Чинна система оподаткування фізичних осіб у Росії. Податки з фізичних осіб

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль у цьому відіграють податки з фізичних осіб. Фізичні особи РФ оподатковуються декількома видами податків, зокрема дорожнім податком, податком на майно, рядом непрямих податків, які включаються у вартість продукції, що купується фізичною особою, але основним податком, який сплачують усі громадяни, є податок на доходи з фізичних осіб.

Платниками податків є фізичні особи, які досягли повноліття, а також неповнолітні - за окремими видами доходів. Платники податків, як правило, поділяються на резидентів та нерезидентів. Головний критерійдля визначення резидентства - перебування фізичної особи у країні понад 183 дні на рік. Якщо фізична особа задовольняє цю вимогу, вона стає податковим резидентом Російської Федерації.

Сенс поділу платників податків на резидентів та нерезидентів полягає в тому, що резиденти несуть повну податкову відповідальністьз прибутку, тобто. підлягають прибутковому оподаткуванню за всіма джерелами - як внутрішнім, і зовнішнім, а нерезиденти несуть обмежену податкову відповідальність, тобто. оподаткуванню підлягають лише доходи із джерел, розташованих у цій країні.

Усі податки, сплачувані фізичними особами до можна класифікувати за фінансово-економічним, адміністративно-правовим і просторово-тимчасовим ознаками.

Наразі фізичні особи є платниками наступних податків та зборів:

1) податку доходи фізичних осіб;

2) державне мито;

3) транспортний податок;

4) податку имущество;

5) земельний податок;

6) збори за користування об'єктами тваринного світу;

7) водний податок.

Податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб за сумою надходжень до бюджетів муніципальних утвореньзаймає 1 місце і є основним податком із населення, за ним слідує податок на додану вартість - 26,7%.

Малюнок 1 - Склад та частки податків у бюджеті Челябінській областіу 2008 році

Основна частка податкових платежів забезпечена податками на доходи фізичних осіб, додану вартість на товари, що реалізуються на території РФ, та єдиним соціальним податком, що зараховується до федерального бюджету.

Основним документом, що регламентує роботу з оподаткування доходів фізичних осіб, є Податковий Кодекс РФ і, зокрема, глава 23 частини II Податкового кодексу, введена в дію з 01.01.2001 року та окремі статті частини І Кодексу.

Платниками податку на доходи є:

1. Фізичні особи, які мають постійне місце проживання у Росії. До резидентів належать особи, які проживають у Росії загалом не менше 183 днів у календарному році.

2. Фізичні особи, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, у разі доходу біля Росії.

3. Іноземні приватні підприємства, доходи яких розглядаються як доходи їх власників. Власником особистої компаніївважається фізична особа, у власності якої знаходиться будь-яка господарська одиниця, доходи якої в країні реєстрації особистої компанії не підлягають оподаткуванню на прибуток корпорацій чи іншим аналогічним податком.

Вік фізичної особи не впливає на визнання її платником податку.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році:

У резидентів - від джерел у Російській Федерації та за її межами;

У нерезидентів – від джерел у Російській Федерації.

Утримані з доходів фізичних осіб податки перераховуються до бюджету. Надмірно утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм на сплату майбутніх платежів або повертаються фізичній особі за його заявою.

З доходів, одержуваних не за місцем основної роботи, податок обчислюється та утримується у порядку, зазначеному вище. При цьому виняток із доходів у фізичних осіб сум встановленого законом мінімального розміруоплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців не провадиться.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами та організаціями авторських винагород за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходом враховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються, згідно з Постановою Уряду РФ від 28 травня 1992 р. № 355 «Про порядок визначення витрат, що враховуються при оподаткуванні сум винагород фізичних осіб за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, а також винагород авторів відкриттів, винаходів та промислових зразків».

Фізичні особи, зареєстровані як підприємці, зобов'язані не рідше одного разу на квартал надавати податковим органам за місцем свого знаходження відомості про суми виплачених фізичним особам за минулий рік доходів та про утримані з них сум податку із зазначенням адрес постійного місця проживання цих осіб.

Зазначені відомості пересилаються до податкових органів за місцем постійного проживання одержувачів доходів, та податкові органи враховують їх при перевірці декларацій, що подаються фізичними особами.

При оподаткуванні доходів, отриманих від підприємницької діяльності, та інших доходів склад витрат приймається, відповідно до складу витрат, які включаються до собівартості продукції, що визначається Урядом РФ. До витрат включаються документально підтверджені витрати.

При оподаткуванні доходів фізичних осіб, які не мають звітному роцімісця основної роботи, сума отриманого ними доходу зменшується на суму відрахувань та пільг, передбачених Законом про податок на доходи.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році: у фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації, - від джерел у РФ та за її межами; у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, - від джерел у РФ.

При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як у грошовій, так і натуральній формі. Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного доходу за державними регульованими цінами, а за їх відсутності - за вільними цінами на дату отримання доходу. Доходи, отримані поза Російської Федерації фізичними особами, мають постійне місце проживання Російської Федерації, входять у доходи, які підлягають оподаткуванню Російської Федерації.

Сукупний річний дохід платника податків не збігається з оподатковуваним доходом, до якого застосовується шкала ставок податку на доходи, що діє. Оподатковуваний дохід у порівнянні з сукупним річним доходом завжди менший на суму дозволених відповідно до законодавства відрахувань. Ці відрахування складаються, як правило, з неоподатковуваного мінімуму, професійних витрат, різного роду індивідуальних, сімейних відрахувань, відрахувань на дітей, сум фактично сплачених внесків та різноманітних фондів соціального призначення та обов'язкового страхування. Система дозволених відрахувань визначення податкових зобов'язаньфізичної особи має значення. Більшість експертів оцінюють рівень оподаткування виходячи з розмірів податкових ставок, та якщо з того, який обсяг податкових відрахувань дозволено використовувати.

Поряд з податковими відрахуваннями з сукупного доходувикористовується система податкових заліків. Якщо податкове відрахування застосовується до обчислення оподатковуваного доходу, то податковий залік зменшує вже отриману результаті розрахунків суму оподатковуваного доходу, тобто. це суми, куди платник податків може зменшити свої зобов'язання з податку доходи.

Крім відрахувань із сукупного прибутку і заліків по оподатковуваному доходу, які мають універсальний характер, тобто. дія яких поширюється на собаку категорії платників податків, діють спеціальні податкові пільги. Для отримання права на ці пільги потрібне підтвердження будь-яких особливих обставин.

Ставки прибуткового оподаткування завжди встановлюються законом. Зміна ставок прибуткового оподаткування заборонена протягом усього податкового періоду. Як правило, неможливий перегляд інших істотних умов прибуткового оподаткування. Діє категоричний заборона надання індивідуальних податкових пільг, тобто. пільг; які можуть отримати окремі особи. Пільги надаються лише категоріям осіб, тобто. всім без винятку особам, які можуть підтвердити наявність обумовлених у законі особливих обставин.

Розрахунок податкових зобов'язань з податку доходи здійснюється самими платниками податків. Платник податків несе адміністративну та кримінальну відповідальність за інформацію, що подається до податкових органів, за правильність визначення податкових зобов'язань, своєчасність сплати податків та подання відомостей до податкових органів. Поряд із сплатою податку за декларацією у всіх країнах діють системи утримання податку біля джерела виплати доходу.

Податки з доходів фізичних осіб ставляться до групи загальнодержавних податків. При цьому регламентацію стягнення податків на доходи фізичних осіб, як правило, віднесено до виняткової компетенції центрального рівня влади. На загальнодержавному рівні визначаються об'єкти оподаткування, методика визначення оподатковуваного доходу, рівень загальнонаціональних верстат, умови та розміри універсальних та спеціальних відрахувань і заліків, що надаються, Загальні умовинадання та отримання податкових ллють, строки та порядок сплати податків та надання звітності. На регіональному та місцевому рівнях зазвичай можуть змінюватися лише розміри ставок за додатковим податкамабо надбавок до загальнонаціональних податків на доходи.

Податковий період із прибуткового оподаткування фізичних осіб становить один рік. Найчастіше цей період збігається або з календарним роком, або з встановленим законодавчо фінансовим роком.

Платнику податків надається можливість при розрахунку податкових зобов'язань у тій чи іншій формі враховувати фактично понесені та документально підтверджені збитки минулих років. У низці країн дозволено за наявності відповідних, визначених у законодавстві обставин, розраховувати розмір податкових зобов'язань поточного рокуз урахуванням видатків майбутніх періодів.

Основні відмінності при обчисленні податкових зобов'язань фізичних осіб щодо прибуткового оподаткування полягають у наступному:

Розрахунок сукупного річного доходу, скоригованого валового доходута оподатковуваного доходу має свої особливості; існують важливі, котрий іноді важливі розбіжності у правилах з визначення джерел доходів;

Склад доходу, що включається до сукупного річного доходу, відрізняється своєю специфікою. Для платника податків також велике значенняможе набувати специфіки визначення моменту отримання доходу;

Є розбіжності щодо категорії «об'єкт оподаткування», тобто. об'єктом може бути дохід кожного члена сім'ї окремо чи може застосовуватися сукупне оподаткування доходу всієї сім'ї як єдиного цілого. Окремі види доходів можуть бути самостійними об'єктамиоподаткування;

Найбільш різноманітний склад та характер податкових заліків, відрахувань та пільг, що застосовуються при розрахунку величини оподатковуваного доходу, визначенні величини податкового окладу або остаточних зобов'язань платника податків;

Відзначаються суттєві відмінності як у системах побудови шкали оподаткування на доходи, так і в рівні мінімальних, стандартних та максимальних ставок;

Значною різноманітністю характеризуються правила, що регламентують оподаткування іноземних громадян, які здійснюють діяльність у країні, а також системи оподаткування громадян, які тривалий час працюють за кордоном та одержують доходи з іноземних джерел. Правила, що регламентують застосування іноземного податкового кредитудля прийняття інвестиційних рішень фізичною особою можуть мати не менше важливе значення, ніж загальний рівень оподаткування

Схема визначення податкових зобов'язань з податку доходи з фізичної особи виглядає так. Сукупний річний дохід, що складається з валового виторгу від реалізації товарів та послуг, надходження рентних платежів, доходів від реалізації рухомого та нерухомого майна та інших доходів, зменшується на суму дозволених відрахувань, що складаються з виплат заробітної платипрацюючим за наймом, витрат на утримання рухомого та нерухомого майна, рентних платежів, податків, сплачених до бюджетів органів місцевого самоврядуваннята регіонів, майнових податків, відсотків за залучений для ділових цілей кредит, внесків у фонди соціального страхуванняв соціального забезпеченнябезприбуткових організацій, а також у сумі інших витрат та платежів, дозволених податковим законодавством до відрахування у певних розмірах. Крім того, сукупний річний дохід зменшується на суми спеціальних відрахувань, а також збитків минулих років щодо податкових зобов'язань поточного періоду.

Перераховані вище відрахування можуть бути дозволені лише при документальному підтвердженні та обґрунтуванні необхідності їх здійснення. Максимальний розмірвідрахувань встановлюється в законодавчому порядкуабо як відсоток від валового доходу, або у твердій сумі. При обчисленні оподатковуваного доходу передбачена можливість відрахування суми вихідної допомоги при звільненні, виплат та системі соціального забезпечення, виплат через хворобу, виплат певним категоріям осіб.

Через війну всіх відрахувань із скоригованого валового доходу утворюється оподатковуваний дохід, якого й застосовується діюча шкала ставок податку доходи.

Наведена загальна схемарозрахунку зобов'язань з податку на доходи має значну специфіку в кожній окремо взятій країні, де спеціальні податкові пільги можуть бути надані як у формі відрахувань, і у формі податкових кредитів, тобто. заліку будь-яких здійснених платежів. Звільнення від оподаткування будь-якого виду доходів безпосередньо обумовлюється в податковому законодавстві або набуває форми дозволеного податкового відрахування або знижки.

Найчастіше виключення окремого виду доходу із сукупного річного доходу з метою оподаткування з податку доходи то, можливо пов'язані з наявністю додаткового оподаткування, який входить у систему оподаткування податком з доходів і регульованого виходячи з інших законодавчих актів. У сукупний річний дохід для цілей оподаткування податком на доходи зазвичай включаються всі основні доходи працюючих за наймом, а також додаткові виплати, доплати, премії, виплати понад основний заробітний план, що не мають компенсаційного характеру.

Для останніх десятилітьу світі характерна тенденція розширення податкової базиз прибуткового оподаткування. Поряд з грошовими виплатамидо сукупного річного доходу включаються виплати у товарно-матеріальній формі, а також у формі привілеїв. Так, до сукупного річного доходу службовців компаній включаються витрати компанії на надання цим службовцям автотранспорту, спеціальних позик по пільговим ставкам, житла на пільгових умов, на отримання товарів та послуг зі знижкою, безкоштовне харчування, витрати на освіту за рахунок компанії, на оплату медичних послугта ряду інших. У цих випадках для визначення податкової бази платник зобов'язаний до суми грошових та матеріальних виплат, що становлять нею дохід, додати різницю між звичайною ціною придбаних товарів чи отриманих послуг та фактично сплаченою за них сумою.

Доходи керівників компаній, що надходять у формі непрямих виплат, компенсацій, пільг та привілеїв, Останніми рокамимали тенденцію до збільшення. Для запобігання ухилення від сплати податком законодавці розширюють базу з оподаткування доходів фізичних осіб та значно розширюють обсяг обов'язкової звітності з податку на доходи з фізичних осіб та корпораційного податку. Невключення будь-яких з зазначених суму декларацію може бути підставою як адміністративних санкцій, так кримінального переслідування. Заниження розмірів отриманих непрямих виплат, вигод та пільг зазвичай кваліфікується як навмисне приховування доходів від оподаткування.

До сукупного річного доходу включаються доходи від підприємницької діяльності. Деякі види підприємницької діяльності оподатковуються самостійним промисловим податком. У цьому із сукупного річного доходу підприємців віднімаються виробничі витрати, і навіть ряд інших витрат.

Пасивні доходи, такі як дивіденди, відсотки за облігаціями та за залишками на рахунках банків, відсотки за державними, муніципальними та іншими цінними паперами, можуть, як включатися в сукупний головою дохід платника податків для цілей оподаткування податком на доходи, так і виключатися з оподаткування. Пасивні доходи, як правило, оподатковуються за пільговими ставками або на підставі спеціальних статей законів, що регламентують прибуткове оподаткування фізичних осіб або на підставі окремих спеціальних законів.

Доходи, одержувані від володіння нерухомістю, входять у основу оподаткування доходи фізичних осіб, проте доходи, одержувані від продажу нерухомого майна, можуть оподатковуватися як у рамках прибуткового оподаткування, і підставі діючих самостійних податків приріст капіталу.

Крім того, у переважній більшості країн із сукупного річного доходу платника податків віднімаються суми внесків по обов'язковому страхуванню. Платник податків зобов'язаний показувати суму сукупного річного доходу без відрахування внесків з обов'язкового страхування, у своїй він має можливість залік цих сум при остаточному розрахунку податкових зобов'язань.

До сукупного річного доходу платника податків включаються отримані аліменти, різного роду одноразові виплатита допомоги, у тому числі пенсії, а також виплати та допомоги з безробіття.

Як правило, до складу сукупного доходу для цілей оподаткування не включаються дарування від фізичних осіб, призи та нагороди, різного роду компенсації за шкоду, заподіяну здоров'ю, стипендії.

Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб біля Федерації запроваджено Законом Російської Федерації від 19.12.1991 №2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб».

Податок на майно фізичних осіб є місцевим податком і повністю зараховується до доходів місцевих бюджетів.

Платниками податку на майно фізичних осіб є фізичні особи – власники житлових будинків, квартир, дач, гаражів та інших будівель, приміщень та споруд.

Податок на майно фізичних осіб обчислюється виходячи з податкової бази та відповідної ставки податку.

Від сплати податку майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

· Герої Радянського Союзута Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

· інваліди І та ІІ груп, інваліди з дитинства;

· Учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу в військових частинах, штаби та установи, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів;

· Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ та державної безпеки, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які у цей період містах, участь у обороні яких зараховується цим особам у вислугу років призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армии;

· Особи, які мають право на отримання соціальної підтримкивідповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року №1244-1 «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Федеральним закономвід 26 листопада 1998 року №175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча»;

· Військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

· Особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризикуу випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

· Члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп «вдова загиблого воїна» або є відповідний запис, засвідчений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.

Податок на будівлі, приміщення та споруди не сплачується:

· Пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;

· громадянами, звільненими з військової служби або які закликалися на військові збори, виконували міжнародний обов'язок Афганістані та інших країнах, у яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, видану районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою чи організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;

· Батьками та подружжям військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм виходячи з довідки про загибель військовослужбовця чи державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, загиблих під час виконання службових обов'язків, пільга надається лише тому випадку, якщо де вони одружилися;

· Зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень, що належать діячам культури, мистецтва та народним майстрам на праві власності та використовуються виключно як творчі майстерні, ательє, студії, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури - на період такого їх використання;

· З розташованих на ділянках в садівницьких та дачних некомерційних об'єднанняхгромадян житлової будівлі житловою площею до 50 квадратних метрівта господарських будівель та споруд загальною площеюдо 50 кв.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.

Транспортний податок

Два вищезгадані види податку є основними, проте крім них фізичні особи сплачують транспортний, земельний податки, а також різні збори та мита.

Транспортний податок.

Транспортний податок є регіональним податкомі вводиться біля конкретного суб'єкта РФ відповідним законом суб'єкта РФ. У цьому законодавчі органи суб'єкта РФ уповноважені визначати ставку податку межах, встановлених ст. 361 НК РФ, порядок та строки його сплати, форму звітності з цього податку.

Платниками транспортного податкувизнаються юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що оподатковуються транспортним податком.

До числа транспортних засобів, які є об'єктом оподаткування транспортним податком, входять автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, гелікоптери, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни несамохідні та інші водні та повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядкувідповідно до законодавства РФ.

Не обкладаються транспортним податком такі транспортні засоби:

1) веселі човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил, одержані через органи соціального захистунаселення у встановленому законом порядку;

3) промислові морські та річкові судна;

4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та вантажних перевезень;

5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників та використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та прирівняна до неї служба;

7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку за умови підтвердження факту їх викрадення документом, що видається уповноваженим органом;

8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

Земельний податок.

Федеральним законом від 29.11.2004 р. №141-ФЗ Податковий кодекс Російської Федерації доповнено главою 31 «Земельний податок», і з 1 січня 2006 року втратив чинність Закон Російської Федерації від 11.10.1991 р. №1738-1 «Про плату за землю ».

Земельний податок є місцевим податком, і відповідно до статті 387 глави 31 НК РФ встановлюється нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Платниками земельного податку визнаються фізичні особи, які мають земельними ділянкамина праві власності, праві постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування

Податкова база для кожного платника - фізичної особи встановлюється податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових інспекцій органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру - про кадастрову вартість земельних ділянок; органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та правочинів з ним - про осіб, на яких зареєстровані земельні ділянки; органами муніципальної освіти - щоб об'єднати об'єкт оподаткування з платником, а також отримати відомості про земельні ділянки та їх власників, які не пройшли реєстрацію відповідно до Федерального закону від 21.07.1997 №122-ФЗ «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним". Всі ці органи подають відомості, за формами, затвердженими Міністерством фінансів Російської Федерації.

Податкова база щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з платників, які є власниками даної земельної ділянки, у рівних частках.

Кодексом встановлено категорії пільговиків, база оподаткування у яких зменшується на 10 тис. рублів. До них відносяться:

Герої Радянського Союзу та Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;

Інваліди, які мають III ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності, а також особи, які мають 1 та 2 групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності;

Інваліди з дитинства;

Ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій;

Фізичні особи, які мають право соціальної підтримки відповідно до Закону РФ «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» та прирівняні до них особи.

Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму здійснюється на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником до інспекції орган за місцезнаходженням земельної ділянки.

Місцеві органи влади мають право встановлювати додаткові категорії платників, які мають право користуватися пільгами щодо сплати земельного податку.

Слід зазначити, що пільги носить заявний характер. Тому платник, за наявності у нього підстав для користування пільгою, має подати відповідну заяву до податкового органу. Однак нерідко пільговики не вважають за необхідне заявляти про своє право на пільгу, наслідком чого є направлення повідомлення про сплату земельного податку на адресу такої особи.

Крім податків щодо отримання платником податків - фізичною особою доходів передбачено низку податків, пов'язаних із наявністю в нього певного майна.

В даний час у податковій системі РФ таких податків три: податок на майно фізичних осіб, земельний податок та транспортний податок, але Основними положеннями податкової політикиРосійської Федерації передбачається, що податок на майно фізичних осіб та земельний податок буде перетворено на єдиний податокна нерухомість у найближчій перспективі, як тільки буде розроблено єдиний кадастр майна фізичних осіб та проведено оцінку цього майна.

Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб місцевим податком, встановлюється НК РФ і законом і вводиться у дію законодавством органів місцевого самоврядування. Цей податок є обов'язковим для сплати на території відповідних поселень і надходить до бюджетів цих поселень. Конкретний порядок розрахунку та сплати податку прописаний у Законі РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб», положення якого багаторазово коригувалися, але частину другу НК РФ норми, що стосуються цього податку, не увійшли, оскільки найближчі перспективи податкового реформування пов'язуються із запровадженням податку нерухомість, куди буде включено і аналізований податок.

Платниками податківз податку майно фізичних осіб виступають фізичні особи - власники имущества.

Об'єктами оподаткуванняє: житлові будинки; квартири; кімнати; дачі; гаражі; інші будівлі, приміщення та споруди; частки в спільної власностіна майно. Таким чином, якщо майно перебуває у спільній власності, то платниками податків є всі власники часток і вони несуть рівну відповідальність за повноту та своєчасність сплати податку.

Податковий період -календарний рік.

Податкова базаз податку на майно фізичних осіб - інвентаризаційна вартість майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Інвентаризаційну вартість визначають органи технічного облікута технічної інвентаризації. Оцінка приміщень, будівель та споруд здійснюється на 1 січня кожного року за даними інвентаризації, що проводиться відповідно до діючим законодавством. Технічна інвентаризаціяоб'єктів капітального будівництваможлива на підставі заяви заінтересованих осіб.

Передбачається, що внаслідок податку на нерухомість податкова база будуватиметься на основі кадастрової вартості майна фізичних осіб, яка визначається ліцензованими оцінювачами.

Податкові ставкивстановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, і навіть законами міст федерального значення- Москви та Санкт-Петербурга в межах, визначених федеральним законом. Це прогресивні ставки, що залежить від вартості майна. Найнижча ставкапередбачено для майна, вартість якого не перевищує 300 тис. руб., До 0,1%. Майно вартістю від 300 до 500 тис. руб. оподатковується за ставками від 0,1 до 0,3%, решта майна – за ставкою від 0,3 до 2%.

Законом «Про податок на майно фізичних осіб» передбачено низка пільгяк звільнення від сплати податку. Зокрема, від сплати податку звільняються Герої СРСР та РФ та особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів; інваліди І та ІІ груп та інваліди з дитинства; учасники Громадянської війни та Великої Вітчизняної війни; особи, загальна тривалість служби яких у лавах армії 20 років і більше; члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, та у низці інших випадків, в основному пов'язаних з виконанням державних обов'язків у зонах ризику або які втратили здоров'я на державній службі.

Крім того, не сплачують податокна будівлі, приміщення та споруди пенсіонери, які отримують пенсії відповідно до пенсійного законодавства РФ; громадяни, виконували міжнародний обов'язок Афганістані та інших країнах, у яких велися бойові дії; батьки та подружжя військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків; діячі культури, мистецтва та народні майстри - зі спеціально обладнаних приміщень та будівель, що належать їм на праві власності та використовуються виключно з творчою метою.

Від оподаткування звільняються також громадяни, які мають будови та господарські споруди на ділянках у садівницьких та дачних некомерційних об'єднаннях загальною площею до 50 м 2 .

Важливо, що органам місцевого самоврядування надається право на встановлення податкових пільг та підстав для їх застосування.

Особи, які мають право на пільги з податку, зобов'язані самостійно подавати до податкових органів необхідні документи, Інакше пільги надаватися не будуть.

Згідно із Законом РФ № 2003-1 виникнення обов'язку зі сплати податку на майно фізичних осіб пов'язане з моментом набуття фізичною особою права власності, що виникає у фізичної особи з державної реєстрації речових відповідних прав на майно.

Право власності учасника пайового будівництвана об'єкт пайового будівництва підлягає державній реєстрації в порядку, встановленому Федеральним законом від 21 липня 1997 р. № 122-ФЗ «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним» та Федеральним законом від 30 грудня 2004 р. № 214-ФЗ « Про участь у пайовому будівництві багатоквартирних будинківта інших об'єктів нерухомості та про внесення змін до деяких законодавчі актиРосійської Федерації". При цьому основою державної реєстрації права власності учасника пайового будівництва на об'єкт пайового будівництва є документи, що підтверджують факт його будівництва (створення), а саме: дозвіл на введення в експлуатацію багатоквартирного будинкуабо іншого об'єкта нерухомості, до складу якого входить об'єкт пайового будівництва, та передавальний акт або інший документ про передачу об'єкта пайового будівництва.

Таким чином, при виникненні права власності на об'єкт пайового будівництва одночасно виникає частка у праві власності на спільне майноу багатоквартирному будинку.

Платниками податку майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна незалежно від своїх віку, майнового становища чи інших критеріїв.

Неповнолітні віком від 14 до 18 років проводять угоди з письмової згоди своїх законних представників - батьків, усиновителів чи піклувальників, за винятком угод, які вони можуть здійснювати самостійно відповідно до ЦК України.

За неповнолітніх, які не досягли 14 років (малолітніх), угоди можуть здійснювати від їхнього імені лише їхні батьки, усиновителі чи опікуни.

Таким чином, батьки (усиновлювачі, опікуни, піклувальники) як законні представники неповнолітніх дітей, які мають у власності майно, що підлягає оподаткуванню, здійснюють правомочність з управління даним майном, у тому числі виконують обов'язки щодо сплати податків.

За новими будовами, приміщеннями та спорудами податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.

За спадковим майном податок стягується зі спадкоємців з моменту відкриття спадщини.

Платник податків самостійно не обчислює податок - цей обов'язок лежить на податкових органах, які повинні вручити платникам податків повідомлення в порядку та у строки, передбачені НК РФ.

Особи, які своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більше ніж за три роки, що передували календарному році спрямування податкового повідомленняу зв'язку із залученням до сплати податку. З 1 січня 2011 р. податок на майно фізичних осіб сплачується ними один раз на рік не пізніше ніж 1 листопада року, наступного за роком, у якому обчислено податок.

Приклад розрахунку податку

Платник податків - фізична особа має Одинцівському районіМосковській області житловий будинок, кадастрова вартість якого становить 3 млн. руб. Місцеве законодавство передбачає максимальну ставку податку 2%, якщо кадастрова вартість майна понад 500 тис. руб. Сума податку складає:

3 млн руб. х 2% = 60 тис. руб.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Подібні документи

Економічна сутністьподатків, їхня класифікація. Принципи та функції оподаткування. Роль податків з фізичних осіб у доходах бюджету. Механізм оподаткування індивідуальним прибутковим податком. порядок обчислення податків на власність фізичних осіб.

дипломна робота , доданий 24.09.2010


Організація оподаткування доходів та майна фізичних осіб. Механізм обчислення та сплати прибуткового податку та майнових податків з фізичних осіб у РФ. Динаміка надходжень у бюджетну системуподатків, що стягуються біля м. Махачкала.

дипломна робота , доданий 16.05.2012


Місце податків із фізичних осіб у податковій системі, їх соціально-економічний зміст. Види податків та його характеристика. Взаємодія платників податків та податкових органів. Проблеми та шляхи вдосконалення оподаткування фізичних осіб у Росії.

дипломна робота , доданий 06.04.2012


Особливості оподаткування доходів населення Російської Федерації. Організаційний механізм діяльності відділу оподаткування фізичних осіб. Порівняльний аналіздіяльності податкових інспекцій з обчислення та стягування податків із населення.

дипломна робота , доданий 23.02.2013


Еволюція виникнення та розвитку оподаткування фізичних осіб у Росії там. Проблеми та недоліки оподаткування доходів фізичних осіб. Шляхи та способи вдосконалення оподаткування доходів фізичних осіб у Російській Федерації.

курсова робота , доданий 28.11.2014


Основні види та типи податків фізичних осіб. Загальне уявлення про поняття реєстраційного збору та ліцензування. Особливості оподаткування іноземних громадян. Сучасні проблемита перспективи російської системиоподаткування фізичних осіб.

контрольна робота , доданий 10.12.2013


Поняття податків та зборів. Основні функції оподаткування. Види податків та зборів у Російській Федерації. Податкові пільги: поняття, порядок встановлення та скасування. Податкові відрахуванняфізичних осіб. Аналіз використання податкових пільг фізичних осіб.

курсова робота , доданий 22.10.2009


Сутність, функції та види податків, їх елементи та основна податкова термінологія. Класифікаційні ознаки податків. Особливості оподаткування юридичних та фізичних осіб. Вдосконалення системи оподаткування за умов дефіцитного бюджету.

курсова робота , доданий 26.12.2011

Податки, що стягуються державою з населення, виконують функції, властиві податкам взагалі. Але при цьому вони служать і засобом індивідуального зв'язку громадянина з державою або органами місцевого самоврядування, відображають його індивідуальну причетність до державних та місцевих справ, дозволяють відчувати себе активно діючим членом товариства щодо цих справ, дають підстави для контролю за ними, а також відповідальності держави та органів місцевого самоврядування перед платниками податків. Зрозуміло, в такому аспекті можна розглядати взаємини і з організаціями, однак саме з громадянами він виявляється особливо чітко через свій безпосередній зв'язок з ними.

У систему податків із фізичних осіб із законодавству РФ входять: прибутковий податок (з прийняттям НК РФ називається податком з доходів фізичних осіб - ПДФО); податки на майно; податку майна, що переходить у порядку спадкування чи дарування. Крім них фізичні особи сплачують цільові та загальні з організаціями податки: земельний податок; податок з власників транспортних засобів та інші платежі, що зараховуються до дорожніх фондів; єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності; місцеві податки, які встановлюються рішенням органів місцевого самоврядування (податок реклами, інші податки). Крім того, з громадян у відповідних випадках стягується значна кількість різноманітних зборів, мит та інших обов'язкових платежів, включених до податкової системи РФ.

Відповідно до НК РФ кількість податків із фізичних осіб дещо скорочується, хоча з цього випливає обов'язкове зменшення податкового навантаження, тобто. загального обсягу суми податкових платежів. Останнє залежить від ставок та пільг з податків, визначення податкової бази щодо об'єкту оподаткування та інших факторів. У НК РФ, зокрема, не згадуються цільові податки, що підлягають зарахуванню до дорожніх фондів, називається лише один. дорожній податок. Але основні податки – ПДФО та податок на майно – збережені. Переведено на рівень місцевого податку на спадкування чи дарування. Збережено і мито (державне та митне) та ряд зборів. Усі вони також розподілені за трьома територіальними рівнями.

Податок на доходи фізичних осіб

ПДФО - найбільш значний і за сумами надходжень, і за колом платників із числа прямих податків із населення. Охоплюючи різноманітні джерела доходів громадян, він пов'язаний із різними сферами їхньої діяльності.

ПДФО обчислюється та сплачується на підставі гол. 23 ч. II НК РФ, прийнятої Федеральним законом від 5 серпня 2000 № 117-ФЗ.

Платниками податків податку на доходи фізичних осіб (далі - платники податків) визнаються фізичні особи, які є податковими резидентамиРФ, і навіть фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, одержують доходи джерел у Російській Федерації. Фізичні особи - громадяни Російської Федерації, Іностранні громадянита особи без громадянства.

Фізичні особи, що фактично перебувають на території Російської Федерації менше 183 днів у календарному році, не є податковими резидентами РФ.

До доходів від джерел у Російській Федерації відносяться:

P дивіденди та відсотки, отримані від російської організації, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємцівта (або) іноземної організаціїу зв'язку з діяльністю її постійного представництва у Російській Федерації;

P страхові виплатипри наступі страхового випадку, Отримані від російської організації та (або) від іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва в Російській Федерації;

У сучасній податковій системі Росії існує 3 групи податків з фізичних осіб, залежно від державного органу, який стягує податок з фізичних осіб та використовує кошти цього податку:

федеральні податки;

регіональні податки та

місцеві податки та збори.

Відповідно оподаткування фізичних осіб регламентується:

Податковим кодексом РФ у частині федеральних податківі

регіональними податковими законами щодо регіональних і муніципальних податків.

Податковий кодекс РФ

Основою російського законодавства, що регламентує сучасне оподаткування фізичних та юридичних осібдо, є Податковий кодекс РФ. У даному матеріалі ми говоритимемо лише про оподаткування фізичних осіб.

Податковий кодекс РФ встановлює:

види податків, які мають сплачувати фізичні особи РФ;

підстави виникнення та порядок виконання обов'язків зі сплати податків та зборів;

форми та методи податкового контролю;

відповідальність за скоєння податкових правопорушень;

порядок оскарження актів податкових органів (податкової інспекції) та дій їх посадових осіб.

Податковий кодекс РФ складається з двох частин:

перша частина Податкового кодексуприсвячена встановленню загальних принципівоподаткування, зокрема і оподаткування фізичних осіб;

друга частина Податкового кодексумає 4 розділи, що включають 18 розділів, розбитих на статті, що регламентують окремі видиподатків.

За час, що минув з ухвалення другої частини Податкового кодексу РФ (про історію податків у РФ йтиметься нижче) до неї було внесено безліч змін. При цьому статті другої частини Податкового кодексу з'являлися не відразу, а послідовно 2001-2005 років.

У сучасної РосіїПодатки є основним джерелом формування доходної частини бюджету країни та регіонів. Помітну роль формуванні доходної частини бюджету грають податки з фізичних осіб.

Історія податків та оподаткування фізичних осіб у Росії

Податки у Росії люди платять споконвіку. Податки (податки, десятини) є обов'язковими зборами, що стягуються сильним зі слабких зазвичай під гаслами захисту слабких. Захист може бути фізичний і духовний (церковна десятина), яка додалася за князя Володимира Червоне Сонечко (хрестителя Русі) до данини на утримання князя та його дружини.

Фінансова система давньої Русі почала складатися лише до кінця IX століття після об'єднання давньоруської держави. Основним джерелом доходів княжої скарбниці була ДАНЬ – насправді прямий податок. Данину платили хутром або монетами з житла (з диму).

Система оподаткування на Русі за татаро-монголів

Татаро-монголи сильно збагатили систему оподаткування на Русі цілим набором інструментів, які успішно застосовуються для забезпечення збору податків:

запровадження так званого «перепису населення»;

запровадили поняття податкових інспекторів;

провели розмежування податків на федеральні (які пересилалися до столиці Золотої Орди, місто Сарай) та місцеві, які залишалися у розпорядженні збирачів податків на місцях;

ввели поняття «колективної відповідальності», коли за одного провинившегося могли знищити все село.

Система оподаткування на Русі після звільнення з татаро-монгол

Після звільнення від татаро-монгол для більшості населення практично нічого не змінилося. Ті самі платежі, той самий порядок сплати, тільки тепер вони не пересилалися в Орду, а залишалися своїм князям.

У цей період існували такі податки:

податок на будівництво міських укріплень,

податок на будівництво будівель, у тому числі храмів і палаців для почесних людей,

податок на благоустрій міських площ та вулиць,

податок на виробництво зброї - вогнепальної та холодної,

податок на податок на житлову площу,

податок на присадибні та дворові будівлі,

податок на вироблені продукти та вироби,

Система оподаткування на Русі під час реформ Петра 1

За час правління Петра 1 вся податкова система Росії була кілька разів переглянута та змінена:

населення вкотре переписали;

податки тепер зобов'язали платити подушно - з кожної душі чоловічої статі, починаючи з немовлят і закінчуючи сторічними старими. А щоб потік податків йшов незалежно від наявності цієї «душі» на місці, на випадок, якщо сама «душа» не сплачуватиме, круговим обов'язком зобов'язали робити це всю сім'ю, в якій ця «душа» проживала.

Для поповнення державної скарбниці винаходили нові способи, вводилися нові податки:

аж до податку бороди та вуса;

були введені такі збори як подушна подати, гербовий збір, подушний збір із візників, податки з заїжджих дворів, печей, кораблів, кавунів, горіхів, церковних вірувань.

У той самий час Петром I було вжито низку заходів, щоб забезпечити рівномірність податкових тягарів, ослаблених малозабезпечених людей.

Система оподаткування Росії після перевороту 1917 року

У 1921 році всі податки було скасовано. Як така податкова система у класичному її вигляді не існувала.

Однак після періоду НЕПу в наступні кілька десятків років збирання податків стабільно збільшувалося, причому завжди за рахунок людей:

податок сплачувався селянами з кожної наявної в них курки, корови, з кожного дерева у дворі;

прибуткові податки робітників, державних службовців та колгоспників;

єдиний сільськогосподарський податок;

податок на бездітність та деякі інші.

Система оподаткування Росії після перевороту 1991 року

Податкова система, що існувала в СРСР, в черговий раз була повністю зламана. За наступні роки податкова система у Росії змінювалася частіше, ніж у часи правління Петра 1.

початок податкової системисучасної РФ належить до 1991 року:

податки у цей час збираються здебільшого з організацій та підприємців, яким офіційно дозволили з'явитися на світ;

У 1998 році було прийнято Податковий кодекс РФ, проте перші 2 роки Податковий кодекс практично не працював:

статей, що регламентують податки з фізичних осіб, у ньому не було взагалі;

єдиний сплачуваний населенням податок – прибутковий, стягувався за наростаючою, т.зв. "прогресивної" ставки.

Але до 2004 року система оподаткування фізичних осіб у Росії вже більш-менш склалася. У цьому матеріалі ми розглянемо лише основні податки, із якими стикається більшість населення Росії. Різного роду зборів, акцизів, державних митторкатися не будемо.

Термінологія системи оподаткування:

платники податків- З кого беруться податки;

податкові органи(податкова інспекція) – ким беруться податки та

податкові агенти- За допомогою кого беруться податки.

З точки зору податкового праваплатники податків можуть бути:

податковими резидентами або

нерезидентами.

Податкові резиденти РФ:

• фізичні особи, які фактично перебувають біля РФ щонайменше 183 днів у року.

Нерезидентамиє й інші фізичні особи.

Права та обов'язки платників податків

Які права мають платники податків:

отримувати від податкових органів безкоштовну інформаціюо чинних податкахта зборах;

набувати форм податкової звітностіта роз'яснення про порядок їх заповнення;

отримувати від Міністерства фінансів РФ письмові роз'яснення з питань застосування законодавства РФ про податки та збирання;

використати податкові пільги;

вимагати дотримання податкової таємниці.

Обов'язки платників податків:

сплачувати законно встановлені податки;

подавати до податкового органу за місцем обліку в установленому порядку податкові декларації, якщо такий обов'язок передбачено законодавством про податки та збори;

протягом 4 роківзабезпечувати збереження документів, необхідних для обчислення та сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи та сплачені (утримані) податки.

Які податки повинні сплачувати фізичні особи у РФ

У систему оподаткування фізичних осіб, що діє з 1992 року, в РФ за податковим законодавством РФ входять:

Крім цих податків, фізичні особи повинні сплачувати цільові та загальні з організаціями податки:

Прибутковий податок - податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Прибутковий податок є одним із головних податків у сучасних системахоподаткування більшості країн.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – єдиний податок, за яким податкова інспекція довірила розрахунок:

бухгалтерії підприємства, на якому працюють платники податків або

безпосередньо платникам податків,

тому тут податкова декларація є обов'язковою.

Якщо дохід лише за одним місцем роботи, то цю декларацію за платника податків подає бухгалтер. А якщо не лише за одним місцем роботи, тоді необхідно подавати податкову декларацію. І сплачувати самостійно прибутковий податок скільки за декларацією вийде.

Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) регламентується главою 23 Податкового Кодексу РФ.

Об'єктом оподаткування з ПДФО є наступні видидоходів:

дивіденди та відсотки;

страхові виплати;

доходи від продажу нерухомості, що знаходиться на території РФ, цінних паперівта часткою участі у статутному капіталі організацій;

винагороди за виконання трудових обов'язків;

інші доходи, одержувані фізичною особою від здійснюваної ним діяльності.

При цьому до оподатковуваного прибуткового податку (ПДФО) доходів відносяться:

як доходи, одержувані в грошової форми, і доходи, одержувані у натуральній формі;

у фізичних осіб, мають постійне місце проживання до, враховується дохід джерел у РФ і її межами,

а у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання, лише джерел доходу до.

Податковий кодекс передбачає оподаткування прибутковим податком (ПДФО):

всіх доходів фізичної особи, отриманих як усередині РФ, так і за її межами;

але при отриманні доходів за межами РФ, цей одержуваний дохід буде також обкладений податком на доходи в країні, що його виплачує;

а потім дохід зазнає вторинного оподаткування, вже на території РФ;

винятком є ​​отримання доходів із держави з яким РФ уклала міжнародна угодапро уникнення подвійного оподаткування;

у разі наявності угоди порядок сплати податку регулюється такою угодою і, як правило, фізична особа сплачує податок за найбільшою ставкою однієї з держав.

Ставки прибуткового податку:

35% - виграші та призи,

30% - податок на доходи нерезидентів,

9% щодо доходів у вигляді дивідендів від пайової участів організаціях,

13% щодо решти доходів.

Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб – виникає після придбання у власність будь-якого житла або садової ділянкиз будівлями. Підставою до розрахунку цього податку є вартість власності.

Який відсоток від цієї вартості майна доведеться заплатити у вигляді податку на майно – встановлює місцева адміністрація:

найбільше, що може бути – 2% вартості майна,

Проте плата податку – щороку.

Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у загальній часткової власностікількох фізичних осіб, платником податків вважається кожна з них пропорційно до своєї частки в цьому майні.

Об'єкти оподаткування з податку майно податкове законодавство поділяє дві групи:

перша група - житлові будинки, квартири, дачі та інші будівлі, приміщення та споруди;

друга група - літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, катери та інші водно-повітряні засоби (за винятком веселих човнів).

Від сплати податку майно фізичних осіб звільняються серед інших такі категорії громадян:

герої Радянського Союзу та герої РФ;

особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

інваліди І та ІІ груп;

інваліди з дитинства;

учасники Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій із захисту СРСР;

особи, які зазнали впливу радіації;

пенсіонери, які отримують пенсії, що призначаються у порядку, встановленому пенсійним законодавством РФ;

особи, які виконували міжнародний долг.

Порядок сплати податку майно фізичних осіб:

обчислення податку майно фізичних осіб провадиться податковими органами;

особи, які мають право на пільги самостійно подають необхідні документи податкову інспекцію;

податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційну вартість станом на 1 січня кожного року;

за новими будовами, приміщеннями та спорудами податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.

Податок на майно, що переходить у порядку спадкування та дарування

Цей податок чинним податковим законодавством РФ віднесено до групи федеральних податків із зарахуванням їх у місцевий бюджет. Податковий Кодекс РФ (ч.1) відніс цей податку групі податків, змінивши його найменування на «податок зі спадщин чи дарований».

ст.15 « Місцеві податкита збори» Податкового Кодексу РФ

З 2006 року у Росії діє положення Податкового кодексу, згідно з яким не підлягають даному видуоподаткування:

доходи одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;

доходи, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв.

Тож дарування квартир, машин, акцій, паїв ПІФів підлягає оподаткуванню.

Виняток становлять:

• доходи, отримані в порядку дарування, у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу РФ (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусем, бабусею та онуками, повнорідними) і неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами);

Транспортний податок

Необхідність сплати транспортного податку виникає після купівлі будь-якого засобу пересування, що підлягає державній реєстрації, наприклад автомобіля. Велосипед реєстрації не підлягає та під транспортний податок не підпадає.

Порядок сплати транспортного податку:

розраховує транспортний податок податкова інспекція, спираючись на отримані з ДІБДР відомості та виходячи з потужності двигуна у кінських силах за рік;

поштою надсилає власнику транспортного засобу розрахунок транспортного податку та квитанцію до сплати;

сплачується транспортний податок у 2 прийоми - навесні та восени;

декларації щодо нього немає – подавати до податкової інспекції нічого не треба;

закінчуються обов'язки сплатити транспортний податок у тому році, у якому його було продано.

Порядок обчислення та сплати податку з власників транспортних засобів (транспортного податку) регулюється:

28 главою «Транспортний податок» Податкового Кодексу та

законами суб'єктів РФ, які визначають конкретні строки сплати та ставку податку в межах, встановлених Податковим Кодексом.

Платниками податків транспортного податку визнаються особи, у яких відповідно до законодавством РФ зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування.

Об'єктом оподаткування транспортного податку визнаються:

автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу,

літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксировані судна) та інші водні та повітряні транспортні засоби.

Не є об'єктом оподаткування транспортного податку:

веселі човни, а також моторні човни із двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), одержані (придбані) через органи соціального захисту населення в установленому законом порядку.

Податковим періодомз транспортного податку визнається календарний рік.

Податкові ставкиз транспортного податку встановлюються законами суб'єктів РФ залежно від потужності двигуна для однієї кінську силу.

Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових органів органами, які здійснюють державну реєстраціютранспортних засобів біля РФ.

Сплата транспортного податку провадиться:

платником податків – фізичною особою за місцем знаходження транспортних засобів,

на підставі податкового повідомлення про сплату податку, що підлягає сплаті,

яке вручається платнику податків податковим органому строк пізніше 1 червня року податкового періоду.

Земельний податок

З 1 січня 2005 року введено в дію глава 31 «Земельний податок» Податкового Кодексу РФ Платниками податків земельного податку є фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві:

власності,

праві постійного (безстрокового) користування або

на праві довічного володіння.

Не визнаються платниками податків земельного податку фізичні особи щодо земельних ділянок:

що знаходяться у них на праві безоплатного термінового користування або

переданих ним за договором оренди.

Податковий період із земельного податку є календарний рік Податкові пільги із земельного податку Законодавством визначено широке коло платників податків, для яких встановлено пільги:

Герої Радянського Союзу,

Герої Російської Федерації,

Герої Соціалістичної Праці та повні кавалери орденів Слави тощо.

Строк сплати земельного податку

Земельний податок сплачується не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Фізичні особи, які сплачують податок на підставі повідомлення, направленого податковим органом.

З наступних матеріалів ви дізнаєтеся, як дізнатися про свою заборгованість з податків і як їх сплатити найбільш доступними способами.