Соціальні відрахування що. Соціальне податкове відрахування по ндфл

Соціальні відрахування з ПДФО у 2017 році надаються, як і раніше, у певних законодавством випадках. Хто і коли може претендувати на отримання соціальних податкових відрахувань? Якими бувають соціальні податкові відрахуванняі які розміри їм встановлено? Відповіді на ці запитання – у нашій статті.

Загальне поняття податкового відрахування

Усі громадяни нашої, і не лише нашої країни є платниками податків. Обов'язок зі сплати податків прописано переважно документі країни — Конституції РФ. Громадяни зобов'язані сплачувати податки в різних ситуаціях: хтось здає в оренду квартиру, хтось продає машини, а хтось просто ходить на роботу і отримує зарплату за вирахуванням сплачених в державний бюджетподатків.

У певних, встановлених законодавством випадках, сплачений податок або його частину громадяни можуть повернути. Для цього необхідно скористатися податковим вирахуванням. Податкове відрахування — це сума, встановлена ​​законодавчо, яку можна зменшити базу платника податків. Іншими словами, це сума сплачених податків, яку громадянин має право повернути, а у разі, якщо податок не сплачено, не платити на законних підставах.

Громадянин має право претендувати на отримання податкового відрахування за умови, що він є платником податку на доходи фізичних осібза ставкою 13%.

Одним із видів податкових відрахувань є соціальний податкове вирахування , який ми докладно розглянемо у статті.

У яких випадках надаються соціальні відрахування з ПДФО у 2017 р.

Порядок надання соціальних відрахувань з ПДФО у 2017 роцірегламентує ст. 219 НК РФ. У ній наведено повний перелікситуацій, коли платник податків має право отримати так званий соціальне податкове відрахування.

На сьогоднішній день існує кілька видів витрат, за якими платники податків мають право отримати соціальні відрахування з ПДФО у 2017 р. До них відносять витрати:

• на пожертвування та благодійність;
• навчання;
• медичні послуги та препарати;
• сплату добровільних пенсійних внесківдо недержавних пенсійних фондів;
• сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію;
• оплату незалежної оцінки своєї кваліфікації.

Чи можливе відрахування на придбання турпутівок, дізнайтесь .

Тепер детальніше розглянемо кожен із них.

Соціальне податкове відрахування на пожертвування

Почнемо з витрат на пожертвування та благодійність. Це один із найменш поширених видів соціальних податкових відрахувань,які застосовують у нашій країні. Державою встановлено сфери діяльності, на які платник податків може зробити пожертвування та отримати право на соціальне податкове відрахування. До них відносять релігійну сферу, охорону здоров'я, розвиток науки, спорту та культури, а також шкільні та дошкільні організації. Сума податкового відрахування на даному випадкускладе не більше 25% від загального доходуплатника податків.

приклад

Дохід Іванова А. Р. за 2017 рік склав 1500000 руб. У тому року він надав благодійну допомогу дошкільному установі у вигляді 400 000 крб.

Для початку визначимо граничну величинудоходу, яким Іванов може отримати відрахування: 1 500 000 крб. × 25% = 375000 руб. Отже, сума коштів, яку можна відшкодувати, становитиме: 375 000 руб. × 13% = 48750 руб.

Відрахування за навчання

Наступний вид, що ми розглядаємо, — це відрахування за навчання. Він надається у випадках, коли платник податків зробив у звітному періоді витрати на своє навчання, або навчання своїх дітей віком до 24 років, або навчання своїх підопічних віком до 18 років.

Є кілька важливих моментів:

• по-перше, у разі, коли відрахування надається на дітей, необхідною умовоює очна (денна) форма навчання; якщо відрахування надається за навчання самого платника податків, жодних обмежень за формою навчання не встановлено;
• по-друге, освітній заклад повинен мати державну ліцензію на надання освітньої діяльності;
• по-третє, відрахування не застосовується у разі оплати навчання коштів материнського капіталу.

Чи дадуть відрахування за навчання дитини вітчиму, див.

Соціальне податкове відрахуванняза навчання встановлено у сумі, що не перевищує 120 000 руб., Якщо відрахування надається за навчання самого платника податків. У разі відрахування навчання дітей платника податків його сума обох батьків (опікуна чи піклувальника) становитиме 50 000 крб. на кожну дитину.

Приклад 1

У 2017 році Петров Є. Є. витратив на навчання 200 000 руб. Однак у зв'язку з тим, що максимальне відрахування дорівнює 120 000 руб., він зможе повернути кошти у сумі 15 600 руб. (120 000 × 13% = 15600 руб.).

Приклад 2

Кузнєцова Г. Н. у 2017 році витратила на навчання старшого сина 100 000 руб., А на навчання молодшої дочки - 40 000 руб. Максимальний відрахування навчання на кожну дитину становить 50 000 крб. Отже, на руки вона отримає 11700 руб. ((50000 + 40000) × 13% = 11700 руб.).

Вирахування можна отримати і під час навчання за кордоном. Детальніше про це – у статті «Навчання за кордоном не перешкоджає отриманню соцвирахування з ПДФО» .

Медичні послуги та препарати

Тепер розглянемо соціальне податкове відрахування, що надається за витрати на медичні послуги та препарати. Таке відрахування має право отримати платники податків, які у звітному періоді сплатили власними коштами:

• своє лікування;
• лікування своїх родичів (дружини/подружжя, батьків, дітей віком до 18 років);
• придбання медикаментів для себе та своїх родичів (дружина/подружжя, батьків, дітей віком до 18 років);
• внески за договорами добровільного особистого страхування за себе та своїх родичів (дружина/подружжя, батьків, дітей віком до 18 років).

Про те, чиє лікування не дає права на відрахування, читайте у матеріалі «Соцвирахування за витратами на лікування батьків чоловіка не дають» .

ВАЖЛИВО! Перелік медичних послуг, за які можна отримати соціальне відрахування , Встановлено постановою Уряду РФ від 19.03.2001 № 201.

Максимальна сума соціального податкового відрахуванняза медичні послуги, як і, як і за освітні, становить 120 000 крб. Винятком у разі можна вважати дороге лікування. У цьому випадку межі відрахування не обмежені, і він надається у розмірі повної вартостітакого лікування.

ВАЖЛИВО! Для того, щоб визначити, чи надаються вам медичні послуги до дорогих, необхідно подивитися, який код вказаний у довідці про оплату медичних послуг для подання до податкових органів. Цифра 1 у полі коду означає, що лікування не відноситься до дорогого, цифра 2 - це дороге лікування.

Соціальне податкове відрахуванняможна отримати лише у випадку, якщо медичні послуги надано організаціями та індивідуальними підприємцями, які мають державну ліцензію на провадження медичної діяльності.

Розглянемо кілька прикладів.

Приклад 1

У 2017 році Кривов А. Ю. витратив на лікування свою дитину (віком 3 років) 20 000 руб. Також їм купувалися медикаменти для дружини у сумі 50 000 крб. І лікування, і медикаменти входять до переліку, затвердженого Урядом РФ. Кривов може відшкодувати сплачений їм податку сумі 9 100 крб. ((20 000 + 50 000) × 13% = 9100 руб.).

Приклад 2

Чернов І. Б. у 2017 році проходив складне лікування очей, яке відноситься до групи дорогих, і витратив на нього 500 000 руб. Отже, він має право подати документи на відшкодування податку у розмірі 65 000 руб. (500 000 × 13% = 65 000 руб.).

Про виключення з правила про наявність ліцензії читайте у статті «Відрахування на лікування в Криму можна отримати, навіть якщо медустанова не має ліцензії» .

Вирахування на сплату добровільних пенсійних внесків до недержавних пенсійних фондів

Ще одним видом витрат, за який можна отримати соціальне податкове відрахування, є витрати у вигляді сум сплачених:

• пенсійних внесків за договором з недержавним пенсійним фондом;
• страхових внесків за договором добровільного пенсійного страхування;
• страхових внесків за договором (договорами) добровільного страхування життя, якщо такі договори укладаються терміном щонайменше 5 років.

Такі витрати визнаються щодо як платника податків, а й його близьких родичів (дружина, батьків, дітей, бабусь і дідусів, братів, сестер та інших. відповідно до Сімейного кодексу РФ).

Вирахування на сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію

Ще один вид витрат, при якому ви можете розраховувати на отримання соціального податкового відрахування, - це витрати у сумі сплачених додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію відповідно до закону «Про додаткові страхові внески...» від 30.04.2008 № 56-ФЗ. Отримати це вирахування можна при пред'явленні документів, що підтверджують оплату, або довідки про перерахування таких внесків податковим агентом.

Максимальна сума відрахування при сплаті пенсійних внесків в обох випадках (добровільних пенсійних до недержавних фондів та додаткових страхових на накопичувальну частину пенсії) складе 120 000 руб.

Вирахування на оплату витрат на проведення незалежної оцінки своєї кваліфікації

Цей вид відрахувань запроваджено законом від 03.07.2016 № 251-ФЗ, який набрав чинності з 01.01.2017. Скористайтеся цим вирахуванням ви зможете, якщо самі сплатите незалежну оцінку своєї кваліфікації. Вирахування можна отримати у розмірі фактичних витрат, але при цьому сукупна величина цього відрахування та інших вищезгаданих відрахувань (за винятком відрахувань на витрати на навчання дітей, дороге лікування та благодійність) не може перевищувати 120 000 руб. (Підп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Порядок отримання соціальних відрахувань

Усе соціальні податкові відрахуванняможуть бути надані при поданні декларації за формою 3-ПДФО до ІФНС після закінчення податкового періоду. Для витрат на благодійність та оплату витрат на проведення незалежної оцінки кваліфікації такий спосіб є єдиним варіантом відшкодування.

Витрати на сплату пенсійних внесків з 2015 року можна відшкодовувати через звернення безпосередньо до роботодавця до закінчення податкового періоду за умови, що такі внески утримувалися та перераховувалися ним.

А з 2016 року за місцем роботи до закінчення податкового періоду можна отримати також відрахування на лікування та навчання. Для цього знадобиться повідомлення, видане ІФНС. До речі, воно може бути без друку інспекції .

Про те, які документи будуть потрібні для підтвердження відрахування на лікування, читайте у матеріалі «Мінфін нагадав, якими документами підтверджувати ПДФО-відрахування на лікування» .

ВАЖЛИВО! Максимальна сума соціального податкового відрахуванняв сукупності за всіма видами витрат встановлено в сумі 120 000 руб. Винятком у цьому випадку будуть витрати на благодійність, дороге лікування та навчання дітей.

Якщо платник податків у податковий періодпоніс витрати і на навчання, і на медичні послуги, і на страхові та пенсійні внески, і на незалежну оцінку кваліфікації, він має право заявити їх усі. Однак якщо відрахування перевищать суму 120 000 руб., платник податків повинен буде самостійно вирішити, за яким видом витрат отримувати відрахування, а за яким немає.

На жаль, перенести невикористаний соціальне податкове відрахуванняна наступний податковий період не можна (див. листи Мінфіну Росії від 22.03.2017 № 03-04-05/16332, від 04.07.2012 № 03-04-05/7-838).

Соціальне податкове відрахування – це частина доходу фізичної особи, яка не оподатковується, оскільки спрямовується на лікування, навчання чи благодійні потреби. Особа, таким чином, може повернути частину своїх грошей у межах встановленої у законодавстві суми. на податкові пільгисоціального спрямування можуть розраховувати не лише пересічні громадяни, а й фірми, які працюють у рамках ІП та виплачують ПДФО замість податку на прибуток.

З 1 січня 2019 року фізичні особи зможуть реалізувати своє право на отримання соціальних відрахувань у роботодавця. Таке право їм надано п. 2 ст. 219 НК РФ у редакції Федерального закону від 6.04.15 р. № 85-ФЗ (далі – Закон № 85-ФЗ). Проаналізуємо новий порядокнадання соціальних відрахувань у роботодавця.

На сьогоднішній день соціальні податкові відрахування роботодавець може надати по наступним видамвитрат:

• на недержавне пенсійне забезпечення (п.п. 4 п. 1 ст. 219 ПК РФ);


• на добровільне пенсійне страхування(П.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);


• на добровільне страхуванняжиття (редакція п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, що діє з 1 січня 2015 р.);


• на додаткові страхові внескина накопичувальну частину трудової пенсії(П.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Наведені соціальні податкові відрахування надаються працівнику до закінчення податкового періоду. У цьому мають дотримуватися такі умови (абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

• витрати мають бути документально підтверджені;


• договір страхування укладено терміном щонайменше п'ять років;


• роботодавець утримує внески за договорами страхування з належних працівникові виплат з наступним перерахуванням їх у фонди або страхові компанії;


• сукупна величина соціальних податкових вирахувань, передбачена п.п. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за винятком витрат на навчання дітей (підопічних) та витрат на дороге лікування), не повинна перевищувати більше 120 000 руб. у податковому періоді.

Насправді це означає, що працівник сам вибирає види витрат, які він заявить до податкового відрахування (лист Мінфіну Росії від 31.05.11 р. № 03-04-05/7-388).

Нагадаємо, що суть соціальних відрахувань полягає у зменшенні отриманого доходу, що оподатковується ПДФО за ставкою 13%, на певні види витрат (за винятком дивідендів, які з 1 січня 2015 р. оподатковуються ПДФО за ставкою 13% – п.п. «б» п .5 ст.1 Федерального закону від 24.11.14 р. № 366-ФЗ).

Соціальні податкові відрахування це

1. Витрати на пожертвування(Наприклад, перерахування на адресу благодійних організацій, соціально орієнтованих некомерційних організацій, релігійних організацій на здійснення ними статутної діяльності) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

Зменшення доходів на фактично зроблені витрати, але не більше 25% суми оподатковуваного доходу ПДФОза податковий період. При цьому фактичні витрати не повинні припускати зустрічне отримання благ, оскільки під благодійністю розуміється лише безоплатна допомога. Таке вирахування надається лише у податковій інспекції шляхом подання декларації за формою 3-ПДФО та пакета підтверджуючих документів.

Для отримання відрахування до податкової деклараціїнеобхідно додати такі документи: платіжні документи (наприклад, квитанції до прибуткового ордера), листи організацій з проханням надати благодійну допомогу, довідку за формою 2-ПДФО за відповідний податковий період.

2. Витрати навчання- В.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вирахування надається у сумі, сплаченій працівником у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, а також за навчання своїх дітей, братів та сестер віком до 24 років, підопічних у віці до 18 років по очній формінавчання у освітніх установах.

Таке вирахування надається за наявності в освітній установі ліцензії на провадження відповідного виду діяльності або іншого документа, що підтверджує статус навчального закладу.

Наприклад, таким «іншим документом» може бути статут бізнес-школи (лист Мінфіну Росії від 15.04.10 р. № 03-04-05/7-203).

Соціальне податкове відрахування надається за період навчання у навчальному закладі, включаючи академічну відпустку.

:

• у частині навчання дітей (підопічних) – відрахування надається у вигляді трохи більше 50 000 крб. на рік кожного учня;


• у частині свого навчання та навчання братів і сестер відрахування надається у вигляді трохи більше 120 000 крб. на рік з урахуванням наданих відрахувань на медичні послуги (за винятком витрат на дороге лікування), на сплату внесків за договорами недержавного пенсійного забезпеченнята добровільного пенсійного страхування, а також на сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.

Щодо витрат на навчання дитини відрахування може бути заявлений у розмірі 20 000 руб.

3. Витрати на медичні послуги, придбання лікарських препаратів, сплату страхових внесків із добровільного страхування – п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вирахування надається у сумі, сплаченій працівником у податковому періоді, щодо таких видів витрат:

• за надані медичні послуги (у тому числі за дороге лікування);


• на придбання ліків;


• на сплату страхових внесків із добровільного страхування.

Медичні послуги (згідно з переліком медичних послуг, затвердженим Урядом РФ) мають бути надані медичними організаціями, індивідуальними підприємцями, які здійснюють медичну діяльністьта мають відповідні ліцензії на провадження медичної діяльності.

Вирахування надається у частині витрат на придбання працівником лікарських засобів (згідно з переліком лікарських засобів, затвердженим Урядом РФ), призначених ним лікарем, а також на суму страхових внесків, сплачених за договорами добровільного страхування.

Договори страхування повинні передбачати оплату лише медичних послуг, крім лікування у зарубіжних клініках (лист Мінфіну Росії від 1.02.10 р. № 03-04-06/6-5).

При цьому такі соціальні відрахування можуть бути надані:

• самому працівнику;


• його дружину (дружині);


• його батькам;


• дітям, у тому числі усиновленим, віком до 18 років;


• підопічним віком до 18 років.

за даному видувідрахувань встановлені різні обмежувальні бар'єри:

• у частині дорогих видів лікування відрахування приймається у вигляді повної суми фактично понесених витрат;


• у частині видатків на медичні послуги (за винятком дорогих послуг), на сплату страхових внесків за договорами добровільного страхування відрахування надається у розмірі не більше 120 000 руб. на рік з урахуванням наданих відрахувань на навчання (за винятком витрат на навчання дітей та підопічних), на сплату внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення та добровільного пенсійного страхування, а також на сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії.

В даний час перелік медичних послуг та дорогих видів лікування, лікарських засобів затверджений постановою Уряду РФ від 19.03.01 р. № 201 (далі – Перелік). І якщо той чи інший медичний препарат не вказано у Переліку, то працівник не має права на отримання соціального відрахування (лист УФНС Росії по м. Москві від 1.06.10 р. № 20-14/4/057658@). Враховуючи, що Перелік затверджено понад 10 років тому (а на той час з'явилися нові лікарські засоби), фізична особа обмежена у виборі лікарських засобів, за якими можна заявити соціальне відрахування.

Що стосується дорогої медичної послуги відрахування може бути заявлений у вигляді 100 000 крб.

4. Суми, сплачені на фінансування майбутньої пенсії;

Витрати на сплату пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення, страхових внесків за договорами добровільного пенсійного страхування та страхування життя – п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вирахування надається у сумі, сплаченій працівником у податковому періоді, щодо таких видів договорів:

• недержавного пенсійного забезпечення, укладеного із недержавним пенсійним фондом;


• добровільного пенсійного страхування, укладеного із страховою організацією;


• добровільного страхування життя, укладеного зі страховою організацією на строк не менше ніж п'ять років (норма діє з 1 січня 2015 р.).

Сплата пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення може здійснюватись на користь:

• самого працівника;


• членів сім'ї та (або) близьких родичів працівника (чоловіка, батьків та дітей, у тому числі усиновлених, дідусів, бабусь та онуків, повнорідних та неповнорідних (мають спільних батька чи матір) братів та сестер), дітей-інвалідів, які перебувають під опікою ( піклуванням).

Сплата страхових внесків за договорами добровільного пенсійного страхування може здійснюватись на користь:

• самого працівника;


• дружина (зокрема, вдови, вдівця), батьків (зокрема усиновлювачів), дітей-інвалідів (зокрема усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням).

Сплата страхових внесків за договорами добровільного страхування життя може здійснюватись на користь:

• самого працівника;


• дружина (зокрема вдови, вдівця), батьків (зокрема усиновлювачів), дітей (зокрема усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням).

Витрати на сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії – п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вирахування надається у сумі сплачених у податковому періоді додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федеральним закономвід 30.04.08 р. № 56-ФЗ «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримкиформування пенсійних накопичень».

Вирахування обмежено тими самими правилами, як і витрат на власне навчання працівника.

Зазначимо, що соціальні податкові відрахування фізична особа може отримати за три попередні роки.

Як отримати соціальні податкові відрахування

У 2015 році роботодавець не має права надавати соціальні відрахування працівникові щодо витрат на лікування та навчання. З 1 січня 2018 року ситуація зміниться.

Працівник може звернутися до роботодавця за наданням соціальних податкових відрахувань, передбачених п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соціальне податкове відрахування, передбачене п. 1 ст. 219 НК РФ, надається тільки при подачі фізичною особою Податковий органдекларації за формою 3-ПДФО після закінчення податкового періоду. Мова йде про отримання соціальних податкових відрахувань у сумі доходів, що перераховуються платником податків у вигляді пожертв благодійним організаціям, соціально орієнтованим некомерційним організаціям, релігійним організаціям на здійснення ними статутної діяльності (п. 1 ст. 219 НК РФ).

За рештою видів відрахувань працівник має право звернутися до роботодавця. У цьому випадку алгоритм дій працівника наступний:

1. Працівник (як і раніше) представляє в податкову інспекціюза місцем проживання заяви та документи, що підтверджують понесені витрати. При цьому податкова декларація за формою 3-ПДФО не заповнюється.

Форма заяви та перелік підтверджуючих документів у главі 23 НК РФ не прописані. Так, у листі ФНП Росії від 22.11.12 р. № ЕД-4-3/19630@ з метою одноманітного підходу до порядку надання найбільш затребуваних соціальних податкових відрахувань, наведено переліки документів, які мають додаватись платниками податків до податкових декларацій за формою 3-ПДФО . Наприклад, перелік документів для надання соціального податкового відрахування на власне навчання включає такі документи: податкову декларацію за формою 3-ПДФО; копію договору на навчання з додатками та додатковими угодами до нього (у разі укладання); копію документів, що підтверджують оплату навчання (наприклад, квитанції до прибуткових касових ордерів, платіжні доручення).

2. Після закінчення 30 календарних днівподаткова інспекція видає фізичній особі повідомлення, що підтверджує право на відрахування (форма повідомлення на момент написання статті не затверджено).

3. Працівник пише заяву у довільній формі на ім'я роботодавця з проханням надати йому соціальне відрахування. До заяви додається отримане повідомлення із податкової інспекції про право на соціальне вирахування.

4. Роботодавець надає соціальне податкове відрахування починаючи з місяця подання заяви працівником. В цьому у разі ПДФО, який утримано у попередні місяці (у разі подання заяви не з початку року), не перераховується (лист Мінфіну Росії від 4.03.15 р. № 03-04-05/11260).

3,158 Час читання: 6 хв.

Для зменшення бази оподаткування державою пропонується соціальне податкове відрахування, або повернення частини коштів, сплачених у вигляді податків. Таку можливість прописано у положеннях ст. №219 НК РФ, залишається дізнатися, як відбувається повернення коштів, і хто цього може претендувати.

Що являють собою й основні види соцвідрахувань

Перш ніж говорити про те, які види відрахувань передбачені законом, варто розібратися, що це таке, яким є розмір соціального податкового відрахування у 2019 році: хто і як ним може скористатися.

По суті, відрахування — цедеяка частина доходів фізичних осіб, сплачених до бюджету, але з оподатковуваних. Вони можуть бути стандартними (на платника податків та його дітей), майновими (на рухоме, нерухоме та інше майно) та соціальні, які цікавлять платника податків, насамперед.

До соціальних відрахувань відносяться компенсація витрат за навчання, медичну допомогу, благодійність та інші статті витрат. Розраховувати на повернення коштів можуть переважно фізособи, серед претендентів також індивідуальні підприємці – платники ПДФО. Головна відмінність від стандартного відрахування полягає в тому, що сума, що підлягає компенсації, вже утримана з платника податків. Це означає, що податок спочатку доведеться сплатити, після чого можна розраховувати на його відшкодування. Підлягає поверненню певна частина витрат за такі потреби:

1. витрати на недержавне пенсійне страхування та добровільне пенсійне забезпечення;
2. з 01.01 2015 р. компенсуються також витрати на добровільне страхування життя;
3. витрати на утримання накопичувальної частини трудової пенсії.

Тим часом, претендувати на отримання відрахувань після закінчення звітного періоду можуть лише громадяни, які мали постійний дохід, з якого протягом року було утримано податок з доходу фізосіб, а кошти направлено до страхових компаній чи фондів. Важливо також, щоб страхові договорибули укладені на п'ять років і більше, при цьому витрати мають бути підтверджені документально. При оформленні відрахувань враховуються багато факторів, але першорядне значення має дохід платника податків та сума доходу, перерахованого до бюджету. У будь-якому випадку сума податкового відрахування не може бути більшою за сплачений податок з доходів фізосіб.

Розглянемо основні види соцвычислений.

Витрати на пожертвування

Йдеться в даному випадку про перерахування громадян та індивідуальних підприємціву благодійні організації та інші некомерційних організацій, що працюють відповідно до статуту (включаючи релігійні організації та інші соціально-орієнтовані підприємства та організації). Важливо, щоб внески були щирими і не передбачали отримання зворотному порядкубудь-якої вигоди. Займаючись благодійністю, кожен громадянин Росії повинен пам'ятати, що це насамперед допомога безоплатна.
Ті, хто займався благодійністю та робив пожертвування, можуть розраховувати на зменшення доходів на фактичні витрати, але не більше ніж на 25% від суми сплаченого за рік податку з доходу фізособи. Для отримання відрахування можна звернутися до місцевий органФедеральної податкової службиРФ, але тільки після подання декларації про доходи (форма 3-ПДФО) та надання податківцям пакета відповідних документів. Зокрема, знадобиться документальний доказ понесених витрат (квитанції, виписки, інше), також доведеться надати листа або звернення благодійної організації (фонду) за допомогою, довідка про доходи, отримані за рік чи іншу звітний період(Форма 2-ПДФО).

Компенсація витрат на навчання

Статтею 219 НК РФ передбачені зміни та роз'яснення щодо відшкодування витрат на навчання, що особливо важливо, враховуючи високу вартість навчання. У цьому випадку здійснюється компенсація частини витрат на навчання, але це стосується виключно загальноосвітніх закладів, шкіл та навчальних центрів, які мають відповідну ліцензію. Закон передбачає, як компенсацію витрат на власне навчання, а й соціальний відрахування за навчання дітей (у тому числі усиновлених та опікуваних) та близьких родичів (братів та сестер) у віці до 24 років
Щоб претендувати на відрахування за цією програмою, необхідно перевірити наявність у навчального закладу ліцензії, укласти договір формою, важливо також, щоб навчання відбувалося очно. До речі, у деяких випадках ліцензію навчальному закладу може замінити статут школи та інші документи, що підтверджують статус навчального закладу.

Існують, щоправда, деякі обмеження на суму відрахування:

• 120 тисяч рублів у разі самостійного навчання, а також навчання близьких родичів (брата, сестри). Варто пам'ятати, однак, що в цю суму, крім оплати власне навчання, входять витрати на медичну допомогу (крім дорогого лікування), витрати на сплату внесків на добровільне та недержавне пенсійне забезпечення, частини витрат на формування накопичувальної частини трудової пенсії.
• 50 тисяч рублів на одну дитину, при цьому відрахування може отримати, згідно із законом, лише один з батьків.

Важливо пам'ятати, що для отримання відрахування у разі навчання дитини, брата чи сестри, необхідно правильно заповнити договір з навчальним закладом. Він має бути укладений на особу, яка згодом претендуватиме на отримання соціального відрахування. Компенсувати витрати можна через податкову чи роботодавця, а знадобляться для цього довідка про доходи, декларація 3-ПДФО, документи, що підтверджують факт навчання та оплати послуг навчального закладу, також не забудьте взяти у бухгалтерії копію ліцензії на надання послуг з навчання.

Витрати на медичне обслуговування

Враховуючи відсутність практично безкоштовної медичної допомоги, особливо якщо йдеться про серйозні випадки, повернення частини коштів, витрачених на лікування - ідеальний варіант скоротити навантаження на сімейний бюджет.

Працівник, який справно сплачував податки, має право компенсувати частину коштів, витрачених на такі цілі:

Це стаття з сайту vseofinansah точка ru. Якщо ви ведете цю статтю на іншому сайті, то її вкрали.

1. На медичне обслуговування (включаючи дороге лікування), причому перелік медичних послуг, витрати на які підлягають компенсації, має бути затверджений МОЗ. Мало того: надавати допомогу можуть лише фахівці, які пройшли спеціальну підготовку, лікарі, які працюють у державних або приватних медустановах, які мають відповідні ліцензії та працюють на легальних засадах.
2. На купівлю лікарських засобів, у тому числі дорогих. У цьому випадку працівник, який сплатив податок з фізосіб, має право повернути частину коштів, витрачених на купівлю медичних препаратів, рекомендованих лікарем. Перелік цих препаратів також затверджується на найвищому рівні – урядом Російської Федерації.
3. На сплату страхових внесків з обов'язкового та добровільного медичного страхування.

Оформити відрахування на медичне обслуговування можна у підрозділі Федеральної податкової служби, а також через роботодавця. Для цього доведеться в встановлений термінздати декларацію 3-ПДФО, подати до податкову довідкупро доходи (форма 2-ПДФО), копію договору з медичною установоющодо надання послуги, квитанції, довідки та інші документи, які можуть стати підтвердженням факту оплати послуг медиків.
Претендувати на отримання соціальних відрахувань може кожен росіянин, при цьому залежить від того, наскільки правильно були оформлені документи на навчання, медичне обслуговування, страхування. Це може бути сам працівник, його чоловік/дружина, батьки, діти до 18 років (включаючи усиновлених і тих, над ким встановлено піклування).
За цим видом соціальних відрахувань також існують обмеження за максимальними сумами компенсацій.

Якщо йдеться про дорогому лікуванні, то компенсуватиметься більша частина витрат на лікування, навіть якщо воно вважається дорогим, але в сумі трохи більше 100 тис. рублів.За недорогого лікування у вітчизняних медичних закладах сума відрахування буде розраховуватися від максимальної суми у 120 тис. рублів на рік, причому з вирахуванням витрат на навчання, добровільне пенсійне страхування та недержавне пенсійне забезпечення, страховку накопичувальної частини трудової пенсії.

Відрахування на недержавне пенсійне забезпечення та накопичувальну пенсію

Крім довідки, виданої за формою 2-ПДФО, та податкової декларації, до органів ФНП необхідно подати договір з недержавним фондомкопію ліцензії НПФ та документи, що підтверджують спорідненість, якщо йдеться про випадки, коли внески були сплачені за родичів. Оформити вирахування можна як через податківців, так і через фінвідділ роботодавця.

Відрахування на добровільне страхування

До послуг страхування сьогодні звертається багато росіян, але щоб знизити податковий тягардержава здійснює також відрахування із коштів, витрачених на страхування. Для цього також доведеться зібрати пакет документів, що включає податкову декларацію, довідку про доходи фізосіб (форма 2-ПДФО), копію договору, укладеного зі страховою компанією та документи, що є доказом проведення страхових виплат. Якщо компенсації підлягають кошти, сплачені за страховку дитини, додатково знадобиться її свідоцтво про народження. Якщо діти страхують батьків, доведеться надати свідоцтво про народження. Можна також отримати відрахування при страхуванні чоловіка/дружини, а в цьому випадку знадобиться свідоцтво про шлюб.

Відрахування на оцінку кваліфікації

Цей вид соціального відрахування діє з 1 січня 2017 року, тому говорити про велику практику його надання не доводиться, тим часом схема компенсації не відрізняється від інших випадків. Незмінними є пакет документів та порядок дій платника податків.

Як отримати соціальні відрахування

У ході оповідання ми згадували про те, що отримати соціальне відрахування можна двома способами – через податковий орган за місцем реєстрації або у роботодавця.Складнощів у цьому немає, а як це зробити, та ще й із прикладами, розкажуть юристи, співробітники фінвідділу та бухгалтерії підприємства/організації.

Вам потрібна з цього питання? та наші юристи зв'яжуться з вами найближчим часом.

З 2015 року функції роботодавця у цьому питанні були дещо обмежені, і до 2018 року працівник не міг компенсувати на підприємстві витрати на навчання та лікування, але ситуація найближчим часом зміниться на краще.

Важливо!Отримати відрахування можна лише наступного року після подання податкової декларації, але не пізніше, ніж через 3 роки.

У податковій інспекції

Отже, якщо платник податків (працівник) вирішив звернутися за отриманням соцвирахування до податкового органу, він має зібрати пакет документів. Для кожного відрахування вони можуть відрізнятися, але це завжди податкова декларація та довідка про доходи, документи, що підтверджують факт оплати, інші документи на себе та тих, кому надано матеріальну підтримку. У податковій інспекції також буде запропоновано заповнити на спеціальному бланку форму заяву на відрахування, причому від правильності її заповнення залежить, наскільки швидко буде вирішено питання. Розглядається заява протягом 4 місяців, після чого гроші надходять на особовий рахунок, зазначений у заяві чи податковій декларації.

Як отримати соціальні податкові відрахування у роботодавця.

У 2015 році розширено перелік податкових відрахувань з ПДФО, які працівник може отримати у роботодавця. Які це відрахування, які документи потрібно вимагати від працівника, чи можна переносити залишки відрахувань наступного року? Відповіді на ці та інші питання – у статті.

При нарахуванні ПДФОза ставкою 13%, встановленою п. 1 ст. 224 НК РФ, з доходів фізичних осіб – податкових резидентів РФ у 2015 році компанія може надати такі податкові відрахування:

• - Стандартні (ст. 218 НК РФ);
• - Майнові (ст. 220 НК РФ);
• - Соціальні (ст. 219 НК РФ);
• - Інвестиційні (ст. 219.1 НК РФ);
• - Професійні (ст. 221 НК РФ).

Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за стандартними податковими відрахуваннями.

Кому та в якому розмірі надавати відрахування

Працівник може звернутися до роботодавця:

• - За вирахуванням на себе в розмірі 3000 або 500 руб. за кожний місяць податкового періоду - якщо він належить до категорій осіб, перерахованих у підпунктах 1 та 2 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу;
• — за вирахуванням на своїх дітей, у тому числі усиновлених, а також дітей, для яких він є опікуном чи піклувальником. Розміри відрахувань на дітей наведено в таблиці нижче.

Роботодавець надасть:

• - Батькам, у тому числі прийомним;
• - дружину батька (у тому числі прийомного);
• - усиновлювачам;
• - Опікунам або піклувальникам, крім їх подружжя.

Право на стандартні податкові відрахування

Вирахування на самого працівника.Право на відрахування (3000 чи 500 крб.) мають працівники, які стосуються пільговим категоріям. Цей факт має бути підтверджено відповідним посвідченням. Вирахування може бути надано за кожний місяць періоду, в якому діє пільговий статус отримувача доходу без будь-яких обмежень.

За наявності права на обидва відрахування надають максимальний із них (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ). Підсумовувати їх не можна.

Відрахування на дитину.Право на надання «дитячого» відрахування виникає з місяця:

• - народження дитини;
• - Усиновлення або встановлення опіки (піклування);
• - Набрання чинності договором про передачу дитини на виховання в сім'ю.

Право на відрахування припиняється після закінчення року, у якому:

• - дитина досягла встановленого віку;
• — минув термін дії або достроково розірвано договір про передачу дитини на виховання до сім'ї.

Якщо працівник має право на отримання стандартного відрахування з початку року та на його забезпеченні знаходиться дитина, роботодавець має право надати відрахування з початку року незалежно від місяця, у якому працівник звернувся до нього із заявою на отримання відрахування.

Які документи має пред'явити працівник

Стандартне податкове відрахування роботодавець надасть працівникові на підставі документів, що підтверджують його право на відрахування.

Щоб отримати відрахування на себе, працівник має принести до бухгалтерії копію дійсного посвідчення про свій особливий статус.

Для отримання «дитячого» відрахування документами, що підтверджують право на відрахування, можуть бути:

• - свідоцтво про народження дитини (усиновлення);
• - Довідка про встановлення інвалідності (для дитини-інваліда);
• - Довідка навчального закладу, де навчається дитина (для дітей віком від 18 років);
• - свідоцтво про розірвання шлюбу;
• - Угода про сплату аліментів або виконавчий лист(ухвала суду) про перерахування аліментів на утримання дитини (для батька, який сплачує аліменти);
• — розписка батька про те, що другий, що претендує на відрахування, бере участь у забезпеченні дитини (для батька, який не перебуває в шлюбі, але забезпечує дитину).

Крім документів, що підтверджують, працівник повинен подати Заявапро надання стандартних податкових відрахувань. Достатньо зробити це один раз при вступі на роботу. Надалі ця заява може бути замінена на нову у зв'язку зі зміною особистого статусупрацівника, його сімейних (інших) обставин, які впливають право отримання стандартних податкових відрахувань.

Умови надання стандартних податкових відрахувань

Доход працівника оподатковується за ставці ПДФО 13%. Роботодавець надасть працівникові стандартні податкові відрахування щодо доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, встановленою пунктом 1 статті 224 Податкового кодексу.

Якщо дохід працівника оподатковується за ставкою 13%, встановленою у п. 3 ст. 224 НК РФ, стандартні податкові відрахування йому не надаються. Наприклад, роботодавці не мають права надати стандартні податкові відрахування працівникам - іноземним громадянам, які:

• - Визнаються біженцями або отримали тимчасовий притулок в РФ, якщо вони не є податковими резидентами РФ;
• - Здійснюють трудову діяльність за наймом в РФ на підставі патенту, виданого відповідно до ст. 13.3 ФЗ РФ від 25.07.2002 № 115-ФЗ;
• - є висококваліфікованими фахівцями.

Обмеження суми оподатковуваного доходу для «дитячого» відрахування.Стандартне відрахування дітей надають працівникові до того часу, поки його дохід, обчислений наростаючим підсумком початку податкового періоду, не перевищить 280 000 крб. (Підп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Якщо працівник працює у компанії не з початку року, податкові відрахування йому потрібно надати з урахуванням доходу, отриманого з початку року за попереднім місцем роботи. Суму доходу працівник підтвердить довідкою про доходи за формою 2-ПДФО.

При визначенні суми обмеження (280 000 руб.) не враховуються доходи, що звільняються від оподаткування.

Порядок надання соціального податкового відрахування роботодавцем має низку особливостей.

З якого моменту надається відрахування

Якщо працівник звернувся за соціальним податковим вирахуванням не з першого місяця податкового періоду, роботодавцю потрібно надати йому відрахування з місяця звернення.

Як визначати податкову базу

З місяця надання вирахування роботодавець визначатиме податкову базу, що обчислюється наростаючим підсумком з початку податкового періоду, з урахуванням фактично сплачених з початку податкового періоду страхових внесків, наприклад, за договорами НУО. І щомісяця зменшуватиме податкову базу на суму соціального податкового відрахування за видатками на недержавне пенсійне забезпечення.

Надається у сумі внесків, сплачених за зазначеним договорамне лише за самого працівника, а й за членів його сім'ї чи близьких родичів. Їх перелік наведено у табл. 3 вище.

Обмеження розміру соціального податкового відрахування

за загальному правилупрацівник вправі отримати відрахування у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 120 000 крб. у податковому періоді в сукупності за такими видами відрахувань (п. 2 ст. 219 НК РФ):

- за витратами на своє навчання та навчання своїх дітей (підопічних);
- на лікування;
- за договорами НУО, ДПС та ДСЖ;
- На сплату додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію.

Якщо одному податковому періоді співробітник зробив витрати з усіх зазначеним видам відрахувань, він має право самостійно вибрати, які види витрат й у яких сумах він враховуватиме у складі відрахування межах встановленого максимального обмеження - 120 000 крб.

Чинне обмеження поширюється кілька видів відрахувань в сукупності. При цьому не всі можуть надати роботодавець.

Перенести податкове відрахування наступного року не можна, оскільки податковий кодекс передбачає можливість перенесення залишку невикористаного соціального відрахування, перевищує 120 000 крб., на наступний податковий період.

Де отримати податкові відрахування на навчання та лікування

На даний час роботодавець не надає відрахування щодо витрат на лікування та навчання. Такі відрахування працівник може отримати лише у податковій інспекції. Для цього він має подати податкову декларацію та документи, що підтверджують цільові витрати на лікування та навчання.

Але на розгляді депутатів Держдуми знаходиться законопроект, який передбачає можливість отримання соціального відрахування на навчання та лікування у роботодавця.

Соціальне відрахування на навчання

Якщо цей законопроект буде прийнято, працівник зможе отримати у роботодавця відрахування щодо витрат на власне навчання, навчання дітей, підопічних, брата (сестри) у розмірі фактичних видатків з урахуванням встановленого обмеження.

Роботодавець не надасть вирахування, якщо оплачено навчання:

- Інших осіб, не перерахованих в таблицю нижче;
- За рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу.
ТАБЛИЦЯ: ЗА ЯКИМИ ВИТРАТАМИ НА ОПЛАТУ НАВЧАННЯ НАДАЄТЬСЯ СОЦІАЛЬНИЙ ВІДЛІК

№ п/п	Види витрат працівника, за якими надається вирахування	Обмеження розміру відрахування навчання
1	Оплата працівником власного навчання в освітніх установах	Не більше 120 000 руб. (у сукупності з усіх видів відрахувань)
2	Оплата за навчання його дітей віком до 24 років в освітніх закладах за очною формою навчання	Не більше 50000 руб. на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника)
3	Оплата навчання його підопічних віком до 18 років (колишніх підопічних віком до 24 років) в освітніх установах за очною формою навчання	Не більше 50000 руб. на кожного підопічного
4	Оплата навчання його братів (сестер) віком до 24 років в освітніх установах за очною формою навчання	Не більше 120 000 руб. (у сукупності по всіх

№ п/п Види витрат працівника, за якими надається вирахування Обмеження розміру відрахування на навчання
1. Оплата працівником свого навчання в освітніх установах Не більше 120 000 руб. (Спільно за всіма видами відрахувань)
2. Оплата за навчання його дітей віком до 24 років в освітніх установах за очною формою навчання Не більше 50 000 руб. на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника)
3.Оплата навчання його підопічних у віці до 18 років (колишніх підопічних у віці до 24 років) в освітніх установах за очною формою навчання Не більше 50 000 руб. на кожного підопічного
4. Оплата навчання його братів (сестер) у віці до 24 років в освітніх установах за очною формою навчання Не більше 120 000 руб. (у сукупності з усіх видів відрахувань)
Відповідно до законопроекту № 667946-6 роботодавець надаватиме соціальне відрахування щодо витрат на навчання за умови, що працівник представить йому:

- письмова заява;
- підтвердження свого права на відрахування, видане податковою інспекцією.
Форму підтвердження права на відрахування затвердить ФНП Росії

При цьому працівнику не потрібно буде заповнювати та подавати до податкової інспекції декларацію за формою 3-ПДФО. Від цього обов'язку він у цьому випадку буде звільнений.

Щоб отримати підтвердження, працівнику потрібно буде звернутися до податкової інспекції з письмовою заявою та документами, що підтверджують право на отримання соціальних відрахувань (на навчання та (або) лікування).

Податкова інспекція видасть підтвердження у строк, який не перевищує 30 календарних днів з дня отримання заяви.

Соціальне відрахування на лікування

У разі ухвалення законопроекту працівник зможе отримати у роботодавця відрахування:

- за витратами на медичні послуги, надані медустановами йому, його дружині (дружині), батькам, дітям (у тому числі усиновленим) у віці до 18 років, підопічних у віці до 18 років;
- у розмірі вартості лікарських препаратів, призначених йому, його дружині (дружині), батькам, дітям (у тому числі усиновленим) у віці до 18 років, підопічних у віці до 18 років лікарем, придбаним працівником за свій рахунок;
— у сумі страхових внесків, сплачених працівником за договорами добровільного особистого страхування (ДЛЗ), а також за договорами ДЛЗ свого чоловіка (дружини), батьків, дітей (у тому числі усиновлених) віком до 18 років, підопічних віком до 18 років, ув'язненим ним зі страховими організаціями, які мають ліцензії.

Відрахування надається незалежно від того, чи згодом виявлялася медична послугаза такими договорами чи ні.

Вирахування з витрат на лікування працівник зможе отримати у роботодавця у розмірі фактично вироблених витрат з урахуванням обмеження 120 000 руб. з усіх видів соціальних відрахувань.

Як отримати професійне податкове відрахування

Професійними податковими відрахуваннями, передбаченими статтею 221 Податкового кодексу, можуть скористатися такі категорії осіб:

— індивідуальні підприємці та особи, які займаються приватною практикою (нотаріуси, адвокати, які заснували адвокатські кабінети тощо);
- Виконавці за цивільно-правовими договорами;
- Особи, які отримують авторські та інші винагороди.

З 1 січня 2015 року розширено перелік осіб, яким може бути надано професійне податкове відрахування з ПДФО. Тепер таким вирахуванням можуть скористатися і автори корисних моделей.

Право на професійне відрахування та податкова ставка

Податковий кодекс пов'язує можливість отримання професійних податкових відрахувань з наявністю в особи доходів, оподатковуваних ПДФО за ставкою 13%, встановленої для податкових резидентів РФ у п. 1 ст. 224 НК РФ.

Документи на підтвердження витрат

Для отримання професійного відрахування фізична особа подає до компанії письмову заяву та документи, що підтверджують зроблені витрати (зразок 3 нижче).

ЗРАЗОК ЗАЯВА ПРАЦІВНИКА ПРО НАДАННЯ ПРОФЕСІЙНОГО ПОДАТКОВОГО ВІДЛІКУ

Податковий кодекс не встановлює перелік документів, якими одержувач вирахування може підтвердити свої витрати. Як правило, витрати підтверджують:

- Документами, оформленими відповідно до діючим законодавствомРФ, - договорами, платіжними дорученнями, чеками ККТ, прибутковими касовими ордерами, розписками фізичних осіб у отриманні коштів тощо;
- іншими документами, що побічно підтверджують вироблені витрати.
За відсутності підтверджуючих документів платник податків не втрачає декларація про отримання професійного податкового відрахування. Однак його величину буде визначено розрахунковим шляхом.

Розміри професійних податкових відрахувань

Розмір професійного відрахування, порядок визначення витрат, що приймаються до відрахування, а також порядок надання відрахування, якщо витрати не підтверджені, залежить від категорії одержувача відрахування (таблиця нижче).

• Податок на доходи фізичних осіб
• Суб'єкт прибуткового оподаткуванняфізичних осіб у Росії
  • Платники податків
  • Податкові резидентита нерезиденти
  • Податкові агенти
• Об'єкти оподаткування фізичних осіб у Росії
  • Доходи від джерел у Російській Федерації
  • Доходи, що не належать до доходів, отриманих від джерел у Російській Федерації
  • Доходи, одержані від джерел за межами Російської Федерації
• Концептуальні засади регулювання податкових правовідносин
  • Податкова база
  • Особливості обчислення податкової бази при отриманні доходів у натуральній формі
  • Особливості обчислення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди
    • Матеріальна вигодавід економії на відсотках за користування позиковими (кредитними) коштами, одержаними платником податків від організацій чи індивідуальних підприємців
    • Матеріальна вигода, отримана відповідно до цивільно-правовим договоромвід придбання товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків
    • Матеріальна вигода, отримана від придбання цінних паперів
  • Особливості визначення податкової бази за договорами страхування та недержавного пенсійного забезпечення
  • Особливості оподаткування дивідендів та відсотків за цінними паперами
    • Порядок розрахунку податку з дивідендів
    • Особливості оподаткування відсотків за цінними паперами
  • Оподаткування доходів фізичних осіб за операціями купівлі-продажу цінних паперів та інструментів термінових угод
    • Визначення податкової бази з операцій купівлі-продажу цінних паперів, що звертаються на організованому ринку цінних паперів
    • Особливості визначення податкової бази щодо доходів за операціями купівлі-продажу цінних паперів, які не звертаються на організованому ринку
    • Визначення податкової бази щодо доходів за операціями купівлі-продажу інвестиційних паївпайового інвестиційного фонду
    • Визначення податкової бази з операцій з фінансовими інструментамитермінових угод
• Доходи, що не підлягають оподаткуванню
  • Відшкодування витрат на відрядження
  • Компенсація за використання автомобіля працівника на користь роботодавця
  • Компенсація вартості путівок
  • Оплата лікування та медичного обслуговування
  • Суми, що отримуються в порядку дарування
  • Деякі доходи, що не перевищують 4000 руб.
• • Склад та характеристика податкових відрахувань
  • Стандартні податкові відрахування
    • Відрахування на дитину (дітей)
  • Соціальні податкові відрахування
    • Соціальне податкове відрахування щодо витрат на навчання
    • Соціальне податкове відрахування щодо витрат на лікування
  • Майнові податкові відрахування
  • Професійні податкові відрахування
• • податкові ставки. Податковий період з ПДФО
• • Порядок обчислення та сплати податку на доходи фізичних осіб
    • Декларування доходів фізичних осіб
    • Відповідальність за неподання декларації та несплату податку
• Податок на майно фізичних осіб
• Податок на майно фізичних осіб
  • Порядок обчислення податку майно фізичних осіб
  • Строки та порядок забезпечення сплати податку на майно фізичних осіб до бюджету
• Податковий контроль оподаткування фізичних осіб
• • Теоретичні аспекти заходів податкового контролю
    • Теоретичні аспекти заходів податкового контролю - Сторінка 2
    • Теоретичні аспекти заходів податкового контролю - Сторінка 3
    • Теоретичні аспекти заходів податкового контролю - Сторінка 4
    • Теоретичні аспекти заходів податкового контролю - Сторінка 5
  • Методика податкових перевірокоподаткування фізичних осіб з прикладу 2006 р.
    • Методика податкових перевірок оподаткування фізичних осіб на прикладі 2006 р. - сторінка 2
    • Методика податкових перевірок оподаткування фізичних осіб на прикладі 2006 р. - сторінка 3
    • Методика податкових перевірок оподаткування фізичних осіб на прикладі 2006 р. - сторінка 4
• Оподаткування фізичних осіб зарубіжних країн
• Прибутковий податок у Великій Британії
  • Історія виникнення та розвитку прибуткового податкуу Великобританії
  • Сучасна системастягнення прибуткового податку у Великій Британії
  • Відповідальність за порушення податкового законодавствау Великобританії
  • Порівняльний аналізподатку на доходи фізичних осіб у Росії та прибуткового податку у Великій Британії
    • Порівняльний аналіз податку на доходи фізичних осіб у Росії та прибуткового податку у Великобританії - Сторінка 2
    • Порівняльний аналіз податку на доходи фізичних осіб у Росії та прибуткового податку у Великобританії - Сторінка 3
    • Порівняльний аналіз податку на доходи фізичних осіб у Росії та прибуткового податку у Великобританії - Сторінка 4
• Прибутковий податок у Німеччині
  • Платники податків прибуткового податку в Німеччині
  • Доходи, що враховуються при розрахунку прибуткового податку в Німеччині
    • Оподаткування доходів від найму в Німеччині
    • Оподаткування доходів від капіталу Німеччини
    • Оподаткування доходів від здачі майна в оренду (Pacht) у Німеччині
  • Витрати, що враховуються під час розрахунку прибуткового податку в Німеччині
  • Пільги при розрахунку оподатковуваних доходів у Німеччині
  • Форми нарахування прибуткового податку Німеччини
  • Порівняльний аналіз оподаткування податком на доходи фізичних осіб у Росії та Німеччині

Соціальні податкові відрахування

Соціальне податкове відрахування надається платникам податків з метою відшкодування частини вироблених ними витрат за соціальні потреби. Платник податків має право зменшити отримані ним доходи на суми фактично вироблених у податковому періоді витрат на благодійні цілі.

Платник податків має право зменшити отримані ним доходи на суми фактично вироблених у податковому періоді витрат на благодійні цілі, навчання, лікування, придбання медикаментів.

Надається податкове вирахування у тому випадку, якщо витрати зроблені платником податків за рахунок власних коштівта відносяться до доходів цього податкового періоду, у якому фактично здійснено витрати. Якщо у поточному податковому періоді відрахування не можуть бути реалізовані, невикористаний залишок не переноситься на наступний податковий період.

Соціальне податкове відрахування зменшує податкову базу лише щодо доходів, оподатковуваних за податкової ставки 13%. Надається він лише податковим органом після закінчення податкового періоду, коли платник податків подає йому заяву та податкову декларацію.

Порядок та підстави застосування соціальних податкових відрахувань мають свої особливості.

Порядок визначення права на соціальні відрахування представлений малюнку.

Соціальне податкове відрахування щодо витрат на благодійні цілі

Соціальні податкові відрахування надаються:

• у сумі перерахованої на благодійні цілі грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я та соціального забезпечення, частково або повністю фінансованим за рахунок коштів відповідних бюджетів, фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установамна потреби фізичного виховання громадян та утримання спортивних команд;
• у сумі пожертвувань, перерахованих (сплачених) релігійним організаціям на провадження ними статутної діяльності.

Якщо платник податків перераховує благодійні внески громадської організації, статутним завданням якої є залучення позабюджетних коштів для надання благодійної допомоги переліченим вище організаціям, скористатися соціальним податковим вирахуванням не може. Кошти мають бути спрямовані безпосередньо організаціям, перерахованим у підп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Відповідні роз'яснення надано Мінфіном Росії у листі від 14 червня 2006 р. № 03-05-01-05/101.

Розмір відрахування в частині витрат на благодійні цілі не може перевищувати 25% від суми доходу, отриманого в податковому періоді, в якому здійснено зазначені витрати.

приклад.

Громадянин у січні 2007 р. перерахував благодійний внесок дитячому будинку у розмірі 150 000 руб.

У 2007 р. він за місцем роботи отримав заробіток у розмірі 360 000 руб. Громадянин одружений, має сина три роки. Стандартні податкові відрахування йому було надано лише за січень 2007 р.:

згідно з підп. 3 п. 1 ст. 218 Податкового кодексу РФ – у розмірі 400 руб.;

згідно з підп. 4 п. 1 ст. 218 Податкового кодексу РФ – у розмірі 600 руб.

З отриманого заробітку за місцем роботи було сплачено податку доходи фізичних осіб у вигляді 46 670 крб. (359 000 руб. х 13%).

Після закінчення року громадянин подає до податкового органу за місцем проживання податкову декларацію, до якої додає документи, що підтверджують його право на стандартні податкові відрахування та соціальне податкове відрахування у зв'язку з видатками на благодійні цілі.

Оскільки 2007 р. дохід громадянина отримано лише за місцем основний роботи, до розрахунку розміру соціального податкового відрахування на благодійність приймається його заробіток у вигляді 360 000 крб. Соціальний податкове відрахування у зв'язку з витратами на благодійні цілі надається у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 25% його заробітку, що становить 90 000 крб. (360 000 руб. х 25%).

Податкова база за 2007 р. з урахуванням вирахувань склала 269 000 руб. (360 000 руб. - - 400 руб. - 600 руб. - 90 000 руб.). Податок, що належить до сплати. - 34970 руб. (269 000 руб. х 13%).

Протягом року практично було сплачено податку розмірі 46 670 крб. Отже, до повернення належить сума податку розмірі 11 700 крб. (46670 руб. - 34970 руб.).

Для отримання соціального податкового відрахування щодо витрат на благодійні цілі до податкової декларації додаються:

• заяву про надання вирахування;
• документи, що підтверджують участь у благодійній діяльності;
• платіжні документи, що підтверджують витрати на благодійні цілі;
• довідки про доходи за формою 2-ПДФО, що підтверджують суми отриманого доходу та сплаченого податку.

приклад.

Надання соціального податкового відрахування на благодійність під час здійснення благодійних витрат потреби фізичного виховання.

Оподатковуваний за ставкою 13% доход Ю.В. Колганова (з урахуванням стандартних відрахувань) За 2007 р. становив 200 000 руб. 30 червня 2007 року Ю.В. Колганова перерахував 10 000 руб. загальноосвітньої школи потреби фізичного виховання.

Розрахуємо, яку суму податку доходи Ю.В. Колганів може повернути із бюджету.

1. Визначаємо суму податку з доходів, утриманого протягом року. І тому розмір оподатковуваного доходу множимо на ставку податку -13%.

У прикладі сума податку доходи, утриманого організацією, становить 26 000 крб. (200 000 руб. х 13%).

2. Визначаємо розмір відрахування, який може бути зменшено дохід платника податків.

Відповідно до підп. 1 п. 1 ст. 219 Податкового кодексу РФ при визначено розміру доходу, оподатковуваного за ставкою 13%, платник податків має право на соціальне податкове відрахування у сумі доходу, перерахованого на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги освітнім установампотреби фізичного виховання громадян, у вигляді фактично вироблених витрат, але з понад 25% суми доходу, отриманого податковому періоді.

Таким чином, максимальний розмірвідрахування на благодійність, який дохід Ю.В. Колганова може бути зменшено, становить 50 000 руб. (200 000 руб. х 25%). У прикладі Ю.В. Колганова перерахував 10 000 руб. Ця сума менше встановленого Податковим кодексом РФ ліміту, отже, оподатковуваний дохід Ю.В. Колганова може бути зменшено протягом усього суму витрат за благодійність, тобто. на 10000 руб.

3. Визначаємо розмір оподатковуваного за ставкою 13% доходу під час використання платником податків права на соціальний відрахування. Для цього з доходу, що оподатковується за ставкою 13%, віднімаємо суму видатків на благодійність, на яку дохід може бути зменшений.

У прикладі оподатковуваний дохід Ю.В. Колганова з урахуванням соціального відрахування становить 190 000 руб. (200 000 руб. – 10 000 руб.).

4. Визначаємо суму податку на доходи під час використання права на соціальне відрахування. І тому розмір доходу, зменшеного у сумі соціального відрахування (див. п. 3 прикладу), множимо на 13%.

У прикладі податок з доходів під час використання права на соціальний відрахування становить 24 700 крб. (190 000 руб. х 13%).

5. Визначаємо розмір податку на доходи, що підлягає поверненню. Для цього із суми утриманого податку треба відняти суму податку на доходи, що підлягає сплаті при використанні права на соціальне відрахування.

У прикладі підлягають поверненню 1300 крб. (26 000 руб. – 24 700 руб.).

приклад.

Ненадання соціального податкового відрахування на благодійність у зв'язку із здійсненням витрат на цілі, не передбачені Податковим кодексом РФ.

Оподатковуваний за ставкою 13% доходу M.E. Ковалевського за 2006 р. становив 500 000 руб. 10 травня 2006 р. він подарував приватному ліцею 50 000 руб. для закупівлі парт та підручників

Відповідно до підл. 1 п. 1 ст. 219 Податкового кодексу Російської Федерації щодо розміру доходу, оподатковуваного за ставкою 13%. платник податків має право на отримання соціального податкового відрахування у сумі доходів, що перераховуються на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я та соціального забезпечення, які частково або повністю фінансуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, а також у сумі доходу, перерахованого на благодійні мети як грошової допомоги освітнім установам потреби фізичного виховання громадян, і зміст спортивних команд.

Оскільки ліцей не є установою, що фінансується з бюджету, а коштибули перераховані не так на потреби фізичного виховання і змістом спортивних команд, то соціальне відрахування M.E. Ковалевському не надається.