ПДВ - податок, який у обов'язковому порядкуповинні розраховувати господарчі суб'єкти, що застосовують загальні правилаоподаткування. У певних ситуаціях його доведеться рахувати і неплатникам.
Порядок обчислення, зазвичай, бракує труднощів. При реалізації товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) чи послуг платник ПДВ збільшує суму продажу на ставку ПДВ, а вхідний податок приймає до вирахування, зменшуючи цим податок, нарахований під час продажу. Фактично ПДВ розраховується із націнки. Наприклад, компанія купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 - за товар та 2 000 - ПДВ), а продала їх за 18 000 руб. (15 000 - за ТМЦ з націнкою та 3 000 руб. - ПДВ). Заплатити до бюджету необхідно різницю між податком з реалізації та вхідним податком, тобто 1000 руб. (3000 - 2000). Неплатники податку вирахуванням користуватися немає права.
Інформацію про ПДВ слід зафіксувати в книзі покупок, а про вихідне — в книзі продажів. Різниця виводиться у декларації за підсумками кварталу. Дані книг купівлі та продажу входять до цього звіту складовою. Декларацію необхідно передати до ФНП за місцем обліку платника податків не пізніше 25-го числа наступного за звітним кварталом місяця (п. 5 ст. 174 НК РФ).
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Платники ПДВ можуть надсилати декларації до ІФНС тільки в електронному виглядіза захищеними каналами зв'язку, попередньо завіривши файли електронно-цифровим підписом. Неплатники мають право подавати цей звіт і на папері.
У разі несвоєчасної здачі звітності з ПДВ мають місце штрафні санкції у розмірі 5% від суми податку за місяць прострочення, але не менше 1000 руб. і більше 30% від суми податку (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Порядок та строки сплати ПДВ регламентовано п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату слід провадити щомісяця до 25-го числа протягом кварталу, наступного за звітним періодом, розділивши рівними частками суму обчисленого податку. У цьому якщо термін платежу випадає вихідний день, він автоматично переноситься на найближчу наступну за вихідним робочу дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Розглянемо термін сплати ПДВ у 2019 році у таблиці:
приклад
Сума ПДВ до сплати ТОВ "Південь-Полімер" за 1 квартал 2019 року склала 34 549 руб. Щоб визначити розмір платежу, необхідно розмір податку розділити на 3 частини. У разі прикладу вона становитиме 11 516,3333 крб. (34549/3).
Оскільки розмір платежу в результаті розподілу виходить із залишком, то транші 1 і 2 округляються до цілих рублів у меншу сторону, а 3 - у велику. При цьому збільшення суми у більшу сторону в траншах 1 та 2 також не буде помилкою. Така умова відображена у листі УФНС Росії по Москві від 26.12.2008 № 19-12/121393.
Тобто до25.04.2019 та 27.05.2019 бухгалтеру необхідно перерахувати по 11516 руб., а до 25.06.2019- 11 517 руб.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Порядок округлення копійок у рублі затверджено лише для податків. Найчастіше компанії з метою спростити взаєморозрахунки округляють копійки до карбованців та в первинці. Це досить небезпечно, оскільки фірма ризикує занизити платежі, що спричинить накладення штрафних санкцій.
Податкове законодавство припускає дострокову сплату податку. Можна сплатити всю суму одним платежем до 25-го числа першого місяця або ж 1/3 частину сплатити до 25-го числа першого місяця, а 2/3 - до 25-го числа другого місяця.
Під час перерахування податку слід уважно перевірити реквізити податкової інспекції у регіоні.
На які реквізити звернути увагу під час заповнення платіжного доручення, дізнайтесь у статті "Куди платити ПДВ і як і де знайти правильні реквізити для сплати?" .
У разі прострочення платежу на компанію чекають податкові санкції у розмірі 20% від суми несплаченого податку (п. 1 ст. 122 НК РФ). Якщо ж податківці зможуть довести, що ПДВ було не сплачено навмисне, то на компанію накладуть штраф у розмірі 40% від суми несплаченого податку (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Докладніше про відповідальність платника податків за невчасну сплатуПДВ читайте у матеріалі «Яка відповідальність за невчасну сплату ПДВ?» .
Про сплату та термін здачі ПДВ податковим агентом читайте у нашій спеціальній рубриці.
Термін сплати ПДВ для платників цього податку — 25 число. При цьому податок сплачується щомісяця рівними частинами по 1/3 його суми, нарахованої у декларації.
Терміни здачі ПДВ-звітності за 2 квартал 2019 року подано у таблиці:
Про важливі терміни для компаній та ІП дізнайтесь з матеріалів:
У неплатників ПДВ при виставленні рахунку-фактури з виділеною сумою податку виникає обов'язок щодо перерахування ПДВ до бюджету та здачі ПДВ-звітності. При цьому необхідно врахувати, що неплатники ПДВ:
Законодавчі вимоги щодо термінів та оформлення ПДВ-звітності для таких ситуацій визначено:
Приклад 1
Спрощенець ТОВ «Турист-Інтер» у травні 2019 року виставив контрагенту рахунок-фактуру із виділеною сумою ПДВ = 334 667 руб. Це було зроблено для збереження важливих партнерських відносин. Головбух ТОВ «Турист-Інтер» знайомий із обов'язками, встановленими у п. 5 ст. 174 НК РФ - після закінчення 2 кварталу (не пізніше 25.07.2019) він оформить платіжне дорученняна перерахування ПДВ у сумі 334667 руб. до бюджету.
Незважаючи на те, що форма декларації в таких ситуаціях застосовується така сама, що і для платників ПДВ, дроблення платежу на 3 платіжні строки не допускається. Вся сума, виділена у рахунку-фактурі неплатника ПДВ, має потрапити до бюджету за одним платіжним терміном.
Для ПДВ встановлений досить короткий податковий період- всього 3 місяці (квартал).
Про тривалість податкових періодів для різних податків вам розкажуть публікації:
За цей час у компанії, що застосовує ОСНО, або ІП може бути відсутня діяльність (наприклад, платник ПДВ перебуває в стадії становлення бізнесу, або «виробниче затишшя» викликане сезонним характером робіт). При цьому обов'язок щодо подання ПДВ-звітності зберігається, незважаючи на відсутність звітних даних.
Приклад 2
ТОВ «Зелена діброва» зареєструвалося в ІФНС у травні 2019 року та обрало традиційну податкову систему(ОСНО), але до кінця 2 кварталу компанія не провадила діяльність.
Таким чином, хоча ТОВ «Зелена діброва» не має звітних даних, компанія не забула про свій обов'язок подання ПДВ-декларації. Тому не пізніше 25.07.2019 фахівці ТОВ «Зелена діброва» оформили та направили до інспекції декларацію за формою КНД 1151001, заповнивши в ній тільки титульна сторінката розділ 1.
Для уточнених декларацій з ПДВ окремі термінине передбачені. Їх можна уявляти без прив'язки до конкретної звітної датипри виявленні в спочатку зданій декларації помилкових відомостей.
Платники ПДВ та податкові агентиза підсумками 2-го кварталу мають подати податківцям декларації не пізніше 25.07.2019. Цей же термін встановлено з ПДВ-звітності для неплатників ПДВ, якщо вони у звітному кварталі виставили рахунок-фактуру із виділеною сумою податку. Існують і інші звітні терміни з ПДВ (наприклад, для імпортерів товарів з країн ЄАЕС). Для нульових деклараційз ПДВ окремі терміни не передбачено — звітувати за підсумками 2-го кварталу потрібно не пізніше 25.07.2019.
Види та строки здачі податкової та бухгалтерської звітностіу 2017 році відрізняються від звітності минулих періодів. Звітність за підсумками року повинні здавати всі підприємства незалежно від виду діяльності. Види, склад та строки звітності за 2017 рік залежать від системи оподаткування та організаційно-правової форми, що застосовується на підприємстві.
Ми розглянемо склад звітності у державні органидля Товариств з обмеженою відповідальністю ТОВ на різних системахоподаткування.
На початку року всім організаціям потрібно зайнятися підготовкою річного звітуза 2016 рік. Здати звітність за підсумками року потрібно у період із січня до кінця березня 2017 року. Від того, яку систему оподаткування застосовує компанія, залежать види та терміни звітування.
У 2017 році організаціям належить складати річну бухгалтерську звітність за 2016 рік, потім щомісяця чи поквартально. податкові деклараціїу ФНП та розрахунки зі страхових внесків у фонди за підсумками кожного кварталу, півріччя та 9 місяців. Які ж звіти входять до складу звітності для ТОВ загальної системиоподаткування та спецрежими (УСН та ЕНВД).
Організації на ОСНО здають:
Бухгалтерську звітність
Податкову звітність:
Звітність до фондів
Річний бухгалтерську звітність повинні складати всі організації. Звітність необхідно надавати до ФНП та Росстату.
Річна бухгалтерська (фінансова) звітність складається з бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та додатків до них. Склад звітності затверджено пунктом 1 статті 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ. Малим підприємствам дозволено складати спрощені форми звітності.
Строк здачі річний звітностівстановлений підпунктом 5 пункту 1 статті 23 НК РФ та пунктом 2 статті 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Крайній термін подання річної звітності за 2016 рік - 31.03.2017.
Крайній термін подання річної звітності за 2017 рік - 02.04.2018*.
Декларацію з ПДВ організації здають за підсумками кожного кварталу: за 1-й квартал, півріччя, 9 місяців та рік. Строки та порядок подання декларації, а також сплати податку зазначені у статті 174 НК РФ.
У 2017 році декларацію з ПДВ потрібно подавати у строки:
Електронна звітність з ПДВ
Декларація з ПДВ здається через телекомунікаційні канали зв'язку в електронному вигляді, через оператора електронного документообігу. Це правило поширюється усім платникам податків, включаючи податкових агентів-платників ПДВ.
Подавати декларацію на паперовому носіїможуть лише податкові агенти, які є платниками ПДВ чи звільнені від сплати ПДВ. Крім того, вони не повинні бути найбільшими платниками податків, а середньооблікова чисельність їхніх працівників не повинна перевищувати 100 осіб. Такий порядок визначено у пункті 5 статті 174 НК РФ.
Сплата ПДВ
Сплата ПДВ провадиться рівними частками протягом трьох місяців, наступних за звітним періодом - кварталом. Платежі потрібно надсилати до 25 числа кожного місяця. Наприклад, податок за I квартал 2017 року потрібно перерахувати у період з квітня по червень, у наступні дати:
до 25.04.2017, 25.05.2017, 27.06.2017*.
Крім того, згідно з пунктом 5.2. статті 174 НК РФ, організації не платники ПДВ, які не визнаються податковими агентами, якщо виставляють рахунки-фактури, зобов'язані представляти в податкову інспекціюЖурнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур в електронній формі. Термін – не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Звітність з податку на прибуток здається щокварталу: за підсумками I кварталу, півріччя,
9 місяців та року. Строки звітності з податку прибуток встановлено статтею 285 НК РФ.
У декларації з податку на прибуток виручка та витрати вказуються наростаючим підсумком з початку року.
Звітний період з податку на прибуток – квартал чи місяць. Податковий період з податку прибуток – рік. Важливо – не плутати.
Терміни та порядок подання декларації, а також строки сплати авансових платежів та податку встановлені у статтях 287 та 289 НК РФ.
У 2017 році декларацію з податку на прибуток потрібно складати:
Організації, які щомісяця здійснюють авансові платежі з податку на прибуток, подають декларації щомісяця не пізніше 28 числа місяця наступного за звітним. Терміни здачі декларації з податку на прибуток визначені у пункті 3, статті 289 та статті 287 НК РФ.
Декларацію з податку на прибуток потрібно здавати в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку через оператора електронного документообігу.
Декларацію з податку прибуток у паперовому вигляді можна здати організації, е, якщо середньооблікова чисельність працівників трохи більше 100 людина.
Податок на майно організацій сплачують підприємства, на балансі яких є майно. Податковим періодом з податку майно організацій є календарний рік.
Зверніть увагу, що з 2016 року при розрахунку податку на майно діють різні податкові періоди.
Якщо податок на майно обчислюється виходячи з кадастрової вартості, звітними періодами з податку на майно будуть: І, ІІ та ІІІ квартали календарного року.
Якщо податок на майно, обчислюється з його середньорічної вартості, звітними періодами будуть I квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.
Терміни та порядок сплати податку на майно та авансових платежів встановлюються суб'єктами РФ. Уточніть у своєму регіоні, чи потрібно подавати розрахунок авансових платежів з податку на майно.
Розрахунок авансових платежів з податку майно треба подавати до податкової інспекції щокварталу. За підсумками I кварталу, півріччя, дев'яти місяців його потрібно подати протягом 30 днів після закінчення відповідного звітного періоду.
Термін здачі декларації з податку майно протягом року встановлено статтею 386 НК РФ.
Розрахунки авансових платежів з податку майно здаються щокварталу:
Якщо чисельність працівників понад 100 осіб, декларацію потрібно подавати в електронному вигляді.
Здають декларацію з транспортного податку та сплачують податок лише організації, які мають зареєстроване транспортний засіб. Відповідно до статті 357 НК РФ.
Порядок та строки сплати транспортного податку та авансових платежів встановлюються законами суб'єктів РФ. Дата сплати транспортного податку за підсумками року не може бути встановлена раніше 1 лютого, згідно з пунктом 1 статті 363 НК РФ.
Декларація з транспортного податку представляється 1 (один) щорічно пізніше 1 лютого
відповідно до статті 363.1 НК РФ.
Організації, які є власниками земельною ділянкою, визнаних об'єктами оподаткування зобов'язані подавати Декларацію із земельного податку та сплачувати цей податок. Стаття 388 НК.
Порядок та строки сплати земельного податку та авансових платежів визначаються та затверджуються главами муніципальних утворень. Проте за загальним правилом, відповідно до статті 397 НК РФ, дата сплати податку за підсумками року не може бути встановлена раніше
1 лютого.
Податкова декларація із земельного податку подається 1 (один) щорічно пізніше
1 лютого.
Якщо чисельність працівників організації понад 100 осіб, декларацію слід подавати в електронному вигляді.
Звітність до податкової з податку доходи фізичних осібщоквартально та за рік здають усі організації, які мають працівників.
Звітність у ФНП з податку на доходи фізичних осіб у 2017 році подається щокварталу за формою 6-ПДФО. Пункт 2 статті 230 НК.
Форму 6-ПДФО потрібно складати у 2017 році:
Крім звітності за формою 6-ПДФО, організації зобов'язані здавати до ФНП довідку 2-ПДФО.
Ця довідка здається 1 (один) щорічно.
Довідка 2-ПДФО за 2016 рік має бути здана у ФНП до 03.04.2017.*
Довідка 2-ПДФО за 2017 рік має бути здана у ФНП до 02.04.2018.*
За чисельності фізичних осіб, у яких подаються відомості, до 25 людина організація має право подати звітність на паперовому носії. Якщо чисельність понад 25 осіб, звітувати потрібно лише в електронному вигляді.
Відомості про середньооблікової чисельності працівників здаються до ФНП всього 1 (один) щорічно.
У 2017 році Відомості про середньооблікову чисельність працівників потрібно здати до податкової інспекції не пізніше 20 січня 2017 року.
Єдиний розрахунок страхових внесків з'являється у звітності організацій з 1 кварталу
2017 року.
Він з'явився після передачі ІФНС контролю за обов'язковими страховими внесками, які у 2016 році всі компанії сплачували у фонди.
Розрахунок здають усі організації, які мають працівники. Звітність надається в ІНФС щокварталу: за підсумками першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців та календарного року.
Відповідно до пункту 7 із статті 431 НК РФ. Звітність необхідно надавати в електронному форматі.
Отже, всі організації зі співробітниками здають Єдиний розрахунок страхових внесків:
2017 року потрібно здати до ПФР звіт за формою РСВ-1 за 2016 рік.
Крайній термін: не пізніше 15.02.2017 у паперовому вигляді; не пізніше 20.02.2017 року в електронному вигляді.
Звітність здається в електронному вигляді, якщо середньооблікова чисельність працівників понад 25 осіб. Якщо компанія має менше 25 співробітників, звітність можна здати на папері.
Надалі протягом 2017 року звіт РСВ-1 поквартально здавати до ПФР не потрібно. Цей звіт замінив Єдиний розрахунок зі страхових внесків, який здається з 2017 року щокварталу до ФНП.
Щомісяця організації мають звітувати до ПФР формою СЗВ-М.
Звітність до ПФР у 2017 році за формою СЗВ-М потрібно здавати не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним.
Звітність здають усі організації, які мають працівники. Більшість організацій встановлено обов'язок подавати звітність електронному вигляді. Тільки організації, у яких середньооблікова чисельність менше ніж 25 осіб, можуть здати звітність у паперовому вигляді.
У 2017 році потрібно подати звітність за формою 4-ФСС за 2016 рік 1 (один) разів.
Далі у 2017 році за розрахунком за формою 4-ФСС здавати у ФСС не потрібно. Замість цієї форми введено нова звітність- «Єдиний розрахунок зі страхових внесків працівників», який здається до ІФНС, починаючи з 1 кварталу 2017 року.
Звітність до ФСС здається щокварталу: за підсумками першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців та календарного року.
Розрахунок внесків на обов'язкове страхування від нещасного випадку на виробництво та профзахворювань за 2016 рік здається у складі звітності за формою 4-ФСС у ФСС.
У 2017 році у ФСС здається Розрахунок внесків на обов'язкове страхування від нещасного випадку на виробництво та профзахворювання. Розрахунок потрібно здавати до ФСС щокварталу, починаючи
з 1 кварталу 2017 року.
Строки подання звітності встановлені пунктом 1 статті 24 Федерального закону від 24.07.98
№125-ФЗ.
Для більшості організацій встановлено вимогу подавати звітність в електронному вигляді. Якщо в організації, середньооблікова чисельність працівників яких понад 25 осіб, то необхідно подавати звітність в електронному вигляді. Якщо для підприємства чисельність персоналу менше 25 людина, звітність можна подати на папері.
Розрахунок внесків на обов'язкове страхування від нещасного випадку на виробництво та профзахворювань потрібно здавати у 2017 році:
Щорічно організація має підтверджувати свій вид діяльності у ФСС. Цю вимогу затверджено наказом Мінздоровсоцрозвитку РФ від 31.01.2006 № 55.
Організації, які застосовують УСН, звільнено від сплати ПДВ, податку на прибуток та податку на майно. Виняток становлять випадки прямо зазначені у пункті 2 статті 346.11 НК РФ.
Організації на спрощеній системі оподаткування УСНведуть бухгалтерський облік і вони, як усі, мають здавати річну бухгалтерську звітність до ФНП та Росстату.
Усі організації, які мають працівників, зобов'язані звітувати до ФСС та ПФР незалежно від системи оподаткування, яку вони застосовують.
У ФНП потрібно подавати відомості про середньооблікову чисельність та довідки за формами 2-ПДФО та 6-ПДФО.
Порядок звітності, строки та склад звітності у ФСС та ФНП за формами 2-ПДФО та 6-ПДФО розглянуті у цій статті вище. Вони такі ж як і для організації на ОСНО.
Транспортний та земельний податок потрібно сплачувати, якщо в організації на балансі є майно, що підпадає за об'єктами оподаткування.
Декларація по УСН подається 1 (один) щорічно.
Декларація з УСН за 2016 рік має бути подана до 31.03.2017 або в паперовому або в електронному вигляді. Цей термін встановлено у статті 346.23 НК РФ.
Податок за 2016 рік слід перерахувати до бюджету до 31.03.2017.
Організації на УСН повинні сплачувати авансові платежі з податку, згідно з пунктом 7 статті 346.21 НК РФ у такі строки:
Організації на ЕНВД не сплачують податку з прибутку, ПДВ і податку майно відповідно до пунктом 4 статті 346.26 НК РФ. Інші податки потрібно сплачувати в загальному порядку.
Якщо чисельність працівників організації перевищує 100 людина, то організація неспроможна застосовувати ЕНВД.
Організації на ЕНВД подають таку звітність:
Декларація з ЕНВД здається щокварталу:
Сплата ЕНВД провадиться за підсумками кожного кварталу до 25 числа місяця, наступного за податковим періодом.
Якщо останній день терміну посідає день, визнаний відповідно до законодавством РФ вихідним і (чи) неробочим святковим днем, днем закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день.
Настала чергова звітна пора – бухгалтери та підприємці готують до складання декларації та розрахунки за перше півріччя 2018 р. Які звіти необхідно подати компаніям та ІП за цей період до ІФНС та позабюджетні фонди, розповімо у цій статті.
Незалежно від податкового режиму, організації та ІП повинні утримувати ПДФО з доходів, що виплачуються громадянам, оскільки є податковими агентами. Крім того, за працівників роботодавцями щомісячно відраховуються страхові внески. Незважаючи на те, що куруванням страхових внесків тепер займається ІФНС, частину звітів слід здавати, як і раніше, до ФСС та ПФР.
Останній день здачі |
Одержувач |
Хто здає |
||
півріччя 2018 |
юрособи та ІП, які робили виплати фізособам |
|||
півріччя 2018 |
юрособи та ІП-страхувальники |
|||
півріччя 2018 |
20.07.2018 – ті, хто здає на папері; 25.07.2018 – під час електронної здачі |
юрособи та ІП-страхувальники |
||
юрособи та ІП-страхувальники |
||||
2 квартал 2018 |
юрособи та ІП-перерахувальні додаткові «пенсійні» страхові внески за працівників |
Надавати інформацію з ПДВ до інспекції потрібно не лише тим, хто працює на ОСНО. У ряді випадків подавати декларацію доводиться і «спецрежимникам», якщо вони є податковими агентами з ПДВ, або виділили податок, виставивши рахунок-фактуру. Крім того, особи, які не є агентами або платниками ПДВ (або звільнені від сплати), які виставляють рахунки-фактури за посередницькими договорами, зобов'язані подати до ІФНС «Журнал обліку рахунків-фактур» (виставлених та отриманих у звітний період). Вся звітність з ПДВ подається лише електронно.
Компаніям на ОСНО необхідно звітувати з податку на прибуток та майновому податку. Зі «спецрежимників» звітувати про діяльність після закінчення півріччя мають лише «звинувачі», для яких встановлено щоквартальну періодичність подання декларацій. Можливість подати замість кількох звітів один – «Єдину спрощену декларацію» – є лише ті фірми та ІП, хто фактично не вів діяльність у першому півріччі (відсутність податкових об'єктівта руху грошей).
Останній день здачі |
Одержувач |
Хто здає |
||
Декларація по «прибутку» (при щоквартальній здачі) |
півріччя 2018 |
юрособи – «загальнорежимники» |
||
Декларація щодо «прибутку» (при обчисленні щомісячних платежів) |
січень-квітень січень-травень січень-червень |
юрособи на ОСНО, які розраховують авансові платежі щомісяця |
||
півріччя 2018 |
юрособи на ОСНО, якщо регіональним законом встановлено звітні періоди |
|||
2 квартал 2018 |
юрособи та ІП, які застосовують «поставлений» режим |
|||
півріччя 2018 |
юрособи та ІП на ОСНО, УСН, ЕСХН (за відсутності об'єкта податку та руху коштів) |
Останній день здачі |
Одержувач |
Хто здає |
||
Декларація з ПДПД (видобуток корисних копалин) |
юрособи та ІП, що видобувають корисні копалини |
|||
Декларація з водного податку |
2 квартал 2018 |
юрособи та ІП – ліцензовані водокористувачі |
||
Декларація з податку на гральний бізнес |
юрособи, які займаються гральним бізнесом |