Що нового у звітності у році. Способи зближення бухгалтерського та податкового обліку

Що зміниться у законодавстві для бухгалтера з 1 січня 2019 року

Вже затверджено багато змін з податків на 2019 рік. Щоб не витрачати час на самостійний аналіз усіх поправок, дивіться готовий огляд.

Головні зміни в обліку: законодавці внесли зміни до складу доходів, звільнених від податку на прибуток, уточнили порядок обліку витрат на НДДКР, обмежили застосування пільг з податку на майно, встановили нову форму книги обліку доходів та видатків для спрощення. Всі зміни та зміни на 2019, які вплинуть на вашу роботу. Дивіться у зручній таблиці розділів. Заглядайте сюди частіше – таблиця постійно поповнюється новими змінами.

Що зміниться у роботі бухгалтера у 2019

З 2019 року в роботі бухгалтерів буде багато змін. Щоб ви нічого не пропустили, приготовлено таблицю з оглядом найважливіших поправок. Змін у податки та бухоблік. Вона допоможе вам заздалегідь розібратися в нових правилах та підкаже. Як їх застосовувати практично. Дивитися зміни...

МРОТ

Збільшили мінімальний розміроплати праціЗ 1 січня 2019 року зміни в оплати праці зросте з 11 163 руб. до 11280 руб. З 2019 року зробили зміни МРОТ. Прирівняли до величини прожиткового мінімуму працездатного населеннязагалом у Росії за II квартал попереднього року. Мінпраця внесла зміни і затвердила прожитковий мінімумза II квартал 2018 року у розмірі 11 280 руб.

Збільште зарплатню. Якщо вона нижча за новий МРОТ. Використовуйте його також при розрахунку допомоги, відпускних та ін.
Наказ Мінпраці від 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закону від 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7

Податок на прибуток

Зміни та Доповнили перелік основних засобів, які можна амортизувати з підвищуючим коефіцієнтом

З 1 січня 2019 року уряд вніс зміни та розширив перелік обладнання. Яке експлуатують за умов найкращих доступних технологій. Таке обладнання можна амортизувати з коефіцієнтом, що підвищує 2. (п. 1 ст. 259.3 ПК).

Початковий перелік було встановлено розпорядженням Уряду від 20.06.2017 № 1299-р. Нове розпорядження внесло зміни та розширило його більш ніж удвічі. Розпорядження Уряду від 07.04.2018 № 622-р

Дозволили враховувати витрати на путівки для працівників

З 1 січня 2019 року внесено зміни до витрат при розрахунку можна врахувати вартість путівок. Для співробітників та їх сімей. Для цього потрібно виконати дві умови. А саме, щоб:

• співробітник відпочивав біля Росії;
• Витрати не перевищували 50 000 руб. на одну особу та 6 відсотків від витрат на оплату праці в сукупності

Пункт 1 статті 1, стаття 2 Закону від 23.04.2018 № 113-ФЗ

до меню

ПДВ

Підвищили ставку ПДВ

З 1 січня 2019 року ввели зміни до податків. Основна ставка ПДВ складає 20%. 10-відсоткова ставка за окремими видами товарів та послуг збереглася. Застосовуйте нову ставку. Якщо відвантажили товари роботи. І послуги у новому році. Підп. "в" п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закону від 03.08.2018 № 303-ФЗ

Які нові зміни та обов'язки з'являться у платників ЄСХН у 2019 році

З нового року сільгоспвиробники на ЄСХН визнаються платниками ПДВ. ( Федеральний законвід 27.11.2017 № 335-ФЗ та лист ФНП від 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). Ця категорія платників податків має нові зміни. Вони з'являться такі нові обов'язки.

• оформляти рахунки-фактури із виділеним ПДВ. І передавати їх покупцям у п'ятиденний термін. Перед виставленням рахунку-фактури перевіряйте його на небезпечні та безпечні помилки. Це позбавить суперечок з інспекторами та контрагентами;
• нараховувати ПДВ під час реалізації продукції, робіт, послуг. А також при отриманні авансів від покупців та замовників;
• отримувати від постачальників та замовників рахунки-фактури;
• вести книги продажу та покупок;
• здавати декларацію з ПДВ у електронному вигляді;
• сплачувати ПДВ до бюджету.

Щоб. Подайте в податкову інспекціюписьмове повідомлення не пізніше 20 числа місяця. З якого ви плануєте звільнитися від ПДВ. Так, якщо ви сільгоспвиробник на ЄСХН, хочете звільнитися від ПДВ з 1 січня 2019 року. І ваші доходи за 2018 рік не перевищили 100 млн. руб., подайте в ІФНС повідомлення не пізніше 21 січня (20 січня – неділя).

Уточнили порядок підтвердження місця реалізації електронних послуг

Зміни підтверджувати місце надання послуг в електронній формі необхідні спеціальними реєстрами операцій. Форму реєстру затверджено наказом ФНП від 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Підп. "б" п. 2 ст. 2 Закону від 27.11.2017 № 335-ФЗ

Зміни та Визначили документи, якими потрібно підтверджувати відрахування щодо електронних послуг іноземних компаній

Ввели зміну, щоб отримати відрахування ПДВ з електронних послугіноземних організацій, необхідні:

• договір та (або) розрахунковий документ, в якому виділено суму платежу та зазначено ІПН та КПП іноземної компанії;
• документи на перерахування оплати

Підп. "а" п. 13, п. 14 ст. 2 Закону від 27.11.2017 № 335-ФЗ

Детальніше про зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

СТРАХОВІ ВНЕСКИ

Є зміни та Встановили безстрокову дію загального тарифу 22 відсотки за пенсійними внесками

Нова зміна у податках. Скасували період застосування загального тарифу за пенсійними внесками 22 відсотки до 2020 року включно. Підвищення тарифу до 26 відсотків з 2021 року не буде.

Застосовуйте поточний тариф 22 відсотки у 2019-му та наступні періоди.

Продовжили до 2024 року знижені тарифи для некомерційних та благодійних організацій на УСН.

А ось інші спрощенці, аптеки на ЕНВД та ІП на патенті з 2019 року повинні сплачувати внески на загальних підставах.

П. 6-7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закону від 03.08.2018 № 303-ФЗ
Лист Мінфіну від 01.08.2018 № 03-15-06/54260

Зміни та збільшення лімітів за страховими внесками

У 2019 р. нараховуйте внески на виплати в межах лімітів:

• 1150000 руб. – на обов'язкове пенсійне страхування;
• 865 000 руб. – на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством.

З виплат фізособам, які не перевищують ліміту. Нараховуйте пенсійні внескиза тарифом 22 відсотки. Із сум понад ліміт – за тарифом 10 відсотків. Внески на соціального страхування на виплати. Які перевищують ліміт. Чи не нараховуйте. Постанова Уряду від 28.11.2018 № 1426

Уточнили, як оподатковувати внесок оплату проїзду співробітника та непрацюючих членів його сім'ї з районів Крайньої Півночі у закордонну відпустку

Нові зміни у бухгалтерському обліку. Оплата проїзду співробітника та непрацюючих членів його сім'ї з районів Крайньої Півночіі прирівняних щодо нього районів не оподатковується внесками лише у частині вартості проїзду Росією.

Непрацюючі члени сім'ї – це чоловік, дружина, неповнолітні діти.

Раніше Верховний Судвказав. Що оплата членам сім'ї працівника витрат на проїзд до місця відпустки та назад
не оподатковується страховими внесками. (Підп.7 п.1 ст.422 ПК, рішення від 14.06.2018 No АКПІ18-393). П.1ст.2 Закону від 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 ПК

Фізособ на спецрежимі «Податок на професійний дохід» звільнили від обов'язкових страхових внесків

Зміни у податках. Громадяни та підприємці, які сплачують НПД, звільнені від внесків. Пенсійні внески можна сплачувати добровільно. ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закону від 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закону від 27.11.2018 № 425-ФЗ

Детальніше див. зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

ПДФО

Встановили максимальний розмір польового забезпечення, з якого не потрібно платити ПДФО

Нове остання змінау бухобліку з 1 січня 2019 року. З виплат співробітникам польового забезпечення понад 700 руб. за кожен день роботи треба платити ПДФО. Закон від 30.10.2018 № 381-ФЗ

Затвердили нову форму 2-ПДФО

Зміни діють нові форми:

• довідки 2-ПДФО;
• довідки, яку податковий агент видає працівникам та іншим фізособам про виплачені доходи;
• реєстру відомостей про доходи фізосіб;
• повідомлення про неможливість утримати податок.

Нові форми застосовуйте починаючи зі звітності за 2018 рік. Наказ ФНП від 02.10.2018 № ММВ-7-11/566

Затвердили нову форму 3-ПДФО

Зміни та діє нова форма 3-ПДФО. Її застосовуйте зі звітності за 2018 рік. Наказ ФНП від 03.10.2018 № ММВ-7-11/569

Докладніше ці зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

Держмито

Встановили нові види державного мита

Зміни до державного мита:

• за видачу дозволів на викид (скидання) радіоактивних речовин;
• за видачу (продовження, переоформлення, перегляд) комплексного екологічного дозволу

П. 4 ст. 6 Закону від 21.07.2014 № 219-ФЗ

Скасували держмито за видачу документів замість втрачених у зв'язку з надзвичайною ситуацією

Зміни та скасували держмито за заміну документів. Якщо вони втрачені чи зіпсовані внаслідок надзвичайної ситуації. Звільнення поширюється будь-які документи. До 1 січня мито не треба платити лише за втрати паспорта громадянина Росії. Закон від 29.07.2018 № 233-ФЗ

до меню

ЕНВД - вменя

Нема змін!

Детальніше про зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

ПАТЕНТ

Нема змін!

до меню

УСН - Спрощенка

Зміни до порядку обліку плати за проїзд великовантажів

З 1 січня 2019 року є зміни всі платежі за проїзд великовантажів включайте у витрати. Якщо платите єдиний податокз різниці між доходами та витратами. Раніше такі платежі зараховували у рахунок сплати транспортного податкуі лише суму перевищення включали до витрат. П. 4 ст. 2 Закону від 03.07.2016 № 249-ФЗ

Детальніше зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

Транспортний податок

Зміни та скасування вирахування у розмірі плати за проїзд великовантажів

З 1 січня 2019 року змінено транспортний податок не можна зменшити на плату за проїзд великовантажних автомобілів. Плату за проїзд врахуйте у складі інших витрат під час розрахунку прибуток. П. 4 ст. 2 Закону від 03.07.2016 № 249-ФЗ

Ввели авансову систему сплати транспортного податку щодо великовантажів

З 1 січня 2019 року ввели авансові платежі за великовантажні автомобілі. Платити подати поквартально потрібно лише у регіонах, де встановлені звітні періоди з ТН. П. 4 ст. 2 Закону від 03.07.2016 № 249-ФЗ

Детальніше зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

Податок на майно організацій

Скасували податок на рухоме майно

З 1 січня 2019 року рухоме майно не визнається об'єктом оподаткування. П. 19-24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закону від 03.08.2018 № 302-ФЗ

З 1 січня 2019 року є зміни у період, з якого діє нова кадастрова вартість. Він залежить від причин її зміни.

Наприклад, якщо змінилися якісні характеристики об'єкта. Податок за старою вартістю вважають з початку року до місяця, коли внесено зміни до Єдиного державний реєстрнерухомості (ЄДРН). Закон від 03.08.2018 № 334-ФЗ

Детальніше про зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

Земельний податок

Уточнили, як рахувати податок з кадастрової вартості

З 1 січня 2019 року період, з якого діє нова кадастрова вартість. Залежить від її зміни.
Закон від 03.08.2018 № 334-ФЗ

.

Детальніше зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

Інші зміни

Встановили коефіцієнти-дефлятори на 2019 рік

На 2019 рік є зміни до коефіцієнтів:

• 1,729 – для ПДФО;
• 1,915 – для ЕНВД;
• 1,317 – для торговельного збору;
• 1,518 - для податку на майно фізосіб та патентної системи оподаткування.

Для УСН також внесли зміни та затвердили новий коефіцієнт – 1,518. Але він не вплине на доходи та право застосовувати цей спецрежим. Наказ Мінекономрозвитку від 30.10.2018 № 595

Якщо платіж не надійшов до бюджету, то не можна уточнити його. Доведеться оформити нове платіжне доручення. І звернутися до ІФНС за поверненням грошей за старим платіжком.

Змінилася статзвітність

Зі звітності за 2018 та періоди 2019 змінили та ввели понад 100 форм статистики. Їх доведеться складати на нових бланках. Серед найпоширеніших – форма 1-підприємство, П-2, П-3, П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (мікро) та інші. Наказ Росстату від 06.08.2018 № 485 та інші

Застрахували вклади малих підприємств у банках

З 1 січня 2019 року до системи страхування вкладів включено малі підприємства. Сума відшкодування - не більше 1400000 руб. за всіма рахунками одному банку. Під страховку потрапляють гроші, які організація розмістила у банку на підставі договорів банківського вкладучи рахунки.

Отримати відшкодування зможуть лише ті малі підприємства, відомості про які є у реєстрі суб'єктів МСП на добу. Коли стався страховий випадок. Тому переконайтеся, що ваша організація включена до Реєстру. Він розміщений на сайті ФНП. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закону від 03.08.2018 № 322–ФЗ

Збільшили пенсійний вік

З 1 січня 2019 року поступово починає зростати вік виходу на пенсію. Так, у 2019 році пенсійний вік жінок – 56 років. За п'ять років він зросте з 55 до 60 років.

Пенсійний вік чоловіків у 2019 році – 61 рік. За п'ять років він зросте з 60 до 65 років.

Старі пільги у зв'язку з виходом на пенсію продовжують діяти для шахтарів, працівників гарячих цехів, хімічних виробництв, чорнобильців та інших категорій.

Право достроково вийти на пенсію має багатодітні матері. Якщо у жінки троє дітей, то вона може вийти на пенсію на три роки раніше за термін. Якщо четверо дітей – на чотири роки раніше. А для жінок, які мають п'ять і більше дітей, все залишилося як раніше: вони мають право виходити на пенсію в 50 років.

Для громадян, які мали виходити на пенсію за старим законодавством у 2019–2020 роках, діє особлива пільга – право оформити пенсію на шість місяців 2 раніше нового пенсійного віку.

Наприклад, людина, яка за новим пенсійного вікуповинен буде йти на пенсію у січні 2020. Зможе зробити це вже у липні 2019 – на шість місяців раніше.

Детальніше зміни... (.pdf 280 Кб)

до меню

Бухоблік та звітність

Уточнили порядок перерахунку активів та зобов'язань у валюті (ПБО 3/2006)

Якщо офіційний курсвалюти не встановлено, вартість активів та зобов'язань у валюті потрібно перераховувати за крос-курсом. Раніше такий порядок було рекомендовано у Рекомендаціях аудиторам, надісланим листом Мінфіну від 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

Уточнили порядок перерахунку не пред'явленої для оплати виручки. За зміни курсу валюти:

• виручку у сумі отриманого авансу чи передоплати не перераховують;
• виручку у частині, що перевищує суму отриманого авансу або передоплати, перераховують.

Якщо організація використовує активи та зобов'язання з метою хеджування ризиків. Курсові різниці за ними можна враховувати за правилами МСФЗ.

Уточнили порядок обліку активів та зобов'язань щодо сегменту. У якому організація веде основні операції у іноземній валюті. Змінами у разі можна вести облік активів і зобов'язань у порядку, передбачений ведення діяльності поза Росії.

Уніфікували порядок перерахунку вартості активів та зобов'язань, що використовуються для ведення діяльності за межами Росії. Тепер перерахунок всіх таких активів та зобов'язань потрібно робити на звітну дату. Раніше з деяких видів активів (наприклад, МПЗ, НМА, основних засобів) перерахунок робили на дату здійснення операції в іноземній валюті. А в результаті якої ці активи та зобов'язання були прийняті до бухгалтерського обліку

Наказ Мінфіну від 09.11.2017 № 180н

Змінили умови, за яких можна уточнити податковий платіж

• з дня сплати минуло трохи більше трьох років;
• уточнення не призводить до утворення недоїмки;
• гроші надійшли до бюджету, незважаючи на помилку.

Якщо платіж не надійшов до бюджету, то не можна уточнити його. Прийде оформити нове платіжне доручення. І звернутися до ІФНС за поверненням грошей за старим платіжком. Це нові зміни 2019 року.

Уточнити можна буде не лише підставу, тип та належність платежу, податковий період, статус платника. Але й номер рахунку Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закону від 29.07.2018 № 232-ФЗ

Ввели нові санкції

З 1 січня 2019 року є зміни, вводяться штрафи. Якщо платники податку на професійний дохідпередають до ІФНС відомості про доходи з порушенням порядку та строків.

Штрафи для громадян та підприємців – 20 відсотків від суми за перше порушення. 100 відсотків від суми - за повторне протягом шести місяців (ст.129.13 ПК). Зміни на штраф для операторів електронних майданчиківта банків – 20 відсотків від суми. Але не менше 200 руб. (Ст.129.14 ПК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закону від 27.11.2018 № 425-ФЗ

06.10.2014 01:13

Як правило, щороку у веденні бухгалтерського обліку запроваджуються важливі вимоги та поправки, які необхідно враховувати у роботі кожному бухгалтеру. І 2015 не є винятком. З січня 2015 року буде запроваджено зміни у бухгалтерському та податковому обліку, які зазначені нижче. Будуть продовжені терміни подання звітності до фондів Відповідно до ФЗ від 1 грудня 2014 р. № 406-ФЗ, з 1 січня 2015 року, терміни подання звітності до фондів залежатимуть від її форми. Так, термін здачі звітності до ФСС перенесуть на 5 днів для паперового розрахунку (20 число місяця, наступного за звітним кварталом), і на 10 - для електронного (25 число місяця, наступного за звітним кварталом). У ПФР терміни будуть продовжені лише для тих, хто звітує через інтернет. Електронну форму РСВ-1 можна буде здавати до 20 числа другого місяця, наступного за кварталом. Для паперового розрахунку термін залишиться тим самим - до 15-го числа.

Здати декларацію з ПДВ можна буде на п'ять днів пізніше

Згідно з ФЗ від 29 листопада 2014 р. № 382-ФЗ, з 1 січня 2015 року термін здачі декларації з ПДВ буде збільшено на п'ять днів — здати декларацію можна буде не до 20, а до 25 числа включно. Нові правила можна застосувати до декларації за IV квартал. Крайній термін подання декларації – 26 січня 2015 року, бо 25 січня випадає на неділю.

Крім того, можна буде без побоювання відкладати відрахування на наступні квартали. У Податковому кодексі РФ буде прямо прописано, що відрахування можливе протягом трьох років після того, як товари були прийняті на облік.

Ведення журналів обліку рахунків-фактур Для більшої частини платників податків з 1 січня 2015 року буде скасовано ведення журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, що дасть змогу знизити надлишковий документообіг організацій, а також позитивно позначиться на веденні інших зобов'язань щодо бухгалтерського обліку. З 1 січня 2015 року деяка категорія платників податків продовжить ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, до них належать посередники, експедитори, забудовники. Крім цього, з 1 січня 2015 року вже не буде потрібно вести в журналі реєстрації рахунки-фактури на суму; винагороди при виконанні агентського договору, договору комісії та договору транспортної експедиції. Деякі посередники включатимуть до декларації відомості з журналу обліку рахунків-фактур З 1 січня 2015 року, згідно з ФЗ від 21 липня 2014 р. № 238-ФЗ, посередники-платники ПДВ відображатимуть у звітності дані з журналу обліку рахунків-фактур. Це надасть можливість податковим органам контролювати, які рахунки-фактури було виставлено посередником при купівлі чи реалізації товарів. Посередникам на спеціальному режимі складатимуть журнал обліку рахунків-фактур в електронній формі З 1 січня 2015 року, згідно з ФЗ від 21 липня 2014 р. № 238-ФЗ, організаціям на УСН або ЕНВД, які є посередниками, необхідно буде надсилати до податкової інспекції журнал обліку рахунків-фактур через інтернет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Дані з журналу обліку інспектори також зможуть зіставити зі звітністю комітентів. Податківці частіше запитуватимуть рахунки-фактури та первинну документацію З 1 січня 2015 року, згідно з ФЗ від 21 липня 2014 р. № 238-ФЗ, інспектори матимуть право зажадати рахунки-фактури, первинну документаціюта інші документи (наприклад, договори), якщо виявлять суперечності у декларації компанії. Або якщо дані декларації постачальника чи журналу обліку посередника відповідають звітності покупця чи комітента. У цьому інспектори вправі будуть запитати документи, якщо виявлені недоліки свідчать, що компанія занизила ПДВ чи завищила суму податку відшкодування. Декларація з ПДВ Організації на загальної системиоподаткування, що складають звітність, є платниками ПДВ та податку на прибуток. Отже, вони мають знати про те, що з 1 кварталу 2015 року зміни торкнуться і сама декларація з ПДВ. За фактом вона стане дзеркальним відображенням книги покупок та книги продажів. Тепер у ній проставлятимуться не лише загальні обороти, з яких ведеться розрахунок податку на додану вартість, а й даватиметься докладна розшифровка цих даних по кожному контрагенту та по кожній виписаній та отриманій рахунок-фактурі. За 4 квартал 2014 року необхідно, як і раніше, здавати декларацію, існуючу в чинної редакції. А нова декларація почне діяти з першого кварталу 2015 року. Платникам податків необхідно буде надсилати податковому органу квитанцію про прийом документів, переданих ним в електронній формі З 1 січня 2015 р. для платників податків, які подають податкову декларацію в електронній формі, буде встановлено нове зобов'язання. Їм необхідно буде гарантувати отримання документів, що використовуються податковим органом при реалізації своїх повноважень у відносинах, що регулюються податковим законодавством, та документів, що направляються платникам податків в електронній формі по телекомунікаційних каналах зв'язку через оператора електронного документообігу (новий п. 5.1 ст. 23 НК РФ) . Такими документами можуть бути: вимоги про подання документів або пояснень, повідомлення про виклик до податкового органу. За новими правилами платникам податків потрібно буде обов'язково в електронній формі відправляти інспекції по телекомунікаційним каналам зв'язку квитанцію про прийом зазначених документів протягом 6 робочих днів з дня їх відправлення податковим органом.

Нас вибрали:

Нова форма декларації з ЕНВД

Відповідно до наказу ФНП Росії від 4 липня 2014 р. № ММВ-7-3/353@, починаючи зі звітності за 1 квартал 2015 року, податковими органами було внесено зміни до форми декларації з ЕНВД та порядку її заповнення. Звітитися з новій форміпідприємствам на ЕНВС необхідно буде за підсумками 1 кварталу 2015 року. Тобто. не пізніше 20 квітня 2015 року.

Нова декларація з УСН

Згідно з наказом ФНП Росії від 4 липня 2014 р. № ММВ-7-3/352, починаючи зі звітності за 2014 рік, вже зі звітності за поточний рікорганізації на УСН звітуватимуть за новою формою. Відмінність її від попередньої декларації полягає в тому, що до неї тепер включено докладний алгоритм розрахунку авансових платежів. Крім цього, з'явився новий розділ, Що містить звіт про використання засобів цільового призначення

Змінилася декларація щодо ЄСХН

Згідно з наказом ФНП від 28 липня 2014 р. № ММВ-7-3/384@, починаючи зі звітності за 2014 рік, декларацію щодо ЄСХН за 2014 рік потрібно буде заповнювати за новою формою. Також було затверджено порядок заповнення декларації та її новий електронний формат. Зміни переважно технічні. Наприклад, осередки з ОКАТО замінили на поля із кодами ОКТМО.

Змінилася декларація з транспортного податку

Згідно з наказом ФНП Росії від 25 квітня 2014 р. № ММВ-7-11/254@, починаючи зі звітності за 2014 рік, вперше звітувати за новою формою належить за 2014 рік. Тобто. не пізніше 2 лютого 2015, т.к. 31 січня – це субота. Тепер власники автомобілів мають по-новому заповнити розділ 2 цього звіту. Це з змінами у методиці розрахунку організаціями транспортного податку щодо автомобілів вартістю від 3 млн крб. і вище.

У податківців з'явиться більше підстав для блокування рахунку

У разі, коли організація здає декларацію із затримкою більше ніж 10 днів, податкові органи вправі заблокувати її розрахунковий рахунок. Також, якщо компанія забуде надати підтвердження про отримання електронних документів від податкових органів(а саме, вимога про подання документів або пояснень та повідомлення із запрошенням до ІФНС), операції за рахунком також будуть призупинені.

Зміни податкового законодавства з 2015 року щодо податку на майно

Податковою базою з податку майно є його кадастрова вартість. Платниками податку на майна на сьогоднішній день є організації, які перебувають на ОСНО. Радою Федерації було схвалено законопроект, який зобов'язує з 1 січня 2015 року організації, які застосовують спеціальний режим(УСП, ЕНВД), сплачувати податок на майно. Тобто. всі підприємства на УСН та ЕНВД, які мають торгові центри, інші об'єкти майна, обчислювати за кадастрової вартостіта сплачувати податок на майно.

Нові коефіцієнти-дефлятори для ЕНВД та УСН

У 2015 році новий коефіцієнт-дефлятор для спрощення складе 1,147. З цього випливає, що в наступному році доходи тих, хто застосовує УСН, не повинні перевищувати 68820000 руб. (60 млн руб. × 1,147). Коефіцієнт для ЕНВД на 2015 рік – 1,798 (1,672 у 2014 році) та для патентної системи – 1,147 (зараз 1,067).

ПДФО

Налог на дохід фізичних осібвідноситься до групи федеральних податків. Нижче наведено зміни, які відбудуться з цим видом податку у 2015 році.

Індивідуальний інвестиційний рахунок

З 1 січня 2015 року ФЗ від 22.04.1996 №39-ФЗ «Про ринок цінних паперів» буде доповнено статтею 10.3, в якій йдеться про те, що індивідуальний інвестиційний рахунок (ІІС) – це рахунок внутрішнього обліку, призначений для відокремленого обліку коштів, цінних паперів клієнта – фізичної особи, зобов'язань за договорами, укладеними за рахунок зазначеного клієнта. Цей рахунок відкривається та ведеться брокером або керуючим на підставі договору на брокерське обслуговування або договору довірчого управлінняцінними паперами, в якому передбачено відкриття та ведення ІІС.

Податкова база за операціями, що враховуються на ІІС, визначатиметься окремо від податкової базиза іншими операціями. Податкова база за операціями, що враховуються на ІІС, визначатиметься податковим агентом. По відношенню до даних видів рахунків передбачена можливість застосування інвестиційних податкових відрахувань.

Інвестиційні податкові відрахування

З 1 січня 2015 року НК РФ буде доповнено ст. 219.1 "Інвестиційні податкові відрахування". Положеннями статті регулюється надання відрахувань:

у розмірі доходу від реалізації (погашення) цінних паперів, які перебувають у власності платника податків, а більше трьох років і придбаних після 1 січня 2014 року. При цьому у пп. 2 п. ст. 219.1 наведено формулу розрахунку граничного розміруданого відрахування. Вирахування може бути надане як податковим агентом, так і податковим органом при поданні податкової декларації.

у сумі коштів, внесених платником податків на ИИС, але з більше 400 000 крб. на рік. Вказане відрахуваннянадається при поданні податкової декларації.

у сумі доходів, отриманих за операціями, що враховуються на ІІС, після закінчення договору на ведення ІІС - у разі якщо платник податків не скористався інвестиційним податковим вирахуваннямна внесені на ІІС грошові коштита за умови закінчення не менше трьох років з дати укладання договору на ведення ІІС. Зазначене відрахування надається податковим органом за поданням декларації чи податковим агентом за умови подання довідки податкового органа.

Зміниться порядок звільнення від ПДФО під час продажу житла

Згідно з ФЗ від 29 листопада 2014 р. № 382-ФЗ, починаючи з 1 січня 2015 року, термін володіння нерухомістю, який дає право на звільнення від ПДФО при її продажу, швидше за все, збільшиться з трьох до п'яти років. Цю пропозицію депутати Держдуми підтримали у другому читанні. Проте поширюватиметься нове правило на угоди, укладені після 1 січня 2016 року.

ПДФО з дивідендів побільшає

З 2015 року ставки ПДФОзросте з 9 до 13 відсотків. Цей же закон запроваджує нові ставки акцизів на 2015-2017 роки. А також 15-відсоткову індексацію ставок водного податку з 2015 року.

Камеральні податкові перевірки Поправки з 2015 року

Наразі камеральна податкова перевірка проводиться на підставі поданої платником податків податкової декларації. Тобто. за відсутності декларації проводити камеральну податкову перевірку не можна. Але це на сьогоднішній день. Однак із 2015 року все стане інакше. Податківцям буде дозволено проводити камеральну перевірку без декларації. Мінфін вважає, що це має стимулювати підприємства надавати звітність вчасно, та, крім того, виключить ймовірність відсутності відповідальності підприємства у разі не відображення податкової бази, коли на виїзну перевіркуіз подібними сумами підприємство не відправиш.

Якщо камеральна перевірка буде проводитись без декларації, то основою її проведення буде інформація та документи, які податківці зможуть отримати під час проведення заходів податкового контролю 93.1 НК РФ (зустрічні перевірки). Крім цього, податківці, проводячи КНП без декларації, зможуть донараховувати податки на підставі інформації щодо аналогічних платників податків. Проте, знайти аналогічних платників податків досить складно, отже, це донарахування досить спірне, і може бути оскаржене через суд.

Слід нагадати, що в Уряді мають намір підвищити ефективність камеральних перевірок із 2015 року.

Визначено вихідні дні на 2015 рік

Відповідно до постанови Уряду РФ від 27 серпня 2014 р. № 860, вже визначено порядок перенесення вихідних днів у 2015 році. Так, із суботи 3 січня 2015 року вихідний перенесли на п'ятницю 9 січня. А з неділі 4 січня – на понеділок 4 травня. Тобто у січні 2015 року працівникам дають 11 днів. На роботу треба вийти 12 січня у понеділок. Докладніше можна подивитися у виробничому календарі на 2015 рік (http://its.1c.ru/docs/calendar/work2015.php).

З'являться конкретні штрафи за відсутність трудового договору

З 1 січня 2015 року в КоАП РФ з'явиться окрема норма, в якій будуть прописані штрафи за те, що роботодавець не укладає трудових договорів із співробітниками. Або ж прикриває їх цивільно-правовими. Для посадових осіб покарання становитиме від 10 000 до 20 000 руб., ІП - від 5000 до 10 000 руб. та від 50 000 до 100 000 руб. для компаній. Якщо в майбутньому ситуація повториться, заходи будуть суворішими. Посадовцям загрожує дискваліфікація до трьох років, підприємцю - штраф до 40 000 руб., І для організацій - до 200 000 руб.

Ліміти для внесків до ФСС та ПФР будуть різними, а граничну базу для ФОМС скасують

З 2015 року для страхових внесків у частині ФОМС скасовано граничну базу. Тобто. медичні внескиза тарифом 5,1% необхідно буде відраховувати з усіх виплат працівникам незалежно від їхньої суми. Також будуть різні ліміти щодо внесків на соціальне та пенсійне страхування. Так, гранична величинабази для нарахування страхових внесків у ФСС дорівнюватиме 670 000 руб. База для нарахування внесків до Пенсійного фонду – 711 000 руб.

Податок за квартири, дачі, гаражі доведеться платити по-новому

З 2015 року почне діяти новий розділ 32 "Податок на майно фізичних осіб" Податкового кодексуРФ. Вона замінить Закон РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1. Вперше сплачуватимемо податок за новими правилами у 2016 році за підсумками 2015 року. І то не у всіх регіонах. Новий розділ у перехідний період(До 2020 р.) передбачає два способи розрахунку податку. Перший — з кадастрової вартості. Другий - виходячи з інвентаризаційної, як раніше.

Працівники самі обиратимуть банк для перерахування зарплати

З 5 листопада 2014 року співробітник має право вимагати від компанії перераховувати зарплату на будь-яку картку, яку забажає — не лише на дебетову, а й на кредитну. І організація не зможе відмовити. Ці поправки внесені до статті 136 Трудового кодексу РФ. Для цього працівнику чи необхідно написати заяву як мінімум за п'ять робочих днів до дня зарплати.

З'явиться новий вид податкового контролю - моніторинг

Згідно з ФЗ від 4 листопада 2014 р. № 348-ФЗ, з 1 січня 2015 року, зможуть проводити податковий моніторинг. Суть його в тому, що організація за своєю згодою дає доступ інспекції в режимі реального часу доступу до даних бухгалтерського та податкового обліку. Інспектори проводять контроль обліку протягом кожного кварталу, а камеральні перевіркидекларацій взагалі не проводять. Крім цього, доки угода про моніторинг у силі, податкові органи не можуть призначити виїзну перевірку. При цьому запитати моніторинг зможуть лише ті підприємства, чий сукупний дохідза попередній рік склали мінімум 3 млрд руб., а сума сплачених податків (ПДВ, ПДВ, податку на прибуток та акцизів) - не менше 300 млн руб.

Страхові внески до ПФР, ФСС РФ та ФФОМС

Платникам, у яких середньооблікова чисельність працівників за попередній розрахунковий періодскладе понад 25 осіб, необхідно буде надавати розрахунки за нарахованими та сплаченими страховими внесками до ПФР та ФСС РФ в електронній формі;

сума страхових внесків, що перераховується до відповідного позабюджетного фонду, тепер визначатиметься у рублях та копійках;

також будуть встановлюватися умови та порядок надання відстрочки (розстрочки) зі сплати страхових внесків, пені та штрафів;

день погашення заборгованості зі страхових внесків включатиметься в період нарахування пені;

направлення органом контролю інкасового доручення до банку не буде обмежено місячним строком.

Обов'язкове пенсійне страхування

Згідно з ФЗвід 28.06.2014 N 188-ФЗ, ФЗвід 21.07.2014 N 216-ФЗз 1 січня 2015 р. :

виплати на користь осіб, які тимчасово перебувають на території РФ (за винятком висококваліфікованих фахівців), будуть оподатковуватися пенсійними внесками незалежно від тривалості та трудових відносин з названими особам та (п. 1 ст. 7іп. 2 ст. 22.1Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ);

якщо суми штрафу за неподання в строк або подання неповних (недостовірних) відомостей персоніфікованого обліку неможливо стягувати з причин економічного, соціального або юридичного характеру, то такі суми визнаються безнадійними до стягнення і списуються в порядку ст. 23 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ (год.4 ст. 17Федерального закону від 01.04.1996 N 27-ФЗ).

З 2015 року у Росії почне діяти нова пенсійна система

З 1 січня 2015 року в РФ набуває чинності нова пенсійна система, відповідно до якої розмір пенсії тепер розраховуватиметься у балах.

За інформацією Управління Пенсійного фонду, вартість нарахованих балів щорічно затверджуватиметься Урядом РФ.

Кількість балів залежатиме від розміру «білої» зарплати та стажу. Таким чином, чим вище значення кожної з цих складових, тим більше нараховуватиметься балів - а, отже, і тим вища пенсія. Для того, щоб призначалася пенсія, необхідно буде накопичити не менше 30 балів і 15 років трудового стажу. На сьогоднішній день по чинному законодавству мінімальний стаждля призначення трудової пенсії- 5 років, а з 2015 року передбачено збільшення стажу на 1 рік щорічно та до 2025 року він становитиме необхідні 15 років.

Якщо стаж або кількість балів, необхідних для призначення трудової пенсії за віком, відсутні, то громадянинові буде призначено соціальну пенсію: жінкам у 60 років, чоловікам у 65 років.

Більше детальну інформаціюможна переглянути на сайті пенсійного фонду Росіїhttp://www.pfrf. ru/pensions/ .

Встановлено максимальну страхову виплату травматизму на 2015 рік

При настанні нещасного випадку на виробництві або профзахворювання працівник має право на одноразову та щомісячну страхову виплатуза рахунок ФСС. Чиновники запланували такі максимальні щомісячні сумивиплат:

У 2015 році – 65 330 руб.;

У 2016 році – 68 270 руб.;

У 2017 році – 71 000 руб.

Сума, з якої обчислюється розмір одноразової виплати, не може перевищувати:

84 964,20 руб. - у 2015 році;

88787,60 руб. - у 2016 році;

92 339,10 руб. – у 2017 році.

МРОТ зросте до 5965 рублів

З 1 січня 2015 мінімальний розмір оплати праці складе 5965 руб. в місяць. Це на 7,4 відсотка вище за МРОТ, що діє в 2014 році, - 5554 руб.

Розмір та індексація дитячої допомоги у 2015 році

Указ Президента «Про заходи щодо реалізації демографічної політикиРФ», виданий у 2012 році, а також Закони «Про допомогу громадянам, які мають дітей» та «Про додаткові заходи державної підтримкисімей з дітьми» чітко визначили перспективи розвитку соціальної сфериу цій галузі.

На підставі цих документів здійснюються виплати субсидій. У обов'язковий переліквходять такі виплати:

Материнський капітал. На 2015 рік анонсовано індексацію розміру виплат на 5%, що складе 450 879 руб. (У 2014 році обсяг виплат дорівнює 429 408 руб., Тобто очікуване збільшення федеральної субсидії, що надається, складе 21 471 руб.). За прогнозами Мінпраці, у зв'язку зі збільшеним навантаженням на Федеральний бюджету наступні 2 роки (2016 та 2017 рр.) темпи зростання материнського капіталу трохи сповільняться, через що обсяг виплат перевищить 500 000 руб. не раніше 2018 року. Тому, за прогнозами експертів, реальна купівельна спроможністьматкапіталу після 2015 року буде знижуватися, внаслідок чого, запланувати розпорядження коштами, що надаються володарам сертифіката на материнський капіталнеобхідно не пізніше ніж на закінчення 2015 року.

Допомога вагітним жінкам, при постановці на медичний облік терміном до 12 тижнів . З 1 січня 2014 року розмір даних одноразової допомоги становить 515 руб. 33 коп. Як і попередні роки, на 2015 рік ставка індексації планується лише на рівні щонайменше 5%, в такий спосіб, прогнозується збільшення допомоги до 541 крб. 10 коп. або вище.

Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами. Цей видпосібників визначається на основі прийнятого значення середнього денного заробіткуі регламентованого законодавства періоду виплат. Мінімальний розмір середнього денного заробітку щодо розміру допомоги береться з розрахунку, встановленого МРОТ, який у 2014 рік становить 5 554 крб. За планами Уряду РФ, розмір МРОТ із січня 2015 року становитиме 5 865 крб. (Індексація на 5,6%). На відповідну величину буде проіндексовано і мінімальний розмір допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами.

Допомога вагітній дружині військовослужбовця, який перебуває на строковій службі . Одноразова допомога вагітній дружині військовослужбовця, який проходить службу на заклик, у 2014 році становить 21 761 руб. 88 коп. Прогнозований на 2015 розмір індексації дорівнює 5%, тобто розмір виплат складе 22 849 руб. 97 коп.

Допомога при народженні або передачі на виховання дитини. У 2014 році розмір даної допомоги складає 13742 руб. Як і раніше, розмір індексації на 2015 рік становить 5%, тобто планований розмір допомоги дорівнюватиме 14 429 руб. 10 коп.

Щомісячна допомога на дитину військовослужбовця, яка проходить військову службу на заклик. У 2014 році розмір цього виду допомоги становить 9326 руб. 52 коп. Запланований розмір індексації допомоги 2015 дорівнює 5%, тобто. Обсяг виплати складе 9792 руб. 85 коп.

Щомісячна допомога з догляду за дитиною до 1,5 років. На сьогодні мінімальнийрозмір щомісячногодопомоги з догляду за дитиною та максимальний розмірпосібники для деяких категорій громадян (звільнені в період відпустки у зв'язку з вагітністюі пологів, звільнені вперіод відпустки по догляду за дитиною, а також матері-контракниці в лавах ЗС РФ, матері та батьки в службах ОВС, МНС, ФСВП, митних органівта ін) встановлюєтьсячиннимзаконодавство м у жорсткій грошової суми. В наступномуроці розміріндексації даної допомоги такожочікується нарівні 5%, а отже становитиме:

мінімальнещомісячнепосібник здогляду запершою дитиною - 2705 руб. 46 коп. (У 2014 році - 2576 руб. 63 коп.);

мінімальнещомісячна допомогапо уходуза другою дитиною і наступними - 5410 руб. 90 коп. (У 2014 році - 5153 руб. 24 коп.);

максимальна щомісячна допомога для деяких категорій громадян (див. вище) - 10 821 руб. 83 коп. (У 2014 році - 10 306 руб. 50 коп.).

Збільшиться плата за негативний вплив на природу

Відповідно до постанови Уряду від 19 листопада 2014 р. № 1219, 1 грудня 2014 року, Уряд РФ вирішив збільшити плату за негативний впливна навколишнє середовищеу 2015-2017 роках. Так, до плати за викиди в атмосферне повітря, встановленої постановою Уряду РФ від 12.06.2003 р. № 344 (аміак, ацетон та інше), застосовуються коефіцієнти: 2,45 - у 2015 році, 2,56 - у 2016 році та 2 ,67 – у 2017 році. Плата за викиди, встановлена ​​постановою від 01.07.2005 р. № 410 (у тому числі, сажа, етиленімін) буде збільшена на коефіцієнти: 1,98 – у 2015 році, 2,07 – у 2016 році та 2,16 – у 2017 року.

Компанії сплачуватимуть новий торговий збір

Податковий кодекс доповнюється новим розділом 33 «Торговий збір». Платитимуть його організації та ІП на загальному режиміта спрощеному, які займаються торговою діяльністю. Влада Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя може ввести торговельний збір не раніше 1 липня 2015 року. У муніципальних утвореннях, які не входять до складу міст федерального значення, торговельний збір можна встановити лише після їх заявки та прийняття відповідного Федерального закону. На суму сплаченого збору можна буде зменшувати регіональний податокна прибуток та податок на спрощенку.

З'являться зведені рахунки-фактури за посередницькими угодами

Починаючи з 2015 року можна буде складати зведені рахунки-фактури за посередницьких операцій. Приміром, це буде зручно, коли посередник виставляє комітенту загальний рахунок-фактуру товарів різних постачальників. У новому документі уточнюватиметься, як саме складатиме зведені рахунки-фактури. Так, назви постачальників мають бути вказані через точку з комою.

Зміняться правила розрахунку податку на майно

З 2015 року компанії не зможуть заощаджувати на податок на майно за допомогою процедури реорганізації, ліквідації чи передачі активу від взаємозалежної особи.

Рухова майно не оподатковується, якщо прийнято на облік з 1 січня 2013 року. Але реорганізація чи ліквідація дозволяють ставити на баланс старі об'єкти рухомого майна та згодом не сплачуватиме з них податок. Однак тепер у ст. 381 Податкового кодексу буде новий п. 25, який закриє таку можливість для компаній.

Закон № 366-ФЗ також відредагував підп. 8 п. 4 ст. 374 Податкового кодексу, згідно з яким не оподатковуються основні засоби, включені до першої чи другої амортизаційної групи відповідно до Класифікації основних засобів. Коли поправки набудуть чинності, з основних засобів, які включені до інших амортизаційні групи(3-10), необхідно буде нараховувати податок.

Аудиторська перевірка стане обов'язковою для всіх АТ

У Федеральному законі «Про аудиторську діяльність» з'явилася норма про те, що під обов'язковий аудитпотрапляють усі акціонерні товариства. Раніше у Законі обов'язковий аудит було передбачено лише для ВАТ. А решта акціонерних товариств підпадала під аудит, якщо отримали в попередньому роцівелику виручку або відобразили в балансі велику сумуактивів. Але з 1 вересня 2014 року набули чинності поправки до Цивільний кодекс, що зобов'язують усі АТ проводити аудит. І ось нарешті законодавці виправили правила про аудит.

Нагадаємо, з 1 вересня всі АТ поділяються на публічні та непублічні. У цьому змінювати найменування підприємства треба у той час, коли суспільство змінює установчі документи.

У ТК РФ з'явився новий розділ про іноземних співробітників

Згідно з ФЗ від 1 грудня 2014 р. № 409-ФЗ, з 13 грудня 2014 року вже цього року почне діяти новий розділ 50.1 Трудового кодексу. У ній докладно описано особливості, які треба врахувати, укладаючи трудові договориіз іноземними працівниками.

За тимчасово перебувають мігрантів треба буде сплачувати внески до ФСС

З 1 січня 2015 року з виплат іноземцям, які тимчасово перебувають, треба буде з 2015 року обчислювати внески в частині ФСС. Тариф – 1,8 відсотків. Мігранти, за яких роботодавці сплачуватимуть внески до ФСС, зможуть отримувати допомогу з тимчасової непрацездатності. За умови, що компанія перераховувала внески протягом терміну, що перевищує шість місяців.

Платежі потрібно заповнювати по-новому

Згідно з наказом Мінфіну від 30 жовтня 2014 р. № 126н, з 1 січня 2015 року, скорочується кількість обов'язкових реквізитів у платіжних дорученнях на перерахування грошей до бюджету. З 2015 року не потрібно буде заповнювати поле «110» та вказувати у ньому тип платежу (пені, відсотки, штраф, заборгованість). Адже тип платіжка податківці та фонди можуть ідентифікувати за КБК.

4 важливі зміни у бухгалтерському та податковому обліку

З 1 січня 2015 року податковий та бухоблік максимально будуть наближені. Внаслідок яких змін це відбудеться?

1. Скасування сумової різниці у податковому обліку

На сьогоднішній день

наСьогодні курсові та сумові різниці враховуються по-різному в бухгалтерському та податковому обліку.

У податковому обліку курсова різниця виникає, коли постачальник виставляє рахунок у валюті, і покупець оплачує цей рахунок у тій самій валюті. Причина появи курсової різниці - зміна офіційного курсу валюти по відношенню до рубля (пп.11 ст.250 НК РФ і пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Курсові різниці у момент оплати необхідно відображати у податковому обліку на останнє число звітного періоду або на останнє число податкового періоду- Залежно від того, що сталося раніше. І тут орієнтуємося на п.8 ст.271 («Порядок визнання доходів за методу нарахування») і п.10 ст.272 («Порядок визнання витрат за методу нарахування») НК РФ.

Визначення сумової різниці, що виникає в тих випадках, коли постачальник виставляє рахунок у валюті, а покупець вже оплачує цей рахунок у рублях, існує також і в податковому обліку. Причиною появи сумової різниці є розбіжність цих двох величин (перша величина - це вартість поставки, порахована в рублях за курсом валют на дату реалізації, а друга - карбованцева сума оплати, що надійшла від покупців) (пп.11 ст.250 НК РФ та пп. 5 п.1 ст.265 НК РФ). Сумові різниці слід відображати у податковому обліку в момент оплати.

У тому випадку, якщо була передоплата, тоді сумова різниця відбивається на момент відвантаження (п.7 ст. 271 та п.9 ст. 272 ​​НК РФ).

Сумові різниці на останнє число звітного та податкового періоду не відображаються.

У бухгалтерському обліку є лише поняття курсової різниці, воно поєднує в собі те, що в податковому обліку поділяється на курсову та сумову різницю. Відображати курсову різницю необхідно у момент оплати та на звітну дату (ПБО 3/2006 «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті»).

З 2015 року сумові та курсові різниці у податковому та бухгалтерському обліку стануть однаковими.

З ПК зникне поняття сумової різниці. Крім цього, згадка про сумову різницю буде вилучена з глав ПК, присвячених УСНО та ЄСХН.

Поняття курсової різниці в податковому обліку стане ширшим і застосовуватиметься в і в тих ситуаціях, коли рахунок виставляється у валюті, а оплачується в рублях.

Таким чином колишня сумова різниця звернеться до окремий випадоккурсової різниці. Поняття курсової різниці у податковому обліку співпадатиме з визначенням у бухгалтерському обліку.

В обох видах обліку датою визначення курсової різниці буде момент самої оплати або останнє число звітного чи податкового періоду ( Нова редакціяп.8 ст.271 НК РФ та п.10 ст.272 НК РФ).

Як і було раніше, на дату передоплати курсової різниці ні в бухгалтерському, ні в податковому обліку не відображатимуться.

2. Скасування методу ЛІФО у податковому обліку

На сьогоднішній день

За діючими правилами у податковому обліку присутні 4 методи оцінки сировини, матеріалів, покупних товарів, що застосовуються при їх списанні у виробництві або при продажу (всі вони закріплені в п.8 ст.254 НК РФ та пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):

за середньої вартості;

за вартістю одиниці запасів чи товарів;

за вартістю перших за часом придбань (ФІФО);

За вартістю останніх за часом придбань (Ліфо). З 2015 року цей метод буде скасовано.

У бухобліку існують три способи оцінки:

за собівартістю кожної одиниці;

за середньою собівартістю;

За собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (ФІФО). Такого методу, як ЛІФО, у бухобліку немає (п.16 ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів»).

Які зміни будуть з 1 січня 2015 року

Спосіб оцінки ЛІФО буде скасовано, внаслідок чого кількість методів оцінки в податковому та бухобліку зрівняється. Відповідні поправки будуть внесені до п.8 ст.254та пп.3 п.1 ст.268НК РФ.

3. Новий порядок списання не амортизованого майна

На сьогоднішній день

На сьогоднішній день у бухгалтерському та податковому обліку списання не амортизованого про майно здійснюється по-різному.

За нормами податкового обліку вартість не амортизованого майна слід одноразово в повній сумі включати в матеріальні витратипринаймні введення у експлуатацію (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

У бухобліку інструмент, інвентар та інші матеріально-виробничі запаси теж списуються відразу згідно з введенням в експлуатацію. Але для подібного родуматеріальних цінностей, як спецодяг, спеціальний інструмент, обладнання та спеціальні пристосування, передбачається інший порядок списання. У разі, якщо термін експлуатації цих цінностей трохи більше 12 місяців, у разі їх вартість відразу ж входить у витрати. В інших випадках вона погашається протягом термін корисної дії, тобто. або пропорційно до обсягу випущеної продукції, або лінійним способом(П.21 та п.24 Метод. вказівок, затверджених наказом Мінфіну РФ № 135н від 26.12.02 р.).

Які зміни будуть з 1 січня 2015 року

З 1 січня 2015 року почне діяти нова редакціяпп.3 п.1 ст.254 НК РФ, відповідно до якої підприємствам дозволяється самим визначати, яким чином списувати малоцінні предмети - одночасно або протягом декількох періодів. Організації, які обирають другий варіант, самі визначатимуть метод списання предметів. У такому разі, у податковому обліку надасться можливість немайортизоване майно відображати таким чином, як і в бухобліку: буде можливість об'єкти з маленьким терміном експлуатації списати відразу, а решта - пропорційно обсягу випущеної продукції або лінійним способом.

4. Порядок обліку збитків

На сьогоднішній день

На сьогоднішній день організації, які отримали збитки, мають розбіжності в податковому обліку та бухгалтерському обліку. Відповідно до нормам гл.25 НК РФ, присвяченої податку з прибутку, оподатковувана база може бути негативною. При цьому збитки поточного податкового періоду в загальних випадках дозволено переносити на майбутнє протягом 10 років (ст.283 НК РФ).

Для окремих видівзбитків у поточному податковому обліку визначено спеціальні правила. Наприклад, у частині збитків, отриманих під час переуступки права вимоги боргу за товар, роботу чи послугу, вони відбиваються у порядку. Одна половина збитків включається до позареалізаційних витрат на дату поступки права вимоги, інша ж — після закінчення 45 календарних днівз дати поступки (п.2 ст.279 НК РФ).

Нормами бухгалтерського обліку не передбачено обмежень щодо відображення збитків. З цього випливає, що збитки від будь-яких операцій враховуються в бухгалтерському обліку повному обсязіна момент їхнього виникнення. І фінансовий результат за даними бухобліку може бути негативним.

Які зміни будуть з 1 січня 2015 року

2015 року змін у законодавстві дуже багато. Найзначніші з них для бухгалтера – у цьому спецогляді. А про всі нововведення ви можете прочитати у довідкових таблицях:
– Основні зміни законодавства, що набирають чинності у 2015 році;
– Основні зміни у трудовому та міграційному законодавстві з 2015 року.

Платити пені з податків потрібно за новими КБК

Змінилися КБК для сплати пені з податків. Нові коди вказані у наказі Мінфіну Росії від 16 грудня 2014 р. № 150н. Причому пені за минулий ріктреба платити вже за новими кодами.

Посвідчення про відрядження більше не потрібні

Тепер, щоб підтвердити фактичний термін перебування працівника у відрядженні, достатньо проїзних квитків. Вимогу складати службове завдання та звіт відрядженого про виконану роботу теж скасували.

Затверджено нову форму декларації з прибутку

При цьому звітність за 2014 рік потрібно складати вже за новою формою.

Матеріальні витрати можна списувати у податковому обліку так само, як у бухгалтерському

З 2015 року запрацювали нововведення, що зближують бухгалтерський та податковий облік. Так, майно вартістю не більше 40 000 руб. можна списувати з метою прибуток як одноразово, а й протягом термін використання. А методу ЛІФО у податковому обліку більше немає, як його немає й у бухобліку.

Відсотки за кредитами та позиками вдасться врахувати у витратах без обмежень

Більше не доведеться нормувати витрати на сплату відсотків за користування позиковими коштами. Нараховані відсотки можна взяти до уваги при розрахунку податку на прибуток без обмежень, тобто прямо за тією ставкою, яка передбачена умовами договору. Виняток – лише для контрольованих угод.

Декларацію з ПДВ належить здавати у нові терміни

З 1 січня 2015 року термін сплати та подання податкових декларацій з ПДВ продовжується на п'ять днів.

Форма декларації з ПДВ змінюється

Нова деклараціябільше колишньої і за кількістю розділів у ній, і за обсягом інформації. Доведеться заносити до неї відомості про всі рахунки-фактури, за якими організація нарахувала ПДВ та заявила відрахування. Це мають робити й посередники на спрощенні та ЕНВД, які виставляють рахунки-фактури з ПДВ. Вперше звітувати за новою формою потрібно буде за підсумками І кварталу 2015 року.

Більше організацій має звітувати з ПДВ в електронному вигляді

У 2015 році здавати декларацію з ПДВ в електронній формі мають і ті організації на спрощенні та ЕНВД, які є податковими агентами- Посередниками.

Багато хто перестане вести журнал обліку рахунків-фактур

З 1 січня 2015 року журнал обліку виставлених та отриманих рахунків-фактур зобов'язані вести лише посередники та забудовники. У податкову інспекцію такий журнал потрібно здавати в електронному вигляді не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Розрахунки зі страхових внесків потрібно здавати у нові терміни

Тепер терміни залежать від формату, в якому звітують, – паперовий або електронний. Якщо звітуєте у ФСС Росії на папері, то крайній термін - 20 число місяця, наступного за звітним кварталом. А не 15-те, як раніше. Електронну звітність можна направити до фонду ще пізніше на п'ять календарних днів. Для звітності до Пенсійного фонду РФ терміни зрушили лише електронних версій розрахунків.

Більше організацій має звітувати за страховими внесками в електронній формі

З 1 січня страхувальники з чисельністю співробітників понад 25 осіб повинні будуть складати звіти щодо страхових внесків лише в електронній формі. Нагадаємо, що раніше ця межа становила 50 осіб.

Інспектори мають більше підстав заблокувати рахунок організації

Якщо компанія запізниться зі здачею декларації на понад 10 днів, податкові органи зможуть заблокувати її розрахунковий рахунок. З 1 січня 2015 року рахунок можуть заблокувати, якщо організація не підтвердила факту прийому електронних вимог та повідомлень з податкової інспекції.

З'явився новий вид податкового контролю – моніторинг

У 2015 році великі організації за своєю згодою можуть відкрити для інспекції онлайн-доступ до даних бухгалтерського та податкового обліку. Поки діє така угода, податкові інспектори не призначатимуть виїзну перевірку.

Організації на спрощенці зобов'язані тепер сплачувати податок на майно

Йдеться про нерухомість, база якої розраховується виходячи з кадастрової вартості. І стосується це тих регіонів, де влада передбачила такий особливий порядок розрахунку. Нагадаємо, що аналогічний обов'язок з'явився з 1 липня 2014 року у організацій на ЄНВС.

Нова форма декларації з ЕНВД

За підсумками І кварталу 2015 року декларацію щодо ЄНВС треба буде здати за оновленою формою. Порядок заповнення також змінився.

Нова декларація щодо спрощення

Вже за підсумками 2014 року спрощенці мають звітувати за новою формою. Зокрема, в ній наразі прописано докладний алгоритм розрахунку авансових платежів. І є новий розділ для тих, хто використовує засоби цільового призначення.

Ставка ПДФО з дивідендів збільшилася

Якщо раніше дивіденди оподатковувалися за ставкою 9 відсотків, то з 2015 року слід застосовувати ставку 13 відсотків.

Нова декларація з транспортного податку

У деяких регіонах запровадять торговельний збір

Цей місцевий податокплатитимуть організації та підприємці на загальному режимі та спрощенні, які займаються торговельною діяльністю. Збором обкладатиметься рухоме та нерухоме майно, що використовується у такому виді діяльності.

За відсутність трудових договорів штрафуватимуть

У КоАП РФ прямо прописали відповідальність у випадках, коли роботодавець прикриває трудові відносинидоговором підряду і не укладає трудового договору. Нові штрафи загрожують і тим, хто порушує порядок спецоцінки умов праці.

Податок на особисте майно громадяни сплачуватимуть по-новому

З 2015 року набув чинності новий глава Податкового кодексу РФ - глава 32 "Податок на майно фізичних осіб". Вона замінила собою Закон РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1. Вперше сплачуватимуть податок за новими правилами власники квартир, дач, гаражів за підсумками 2015 року.

За матеріалами БСС «Система Головбух» 2015

Настав новий 2015 рік, який вже від початку приніс чимало «змін» для бухгалтерів. Зміни торкнулися практично всіх аспектів бухгалтерської діяльності: від розрахунку податків та внесків до складання та здачі звітності. Щоб краще розібратися в нововведеннях бухгалтерського та податкового законодавстваз 1 січня 2015 року, пропоную Вам прочитати цю статтю.

Звітність з податків та внесків

• Змінилася форма декларації з ПДВ, порядок її заповнення та формат надання в електронному вигляді.Подавати декларацію за новою формою необхідно, починаючи з першого кварталу 2015 року. (Підстава: Наказ ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

• З 1 січня 2015 року термін подання декларації з ПДВ та сплати податку перенесено на 25 числомісяця, що настає за податковим періодом.

• З 1 січня 2015 року декларація з ПДВ, подана на паперовому носії, а не в електронній формі, не вважається представленою. За порушення способу подання декларації з ПДВ передбачено статтю 119 НК РФ «Неподання податкової декларації (розрахунку фінансового результатуінвестиційного товариства)» та відповідний штраф не менше 1000 руб. (Підстава: Федеральний закон від 04.11.2014 №347-ФЗ)

• Декларацію з ЕНВД починаючи з першого кварталу 2015 р. потрібно подавати за новою формоющодо звітності за 4 квартал 2014 року ще діє колишня форма. (Підстава: Наказ ФНП Росії від 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

• Податкові декларації з УСН та ЕСХН потрібно здавати за новими формами вже починаючи зі звітності за 2014 рік.(Підстава: Наказ ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (УСН); Наказ ФНП Росії від 28.07.2014 р. №ММВ-7-3/384@ (ЕСГН))

• Звітність зі страхових внесків во позабюджетні фондиз 1 січня 2015 року має надаватися в електронному вигляді, якщо середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб. До 2015 року цей ліміт складав 50 осіб.

• З 1 січня 2015 року змінилися терміни подання звітності до позабюджетних фондів. Звітність у ФСС у паперовому вигляді має бути надана до 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом, а в електронному – до 25-го. Звітність у ПФР за формою РСВ-1 в електронному вигляді повинна надаватися до 20 числа другого місяця, наступного за звітним періодом, а в паперовому вигляді термін здачі не змінився – до 15 числа другого місяця. Зазначені зміни діють уже зі звітності за 2014 рік, тобто звіт 4-ФСС за 2014 рік у паперовому вигляді потрібно подати до 20 січня 2015 року, а в електронному до 25 січня. (Підстава: Федеральний закон від 01.12.2014 р. № 406-ФЗ)

Страхові внески

• З 1 січня 2015 року змінилася гранична величина бази для нарахування страхових внесків:
  • по внесках у ФСС (страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством) – 670 000 рублів;
  • із внесків до ПФР – 711 000 рублів;
  • щодо внесків у ФОМС гранична базаскасовано, внески мають нараховуватися з усієї суми виплат. (Підстава: Федеральний закон від 01.12.2014 р. № 406-ФЗ, Постанова Уряду РФ від 04.12.2014 № 1316)

• Страхові внески з 2015 року підлягають сплаті у рублях та копійках, заокруглювати суми внесків до цілих значень не потрібно. (Підстава: Федеральний закон від 28.06.2014 р. № 188-ФЗ)

• З 1 січня 2015 р. переплату за внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством можна зарахувати у рахунок платежів за страховими внесками від нещасних випадків на виробництві та професійних захворюваньі навпаки. (Підстава: Лист Мінпраці Росії від 24.09.2014 N 17-3/В-451)

• З 1 січня 2015 року додаткові страхові внескина накопичувальну частину пенсії, що сплачуються за працівника та за роботодавця, необхідно перераховувати різними платіжними дорученнями.(Підстава: Федеральний закон від 04.11.2014 № 345-ФЗ)

• З 1 січня 2015 року з оплати праці іноземних громадянта осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ, необхідно нараховувати внески до ФСС на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за тарифом 1,8%. При цьому, якщо період нарахування страхових внесків до ФСС перевищить шість місяців, зазначені працівники зможуть отримати допомогу з тимчасової непрацездатності. (Підстава: Федеральний закон від 01.12.2014 № 407-ФЗ)

• З 2015 року страхові внески до ПФР повинні нараховуватися з виплат усім працівникам-іноземцямнезалежно від тривалості трудового договору. Виняток, як і раніше, становлять іноземні працівники, які є висококваліфікованими фахівцями: з них заробітної платипенсійні внески, як і раніше, не нараховуються. (Підстава: Федеральний закон від 28.06.2014 р. № 188-ФЗ)

• З 2015 року не підлягають оподаткуванню страховими внесками усі суми вихідної допомоги, не перевищують триразового середнього заробітку працівника, а районах Крайньої Півночі – шестикратного. При цьому підстава розірвання трудового договору (при скороченні штату або за згодою сторін) не має значення. (Підстава: Федеральний закон від 28 червня 2014 р. № 188-ФЗ)

Розрахунок та сплата податків

• Встановлено нові значення коефіцієнтів-дефляторів з 1 січня 2015 року:
  • з метою застосування глави 23 ПК «ПДФО» - 1,307 (для розрахунку вартості патенту для трудових мігрантів);
  • для визначення граничних значень доходу при УСН - 1,147 (отже, сума доходів платника податків не повинна перевищувати 68 820 тис. руб., Щоб він не втратив право на застосування УСН);
  • для розрахунку ЕНВД - 1,798;
  • з метою ПСН - 1,147 (для індексації граничних значень потенційно можливого для отримання доходу);
  • з метою глави 32 ПК "Податок на майно фізичних осіб" - 1,147 (для випадків оподаткування виходячи з інвентаризаційної вартості нерухомості). (Підстава: Наказ Мінекономрозвитку Росії від 29.10.2014 N 685)

• З 1 січня 2015 року зросли ставки ПДФО та податку на прибуток щодо доходів від пайової участіу діяльності організацій, одержуваних у вигляді дивідендів, з 9% до 13%. (Підстава: Федеральний закон від 24 листопада 2014 р. № 366-ФЗ)

• З 2015 року платники податків, які застосовують УСН, повинні сплачувати податок на майнощодо нерухомості, що оцінюється виходячи з кадастрової вартості. (Підстава: Федеральний закон від 02.04.2014 р. № 52-ФЗ)

• З 2015 року змінився порядок прийняття до відрахування ПДВ: платники податків можуть застосувати відрахування з ПДВ протягом трьох років з моменту прийняття на облік покупок У платників податків також з'явилося право самостійно визначити, у якому періоді приймати податок до вирахування, якщо рахунок-фактура отримано після закінчення кварталу, але до терміну подання декларації. (Підстава: Федеральний закон від 29.11.2014 № 382-ФЗ)

• З 2015 року для списання матеріально-виробничих запасів у податковому обліку виключено метод ЛІФО(За вартістю останніх за часом придбання). Таким чином, і в бухгалтерському, і в податковому обліку діють три способи: за середньою вартістю, вартістю одиниці або методом ФІФО.

• З 2015 року під час розрахунку податку на прибуток матеріальні цінності, призначені для тривалого використання вартістю до 40 тис. руб. можна включати витрати рівномірно , а чи не одноразово під час введення в експлуатацію. (Підстава: Федеральний закон від 20 квітня 2014 р. № 81-ФЗ)

• З 1 січня 2015 року змінилися правила заповнення платіжних дорученьна сплату податкових та митних платежів: не потрібно заповнювати реквізит 110 «Тип платежу». У 2014 році цей реквізит у податкових платіжних дорученнях набував значень «ПЕ» — сплата пені, «ПЦ» — сплата відсотків або «0» — у решті випадків, а з 2015 року заповнювати його не доведеться взагалі. Для роздільного облікупені та відсотків застосовуватимуться різні КБК, з цією метою запроваджуються такі коди підвидів доходів бюджетів: 2100 — пені; 2200 - відсотки за відповідним платежем. (Підстава: Наказ Мінфіну Росії від 30.10.2014 N 126н, Наказ Мінфіну Росії від 16.12.2014 р. № 150н)

Трудове законодавство, соціальні виплати

• З кінця 2014 року до Трудового кодексу РФ введено окрему главу 50.1, що регулює трудові відносини з іноземними працівниками. (Підстава: Федеральний закон від 1 грудня 2014 р. № 409-ФЗ)

• З 1 січня 2015 року для іноземних громадян, які тимчасово перебувають на території РФ у безвізовому режимі, дозвіл на роботу в РФ замінено на патент. (Підстава: Федеральний закон від 24 листопада 2014 р. N 357-ФЗ)

• З 5 листопада 2014 року набули чинності зміни до ТК РФ, згідно з якими за працівниками закріплюється право самостійно обирати кредитну організацію , до якої повинна переводитися їхня заробітна плата (у тому числі відмінну від тієї, що зазначена у колективному договорі або трудовому договорі). Для цього працівник повинен повідомити роботодавця у письмовій формі про зміну реквізитів для переказу заробітної плати не пізніше ніж за п'ять робочих днів до дня виплати заробітної плати. (Підстава: Федеральний закон від 04.11.2014 № 333-ФЗ)

• З 2015 року підвищується відповідальність роботодавців, передбачена КоАП РФ, порушення трудового законодавства . Згідно з новими нормами КоАП РФ штраф за ухилення від оформлення трудового або цивільно-правового договору для посадових осіб становить від 10 000 до 20 000 руб., Для підприємців - від 5000 до 10 000 руб. . (Ч. 3 ст. 5.27 КпАП РФ). Відповідальність за порушення порядку проведення спеціальної оцінкиумов праці посадових осіб та ІП – від 5000 до 10 000 крб., для організацій – від 60 000 до 80 000 крб. (Ч. 2 ст. 5.27.1 КпАП РФ). (Підстава: Федеральний закон від 28.12.2013 р. № 421-ФЗ)

• З 1 січня 2015 року мінімальний розмір оплати праці становить 5965 рублівв місяць. (Підстава: Федеральний закон від 01.12.2014 № 408-ФЗ)

• Величина допомоги громадянам, які мають дітей, у 2015 році складає:
  • одноразова допомога при народженні дитини - 14 497,80 руб.;
  • допомога за постановку на облік у ранні термінивагітності - 543,67 руб.;
  • мінімальний розмір щомісячної допомогипо догляду за першою дитиною у віці до півтора року складе 2718,34 руб., За другою і наступними дітьми - 5436,67 руб. (Підстава: Федеральний закон від 01.12.2014 № 384-ФЗ)

Податковий контроль

• З 1 січня 2015 року ведено нову форму податкового контролю – податковий моніторинг
  - Для організацій з оборотом від 3 млрд. рублів на рік, активами від 3 млрд. рублів. Угода про податковий моніторинг оформляється за заявою платника податків та передбачає доступ податкових органів до даних бухгалтерського та податкового обліку в режимі реального часу, при цьому камеральні та виїзні. податкові перевіркищодо платника податків не проводитимуться. (Підстава: Федеральний закон від 04.11.2014 № 348-ФЗ)

• З 2015 року у податкових інспекторівз'явилося право оглядати приміщення платника податків у рамках камеральної перевірки декларації з ПДВу випадках виявлення протиріч у декларації, невідповідностей звітності постачальника та покупця, а також за наявності ознак заниження суми ПДВ до сплати або завищення суми податку на відшкодування. (Підстава: Федеральний закон від 21.07.2014 р. № 238-ФЗ)

• З 2015 року розрахунковий рахунок організації може бути заблоковано на вимогу податкової інспекціїу разі порушення строку подання податкової декларації більш ніж на 10 днів, а також якщо платник податків не відправить підтвердження отримання електронних листів від ФНП. За новими правилами платники податків, які звітують електронно, зобов'язані надсилати квитанцію за ТКС протягом шести робочих днів. (Підстава: Федеральний закон від 28.06.2013 р. № 134-ФЗ)

Як ознайомитись з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтесь у розділі

Вважаєте статтю корисною та цікавою – діліться з колегами у соціальних мережах!

Залишилися питання – ставте їх у коментарях до статті!

Yandex_partner_id=143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

2015 рік: огляд новацій у бухгалтерському обліку та оподаткуванні

платники, тарифи (ставки), терміни форми, формати

Лист ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 від 09.12.2014 "Про картку обліку внесків"

Для ведення обліку нарахованих працівнику виплат та сум страхових внесків, що належать до них, розроблено нова карткаобліку Платники внесків - роботодавці зобов'язані вести облік нарахованих виплат та інших винагород, а також обчислених із них сум страхових внесків щодо кожного працівника (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закону від 24.07.2009 N 212 -ФЗ). Для ведення такого обліку рекомендована форма картки індивідуального обліку була раніше доведена спільним листом Пенсійного фонду РФ від 26.01.2010 N АД-30-24/691 та ФСС РФ від 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П. Нову картку обліку розроблено з урахуванням змін у порядку нарахування страхових внесків (у тому числі введено обов'язок сплати страхових внесків щодо іноземних працівників). Крім того, у новій формі передбачається можливість відображення даних про додаткові страхові внески залежно від класу спеціальної оцінки умов праці.

Строки подання звітності

Терміни подання звітності до ФСС та ПФР збільшено

Терміни подання звітності у ВБФ залежать від форми її подання.

Місце подання	Звітний період				Примітка
	I квартал	півріччя	9 місяців	рік
до територіального органу Пенсійного фонду Російської Федерації	15/20(е) травня	15/20(е) серпня	15/20(е) листопада	15/20(е) лютого (наступного року)	звітність подається на паперовому носії пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за , а формі електронного документа пізніше 20-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом. ч. 9 п. 1 ст. 15 закону 212-ФЗ
до територіального органу Фонду соціального страхуванняРосійської Федерації	20/25(е) травня	20/25(е) серпня	20/25(е) листопада	20/25(е) лютого (наступного року)	звітність подається на паперовому носії не пізніше 20 числа календарного місяця, наступного за звітним періодом, а у формі електронного документа не пізніше 25 числа календарного місяця, наступного за звітним періодом ч. 9 п. 2 ст. 15 закону 212-ФЗ.
Протягом розрахункового періоду страхувальник сплачує страхові внески як щомісячних обов'язкових платежів. Щомісячний обов'язковий платіжпідлягає сплаті в строк не пізніше 15 числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховується щомісячний обов'язковий платіж. Якщо зазначений термін сплати щомісячного обов'язкового платежу посідає день, визнаний відповідно до законодавством Російської Федерації вихідним і (чи) неробочим святковим днем, днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день. ч. 5 п. 2 ст. 15 закону 212-ФЗ.

Збільшено терміни подання декларації з ПДВ

З 2015 року звітувати з ПДВ необхідно до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. Новації діють щодо звітності з ПДВ за IV квартал 2014 року, яку необхідно подати не пізніше 26 січня 2015 року (перенесення: 25 січня – неділя).

Упоата ПДВ також пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом.

Крім того, можна переносити відрахування на наступні квартали. У Податковому кодексі РФ визначено, що відрахування можливе протягом трьох років після того, як товари було прийнято на облік.

Звітність в електронному вигляді

З 1 січня 2015 року набудуть чинності багато важливих поправок щодо внесків. По-перше, внески при оплаті не треба буде заокруглювати до цілих рублів. По-друге, більше компаній звітуватимуть по внесках через інтернет. Якщо зараз електронні розрахунки здають компанії із середньообліковою чисельністю працівників понад 50 осіб, то з нового року ліміт знизиться до 25 осіб. По-третє, пенсійні внески потрібно буде нараховувати на виплати будь-яким іноземним працівникам, окрім висококваліфікованих.

Перенесення вихідних

Визначено вихідні дні на 2015 рік

Деякі вихідні посібники звільнені від внесків

Від внесків звільнено будь-яку вихідну допомогу в межах триразового середнього заробітку. А для працівників Крайньої Півночі – шестиразового середнього заробітку. Таке правило діє і для внесків на травматизм. При цьому не важливо, платить компанія допомогу, передбачену трудовим законодавством (наприклад, при скороченні штату), або відступні у зв'язку із розірванням трудового договору за згодою сторін.

Закінчився період пільгування для деяких категорій платників страхових внесків

Наразі діє загальний тариф: 30 відсотків для:

• Сільгоспвиробників,
• компаній, у яких працюють інваліди

(Ч. 3.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

У законі тепер сказано, що аптеки на ЕНВД мають право застосовувати знижені тарифи лише щодо працівників, які мають право на заняття фармацевтичною діяльністюабо допущені до неї (тобто фармацевти, провізори). З виплат решті працівників внески треба нараховувати за загальним тарифом і з урахуванням нових лімітів (п.10 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Знижені тарифистрахових внесків можна застосовувати лише щодо працівників, зайнятих у діяльності на патенті. З виплат іншим працівникам внески треба нараховувати за загальним тарифом та з урахуванням нових лімітів (п.14 ч.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Збільшилися розміри дитячої допомоги

• 543,67 руб - одноразова допомога жінкам, що стали на облік у ранні терміни вагітності, становить.
• 14 497,80 руб - розмір одноразової допомоги при народженні дитиною
• 2718,34 руб - мінімальний розмір допомоги по догляду за дитиною до півтора року за повний календарний місяць.
• Якщо дитина друга, третя і т. д., то мінімум дорівнює 5436,67 руб.
  (Ст. 4.2 Федерального закону від 19 травня 1995 р. № 81-ФЗ).

  Спрощенці сплачують податок на майно, виходячи з кадастрової вартості нерухомості

  Скасовано ліміт у вигляді мінімального потенційного річного доходу на патенті

  Регіональна влада, встановлюючи у своєму законі розміри потенційно можливого для отримання доходу, не повинна дотримуватися мінімального ліміту.
  Розмір максимального доходу конкретного виду може становити трохи більше 1 147 000 крб. (1000000 руб. × 1,147). Для окремих видів бізнесу максимальний дохід, Як і раніше, може бути збільшений.

  Влада регіону має право визначити територію дії патентів. Підприємець може звернутися за отриманням патенту та інших ІФНС у межах суб'єкта, якщо він планує працювати на підвідомчих їм територіях

  Нова декларація з ПДВ

  Діє зі звітності за I квартал 2015 року

  З наступного року декларацію з ПДВ організації складатимуть за новою формою. В оновленій декларації буде більше розділів. Компаніям тепер треба буде вказувати відомості із книги покупок та книги продажів. А за посередницької діяльності - з журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур.

  Нова форма декларації з ЕНВД

  Діє зі звітності за І квартал 2015 року

  Податківці внесли зміни до форми декларації з ЕНВД та порядку її заповнення. Вперше звітувати за новою формою компаніям на поставці знадобиться за підсумками І кварталу 2015 року. Тобто, не пізніше 20 квітня 2015 року. Для внесків та допомог, які зменшують податок, відведено один рядок, а не три. Компанії відображатимуть у рядку 020 розділу 3 загальну суму внесків та допомоги з урахуванням ліміту – 50 відсотків від суми обчисленого ЕНВД. Підприємці, які не мають найманих працівників, у новому рядку 030 розділу 3 відображатимуть внески за себе.

  Нова декларація з УСН

  Вже зі звітності за поточний рік спрощенці звітуватимуть за новою формою. На відміну від попередньої декларації, вона має докладний алгоритм розрахунку авансових платежів. А ще з'явився новий розділ, що містить звіт про використання засобів цільового призначення.

  Нова декларація щодо ЄСХН

  Діє з звітності за 2014 рік

  Декларацію щодо єдиного сільськогосподарського податку за 2014 рік треба буде заповнювати за новою формою. Разом із формою декларації чиновники затвердили порядок заповнення декларації та її новий електронний формат. Зміни переважно технічні. Так, осередки з ОКАТО замінили на поля із кодами ОКТМО.

  МРОТ - 5965 рублів

  З 1 січня 2015 мінімальний розмір оплати праці складе 5965 руб. в місяць. Це на 7,4 відсотка вище за мінімалку, що діє в 2014 році, — 5554 руб.

  Нова декларація з транспортного податку

  Діє з звітності за 2014 рік

  Вперше звітувати за новою формою належить за 2014 рік. Тобто, не пізніше 2 лютого 2015 року, оскільки 31 січня випадає на суботу. Зокрема, власники автомобілів мають по-новому заповнити розділ 2 цього звіту. Це з змінами у методиці розрахунку організаціями транспортного податку щодо автомобілів вартістю від 3 млн крб. і вище.

  Потрібно буде підтверджувати факт прийому електронних листів від податківців

  У компаній, які звітують електронно, з'явиться новий обов'язок. Вони мають забезпечити прийом електронних документів від ІФНС. А також підтвердити те, що вони отримані. Це можуть бути, наприклад, вимоги подати документи, повідомлення про виклик до інспекції тощо. Після того, як організація отримає такий лист, потрібно буде надіслати квитанцію про прийом документів ТКС. Протягом шести робочих днів.

  У податківців з'явиться більше підстав для блокування рахунку

  Якщо компанія запізниться зі складанням декларації більше, ніж на 10 днів, податківці зможуть заблокувати її розрахунковий рахунок. Операції за рахунком призупинять і в тому випадку, якщо організація забуде надіслати підтвердження про те, що отримала електронні документивід податківців. Такі як вимога про подання документів або пояснень та повідомлення із запрошенням до ІФНС (див. коментар вище). Декларація з ПДВ, здана на папері, вважається незданою.

  У декларації з ПДВ потрібно буде вказувати дані книги купівлі та продажу

  У декларації потрібно наводити дані про рахунки-фактури, за якими компанія нарахувала податок і заявила відрахування (). Це стосується також організацій на спрощенні та ЕНВД, які виставляють рахунки-фактури з ПДВ. В результаті інспектори зможуть зіставляти показники книги продажу та книги покупок постачальника та покупця. Наприклад, щоб виявити відрахування ПДВ щодо операцій з продавцями, які не сплачують податки до бюджету.

  Більшості компаній та ІП не потрібно буде вести журнал обліку рахунків-фактур

  Вести журнал обліку рахунків-фактур треба буде лише посередникам — комісіонерам та агентам, які діють від свого імені, а також компаніям, які діють за договором транспортної експедиції та забудовникам. Рахунки-фактури на комісійну винагороду реєструвати в журналі обліку не доведеться (п. , ст. 169 НК РФ).

  Деякі посередники включатимуть до декларації відомості з журналу обліку рахунків-фактур

  Посередники-платники ПДВ відображатимуть у звітності дані з журналу обліку рахунків-фактур. Це дозволить податківцям відслідковувати, які рахунки-фактури виставив посередник під час реалізації чи купівлі товарів. Наприклад, щоб порівняти їх із даними, які відобразив комітент.

  Посередникам на спецрежимі потрібно буде складати журнал обліку рахунків-фактур в електронній формі

  Компаніям на спрощенні або ЕНВД, які є посередниками, потрібно передавати до податкової інспекції журнал обліку рахунків-фактур через інтернет не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Відомості з журналу обліку інспектори також зможуть зіставити зі звітністю комітентів

  Податківці частіше запитуватимуть рахунки-фактури та первинку

  Інспектори зможуть зажадати рахунки-фактури, первинку та інші документи (наприклад, договори), якщо виявлять протиріччя у декларації компанії. Або якщо дані декларації постачальника чи журналу обліку посередника відповідають звітності покупця чи комітента. У цьому інспектори вправі будуть запитати документи, якщо виявлені недоліки свідчать, що компанія занизила ПДВ чи завищила суму податку відшкодування.

  Інспектори зможуть проводити огляд приміщень компанії навіть під час камеральної перевірки

  Податківці зможуть проводити огляд приміщень компанії, якщо виявили невідповідності у звітності або у декларації заявлено суму податку до відшкодування. Наразі судді вважають, що податківці в рамках камеральної перевірки не мають права проводити огляд території та приміщень компанії, наприклад складських (). Але з 2015 року таке право інспекторів буде прописане у Податковому кодексі РФ().

  Більше компаній звітуватимуть з ПДВ в електронній формі

  Компанії на спрощенні та ЕНВД, які є податковими агентами та посередниками, повинні звітувати з ПДВ в електронній формі. У тому числі, якщо компанія на УСН утримує податок при придбанні товарів у іноземної організаціїабо орендує державне або муніципальне майноі є посередником, то декларацію з ПДВ потрібно буде здавати до інспекції в електронній формі ().

  У податковому обліку більше не буде методу ЛІФО

  Сировина, матеріали та товари можна буде списувати лише за середньою вартістю, вартістю одиниці або методом ФІФО ( , НК РФ). Метод ЛІФО скасовують у зв'язку з тим, що він уже давно не застосовується у бухобліку. Таким чином, і в бухгалтерському, і в податковому обліку залишаться три однакові способи списання МПЗ.

  Безоплатно отримані матеріали можна буде списати

  Безкоштовні матеріально-виробничі запаси компанія включає в доходи ринковою ціною(). Проте списати МПЗ у витрати не можна, оскільки у законі встановлено порядок формування їх вартості. З 2015 року ця вартість дорівнюватиме тій сумі, яку компанія врахувала в доходах при отриманні МПЗ ()

  Майно дешевше 40 000 руб. можна буде списати поступово

  У податковому обліку інструменти, інвентар вартістю 40 000 руб. і менше ви відносите на витрати під час введення в експлуатацію. А в бухобліку таке майно у певних ситуаціях можна списувати поступово. Наприклад, якщо згідно облікової політикимайно з терміном використання понад рік незалежно від вартості належить до основних засобів. З 2015 року такий самий порядок можна буде застосовувати і при розрахунку податку на прибуток.

  Сумові різниці стануть курсовими

  Збитки від продажу права вимоги можна буде списати одноразово

  Якщо компанія реалізувала прострочену заборгованість клієнта іншої організації, 50 відсотків збитку від цієї угоди можна списати відразу, а решту через 45 днів після поступки боргу. Таке правило діє зараз. Наступного року збиток можна буде врахувати повністю на дату продажу боргу.

  З'являться конкретні штрафи за відсутність трудового договору

  У КоАП РФ з'явиться окрема норма, у якій будуть прописані штрафи через те, що роботодавець не укладає трудові договори зі співробітниками. Або ж прикриває їх цивільно-правовими. Для посадових осіб покарання становитиме від 10 000 до 20 000 руб., ІП - від 5000 до 10 000 руб. та від 50 000 до 100 000 руб. для компаній. Якщо в майбутньому ситуація повториться, заходи будуть суворішими. Посадовцям загрожує дискваліфікація до трьох років, підприємцю - штраф до 40 000 руб., І для організацій - до 200 000 руб.

  Ліміти для внесків до ФСС та ПФР різні, а гранична база для ФОМС скасована

  Зміниться порядок перерахування внесків

  У платіжках на сплату внесків треба вказувати точну суму без заокруглень, у рублях та копійках. Це стосується і платежів за минулі періоди, які ви перераховуватимете у 2015 році, наприклад, за грудень 2014 року.

  Податок за квартири, дачі, гаражі доведеться платити по-новому

  З 2015 року почне діяти новий розділ 32 "Податок на майно фізичних осіб" Податкового кодексу РФ. Вона замінить Закон РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1. Вперше сплачуватимемо податок за новими правилами у 2016 році за підсумками 2015 року. І то не у всіх регіонах. Новий розділ у перехідний період (до 2020 р.) передбачає два способи розрахунку податку. Перший — з кадастрової вартості. Другий - виходячи з інвентаризаційної, як раніше. .

  ПДФО з дивідендів побільшає

  З 2015 року ставки ПДФО зросте з 9 до 13 відсотків. Цей же закон запроваджує нові ставки акцизів на 2015-2017 роки. А також 15-відсоткову індексацію ставок водного податку з 2015 року.

  Працівники самі обирають банк для перерахування зарплати

  З 5 листопада 2014 року працівник має право вимагати від компанії перераховувати зарплату на будь-яку картку, яку забажає — не лише на дебетову, а й на кредитну. І компанія відмовити не має права. Такі поправки внесено до статті 136 Трудового кодексу РФ. Єдина умова — співробітник має написати заяву щонайменше за п'ять робочих днів до дня зарплати. Зразок такої заяви.

  З'явиться новий вид податкового контролю - моніторинг

  Суть податкового моніторингу полягає у тому, що компанія за своєю згодою відкриває для інспекції у режимі реального часу доступ до даних бухгалтерського та податкового обліку. Інспектори контролюють облік упродовж кожного кварталу, а камеральні перевірки декларацій взагалі не проводять. Крім того, поки діє угода про податковий моніторинг, податківці не зможуть призначити виїзну перевірку. При цьому запросити моніторинг зможуть лише ті компанії, чий сукупний дохід за попередній рік склали мінімум 3 млрд руб., а сума сплачених податків (ПДВ, ПДВ, податку на прибуток та акцизів) – не менше 300 млн руб.

  Паперові декларації з ПДВ вважатимуться незданими

  З 2015 року декларації з ПДВ, підготовлені у паперовому вигляді, вважатимуться зовсім незданими. Тому штраф у цьому випадку становитиме 5 відсотків від суми податку до сплати за кожний місяць прострочення. Наразі декларації з ПДВ треба здавати в електронному вигляді. Однак якщо компанія підготує паперову декларацію, то звітність все одно вважається зданою. За недотримання способу здачі - лише штраф 200 руб. Наступного року такої можливості компанії вже не матимуть.

  Змінився порядок звільнення від ПДФО під час продажу житла

  Термін володіння нерухомістю, який дає право на звільнення від ПДФО при її продажу, швидше за все збільшиться з трьох років до п'яти. Цю пропозицію депутати Держдуми підтримали у другому читанні. Проте поширюватиметься нове правило на угоди, укладені після 1 січня 2016 року.

  Нові коефіцієнти-дефлятори для ЕНВД та спрощенки на 2015 рік

  Новий коефіцієнт-дефлятор для спрощення складе 1,147. Отже, залишитися на спрощенці до кінця 2015 року має право компанія, доходи якої вкладаються в 68,82 млн руб. (60000000 руб. × 1,147). А перейти на спрощенку з 2016 року зможуть компанії, доходи яких за 9 місяців 2015 року становитимуть максимум 51,615 млн руб. (45 000 000 руб. × 1,147) Коефіцієнт для ЕНВД на 2015 рік – 1,798 (1,672 у 2014 році) та для патентної системи – 1,147 (зараз 1,067).

  Встановлено максимальну страхову виплату травматизму на 2015 рік

  У разі настання нещасного випадку на виробництві або профзахворювання працівник має право на одноразову та щомісячну страхову виплату за рахунок ФСС. Чиновники запланували такі максимальні щомісячні суми виплат:

  У 2015 році – 65 330 руб.;

  У 2016 році – 68 270 руб.;

  У 2017 році – 71 000 руб.

  Сума, з якої обчислюється розмір одноразової виплати, не може перевищувати:

  84 964,20 руб. - у 2015 році;

  88787,60 руб. - у 2016 році;

  92 339,10 руб. – у 2017 році.

  Збільшиться плата за негативний вплив на природу

  Уряд РФ вирішив збільшити плату за негативний вплив на навколишнє середовище у 2015-2017 роках. Так, до плати за викиди в атмосферне повітря, встановленої постановою Уряду РФ від 12.06.2003 р. № 344 (аміак, ацетон та інше), застосовуються коефіцієнти: 2,45 - у 2015 році, 2,56 - у 2016 році та 2 ,67 – у 2017 році. Плата за викиди, встановлена ​​постановою від 01.07.2005 р. № 410 (у тому числі, сажа, етиленімін) буде збільшена на коефіцієнти: 1,98 – у 2015 році, 2,07 – у 2016 році та 2,16 – у 2017 року.

  Компанії сплачуватимуть новий торговий збір

  Податковий кодекс доповнюється новим розділом 33 «Торговий збір». Платитимуть його компанії та ІП на загальному режимі та спрощенні, що займаються торговельною діяльністю.

  Влада Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя може ввести торговельний збір не раніше 1 липня 2015 року. У муніципальних утвореннях, які не входять до складу міст федерального значення, торговельний збір можна встановити тільки після їхньої заявки та прийняття відповідного Федерального закону. На суму сплаченого збору можна буде зменшувати регіональний податок на прибуток та спрощений податок.

  З'являться зведені рахунки-фактури за посередницькими угодами

  Підстава: постанова Уряду РФ від 29.11.2014 р. № 1279

  До правил складання рахунків-фактур внесено чергові зміни. З 2015 року можна буде складати зведені рахунки-фактури за посередницьких операцій. Наприклад, такі рахунки-фактури будуть зручні, якщо посередник виставляє комітенту загальний рахунок-фактуру товарів різних постачальників. У новому документі уточнюється, як саме складати зведені рахунки-фактури. Так, назви постачальників мають бути вказані через точку з комою.

  Зміняться правила розрахунку податку на майно

  З 2015 року компанії не зможуть заощаджувати на податок на майно за допомогою процедури реорганізації, ліквідації чи передачі активу від взаємозалежної особи.

  Рухова майно не оподатковується, якщо прийнято на облік з 1 січня 2013 року. Але реорганізація чи ліквідація дозволяють ставити на баланс старі об'єкти рухомого майна та згодом не сплачуватиме з них податок. Однак тепер у ст. 381 Податкового кодексу буде новий п. 25, який закриє таку можливість для компаній.

  Закон № 366-ФЗ також відредагував підп. 8 п. 4 ст. 374 Податкового кодексу, згідно з яким не оподатковуються основні засоби, включені до першої чи другої амортизаційної групи відповідно до Класифікації основних засобів. З основних засобів, які включені до інших амортизаційних груп (3-10), потрібно буде нараховувати податок, якщо вони поставлені на баланс до 2013 року.

  Аудиторська перевірка стане обов'язковою для всіх АТ

  У Федеральному законі "Про аудиторську діяльність" з'явилася норма про те, що під обов'язковий аудит потрапляють усі акціонерні товариства. Раніше у Законі обов'язковий аудит було передбачено лише для ВАТ. А решта акціонерних товариств підпадала під аудит, якщо отримали попереднього року більшу виручку або відобразили в балансі велику суму активів. Але з 1 вересня 2014 року набули чинності поправки до Цивільного кодексу, які зобов'язують усі АТ проводити аудит. І ось нарешті законодавці виправили правила про аудит.

  Нагадаємо, з 1 вересня всі АТ поділяються на публічні та непублічні. У цьому змінювати найменування підприємства треба у той час, коли суспільство змінює установчі документи. /p>

  У ТК РФ з'явився новий розділ про іноземних співробітників

  Вже цього року почне діяти новий розділ 50.1 Трудового кодексу. У ній докладно описано особливості, які треба врахувати, укладаючи трудові договори з іноземними працівниками. Наприклад, при прийомі на роботу у мігранта обов'язково треба запросити поліс добровільного медичного страхуванняза винятком випадків, коли компанія оформить такий документ власним коштом.

  За тимчасово перебувають мігрантів треба буде сплачувати внески до ФСС

  З виплат іноземцям, які тимчасово перебувають, треба буде з 2015 року обчислювати внески в частині ФСС. Тариф – 1,8 відсотків. Мігранти, за яких роботодавці сплачуватимуть внески до ФСС, зможуть отримувати допомогу з тимчасової непрацездатності. За умови, що компанія перераховувала внески протягом терміну, що перевищує шість місяців.

  Зросли фіксовані внески для підприємців

  Підприємець тепер має перераховувати:
  - 18 610,80 руб. у ПФР, якщо дохід за 2015 рік не перевищить 300 000 руб.;
  - Додатково в ПФР суму, Дорівнює 1 відсотку з доходів, що перевищують 300 000 руб., Але всього не більше 148 886,40 руб;
  - 3650,58 руб. у ФФОМС (Федеральний закон від 1 грудня 2014 р. № 408-ФЗ, ст. 12, 14 від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

  Платежі потрібно заповнювати по-новому

  Скорочується кількість обов'язкових реквізитів у платіжних дорученнях на перерахування грошей до бюджету. З 2015 року не потрібно буде заповнювати поле «110» та вказувати у ньому тип платежу (пені, відсотки, штраф, заборгованість). Адже тип платіжка податківці та фонди можуть ідентифікувати за КБК.

  Виростуть штрафи за порушення трудового законодавства

  Почнуть діяти нові норми КоАП РФ, які передбачають покарання порушення трудового законодательства.. Так, штраф ухилення від оформлення трудового чи цивільно-правового договору посадових осіб становитиме від 10 000 до 20 000 крб., для підприємців - від 5000 до 10 000 руб., для компаній – від 50 000 до 100 000 руб. ().

  Крім того, посилиться відповідальність за порушення порядку проведення спеціальної оцінки умов праці. Зокрема, штраф для посадових осіб та ІП – від 5000 до 10 000 руб., Для організацій – від 60 000 до 80 000 руб. ().