Як визначити спецрахунок у банку за номером. Спеціальний банківський рахунок: що і як

Як заробити
09.04.2020

У статті розглянемо ситуації, з якими стикаються платники податків, які працюють у рамках держоборозамовлення, керуючись Федеральним законом від 29.12.2012 № 275-ФЗ «Про державне оборонне замовлення» (далі Закон № 275-ФЗ) та застосовують при цьому спеціальний рахунок.

Ситуація 1. У якому банку відкривати?

Відповідно до пп. 6 п. 1 та пп. 6 п. 2 ст. 8 Закон № 275-ФЗ головний виконавець та виконавці визначають у контрактах, що укладаються з іншими виконавцями, обов'язкова умовапро здійснення розрахунків із використанням для кожного контракту окремого рахунку, відкритого в уповноваженому банку, обраному головним виконавцем.

При цьому до укладення контракту виконавцям, що входять до кооперації головного виконавця, слід повідомити про необхідність укладання з уповноваженим банком, обраним головним виконавцем, договору про банківському супроводі(пп.3 п. 1 та пп.3 п. 2 ст. 8 Закону № 275-ФЗ).

При виконанні держоборонзамовлення головний виконавець та виконавці за державним оборонним замовленням використовують для розрахунків за контрактом лише окремі рахунки, відкриті виконавцями, з якими укладено контракти, в уповноваженому банку (пп.7 п. 1 та пп. 7 п.2 ст. 8 Закону №) 275-ФЗ).

Враховуючи вищевикладені норми Закону № 275-ФЗ Організація-субпідрядник, яка включена до кооперації головного виконавця з виконання держоборного замовлення зобов'язана укласти договір про банківське супроводження та відкриття спецрахунку в уповноваженому банку, обраному головним виконавцем. Тому вона не має права відкрити спецрахунок в іншому банку, крім того, який зазначений у контракті з виконавцем та його повідомлення.

Ситуація 2. Чи правомочний банк відмовити організації у відкритті рахунку?

Організацією (Виконавець) зіткнулася з ситуацією коли Уповноважений банк відмовив їй у відкритті спеціального рахунку на тій підставі, що на думку банку Товариство проводило підозрілі та сумнівні операції, Спрямовані на легалізацію (відмивання) доходів, отриманих злочинним шляхом. Розберемося, чи має рацію банк?

Відповідно до ст. 11 НК РФ рахунки (рахунок) - розрахункові (поточні) та інші рахунки в банках, відкриті на підставі договору банківського рахунку. При цьому Банк зобов'язаний укласти договір банківського рахунку з клієнтом, який звернувся з пропозицією відкрити рахунок на оголошених банком для відкриття рахунків цього виду умовах, що відповідають вимогам, передбаченим законом або встановленими відповідно до нього. банківськими правилами(П. 2 ст. 846 ЦК України).

Відповідно до п. 2 ст. 8 Закону № 275-ФЗ Виконавець укладає з уповноваженим банком, обраним головним виконавцем, договір про банківське супроводження (пп. 2 п. 2 ст. 8 Закону № 275). Крім того, Виконавець повідомляє (до укладання контрактів) інших виконавців про необхідність укладання з уповноваженим банком, обраним головним виконавцем, договору про банківське супроводження (пп. 3 п. 2 ст.8 Закону № 275-ФЗ).

У свою чергу уповноважений банк зобов'язаний укласти з головним виконавцем, виконавцем договори про банківське супроводження та відкрити їм окремі рахунки (пп. 1 п. 2 ст. 8.2 Закону № 275-ФЗ). При цьому окремий рахунок - це рахунок, відкритий головному виконавцю, виконавцю в уповноваженому банку для здійснення розрахунків на державне оборонне замовлення (п. 10 ст. 3 ФЗ Закону № 275-ФЗ). Тому на Організацію-виконавця покладено обов'язок щодо відкриття спеціального рахунку в уповноваженому банку Законом № 275-ФЗ.

Відповідно до абз. 2 п. 2 ст. 846 ДК РФ Банк немає права відмовити у відкритті рахунки, вчинення відповідних операцій яким передбачено законом.

Однак при цьому слід враховувати, що кредитна організація (банк) має право відмовитися від укладання договору банківського рахунку (вкладу) відповідно до правил внутрішнього контролю кредитної організаціїу разі наявності у неї підозр про те, що метою укладення такого договору, на виконання якого відкривається рахунок, є здійснення операцій з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму (п. 5.2 ст. 7 Федерального закону від 07.08) .2001 № 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму» далі Закон № 115-ФЗ).

Відповідно до п. 6.2 гол. 6 «Положення про вимоги до правил внутрішнього контролю кредитної організації з метою протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та фінансуванню тероризму» (утв. Банком Росії 02.03.2012 N 375-П), (далі- Положення № 375-П ), факторами окремо або за сукупністю, що впливають на прийняття кредитною організацією такого рішення можуть бути такі обставини:

- юридична особа має розмір статутного капіталурівний або трохи перевищує мінімальний розмірстатутного капіталу, встановлений законом ((пп. "а" п. 6.2 Положення № 375-П.).

- з дати реєстрації юридичної особи минуло менше шести місяців (пп. «б», п. 6.2 Положення № 375-П);

- Згідно даних податкової службив якості юридичної адресиюридичної вказана адреса масової реєстрації (пп. «в», п. 6.2 Положення № 375-П).

- Відсутність за адресою юридичної особи, зазначеною в єдиному державний реєстр юридичних осіб, органу чи представника юридичної особи («г» п. 6.2 Положення № 375-П);

— одна і та ж фізична особа є засновником (учасником) юридичної особи, її керівником та) здійснює ведення бухгалтерського обліку(пп. "д", п. 6.2 Положення № 375-П);

— є інформація Банку Росії про те, що щодо Організації виявлено наявність заборгованості нерезидентів за контрактами, за якими Організацією було закрито паспорти угод у зв'язку з їх переведенням на обслуговування до іншого уповноваженого банку (пп. «е»," п. 6.2 Положення № 375-П);

— щодо юридичної особи є рішення міжвідомчого координаційного органу, який здійснює функції протидії фінансуванню тероризму, про заморожування (блокування) грошових коштівабо іншого майна (пп. "і" п. 6.2 Положення № 375-П);

- Інші фактори, що самостійно визначаються кредитною організацією (пп. «к» п. 6.2 Положення № 375-П.

Враховуючи вищевикладене, незважаючи на те, що відкриття спеціального рахунку Виконавцем у рамках виконання ним держоборонзамовлення, передбачено законодавчо, кредитна організація має право відмовитися від укладання договору банківського рахунку відповідно до правил внутрішнього контролю кредитної організації, за наявності підстав вважати, що Організація здійснює операції, спрямовані на легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму.

Однак при отриманні відмови Організація-Виконавець має право звернутися до суду, і не виключено, що судові органи у разі недоведеності наявності підстав для відкриття банківського рахунку, передбачених у п. 5.2 ст. 7 Закону № 115-ФЗ, встануть на бік Організації та визнають дії банку неправомірними (Рішення Арбітражного суду Нижегородської областівід 14.10.2016, Ухвала Першого арбітражного апеляційного суду від 22.12.2016, Ухвала Арбітражного суду Волго-Вятського округу від 19.04.2017 № Ф01-878/2017 у справі № А43-15183.

Так Верховний СудРФ, розглядаючи аналогічну ситуацію у своєму Визначенні від 25.08.2017 № 301-ЕС17-10939 у справі № А43-15183/2016 зазначив, що незважаючи на те, що для відмови у відкритті рахунку банку достатньо лише підозр про можливе здійснення клієнтом операції з легалізації доходу, отриманого злочинним шляхом, при розгляді в суді справи про оскарження відмови у відкритті рахунку, банк повинен підтвердити та довести, що такі підозри були обґрунтованими на момент відмови у відкритті рахунку. Крім того, суд звернув увагу на те, що кошти з федерального бюджету, спрямовані на виконання державного оборонного замовлення, не можуть за своєю правовою природою бути доходом, отриманим злочинним шляхом.

Таким чином, враховуючи вищевикладене для відмови у відкритті рахунку банку, достатньо лише підозр про можливе здійснення клієнтом операції з легалізації доходу, отриманого злочинним шляхом. Однак, якщо Організація звернутися до суду, то банк повинен буде підтвердити та довести, що такі підозри були обґрунтованими на момент відмови у відкритті рахунку.

Ситуація 3. Чи має право Організація-виконавець перерахувати гроші постачальнику зі свого спеціального рахунку на його розрахунковий рахунок?

У цій ситуації Організація-виконавець, включена до кооперації головного виконавця у рамках виконання державного оборонного замовлення, уклала звичайний договір поставки на придбання матеріалів, які надалі будуть використані нею для виконання держоборонзамовлення. Сума договору становить 400 000 руб. а постачальник немає спеціального рахунки, відкритого в уповноваженому банку. Як бути?

Відповідно до пп. 6 п. 1 та пп. 6 п. 2 ст. 8 Закону № 275-ФЗ головний виконавець та виконавці визначають у контрактах, що укладаються з іншими виконавцями, обов'язкова умова щодо здійснення розрахунків за такими контрактами з використанням для кожного контракту окремого рахунку, відкритого в уповноваженому банку, обраному головним виконавцем.

При цьому до укладення контракту виконавцям, які входять до кооперації головного виконавця, слід повідомити про необхідність укладання з уповноваженим банком, обраним головним виконавцем, договору про банківське супроводження (пп.3 п. 1 та пп.3 п. 2 ст. 8 Закону №) 275-ФЗ).
При виконанні держоборонзамовлення головний виконавець та виконавці за державним оборонним замовленням використовують для розрахунків за контрактом лише окремі рахунки, відкриті виконавцями, з якими укладено контракти, в уповноваженому банку (пп.7 п. 1 та пп. 7 п.2 ст. 8 Закону №) 275-ФЗ).

Відповідно до пп. "з" п. 2 ч.1 ст. 8.3 Закону № 275-ФЗ режим використання окремого рахунку передбачає списання коштів лише на окремий рахунок, за винятком списання коштів з такого рахунку на інші банківські рахунки з метою зокрема оплати головним виконавцем видатків на суму не більше п'яти мільйонів рублів на місяць та оплати виконавцем витрат у сумі трохи більше трьох мільйонів карбованців на місяць.

Оскільки з окремого рахунку виконавця можливе списання коштів на інші банківські рахунки з метою оплати інших витрат на суму не більше трьох мільйонів рублів на місяць, а в питанні йдеться про суму в 400 000 руб., Організація-виконавець, що здійснює діяльність в рамках ДОЗ, має право перерахувати гроші постачальнику зі свого спеціального рахунку на його розрахунковий рахунок.

Ситуація 4. Перераховуємо аванс працівникам зі спецрахунку

Режим використання окремого рахунку передбачає обов'язок надання Організацією до уповноваженого банку документів, що є підставою для складання розпоряджень на перерахування сум ЗП на рахунки співробітників, а також розпорядження на сплату відповідних податків, зокрема ПДФО як податкового агента. Чи зобов'язана Організація виконувати ці вимоги при перерахуванні авансу співробітникам (ЗП за першу частину місяця)?

Відповідно до пп. "ж" п. 1 ст. 8.3 Закону № 275-ФЗ режим використання окремого рахунку передбачає вчинення дозволених операцій відповідно до п. 2, 3, 9 та 10 ст. 8.4 Закону №275-ФЗ.

При цьому згідно з пп. "а" п. 3 ст. 8.4 Закону № 275-ФЗ щодо окремому рахункуне допускається, зокрема, здійснення операцій у вигляді перерахування (видачі) коштів фізичним особам, за винятком оплати праці за умови одночасної сплати відповідних податків, страхових внесків до Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхуванняРосійської Федерації, Федеральний фондобов'язкового соціального страхування.

Відповідно до п. 1 ст. 8.2 Закону № 275-ФЗ уповноважений банк зокрема має право: вимагати у головного виконавця, виконавця документи та відомості, передбачені цим Федеральним законом (пп.1 п. 1 ст. 8.2 Закону № 275-ФЗ); здійснювати контроль розпоряджень у порядку, встановленому ст. 8.5 Закону № 275-ФЗ (пп.4 п. 1 ст. 8.2 Закону № 275-ФЗ).

При прийнятті розпорядження до виконання уповноважений банк контролює: зокрема, відповідність призначення платежу, зазначеного у розпорядженні, змісту документів, поданих власником окремого рахунку та які є підставою для складання розпорядження (пп. 3 п. 1 ст. 8.5 Закону № 275-ФЗ), а також дотримання режиму використання окремого рахунку, встановлений Законом № 275-ФЗ (пп. 4 п. 1 ст. 8.5 Закону № 275-ФЗ).

При цьому, при перерахуванні ЗП, у тому числі і за першу половину місяця (авансу) Організація-Виконавець має надати в уповноважений банк розрахунково-платіжні відомості (іншої форми первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, встановленої законодавством України про бухгалтерський облік ), на підставі якої виконавцем складено розпорядження про переказ коштів (Лист Банку Росії від 02.12.2015 N 12-1-5/2822, від 14.12.2016 № 12-1-5/2793).

У цьому слід додати, що п. 3 ст. 8.4 Закону № 275-ФЗ регулює порядок перерахування (видачі) коштів з окремого рахунку фізичним особам та не може регулювати порядок перерахування, зокрема податку на доходи фізичних осіб(Лист Мінфіну Росії від 31.03.2017 № 03-04-09/18948).
Російські організації, від яких платник податків отримав доходи, зазначені у п. 2 ст. 226 НК РФ, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму ПДФО, з урахуванням особливостей, передбачених ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). У цьому датою фактичного отримання платником податків доходу як оплати праці визнається останній день місяця, протягом якого йому було нарахований дохід (п. 3 ст.226 НК РФ).

Обчислення сум податку провадиться податковими агентами на дату фактичного отримання доходу, даному випадкущодо виплати ЗП-на останній день місяця (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Тому, враховуючи вищевикладене, податковий агент в останній день місяця, за який платнику податків було нараховано дохід у вигляді оплати праці, виробляє обчислення ПДФОі не як не може цього зробити раніше.

У зв'язку з цим до закінчення місяця неможливо визначити отриманий дохід у вигляді оплати праці за місяць та обчислити податок, що підлягає утриманню та перерахуванню до бюджету, при виплаті заробітної платиза першу половину місяця (Лист Мінфіну Росії від 31.03.2017 № 03-04-09/18948).

Таким чином, Організація Виконавець при виплаті ЗП за першу половину місяця має надати до уповноваженого банку розрахунково-платіжні відомості (іншої форми первинної облікової документації з обліку праці та її оплати, встановленої законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік), на підставі якої виконавцем складено розпорядження про переказі коштів.

Однак, при цьому одночасно з розпорядженням на аванс Організація не повинна надавати розпорядження на сплату ПДФОяк податковий агент, оскільки до закінчення місяця, неможливо визначити отриманий дохід у вигляді оплати праці за місяць та обчислити податок, що підлягає утриманню та перерахуванню до бюджету.

Спеціальний розрахунковий рахунок- додатковий обліковий запис, призначений для :

  1. Узагальнення даних про переміщення грошей у рублях або валюті, що обертається всередині РФ або за її територією, і подана у вигляді:
  • акредитивів.
  • Чекові книжки.
  • Векселі та інші документи.
  1. Контролює кошти на різних типах акаунтів (особливих, поточних та спеціальних).
  1. Облік руху грошей, призначених для інвестицій у цільові проекти.

Говорячи простими словами, відкриття спеціального рахунку- насамперед порятунок для головбуха, якому складно контролювати потоки виключно за одним р/с.

Спеціальний розрахунковий рахунок: характеристики

При детальному розгляді можна виділити ряд характеристик спеціальних р/р :

  1. Обов'язкова прив'язка до відкритого раніше р/с.
  2. Наявність кількох видів спеціальних рахунків, залежно від призначення. Тут варто виділити:
  • Депозити.
  • Акредитиви організації.
  • Корпоративний "пластик".
  • Облікові записи у валюті.
  • Чекові книжки.
  • Позичкові та інші види розрахункових рахунків.

Читайте також -

  1. Повинні застосовуватись:
  • Компаніями (юрособами) та ІП у ситуації, коли у процесі діяльності надходять платежі від звичайних громадян чи фізосіб за виконані роботи, послуги чи реалізовану продукцію.
  • Компаніями (юрособами) та ІП у випадках, коли провадиться прийом готівки від громадян (сюди ж входить отримання коштів за допомогою банкоматів або терміналів).
  1. Існують правила застосування спеціальних розрахункових рахунків, які відображені у статті 15.1 КоАП РФ. Крім того, в Федеральний законза номером 103 виділено покарання за несвоєчасне відкриття спеціального рахунку та неправильне його застосування. Розмір штрафу залежить від особи, яка порушила закон
  • Для осіб на посаді величина фінансового покарання становить 4-5 тисяч рублів.
  • Для юросіб – 40-50 тисяч рублів.

Які види бувають?

До основних видів спеціальних розрахункових рахунків слід зарахувати:

  1. Акредитиви- Депозит, в якому не передбачено відсоткових нарахувань. У процесі діяльності організації з р/р на акредитив переказується певна сума за наказом керівника чи головбуха. Згодом кошти, створені задля акредитив, застосовуються здійснення платежу за товар (послугу).

Відкриття спеціального рахункутакого типу - по суті, доручення власника р/р банку здійснити платіж у разі, коли продавець виконає умови угоди. При цьому оформлення акредитива провадиться під конкретного продавця. Період постачання продукції може коригуватися за погодженням.
Найчастіше спеціальний розрахунковий рахунок відкривається організаціями, які працюють у двох напрямках – з імпортом та експортом продукції.

  • Для оформлення власник розрахункового рахунку відкриває додатковий обліковий запис, куди перераховуються гроші на поточні витрати.
  • Щоб зняти кошти, власник оформляє чек, після чого одержувач направляється в банк для переведення в готівку коштів. За законами РФ такий документ недійсний без печатки та підпису уповноваженої сторони.
  • Банк при отриманні паперу не проводить додаткових перевірок, а видає пред'явнику суму (за наявності згаданих вище атрибутів).
  1. Депозитний- один із видів спеціальних рахунків, метою якого є акумулювання коштів та (або) збереження статутного капіталу організації. Сьогодні такі р/р розглядаються з позиції інвестицій. Вкладення можуть проводитись у рублях або валюті.

Особливості відкриття

При відкритті спеціального р/р варто врахувати низку моментів:

  • У цьому ж банку має бути оформлений розрахунковий рахунок.
  • Переміщення грошей підпорядковується загальним правилам.
  • Для отримання такої послуги клієнт має передати документи з ФНП, ПФ та інших структур про відсутність заборгованостей за останні півроку.
  • Потрібно написання заяви.

Спеціальний розрахунковий рахунок- помічник ІП або юросіб у веденні бізнес-діяльності. Головне - врахувати чинні правила відкриття та ведення таких облікових записів.

Чеки є бланками суворої звітності та враховуються за балансом на рахунку 006 «Бланки суворої звітності» в умовній оцінці. У міру використання чеки списуються з рахунку 006 (п. 22 вказівок, затверджених протоколом ДМЕК від 29 червня 2001 р. № 4/63-2001).

У бухобліку надходження чекових книжок відобразите проводкою:

Дебет 006 субрахунок «Чекові книжки»
- прийнято до обліку чекові книжки.

Комісію банку за оформлення чекової книжки відобразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
- Відбито комісію банку за оформлення чекової книжки;

Дебет 60 (76) Кредит 51
- списано банком комісію за оформлення чекової книжки.

У міру використання чеків списуйте їх проводкою:

Кредит 006
- Списано використані чеки.

У банківській практицізустрічаються два види чеків: грошові та розрахункові. Такий висновок дозволяють зробити абзац 2 пункту 5.2 положення Банку Росії від 24 квітня 2008 р. № 318-П, пункти 8.1-8.4 положення Банку Росії від 19 червня 2012 р. № 383-П.

Грошові чеки застосовуються для зняття готівки з розрахункового рахунку на поточні потреби організації (на видачу зарплати, господарські потреби та інші цілі, узгоджені з банком). Для фінансових чеків передбачені нелімітовані чекові книжки (сума видачі готівки за такими книжками банками не обмежується).

Щоб зняти готівку з розрахункового рахунку, організація заповнює чек, засвідчує його підписами уповноважених осіб та печаткою організації та подає до банку.

У бухобліку отримання готівки з розрахункового рахунку відобразіть проводкою:

Дебет 50 Кредит 51
- Отримані гроші з банку за чеком.

Розрахункові чеки застосовуються для безготівкових розрахунків із контрагентами.

Якщо за товари (роботи, послуги) організація вирішила розраховуватися чеками, вона повинна депонувати (зарезервувати) необхідні для цього кошти на спеціальному рахунку в банку. Для цього одночасно із заявою на видачу чеків потрібно подати до банку платіжне дорученняна перерахування необхідної сумиіз розрахункового на спеціальний рахунок.

Для розрахункових чеків передбачено лімітовані чекові книжки. Сума розрахунків з таких книжок обмежена загальною сумою, зарахованої на спеціальний рахунок. При цьому сума розрахунків за одним чеком не обмежується.

Розрахунковий чек є письмове доручення банку про перерахування певної суми грошей з рахунку платника на рахунок одержувача коштів. Розрахунковий чек, як і платіжне доручення, оформляється покупцем (замовником), але на відміну платіжного доручення чек передається не банку, а продавцю (виконавцю) в останній момент скоєння господарської операції. Після цього продавець (виконавець) пред'являє чек у свій банк та отримує за ним кошти зі спеціального рахунку з банку платника. Такий порядок випливає з пунктів 8.1-8.4 Положення, затвердженого Банком Росії 19 червня 2012 р. № 383-П.

У бухобліку рух коштів, що у розрахункових чеках, відбивайте на рахунку 55-2 «Чекові книжки».

У бухобліку рух грошей у чекових книжках відбивається проводками:

Дебет 55-2 Кредит 51 (52)
- депоновані кошти на розрахунки чеками;

Дебет 60 (76) Кредит 55-2
- Списані кошти за чеками, пред'явленими до оплати.

У деяких випадках частина розрахункових чеків організації може залишитись невикористаною. Наприклад, це можливо, якщо організація відмовилася від розрахунків чеками, якщо минув термін чекової книжки, а також при закритті банківського рахунку або зміні найменування організації. Невикористані чеки потрібно повернути до банку, після чого він зарахує залишок депонованих коштів на розрахунковий (валютний) рахунок організації. У бухобліку ці операції відобразіть записами:

Дебет 51 (52) Кредит 55-2
- зараховані на розрахунковий (валютний) рахунок невикористані кошти, раніше депоновані на оплату чеков.

Аналітично й облік за рахунком 55-2 ведуть за кожною одержаною чековою книжкою.

Приклад відображення у бухобліку операцій, пов'язаних з відкриттям та використанням лімітованої чекової книжки в рублях

Для розрахунків за чеками ЗАТ «Альфа» отримало банку лімітовану чекову книжку зі 100 чеками і перерахувало спеціальний рахунок кошти у вигляді 300 000 крб. У бухобліку чекові книжки відбиваються на рахунку 006 в умовній оцінці, що дорівнює 1 руб. за чек.

Комісія банку оформлення чекової книжки становила 150 крб. (Списано з розрахункового рахунку організації).

Сума 250 000 руб. було виплачено за п'ятьма чеками постачальникам «Альфи». Невикористана сума 50 000 руб. було повернуто на розрахунковий рахунок організації, а невикористані чеки у кількості 95 штук повернуто до банку.

Бухгалтер "Альфи" зробив в обліку такі записи:

Дебет 91-2 Кредит 76
- 150 руб. - Відбито комісію банку за оформлення чекової книжки;

Дебет 76 Кредит 51
- 150 руб. - списано банком комісію за оформлення чекової книжки;

Дебет 55-2 Кредит 51
- 300 000 руб. - депоновані кошти на розрахунки чеками;

Дебет 006
- 100 руб. (100 чеків × 1 руб. / Чек) - прийнята на позабалансовий облік лімітована чекова книжка;

Дебет 60 Кредит 55-2
- 250 000 руб. - Списані кошти за чеками, пред'явленими до оплати;

Кредит 006
- 5 руб. (5 чеків × 1 руб./чек) – списані використані чеки;

Дебет 51 Кредит 55-2
- 50 000 руб. - зараховані на розрахунковий рахунок невикористані кошти, раніше депоновані на оплату чеков;

Кредит 006
- 95 руб. - Списано невикористані чеки.

Депозитний рахунок

Якщо організація має вільні засобиі має намір отримувати дохід від їх розміщення у банку, то їй відкривають спеціальний депозитний рахунок, за яким банк щомісячно нараховуватиме відсотки. Такий рахунок банк відкриває на підставі договору банківського вкладу(Ст. 834, 835 ДК РФ), в якому обумовлюються:

  • вид вкладу;
  • сума, що вноситься чи перераховується на депозит;
  • розмір плати за обслуговування депозитного рахунку;
  • термін зберігання;
  • відповідальність сторін;
  • умови розірвання договору;
  • інші умови щодо погодження сторін.

Після того, як термін зберігання коштів на депозиті закінчиться, гроші зі спеціального рахунку банк поверне на розрахунковий рахунок організації.

У бухобліку рух грошей у вкладах (депозитах) відображають на рахунку 55-3 «Депозитні рахунки у банках».

Перерахування коштів у внесок відобразіть проводкою:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
- Перераховані кошти на спеціальний депозитний рахунок.

При поверненні банком суми вкладу зробіть зворотне проведення.

При нарахуванні та виплаті відсотків за вкладом зробіть у бухобліку такі записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
- нараховано відсотки за вкладом;

Дебет 51 Кредит 76
- Зараховані на розрахунковий рахунок відсотки за вкладом.

Договором банківського вкладу може бути передбачена виплата усієї суми відсотків за вкладом після закінчення терміну зберігання коштів на депозиті. У такому разі відсотки накопичуються на депозитному рахунку протягом усього терміну зберігання грошей, а потім банк перераховує їх на розрахунковий (валютний) рахунок організації. Такі операції відобразіть у бухобліку проводками:

Дебет 55-3 Кредит 76
- зараховані на депозитний рахунок відсотки за вкладом;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
- Зараховані на розрахунковий (валютний) рахунок відсотки за вкладом.

Аналітичний облік за рахунком 55-3 Депозитні рахунки ведеться по кожному вкладу окремо.

Оскільки депозитні вкладивизнають фінансовими вкладеннями (п. 3 ПБО 19/02), їх облік можна вести на рахунку 58 Фінансові вкладення». Спосіб обліку руху грошей на депозиті організація закріплює в обліковій політиці.

Розрахунки банківськими картками

Організація може відкрити у банку спеціальний рахунок для розрахунків банківськими картками. Такий рахунок відкривається на підставі договору між банком та організацією, в якому обумовлюються конкретні умови надання коштів та використання банківських карток(П. 1.8 Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 р. № 266-П).

Для організацій випускаються банківські картки двох видів:

  • розрахункові (дебетові);
  • кредитні.

Такий порядок передбачено пунктом 1.5 Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 р. № 266-П.

Розрахункові та кредитні банківські картки можна використовувати:

  • для отримання готівки та оплати господарських витрат (у т. ч. для оплати витрат на відрядження та представницьких витрат) у рублях та в іноземній валюті на території Росії та за її межами;
  • для інших операцій на рублях, дозволених законодавством біля Росії;
  • для інших операцій на іноземній валюті з дотриманням вимог валютного законодавства России.

Про це йдеться у пункті 2.5 Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 р. № 266-П.

Для оплати витрат організація видає співробітнику банківську картку. Карта має відноситися до однієї з платіжних систем (VISA, Eurokard/Mastercard тощо).

Банківські картки оформляють на конкретних співробітників (власників карток). Тому до договору з банком прикладіть список співробітників та вкажіть (за потреби) ліміт витрат у рублях або іноземній валюті. По одному банківського рахункуможе бути видано кілька карток (на різних співробітників). У той самий час однією карткою можна розплачуватися з кількох рахунків організації.

Про це сказано у пунктах 2.1 та 2.2 Положення ЦБ РФ від 24 грудня 2004 р. № 266-П.

Видані банківські картки враховуйте за балансом на рахунку 002 "Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" в оцінці, передбаченій у договорі банківського рахунку. Якщо договором ціни не встановлено, банківські картки можна враховувати за умовною оцінкою (п. 18 Методичних вказівок, Затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 р. № 119н).

У бухобліку кошти, зараховані на корпоративну картку, відобразіть на рахунку 55 «Спеціальні рахунки банку». Картковий рахунок може бути рублевим чи валютним. При цьому наявність та рух іноземної валютинеобхідно враховувати окремо (Інструкція до плану рахунків). Тому, якщо в організації два карткові рахунки (валютний та рублевий), до рахунку 55 повинні бути відкриті відповідні субрахунки. Наприклад, субрахунки «Спеціальний картковий рахунок у валюті» та «Спеціальний картковий рахунок у рублях».

При відкритті рублевого корпоративного рахунку зробіть проведення:

При відкритті валютного корпоративного рахунку зробіть проведення:

Дебет 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у валюті» Кредит 52
- перераховано гроші на корпоративну пластикову картку.

У міру того як співробітник зніматиме з картки гроші, на підставі банківських виписокв обліку робіть записи:


- видано карбованцевий аванс на оплату витрат;

Дебет 71 Кредит 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у валюті»
- Виданий валютний аванс на оплату витрат.

Підставою для списання заборгованості з підзвітної особи - власника картки є його авансовий звіт за формою № АТ-1, до якого додано документи, що підтверджують надходження товарів (робіт, послуг), та сліпи (квитанції електронних терміналів або банкоматів), що свідчать про їх оплату з корпоративного рахунку.

Приклад відображення у бухобліку операцій з оформлення та використання розрахункової (дебетової) банківської картки

ЗАТ "Альфа" перевело зі свого розрахункового рахунку на спеціальний картковий рахунок у рублях 50 000 руб.

Розрахункова (дебетова) банківська картка оформлена на генерального директораорганізації А.В. Львів. У січні Львів був у відрядженні у м. Челябінську. За допомогою картки він сплатив рахунок за проживання у готелі на суму 15 000 руб.

Дебет 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у рублях» Кредит 51
- 50 000 руб. - Перераховані гроші на корпоративний банківський рахунок;

Дебет 71 Кредит 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у рублях»
- 15 000 руб. - видано аванс на оплату витрат на відрядження;

Дебет 26 Кредит 71
- 15 000 руб. - відбито витрати на відрядження(На підставі первинних облікових документів та авансового звіту).

Операції з використання кредитної корпоративної карткивідображайте у бухобліку з використанням рахунків 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» або 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками». При зарахуванні коштів на кредитну картку зробіть проведення:

Дебет 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у рублях» Кредит 66 (67)
- Відбито сума кредиту, що надійшла на рублевий картковий рахунок;

Дебет 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у валюті» Кредит 66 (67)
- Відбито сума кредиту, що надійшла на валютний картковий рахунок.

Видача авансу при використанні кредитної карткиу бухобліку відобразіть у міру того, як співробітник зніматиме з неї гроші.

Приклад відображення у бухобліку операцій з оформлення та використання кредитної банківської картки

ЗАТ «Альфа» уклало договір із банком на отримання та обслуговування рублевої кредитної корпоративної картки. Банк відкрив кредитну лініюу сумі 200 000 крб. строком на 12 місяців під 12 відсотків річних. За договором відсотки нараховуються щомісяця на фактично витрачену суму кредиту.

Генеральний директор "Альфи" А.В. Львів був у відрядженні у м. Ростові. Сума витрат на відрядження, оплачених за допомогою кредитної картки, склала 38 000 руб.

Бухгалтер організації зробив у обліку такі записи:

Дебет 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у рублях» Кредит 66
- 38 000 руб. - Відбито сума кредиту, що надійшла на рублевий картковий рахунок (на дату зняття грошей з картки);

Дебет 71 Кредит 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у рублях»
- 38 000 руб. - видано аванс на оплату витрат на відрядження (на підставі банківської виписки);

Дебет 26 Кредит 71
- 38 000 руб. - відображені витрати на відрядження (на підставі первинних облікових документів та авансового звіту);

Дебет 91-2 Кредит 66
- 380 руб. (38 000 руб. × 12%: 12 міс.) - Нараховано відсотки за кредитом;

Дебет 66 Кредит 51
- 380 руб. - Заплачені відсотки за кредитом.

За відкриття та обслуговування пластикових карток банк, як правило, стягує комісію. У бухобліку ці витрати відобразите проводкою:

Дебет 91-2 Кредит 51 (55)
- перераховано комісію банку за відкриття та обслуговування спеціального карткового рахунку.

Суми, зняті співробітником з пластикової карткиу валюті, відмінної від валюти картки, відобразіть у рублях за офіційним курсом Банку Росії на день списання зі спеціального карткового рахунку (п. 4-6 ПБО 3/2006). Наприклад, так треба вчинити, якщо з карбованцевої пластикової картки співробітник зняв готівку в доларах (або навпаки). Різницю між офіційним курсомвалюти та курсом банку, за яким він списав гроші з пластикової картки, включіть до складу інших витрат (п. 11 ПБО 10/99) або доходів (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 91-2 Кредит 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у валюті»
- Відбито негативна різниця між офіційним і комерційним курсами валюти;

Дебет 55 субрахунок «Спеціальний картковий рахунок у валюті» Кредит 91-1
- Відбито позитивна різниця між офіційним та комерційним курсами валюти.

Ситуація: чи може індивідуальний підприємець отримувати оплату від клієнтів на банківську картку?

Да може.

Банківські картки призначені для операцій із спеціального банківського рахунку. Такий рахунок відкривається на підставі договору банківського рахунку (п. 1.12 Положення Банку Росії від 24 грудня 2004 № 266-П).

Розділ 45 Цивільного кодексуРФ, як і нормативні актиБанку Росії, не поділяє банківські рахунки на «основні» та «карткові». Тому на банківські рахунки, відкриті для операцій із використанням банківських карток, повною мірою поширюються норми глави 45 Цивільного кодексу РФ. Зокрема, статтею 845 Цивільного кодексу РФ передбачено обов'язок кредитної установизараховувати на банківський рахунок кошти, що надходять клієнту.

Таким чином, на рахунок, відкритий для операцій з використанням банківських карток, крім грошей клієнта можуть зараховуватися кошти третіх осіб, якщо договором банківського рахунку не передбачено інше. Аналогічна думка викладена у листі ЦБ РФ від 30 січня 2009 р. № 08-31-1/478.

Спеціальні розрахункові рахунки для господарюючих об'єктів мають забезпечити грамотний розподіл коштів. Що вони являють собою і яким чином використовуються, що таке спецрахунок у банку - Розглянемо далі.

Спецрахунки створюються для перерахування коштів з інших розрахункових рахунків. Наприклад, при отриманні оплати від клієнтів, постачальників та платіжних агентів. Іншими словами, джерелом надходження коштів на спецрахунок є платежі.

Призначення рахунку - цільові операції у вигляді безготівкового розрахунку.

Хто повинен використовувати спецрахунок у своїй діяльності?

У юридичних осіб та індивідуальних підприємців, Що отримують платежі, виникає обов'язок здачі готівки до банківських установ з наступним перерахуванням їх на спецрахунок. Такий порядок регламентовано законом для наступних категорій об'єктів господарювання:

  • постачальників, які займаються постачанням послуг при залученні платіжних агентів;
  • юросіб та ІП, які здійснюють прийом платежів у громадян;
  • банківських агентів (субагентів), які приймають платежі за допомогою терміналів та використовують банкомати.

Спеціальний рахунок у банку для держоборонзамовлення

Спеціальний рахунок у банку для держоборонзамовлення дозволяє використовувати накопичені кошти на проведення оплати послуг та споживчих потреб. Списання коштів та їх використання регламентується законом. Зокрема, для оплати застосовується ідентифікаційний номер відповідного розпорядження, а правила користування є пункти, дозволяють скасувати списання штрафів, податків і неустойок у певних условиях.

Відкриття

Як відбувається відкриття спеціального рахунку держоборонзамовлення в Ощадбанку та інших фінансових організаціях? Для того, щоб відкрити спецрахунок для держоборонзамовлення, банк повинен виконати низку вимог:

  • власний капітал (у тому числі оборотні кошти) повинен перевищувати 100 мільярдів рублів;
  • статутний капітал виявляється у частці від 50% і вище;
  • діяльність заснована на законних підставах, підтверджена ліцензією та схвалена державою;
  • обізнаність щодо діяльності, пов'язаної з секретними розробками;
  • відсутність спеціальних умов.

З метою запобігання шахрайським діям та корупційним схемам для відкриття спецрахунку держоборонзамовлення існує низка спеціальних умов.

Процедура оформлення

Попередньо від об'єкта господарювання потрібно зібрати необхідний пакетдокументів, заповнити спеціальні формуляри та зібрати всі підписи, завірити відповідним чином папери та подати документи до банківської установи.

При винесенні банком позитивного рішення за цією заявою укладається договір про відкриття рахунку за участю обох сторін.

Важливо!Протягом робочого дня банк вносить дані про відкриття реєстраційної книги, про що інформує заявника. Далі виконавцю дається 7 днів на оповіщення про проведену операцію ФСС, ІФНС, ПФР.

Для оплати застосовується безготівковий метод. Платіжні доручення та все необхідні документивимагають докладного та безпомилкового заповнення.

Відповідальність за порушення правил

Переведені кошти зі спецрахунку мають бути спрямовані строго за цільовим призначенням.

Порушення встановлених законом правил спричиняє штрафні санкції:

  1. За невиконання робіт чи проведення послуг стягується штраф у вигляді 1 мільйона рублів.
  2. За нецільове використання виділених коштів - стягнення 5-25% грошового штрафу від заявленої суми.
  3. Порушення правил діяльності щодо витрачання накопичених коштів - штраф від 500 до 1000000 рублів.

Правові відносини між державою, замовником та виконавцем вимагають беззаперечного дотримання встановлених правил. Будь-яке порушення їх - це порушення чинного закону.

Особливості оформлення

Для правильності проведення фінансових операційважливо знати особливості оформлення. Спецрахунок держоборонзамовлення передбачає такі операції:

  • ухвалення платежів від фізичних осіб;
  • списання накопичених коштів на певні потреби;
  • перерахування коштів із рахунків інших банків та цього.

Для ухвалення платежів від фізичних осіб виконавець повинен мати спеціальний договір, що підтверджує законність даних дій.

Правильне витрачання коштів

Чи проводиться спеціальний облік держзамовлень та їх оплати? Відповідно до внесених до чинне законодавствозмінам усі операції витрачання коштів за контрактами піддаються контролю, і вся інформація обробляється у Росфінмоніторингу.

Важливо!Кошти переводяться тільки на спецрахунок з детальною проводкою за всіма операціями.

Банки для відкриття спецрахунку держоборонзамовлення визначаються державоюі одержують частку капіталу з скарбниці.

Як переказати гроші? Переклад із спеціального рахунку на інші доступні у таких випадках:

  • переведення до фонду заробітної плати з урахуванням податків та страхових внесків;
  • оплата послуг та товарів за вартістю, що регулюється державою;
  • інші витрати, що не перевищують суми в 3 000 000 руб.;
  • перерахування прибутку;
  • за погодженням із Міністерством Оборони РФ - розрахунки з іноземними компаніями;
  • закупівля необхідних матеріалівдля виконання держзамовлення;
  • сплата страхових, митних зборів та податків.

Будь-яка операція потребує підтвердження в офіційній формі погодження про укладання держконтракту.

Обмеження

Регламентує такі обмеження щодо проведення фінансових операцій для спецрахунку:

  • сплата податків по митниці та страховки до недержавних фондів;
  • транзакції протягом короткого часу на рахунки різним виконавцям;