Новини зірок
Премія до нового року – співробітникам оподаткування. Податки з премії
Премію оподатковують на доходи фізосіб, страховими внесками на ОПС, ОСС, ЗМС та внесками «по травмі». Премії фірма може виплатити з допомогою витрат чи з прибутку.
Незалежно від того, чи зменшує премія оподатковуваний прибуток чи ні, на нього нараховують страхові внески(П. 1 ст. 420 НК РФ).
На сплату податку на доходи фізосіб та внесків на «травматизм» джерело премій також не впливає. Так, ПДФО з будь-яких премій утримують за ставкою 13% (резидента) або 30% (нерезидента), а внески на «травматизм» нараховують за страховими тарифами, які встановлені для фірми.
Розберемося, які премії відносяться до витрат у податковому обліку та зменшують оподатковуваний прибуток.
Відповідно до статті 255 Податкового кодексудо витрат на оплату праці відносять премії за виробничі результати. Систему преміювання зазвичай оформляють у вигляді спеціального Положення про преміювання. На Положення треба обов'язково послатися у трудових контрактах із працівниками чи колективному договорі.
Якщо премія не передбачена трудовим чи колективним договором (чи їх немає посилання Положення), то врахувати їх у витратах не можна (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Однак врахуйте: якщо навіть у договорах зазначені премії до свят та ювілейних дат, за участь у конкурсах, спортивних змаганнях тощо, податкові витратиїх все одно включати не можна. Адже подібні премії не є економічно виправданими витратами, отже, не відповідають критеріям статті 252 Податкового кодексу.
Яка премія вигідніша фірмі
Буває, що засновники приймають рішення про виплату премій співробітникам, що особливо відзначилися, за рахунок прибутку.
Премія за рахунок інших витрат
Премія за рахунок чистого прибутку
Премію можна виплатити за рахунок нерозподіленого прибутку, якщо це дозволено загальними зборамизасновників (акціонерів).
Законами про АТ та ТОВ не передбачено будь-яких виплат за рахунок прибутку комусь ще, крім власників. І рахунок 84 «Нерозподілений прибуток ( непокритий збиток)» - це рахунок власників, і тільки вони мають право на отримання дивідендів (листи Мінфіну Росії від 19 червня 2008 р. № 07-05-06/138, від 19 грудня 2008 р. № 07-05-06/260).
Тому витрати організації на премії, заходи спортивного та культурно-просвітницького характеру та інші аналогічні заходи, а також перерахування коштів на благодійність є іншими витратами та повинні враховуватися за рахунком 91 «Інші доходи та витрати».
При нарахуванні премії зробіть в обліку запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- Нараховано премію працівникам організації.
Премії за рахунок нерозподіленого прибутку обкладають ПДФО та внесками по «травмі», а також страховими внесками на ОПС, ОСС та ЗМС у звичайному порядку. ПДФО із суми премії відобразіть так:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- утримано ПДФО із суми премії.
Нарахуйте на суму премії внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
- нараховано на суму премії внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань.
При нарахуванні страхових внесків на ОПС, ОСС, ЗМС зробіть запис:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
- нараховано страхові внески на суму премії.
ПРИКЛАД 4. ПРЕМІЯ ЗА РАХУНОК ЧИСТОЇ ПРИБУТКУ
За рішенням акціонерів АТ «Актив» частина чистого прибуткуза минулий рікспрямовується на виплату премій працівникам дитячого садка, що належить фірмі. З цією метою може бути направлено 20 000 руб.
АТ «Актив» зареєструвало дитячий садоку відділенні ФСС як самостійну класифікаційну одиницю. Дошкільне виховання (код з КВЕД 85.11) відноситься до I класу професійного ризику, для якого встановлено тариф на страхування від «травматизму» 0,2%.
У жовтні за наказом директора премія виплачується завідувачкою дитячого садка Воронцова у розмірі 30% від окладу. Він дорівнює 10000 руб. Сума нарахованої премії становитиме: 10 000 руб. × 30% = 3000 руб.
Бухгалтер "Актива" зробив в обліку запису:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- 3000 руб. – нараховано премію Воронцової;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
- 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) - нараховано внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань на суму премії;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
- 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) - нараховано страхові внески на обов'язкове соціальне страхування;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
- 660 руб. (3000 руб. × 22%) – нараховано страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
- 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) - нараховано страхові внески на обов'язкове медичне страхування;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 390 руб. (3000 руб. × 13%) - утримано ПДФО із суми премії;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 2610 руб. (3000 – 390) – виплачено з каси премію Воронцову.
Премії в організаціях, які застосовують спецрежими
Фірми, які переведені на ЕНВД або застосовують спрощенку, сплачують єдиний податок.
Також вони сплачують страхові внески на ОПС, ОСС та ЗМС у загальному випадку за ставкою 30%. Для деяких фірм, діяльність яких соціально значима (будівництво, виробництво харчових продуктів, освіта), передбачені пільгові тарифи. Такі компанії, які перейшли на УСН чи ЕНВД, сплачують страхові внески лише обов'язкове пенсійне страхування за ставкою 20%.
Фірми-спецрежимники не сплачують ПДВ, податок на майно та податок на прибуток (п. 2 ст. 346.11 та п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В результаті таких фірм виникає питання: чи потрібно нараховувати страхові внески на суму премії, виплаченої за рахунок нерозподіленого прибутку?
Так, адже страхові внески фірми сплачують з будь-яких виплат та винагород, що нараховуються на користь фізичних осібу рамках трудових відносинта цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт чи надання послуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Тому організації, які перейшли на УСН чи ЕНВД, мають у сумі виплачених премій нараховувати страхові внески. На суму цих внесків можна зменшити єдиний податок, щоправда, лише наполовину.
Цей ліміт передбачений для «спрощенців», які вважають податок з доходів, а також для фірм, які переведені на ЕНВД (п. 3 ст. 346.21 та п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
А при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» страхові внески, сплачені за працівників, враховуються повністю (лист Мінфіну від 24 травня 2013 р. № 03-11-11/18972).
ПРИКЛАД 5. ПРЕМІЯ ПРИ УСН
ТОВ «Пасив» використовує спрощену систему оподаткування та сплачує єдиний податок із доходів.
За I квартал дохід фірми становив 700 000 руб., єдиний податок - 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%).
За цей період "Пасив" виплатив своїм працівникам зарплату в сумі 180 000 руб. та премію - 50 000 руб. З суми премії та заробітної плати бухгалтер перерахував страхові внески на ОПС за пільговій ставці 20%.
Це становило: (180 000 руб. + 50 000 руб.) × 20% = 46 000 руб.
Зменшити єдиний податок фірма може лише на 21 000 руб.
(42 000 руб. × 50%). У результаті платежі «Пасиву» за I квартал склали:
Страхові внески на ОПС - 46 000 руб.;
Квартальний авансовий платіжпо єдиного податку- 21 000 руб. (42000 - 21000).
ПРЕМІЇ
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ І ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК
Виплата премій
Порядок виплати річної преміїкомпанія може прописати:
- у трудовому договорі (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
У колективному договорі (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
У Положенні про оплату праці або преміювання (або в іншому локальному нормативному акті) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);
У наказі виплату премії (год. 1 ст. 8 ТК РФ).
У документі про нарахування та виплату премійвказується джерело виплати.
Підставою для нарахування преміїє наказом керівника. Наказ підписує керівник та співробітників знайомлять із наказом під розпис.
Відпускні з Премій
Перераховувати відпускні потрібно в тому випадку, якщо під час перебування співробітника у відпустці йому було нараховано премію за підсумками роботи за попередній рік, а розрахунковий періодта період, за який нараховано премію, відпрацьовано повністю.
Це пов'язано з тим,що з розрахунку відпускних річні премії за рік потрібно враховувати незалежно від дати їх нарахування.
Щоб не робити перерахунок відпускних,винагороди за підсумками протягом року краще нарахувати якомога раніше. Наприклад 31 грудня поточного року. В цьому випадку не потрібно робити жодних перерахунків.
Бухгалтерський облік премій
Відображення річних премійу бухоблікузалежить від виплат:
За рахунок витрат по звичайним видамдіяльності;
За рахунок інших видатків.
Проведення:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) КРЕДИТ 70- Нараховано премію за рахунок витрат за звичайними видами діяльності;
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 70 -- нараховано премію за рахунок інших витрат.
Страхові Внески з премій
Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація,у сумі премій нараховуються внески обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування.
Виробничі премії оподатковуютьсястраховими внесками.
Датою виплати премії вважається дата її нарахуванняу бухобліку. Коли нараховувати у цьому разі страхові внески з премій?
Нараховувати страхові внески слід у день нарахування преміїу бухгалтерському обліку кожному конкретному працівникові та незалежно від дати її виплати та від дати видання наказу про преміювання працівників.
На суму будь-яких премій нараховуються внескина страхування від СР та ПЗ.
Нарахувати внески «на травматизм»можна одночасно з нарахуванням інших внесків.
Лист Мінфіну Росії від 20.06.2017 р. № 03-15-06/38515
ПДФО З ПРЕМІЙ
На суму премії за підсумками роботи за рікнараховується та утримується ПДФО, оскільки ця виплата є доходом працівника.
Сума премії входить до податкову базуз ПДФОтого місяця, коли вона виплачена.
Премії, нараховані за період роботи понад місяць(В тому числі річні) з метою ПДФО, не можна віднести до витрат на оплату праці (п. 2 ст. 223 НК РФ).
У ньому йдеться, що датою отримання доходуу вигляді оплати праці є останній день місяця, за який нараховано дохід, а зазначені премії нараховуються за період, що перевищує один місяць.
У цьому випадку датою одержання доходу є день виплати(перерахування на рахунок співробітника) премії та перерахувати ПДФО потрібно в той же день.
Премії з подарунків
Под оподаткування підпадають усі доходияк у грошовій, так і в натуральній формі, у тому числі подарунки. Подарунок може бути у вигляді грошової премії.
Від ПДФО звільнено суми,що не перевищують 4000 руб. при ліміті на рік. Якщо сукупна вартість подарунків співробітнику протягом року становила 4000 крб., то ПДФО утримувати зайве.
Базою для розрахунку податку слугуватиме сума,перевищила встановлений ліміту 4 000 руб.
Податок на прибуток
Коли премію можна включити до витрат з податку на прибуток?
1. Премія передбачена трудовим договором (абз. 1 ст. 255 та п. 21 ст. 270 НК РФ);
2. Премія має бути виплачена за трудові показники (п. 2 ст. 255 НК РФ).
Річна премія включається до витрат з податку на прибуток,якщо дотримується одна з двох умов:
У трудовому договорі прописано суму та умови нарахування премії;
"Працівникам виплачуються премії, передбачені Положенням про преміювання, затвердженим наказом № __ від ___________".
Якщо річні премії не зменшують податковий прибуток,то в обліку виникають постійні різниці (п. 4 ПБО 18/02), які призводять до утворення постійного податкового зобов'язання(П. 7 ПБО 18/02).
Які премії не можна зарахувати на витрати?- у Листі МінфінуN 03-03-06/1/75456
Премія Звільненому Працівнику
Припустимо, що співробітник звільнився до нарахування річної премії, а премію нараховано за трудові показники.
У цьому випадку виплату річної премії передбаченоу трудовому договорі із співробітником.
Що стосується його звільнення виплата всіх належних йому сум проводиться у день звільнення (ст. 140 ТК РФ).
Можливо, що сума премії наразі ще невідома. Тоді премію, передбачену колективним чи трудовим договором та нараховану після звільнення працівника, можна врахувати у витратах.
Нараховується вона пропорційнотого періоду, що відпрацював співробітник.
При методі нарахуваннямомент визнання витрат у вигляді річних премій залежить від того, до прямих чи непрямих витратвони відносяться.
Прямі витрати враховуютьсяпринаймні реалізації продукції (робіт, послуг), вартості яких вони враховані (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Непрямі витрати визнаютьсяу момент нарахування.
приклад
31 березня 2017 року на підставі наказу всім співробітниці компанії було нараховано премію за підсумками роботи за 2016 рік.
Сума премії – 100 % від окладу.
Оклад співробітниці – 15 000 руб. Сума премії за підсумками роботи за рік – 15 000 руб.
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС щодо внесків на соціальне страхування»
435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) - нараховано внески на соціальне страхування до ФСС;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»- 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – нараховано внески на медичне страхування у ФФОМС;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС щодо внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань»- 30 руб. (15 000 руб. × 0,2%) – нараховано внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань.
У квітні 2017 року відображається виплата премії та утримання ПДФО:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»- 1950 руб. (15 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50- 13050 руб. (15 000 – 1950) – виплачена премія.
У березні 2017 року у витрати з податку на прибутоквключається і премія, і страхові внески із неї.
У податковому обліку ці суми відображаютьсяу періоді їх нарахування, тобто у І кварталі.
Премії при УСН
Компанії на УСН "Доходи"податкову базу у сумі річних премій не зменшують (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
А компанії на УСН "Доходи - Витрати"премії, передбачені трудовим договором, включають у складі витрат, якщо премії виплачені за трудові показники.
Суми премій за підсумками роботи за ріквключаються до витрат у момент їх виплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Компанії на ЕНВД
При застосування ЕНВДнарахування та виплата премійне впливають на розрахунок єдиного податку, оскільки ЕНВД розраховують, виходячи з поставленого доходу.
А якщо компанія поєднує ОСН та ЕНВДта премія нарахована працівникові, який зайнятий у діяльності, оподатковуваній ЕНВД та у діяльності на загальної системи, то суму цієї премії потрібно розподілити.
Щоквартальні та щомісячні премії
Такі премії можна виплачувати із будь-яких джерел.Зазвичай їх платять за рахунок витрат за звичайними видами діяльності.
Щомісячні та щоквартальні премії можуть бути:
Виробничими (наприклад, щомісячні премії, які є частиною зарплати);
Невиробничими (наприклад, щомісячні премії працівникам, які мають дітей).
Якщо співробітник на випробувальному терміні
На співробітників, які перебувають на випробувальному терміні,поширюються всі положення колективного або трудового договору(Ч. 3 ст. 70 ТК РФ).
Виплату премії можна оформити наказом у довільній форміабо взяти за основу типову форму№ Т-11 (для одного співробітника) або № Т-11а (для групи працівників).
Можна розробити форму документа.
Здавалося б, питання про те, чи оподатковується премія податком, у законодавстві давно закрито. Але чи так однозначно? І працівників, і бухгалтерів він продовжує хвилювати. Тому розставимо всі крапки на свої місця.
Концепція
На підставі статей 129 та 191 Трудового кодексу премія віднесена до стимулюючих виплат. Поряд безпосередньо з заробітною платоюу виконанні службових обов'язків вона формує оплату праці співробітника.
Зараз ми говоримо про премії за трудові успіхи. По кадровій та бухгалтерській частині їх зазвичай проводять як за:
- конкретні виробничі результати, норми виробітку;
- майстерність у професії;
- досягнення по службі;
- внесення та/або втілення ідей, які підвищують ефективність роботи компанії.
Питання, якими податками оподатковується премія співробітнику, на наш погляд, не зовсім коректний з юридичної точки зору. Справа в тому, що правильніше його ставить так: ПДФО? Відповідь: так, тільки їм. Але не тільки. До того ж, крім оподаткування премії працівникам, вона підпадає під страхові внески.
Податок з премії
Тепер розберемо, як з премії віднімається прибутковий податок. Згідно з правилами Податкового кодексу (ст. 226), днем отримання премії за фактом вважається день її виплати. Вона збігається з датою утримання ПДФО. Тобто податок з премії працівникапотрібно взяти на день її фактичної виплати. При цьому механізм, який застосовує фірма під час видачі премій, принципового значення не має. Будь то готівкою в касі підприємства, на рахунок у банку (зарплатну картку).
Коли прибутковий податок з преміїпорахований і утриманий, його треба перерахувати до скарбниці. На це закон дає щонайбільше один день. Крайній термін наступного дня після видачі премії.
Не оподатковуються ПДФО лише міжнародні, іноземні та російські премії за видатні досягнення у різних галузях, які згадані у постанові Уряду РФ від 06.02.2001 № 89. На кінець 2017 року їх 77 видів.
Нетрудова премія: оподатковується чи ні?
Слід зазначити, що суперечки у тому, які премії не оподатковуються(ПДФО), у тому числі в арбітражних судах, ще відносно недавно не сходили з порядку денного. І для податківців це було справжнім головним болем.
Читайте також 3-ПДФО у 2018 році: нова форма
Справа в тому, що премії можуть бути двох типів:
- за працю (див. вище);
- навколотрудові заохочення.
- різним ювілейним датам (не лише щодо людей, а й подій);
- професійним святам (наприклад, День бухгалтера);
- дату заснування фірми та ін.
На сьогодні в практиці вже утвердилася позиція, чи віднімається прибутковий податок з преміїне за виконання своїх трудових функцій. Однозначно – так! Страхові внески також треба нараховувати.
З премії, виданої за підсумками роботи під час звільнення співробітника, теж доведеться взяти податок. Жодних винятків із цього приводу в законі немає.
Виняток: правило 4-х тисяч
Говорячи про те, чи оподатковується премія прибутковим податком , Не можна не згадати про пункт 28 статті 217 НК РФ. З нього випливає, що премія в загальній сумі 4000 рублів за рік на одного співробітника не підпадає під податок (поряд з виграшами, подарунками тощо). Але щоб уникнути ПДФО, необхідно обов'язково виконати ще дві умови:
- підвести премію до будь-якої значної дати;
- укласти письмовий договір дарування за правилом п. 2 ст. 574 НК РФ.
При оформленні премій вкрай важливий досвід та кмітливість бухгалтера. Він повинен чітко розуміти, які суми проводити як премію, а які з інших підстав.
Користь для податку на прибуток
Ми з'ясували, чи сплачуються податки з преміїі які саме. Тепер про приємний бік питання.
Податковий кодекс на підставі пункту 2 статті 255 та пункту 4 статті 272 дозволяє усі видані суми премій працівникам за трудові досягнення відносити на витрати з оплати праці. Причому у 100% розмірі. А такі витрати, зрештою, знижують податок на прибуток до сплати до бюджету. Цей підхід доступний особам:
- на загальній податковій системі;
- "спрощенцям" з об'єктом доходи мінус витрати.
Премія вважається виплатою стимулюючого характеру, її включають у заробітну платупоряд з безпосереднім винагородою за працю (тобто зарплатою у вузькому значенні). Премії надаються співробітникам, якщо вони:
- показали трудові результати певного рівня, перевищили встановлену їм норму;
- досягли майстерності у своїй професії;
- досягли певних досягнень у праці;
- висунули ідеї, які сприяли поліпшенню результатів фірми чи втілили їх.
Крім того, існують нетрудові премії, які присвячені певним подіям у житті співробітника або всього підприємства.
Чи потрібно сплачувати ПДФО
Встановлено, що сума премії оподатковується на доходи з фізичних осіб (ПДФО). Причина цього в тому, що даний видвинагороди:
- безумовно, є об'єктом оподаткування;
- одночасно у податковому кодексі він не згаданий у переліку доходів, для яких передбачено виняток із цього податку.
Також з премій потрібно сплачувати і страхові внески, що надсилаються компанією в позабюджетні фонди.
Ставка податку з премії аналогічна її величині будь-яких інших доходів при стягуванні з них ПДФО. Вона дорівнює 13 відсоткам.
Прибутковий з нетрудової премії
Нетрудова премія - це фінансове заохочення, яке виплачується співробітникам на підставах, які не мають відношення до їхньої безпосередньої трудової діяльності. Часто це певні події, зокрема:
Встановлено, що і з нетрудової премії також стягується ПДФО та страхові внески.
Ця ж норма діє і при виплаті премії цього виду, коли працівник залишає організацію.
Винятки з оподаткування
Виняток становлять премії, російські, інших держав та міжнародні, які наведені у постанові російського уряду, прийнятий 6 лютого 2001 року. Там згадуються премії, які присуджуються за значні здобутки у різних сферах, у тому числі:
- у науці та техніці;
- у літературі, мистецтві, культурі, ЗМІ та туризмі;
- в освіті.
У 2018 році даний переліквключав загалом 77 видів премій. Йдеться переважно про значні нагороди, що вручаються особам, які досягли серйозних досягнень у зазначених сферах.
Другий виняток становлять 4000 рублів на рік на кожного співробітника, виплачені йому з приводу певної знаменної події. Податковим кодексом встановлено, що премія у розмірі цієї суми, що виплачується працівнику, не оподатковується ПДФО, також з неї не сплачуються страхові внески . При цьому слід дотриматись двох умов:
- потрібно коректно оформити премію, приурочивши до певної дати, коли видача цієї премії обгрунтована;
- оформити договір дарування згідно з податковим кодексом або оформити премію як матеріальну допомогу.
Ця премія одному співробітнику може бути виплачена не частіше ніж один раз протягом календарного року.
Варто зазначити, що для коректної виплати премії важливе значення має кваліфікація бухгалтера. Цей фахівець має вірним чином оформлювати цей вид заохочення. Необхідно, щоб він розумів, у яких випадках є сенс позначати суму як премію, а коли слід визначати її іншим чином.
При цьому з урахуванням, що види допустимих подарунків та матеріальної допомоги не конкретизовані, перед спеціалістом відкриваються можливості оформлювати частину платежу таким чином у різних ситуаціях.
При цьому суми премій, що призначаються з приводу знаменних подій, понад 4 тисячі рублів у будь-якому випадку оподатковуються. Також з них сплачуються страхові внески до позабюджетних фондів.
Порядок розрахунку: приклад
Досить простий порядок розрахунку податку на премію у тому випадку, якщо йдеться про виплату, для якої не було оформлено виняток, про який йдеться у попередній частині статті. У такому разі працівник отримує на 13% менше в порівнянні з первісним розміром премії.
Припустимо, Петров А.Б. - Співробітник ТОВ «Альбатрос», який домігся чудових результатів у праці. Йому рішенням керівництва було присвоєно премію у вигляді 20000 рублів. І тут розмір податку становитиме стандартні 13%.
Формула розрахунку буде:
ВН = ВП * 13% / 100%, де
ВН – величина податку, а ВП – величина премії.
А сам розрахунок буде нескладний:
ВН = 20000 * 13% / 100% = 2600.
Таким чином, заплатити до бюджету компанії знадобиться 2600 рублів. Сам співробітник отримає 17 400 рублів.
Більш складним буде розрахунок у разі, коли частина суми премії відповідно до можливостей, згаданих у попередньому розділі цієї статті, буде віднесена до неоподатковуваних 4000 рублів.
Припустимо, Орлов І.А. - Інший співробітник ТОВ «Альбатрос», якому організація наприкінці року вирішила виплатити премію також у розмірі 20 000 рублів. У цій ситуації бухгалтер отримує можливість оформити 4000 рублів як подарунок Орлову до Нового року, тоді як 16000, що залишилися, оформляються як стандартна премія.
І тут формула розрахунку виявиться:
ВН = (ВП - ПНГ) * 13% / 100%, де
ПНГ – подарунок до Нового року.
Сам же розрахунок буде таким:
ВН = (20 000 - 4000) * 13% / 100% = 2080.
Інакше кажучи, при такому варіанті оформлення премії однакової за величиною до бюджету доведеться заплатити вже 2080 рублів, що на 520 рублів менше, ніж у разі, коли вся премія оформлена як така без використання цього винятку. Сам працівник отримує вже 17920 рублів.
Зрештою, співробітник Васильєв В.П. має на утриманні хворого сина, який потребує ліків. В цьому випадку при врученні йому премії аналогічного розміру 20 000 рублів та при придбанні Васильєвим ліків на суму 4000 рублів з документальним підтвердженням цього факту бухгалтерія ТОВ «Альбатрос» має можливість скоротити ПДФО таким чином:
- позначити частину премії у розмірі 4000 рублів як подарунок на свято Новий рік, оформивши дарування цих коштів;
- оформити ще 4000 рублів як матеріальну допомогу;
- надати Васильєву компенсацію суми в 4000 рублів на підставі наказу, до якого додано документи, що засвідчують факт придбання ним ліків.
І лише з 8000 рублів премії, що залишилися, потрібно перерахувати ПДФО державі.
У цьому випадку формула буде такою:
ВН = (ВП-ПНГ-МП-К) * 13% / 100%, де
МП - матеріальна допомога, К – компенсація витрат за лікарські засоби.
Сам же розрахунок стане таким:
ВН = (20 000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% = 1040 рублів.
Таким чином, при даному оформленні величина податку на дохід фізичних осіб становитиме всього 1040 рублів, тобто сам працівник отримає 18960 рублів.
Коли граничні терміни оплати
Законодавство передбачає, що день здобуття премії - це день, коли вона була безпосередньо нарахована співробітнику, якому вона належала. Ця сама дата вважається і днем утримання податку з доходу фізичних осіб. Інакше висловлюючись, цей податок стягується у день фактичного отримання працівником премії.
Варто зазначити, що не відіграє ролі, яким чином співробітник отримав премію. Порядок єдиний як у разі, коли йому її видали готівкою, так і якщо він отримав її на власний банківський рахунокза допомогою зарплатної картки. В обох ситуаціях гроші йому приходять за вирахуванням 13% на ПДФО.
Слідом за розрахунком та утриманням суми податку підприємство зобов'язане направити ці гроші до скарбниці. На цю операцію відведено всього день, якщо гроші співробітнику надійшли у готівковій формі або були надіслані йому з бюджету компанії. Інакше кажучи, у таких випадках це потрібно зробити не пізніше, ніж у день, наступний за тим, коли співробітник отримав премію.
Якщо ж зарплату працівнику було переведено на його банківський рахунок, то віддати податок до бюджету компанії-платнику необхідно того ж дня. Одноденна відстрочка у разі не передбачена.
Потрібно згадати, що прострочення сплати ПДФОтягне за собою штраф у розмірі 20%від величини податку, які потрібно було сплатити. Також за кожен додатковий день затримки із порушника стягуються пені.
Таким чином, премія, що нараховується працівнику підприємством, оподатковується на доходи фізичних осіб у стандартному для цього збору розмірі 13%. Для цього виду винагороди у Податковому кодексі відсутні пільгитому для нього діє загальний порядок. Виняток становлять премії за значні здобутки, зазначені у відповідному переліку.
Ще один виняток – це премія в сумі 4000 на одного співробітника компанії щорічно, яку можна оформити у вигляді подарунка, після чого податки з неї не стягуються. Крім того, існує можливість оформити частину премії як матеріальну допомогу чи компенсацію, наприклад, для придбання антибіотиків. Надання працівникові коштів, таким чином, потребує професіоналізму з боку бухгалтера, якому необхідно належним чином оформити відповідні документи.
За винятком цього вилучення всі типи премії оподатковуються ПДФО. Він виплачується, якщо йдеться про премію трудового чи нетрудового характеру, і навіть під час виплати, отриманої співробітником під час звільнення з цієї организации.
У цьому відео ви дізнаєтеся про виплату премії співробітника, всі тонкощі ТК РФ.
Кожен офіційно працюючий у будь-якій компанії громадянин може отримувати не лише зарплату, а й різні премії. Вони представлені у численних різновидах. Основним їх призначенням є заохочення фахівців за добре виконану роботу. При цьому кожен роботодавець повинен знати, якими премія, щоб своєчасно перераховувати до ФНП необхідні платежі.
Види заохочень
Вони можуть виплачуватись роботодавцями на різних підставах. Висловлюватися такі заохочення можуть не тільки в грошової форми, але й у натуральній. Особливо це актуально для організацій, що спеціалізуються на виробництві будь-яких значимих населення товарів.
Премії працівникам можуть виплачуватись за різні проміжки часу, на підставі чого виділяються такі їх різновиди:
- щомісячні заохочення виплачуються у строго призначені дні, причому виплати зазвичай є однаковими за розміром;
- щоквартальні розраховуються на підставі показників діяльності підприємства за три місяці, а також враховується продуктивність роботи кожного фахівця компанії;
- річні перераховуються в кінці року, причому нерідко вони є настільки значними за розміром, що їх називають
Додатково слід виділити одноразові стимулюючі виплати. Такі премії призначаються працівникам підприємства, які відзначились на роботі. Зазвичай вони представлені заохоченнями за високі показникироботи чи досягнуті досягнення. Нерідко компанії виплачують такі премії до значних свят.
Чи оподатковуються премії податком? Всі перераховані вище види виплат є частиною зарплати громадян, тому вони в загальному порядкуоподатковуються ПДФО на підставі ст. 209 ПК.
З яких виплат не сплачуються податки?
У ст. 217 ПК перераховуються різні видизаохочень, з яких роботодавці можуть не розраховувати та не сплачувати ПДФО. Тому дізнатися, чи оподатковуються премії податком, можна лише після того, як буде визначено їхнє призначення та особливості. Не стягується ПДФО з виплат, поданих винагородами за будь-які значущі досягнення у науці, культурі чи інших важливих сферах діяльності. Такі виплати можуть бути не лише вітчизняними, а й міжнародними чи іноземними.
Чи не сплачується податок з премій, які присуджуються вищим посадовим особам Росії.
Додатково сюди включаються подарунки, які надаються працівникам із боку керівництва підприємства, та їх вартість має перевищувати 4 тис. крб.
Поняття виплати
Усі види премій представлені змінним елементом зарплати працівника. Вони розраховуються виходячи з певних досягнень кожного фахівця протягом певного періоду часу. Вони зазвичай виступають заохоченням, що призначається щомісяця, до різних свят або за підсумками роботи підприємства протягом року.
Підставою призначення премії виступає відповідне положення про преміювання, прийняте для підприємства. Воно представлено внутрішньою документацією підприємства міста і розробляється зазвичай за бажання керівництва організації. За наявності грамотно складеного документа роботодавець може уникнути багатьох негативних наслідків. Тому потрібне положення про преміювання для різних цілей:
- відсутність претензій з боку працівників ФНП;
- запобігання суперечкам зі штатними працівниками щодо правильності розрахунку різних допомог чи виплат;
- можливість стимулювати фахівців задля досягнення високого результату роботи.
Основні правила перерахування коштів містяться у ст. 57 ТК.
Умови виплати коштів
Важливо розбиратися роботодавцям у тому, якими податками оподатковується премія, а й у яких умовах дозволяється її виплачувати працівникам. До цих умов належить:
- Якщо директор товариства бажає виплатити за підсумками року премії працівникам на підставі наявного нерозподіленого прибутку, то це питання щодо ФЗ №208 має вирішуватися на зборах засновників.
- У деяких галузевих договорах передбачається виплата заохочень громадянам за вислугу років або після того, як виробничі потужності будуть введені в експлуатацію.
- Така виплата обов'язково повинна прописуватися у трудовому договорі, а також бути його істотною умовою, але її розмір може змінюватися протягом часу, оскільки індексація наражається нарівні із зарплатою, але зміни допускаються лише у більшу сторону на підставі положень ст. 129 ТК.
- Якщо у компанії існує профспілка, то рішення, які приймаються щодо перерахування додаткових коштів працівникам, приймаються разом із його представниками.
На підставі ст. 135 ТК після нарахування виплат бухгалтер має скласти спеціальну довідку, а керівником підприємства видається наказ. До нього включаються всі громадяни, які отримали грошові виплати. На підставі даних документів сплачується прибутковий податок із премії кожного співробітника.
Законодавче регулювання
Процедура виплати коштів та сплати податків регулюється численними статтями ТК. До основних положень цього та Податкового кодексу, що належать до питання, що вивчається, відносяться:
- ст. 129 ТК зазначає, що премія виступає способом заохочення працівників, тому вона видається понад зарплату;
- ст. 144 ТК містить інформацію про те, що виплата може бути мотиваційним методом управління персоналом;
- ст. 191 ТК встановлює, що кошти виплачуються лише за трудові нагороди;
- ст. 207 ПК містить дані про те, якими податками оподатковується премія;
- ст. 217 ПК включає відомості про те, що кошти, отримані за досягнення у значних галузях, не підлягають оподаткуванню.
Додатково слід вивчати положення регіональних актів та внутрішньої документації кожної компанії. З одноразової премії утримуються податки чи ні? Це залежить від призначення та особливостей цієї виплати. Якщо вона представлена нагородою за значні досягнення у науці чи техніці, то з неї обов'язково сплачується ПДФО.
Нюанси розрахунку та сплати прибуткового податку
Практично всі види премій представлені офіційним доходом громадян, тому з них обов'язково сплачується прибутковий податок. Для його розрахунку на підставі ст. 209 ПК, застосовується загальний порядок.
Якщо компанія перераховує кошти громадянам щомісяця з урахуванням виробничих результатів працівників, то керівництвом видається наказ, виходячи з якого премія прив'язується до показників діяльності працівників.
Для розрахунку податку потрібно визначити 13% виплаченої суми. При цьому вноситься додатково премія до 6-ПДФО. Якщо бухгалтер з якихось причин не вкаже дані відомості у цьому документі, то він і вся компанія будуть притягнуті до адміністративної відповідальності.
Сплата страхових внесків
Якими податками оподатковується премія? З неї в більшості випадків потрібно сплачувати ПДФО, але додатково компанії повинні розраховувати та перераховувати за працівників страхові внески. Це зумовлено тим, що будь-які офіційні перерахування коштів найманим працівникам, які виплачуються на підставі трудового договору, оподатковуються виплатами до різних позабюджетних фондів на вимогу положень ФЗ №212.
Страхові внески перераховуються навіть у ситуації, якщо заохочення подано у натуральному вигляді. Відрахування направляються до ПФ, ФСС та ФОМС. Процедура реалізується того дня, коли керівництвом компанії видається наказ про преміювання співробітників. Тому перерахування коштів у фонди у день видачі заохочення є порушенням із боку бухгалтера підприємства.
Якщо виплачується премія, з якої не потрібно сплачувати прибутковий податок, то з неї не перераховуються страхові платежі.
Нюанси сплати внесків
Спочатку керівником компанії видається наказ про преміювання, в якому перераховуються всі співробітники, які отримують виплати від організації. Далі бухгалтер на місяць, коли фактично виплачуються кошти громадянам, розраховує та відраховує ПДФО та страхові внески.
Якщо кошти беруться з нерозподіленого прибутку, застосовується рахунок Д84. Якщо використовуються інші джерела, застосовується Д91-2.
Як визначається податок для разової премії?
Досить часто у компаніях за різні досягнення у процесі провадження діяльності призначаються працівникам разові заохочення. За них також обов'язково розраховується та сплачується податок.
Сума премії за таких умов оподатковується страховими внесками.
Такі вимоги стосуються не тільки тих виплат, які пов'язані з хорошими показниками діяльності, але й навіть до премій, приурочених до різних святкових подій у компанії.
Чи можна зменшити розмір податку?
У ПК немає жодних відомостей, за рахунок яких можна знизити розмір податків або страхових внесків, що нараховуються на доходи офіційно працевлаштованих громадян. Але самі роботодавці можуть скористатися деякими хитрощами.
Якщо призначається виплата до будь-якої знаменної події, вона може оформлятися у вигляді подарунка, з якого не потрібно сплачувати ПДФО. Але вартість такого подарунка не може перевищувати 4 тис. руб.
Щоб не перераховувалися з подарунків страхові внески, відносини між фірмою та працівниками слід оформлювати за допомогою укладання договору цивільно-правового характеру. Такі особливості оподаткування обумовлені тим, що за ст. 420 ПК, доходи, отримані громадянином на підставі угоди ДПГ, за якими переходить право власності на якесь майно, не оподатковуються страховими внесками. Тому роботодавець із співробітниками просто укладає грамотно договір дарування письмово, для чого враховуються вимоги ст. 574 ЦК.
Правила складання звітності
Компанія повинна звітувати перед ФНП з усіх виплат, перерахованих працівникам. Сюди належить не лише зарплата, а й премія. Тому вона включається до бухгалтерську звітність. Фірми мають звітувати перед інспекцією щодо виплати зарплати та інших платежів працівникам, тому включається премія до 6-ПДФО.
Помилки у розрахунках чи документах є підставою для притягнення організації та посадових осіб до адміністративної чи кримінальної відповідальності. Самі працівники при виявленні порушень можуть звернутися зі скаргою до трудової інспекції чи суду.
Висновок
Премії вважаються певним способом заохочення працівників. Вони можуть бути представлені у грошовому чи натуральному вигляді. При цьому роботодавці повинні добре розумітися на тому, якими податками оподатковуються дані виплати. Вони зобов'язані не тільки правильно розраховувати та утримувати ПДФО, а й перераховувати страхові внески за працівників.
Існують деякі види премій, з яких не стягується прибутковий податок. Не потрібно його сплачувати із подарунків, вартість яких не перевищує 4 тис. руб. Тому нерідко такими нюансами оподаткування користуються компанії зниження
