Реєструючи фірму або ІП, ви вибираєте вид діяльності, яким плануєте займатися та вказуєте відповідні коди КВЕДу заяві. Деякі перестраховуються і вказують 20-30 кодів, інші, навпаки, вказують в повному обсязі коди видів діяльності, якими їм доводиться займатися надалі. До яких наслідків це може призвести, розглянемо в новій статті.

Зверніть увагу, що підготувати документи для реєстрації ІП або ТОВ та вибрати правильно потрібний КВЕД можна через безкоштовний сервіс «Моя справа»

1. Майте на увазі, якщо ви вказуєте деякі специфічні види діяльності, наприклад, ріелтерську, це може мати негативні наслідки у вигляді штрафів, якщо не станете на облік в Росфінмоніторингу. А штрафи, зауважу, від 200 тисяч рублів. З іншого боку, наприклад, ломбарди, чи, скажімо, аудиторські фірми що неспроможні займатися іншими видами діяльності. Тому не потрібно на «будь-який випадок» вказувати в заяві зайві коди.

2. Якщо ви збираєтеся застосовувати ЕНВД і не плануєте інших видів діяльності, які не підпадають під цю системуоподаткування, також уникайте їх включення до заяви. Виходячи з нашої практики податкові органинаполягають на здачі «порожніх» звітів з ПДВ (ПДФО-3, декларацій з податку на прибуток), якщо в ЄДРЮЛ (ЄДРІП) зазначені відповідні коди.

3. Не забувайте додавати коди КВЕД у міру необхідності, тим більше, що це не складно зробити, заповнивши форму заяви ( , ). Адже існує така екзотична думка Мінфіну (листи від 06.03.2012 N 03-04-05/3260, від 19.05.2011 N 03-11/11/131 та від 12.08.2010 N 03-04-05/3-453) що, перейшовши на спрощену систему оподаткування та здійснюючи види діяльності, не зазначені під час реєстрації, платник податків має застосовувати основну систему оподаткування.

4. Якщо ви застосовуєте спрощену систему оподаткування, ви напевно знаєте, що за деякими видами діяльності (будівництво, виробництво меблів) за дотримання інших умов - виручка не більше 79 млн. рублів і 70% виручки отримано від виду діяльності, що пільгується, важливо, щоб головним було вказано відповідний код КВЕД.

5. Головний код ЗКВЕД впливає також на клас небезпеки для застосування тарифів із внесків на травматизм у ФСС. Якщо ви займаєтеся, скажімо, торгівлею, а головним зазначений код виробничого виду діяльності, ви ризикуєте (особливо ІП) сплачувати внески значно більшого розміру.

6. В даний час з'явилася ще одна ситуація, пов'язана з кодами КВЕД.

Якщо ІП, що знаходиться на спрощеній системі оподаткування, здійснює операції, які вигідніше відобразити як фізичній особінаявність (відсутність) певного коду має важливе значення. Наприклад, із нашої практики, ІП, що займається туристичною діяльністю, уклав кілька договорів пайового будівництваі перепоступив їх іншим особам за договорами цесії. Податкова наполягала, щоб ІП заплатив 6% від усієї суми угоди за договором цесії. Нам вдалося відстояти свою позицію, що ці угоди були укладені в особистих цілях і підлягають оподаткуванню ПДФО від націнки, при цьому посилання на відсутність відповідних кодів ЗКВЕД відіграло не останню роль.

Тож, друзі, для виключення непотрібних проблем радимо приділити увагу вибору КВЕД!

Якщо у вас фірма, а не ІП, спочатку почитайте статут. Коли у статуті суворо конкретизовано види діяльності та не зазначено вид діяльності, якою ви плануєте додатково займатися, доведеться внести зміни до статуту. Зазвичай ми радимо при відкритті підприємства не перераховувати всілякі види діяльності у статуті, а вказати основні та додати пункт: «І інші види діяльності, що не заборонені законодавством».

Якщо у статуті відсутній такий пункт і при цьому не вказано нового виду діяльності, яким ви збираєтеся займатися, то потрібно внести доповнення до статуту, краще у вигляді Листа зміни, оформити протокол загальних зборівабо рішення єдиного засновника, Заповнити, сплатити мито (зараз 800 рублів) і завірити заяву у нотаріуса.

Якщо статут не вимагає змін (або ви є ІП, які не мають статуту), вам слід заповнити лист «Ж» для додавання коду, лист «З» - для видалення (для ІП лист «Е» 1 або 2 сторінки). Мито при цьому не сплачується, але до нотаріуса сходити для запевнення заяви доведеться. До речі, якщо ІП сам зі своїм паспортом піде із заявою до багатофункціонального центру, то йому не потрібно буде завіряти папери у нотаріуса, тільки заяву необхідно підписувати за інспектора.

Отже, для зміни КВЕД подаємо наступні документи до реєстраційного органу:

• Лист зміни (або новий статут), якщо необхідно;
• Протокол чи рішення при зміні статуту;
• Заява про зміну кодів КВЕД ТОВ (ІП) у відповідній формі;
• Квитанція сплати державного мита (якщо змінювали статут);
• Паспорт заявника чи довіреної особи;
• Довіреність (за потреби).

Підготувати документи для реєстрації ІП або ТОВ та вибрати правильно потрібний КВЕД можна через безкоштовний сервіс «Моя справа». Також для жителів Москви та Московської області, Санкт-Петербурга та Ленінградської області, Єкатеринбурга, Самари, Казані та Новосибірська доступно безкоштовне оформленняІП чи ТОВ «під ключ» без сплати державного мита . Список регіонів постійно розширюється, і вже сьогодні ваш регіон може до нього входити.

Не пізніше 15 квітня 2014 року компанії мають підтвердити у ФСС свій основний вид діяльності. Виходячи з нього, встановлюється тариф внесків на випадок травматизму на 2014 рік. За якими показниками можна визначити основний вид діяльності, розкажемо у статті

Як випливає із статті 5 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ, застрахованими вважаються особи (включаючи іноземців та осіб без громадянства), які виконують роботу на підставі:

• трудового договору;
• цивільно-правового договору, якщо за таким договором страхувальник зобов'язаний сплачувати за них страхові внески.

З виплат та інших винагород на користь застрахованих осіб страхувальник зобов'язаний сплачувати страхові внески у разі травматизму (п. 1 ст. 20.1 Закону № 125-ФЗ).

Розмір внесків залежить від страхового тарифу(п. 1 ст. 22 Закону № 125-ФЗ), а страховий тариф - від класу професійного ризику, який територіальний орган ФСС РФ встановлює відповідно до основного виду діяльності страхувальника.

Класи професійного ризику та розмір страхового тарифу

Види економічної діяльностікласифікуються та кодуються відповідно до ЗКВЕД, затвердженої постановою Держстандарту Росії від 06.11.2001 № 454-ст.

Порядок віднесення видів економічної діяльності до класу професійного ризику визначено Правилами, затвердженими ухвалою Уряду РФ від 01.12.2005 № 713 (далі - Правила). Класифікація видів діяльності за класами ризику затверджено наказом Мінпраці Росії від 25.12.2012 № 625н.

Страхові тарифи, диференційовані за 32 класами професійного ризику, щорічно встановлюються федеральним законом (ч. 1 ст. 21 Закону № 125-ФЗ). Відповідно до статті 1 Федерального закону від 02.12.2013 № 323-ФЗ у 2014 році страхові внески на випадок травматизму сплачуються в порядку та за тарифами, які встановлені Федеральним законом від 22.12.2005 № 179-ФЗ. Відповідність страхових тарифів класам профриску наведено у таблиці.

Таблиця. Відповідність страхових тарифів класам професійного ризику

приклад.Одним із видів економічної діяльності організації «ОЛІМПбуд» є будівництво спортивних споруд. Відповідно до КВЕД виду діяльності «будівництво спортивних споруд» надано код 45.23.2 КВЕД. Цей вид діяльності належить до VIII класу професійного ризику. Для цього класу встановлено страховий тариф 0,9%. З виплат на користь застрахованих осіб страхувальник сплачуватиме страхові внески на випадок травматизму у розмірі 0,9% цих сум.

Як визначити основний вид діяльності

Основним видом економічної діяльності компанії є той, що за підсумками попереднього рокумає найбільший питома вагау загальному обсязі випущеної продукції та наданих послуг (п. 9 Правил). Насправді визначення основний вид діяльності застосовується показник частки виручки від продукції за порівнюваним видам діяльності.

приклад.Перший вид діяльності компанії «ОЛІМПбуд» - будівництво спортивних споруд (код 45.23.2 КВЕД). Другий вид діяльності - підготовка будівельної ділянки (код 45.1 КВЕД).

Загальна сума виручки за 2013 становила 100 млн. руб. (без ПДВ), у тому числі сума виручки:

• за першим видом діяльності - 75 млн. руб. (без НДС);
• по другому - 25 млн. руб. (без НДС).

Розрахуємо питому вагу доходів у кожному виду діяльності організації. Для цього виручку по кожному виду діяльності розділимо на загальну виручку та помножимо на 100%.

Питома вага доходів для першого виду діяльності організації дорівнюватиме 75% (75 млн. руб.: 100 млн. руб. × 100%).

Для другого виду діяльності питома вага доходів становитиме 25% (25 млн. руб.: 100 млн. руб. × 100%).

Так як питома вага доходів за першим видом діяльності більша, він і буде для організації основним.

В результаті розрахунків може виявитися, що загальна сума виручки склалася з рівних частин виручки за різним видамдіяльності організації. І тут ФСС РФ визнає основним видом економічної діяльності той, який має найвищий клас професійного ризику (п. 14 Правил).

приклад.Перший вид діяльності організації «ОЛІМПбуд» - будівництво спортивних споруд (код 45.23.2 КВЕД). Другий вид діяльності - підготовка будівельної ділянки (код 45.1 КВЕД). Обидва види економічної діяльності розподілені рівними частинами у загальному обсязі випущеної продукції та наданих послуг. Перший вид діяльності організації відноситься до VIII класу професійного ризику (відповідає тарифу 0,9%), другий — до XI класу (тариф 1,2%). Отже, основним видом економічної діяльності організації буде друга — підготовка будівельної ділянки (код 45.1 КВЕД). ФСС РФ встановить для «Олімпбуд» XI клас професійного ризику.

По суті КВЕД – це офіційно встановлений перелік усіх дозволених видів діяльності, якими можуть займатися російські підприємствата підприємці. Навіщо потрібні?

Офіційно встановлено, що при освіті та реєстрації юридичної особи (ТОВ, ЗАТ чи ВАТ) у податкових органах у початковій заяві необхідно позначити ті види діяльності, якими займатиметься компанія, виділивши серед них основний. Ці дані повинні прописуватися і в установчих документах – у статуті фірми.

Що стосується індивідуальних підприємців, то при їх реєстрації основний вид діяльності вказується лише у заяві. Ці дані фіксуються в ЄДРЮЛ або в ЄДРІП. Протягом усього періоду існування компанії або ІП КВЕД може змінюватись або доповнюватись іншими видами діяльності.

Навіщо компанії чи ІП потрібен КВЕД?

По-перше, з його допомогою збираються статистичні дані, які важливі з погляду розуміння економічної та галузевої ситуації в різних регіонахРосії та в цілому по країні.

Але це не основна функція КВЕД, вид діяльності, яким займається компанія, важливий при оподаткуванні та відрахування обов'язкових страхових внесків.

КВЕД при оподаткуванні. Більшість невеликих фірмта підприємців використовують такі системи оподаткування – ЕНВД чи УСН.

Допустимість застосування ЕНВДбагато в чому визначається видом діяльності підприємства. Наприклад, ЕНВД може бути застосована при роздрібній торгівлі або в ресторанному бізнесі, проте її не можна застосовувати компаніям, які надають юридичні чи нотаріальні послуги, для таких компаній можливе застосування УСН.

Безумовно, ЗКВЕД – не завжди вирішальний фактор при визначенні системи оподаткування, але він дуже значущий, і часто податкові органи відмовляють компанії у переході на ту чи іншу систему оподаткування саме через вид діяльності.

Досить часто регіональні уряди знижують податкові ставкипідприємствам, які займаються певними видами діяльності, наприклад, овочівництвом чи розведенням тварин. І якщо компанія, виходячи з КВЕД, потрапляє під затверджені урядом пільгові видидіяльності, вона може сміливо цим користуватися – сплачуючи нижчі податки.

КВЕД у системі обов'язкового страхування. Від виду діяльності, зазначеного під час реєстрації, залежить обсяг внесків на обов'язкове страхуваннявід виробничих нещасних випадків та професійних захворювань. Розмір страхових ставок коливається від 0,2 до 8,5%,та встановлюється Фондом соціального страхування залежно від класу професійного ризику. Важливо знати, що щороку всі організації (за винятком ІП) повинні підтверджувати основний вид діяльності у ФСС, для чого необхідно надавати виписку з ЄДРЮЛ або підтвердження з податкової із зазначенням КВЕД, що використовується.

На які коди потрібна ліцензія?

Як відомо, багато видів діяльності потребують обов'язкового ліцензування. І зрозуміти, чи потрібна компанії ліцензія можна, виходячи з КВЕД, який використовує компанія як основний вид діяльності.

Перелік видів діяльності, що підлягають обов'язковому ліцензуванню, затверджено Федеральним законом «Про ліцензування окремих видівдіяльності» №99-ФЗ від 04 травня 2011 року. З найпоширеніших видів діяльності під ліцензування потрапляють: лікарська діяльність, торгівля алкогольними напоями, туроператорська діяльність, перевезення пасажирів та багато іншого.

До вказівки КВЕД потрібно підходити дуже грамотно, чітко розуміючи, якими видами діяльності займатиметься компанія. Це захистить підприємство від можливих розбіжностей із контролюючими органами.

Докладніше навіщо потрібен КВЕД, можна дізнатися з відео. Приємного перегляду!

http://www.youtube.com/watch?feature=player_detailpage&v=Scq_dbb1EXo

Як визначити, який вид діяльності є основним для цілей бухгалтерського обліку та відображення на рахунку 90, або можна відображати кілька видів діяльності одночасно?

Організація здійснює кілька видів діяльності одночасно. Як вибрати основний вид для цілей обліку - читайте у статті.

Запитання:Організація застосовує ОСН, здійснює види діяльності - торгівля, виробництво санітарно-технічних работ. Каким чином визначити, який вид діяльності є основним з метою бухгалтерського обліку та відображення на рахунку 90, чи можна відбивати кілька видів діяльності одночасно? Основний вид з виписки з ЄДРЮЛ - торгівля. У поточному кварталі в організації є доходи з торгівлі, а також випуску продукції, чи можна і випуск продукції віднести до основного виду діяльності, якщо в ЄДРЮЛ він зазначений як додатковий? Якщо є витрати на вид діяльності виробництво санітарно-технічних робіт (будівництво), але немає доходів за цим видом діяльності, чи можна віднести ці суми на витрати в поточному кварталі або потрібно чекати коли з'являться доходи за цим видом діяльності і як правильно списувати витрати виконання робіт з будівництва в бухгалтерському та податковому обліку? вартість реалізованого товарута транспортні витрати, що відноситься до таких транспортних витрат? та як правильно їх списувати у податковому обліку?

Відповідь: 1. КВЕД не прив'язаний до порядку відображення фінансового результатуза декількома видами діяльності. У даному випадкуорганізація повинна керуватися Інструкцією щодо застосування плану рахунків та ПБО 9/99 та ПБО 10/99. У Вашому випадку і випуск продукції та торгівля має відображатися за рахунками 90.

2. Так, якщо витрати відносяться до різних видів діяльності, то їх у обов'язковому порядкунеобхідно розподіляти й у бухгалтерському та у податковому обліку.

3. Ні, якщо у Вас виробляються будівельні роботиза наявності прямих витрат, то за відсутності виручки за цим напрямом в обліку можна визнати лише непрямі витрати.

Порядок відображення доходів та витрат за договорами будівельного підрядузалежить від того, які види договорів та умови роботи здійснюються.

Докладніше про це:
Облік у підрядника
– Як оформити та відобразити у бухобліку та при оподаткуванні доходи та витрати генерального підрядника
– Як відобразити у бухобліку та при оподаткуванні доходи підрядника за договором будівельного підряду
– Як відобразити у бухобліку та при оподаткуванні витрати підрядника за договором будівельного підряду

4. По кожному виду діяльності до основних рахунків витрат та виручки слід застосовувати субрахунки. Податковий облік можна вести з регістрів бухгалтерського, а можна створити відокремлений облік з регістрів щодо кожного виду діяльності.

5. У торгівлі до прямих витрат відносяться:
– покупна вартість товарів. Як її вважати, організації мають право визначити самостійно. Наприклад, можна включити до неї витрати, пов'язані з купівлею товарів. Це, зокрема, витрати на фасування, складські та інші витрати, сплачені іншій організації. Вибраний варіант закріпіть у облікової політикиз метою оподаткування;
- Витрати на доставку товарів до складу покупця (коли їх вважають окремо від вартості самих товарів).

Обґрунтування

Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 N 94н

"Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування"

Розділ VIII. Фінансові результати

Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про доходи та витрати організації та виявлення кінцевого фінансового результату діяльності організації за звітний період.

Рахунок 90 "Продажі"

Рахунок 90 " Продаж " призначений для узагальнення інформації про доходи і витрати, пов'язані з звичайними видами діяльності організації, і навіть визначення фінансового результату з них. На цьому рахунку відображаються, зокрема, виручка та собівартість за:

готової продукції та напівфабрикатам власного виробництва;

робіт та послуг промислового характеру;

роботам та послуг непромислового характеру;

покупним виробам (придбаним для комплектації);

будівельним, монтажним, проектно-дослідницьким, геолого-розвідувальним, науково-дослідним тощо. роботам;

послуг з перевезення вантажів та пасажирів;

транспортно-експедиційним та вантажно-розвантажувальним операціям;

послуг зв'язку;

надання за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) своїх активів за договором оренди (коли це є предметом діяльності організації);

надання за плату прав, що виникають із патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності (коли це є предметом діяльності організації);

участі в статутних капіталахінших організацій (коли це предмет діяльності організації) тощо.

При визнанні у бухгалтерському обліку сума виручки від продажу товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг та ін відображається за кредитом рахунку 90 "Продажі" та дебетом рахунку 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками". Одночасно собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг та ін. списується з кредиту рахунків 43" Готова продукція", 41 "Товари", 44 "Витрати на продаж", 20 "Основне виробництво" та ін. у дебет рахунку 90 "Продажі".

Як у податковому обліку розподіляти прямі та непрямі витрати

У податковому обліку витрати на виробництво та реалізацію ділять на дві групи:

• прямі (основні);
• непрямі (накладні).

Виробництво товарів, робіт чи послуг

Які витрати при виробництві товарів, робіт чи послуг відносити до прямих, а які до непрямих, ви маєте право визначити самостійно. Перелік видатків затверджує керівник організації та фіксує його в обліковій політиці.

Вибираючи, керуйтеся такими принципами. У складі прямих витрат відбивайте витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом чи реалізацією. У цьому можна орієнтуватися на галузеву специфіку і з конкретних особливостей виробничого процесу у самій організації.

Зазвичай до прямих витрат виробництв відносять:

• матеріальні витрати. Зокрема, витрати на купівлю сировини та матеріалів, які будуть використані безпосередньо у виробництві, а також комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, та напівфабрикатів, що потребують додаткової обробки;
• витрати на оплату праці співробітників, зайнятих у виробничій діяльності, та внески на соціальне страхування, нараховані з цих сум. Те саме стосується і внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань;
• амортизацію основних засобів, які використовують під час виробництва товарів, робіт чи послуг.

Торгівля

Для торгових організацій список прямих витрат фіксований. Він наведений у Податкового кодексуРФ. До прямих витрат відносяться:

• покупна вартість товарів. Як її вважати, організації мають право визначити самостійно. Наприклад, можна включити до неї витрати, пов'язані з купівлею товарів. Це, зокрема, витрати на фасування, складські та інші витрати, сплачені іншій організації. Вибраний варіант закріпіть в обліковій політиці з метою оподаткування;
• витрати на доставку товарів до складу покупця (коли їх рахують окремо від вартості самих товарів).

Всі інші витрати (крім позареалізаційних витрат, передбачених) відносяться до непрямих та зменшують доходи від реалізації поточного місяця.

Такий порядок передбачено Податковим кодексом РФ.

Чи можна при розрахунку прибуток віднести до прямих витрат витрати на доставку товарів від постачальника на свій склад власним транспортом. Організація займається торгівлею

Так можна.

Витрати на доставку товарів до свого складу торгова організаціямає включати до складу прямих витрат. При цьому якихось окремих умов чи обмежень не встановлено. Отже, не важливо, платить покупець за доставку сторонньої організації або перевозить товар власними силами.

Конкретний перелік витрат, які організація повинна включати до складу прямих, Податкового кодексу РФ не встановлює. Тому визначте його самостійно та пропишіть в обліковій політиці з метою оподаткування (п. 1 ст. 318 НК РФ). При підготовці переліку можна орієнтуватися на зразкову номенклатуру транспортно-заготівельних витрат, яка наведена у додатку 2 до Методичним вказівкам, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 року № 119н . Наприклад, до прямих можна віднести витрати на вантажно-розвантажувальні роботи, послуги експедиторів, на тимчасове зберігання товарів у дорозі. Якщо для доставки товарів організація використовує спеціально виділений власний автотранспорт, до прямих витрат слід відносити амортизацію автомобілів, зарплату водіїв з відрахуваннями, вартість ПММ, витрачених під час транспортування, тощо. до непрямих витрат. Наприклад, витрати на ремонт та техобслуговування. Вони безпосередньо не пов'язані з придбанням товарів. Це випливає із положень Податкового кодексу РФ. Аналогічне роз'яснення є в листі Мінфіну Росії від 13 січня 2005 року № 03-03-01-04.

Чи може торгова організація віднести до прямих витрат при розрахунку прибуток витрати на доставку товарів, які вона відвантажує покупцям безпосередньо зі складів виготовлювачів. Організація займається торгівлею

Ні не може.

p align="justify"> До прямих витрат відносять витрати на доставку покупних товарів (транспортні витрати) тільки до складу організації, якщо вони не включені в ціну їх придбання. Оскільки за транзитної торгівлі товар відвантажують відразу покупцю, минаючи власний склад, зазначені умови не виконуються. Тому такі транспортні витрати слід розглядати як витрати, пов'язані ні з придбанням, і з продажем товару.

Витрати, пов'язані з транспортуванням товарів, що реалізуються, є непрямими. При цьому вони зменшують прибутки від реалізації саме цих товарів. Такий порядок випливає з положень та абзацу 3 статті 320 Податкового кодексу РФ.

Коли визнати витрати

Непрямі витрати у повній сумі списуйте у тому періоді, до якого вони відносяться. Тобто згідно з правилами Податкового кодексу РФ.

А ось прямі витрати доведеться розподілити. Ту їх частину, яка належить до залишків незавершеного виробництва чи нереалізованих товарів, визнати у поточних витратах не можна. Зробити це можна лише в міру реалізації товарів та робіт, у вартості яких такі витрати враховано.

Витрати, коли доходів немає

Ситуація: як при розрахунку податку на прибуток методом нарахування врахувати прямі та непрямі витрати, якщо в звітний періоддоходів від реалізації відсутні. Організація не відноситься до новостворених

Якщо у звітному періоді відсутні доходи, організація може визнати лише непрямі витрати.

Пояснення просте – визнавати прямі витрати можна лише у міру реалізації товарів, робіт чи послуг, вартість яких включають. Прямі витрати, що відносяться до залишків нереалізованої продукції, при розрахунку податку на прибуток враховувати не можна.

Щодо непрямих витрат, то вони до отриманої виручки не прив'язані. Їх можна врахувати в поточному періоді. А видатками у податковому обліку визнають лише витрати, що відповідають наступним критеріям:

• спрямовані на отримання доходів та економічно обґрунтовані;
• документально підтверджено.

Витрати відносяться до кількох періодів

Ситуація: як при розрахунку податку на прибуток методом нарахування врахувати непрямі витрати, що належать до кількох звітних періодів

Такі витрати слід розподіляти.

Непрямі витрати при розрахунку прибуток методом нарахування враховуються у тому періоді, до якого ставляться. Отже, списати одноразово непрямі витрати, які належать до кількох звітних періодів, не можна (п. 2 ст. 318, п. 1 ст. 272 ​​НК РФ).

Чинний такий порядок.

Непрямі витрати списуйте рівномірно за звітними періодами.Вчиняйте так, якщо можна визначити період, протягом якого будуть здійснені витрати або отримані доходи за договором. Термін списання витрат визначте, виходячи з тривалості договору або за іншим документом. Наприклад, за бланком ліцензії, в якому буде вказано термін її дії. (Абз.

Зокрема такі витрати можна розподілити:

• поступово протягом періоду, затвердженого наказом керівника організації;
• пропорційно до доходів, отриманих від реалізації.

Вибраний спосіб розподілу витрат, що стосуються кількох звітних періодів, визначте в обліковій політиці організації з метою оподаткування.

Приклад відображення при розрахунку податку на прибуток непрямих витрат, що належать до кількох звітних (податкових) періодів

1 квітня 2016 року організація уклала з О.С. Кондратьєвим авторський договір на передачу невиключних прав на використання створеного Кондратьєвим музичного твору. Договір укладено на два роки (з 1 квітня 2016 року до 31 березня 2018 року).

За умовами договору Кондратьєву виплачується винагороду як фіксованого разового платежу у вигляді 144 000 крб.

Під час розрахунку прибуток організація застосовує спосіб нарахування. В обліковій політиці організації на 2016 рік з метою оподаткування встановлено, що витрати на довгострокові договори списуються на поточні витратипоступово протягом усього терміну дії цих договорів.

Звітний період з податку прибуток у організації – квартал. Сума винагороди, яку бухгалтер може врахувати у податковій основі кожного звітного періоду, становить 18 000 крб. (144 000 руб.: 8 кварталів).

Крім того, існує певна група непрямих витрат, які відносяться до зменшення податкової базинад момент виникнення, а, по особливому алгоритму, визначеному главою 25 Податкового кодексу РФ. До таких витрат, зокрема, відносять витрати на наукові дослідженняі дослідно-конструкторські розробки (), Витрати страхування (п. 6 ст. 272 ​​НК РФ) тощо.

Докладніше про облік витрат майбутніх періодів див. Як врахувати при розрахунку податку на прибуток витрати, що належать до кількох звітних періодів.

Наказ Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 32н

«Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку"Доходи організації" ПБО 9/99»

ІІ. Доходи від звичайних видівдіяльності

5. Доходами від звичайних видів діяльності є виручка від продажу продукції та товарів, надходження, пов'язані з виконанням робіт, наданням послуг (далі – виручка).

В організаціях, предметом діяльності яких є надання за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) своїх активів за договором оренди, виручкою вважаються надходження, одержання яких пов'язане з цією діяльністю (орендна плата).

В організаціях, предметом діяльності яких є надання за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, виручкою вважаються надходження, одержання яких пов'язане з цією діяльністю (ліцензійні платежі (включаючи роялті) за користування об'єктами інтелектуальної власності).

В організаціях, предметом діяльності яких є участь у статутних капіталах інших організацій, виручкою вважаються надходження, одержання яких пов'язане з цією діяльністю.

Доходи, що отримуються організацією від надання за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) своїх активів, прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, та від участі у статутних капіталах інших організацій, коли це не є предметом діяльності організації, що належать до інших доходів.

6. Виручка приймається до бухгалтерського обліку у сумі, обчисленій у грошовому вираженні, що дорівнює величині надходження грошових коштівта іншого майна та (або) величині дебіторської заборгованості(з урахуванням положень пункту 3 цього Положення).

Якщо величина надходження покриває лише частину виручки, то виручка, яка приймається до бухгалтерського обліку, визначається як сума надходження та дебіторської заборгованості (у частині, що не покрита надходженням).

Відповідає Олександр Сорокін,

заступник начальника Управління оперативного контролю ФНП Росії

«ККТ потрібно застосовувати лише у випадках, якщо продавець надає покупцеві, у тому числі своїм співробітникам, відстрочку чи розстрочку щодо оплати своїх товарів, робіт, послуг. Саме ці випадки, на думку ФНП, належать до надання та погашення позики для оплати товарів, робіт, послуг. Якщо організація видає грошову позику, отримує повернення такої позики або сама отримує та повертає позику, касу не застосовуйте. Коли саме потрібно пробивати чек, дивіться

- Чи вправі ТОВ займатися діяльністю, не зазначеною у статуті?

ТОВ має право займатися діяльністю, не зазначеною у статуті, якщо у статуті немає прямо передбаченого обмеження, або є застереження щодо здійснення будь-яких видів діяльності, не забороненим законодавством.

Відповідно до ст. 52 Цивільного кодексуРФ у передбачених законом випадках у статутах комерційних організацій повинні бути визначені предмет та цілі діяльності юридичної особи. Предметта певні цілі діяльності комерційної організації можуть бутипередбачені установчими документами та у випадках, коли за законом це не є обов'язковим.
Статтею 2 ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" передбачається, що суспільство може мати цивільні права та нести цивільні обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених федеральними законами, якщо це не суперечить предмету та цілям діяльності, безумовно обмеженим статутом суспільства.

Тобто. статутом може бути обмежені види діяльності товариства.
На практиці, як правило, у статутах передбачається, що суспільство може здійснювати будь-які види діяльності, які не заборонені чинним законодавством.
У разі якщо у статуті вказано закритий перелік видів діяльності, які здійснює суспільство, і при цьому немає застережень щодо здійснення будь-яких інших видів діяльності, то суспільство не має права здійснювати види діяльності, відмінні від зазначених у статуті.
Стаття 173 ГК РФ нам вказує про наслідки провадження діяльності, не передбаченої статутом: угода, вчинена юридичною особою у протиріччі з цілями діяльності, безумовно обмеженимиу його установчих документах, або юридичною особою, яка не має ліцензії на зайняття відповідною діяльністю, може бути визнана судом недійсною за позовом цієї юридичної особи, її засновника (учасника) або державного органу, що здійснює контроль чи нагляд за діяльністю юридичної особи, якщо доведено, що інша сторона в угоді знала або свідомо мала знати про її незаконність.
У статуті безумовно обмежується діяльність у деяких випадках, визначених закономнаприклад, у статуті банку не може бути іншої діяльності, крім банківської або пов'язаної з нею.

При провадженні діяльності, що підлягає ліцензуванню, потрібна обов'язкова вказівка ​​такого виду діяльності, а в деяких випадках зазначення такого виду діяльності як виключного.

Діяльність щодо надання послуг у галузі спорту, за винятком освітньої, ліцензуванню не підлягає.

- Чи можемо ми розпочати додатковий вид діяльності, не змінюючи статуту та не повідомляючи у податкову інспекцію?

Ви можете розпочати додатковий вид діяльності, не змінюючи статуту та не повідомляючи до податкової інспекції (якщо дотримується умова, вказана мною вище).

Але краще все-таки внести відомості про додаткові види діяльності в ЄДРЮЛ.

Відповідно до ст. 5 ФЗ «Про державної реєстраціїюридичних осіб та індивідуальних підприємців» в ЄДРЮЛ містяться відомості про коди по Загальноросійському класифікаторувидів економічної діяльності. Юридична особа протягом трьох робочих днів з моменту зміни таких відомостей зобов'язана повідомити про це реєструючий орган за місцем свого знаходження.

На практиці, ніхто не відстежує, які види діяльності юридична особаздійснює фактично та які зазначені в ЄДРЮЛ.

Додаткові види діяльності вносяться до ЄДРЮЛ шляхом подання до реєструючого органу, тобто. для Вас це МІ ФНП №46 по м. Москві, нотаріально завіреної заяви за формою №Р14001 з відповідними додатками. Можете його навіть поштою направити, свідоцтво про внесених змінприйде також поштою на адресу компанії.

Додатковими видами діяльностідля Вашої компанії будуть:

92.61 Діяльність спортивних об'єктів

92.62 Інша діяльність у сфері спорту