Джерела даних щодо аналізу. Економічний аналіз Облікові джерела інформації

У запропонованому виданні подано відповіді на екзаменаційні питання щодо курсу «Економічний аналіз». Розглянуто теоретичні та практичні матеріали з основних аспектів економічного аналізупідприємства: питання аналізу основних та оборотних коштів, систем матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, управління обсягами виробництва та продажу та багато іншого. Структура навчального посібникавідповідає Державному освітньому стандарту вищої професійної освіти Призначено для спеціальностей 060400 «Фінанси та кредит», 060500 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит», 521600 «Економіка», 061700 «Статистика», 061100 «Менеджмент», 351000 Антикризове управління" та інших.

Із серії:Завтра екзамен!

* * *

Наведений ознайомлювальний фрагмент книги Економічний аналіз (Н. В. Клімова, 2010)наданий нашим книжковим партнером-компанією ЛітРес.

Інформаційні джерела економічного аналізу

Усі джерела інформації щодо економічного аналізу діляться на планові, облікові і позаоблікові.

До плановим джереламвідносяться всі типи планів, що розробляються на підприємстві (перспективні, поточні, оперативні, технологічні картиі т. д.), а також нормативні матеріали, кошториси, прейскурант цін та ін.

Джерела інформації облікового характеруце всі дані, що містять документи бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку, а також усі види звітності, первинна облікова документація. Інформація, що надається оперативним обліком, характеризує результати безпосереднього спостереження за виробничими та господарськими процесами під час їх здійснення. Вона використовується для контролю за ритмічністю виробництва, своєчасного виявлення порушень та управління підприємством.

До позаобліковим джереламналежать документи, що регулюють господарську діяльність: закони держави, укази президента, постанови уряду та місцевих органів влади, акти ревізій та перевірок, накази та розпорядження керівників господарства, договори, угоди, рішення арбітражу та судових органів, рішення ради трудового колективу, технічна та технологічна документація, матеріали спеціальних досліджень стану виробництва на окремих робочих місцях (хронометражі, фотографії тощо).

p align="justify"> Особливе значення для всіх користувачів має внутрішня система інформації - звітність підприємства, яка характеризує виробничу, економічну, соціальну та фінансову діяльність організації. p align="justify"> Особливу значимість має оперативна інформація, відображена в первинній бухгалтерській звітності.

Аналізована економічна інформація має бути:

Актуальною та відповідати потребам організації;

Об'єктивною, тобто дані не повинні залежати від особистих інтересів аналітика;

Єдиною незалежно від джерела її надходження;

Оперативна в обробці;

Корисна для подальшого багаторазового використання.

Підготовка інформації до обробки включає перевірку даних, забезпечення їхньої сумісності, спрощення числової інформації.

Дані перевіряються на доброякісність із двох сторін. По-перше, наскільки дані є повними, чи вони оформлені правильно. Обов'язково перевіряються правильність арифметичних підрахунків, відповідність показників, що містяться у плановій документації, затвердженим плановим завданням. Звертається увага на відповідність показників, наведених у різних таблицях та джерелах інформації. Така перевірка має технічний характер.

По-друге, проводиться перевірка всіх залучених до аналізу даних сутнісно. У її визначають, наскільки той чи інший показник відповідає дійсності.

Чисельну інформацію після перевірки її на доброякісність наводять у порівнянні.

Основними способами приведення показників у порівняльний вид є нейтралізація впливу вартісного, об'ємного, якісного та структурного факторів шляхом приведення їх до єдиного базису, а також використання середніх та відносних величин, поправочних коефіцієнтів, методів перерахунку тощо.

Способи приведення показників у порівнянний вигляд

За умови невідповідності об'ємного факторапланові вартісні показники необхідно перерахувати на фактичний обсяги виробництва продукції, та був зіставити з фактичними даними.

приклад: аналіз суми виробничих витрат.

Алгоритм розрахунку:

1. Визначають фактичну суму витрат за виробництво:

Σ(K фі × C фі),

де До обсяг; З собівартість; iконкретний вид продукції.

2. Планову суму витрат коригують на фактичний обсяг виробництва за кожним видом продукції:

Σ(K фi × З плi).

3. Від фактичної суми витрат віднімають відкориговану планову суму витрат виробництва:

Σ(K фі × С фі) – Σ(K фі × С плi).

Для нейтралізації впливу вартісного фактора(у тому числі інфляції) фактичний кількісний фактор перераховують на планові ціни Σ(K фi × С плi), розрахункове значення порівнюють із плановим показником:

Σ(K плi × Ц плi),

де Ц - вартість реалізації.

Σ(K фi × Ц плi) - Σ(K плi × Ц плi).

Для нейтралізації впливу якісного фактораНайчастіше обсяг отриманої продукції призводять до стандартної якості (наприклад, базова жирність молока). У тих випадках, коли відсутній базовий показник якості, а продукція розподіляється за сортами, проблема нейтралізації якісних відмінностей може бути вирішена як нейтралізація структурного фактора.

Нейтралізація структурного чинника.При розрахунку використовують ціни реалізації одного періоду (зазвичай планові чи базисні).

Алгоритм розрахунку:

1. Розраховують планову структуру виробництва (загальний обсяги виробництва береться за 100 %).

2. Фактичний обсяги виробництва перераховують на планову структуру.

3. Фактичний обсяг за плановою структурою зіставляють із плановим обсягом виробництва:

Σ(V общф × УД плi × Ц плi) - Σ(V заг пл × УД плi × Ц плi).

Особлива увага має бути приділена тотожності методики розрахунку показників. Наприклад, фондовіддача може бути обчислена по всій сумі основних засобів, за виробничими основними засобами або тільки за їх активною частиною. За методичної невідповідності показників будуть отримані різні результати, що призводять до невірної аналітичної оцінки.

Після сумісності показників проводять спрощення числової інформації шляхом скорочення десяткових знаків чисел, надалі починається аналітична обробка даних, тобто розрахунок та аналіз результатів розрахунків.

Ситуаційне (практичне) завдання № 1

У цеху встановлено 100 верстатів. Загальна кількість наявного обладнання становить 120 одиниць. Режим роботи – 2 зміни по 8 годин кожна. Річний обсяг випуску продукції – 250000 од. виробів, виробнича потужність – 300000 од. У першу зміну працюють усі верстати, у другу 80%. Кількість робочих днів на рік 255, час фактичної роботи всіх верстатів за рік становив 326400 годин. Визначте коефіцієнт використання виробничої потужності та коефіцієнти використання обладнання.

1. Коефіцієнт використання наявного устаткування:

де Nу – кількість встановленого обладнання;

Nі – кількість наявного обладнання.

Кі = 100/120 = 0,83

2. Коефіцієнт змінності роботи устаткування

Ксм = (100 + 80) / 100 = 1,8

3. Коефіцієнт екстенсивного використання устаткування

де ФФ – фактичний час роботи групи обладнання;

Фр – режимний фонд часу роботи групи обладнання.

Ке=326400/255*2*8*100=0.8

4. Коефіцієнт використання виробничої потужності

де Q – річний обсяг випуску продукції цехом;

Пм – виробнича потужність цеху.

км = 250000/300000 = 0,83

Відповідь: коефіцієнт використання виробничої потужності Км = 0,83

коефіцієнт використання наявного обладнання Кі = 0,83

коефіцієнт екстенсивного використання обладнання Ке = 0,8

коефіцієнт змінності роботи устаткування Ксм = 1,8

Ситуаційне (практичне) завдання № 2

Норматив оборотних засобів у виробничих запасах – 1100 тис. руб. норматив витрат майбутніх періодів – 100 тис. руб., План випуску виробів – 1000 шт., Тривалість виробничого циклу – 50 днів; виробнича собівартість одного виробу – 18,0 тис. руб.; коефіцієнт наростання витрат – 0,7; норма запасу готової продукціїна складі – 7 днів; оптова вартість виробу - 20 тис. крб.

Визначте (тис. руб.):

1) норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві;

2) норматив оборотних засобів у готовій продукції;

3) загальний норматив обігових коштів підприємства.

1) Нн.з.п = Nсут * Тц * Кн.з = 1000 * 50 * 0,7 = 35 тис. руб.

Nсут_плановий обсяг випуску продукції на добу за виробничою собівартістю = 1000 шт;

Тц - тривалість виробничого циклу = 50 днів;

Кн.з – коефіцієнт наростання витрат = 0,7.

2) Нг.п=Nгот(Тф.п+То.д) =3600000*7=25200 тис.руб.

Nгот - добовий випуск готової продукції з виробничої собівартості

Nгот = (1000:50) * 18 тис. руб = 200 * 18000 = 3600000;

Тф.п - час, необхідне формування партії готової продукції для відправки споживачеві=7 днів;

т.д - час, необхідне оформлення документів для відправки вантажу споживачеві;

3) Ноб.ср = Нпр.з + Ннзп + Н г.п + Нб.п = 1100 +35 +25200 +100 = 26435 тис. руб.

Нпр.з -норматив оборотних засобів у виробничих запасах;

Ннзп -норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві;

Нг.п -норматив готової продукції;

Нб.п - норматив витрат майбутніх періодів.

норматив оборотних засобів у незавершеному виробництві = 35 тис. руб;

норматив оборотних засобів у готовій продукції = 25200 тис.руб;

загальний норматив оборотних засобів підприємства = 26435 тис. руб.

Тестові завдання

коефіцієнт оборотний норматив виробничий

1. Суспільство, що об'єднує капітали називається:

a) Товариством

2. Вартість загального результату виробничо- господарської діяльностіпідприємства за певний період, включаючи незавершене виробництво, а також роботи та послуги, виконані для себе, це…

b) валова продукція

3. Основні виробничі фонди при зарахуванні їх на баланс оцінюються за:

a) повної первісної вартості

4. Під амортизацією основних виробничих фондів розуміється:

b) планове перенесення вартості основних фондів на витрати підприємства

5. Відношення величини обсягу товарної продукціїдо величини залишків оборотних коштів підприємства, це…

a) коефіцієнт оборотності оборотних коштів

6. Оборотні кошти підприємства включають:

b) оборотні фонди

e) фонди обігу

7. До виробничих запасів підприємства не належать:

c) транспортний запас

d) технологічний запас

e) запаси невстановленого обладнання

8. За якої системи відрядної заробітної платипрацю робітників оплачується за відрядними розцінками безпосередньо за кількість виробленої продукції:

a) прямий індивідуальний

9. Відношення дійсного фонду робочого часу до встановленої норми часу на обслуговування одиниці обладнання називається:

a) норма виробітку

10. Виробництво, що характеризується виготовленням окремих видів продукції великих кількостяхна вузькоспеціалізованих робочих місцях протягом тривалого періоду, відноситься до:

c) масового типу виробництва

Список використаної літератури

• 1. Грузінов В.П. Економіка підприємства та підприємництво. - М.: «Софіт», 2004.
• 2. Зайцев Н.Л. Економіка промислового підприємства: Підручник: 2-ге вид., перераб. та доп.-М: ІНФРА-М, 2003.
• 3. Сергєєв І.В. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - М: Фінанси та статистика, 2002.
• 4. Тарасова Н.В., Ларіонова І.А., Алексахін А.В. Організації та планування виробництва. Методичні вказівки. - МИСиС, 2001.

2. Основні джерела інформації щодо економічного аналізу.

Економічний аналіз базується на системі економічної інформаціїщо лежить в основі оптимальних управлінських рішень.

Основні джерела інформації поділяються на джерела внутрішньої та зовнішньої інформації.

Внутрішні джерела містять інформацію про обсяг, структуру, швидкість товарного виробництва та обігу, витрати промислових і торгових підприємств, втрати, валові доходи, чистий прибуток і рентабельність. Дані відомості містяться у регістрах поточного обліку та в періодичній бухгалтерській звітності.

Бухгалтерська звітність є основним джерелом для аналізу фінансового стану підприємства і складається з бухгалтерського балансу (містить відомості про необоротні та оборотні активи, капітали та резерви, довго- та короткострокові пасиви), звіту про фінансові результати та звіту про рух грошових коштів. Крім того, велике значення для економічного аналізу мають пояснення до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Тут містяться важливі відомості (на початок та кінець поточного періоду) про нематеріальні активиза їх окремими видами, про основні засоби (за основними статтями), орендовані основні засоби, про види фінансових вкладень, про дебіторську та кредиторської заборгованості, про статутний, резервний та додатковий капітал, про кількість акцій акціонерного товариства, про склад резервів майбутніх витратта оціночних резервів та багато іншого.

Все вище перераховане служить солідною інформаційною базоюдля економічного аналізу господарської діяльності підприємств та інших комерційних структур. На їх основі можна судити про виконання зобов'язань, про можливі фінансові труднощі тощо. Ця інформація дає можливість орієнтовно визначити межі продажних цін, встановити зону комерційного ризику, лінію фінансової рівноваги, критичну точку фінансової стійкості. У зв'язку з цим велике значення набуває оперативна інформація. Так було в деяких зарубіжних фірмах становлять щоденний бухгалтерський баланс.

Інформаційна цінність бухгалтерської звітності підвищується після перевірки її аудиторською службою, яка встановлює відповідність господарсько-фінансових операцій чинним законамта підзаконним актам, а також правильність постановки обліку та достовірність бухгалтерської звітності.

Так, для аналізу формування прибутку використовуються такі джерела: бізнес-план з формування прибутку, «Розрахунковий баланс формування доходів та витрат», форми бухгалтерської звітності №1 «Баланс підприємства», №2 «Звіт про прибутки та збитки», №5Ф «Короткий звіт про фінансові результати» та ін.

Для аналізу собівартості продукції використовуються такі джерела: бухгалтерського обліку: синтетичні та аналітичні рахунки, відомості, що відображають витрати матеріальних, трудових та грошових коштів, журнали-ордери, необхідних випадкахпервинні документи тощо.

Для аналізу трудових ресурсів використовують план з праці, ф.№1-Т «звіт з праці», ф. №5-з «Звіт про витрати на виробництво та реалізацію продукції підприємства», ф. №22 «Зведена таблиця основних показників, що комплексно характеризують господарську діяльність підприємства» і т.д.

Для аналізу основних засобів підприємства використовуються план економічного та соціального розвитку, План технічного розвитку, ф. №1 "Баланс підприємства", ф. №3 «Додаток до балансу підприємства», Ф. №1-п «Звіт підприємства з продукції» тощо.

Зовнішні джерелаінформації представлені звітами та іншими документами, що надаються підприємству менеджерами та маркетологами, які проводять спостереження за ринком, за діями конкурентів, зміною продажних цін, запитами споживачів. Надання цієї інформації найбільш складно, оскільки дані відомості ніхто не надає заздалегідь і необхідні хороші професійні навички та тонке почуття інтуїції для збору цих відомостей.

Однак, незважаючи на постійне збільшення обсягу інформації, відчувається брак її для прийняття управлінських рішень, тому виникає необхідність вивчення інформаційного потоку з метою ліквідації зайвих даних та доповнення даних, необхідних прийняття рішень.

Кількісні та якісні показники виробництва.

Кількісні показники – це будь-які показники, виражені як в умовно-натуральних величинах (штуках, метрах, кілограмах тощо), так і в грошових одиницях. Це чисельність робочих, кількість продукції, кількість відпрацьованих днів, годин, кількість основних фондів тощо.

Якісні показники - це фондовіддача, фондомісткість, фондозброєність, продуктивність праці, рентабельність, матеріало-, трудомісткість і т.д.

Галузеві, регіональні резерви.

Усі наявні резерви можна розділити втричі групи: галузеві, регіональні, загальнодержавні.

Галузеві резерви – це резерви, які можуть бути виявлені лише на рівні галузі. Наприклад, виведення нових сортів культур, порід тварин, розробка нових систем, машин, технологій, покращень конструкцій виробів. Пошук цих резервів є компетенцією галузевих об'єднань, міністерств, асоціацій.

Регіональні резерви можуть бути виявлені та використані в межах географічного регіону (використання місцевої сировини та палива, енергетичних ресурсів, централізація допоміжних виробництв).

До загальнодержавних резервів можна віднести ліквідацію диспропорції у розвитку різних галузей виробництва, зміну форм власності, системи управління національною економікою.

Резерви підвищення прибутку

Зростання прибутку можливе за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції, зменшення витрат на її виробництво та реалізацію, недопущення позареалізаційних збитків, Удосконалення структури продукції.

Резерви на стадії постачання, збуту.

На стадії постачання виробництва закладено найбільші резерви зниження собівартості продукції. На цій стадії знаходиться:

· Вивчення потреби у виробі, його властивостей, що допомагає визначити кількість та якість виробів, які необхідно зробити.

· Розробка конструкції.

· Розробка технології виробництва.

· Підготовка виробництва.

Таким чином, тут є резерви підвищення ефективності виробництва за рахунок покращення конструкції виробу, удосконалення технології, застосування більш дешевої сировини.

На стадії збуту знаходимо резерви за рахунок запобігання втратам продукції на шляху від виробника до споживача, зниження витрат, пов'язаних із зберіганням, перевезенням, продажем продукції.

Інші засади класифікації резервів.

1 По стадіях процесу відтворення розрізняють резерви:

· У сфері виробництва;

· У сфері звернення.

2 За видами ресурсів розрізняють: резерви, пов'язані з найбільш повним і ефективним використаннямземельних угідь, основних засобів, предметів праці, трудових ресурсів.

3. За рівнем затратоємності освоєння резервів:

· Резерви за рахунок скорочення втрат сировини та готової продукції, як правило, вимагають найменших витрат.

· Резерви, пов'язані з впровадженням досягнень науки та передової практики без докорінної реконструкції виробництва, вимагають значних витрат.

· Резерви, що вимагають величезних витрат, пов'язані з реконструкцією та технологічним переозброєнням виробництва.

Джерела інформації планові, позаоблікові.

Усі джерела даних поділяються на планові, облікові та позаоблікові.

До планових джерел відносяться всі типи планів, що розробляються на підприємстві (перспективні, поточні, оперативні, госпрозрахункові завдання, технологічні карти), а також нормативні матеріали, кошториси, цінники, проектні завдання та ін.

Джерела інформації облікового характеру – це всі дані, що містять документи бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку, а також усі види звітності, первинна облікова документація.

Провідна роль інформаційному забезпеченні аналізу належить бухгалтерському обліку і звітності, де найповніше відбиваються господарські явища, процеси, їх результати. Своєчасний та повний аналіз даних, які є в облікових документах (первинних та зведених) та звітності, забезпечує вжиття необхідних заходів, спрямованих на покращення виконання планів, досягнення кращих результатів господарювання.

Дані статистичного обліку, які містять кількісна характеристика масових явищ і процесів, використовуються для поглибленого вивчення та осмислення взаємозв'язків, виявлення економічних закономірностей.

Оперативний облік та звітність сприяють більш оперативному порівнянню зі статистикою або бухгалтерським обліком забезпеченню аналізу необхідними даними (наприклад, про виробництво та відвантаження продукції, про стан виробничих запасів) і тим самим створюють умови для підвищення ефективності аналітичних досліджень.

З розширенням комп'ютерної техніки з'явилися нові машинні джерела інформації. До них відносяться дані, що містяться в оперативній пам'яті комп'ютера, на гнучких дисках, а також видаються як різноманітні машинограми.

До позаоблікових джерел інформації належать документи, що регулюють господарську діяльність, а також дані, що не належать до перелічених раніше. До них входять такі документи:

1) Офіційні документи, якими зобов'язаний користуватися суб'єкт господарювання у своїй діяльності: закони держави, укази президента, постанови уряду та місцевих органів влади, накази вищих органів управління, акти ревізій та перевірок, накази та розпорядження керівників підприємства.

2) Господарсько-правові документи: договори, угоди, рішення арбітражу та судових органів, рекламації.

3) Рішення загальних зборівколективу, ради трудового колективу підприємства загалом чи окремих її підвідділів.

4) Матеріали вивчення передового досвіду, одержані з різних джерел інформації (Інтернет, радіо, телебачення, газети тощо).

5) Технічна та технологічна документація.

6) Матеріали спеціальних обстежень стану виробництва окремих робочих місцях (хронометраж, фотографія тощо.).

7) Усна інформація, отримана під час зустрічей із членами свого колективу чи представниками інших підприємств.

Класифікація інформації:

1. По відношенню до об'єкта дослідження інформація буває внутрішньою та зовнішньою. Система внутрішньої інформації – це дані статистичного бухгалтерського, оперативного обліку та звітності, планові дані, нормативні дані, розроблені на підприємстві тощо. Система зовнішньої інформації – це дані статистичних збірок, періодичних та спеціальних видань, конференцій, ділових зустрічей, офіційні, господарсько-правові документи тощо.

2. По відношенню до предмета дослідження інформація ділиться на основну і допоміжну, необхідну для повнішої характеристики предметної галузі, що вивчається.

3. За періодичністю надходження аналітична інформація поділяється на регулярну та епізодичну. До джерел регулярної інформації відносяться планові та облікові дані. Епізодична інформація формується в міру необхідності, наприклад, відомості про нового конкурента.

Регулярна інформація у свою чергу класифікується на постійну, що зберігає своє значення тривалий час (коди, шифри, план рахунків бухгалтерського обліку та ін), умовно-постійну, що зберігає своє значення протягом певного періоду часу (показники плану, нормативи) та змінну, що характеризує часту змінюваність подій (звітні дані про стан об'єкта, що аналізується, на певну дату).

4. По відношенню до процесу обробки інформацію можна віднести до первинної (дані первинного обліку, інвентаризацій, обстежень) та вторинної, що пройшла певну стадію обробки та перетворень (звітність, кон'юнктурні огляди тощо).

Розрахуйте вплив факторів на обсяг випуску продукції способом абсолютних відхилень:

1) Зміна чисельності робочих;

2) Зміни кількості робочих днів;

3) Зміни середньоденного вироблення одного робітника.

Показники	Базисний період	Звітний період
Випуск продукції, тис. руб.	3000	3500
Середньооблікова чисельність персоналу, чол.	25	23
Середньооблікова чисельність робочих, чол.	20	19
Загальна кількість днів, відпрацьованих усіма робітниками, чел.-дней.	5625	5290
Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками, чол.-годин.	45000	39675
Частка робітників у загальній чисельності персоналу	визначити
Кількість днів, відпрацьованих одним робітником за період
Тривалість робочого дня у періоді
Середньорічне виробництво 1 працюючого, тис. руб.
Середньорічне вироблення 1 робітника, тис. руб.
Середньоденне вироблення 1 робітника, тис. руб.
Середньогодинна вироблення 1 робітника, тис. руб.

1. Частка робітників у загальній чисельності персоналу (Д), визначається ставленням числа робітників (а) до загальної кількості працюючих (Р).

1. Вступ……………………………………………………………………….2

2. Економічна інформація, її суть. Вимоги до інформації в економічному аналізі…………………………………………5

3. Система показників, які застосовуються в економічному аналізі. Класифікація економічних показників, їх область

застосування. ……………………………………………………………….……..9

4.Система основних техніко-економічних показників, що характеризують діяльність компанії………………………………………………………….17

5. Джерела інформації в економічному аналізі. Вимоги до джерел економічної информации……... ………….19

6. Висновок…………………………………………………………………….23

1. Введення

Ефективність функціонування організацій значною мірою залежить від обґрунтованості та якості прийнятих рішень. Науковою основою прийняття рішень, найважливішим елементом системи управління економікою на мікрорівні, тобто. на рівні суб'єктів господарювання є комплексний економічний аналіз господарської діяльності.

В умовах динамічних змін ринкової ситуації знання сучасних прийомів та методів комплексного економічного аналізу господарської діяльності дозволяє розробляти ефективну стратегію та тактику функціонування підприємства, виявляти невикористані резерви підвищення ефективності виробництва та реалізовувати їх у практичній діяльності.

Метою аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства є оцінка його поточного фінансового стану, і навіть визначення напрямів, якими потрібно працювати з поліпшення цього стану. З іншого боку, фінансовий аналіз є основою оцінки підприємства (бізнесу). У разі оцінки вартості підприємства фінансовий аналіз випереджає розрахункову частину звіту про оцінку.

Водночас, фінансовий стан – це найважливіша характеристика економічної діяльностіпідприємства у зовнішньому середовищі. Воно визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал у діловому співробітництві, оцінює, якою мірою гарантовані економічні інтереси самого підприємства та його партнерів з фінансових та інших відносин. Тому вважатимуться, друге основне завдання аналізу – показати стан підприємства зовнішніх споживачів, кількість яких у розвитку ринкових відносин значно зростає.

Актуальність завдань, пов'язаних з прогнозуванням фінансового стану підприємства, відображена в одному з визначених фінансового аналізу, згідно з яким фінансовий аналіз являє собою процес, заснований на вивченні даних про фінансовий стан підприємства та результати його діяльності в минулому з метою оцінки майбутніх умов і результатів діяльності. Таким чином, головним завданням фінансового аналізу є зниження неминучої невизначеності, пов'язаної з прийняттям економічних рішеньорієнтованих у майбутнє. За такого підходу фінансовий аналіз може використовуватися як інструмент обґрунтування короткострокових та довгострокових економічних рішень, доцільності інвестицій; як засіб оцінки майстерності та якості управління; як спосіб прогнозування майбутніх фінансових результатів Фінансове прогнозування дозволяє значною мірою поліпшити управління підприємством за рахунок забезпечення координації всіх факторів виробництва та реалізації, взаємозв'язку діяльності всіх підрозділів та розподілу відповідальності.

Для оптимального виконання даних завдань потрібна повна та об'єктивна інформація. Правильність висновків, які з аналізу господарську діяльність, великою мірою залежить від достовірності інформації, що у процесі аналізу. Тому аналізу має передувати робота з виявлення інформаційних потреб та способів найефективнішого їх задоволення, а також ретельна перевірка джерел інформації на достовірність та точність.

2. Економічна інформація, її суть. Вимоги до інформації в економічному аналізі.

Аналіз господарську діяльність базується переважно на використанні економічної інформації. Крім економічної, у необхідних випадках використовують також технічну та технологічну інформацію, інформацію про організацію виробництва та праці, а також соціальні, психологічні та правові дані про об'єкт.

Економічний аналіз діяльності підприємств виник і розвинувся як аналіз за даними бухгалтерського обліку та звітності. На цей час аналіз вийшов із рамок матеріалів, обмежених бухгалтерськими відомостями. Сучасний економічний аналіз ґрунтується на використанні всього кола економічної інформації про діяльність підприємств.

Економічна інформація - це сукупність відомостей, що характеризують економічну сторону виробництва та є об'єктом зберігання, передачі та перетворення. Об'єктом зародження чи предметом відображення економічної інформації є сфера матеріального виробництва.

Управлінські рішення - це плід творчого підходу на межі мистецтва, що часто базується на інтуїції менеджера. Проте відповідна ділова інформація полегшує правильний вибір. Більше того, аналітична інформація спонукає виявити додаткові обставини, пов'язані з невизначеністю та ризиком, з метою їх запобігання. Інформаційне забезпечення може виступати як самостійний засіб зниження ризиків. Справедливо говорити про самостійну активну роль економічної інформації.

До вихідної інформації економічному аналізі пред'являються певні вимоги. Головне з них - задовольняти потреби широкого друга користувачів з різними та часом суперечливими інтересами. Деталізуючи вимоги до облікової інформації, звернемо увагу на найважливіші з них.

Доречність(Релевантність) облікової та звітної інформації означає її своєчасність, цінність, корисність для прогнозування та оцінки результатів.

Достовірністьінформації характеризується: правдивістю, відповідністю нормативним актам та внутрішньогосподарським положенням; нейтральністю, тобто. відсутністю в ній «натиску», підштовхування до ухвалення рішення, в якому зацікавлений зовсім не користувач; можливістю перевірки та прозорістю; обачністю - відображенням витрат та збитків перш, ніж доходів та прибутків.

Така вимога, як сумісністьоблікової інформації, що досягається в процесі проведення динамічного та структурного аналізу.

Раціональністьекономічної інформації передбачає її достатність, оперативність, високий коефіцієнт використання первинної інформації, відсутність зайвих даних, подолання протиріччя між систематичним зростанням обсягу інформації та постійним її нестачею для раціонального управління через високу вартість отримання (придбання) необхідних відомостей. Важливим критерієм раціональності є як відображає, а й організуюча роль інформації, якщо вона пристосована до вимог конкретного користувача і може бути зафіксована як ноу-хау.

Економічний аналіз дозволяє посилити контрольну функцію за змістовністю та достовірністю економічної інформації. Не завжди вихідна інформація, наприклад, бухгалтерська звітність, може бути визнана достовірною. Як причини недостовірності можуть бути: незнання упорядниками нормативних актів, змісту та порядку підготовки звітності; невиконання вимог цих актів; пряма фальсифікація, вуальність відомостей. У разі винуватцем може бути креативний облік.

Характерною тенденцією розвитку сучасного обліку є зростання його креативності, чи творчого характеру, що у тому, що фахівці, вирішуючи проблему вибору, можуть застосовувати облікові методи, які відповідають загальноприйнятої практиці, стандартам і принципам. Креативний облік, з одного боку, можна вважати прогресивним явищем у бухгалтерській справі, якщо за відсутності інших методів відображення в обліку нової господарської операції він дає можливість достовірно оцінити ситуацію в бізнесі. З іншого боку, креативний облік то, можливо націлений представлення результатів діяльності організації у вигідному неї світлі, тобто. відображати бажаний, а не фактичний стан справ. Серед моделей негативного креативного обліку - згладжування прибутку (заниження звітних прибутків у успішні періоди діяльності та перенесення їх на збиткові роки), використання з цією метою зміни, наприклад, методів нарахування амортизації та ін. Найчастіше негативні прийоми креативного обліку використовуються організаціями, що мають складне фінансове становище, сумісне з передбанкрутним станом чи банкрутством.

Помітити косметичні зміни звітності, її вуалювання досить складно, потрібна особлива уважність та висока кваліфікація фахівця, зайнятого перевіркою інформації. Під час підготовки вихідної інформації до аналізу слід переконатися у її якості. Для цього існують прийоми, у тому числі такі, як перевірка повноти звітності, її зовнішніх реквізитів, правильності підрахунку сум за підсумковими рядками, ув'язування звітних форм, економічної логіки показників (перевірка відповіді на запитання «Чи може таке бути?»). Велика роль у цьому процесі належить вивченню підсумкової частини аудиторського висновку, змісту змін облікової політики організації, пояснень до звітності та супутньої інформації. Використання зазначених прийомів дозволить помітити як вплив облікової політики на обгрунтованість звітності, а й виявити прийоми її вуалирования.

Процес підготовки до аналізу включає забезпечення сумісності даних, спрощення числової інформації, використання середніх та відносних величин, скороченого аналітичного балансута ін.

Систему економічної інформації сучасного підприємства можна охарактеризувати в такий спосіб.

Економічна інформація вкрай неоднорідна; схема взаємозв'язків окремих її видів відрізняється відомою складністю, до того ж виразно проявляється тенденція до подальшого ускладнення. Так, поряд із систематичним зростанням обсягу інформації відчувається її нестача для прийняття управлінських рішень. У той самий час зростання потоку інформації призводить до надмірності даних. Потреби наукової організації управління викликають необхідність вивчення інформаційного потоку в напрямку, що сприяє стримування збільшення його обсягів, що відбувається, і ліквідації інформаційної недостатності за рахунок усунення зайвих даних. Економічний аналіз, виступаючи основним споживачем інформаційних даних, що використовуються в процесі ретроспективного, поточного та перспективного аналізу, має виявити переваги та недоліки діючої системи економічної інформації.

Економічній інформації властива низка особливостей. Як правило, вона має дискретну (перервну в часі) форму подання і відбивається на матеріальних носіях(документах та ін.), використовуючи систему вартісних, натуральних та інших показників, які обов'язково містять цифри. Вона велика за обсягом і потребує багаторазового угруповання, тривалого зберігання тощо. Як укрупнена одиниця її вимірювання застосовується економічний показник, що характеризується сукупністю реквізитів. Господарську діяльність підприємств характеризує велику кількість показників - одиниць виміру економічної інформації, але їх можна звести до низки угруповань за певними ознаками.

3. Система показників, що застосовуються в економічному аналізі. Класифікація економічних показників, сфера їх застосування.

Важливим інструментом оцінки, планування та управління діяльністю підприємства є економічні показники. Під показником в аналізі розуміється кількісний захід (характеристика) певних економічних явищта процесів у нерозривному зв'язку з їх якісним змістом. Саме показники, кожен з яких має певний економічний зміст і якісну своєрідність, відображаючи одну зі сторін економічної діяльності об'єкта, дозволяють вивчати, вимірювати та узагальнювати аналізовані господарські процеси.

Система показників, які у економічному аналізі, досить різноманітна. Залежно від аспекту дослідження показники поділяються на:

− за ступенем узагальнення: на узагальнюючі, що характеризують господарський процес загалом, та приватні, що характеризують окремі сторони цього процесу;

− за характером зв'язку: на результативні – показники, що характеризують результат, та факторні – показники окремих факторів, що вплинули на цей результат;

− за характером самих показників: планові, нормативні, облікові, аналітичні, вибіркові спостереження.

Одні показники використовуються під час аналізу діяльності всіх галузей національної економіки, інші – лише окремих галузях. За цією ознакою вони поділяються на загальні та специфічні. До загальних відносяться показники продуктивності праці, собівартості, прибутку, рентабельності, платоспроможності та ін. Прикладом специфічних показників для окремих галузей та підприємств можуть бути калорійність кам'яного вугілля, вологість торфу, жирність молока, врожайність культур тощо.

Усі показники, що використовуються в аналізі, взаємопов'язані та взаємообумовлені. Це випливає із реально існуючих зв'язків між економічними явищами, що вони описують. Комплексне вивчення економічної діяльності підприємств передбачає систематизацію показників, тому що сукупність показників, хоч би якою вичерпною вона була, без урахування їх взаємозв'язку, супідрядності, не може дати справжнього уявлення про ефективність господарської діяльності. Необхідно, щоб конкретні дані про різних видахдіяльності були органічно ув'язані між собою в єдиній комплексній системі. Усі показники залежно від об'єкта аналізу групуються у підсистеми. Показники, які утворюють підсистеми, можна розбити на вхідні та вихідні, загальні та приватні. За допомогою вхідних та вихідних здійснюється взаємозв'язок підсистем. Вихідний показник однієї підсистеми є вхідним для інших підсистем.

У процесі економічного аналізу господарсько-фінансової діяльності доводиться постійно мати справу із системою показників. Господарсько-фінансова діяльність підсобних промислових та сільськогосподарських підприємств, підприємств торгівлі та громадського харчування вимірюється безліччю економічних показників, які можна звести до певної системи. Їх можна поділити на:

а) вартісні та натуральні - залежно від покладених в основу вимірювачів;

б) кількісні та якісні - залежно від того, яка сторона явищ, операцій, процесів вимірюється;

в) об'ємні та питомі - залежно від застосування окремо взятих показників або їх співвідношень.

Вартові показники ставляться нині найбільш поширених. Використання вартісних показників випливає з наявності у господарстві товарного виробництва та товарного обігу, товарно-грошових відносин.

Широко застосовуються вартісні показники у торгівлі. У грошовому вимірі виражаються, звісно, ​​оптовий і роздрібний товарообіг, витрати звернення, валовий доход. Грошовий (вартісний) вимірювач випливає з економічної сутностіперерахованих категорій. Натуральні показники використовуються у плановій та обліково-аналітичній практиці підприємств усіх галузей народного господарства. Особливо вони необхідні контролю за збереженням власності, раціональним використанням матеріальних і трудових ресурсів.

На підприємствах оптової торгівлі товари враховують і аналізують у вартісному, а й у натуральному вираженні (за асортиментом відповідно до встановленої номенклатурою). Оптова та роздрібна торгівля пред'являє свої замовлення промисловості переважно у натуральних показниках, оскільки вони найкраще характеризують задоволення мікро- та макропопиту. У натуральних показниках ведеться контроль за виконанням виробниками договорів поставки товарів.

Використання електронно-обчислювальної техніки дозволяє проводити глибокий економічний аналіз у натуральних показниках діяльності різних підприємств.

Поряд із натуральними показниками в аналітичній практиці використовується і їх різновид – умовно-натуральні показники. В оптовій торгівлі (на підприємствах тривалого зберігання картоплі, овочів, фруктів) використовують такий умовно-натуральний показник, як тонно-місяць (тонно-день).

Кількісні показники використовують для вираження абсолютних та відносних величин, що характеризують обсяги виробництва та реалізації продукції, його структуру та інші сторони роботи підприємств. Кількісні показники можуть виражатися як у вартісному, і у натуральному вимірниках. Так, кількісними показниками є обсяг реалізованої продукції рублях; випуск продукції у кілограмах, метрах; літрах; оптовий товарообіг за тією чи іншою товарною групою в рублях та натуральних показниках; обсяг роздрібного товарообігу рублях.

Якісні показники використовують з оцінки випущеної продукції з погляду її відповідності встановленим вимогам (стандартам, технічним умовам, зразкам), з метою оцінки економічної ефективності трудових, матеріальних і фінансових витрат.

Велике значення зараз набувають показників, що характеризують якість роботи торгових підприємств. До якісних показників роботи підприємств оптової та роздрібної торгівлі можна віднести такі:

Показники частки товарів, реалізованих із застосуванням прогресивних форм продажу;

Показники, що характеризують ритмічність торгівлі всіма товарами, особливо продовольчими товарами повсякденного попиту;

виконання плану товарообігу за заданою структурою товарів (з урахуванням внутрішньогрупового асортименту);

Повне задоволення попиту покупців товари (відсутність випадків незадоволеного попиту);

Вивчення купівельного попиту та його прогнозування (у зв'язку з явищами сезонності, зміною смаків споживачів, змінами моди, пропозицією нових товарів виробниками, конструкторськими та моделюючими організаціями);

Суцільне або вибіркове приймання товарів за якістю, що перешкоджає надходженню в торговельну мережу некомплектних, низькосортних та недоброякісних товарів (відсутність претензій з боку покупців на низьку якість проданих товарів);

Високий рівень обслуговування покупців (відсутність скарг на черги та неуважне ставлення);

Дотримання вимог санітарного нагляду (особливо у торгівлі продовольчими товарами).

Господарські явища та процеси зазвичай містять як кількісні, і якісні чинники. Завдання економіста часто зводиться до необхідності відокремити та виміряти вплив тих чи інших.

Збільшення обсягу випуску промислової продукціїможе відбуватися, наприклад, рахунок збільшення числа робочих (кількісний показник) і рахунок підвищення продуктивність праці (якісний показник). Обсяг товарної продукції може зрости в результаті збільшення випуску кількості виробів, так і підвищення питомої ваги в них виробів вищого сорту.

Об'ємні показники є первинне відображення досліджуваних господарських явищ і процесів з точки зору їх обсягу, складу і т.д. Величини оптового та роздрібного товарообігу, оборотних коштів, витрат обігу, доходу - це об'ємні показники.

Питомі показники є вторинними, похідними від об'ємних показників.

У торгівлі питомими показниками вважатимуться: оборот одного працівника, товарні запаси у днях обороту, рівень витрат, валового доходу, прибутку.

Широко використовуються в економічних розрахунках та інші відносні величини, що характеризують виконання плану, структуру, динаміку, інтенсивність розвитку.

Кожен із розглянутих вище показників має певний зміст і своє значення для контролю та аналізу. Якщо ці показники розглядати окремо, то виявиться, що деякі з них страждають на певну обмеженість. Але економічний аналіз передбачає комплексне, системне використання показників. Тільки при цій умові можна всебічно та об'єктивно дослідити господарську діяльність підприємства у тій чи іншій галузі та тим більше роботу підприємства в цілому.

Система показників аналізу фінансової звітності

Як зазначалося раніше, предметом економічного аналізу є господарські процеси, що у сукупності складають господарську діяльність організації. Кількісний зміст і значення господарських процесів виражається економічними показниками, а кількісна сторона фінансових процесів суб'єктів господарювання - фінансовими показниками. Більшість фінансових показників представлено у бухгалтерській (фінансовій) звітності, кожен рядок якої є фінансовим показником. Назвемо найзначніші показники бухгалтерської (фінансової) звітності.

Основними показниками ф. № 1 « Бухгалтерський баланс» та довідки до неї є: поза оборотні активи;

оборотні активи;

валюта балансу;

власний капітал (капітал та резерви);

довгострокові та Короткострокові зобов'язання;

дебіторська та кредиторська заборгованість;

цінності, що враховуються на позабалансових рахунках.

У ф. № 2 «Звіт про прибутки та збитки», довідки та розшифровки до неї містяться такі показники, як:

виторг від продажу товарів, продукції, робіт, послуг;

зрізана і повна собівартістьпроданих товарів;

валовий прибуток, прибуток (збиток) від продажу;

прибуток (збиток) до оподаткування;

прибуток (збиток) від звичайній діяльності;

чистий прибуток (нерозподілений прибуток/збиток) звітного періоду;

операційні доходи та витрати;

позареалізаційні доходи та витрати;

дивіденди, що припадають на одну акцію;

розшифровка окремих прибутків та збитків.

У ф. № 3 «Звіт про зміни капіталу» розкриваються приватні показники руху власного капіталу організації ( статутного капіталу, додаткового та резервного капіталу, нерозподіленого прибутку, непокритих збитків звітного року та минулих років); розраховуються їх величини станом початку і поклала край року; відображаються надходження та використання (витрати) всіх складових власного капіталу, оціночних резервів. До нової звітності (ф. № 3) для підвищення аналітичних можливостей та реалізації принципу прозорості її даних включено відомості про такі фактори збільшення власного капіталу, як: додатковий випуск акцій; переоцінка активів; приріст майна; злиття чи приєднання компаній; збільшення доходів, які відповідно до правил обліку та звітності відносяться безпосередньо на збільшення капіталу. Тут же міститься інформація про фактори зменшення власного капіталу у зв'язку зі зниженням номіналу та кількості акцій, поділом та формуванням нових юридичних осіб як наслідок реорганізації раніше чинного юридичного лиця, і навіть з допомогою деяких витрат організації, які належать тепер зменшення її капіталу.

До ф. №3 складається довідка про зміну чистих активів на кінець року порівняно з початком; про витрати за звичайними видами діяльності; про капітальних вкладенняху необоротні активи.

У ф. № 4 «Звіт про рух грошових коштів» відображаються наявність, надходження та витрачання коштів організації від поточної, інвестиційної та фінансової діяльності, оцінюється їх зміна станом на кінець року порівняно з початком року.

У ф. № 5 «Додаток до бухгалтерського обліку» надається розгорнута кількісна характеристика показників руху позикових коштів; дебіторську та кредиторську заборгованість, у тому числі короткострокову та довгострокову, з неї - прострочений понад три місяці; векселів; майна, що амортизується; коштів фінансування довгострокових інвестицій та фінансових вкладень; витрат за звичайними видами діяльності за попередній та звітний рокиза елементами витрат, а також залишків (±) незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів та резервів майбутніх витрат та ін.

У ф. № 6 «Звіт про цільове використанняотриманих коштів» є інформація за попередній та звітний роки про засоби, що надійшли в організацію у вигляді вступних, членських та добровільних внесків; про доходи від підприємницької діяльності та використані кошти, зокрема, витрати на цільові заходи (соціальна та благодійна допомога, проведення конференцій, семінарів тощо); витратах на утримання апарату управління (оплата праці, витрати на відрядження та ділові поїздки, утримання приміщень та автомобільного транспорту, придбання основних засобів та іншого майна). Навіть побіжний погляд на інформаційні дані бухгалтерської (фінансової) звітності показує її значні аналітичні можливості, які можна ефективно використовувати в управлінні капіталом організації, її активами та зобов'язаннями, доходами та витратами, фінансовими результатами.

Показники фінансової діяльності організації протягом року перебувають під впливом різних факторів: екстенсивних та інтенсивних; прямих та непрямих; елементарних та комплексних; об'єктивних та суб'єктивних; суттєвих та несуттєвих; виробничого та невиробничого характеру; явних та прихованих; економічного, соціального та природно-технічного впливу на фінансову стійкість організації.

4. Система основних техніко-економічних показників, що характеризують діяльність підприємства.

Показники вихідних умов діяльності підприємства характеризують:

а) наявність необхідних матеріальних та фінансових ресурсів для нормального функціонування підприємства та виконання його виробничої програми;

б) організаційно-технічний рівень підприємства, тобто. його виробничу структуру, структуру управління, рівень концентрації та спеціалізації виробництва, тривалість виробничого циклу;

в) рівень маркетингової діяльностівивчення попиту продукцію, її конкурентоспроможності, ринків збуту, організації торгівлі, реклами тощо.

Усі показники залежно від об'єкта аналізу групуються у підсистеми (рис. 1).

Показники наведеної підсистеми впливають на решту показників господарювання й у першу чергу обсяг виробництва та реалізацію продукції, її якість. Тому економічний аналіз рекомендується розпочинати з вивчення цієї підсистеми.

СИСТЕМА ПОКАЗНИКІВ КОМПЛЕКСНОГО ЕА

1. Показники вихідних умов діяльності підприємства

2. Показники 3. Показники 4. Показники

використання використання використання

засобів праці предметів праці трудових ресурсів

5. Показники виробництва та збуту

6. Показники собівартості продукції

7. Показники прибутку та рентабельності

8. Показники фінансового стану підприємства

Мал. 1. Система показників комплексного економічного аналізу

Основними показниками підсистеми 2 є фондорентабельність, фондовіддача, фондомісткість, середньорічна вартість основних виробничих фондів, амортизація основних засобів.

У підсистемі 3 основними показниками є матеріаломісткість, матеріаловіддача, вартість використаних предметів праці за відрізок часу, що аналізується. Вони тісно пов'язані із показниками підсистем 5, 6, 7, 8.

Підсистема 4 включає в себе показники забезпеченості підприємства трудовими ресурсами, використання фонду робочого часу, фонду заробітної плати, показники продуктивності праці, прибутку на одного працівника та на карбованець заробітної плати та ін.

До 5-го блоку входять показники виробництва та реалізації продукції: обсяг валового випуску продукції у вартісному, натуральному та умовно-натуральному вимірі, структура продукції, її якість, ритмічність виробництва, обсяг відвантаження та реалізації продукції, залишки готової продукції на складах. Вони дуже тісно пов'язані з показниками наступних блоків.

Показники 6-го блоку - це загальна сума витрат на виробництво і реалізацію продукції, у тому числі за елементами, статтями витрат, видами продукції, центрами відповідальності, а також витрати на карбованець продукції, собівартість окремих виробів та ін. Від рівня собівартості продукції безпосередньо залежать такі показники, як обсяг прибутку, рівень рентабельності тощо.

7-й блок включає абсолютні та відносні показники, що характеризують фінансові результати операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.

До 8-го блоку відносяться показники, які характеризують наявність та структуру капіталу підприємства за складом його джерел та форм розміщення, ефективність та інтенсивність використання власних та позикових коштів. До цієї підсистеми належать також показники, що відображають платоспроможність, кредитоспроможність та інвестиційну привабливість, ризик банкрутства, фінансову стійкість підприємства та інших. Вони залежить від показників всіх попередніх підсистем і, своєю чергою, впливають на показники організаційно-технічного рівня підприємства, обсяги виробництва продукції, ефективність використання матеріальних і трудових ресурсів.

5. Джерела інформації у економічному аналізі. Вимоги до джерел економічної інформації.

Система економічної інформації пов'язана з аналізом двоспрямованого зв'язку. З одного боку, аналіз черпає дані з економічної інформації, яка є відправною точкою для аналізу. З іншого боку, в результаті виконаного аналізу виникає нова інформація, яка використовується надалі, зокрема, при плануванні, управлінні.

Можна виділити наступні видиінформації, що використовуються при аналізі господарської діяльності:

Законодавчо-нормативна інформація – державні, регіональні закони, акти, нормативні документи підприємства – службові інструкції, облікова політикаі т.д.;

Планова інформація;

Звітна інформація, яка подається зазвичай у формі статистичної та бухгалтерської звітності.

Аналіз економічної діяльності ґрунтується на використанні даних цілого ряду джерел економічної інформації. Джерела аналізу поділяються на облікові та позаоблікові.

До облікових джерел аналізу належать: бухгалтерський облік та звітність, статистичний облік та звітність, оперативний облік та звітність, вибіркові облікові дані.

У бухгалтерському обліку та звітності найбільш повно відображені господарські кошти та господарські операції підприємства. Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить баланс підприємства - система показників, що характеризує надходження та витрачання коштів шляхом їх порівняння. Бухгалтерський баланс відображає у грошовій формі кошти підприємства за їх станом, розміщенням, використанням та джерелами освіти.

Джерелом додаткової інформації для аналізу фінансового стану може бути "Звіт про фінансові результати та їх використання" (форма №2 річної звітності та квартальної звітності), що складається з наступних розділів: " Фінансові результати", "Використання прибутку", "Платежі до бюджету", "Витрати та витрати, що враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток".

Статистичний облік та звітність відображають сукупність масових явищ і процесів, характеризують їх з кількісного боку, пов'язуючи

із якісною стороною.

Оперативний облік, застосовуваний окремих ділянках господарську діяльність підприємств, забезпечують швидше проти статистикою і бухгалтерією отримання відповідної інформації.

Не будь-яка інформація про господарську діяльність може бути отримана із стандартних форм звітності. Іноді для отримання необхідної інформаціїдоводиться організовувати спеціальні спостереження, застосовуючи у своїй закони статистики про допустимому розмірі вибірки, прийоми маркетингових досліджень.

Для якісного та достовірного аналізу необхідно провести наступну попередню підготовку звітної інформації:
1. наскрізну перевірка даних, що містяться у звітному періоді за допомогою стикувань одних і тих же показників за різними формами;
2.приведення даних звітності до порівняльного виду;
3. підготовку аналітичного балансу-нетто, що дозволяє одночасно провести горизонтальний, вертикальний, трендовий, коефіцієнтний та факторний аналіз.

Усе, що підлягає обліку, розглядається з двох позицій:

1) Що являє собою даний об'єкт обліку

2) За рахунок яких джерел він був придбаний

До позаоблікових джерел належать такі: матеріали ревізій, зовнішнього та внутрішнього аудиту; матеріали лабораторного та лікарсько-санітарного контролю; матеріали перевірок податковою службою; протоколи зборів та нарад, листування з фінансовими та кредитними органами, матеріали, які отримуються в результаті особистих контактів з виконавцями. Використовуються планово-нормативні дані, а також великий нормативний матеріал, що міститься у виробничих паспортах, прейскурантах та ін.

Основна вимога до інформації, поданої для економічного аналізу, полягає в тому, щоб вона була корисною для користувачів, тобто щоб цю інформацію можна було використовувати для достовірного аналізу та прийняття обґрунтованих ділових рішень.

У ході формування звітної інформації повинні дотримуватися певних обмежень на інформацію, що включається до звітності:
1. Оптимальне співвідношення витрат і вигод, що означає, що витрати на складання звітності повинні розумно співвідноситися з вигодами, що отримують підприємство від подання цих даних зацікавленим користувачам.
2. Принцип обережності (консерватизму) передбачає, що документи звітності не повинні допускати завищеної оцінки активів та прибутку та заниженої оцінки зобов'язань.
3. Конфіденційність вимагає, щоб звітна інформація не містила даних, які можуть завдати шкоди конкурентним позиціям підприємства.

Користувачі інформації різні, цілі часто конкурують, а нерідко й протилежні. Класифікація користувачів інформації може бути виконана у різний спосіб. Користувачів економічної, однак, як правило, виділяють три укрупнені їх групи: користувачі, зовнішні по відношенню до конкретному підприємству; самі підприємства (точніше їх управлінський персонал); власне бухгалтери. Нейтральність та об'єктивність інформації передбачає можливість використання її усіма групами користувачів.

Слід зазначити, що облік і звітність у Російській Федерації створювалися насамперед для контрольно-ревізійних завдань і нині дуже пристосовані до завдань аналізу господарську діяльність. Зміни, що проводяться в даний час в бухгалтерському обліку, мають на меті поліпшити цю ситуацію.

6. Висновок

Отже, можна дійти невтішного висновку, що до організації інформаційного забезпечення аналізу пред'являється ряд вимог. Це аналітичність інформації, її об'єктивність, єдність, оперативність, раціональність та ін.

Єдина система економічної інформації себе повністю виправдає, якщо її основі своєчасно робляться висновки, якщо аналіз даних здійснюють оперативно. Взаємозв'язок економічного аналізу та інформації виявляється у тому, що у процесі аналізу здійснюється контролю над самою інформацією, яка, своєю чергою, служить вихідної базою щодо аналізу. Перевірка вихідних даних завжди вважалася одним з важливих етапіворганізації аналітичної роботи У зв'язку з розбудовою інформаційної служби контрольна функція аналізу значно посилюється.

Дослідження корисності економічної інформації, раціональності інформаційного потоку в умовах його систематичного наростання - справа складна: постійно уточнюються взаємозв'язки економічних явищ і процесів, іноді змінюються традиційні уявлення про зв'язки між господарськими показниками, здійснюється їхня критична переоцінка. У цих умовах не завжди можливе використання раніше існуючої системи показників для виявлення тенденцій і закономірностей у формуванні інформаційного потоку на майбутній час, для цілей інформаційного прогнозування, тим більше що в даному випадку йдеться про інформацію, що характеризує події, що наступають, що мають імовірнісний характер. До того ж завжди доводиться пам'ятати критерій інформаційної корисності.

Не менше важливе значенняв організації аналізу має методичне забезпечення. Від того, які методики аналізу використовуються для підприємства, залежить його результативність. Відповідальність за методичне забезпечення аналізу зазвичай доручається фахівця, який здійснює керівництво аналітичною роботою для підприємства. Він повинен постійно вдосконалювати методику АХД на основі вивчення досягнень науки і передового досвіду в галузі аналізу та впроваджувати її у всіх сегментах підприємства, здійснювати підготовку та перепідготовку кадрів з питань аналізу.

Список використаної літератури

1. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу - М.: Фінанси та статистика, 1996.

2. Басовський Л,Є. Теорія економічного аналізу: Навч. допомога. - М: ІНФРА-М, 2001.

3. Войтоловський Н.В., Калініна А.П., Мазурова І.І. - Економічний аналіз. Підручник – К.: Вища освіта, 2005.

Комплексний економічний аналіз фінансово-господарської діяльності організації: навч. посібник/Б.І. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонів, Н.І. Саталкіна. - Тамбов: Вид-во Тамб. держ. техн. ун-ту, 2008. - 160 с.

Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу - М.: Фінанси та статистика, 1996, С. 82-84

Войтоловський Н.В., Калініна А.П., Мазурова І.І. - Економічний аналіз. Підручник - М: Вища освіта, 2005, С. - 154.

Економічна звітність для підприємствамає на меті забезпечити керівництво організації необхідною інформацією. Інформація необхідна для контролю та прийняття рішень за результатами цієї діяльності. Усі джерела економічної інформації можна умовно поділити на два типи: облікові та позаоблікові.

Облікові джерела інформації.

До облікових джерел інформації відносять:

• Дані бухгалтерського обліку.Ці дані найповніше та об'єктивно відображають господарську діяльність підприємства. Це досягається за рахунок того, що дані утворюються шляхом суцільного, безперервного спостереження, суворого документування всіх господарських операцій на підприємстві.
• Дані статистичного обліку.Статистичні дані багато в чому спираються на інформацію з бухгалтерського обліку, але завдяки специфічним методам спостереження дозволяють відображати явища і процеси не тільки з кількісної, але і з якісної сторони.
• Дані оперативного обліку.Такі дані з'являються окремих ділянках господарську діяльність підприємства. На відміну від інших облікових джерел інформації (бухгалтерського та статистичного обліку) забезпечують швидке отримання необхідної інформації. Для поточного управління процесами для підприємства, подібна інформація неоціненна.
• Вибіркові облікові дані.Це дані, які дозволяють деталізувати дані бухгалтерського та статистичного обліку. Основою цих даних є первинні документи.

До позаоблікових джерел інформації належить:

• Технічна та технологічна інформація. Джерелом цієї інформації є , креслення, специфікації, .
• Нормативна інформація. Сюди відноситься велика кількість інформації, яку використовують економісти: , .
• Матеріали нарад, планерок, засідань, зборів. На таких нарадах виробляються рішення, ставляться завдання, аналізуються плановані дії.
• Службові, пояснювальні, доповідні записки.Повідомляють факти про діяльність підприємства.
• Листування з різними організаціями: фінансовими, податковими, наглядовими органами.
• Матеріали, які отримуються в результаті особистих контактів з виконавцями.
• Матеріали зовнішнього та внутрішніх перевірок та аудитів.