Хто належить до нерезидентів Росії. У чому відмінність податкового резидента від нерезидента

При реєстрації бізнесу та наймані іноземних робітників, а також при здійсненні торгівлі валютою або відкритті рахунку закордонному банку, громадянин може мати справу з такими поняттями, як резидент і нерезидент.

Резидент, нерезидент – у чому між ними різниця

Різниця між резидентом та нерезидентом у правах та обов'язкахперед своїм та перед іноземною державою. Уряд будь-якої країни зацікавлений у залученні іноземних капіталівна тривалий термін.

Чим довше працює іноземець і чим довше заводи та фабрики іноземців працюють у країні, тим більші привілеї можуть розраховувати. Резидент має більше прав та можливостей, ніж нерезидент. Це його відмінність, інше випливає з цього становища.

Законодавче регулювання

Поняття резидента та нерезидента прописано в Податковий кодекс (ст.207) та в законі «Про валютному регулюванні». Однак ці поняття використовуються не лише у сфері бізнесу та фінансів.

Це стосується і до трудовим відносинам– до мігрантів та тих людей, які хочуть переїхати до іншої країни. При цьому як резидент і нерезидент може виступати як фізична, так і юридична особа.

Сам статус не дає будь-якого переважного права при отриманні громадянства, але як один із факторів, що сприяє його отриманню, тривале проживання в країні вважається позитивною ознакою.

Але слід враховувати, що перебування має бути абсолютно законним.Не важливо, чи є іноземець чи громадянин резидентом чи нерезидентом, він несе повну відповідальність за свої дії на території держави.

Як стати резидентом

Для того, щоб стати резидентом не треба отримувати громадянствов країні перебування, більше того, для набуття цього статусу можна взагалі не мати жодного громадянства. Важливим є факт перебування понад півроку в країні та наявність будь-якої діяльності, не забороненої в тій країні законом.

За набуттям статусу резидента немає необхідності звертатися до влади. Зазвичай іноземець одержує їх за документами, які підтверджують факт його перебування у країні. Це може бути:

• віза;
• документи, що підтверджують факт наявності в нього офіційної роботи;
• документи, що підтверджують посвідку на проживання;
• документи про те, що він займається у цій країні бізнесом.

Можна використовувати будь-які документи, які підтверджують, що він перебуває у країні щонайменше півроку. Підійде навіть студентський квиток чи студентська віза.

Плюси перебування в країні у статусі резидента

Однак для бізнесменів та інвесторів, для того щоб отримати таку саму податкову ставкуяк для резидентів (13%) необхідно пробути у країні не менше року. Для нерезидентів податкова ставка становить 30%.

При цьому резидент може відкривати рахунок у будь-якому банку, вільно займатися валютними операціями, претендувати на пільги та підтримку від держави перебування.

Стати резидентом прагнуть практично всі, хто приїжджає до іншої країни. Причина проста – за неможливості отримати громадянство, це спосіб отримати права, майже рівні тим, що має місцеве населення. Це не лише нижча податкова ставка, а ще й можливість реєструвати бізнес значно швидше та з меншим пакетом документів.

Мінуси перебування у статусі резидента відсутні. Це зумовлено тим, щоб іноземці прагнули якомога довше перебувати в країні і якнайбільше виробляти в ній товарів і послуг або працювати кошти в її розвиток.

По суті, це один із механізмів залучення іноземних інвестицій, у тому числі, трудових - дешева робоча силаЯк би її не критикували, це один із способів здешевити виробництво, зробити товари більш доступними найширшим верствам населення.

У яких випадках можна втратити статус резидента

Громадяни, які проживають протягом усього життя на території країни, є резидентами автоматично. Але як було вже сказано, резидентство та громадянство не одне й те саме. Тому в деяких випадках громадянин може втратити статус резидента навіть на своїй батьківщині, якщо він довго перебуває в іншій країні.

Статус резидента дається не на віки, і навіть корінний мешканець може його втратити. Втрата статусу можлива, якщо людина відсутня у місцісвого резидентства понад рік. При цьому немає жодної різниці, є він громадянином цієї країни чи будь-якої іншої.

Також людина може втратити статусрезидента, якщо вчинить якийсь злочин на території країни перебування, у тому числі за порушення візового режиму. Якщо візу видано лише на кілька днів чи місяців, а приїжджий прожив більше року – резидентом він не стане, а за порушення закону на нього чекає депортація.

Резидент РФ - фізична чи юридична особа, має реєстрацію у Росії повністю підпорядковується її національному законодавству. В основному даний термін використовується в податкових та

У деяких державах як резиденти приймаються Іностранні громадяниабо організації, які мають усі права та обов'язки в країні їх функціонування чи перебування.

Резидент Російської федерації – це:

Фізичні особи – громадяни Росії. Виняток становлять ті громадяни Російської Федерації, які визнаються як такі, що постійно проживають в іншому іноземній державівідповідно до діючим законодавствомостаннього.

Іноземні громадяни або які проживають постійно відповідно до виду на проживання, який передбачений законодавством РФ.

Юридичні особи, створені відповідно до законодавства РФ.

Створені виходячи з законодавства РФ філії, і навіть представництва юридичних, у своїй що є поза російської території.

І дипломатичні представництва РФ, і навіть інші офіційні російські представництва, які перебувають поза її кордонів. Сюди можуть бути віднесені постійні представництва РФ при міжурядових і міждержавних організаціях.

Як зазначалося вище, аналізоване поняття найбільше використовується в податкові відносини. Тому спробуємо розібратися в тому, хто такий резидент РФ, яким чином порядок оподаткування його доходів відрізняється від такого для осіб, які не мають цього статусу.

В основному, існує думка, що людина за наявності російського громадянства вже є її резидентом. Однак, це не так. Відповідний статус надається лише на підставі термінів перебування цього громадянина на російській території.

Так, резидент РФ - громадянин Росії, а може, громадянин іншої держави, який перебуває на російській території понад 183 дні протягом послідовних 12 місяців (календарних). Необхідно врахувати, що російське перебування не припиняється, якщо виїзди за кордон були короткочасними (до шести місяців) з метою навчання або лікування. Інакше цей громадянин – нерезидент.

Як і у будь-якому правилі, тут є свої винятки. Незалежно від тривалості перебування на території, резидент РФ може бути представлений такими категоріями громадян:

Військовослужбовці-росіяни, які проходять службу в іноземних державах;

Ті, що перебувають у відрядженнях за межами російської території.

А ось особам, які є співробітниками торгових представництв або консульств, визначається їх статус загальному порядку.

Стандартному, прийнятому відповідно до чинного законодавства, оподаткуванню піддається резидент РФ. Визначення податкової бази, за якою здійснюється стягнення податків, а також встановлені податкові ставкидозволяють платнику податків скористатися певними соціальними, стандартними та деякими майновими відрахуваннями.

Для розрахунку заробітної платита інших виплат, роботодавцю необхідно мати інформацію щодо статусу резидентності працівника. У статті розповімо, як визначити резидента або нерезидента, як встановити статус співробітника.

Статус резидента з метою оподаткування

Підприємства, мають у штаті співробітників, мають мати інформацію про статус резидентності працівників. Ця необхідність пояснюється наступним: залежно від статусу працівника (резидент чи нерезидент) роботодавець розраховує суму ПДФОдо нарахування та утримання. Зокрема, для нерезидентів РФ передбачено підвищену ставку податку (30%), при цьому резиденти сплачують ПДФО з розрахунку 13% від суми доходу.

Згідно з чинним законодавством, право на податкове вирахуваннянадається лише резидентами РФ. Тому, призначаючи та розраховуючи суму податкової компенсації, роботодавець повинен мати вичерпну інформацію про статус резидентності працівника.

Для організації кадрового обліку в компанії кадрівникам і бухгалтерам-початківцям відмінно підходить авторський курс Ольги Лікіної (бухгалтера М.Відео менеджмент) ⇓

Як визначити резидентність

Всупереч поширеній думці, статус резидентності безпосередньо залежить від наявності чи відсутності в особи громадянства РФ. Тобто громадянин іншої країни та особа без громадянства (з подвійним громадянством) може бути резидентом РФ, і навпаки, громадянин РФ може мати статус нерезидента.

Критерії встановлення статусу резидента

Головний критерій, що дозволяє встановити статус резидентності, - період перебування особи біля РФ. Особа вважається резидентом, якщо протягом року він був на митній території РФ не менше 183 календарних днів.

Порядок визначення звітного періоду (календарного року) залежить від конкретної ситуації. Наприклад, якщо у березні 2017 року співробітник прийнято на роботу, і за підсумками місяця йому виплачується зарплата, то в даному випадкузвітним періодом визначення резидентності буде квітень 2016 – березень 2017. Якщо період 01.04.16 – 31.03.17 співробітник перебував біля РФ 183 дні і більше, він вважається резидентом, отже, може претендувати на податкове відрахування і розрахунок ПДФО за ставкою 13%.

Розрахунок часу перебування у РФ

Для підтвердження резидентності співробітник повинен перебувати 183 дні біля РФ, у своїй період перебування може бути безперервним. При перетині громадянином митного кордону розрахунок кількості днів переривається. Дата вибуття з Росії та день повернення вважаються днями перебування на території РФ.

приклад 1. 01.09.17 до компанії «А» прийнято новий співробітникгромадянин Молдови. 01.10.17 співробітнику нараховано зарплату за вересень. Для визначення резидентності бухгалтер визначає розрахунковий період- 01.09.16 - 30.09.17. Протягом зазначеного періодуспівробітник:

• безперервно знаходився на території Молдови – 01.09.16 – 31.03.17;
• перебував біля РФ – з 01.04.17 до теперішнього часу (01.10.17);
• під час перебування у Росії відвідував Молдову – з 01.05.17 по 08.05.17 (8 днів).

Отже, протягом розрахункового періоду співробітник перебував біля РФ протягом 183 днів (з 01.04.17 по 01.10.17). Однак цей період не можна вважати безперервним, оскільки співробітник перетинав кордон РФ і відвідував Молдову. У разі співробітнику слід розраховувати податок за ставкою 30%, оскільки він вважається нерезидентом РФ.

Документи для встановлення статусу

Факт безперервного перебування біля РФ, і навіть факти перетину кордону, які необхідно встановити визначення статусу резидентності, мають бути підтверджені документально. Чинним законодавством не закріплено список документів, за якими роботодавець (чи інші особи, організації) можуть визначити статус співробітника (резидент/нерезидент).

У зв'язку з цим можна використовувати будь-які документи, виходячи з яких можна підтвердити факт перебування громадянина біля РФ, і навіть період його перебування.

Практика показує, що в подібних ситуаціяхроботодавці найчастіше використовують закордонні паспорти. Визначення періоду перебування здійснюється з оцінок російської прикордонної служби. Механізм підтвердження резидентності наступний:

1. Роботодавець запитує у співробітника закордонний паспорт та перевіряє всі позначки про перетин кордону за розрахунковий період (календарний рік, що передує моменту виплати доходу).
2. Якщо за підсумками розрахунку співробітник безперервно перебував на території РФ 183 дні, то він визнається резидентом, з правом на отримання відрахувань та нарахуванням ПДФОза ставкою 13%. Якщо безперервне перебування закордонним паспортом не підтверджено, то співробітнику нараховується зарплата виходячи з ПДФО 30%, без права на відрахування.

Крім закордонного паспорта, з метою встановлення резидентності роботодавець може перевірити:

• службовий паспорт;
• міграційну картку;
• посвідчення особи моряка;
• проїзний документ біженця, ін.

Окремі випадки визначення

Вище описано загальний механізм визначення резидентності особи. При цьому чинним законодавством передбачено окремі випадки визначення періоду перебування, докладніше про які ми розповімо нижче.

Виїзд за кордон для лікування та навчання

У разі якщо у громадянина виникла необхідність виїзду за кордон для проходження лікування, то період перебування за кордоном у такому разі включається до розрахунку 183 дні, необхідні для набуття статусу резидента. Іншими словами, дні перебування на лікуванні закордоном прирівнюються до днів перебування біля РФ. Аналогічне правило діє випадків, коли особа залишає РФ проходження навчання.

У вищеописаних випадках слід врахувати таке:

• період навчання/лікування має бути короткостроковим (не більше півроку);
• причину перебування за кордоном необхідно підтвердити документально (договір із медичною установою/навчальним закладом, платіжні документи тощо).

У разі порушення наведених умов період перебування за кордоном у розрахунку 183 днів не враховуються.

Закордонні відрядження нових співробітників

В даний час багато компаній направляють своїх співробітників у відрядження за кордон. Як у такому разі визначити період перебування співробітника в РФ та встановити статус резидентності? Якщо протягом розрахункового періоду співробітник перебував за кордоном з метою службового відрядження, то визначення резидентності йому здійснюється у загальному порядку. Тобто відмітки про перетин кордону в період відрядження вважаються основою для переривання періоду перебування на території РФ.

приклад 2.Співробітник компанії «Б» протягом 2017 року тричі прямував у відрядження у м. Прага:

• 12 днів – 10.04.17 – 21.04.17;
• 10 днів – 05.06.17 – 14.06.17;
• 5 днів – 20.11.17 – 24.11.17.

Окрім відряджень, співробітник кордону не перетинав. Бухгалтер компанії "Б" розрахував період безперервного перебування співробітника в РФ таким чином:

• з 01.01.17 до 09.04.17 – 99 днів;
• з 22.04.17 по 04.06.17 – 42 дні;
• з 15.06.17 до 19.11.17 – 156 днів;
• з 25.11.17 до 31.12.17 – 36 днів.

Розрахунок періоду перебування для особливих категорій громадян

П. 3 ст. 207 НК РФ визначено спеціальні категорії громадян, період перебування яких на території РФ не впливає на статус резидентності. Згідно з документом, дипломатичні працівники та держслужбовці, відряджені на роботу за межі РФ, вважаються резидентами незалежно від того, скільки часу вони перебувають у РФ і скільки разів вони перетинали кордон. Це правило також діє для військових, чия служба проходить за межами РФ.

Терміни «резидент»і «нерезидент»введені в міжнародне право, і навіть податкове законодавство РФ порівняно недавно. Необізнані в галузі законодавства люди вважають, що перші - це виключно громадяни країни, тоді як другі - це все іноземці, які прибули до РФ з робочою, туристичною, навчальною або оздоровчою метою. Подібне твердження докорінно неправильне.

Визначення та статус

Резидент– фізична, юридична особа, зареєстрована у державні организа місцем проживання, перебування та у зв'язку з цим зобов'язується підпорядковуватися чинному законодавству.

Нерезидент– фізична, юридична особа, яка виконує певного роду дії на території однієї держави, але при цьому відповідає за скоєні вчинки перед законодавством іншої держави, обраної нею як місце свого постійного проживання.

Цей статус також набувають організації, діючі біля РФ виходячи з законодавства іноземної держави. До таких організацій зазвичай належать міжнародні представництва, філії іноземних фірм.

Резидентами та нерезидентами стають у ході виконання фізичною, або юридичною особою певних умов:

• присутності на території країни певний час;
• регулярна присутність у країні (безвиїзно, або ж з короткочасними виїздами);
• придбання документа, що дає право жити та працювати на території іноземної держави (вид на проживання, робоча, навчальна віза);
• виконання інших зазначених у законодавстві пунктів.

Зазначені терміни присутні у законодавстві більшості держав світу, тому вміння їх відрізняти та використовувати собі на благо, значною мірою скрасить перебування іноземця на території чужої йому держави.

Це ж стосується і громадян, які не володіють інформацією про законодавчі норми своєї країни і тому потрапляють у неприємні ситуації, пов'язані з несплатою податків, або неможливістю здійснити необхідну банківську процедуру.

Законодавство

Щоб розібратися з термінами, що розглядаються, необхідно глибоке вивчення валютного і податкового законодавстваРФ.

Акти

Для визначення вищезгаданого статусу використовуються такі законодавчі акти:

• №173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютному контролі», прийнятому у 2003 році;
• Податковий кодекс РФ (ст.207).

Слід зазначити, що значення термінів, що розглядаються, для кожного законодавчого акта визначено у відповідність до чинних норм права. У зв'язку з цим перед спробою набуття одного із зазначених статусів необхідно визначитися з тим, в якій галузі планується здійснювати конкретні дії.

Обмін валют, грошові перекази, відкриття рахунку у банку (депозит) – це посилання до валютному законодавству. Оплата податків з доходів та майна та отримання у відповідність до цього більш пільгового статусу, відноситься до ведення Податкового кодексу.

Валютне

На підставі №173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль» валютними резидентами є:

• всі громадяни РФ, крім тих, хто з них, хто проживає в іноземній державі більше 1 року, при цьому наявності або відсутності візи значення не надається;
• іноземні громадяни, і навіть особи, які мають громадянства будь-якої держави, за умови наявності вони бажання постійно жити біля РФ (таким громадянам видається посвідка на проживання).

Усі громадяни, які не належать до зазначених категорій, є нерезидентами. Ряд громадян, які не стикалися з необхідністю відкриття банківського рахунку, здійснення валютних операцій, пов'язаних з обміном грошей, отриманням чи відправкою грошових переказів, а також іншими банківськими послугамиу валютній області можуть не надавати значення важливості представленого визначення.

Для і нерезидентів РФ діють зовсім різніумови здійснення описаних операцій із валютою.

приклад: Резидент РФ має право передавати валютні цінностідарувати, заповідати їх, купувати та відчужувати колекційні грошові знаки, відкривати рахунки в іноземній валютіу будь-якому банку. У той самий час нерезиденти РФ такого права немає, всі відкриті ними рахунки перебувають у віданні однієї чи кількох уповноважених банків. Це правило діє щодо перерахування іноземної валюти. Кошти можуть бути перераховані з рахунку на рахунок, відкритий виключно в уповноваженому банку.

Податкове

Щоб визначити статус, а також становище резидентів та нерезидентів у податковому законодавстві використовується ст. 207 НК РФ. У відповідність до зазначеного законодавчим актомстатус резидента РФ у податковій області надається:

• громадянам РФ, іноземцям та особам, які не мають громадянства за умови їхнього постійного проживання на території країни протягом 183 днів щорічно (допускаються 6-ти місячні перерви у проживання при виїзді за межі країни для навчання, відпочинку, лікування);
• військовослужбовцям, державним службовцям, службовцям органів місцевого самоврядування, що знаходяться на території іноземної держави як відряджені працівники (час перебування в іноземній державі - не привід для втрати ними статусу резидента РФ з точки зору податкових органів).

Громадяни, які проживають на території країни менше 6 місяців на рік (нерезиденти), такого статусу не мають, вони змушені сплачувати більше податків за завищеними відсотками Слід також зазначити, що особи, які перебувають за межами Росії понад зазначений термін в силу виконання ними обов'язків торгового представника, також підпадають під це визначення.

Приклад: податку з доходу резидентів РФ становить 13%. Той самий податок, що стягується з нерезидентів, зростає до 30% від загальної суми доходів. Так, громадяни, які використовують територію РФ як місце для пошуку роботи, і при цьому проживають в країні менше 6 місяців, трудяться значно менше вигідних умовах, ніж іноземці, які змогли отримати аналізований статус.

Разом з тим, для отримання його іноземцем достатньо мати звичайну робочу або навчальну візу терміном не менше 1 року. Громадянам РФ досить просто перебувати на території країни протягом визначеного закономтерміну. Для обчислення часу перебування біля Росії можна скористатися відмітками в паспорті, проставленими російської прикордонної службою при виїзді зарубіжних країн.

Відмінності

Відповідно до ст. 71 і Конституції РФ податкове і валютне законодавство — скоєно різні галузі права, використовують два принципово різні поняття термінів «резидент» і «нерезидент», озвучені раніше.

Так, у НК РФ наголошується, що громадянство фізичних осібта статус податкового резидента не пов'язані між собою. Громадяни РФ можуть бути податковими резидентами, а іноземці бути ними. У п.2 ст. 207 НК РФ чітко обумовлено терміни перебування громадян на території Росії, що дозволяють їм досягти статусу резидента (183 дні протягом 12 наступних поспіль місяців).

У результаті складається ситуація, коли громадяни Росії, які проживають біля країни менше зазначених 183 днів, сплачують податку розмірі 30% від суми доходу, а іноземці, які проживають понад півроку, оплачують лише 13%.

Валютне законодавство нададуть статус резидента всім громадянам Росії. Виняток - громадяни РФ, які постійно проживають на території іноземної держави протягом 1 року, отримали посвідку на проживання, робочу або студентську візу.

Крім того, цей статус набувають іноземні громадяни та особи, які громадянства не мають, у разі їх постійного проживання на території країни через надання їм посвідки на проживання.

Всі інші категорії осіб, які не належать до згаданих пунктів, резидентами не є і набувають при скоєнні валютних угодстатус "нерезидент". Валютне законодавство дозволяє резидентам країни не мати обмежень на відкриття банківського рахунку у будь-якій іноземній валюті. Розмір та тривалість вкладу значення не мають. Нерезиденти РФ даного привілею позбавлені.

Суть виявлених у податковому та валютному законодавствах відмінностей зводиться до наступному:

• резидент у податковій сфері- Будь-яка фізична або юридична особа, що знаходиться в РФ не менше 183 днів щорічно;
• резидент у валютній галузі - громадянин РФ, іноземець, особа без громадянства, які отримали посвідку на проживання;
• податковий резидент втрачає свій статус за відсутності його в країні проживання понад 6 місяців на рік (виняток громадяни, надіслані у відрядження, на навчання, або для проходження лікування);
• валютний резидент втрачає свій статус при проживанні в іноземній державі 1 рік і більше незалежно від роду діяльності та причини відсутності в нього можливості відвідати країну;
• іноземці можуть діяти як валютні резидентилише після оформлення ними посвідки на проживання;
• щоб стати резидентом з погляду податкового законодавства іноземцю досить проживати біля РФ щонайменше півроку, у своїй інші 6 місяців може перебувати поза її меж.

Як проходять розрахунки з нерезидентом, можна дізнатися з цього відео.