Що свідчить оборотно-сальдова відомість? Оборотна відомість за рахунком 70 не збігається.

рах. 70 «Розрахунки з персоналом з праці» застосовується юридичними особамидля відображення інформації про розрахунки з співробітниками організації в частині оплати їх трудової діяльності.

 

Рахунок 70 у бухгалтерському обліку призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом у частині оплати їх праці. Тут відображаються:

1. Суми нарахованої та виданої заробітної плати, відпускних, премій, разових виплат
2. Нараховані соціальні допомоги (наприклад, з тимчасової непрацездатності)
3. Дивіденди, що виплачуються засновникам, які є працівниками від участі в капіталі організації.
4. Утримання податків та інших сум (наприклад, аліментів відповідно до виконавчого листа).

70 рахунок бухгалтерського облікує пасивним. За дебетом відображаються суми, що фактично видані або перераховані на картки, за кредитом - нарахування.

Слід мати на увазі!Згідно чинному законодавствуОрганізації необхідно робити виплати співробітникам не рідше, ніж кожні півмісяця.

Якщо працівник не отримав заробітної плати протягом 3-х призначених днів (наприклад, з причин неявки, хвороби, відпустки) сума, нарахована до видачі, депонується, гроші передаються до обслуговуючого банку організації. Депонування відображається за дебетом сч.70 (кореспонденції зі сч.76).

Аналітичний моніторинг

Трудовим кодексом чітко врегульований порядок розрахунків з персоналом з оплати їх праці, тому для глибокого аналізу взаєморозрахунків руху за сч.70 відображаються окремо по кожному співробітнику.

Слід мати на увазі!ОСВ сч.70 по працівникам організації повинні збігатися з розрахунковими листками, суми перерахованого ПДФОперевіряються за довідкою розрахунків із ІФНС.

Нормативне регулювання

Використання сч.70 для відомості про взаєморозрахунки зі співробітниками організації у частині заробітної плати, відпускних, лікарняних та інших виплат, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, ТК РФ та інші законодавчими документами.

70 рахунок - поширені проводки у бухгалтерському обліку

1. Нарахування заробітної плати

   Дт20 Кт70 – співробітникам основного виробництва

   Дт23 Кт70 - допоміжного виробництва

   Дт26 Кт70 – співробітником адміністративного відділу

2. Нарахування соціальної допомоги(наприклад, лікарняний)
3. Нараховано дивіденди засновникам-співробітникам фірми
4. Нарахування відпускних виплат за рахунок створеного резерву з відпусток
5. Видача заробітної плати та інших виплат

   Дт70 Кт50 - з каси з платіжно-розрахункових відомостей

   Дт70 Кт51,52,55 - суми перераховані через розрахункові рахунки

   Увага!Відповідно до законодавства виплати на картки можуть відбуватися як за загальним реєстром зарплатного проектуу певному банку, і на карти будь-якого іншого банку за заявою працівника.

6. Утримання

   Дт70 Кт68 - утримано ПДФО, що перераховується в ІФНС організацією-податковим агентом

   Дт70 Кт76 – утримання аліментів

7. Депонування коштів

Основною метою підприємницької діяльності є отримання прибутку для подальшого функціонування та розширення бізнесу. Але частина виручки будь-якої компанії витрачається на закупівлю нового обладнання, виплату зарплати, платежі з податків та зборів. За прийнятими рішеннями і діями, необхідні роботи фірми, необхідний ретельний контроль. У бухгалтерському обліку при цьому використовується розподіл операцій із рахунках. Якісний та своєчасний аналіз проводиться безпосередньо по кожному руху. Найкращою формою контролю є формування спеціалізованих звітів. Найбільш зручний звіт, що дозволяє контролювати всі рухи по регістрам - зворотно - сальдова відомість за рахунком.

Наявність та рух грошових коштів- Оцінка роботи підприємства в цілому. Для розбиття надходжень грошей та вироблених витрат на підприємстві використовуються рахунки:

1. 51 - операції з банку.
2. 50 - операції з каси.

Формування оборотно — сальдових відомостей із них дозволить відстежити витрати, перевірити ефективність діяльності прийняття подальших управлінських рішень.

51 рахунок

Розрахунковий рахунок організації – основний інструмент її діяльності. Через нього проводяться щоденні необхідні дії:

• розрахунки з покупцями та постачальниками;
• перерахування заробітної плати;
• сплата податків та багато іншого.

Щодня банки надають виписки залишків своїм клієнтам. Необхідно, щоб дані відомості збігалися з оцінкою стану розрахункового рахунку, відображеної в організації.

Увага! Рахунок 51 є активним, тобто на початок та кінець періодів може бути відображено тільки дебетове сальдо.

Для достовірного складання звітностей та ведення бухгалтерії на підприємстві щодня після отримання витягу формується оборотно-сальдова відомість.

По Дп вказуються різні надходження коштів, наприклад, від покупців, за Кт - вироблені витрати за вибраний період. Перевірка закінчення періоду полягає у звірці залишків з випискою банку.

Цей приклад свідчить у тому, що з аналізований проміжок часу організація отримала хорошу виручку від оплати покупців, і це дозволило покрити існуючі витрати та збільшити грошові запаси.

Порада! Багато підприємств мають кілька розрахункових рахунків. Формування відомості краще проводити по кожному окремому банку для оперативної звірки залишків.

50 рахунок

Багато організацій роблять розрахунки через касу. Її наявність потрібна, наприклад, у місцях громадського користування (магазини, ресторани). Через касу проводяться різні господарські операції. Проте, законодавчо встановлено обов'язок мати ліміт залишку каси та сума понад межу належить до банку. Тому в даний час основне використання каси – отримання оплат та видача зарплати.

Облік руху грошей у касі реєструється на рахунку 50. Все відображення надходжень і витрачання відбувається аналогічно обліку 51. У свою чергу, аналіз оборотів через зворотно - сальдову відомість 50 рахунку служить перевіркою по 51 рахунку, щоб уникнути спотворення інформації про фінансовому стані. Крім того, залишок грошей у касі дозволяє перевірити дотримання лімітів. Кінцеве сальдо 50 разом із 51 - відбиток роботи фірми над ринком.

Облік обладнання (рах. 01)

Будь-який робочий процес потребує наявності необхідного обладнання. Це можуть бути не тільки верстати, а й будівлі, споруди, дорога офісна техніка. У бухобліку це має бути відображено на 01 рахунку.

01 рахунок

За чинним законодавством у податковому обліку до основних засобів (тобто обладнання, необхідного для забезпечення діяльності організації) відносять усі вартістю понад 100000 та термін служби понад рік. Обладнання, офісна техніка використовується у повсякденній діяльності, вона купується не для продажу. Оборотно - сальдова відомість по 01 служить не тільки перевіркою наявності основних засобів на підприємстві та їх руху, а й необхідним інструментомформування податку майно.

Введення в експлуатацію нових основних засобів відображається оборотами за дебетом, списання (моральне, фізичне зношування або інше) - за кредитом.

Увага! Для правильного контролю над усім наявним обладнанням необхідно нерозривно аналізувати дві зворотно - сальдові відомості: як за наявністю та рухом самих активів, так і за нарахованою амортизацією за період (рахунок 02).

Приклад формування відомості основних засобів практично

Компанія займається здаванням офісів у найм. На балансі організації значиться будівля, автомобілі та різна офісна техніка. Для своєї діяльності вона купила в юридичний відділ комп'ютер вартістю 120 000. Так як вартість нової технікипонад 100000 вона довговічна і буде використана для здійснення основної діяльності, даний комп'ютер вводиться в експлуатацію як основний засіб. Сформована зворотно - сальдова відомість буде представлена ​​таким чином:

Контроль розрахунків з праці (рах. 70)

Розрахунки підприємства з персоналом з праці фіксуються на 70 рахунку. 70 рахунок відображає нарахування зарплати, відпускних, інші виплати. Оцінка початкових та кінцевих залишків за період дозволяє вчасно відстежити заборгованості з оплати праці, тому що персонал – основна ланка на будь-якому підприємстві. Оборотно-сальдова відомість у даному випадкунаочно демонструє виплати та нарахування коштів. За дебетом 70 відображаються виплачені працівникам суми, кредит 70 – нарахована зарплата. Для перевірки 70 рахунки зручно формувати розрахункові відомості у довільній формі з нарахування заробітної плати та звіряти їх із створеною відомістю. Це забезпечить глибший аналіз та контроль.

Контроль розрахунків за короткостроковими кредитами та позиками (рах. 66)

Практично будь-яка організація для здійснення своєї поточної діяльностіта розширення бізнесу використовує позикові кошти. У бухгалтерському обліку їх поділяють за такими категоріями:

1. Довгострокові кредити та позики (67 рахунок для зобов'язань більше року).
2. Короткострокові кредити та позики (66 рахунок для зобов'язань до року).

Оборотно-сальдова відомість по 66 рахунку дозволяє побачити рух коштів погашення заборгованостей: сплата заборгованості відбивається по дебету 66 рахунки. Усі операції йдуть у кореспонденції з 51 чи 50 рахунком. Усі оформлені у періоді аналізу відомості позики враховуються в оборотах 66 рахунки за кредитом. Кінцеве сальдо дозволяє поряд з відомостями з коштів приймати рішення про залучення додаткових позикових коштів або перехід на власне забезпечення.

Контроль витрат за виробництво (рах. 20)

Будь-який виробничий процесмає прямі та непрямі витрати. Прямі витрати відбиваються на 20 рахунку («Основне виробництво»). На великих підприємствах, які займаються виробництвом, 20 рахунок використовується витрат безпосередньо на здійснення основний діяльності. Наприклад, організації - орендодавці можуть відбивати на ньому всі витрати на утримання будівлі та приміщень, що здаються.

У розгляді зворотно - сальдової відомості 20 рахунки необхідно враховувати таке: всі витрати на виробництво відображаються в оборотах по Дт:

• оплата праці працівникам основного виробництва (Дп 20 Кт 70);
• передача матеріалів у виробництво (Д20 Кт70)
• зобов'язання, що виникають, наприклад, за вартістю ремонтних робіт.

Увага! При закритті місяця витрати з 20 рахунки мають списуватись на інші рахунки. Кінцеве сальдо в зворотному - сальдовій відомості 20 рахунки може бути тільки за наявності незавершеного виробництва.

Облік матеріалів (рах. 10)

Рахунок 10 у бухгалтерському обліку дозволяє згрупувати всі матеріали, що закуповуються. До нього є кілька субрахунків, основними з яких є:

• матеріали на основну діяльність;
• господарський інвентар;
• загальногосподарські матеріали (допоміжні засоби, які придбаваються для роботи, наприклад, канцелярські товари)

Матеріали з 10-го рахунку списуються у виробництво з використанням вимог — накладних. Обороти за кредитом відображають кількість і суму використаних матеріалів, дебетом показується закупівля нових матеріалів. Оборотно — сальдова відомість за рахунком 10 дозволяє контролювати процес закупівлі матеріалів та результат їх використання для здійснення поточної діяльності, також відображається залишок матеріалів на складах, що дає гарну можливістьприймати правильні рішення щодо проведення нових закупівель.

При врахуванні матеріалів є свої нюанси. Залежно від обраної облікової політикивони можуть списуватися за середньої вартостівсіх закупівель або методом ФІФО (спочатку списується вартість перших закупівель).

Оборотно-сальдова відомість 10 рахунку має бути особливо ретельно контрольована. Нерідко виникають такі ситуації, коли документи провадяться непослідовно. У цьому випадку по кінцевому сальдо можна побачити негативні суми списання матеріалів, а це спричиняє спотворення звітності з податку на прибуток.

Приклад формування відомості з обліку матеріалів:

Контроль продажів (рах. 90)

Найбільш повно результат діяльності фірми видно на 90 рахунку («Продаж»). 90 рахунок є відображення основних операцій за видами діяльності організації.

90 рахунок має у своєму складі кілька субрахунків, що відображають виторг, собівартість, ПДВ, фінансовий результатдіяльності у вибраний проміжок часу.

Увага! При закритті місяця всі субрахунки 90 повинні мати нульове сальдо (виключення 90.09 – прибутки та збитки від продажу). Наприкінці року 90.09 має бути також закрито.

Формування оборотно - сальдової відомості 90 рахунки дозволяє перевірити обстановку для підприємства загалом: за кредитом оборотів 90 рахунки відбивається виручка від продажу, по дебету - собівартість.

Контроль розрахунків з податків та зборів (рах. 68)

Головне зобов'язання всіх організацій – сплата всіх необхідних податківта зборів. Відкриття 68 рахунка бухгалтерії дає можливість згрупувати податки, відстежити заборгованості. Крім того, 68 рахунок дозволяє звіряти залишки з контролюючими органами за виписками з податків та зборів.

Аналіз 68 рахунки має велике значення, лише своєчасний контроль податків - запорука успішного ведення бізнесу та відсутності додаткових витрат на штрафи та пені.

У своєму складі 68 рахунок має безліч субрахунків, що відображають усі необхідні для сплати податки. Формування оборотно - сальдової відомості 68 рахунки найзручніше проводити з угрупуванням по субрахунках для відображення не просто загальної заборгованості, а й у кожному конкретному податку. 68 рахунок можна перевірити з виписками по перерахунку грошових активів(іноді може бути проставлено неправильне проведення за субрахунками)

Контроль розрахунків з різними дебіторами та кредиторами (рах. 76)

З метою відображення загальної інформаціїпро взаєморозрахунки з іншими юридичними особами, не включеними до розшифрування 60-75 рахунків, застосовується 76. На ньому аналізуються взаєморозрахунки, пов'язані з такими ситуаціями:

• майнове та особисте страхування;
• претензійні розрахунки;
• дивіденди та ін.

Приклад: оборотно - сальдова відомість 76 може відображати за кредитом необхідні для сплати страхові платежі, за дебетом - перерахування цих сум. Кінцеве сальдо 76 рахунки дозволяє відстежити заборгованості та ухвалити рішення про перерозподіл коштів на різні розрахунки.

Сформовані зворотно — сальдові відомості за основними рахунками дозволяють чітко й точно оцінити як ефективність діяльності підприємства, а й перевірити правильність ведення господарських операцій на бухгалтерському обліку.

Post Views: 1 103

І якими проводками відображаються основні операції з оплати праці – про це Ви дізнаєтесь із нашої статті.

Облік проводок на 70 рахунку

На рахунку проводиться облік операцій з усіх видів оплати праці, які здійснює підприємство на користь своїх співробітників, у тому числі:

• зарплати, премії, бонуси;
• лікарняні, відпускні, посібники;
• пенсії працюючим пенсіонерам тощо.

Залежно від підрозділу, в якому задіяно працівника, нарахування зарплати та інших виплат можуть відображатися такими записами:

Виплати на користь працівників проводяться в обліку такими записами:

Виплата зарплати працівникам філії

30. .2015 року філія ТОВ «Металург» нарахувала зарплату співробітникам:

• робітникам металопрокатного цеху - 412.500 руб.;
• економістам фінансового відділу - 194.300 руб.

03.10.2015 року філія отримала від ТОВ «Металург» кошти на здійснення виплат.

Бухгалтер головного офісу ТОВ «Металург» зробив в обліку такі записи:

В обліку філії ТОВ «Металург» виплата зарплати відбивається проводками:

Дт	Кт	Опис	Сума	Документ
20		Нараховано зарплату співробітникам металопрокатного цеху філії	412.500 руб.	Зарплатна відомість
		Нараховано зарплату співробітникам фінансового відділу філії	194 300 руб.	Зарплатна відомість
79.2	20	Витрати на виплату зарплати працівникам металопрокатного цеху віднесено на розрахунки з головним офісом	412.500 руб.	Зарплатна відомість
79.2		Витрати на виплату зарплати працівникам фінансового відділу віднесено на розрахунки з головним офісом	194 300 руб.	Зарплатна відомість
	79.2	Зараховано кошти від головного офісу для виплати зарплати	606 800 руб.	Банківська виписка
50		З розрахункового рахунку знято кошти для виплати зарплати	606 800 руб.	Банківська виписка, прибутковий касовий ордер
	50	Через касу виплачено зарплату співробітникам металопрокатного цеху та фінансового відділу	606 800 руб.	Видатковий касовий ордер

Нарахування зарплати працівниками різних підрозділів

ТОВ «Рукоробка» займається виробництвом обладнання для швейних майстерень. Робітники ТОВ «Рукоробка» зайняті на будівництві будівлі, яку планується використовувати під склад. Співробітники ТОВ «Рукодельниця» мають можливість безкоштовно відвідувати басейн, який значиться на балансі підприємства.

У серпні 2015 року в одному з виробничих цехів ТОВ «Рукоділка» сталася пожежа.

За підсумками серпня 2015 року співробітниками ТОВ «Рукоділка» нараховано зарплату:

• робітникам виробничих цехів - 418.500 руб.;
• співробітникам відділу продажів - 212.300 руб.;
• робітникам, зайнятим на будівництві будівлі під склад –

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 70 дає детальну інформацію про стан розрахунків із персоналом компанії. Саме в ній можна переглянути заборгованість із заробітної плати перед працівниками та визначити загальний розмір витрат на оплату праці.

Характеристика та призначення оборотно-сальдової відомості за рах. 70

Регістр обліку, що описується, дозволяє акумулювати дані про сальдо на початок і кінець періоду, а також про суми по дебету і кредиту рах. 70 «Розрахунки з персоналом з праці» за період. Вся інформація має бути представлена ​​у розрізі співробітників компанії.

Методика застосування рах. 70 затверджено у наказі Мінфіну РФ «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку» від 31.10.2000 № 94н. Основні вимоги до процедури фіксації розрахунків на рах. 70:

Види господарських операцій з дебету рах. 70	Види господарських операцій із кредиту сч. 70
Перерахування на рахунок працівника або видача через касу всіх складових частин заробітної плати, розрахованих раніше, а також компенсаційних та гарантійних виплат	Формування суми заробітної плати співробітника за період виходячи з спрямування витрат, на які вона списується (собівартість, первісна вартість необоротного активу, Інші витрати)
Утримання податків із фонду оплати праці	Оформлення суми передбачених законодавством посібників
Інші утримання з різних законних підстав	Відображення сум, належних особам, що у капіталі підприємства
Депонування не виданої працівникам заробітної плати

Останній пункт щодо дебетових проводок за рах. 70 починає поступово зникати з ділового обороту. Пов'язано це з повсюдним використанням пластикових картта мінімізацією розрахунків готівкою із співробітниками. Подібна операція проводиться тільки у разі наявності не виданої по платіжної відомостізаробітної плати.

Можливе виникнення залишку як по дебету, і за кредитом рахунки. Виникаюче сальдо в переважній більшості випадків буде кредитовим, основна передумова для цього - нарахування заробітної плати після місяця з виплатою через кілька днів після. Дебетовий або дебетово-кредитовий залишок не дуже типовий для цього рахунку і виникає, як правило, у разі надмірно переведеної працівникові заробітної плати. Нерідко подібні ситуаціїз'являються через допущені рахункові помилки.

Зразок оформлення оборотно-сальдової відомості з рах. 70 можна переглянути, перейшовши за посиланням нижче.

Методика створення та заповнення оборотно-сальдової відомості за рах. 70

Для внесення даних щодо залишку невиплаченої заробітної плати у балансі використовується поле « Кредиторська заборгованість" в розділі " Короткострокові зобов'язання».

У ситуації, коли виникає дебетове та кредитове сальдо, воно має потрапити і до активу, і до пасиву балансу, при цьому жодних варіантів взаємозаліку сум не допускається на підставі п. 34 ПБО 4/99. Дебетову складову залишку вносять до другого розділу балансу « Оборотні активипо рядку « Дебіторська заборгованість». Якщо сальдо значуще з точки зору критерію суттєвості для звітності, його потрібно вписувати окремо за активом та пасивом. Для цього рекомендується створювати додаткові поля:

• у пасиві – у частині «Короткострокові зобов'язання» під назвою «Невиплачена співробітникам заробітня плата»;
• в активі – у пункті «Оборотні активи» у вигляді підпункту «Аванси, отримані працівниками».

Незважаючи на функціональність і простоту розуміння, оборотно-сальдова відомість має досить обмежену сферу застосування на практиці, обумовлену недостатнім обсягом інформації для кінцевого користувача. Зокрема, часом необхідно надати дані окремим користувачам у таких розрізах:

• по складовим частинамзастосовується системи оплати праці;
• за видом витрат, до яких належить заробітна плата;
• за варіантом виплати чи утримання сум.

Але весь спектр зазначених даних відобразити у межах зазначеної відомості неможливо. У зв'язку з цим для отримання більш детальної інформаціїпро нарахування та виплати слід вдаватися до таких регістрів, як зведення нарахувань, розрахункова відомість, картка рахунку та ін.

Для отримання зведеної інформації з розрахунків із персоналом використовується відомість по сч. 70. Відбиваючи дані за підсумковою сумою розрахованої та виплаченої заробітної плати у розрізі працівників, вона широко застосовується для складання бухгалтерської звітності. Для отримання розгорнутої інформації слід звернутися до інших видів бухгалтерських звітів.

У бухобліку це має бути відображено на 01 рахунку. 01 рахунок За чинним законодавством у податковому обліку до основних засобів (тобто обладнання, необхідного для забезпечення діяльності організації) відносять усі вартістю понад 100000 та термін служби понад рік. Обладнання, офісна техніка використовується у повсякденній діяльності, вона купується не для продажу. Оборотно - сальдова відомість по 01 служить як перевіркою наявності основних засобів для підприємства та його руху, а й є необхідним інструментом формування податку майно. Введення в експлуатацію нових основних засобів відображається оборотами по дебету, списання (моральне, фізичне зношування або інше) – за кредитом.

Особливості оборотно-сальдової відомості за рахунком 70

Подібні вимоги містяться у статті 10 Закону "Про бухгалтерський облік". приклад бухгалтерського регіструОСО складається на кінець кожного місяця на основі даних по кожному синтетичному рахунку. Усі вони відображаються у документі. Для фіксації кожного рахунку використовується окремий рядок.

У ній зазначаються:

• Початкове сальдо;
• обороти за кредитом;
• обороти по дебету;
• кінцеве сальдо.

На практиці рух коштів у конкретному місяці відбуваються не завжди. Однак відомість у цій ситуації все одно має бути заповнена. Замість звичного набору даних у ній відбивається лише початкове та кінцеве сальдо.

Документ потрібно заповнювати без помилок. Бухгалтер, який оформив відомість, має виконати її перевірку.

Як формується оборотно-сальдова відомість за рахунком 70?

Петрова ВН (прих. кас ордер №2 згідно авансового звіту№21) 1000 від інженера Морозова СН (прих. кас ордер №3 згідно з авансовим звітом №22) 1000 17 Включаються до витрат на виробництво непрямі витрати: загальноцехові витрати Д20-К25 398 000 загальнозаводські витрати Д20-К26 245 280 18 Випущена готова продукція: Д43-К20 8 700 000 верстати з ЧПУ 4 шт 6 000 000 верстати токарні 3 шт 1 500 000 верстати фрезерні 4 шт 1 200 000 19 Утримано ПДФО із заробітної плати Д100 персоналу 39 000 заводського персоналу 23 140 20 Отримано в банку за чеком гроші в касу для видачі заробітної плати (прихід. касовий ордер №4) Д50-К51 850 860 21 За платіжною відомістю №60 видано заробітну плату працівникам (розрах. кас.

Посібник із заповнення оборотно-сальдової відомості: 7 основних принципів

На ньому аналізуються взаєморозрахунки, пов'язані з такими ситуаціями:

• майнове та особисте страхування;
• претензійні розрахунки;
• дивіденди та ін.

Приклад: зворотно – сальдова відомість 76 може відбивати за кредитом необхідні для сплати страхові платежі, по дебету – перерахування цих сум. Кінцеве сальдо 76 рахунки дозволяє відстежити заборгованості та ухвалити рішення про перерозподіл коштів на різні розрахунки. Сформовані оборотно - сальдові відомості за основними рахунками дозволяють чітко і точно оцінити як ефективність діяльності підприємства, а й перевірити правильність ведення господарських операцій на бухгалтерському обліку.

Uma-sovsem.net

Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» № Найменування постачальників Сальдо на початок місяця Оборот Сальдо на кінець місяця Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 базі постачання №1 350 000 550000 550000 300 000 130 000 3 Іншим 50 000 66000 66000 50 000 РАЗОМ 530 000 1 056 000 1 056 000 530 000 Таблиця 6. Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» № ПІБ Саль Кредит 1 Смирнова ТБ 0 8000 8000 0 2 Петров ВН 0 7000 7000 0 3 Морозов СН 0 5000 5000 0 ИТОГО 0 20000 20000 Журнал-ордер №1 за октябрь 20ХХ г. по кредиту «Касса» № С кредита счета «Касса» в дебет счетов ИТОГО 51 70 71 11 20 000 20 000 21 800 000 800 000 23 50 860 50 860 РАЗОМ 50 860 800 000 20 000 870 860 Відомість №1 за жовтень

Особливості оборотно-сальдової відомості

Через касу проводять різні господарські операції. Проте, законодавчо встановлено обов'язок мати ліміт залишку каси та сума понад межу належить до банку. Тож нині основне використання каси – отримання сплат і видача зарплати.
Облік руху грошей у касі реєструється на рахунку 50. Все відображення надходжень і витрачання відбувається аналогічно обліку 51. У свою чергу, аналіз оборотів через оборотно - сальдову відомість 50 рахунки служить перевіркою по 51 рахунку, щоб уникнути спотворення інформації про фінансовий стан.

Крім того, залишок грошей у касі дозволяє перевірити дотримання лімітів. Кінцеве сальдо 50 разом із 51 – відбиток роботи фірми над ринком. Облік обладнання (рах. 01) Будь-який робочий процес вимагає наявності необхідного обладнання.
Це можуть бути не тільки верстати, а й будинки, споруди, дорога офісна техніка.

Оборотно-сальдові відомості за рахунками бухгалтерського обліку

Її зміст полягає у закритті платіжної відомості, складеної на групу співробітників, при виплаті заробітної плати готівкою. Оскільки нині більшість організацій для виплати заробітної плати використовує безготівкові формирозрахунку, формування єдиної платіжної відомості втрачає актуальність. Сальдо може бути будь-яким: активним, пасивним та активно-пасивним.

В основному залишок за рах. 70 буває пасивний, це пов'язано з тим, що заробітна плата нараховується останнім днем ​​звітного (відпрацьованого) місяця, а видається працівнику наступного місяця. Активним або активно-пасивним залишок може бути при надмірній виплаті заробітної плати співробітнику, що перевищує її нарахування, наприклад, при помилковому перерахуванні на зарплатний рахунок. Приклад заповнення відомості з рах. 70 ви можете переглянути на нашому сайті.
Завантажити приклад заповнення відомості з рах.

Зразок заповнення оборотно-сальдової відомості

На великих підприємствах, які займаються виробництвом, 20 рахунок використовується витрат безпосередньо на здійснення основний діяльності. Наприклад, організації – орендодавці можуть відбивати на ньому всі витрати на утримання будівлі та приміщень, що здаються. У розгляді оборотно - сальдової відомості 20 рахунки необхідно враховувати таке: всі витрати на виробництво відображаються в оборотах по Дт:

• оплата праці працівникам основного виробництва (Дп 20 Кт 70);
• передача матеріалів у виробництво (Д20 Кт70)
• зобов'язання, що виникають, наприклад, за вартістю ремонтних робіт.

Увага! При закритті місяця витрати з 20 рахунки мають списуватись на інші рахунки.

Кінцеве сальдо в оборотно - сальдовій відомості 20 рахунки може бути лише за наявності незавершеного виробництва. Облік матеріалів (рах.

Онлайн журнал для бухгалтера

Практичне використання оборотно-сальдової відомості за рахунком 70 У бухгалтерському балансі кредитовий залишок із відомості з рах. 70 на звітну датувідображається у розділі «Короткострокові зобов'язання» за рядком «Кредиторська заборгованість» (п. 20 ПБО 4/99). За наявності активно-пасивного сальдо за рах. 70 дані з регістру відображаються як в активі, так і пасиві бухгалтерського балансу. Зменшення активу та пасиву між собою шляхом взаємозаліку забороняється (п.

34 ПБО 4/99). У цьому активне сальдо по сч. 70 відображається у розділі II «Оборотні активи» за рядком «Дебіторська заборгованість» балансу. Необхідно пам'ятати про те, що якщо показники звіту мають суттєвий рівень, то дані щодо них необхідно відображати окремо.
Д25-К10 4 000 6 Відпущено інші матеріали на освоєння нових видів продукції Д97-К10 1 000 7 Відвантажена покупцям готова продукція: Д45-К43 6 400 000 верстати з ЧПУ 3 шт 4 500 000 верстати 0 900 000 8 Повернені на склад з виробництва матеріали Д10-К20 16 690 сталь листова 30 т 12 000 фарба масляна 19 кг 190 напівфабрикати 9 т 4 500 9 Замовлені аванси постачання №2 40 000 іншим 6 000 10 Оплачено рахунки: Д60-К51 864 000 бази постачання №1 (реєстраційний номер постачальника 40, рахунок №100, прибутковий ордер№50) 450 000 бази постачання №2 (реєстраційний номер постачальника 41, рахунок №101, прибутковий ордер №51) 360 000 інших (реєстраційний номер постачальника 42, рахунок №102, прибутковий ордер №52) 54 000 11 Д71-К50 20 000 бухгалтеру Смирнового ТБ (розрах.
Д70-К50 800 000 22 Депоновано не отриману в строк заробітну плату Д70-К76 50 860 23 Повернено на розрахунковий рахунок неотриману заробітну плату (розрах. кас. ордер №8) Д51-К50 50 860 8 2 Д 01- К08 120 000 25 Зараховано на розрахунковий рахунок короткостроковий кредит банку під відвантажені товари Д51-К66 5 500 000 26 Перераховано з розрахункового рахунку на погашення заборгованості: 528 120 бюджету Д68-К31 11 соціального страхуванняД69-К51 410 760 27 Підприємство придбало у банку ощадні сертифікатиД58-К51 100 000 28 Погашено заборгованість банку за короткостроковим кредитом Д66-К51 500 000 29 Зроблено відрахування від нерозподіленого прибуткуминулих років на поповнення резервного капіталуД84-К82 160 000 Таблиця 2.

Приклад заповнення оборотно сальдової відомості по сч 70 зробити за співробітниками

Рахунок 10 «Матеріали» № Найменування матеріалів Од. змін. Ціна, руб. Залишок на початок місяця Оборот Залишок на кінець місяця Кількість Сума, руб. Дебет Кредит Кількість Сума, руб. 1 Сталь т 400 2 250 900000 512000 1200000 530 212000 2 Фарба масляна кг 10 11 981 119810 190 19000 10 100 1010 0 0 04500 450000 909 454500 4 Інші матеріали 70190 60000 5000 125190 РАЗОМ 1590000 976690 1674000 892690 Таблиця 4.