для подальшої реалізації, визнаються у складі витрат після фактичної передачі товарів покупцю, незалежно від того, сплачені вони покупцем чи ні.

Мінфін погодився із цим рішенням суду. Таким чином, сьогодні приймати або не приймати умову «Отримання доходу (оплати від покупця)» вирішує користувач.

Умови реалізації товарів, тобто записи до регістру накопичення «Витрати при УСН», реєструється такими документами:

• "Реалізація (акт, накладна)";
• "Реалізація відвантажених товарів";
• «Звіт про роздрібні продажі»;
• «Звіт комісіонера (агента) про продаж»;
• «Коригування боргу»;
• «Коригування реалізації»;
• "Повернення товарів від покупця".

Витрати на вхідний ПДВ

Умови визнання витрат на оплату ПДВ, що входить, налаштовуються в однойменному підрозділі «Вхідний ПДВ» (див. малюнок 4).

Сплачений постачальнику ПДВ – це також самостійний вид витрати. З вище наведеного малюнка 19 видно, що з його визнання передбачені такі условия:

• ПДВ пред'явлено постачальником;
• ПДВ сплачено постачальнику;
• Прийнято витрати на придбані товари (роботи, послуги). Необов'язкова умова.

Що означає «ПДВ пред'явлений постачальником»? Вважається, що ПДВ пред'явлено покупцю, якщо постачальник виставив йому рахунок-фактуру з зазначеною сумоюПДВ. Покупець факт надання йому постачальником ПДВ має якось відобразити в інформаційній базі. Рахунок-фактура постачальника є самостійним документом. Він завжди супроводжує документ постачання.

Тому покупець, щоб відобразити наданий йому ПДВ, просто реєструє документ надходження. Іншими словами, у момент реєстрації надходження якихось активів (товари, матеріали, послуги тощо) одночасно реєструється факт надання постачальником ПДВ шляхом «оприбуткування ПДВ».

Умова «ПДВ сплачена постачальнику» теж є обов'язковою. Це випливає із норми п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Оплата матеріальних цінностей здійснюється одночасно з оплатою ПДВ, навіть якщо проводиться попередня оплата. Тому умова «ПДВ сплачено постачальнику» виконується у момент оплати придбаних покупцем матеріальних цінностей.

Третя умова – « Прийнято витрати на придбані товари (роботи, послуги)», судячи з його найменування, відноситься лише до товарів (робіт, послуг). Чи так це? А що робити з вхідним ПДВ за матеріальними витратами, за придбаними об'єктами ОЗ та НМА? Спробуємо розібратися.

Вхідний ПДВ за товарами

Вхідний ПДВ з придбаних товарів (робіт, послуг) у підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ зазначений, як один із видів витрат, який можна визнати в податковому обліку за УСН. Однак Податковий кодексу явному вигляді не містить якихось особливих умов визнання ПДВ, що входить витратою. Це означає, що з погляду НК РФ існує два обов'язкові умовивизнання:

• ПДВ пред'явлено постачальником;
• ПДВ сплачено постачальнику.

Але з цим не погоджується Мінфін РФ. У листі Мінфіну РФ від 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 наводиться таке роз'яснення. У згаданому вище підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ регламентується, що вхідний ПДВ за товарами (роботами, послугами) включається до складу витрат відповідно до ст. 347 НК РФ. Водночас у підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, встановлено, що витрати на товари платник податків вправі визнати в міру їх реалізації. На підставі цього Мінфін приходить до наступного висновку.

Безвідносно до думки Мінфіну є обставини, коли доцільно включити умову «Прийнято витрати на придбані товари (роботи, послуги)».

Уявімо таку ситуацію. Для визнання витрат на товари в розділі "Порядок визнання витрат (УСН)" для підрозділу "Витрати на придбання товарів" встановлені перші три умови:

• Надходження товарів;
• Оплата товарів постачальнику;
• Реалізація товарів.

У той же час прапор «Отримання доходу (оплати від покупця)» знято. Одночасно в підрозділі «Вхідний ПДВ» встановлено прапори:

• ПДВ пред'явлено постачальником;
• ПДВ сплачено постачальнику,

але знято прапор «Прийнято витрати на придбані товари (роботи, послуги)».

Наприкінці 4-го кварталу цього року товари продані. Внаслідок цього витрати на їх придбання автоматично були визнані у податковому обліку. На початку нового року покупець повернув бракований товар. Вважаємо, що замінити його нічим і продавець повернув гроші покупцеві.

В результаті за попередній податковий період витрати на УСН неправомірно виявилися завищеними на облікову вартість товарів та на суму ПДВ. У такій ситуації платник податків зобов'язаний відновити базу оподаткування, доплатити податок і, можливо, сплатити пені.

Вхідний ПДВ з матеріальних витрат

Організації та індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, не є платниками ПДВ Це означає, що відповідно до норми підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ (Глава 21 "Податок на додану вартість") вони повинні враховувати вхідний ПДВ у вартості придбаних цінностей. Водночас згідно з п. 2 ст. 254 НК РФ, на який є посилання в підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, витрати на МПЗ повинні прийматися в УСН без урахування ПДВ.

Виникає питання, що робити з ПДВ? Чи можна його врахувати у витратах у зв'язку із застосуванням ССП? Часто, відповідаючи на це запитання, у методичних статтях пропонують суми ПДВ, що входить, за сплаченими матеріальними витратами включати до складу витрат. При цьому посилаються на підп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Таке посилання є дивним і не переконливим. По-перше, у цій нормі йдеться не взагалі про матеріальних витратах, а саме про товари (роботи та послуги). По-друге, з погляду бухгалтерського обліку (ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів») товари справді є частиною МПЗ. Але йдеться не про бухгалтерський облік, а про податковий облік. На податковому обліку ст. 254 НК РФ не містить товарів, як деяких цінностей, що купуються для подальшого продажу.

Вхідний ПДВ за матеріалами, товарами (роботами, послугами) у звіті КУДіР відображається окремим рядком

Ми переконалися, що ПДВ з матеріальних витрат і витрат на товари є самостійним видом витрати. З цього випливає, що у звіті КУДіР він має відображатися окремим рядком. У цьому нас переконує і роз'яснення, дане у листі Мінфіну РФ від 17.02.2014 № 03-11-09/6275.

Вхідний ПДВ по об'єктах ОЗ та НМА

Що робити з вхідним ПДВ щодо придбаних об'єктів ОЗ та НМА? Відповідь дано у підп. 3. п. 2. ст. 170 НК РФ. Особи, які не є платниками ПДВ, поданий постачальником ОЗ або НМА податок на додану вартість, включають до первісної вартості цих активів.

Таким чином, вхідний ПДВ по об'єктах ОЗ та НМА не є самостійним видом витрати. Він буде врахований у витратах на податковому облікуу процесі визнання витрат на придбання об'єктів ОЗ та НМА.

З 1 жовтня 2014 року згідно з підп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ платник податків вправі не складати рахунок-фактуру під час здійснення операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), майнових правособам, які не є платниками податків ПДВ, за наявності письмової згоди між сторонами правочину.

Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, не є платниками ПДВ. Виникає питання: чи вправі спрощенці визнати у витратах вхідний ПДВ, якщо постачальник не пред'явив рахунок-фактуру.

У цьому підрозділі налаштовуються умови визнання додаткових витрат, які пов'язані з матеріальними витратами та витратами на придбання товарів і послуг, що включаються до їх собівартості.

Перші дві умови є обов'язковими. Перша умова реєструється документом «Надходження доп. витрат». Зазвичай його вводять виходячи з раніше проведеного документа надходження. Друга умова реєструється документами погашення заборгованості. Як правило, це документи "Списання з розрахункового рахунку" або "Видача готівки (РКО)".

У цьому випадку стає очевидним, що при встановленні цього прапора додаткові витрати будуть визнані у податковому обліку за УСН, тоді, коли будуть виконані умови визнання матеріальних витрат, а товарів витрат на їх придбання. Дія умови «Списання запасів» подібна до дії умови «Прийняті витрати на придбані товари (роботи, послуги)» у підрозділі «Вхідний ПДВ».

Знято прапор «Списання запасів». Якщо для визнання додаткових витрат на ТМЦ не потрібні умови визнання матеріальних витрат та/або витрат на придбання товарів. Додаткові витрати на ТМЦ приймаються під час їх надходження та оплати.

Митні платежі Умови визнання витрат на оплату митних платежів налаштовуються в однойменному підрозділі «Митні платежі» (див. рис. 6). Підрозділ «Митні платежі» з'явився у програмі, починаючи з релізу 3.0.35. У ньому визначаються умови визнання митних витрат, зумовлених ввезенням товарів на митну територію Росії. Перші дві умови, як завжди, обов'язкові. Змінити їх неможливо. Третя умова "Товари списані" означає, що витрати на митне очищення будуть враховані у витратах на придбання товарів у міру їх списання (реалізації). Дія умови «Товари списані» подібна до дії умови «Списання запасів» у підрозділі «Додаткові витрати, що включаються до собівартості» та дії умови «Прийняті витрати на придбані товари (роботи, послуги)» у підрозділі «Вхідний ПДВ». Нагадаємо, що до митних платежів згідно зі ст. 70 ТК ТЗ відносяться такі платежі: Ввізне мито; Вивізне мито; ПДВ, що стягується під час ввезення товарів на митну територію РФ; Акциз, що стягується при ввезенні товарів на митну територію РФ; Митні збори. При покупці імпортних товаріввиникає питання: чи враховується ввізний ПДВ та інші митні платежі у витратах на УСН. Звернемося до п. 2 ст. 346.16 НК РФ. У ньому сказано, що витрати приймаються у порядку, передбаченому ст. 254 НК РФ для обчислення прибуток організацій. У п. 2 ст. 254 НК РФ встановлено, що вартість матеріально-виробничих запасів (МПЗ), що включаються до матеріальних витрат, складається з наступних компонентів: Вартість придбання МПЗ без урахування ПДВ та акцизів; Комісійна винагорода, що сплачується посередницьким організаціям; Ввізне мито та збори. Як завжди, витрати на придбання товарів підлягають включенню до складу витрат після оплати зазначених товарів у міру їх реалізації, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Витрати на придбання МПЗ, виражені в іноземній валюті, Перераховуються в рублі за офіційним курсом ЦБ РФ, встановленому відповідно на дату здійснення витрат,