Значна частина змін, внесених до Інструкції про порядок складання, подання бухгалтерської звітностідержавних (муніципальних) бюджетних та автономних установ та виконання бюджетів бюджетної системиРФ (далі – , ) і , обумовлена ​​змінами порядку застосування бюджетної класифікації, а саме – виключенням кодів КОСГУ із коду класифікації видатків бюджету починаючи з виконання бюджетів у 2016 році.

НАША ДОВІДКА

На офіційному сайті Федерального казначействау розділі "Документи" (підрозділ "Облік та звітність") розміщено проекти контрольних співвідношеньдля квартальної бухгалтерської (бюджетної) звітності

Насамперед зміни торкнулися порядку формування звітності, що містить відомості про касове виконання бюджету учасниками бюджетного процесу, а також відомості про касове виконання Плану фінансово-господарської діяльності бюджетними та автономними установами. Так, з положень виключено вимогу щодо формування Звіту про виконання бюджету (форма 0503127) у розрізі кодів статей (підстатей) КОСГУ. При цьому зміни не торкнулися самої форми Звіту про виконання бюджету (форма 0503127).

ОНЛАЙН-СЕМІНАР

Актуальні питання відповідальності порушення бюджетного законодавства.

Кориговано також порядок складання Відомостей про виконання бюджету (форма 0503164), що формуються на підставі Звіту (форма 0503127): зі складу коду бюджетної класифікації, що вказується у графі 1 розділів "Витрати бюджету" та "Джерела фінансування дефіциту бюджету"1, починаючи код глави з БК ().

Для бюджетних та автономних установ склад Пояснювальної записки (форма 0503760) доповнено Відомістю про виконання судових рішень щодо грошових зобов'язань установи (форма 0503295) (). Відомості (форма 0503295) містять узагальнюючу інформацію з усіх видів діяльності установи та надаються установами щокварталу. Інформація про заборгованість виконавчим документамта правову підставу її виникнення розкривається у текстовій частині Пояснювальної записки до Балансу установи (форма 0503760).

Окремо зупинимося на тих нововведеннях, які мають враховувати усі державні (муніципальні) установи (казенні, бюджетні та автономні) під час підготовки звітних форм у 2016 році.

З метою відображення сум відстрочених зобов'язань розділ "Зобов'язання фінансових років, наступних за поточним (звітним) фінансовим роком" Звіту про бюджетних зобов'язань(форма 0503128) та Звіту про зобов'язання установи (форма 0503738) доповнені відповідним рядком 911.

Зі складу форм, що подаються у складі Пояснювальної записки (форма 0503160, форма 0503760), виключені Відомості щодо шкоди майну, розкраданням коштів та матеріальних цінностей(Форма 0503176, форма 0503776) , ).

Змінено форми Відомостей з дебіторської та кредиторської заборгованості(Форма 0503169, форма 0503769) – звіт доповнено графами для деталізації показників, що характеризують зменшення та збільшення заборгованості, у тому числі за негрошовими розрахунками ( , ).

З метою відображення аналітичної інформації щодо руху простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості Відомості (форма 0503169, форма 0503769) доповнені відповідним розділом 3.

Починаючи з 2016 року Відомості (форма 0503169) формуються одержувачами бюджетних коштівокремо за видами діяльності ( бюджетна діяльність, кошти у тимчасовому розпорядженні) ().

УВАГА

Не забудьте, що по загальному правилупоказники бухгалтерської (бюджетної) звітності у 2016 році формуються з урахуванням перенесення показників за рахунками на 1 січня 2016 року, виробленого між звітний періодзгідно з положеннями листа Мінфіну Росії від 14 березня 2016 р. № 02-07-07/14989.

Відображення повернення дебіторської заборгованості минулих років та повернення залишків субсидій у звітності бюджетних та автономних установ

Вже починаючи зі звітності за 2015 рік операції з відновлення витрат минулих років, вироблених у звітному періоді, у Звіті (форма 0503737) не підлягали відображенню у рядках, що деталізують рядок 200 розділу "Витрати установи" Звіту (форма 0503737), а відображалися рядок 300 Звіту (форма 0503737).

Водночас до внесення змін до Інструкції № 33 Наказом № 199н залишався не врегульованим порядок відображення у Звіті (форма 0503737) операцій з повернення невикористаних залишків субсидій, отриманих установами минулого року та повернутих у звітному періоді. При цьому раніше фахівці фінансового відомства зазначали: операції з повернення невикористаних залишків цільових субсидій бюджетними та автономними установами відображалися у розділі "Доходи установи" Звіту (форма 0503737) за рядком 104 зі знаком "мінус" (див., зокрема, ).

Починаючи з 2016 року порядок відображення операцій із повернення залишків субсидій минулих років та відновлення касових витратминулих років у Звіті (форма 0503737) та Звіті (форма 0503723) не дозволяє кваліфікувати зазначені операції як "прибуткові" та "видаткові" операції.

Так, на підставі аналітичних даних за видами надходжень та вибуття, відображеними на позабалансових рахунках 17 "Надходження грошових коштів на рахунки установи" та 18 "Вибуття коштів з рахунків установи", відкритих до рахунків 201 00 "Кошти установи" та 210 03 " Розрахунки з фінансовим органомза готівковими коштами", операції з повернення залишків субсидій минулих років та відновлення касових витрат минулих років підлягають відображенню:

• у розділі "Джерела фінансування дефіциту коштів установи" Звіту (форма 0503737) ();
• у розділі "Зміна залишків коштів" Звіту про рух коштів установи (форма 0503723) (п. 55.1 Інструкції № 33н).

Виходячи з положень п. 55.1 Інструкції № 33н облік на позабалансових рахунках 17 та 18 операцій з повернення залишків субсидій минулих років та відновлення касових витрат має бути організований, у тому числі й у розрізі кодів КОСГУ (510 та 610).

Порядок відображення на позабалансових рахунках 17 та 18 зазначених операцій у розрізі аналітичних даних за видами надходжень та вибуття положеннями , та не встановлено. Відповідно такий порядок бажано визначити в рамках формування облікової політикиустанови.

Звіт про виконання установою Плану ФХД (форма 0503737)

Зміни, внесені до порядку формування Плану ФХД та від 17 грудня 2015 р. № 201н, спричинили зміни порядку формування Звіту про виконання установою Плану ФХД (форма 0503737). було внесено зміни щодо самої форми Звіту про виконання установою Плану ФХД (форма 0503737), так і порядку відображення окремих показників Звіту (форма 0503737). При цьому алгоритм формування Звіту (форма 0503737) залишився незмінним.

При формуванні Звіту (форма 0503737) слід врахувати такі зміни:

Докладніше з особливостями складання Звіту (форма 0503737) та прикладами його заповнення Ви можете ознайомитись у матеріалах "Енциклопедії рішень. Бюджетна сфера"Інтернет-версії системи ГАРАНТ. Отримайте безкоштовний
доступ на 3 дні!

У бланку форми відсутня "прив'язка" до конкретних кодів статей (підстатей) КОСГУ рядків, що деталізують:

• рядок 010 розділу "Доходи";
• рядок 200 розділу "Витрати";
• рядки 520 та 620 розділу "Джерела фінансування дефіциту коштів установи".

Формування показників звіту за рядками здійснюється із зазначенням:

• коду аналітичної групи підвиду доходів – у розділі 1 Звіту (форма 0503737);
• коду видів витрат – у розділі 2 Звіту (форма 0503737);
• коду аналітичної групи виду джерел фінансування дефіцитів бюджетів – у розділі 3 Звіту (форма 0503737).

За відсутності показників рядки не формуються.

Розділ "Джерела фінансування дефіциту коштів установи" доповнено рядком 590 "Рух коштів", що відображає суму показників:

"Рух коштів", що відображає суму показників:

• рядка 591 "Надходження грошових коштів інші" (формується на підставі показників щодо повернення сум раніше перерахованих грошових забезпечень, а також дебіторської заборгованостіминулих років;
• рядка 592 "Вибуття коштів інші" (формується на підставі показників з вибуття коштів при перерахунку грошових забезпечень, а також поверненню залишків субсидій минулих років).

У рядку 910 розділу "Відомості про повернення залишків субсидій та витрат минулих років" підлягає відображенню сума повернених залишків субсидій минулих років. Раніше суми відновлених витрат минулих років, що відображаються в рядку 910, підлягали відображенню в рядку 950 розділу "Відомості про повернення залишків субсидій і витрат минулих років".

Незважаючи на виключення кодів КОСГУ із класифікації видатків бюджету, КОСГУ, як і раніше, входить до складу бюджетної класифікації РФ і застосовується для ведення бухгалтерського облікута складання звітності.

Звіт про рух коштів (форма 0503123)

У 2016 році у складі бюджетної звітностіодержувачами бюджетних коштів, адміністраторами доходів бюджету та адміністраторами джерел фінансування дефіциту бюджету подається Звіт про рух коштів (форма 0503123) (п. 146-150.2 Інструкції № 191н).

УВАГА

Звіт (форма 0503123) формується у розрізі кодів статей (підстатей) КОСГУ та містить узагальнюючі дані про рух коштів:

• на рахунках, відкритих у кредитних організаціях;
• на особових рахунках у казначейських органах;
• у касі установи.

З метою коректного формування Звіту (форма 0503123) на позабалансових рахунках 17 та 18, відкритих до рахунків 201 00 "Кошти установи" та 210 03 "Розрахунки з фінансовим органом за готівковими коштами", одержувачем бюджетних коштів у рамках облікової політики повинен бути орган аналітичний облік надходжень та вибуття у розрізі кодів КОСГУ. Звіт (форма 0503123) включає такі розділи:

• розділ 1 "Надходження" (відображається інформація про надходження коштів за поточними, інвестиційними, фінансовим операціям);
• розділ 2 "Вибуття" (відображається інформація про вибуття коштів за поточними, інвестиційними, фінансовими операціями);
• розділ 3 "Зміна залишків коштів" (відображається інформація про збільшення та зменшення залишків коштів за поточними інвестиційними, фінансовими операціями, включаючи операції із коштами у тимчасовому розпорядженні);
• розділ 4 "Аналітична інформація про вибуття" (відображається деталізована у розрізі кодів розділу, підрозділу класифікації видатків бюджету інформація щодо вибуття, відображених за рядками 220 та 310 розділу 2 "Вибуття").

ПРИМІТКА

При формуванні Звіту (форма 0503123) слід враховувати, що суми повернення дебіторської заборгованості минулих років не включаються до показника рядка 052 розділу 1 "Надходження", а підлягають відображенню у рядку 421 розділу 3 "Зміна залишків коштів". У бюджетному обліку та звітності повернення дебіторської заборгованості минулих років відображається за кодом 510 КОСГУ.

Показники у граформі 5 "За аналогічний період минулого фінансового рокуЗвіти (форма 0503123) підлягають заповненню починаючи зі звітності за 2017 рік.

Звіт про рух коштів установи (форма 0503723)

Склад бухгалтерської звітності бюджетних (автономних) установ, що подається починаючи з 2016 року, доповнено Звітом про рух коштів установи (форма 0503723), порядок формування якого встановлено п.п. 55.1, 55.3 Інструкції №33н.

УВАГА

Відповідно до Звіту про рух коштів установи (форма 0503723) подається починаючи зі звітності станом на 1 липня 2016 року. Крім того, Мінфіном Росії підготовлено проект змін до , згідно з якими Звіт (форма 0503723) підлягає формуванню у складі піврічної та річної бухгалтерської звітності (див. підп. "а" п. 1.3 Додатка № 4 до проекту наказу Мінфіну Росії "Про внесення змін до окремі накази Міністерства фінансів Російської Федерації").

Підставою для відображення показників у Звіті (форма 0503723) є аналітичні дані щодо видів надходжень та вибутків, відображені на позабалансових рахунках 17 та 18, відкритих до рахунків:

• 0 201 11 000 "Кошти установи на особових рахунках в органі казначейства";
• 0 201 21 000 "Кошти установи на рахунках кредитної організації(для автономних установ);
• 0 201 26 000 "Кошти установи на спеціальних рахунках у кредитній організації;
• 0 201 27 000 "Кошти установи в іноземній валютіна рахунках у кредитній організації";
• 0 201 34 000 "Каса";
• 0 210 03 000 "Розрахунки з фінансовим органом за готівковими коштами".

Звіт (форма 0503723) містить узагальнюючі показники з усіх видів діяльності установи, що згруповані за розділами:

• розділ 1 "Надходження" (відображаються надходження коштів за поточними, інвестиційними, фінансовими операціями з урахуванням повернень);
• розділ 2 "Вибуття" (відображаються вибуття коштів за поточними, інвестиційними, фінансовими операціями з урахуванням повернень);
• розділ 3 "Зміна залишків коштів" (відображається збільшення та зменшення залишків коштів за поточними, інвестиційними, фінансовими операціями з урахуванням повернень, а також курсова різниця);
• розділ 4 "Аналітична інформація щодо вибуття" (відображається деталізована інформація щодо вибуття, відображеного за рядками 220, 310 розділу 2 "Вибуття").

ПРИМІТКА

Показники до граформи 5 "За аналогічний період минулого фінансового року" Звіту (форма 0503723) підлягають заповненню починаючи зі звітності за 2017 рік.

Ганна Шершньова ,
експерт напряму "Бюджетна сфера" служби Правового консалтингу ГАРАНТ,
радник державної цивільної служби РФ 2 класу

В даний час держава вимагає подавати баланс лише 1 раз на рік: у будь-який відповідний день з 1 по 31 березня. Такі терміни здачі бухгалтерського балансу зазначені і в бухгалтерському (п. 2 ст. 18 закону "Про бухгалтерський облік" від 06.12.2011 № 402-ФЗ), і в податковому (підп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодавстві.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Баланс для власників та інших зацікавлених осіб можна подавати з будь-якою іншою періодичністю (п. 4 ст. 13 закону № 402-ФЗ). Податківцям і статистику таку звітність передавати не потрібно.

Баланс в ІФНС можна подати як в електронному вигляді, так і на папері. Але зі звітності за 2019 рік правила змінюються.

А з 01.06.2019 змінилися форми балансу та решти бухотзвітності (наказ Мінфіну від 19.04.2019 № 61н). Ключові змінитакі:

• тепер звітність можна складати тільки в тис. руб., Мільйони як одиниця виміру більше використовувати не можна;
• КВЕД у шапці замінений на КВЕД 2;
• у бухгалтерському балансі потрібно вказувати відомості про аудиторської організації(Аудитор).

Відмітку про аудитора потрібно ставити тільки тим фірмам, які підлягають обов'язковому аудиту. Податківці будуть використовувати її як для накладення штрафу на саму організацію, якщо вона проігнорувала обов'язок пройти аудит, так і для того, щоб знати, у якого аудитора їм зажадати відомості щодо організації в порядку ст. 93 НК РФ.

Більш істотні зміни відбулися у формі 2. Докладніше про них див.

Не встиг звітувати вчасно — неминуче настане покарання. На щастя, його величина не залежить від показників балансу, як це буває у разі запізнення із податковою декларацією.

Якщо не відправити податківцям баланс або зробити це із затримкою, пред'являть штраф у розмірі 200 руб. (П. 1 ст. 126 НК РФ). Також можливе адміністративне покарання для посадових осіб за п. 1 ст. 15.6 КпАП РФ у вигляді 300-500 крб.

Якщо баланс не отримають органи статистики, то розмір покарання становитиме у разі порушення, вчиненого вперше, 10000-20000 руб. для посадових осіб та 20 000-70 000 руб. для юросіб (п. 1 ст. 13.19 КпАП РФ). При повторному провині штрафи збільшаться відповідно до 30 000-50 000 і 100 000-150 000 руб. (П. 2 ст. 13.19 КоАП РФ).

Зазвичай звітний період дорівнює року. За цей час потрібно скласти баланс і подати його у всі інстанції у встановлений термін.

Але можна зареєструватися і почати працювати з будь-якої дати всередині календарного року, і тоді звітний період буде меншим за традиційний. При цьому терміни підготовки балансу є звичайними: протягом 3 місяців після закінчення звітного періоду.

Інший випадок – ліквідація компанії. Для такої компанії звітний період закінчується датою внесення до ЄДРЮЛ запису про ліквідацію (ст. 17 закону № 402-ФЗ), а для підготовки та здачі звітності застосовується той самий 3-місячний термін.

Докладніше про те, куди надається ліквідаційний баланс, читайте у матеріалі «Куди подати ліквідаційний баланс» .

Збільшений звітний період виникає у тому випадку, коли рішення розпочати бізнес приймається наприкінці року та реєстрація відбувається після 30 вересня (наприклад, у жовтні 2019 року). Тоді за п. 3 ст. 15 закону № 402-ФЗ звітний період збільшується та триває з 1 жовтня 2019 року по 31 грудня 2020 року. На встановлений законодавчо термін здачі бухгалтерського балансу таке збільшення впливає.

Підсумки

Здавати звітність потрібно пізніше встановлених законом термінів. Несдача балансу чи затримка його подання призведе до штрафів.

Вже кілька років ведення бухгалтерського обліку – це обов'язок кожної юридичної особи незалежно від застосовуваної ним системи оподаткування. Нагадаємо, що до 2013 року фірми на УСН мали право користуватися своєрідною пільгою і вести тільки податковий облік. Зараз подібних поблажок немає, так що кожна компанія в строк до 31 березня року, наступного за звітним, зобов'язана подати до ІФНС, а також до Росстату комплект бухгалтерської звітності. Зрозуміло, крім виконання цього звітного обов'язку в рамках ведення бухгалтерського обліку організація не звільняється від необхідності надавати в контролюючі інстанції звіти та декларації виходячи із застосовуваної нею системи оподаткування, а також наявного у неї за умовчанням статусу роботодавця.

Склад бухгалтерської звітності

Якщо організація належить до представників малого бізнесу, то й бухгалтерську звітність вона може становити у спрощеному вигляді. У цьому випадку весь комплект складатиметься всього з двох форм: балансу та звіту про фінансових результатах. Усі інші компанії подають бухгалтерську звітність у складі таких форм:

• балансу;
• звіту про фінансові результати;
• звіту про зміни капіталу;
• звіту про рух коштів;
• пояснювальної записки.

Термін здачі балансу та інших форм за 2016 рік

Строки подання бухгалтерської звітності для обох перелічених випадків єдиний: останній день подання звітності за 2016 рік податкову інспекціюта статистичне відомство – 31 березня 2017 року.

А ось терміни затвердження звітності власниками компанії у бухгалтерський календарза 2017 рік будуть іншими. Засновники ТОВ розглядають та затверджують баланс та інші форми у складі звітності у березні-квітні року, наступного за звітним, для акціонерів АТ для цих же цілей передбачено період з березня по червень.

Терміни подання податкової звітності за 2016 рік

Податкову звітність, на відміну бухгалтерської, власники організації не розглядають і не затверджують. Отже, при плануванні дат подання звітності у тому числі за 2016 рік необхідно орієнтуватися лише на строки, встановлені для подання звітних форм до податкової інспекції та фондів. Як було зазначено вище, конкретні види декларацій і розрахунків, які має подавати компанія, залежить від застосовуваної нею системи оподаткування.

Найбільший об'ємний комплект як щоквартальної, так і річної звітності упідприємств на ОСН. Нагадаємо, вони є платниками податку на прибуток, ПДВ, транспортного податкута податку майно організацій.

Річна декларація з податку на прибутокподається після закінчення року у строк до 28 березня. З іншого боку залежно від варіації обчислення податку (щоквартально чи щомісяця), терміном до 28-го числа місяця, наступного за звітним періодом, фірма також має звітувати перед податківцями. Причому дані в деклараціях прописуватимуться наростаючим підсумком з початку року.

Звітним періодом по ПДВє кожен окремий квартал, отже податкова база з цього платежу не переноситься послідовно із кварталу на квартал. Строки подання звітності в даному випадку- до 25-го числа місяця, наступного за кварталом, що закінчився.

Податковим періодом по податку майно організаційє календарний рік. Звітними періодами визнаються 1-й квартал, півріччя та 9 місяців року. Підприємства, на балансі яких числяться об'єкти майна, повинні подавати квартальні звіти пізніше 30 календарних днівз дати закінчення відповідного звітного періоду. Декларацію за підсумками року подають у строк до 30 березня року, наступного за минулим.

І наостанок, транспортний податок, Звіт по якому подається, тільки якщо у компанії є у ​​власності транспортний засіб. Податковим періодом у разі є календарний рік. Річна декларація з транспортного податку організації подається в строк не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Квартальних звітів у цьому випадку не передбачено.

Компанії, які вибрали як базисну спрощену систему оподаткування, не сплачують податок на прибуток та ПДВ і, відповідно, не звітують за ними. Подати спрощену декларацію вони зобов'язані за підсумками року. Дедлайн для цього звітутой самий, що і для здачі балансу: за 2016 рік – у строк до 31 березня. Декларації з майнового та транспортного податку фірми на УСН подають у тому порядку, що й загальнорежимники.

Якщо якийсь напрям діяльності підприємства на ОСН чи спрощенці переведено на сплату поставленого податку , то така фірма зобов'язана на додаток до всього перерахованого подавати щоквартальну декларацію по ЕНВД . Термін її здачі – до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Терміни подання «зарплатної» звітності

Кожна компанія, незалежно від факту виплат заробітної платисвоїм працівникам, вважається роботодавцем і, отже, зобов'язана звітувати за нарахованими та сплаченими внесками перед ПФР та ФСС.

Розрахунок за формою 4-ФСС РФподається наростаючим підсумком після закінчення 1 кварталу, півріччя, 9 місяців та року в цілому. Термін його надання до Фонду соціального страхування - не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця. Такий термін встановлений для подання форми у паперовому вигляді, тобто при особистому візиті або відправлення поштою. Якщо ж ви звітуєте електронно, то виконати цей обов'язок перед ФСС потрібно не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом.

Терміни подання форми РСВ-1 ПФРтакож залежать від того, в якому вигляді вона подається – у роздрукованому, тобто паперовому вигляді або електронними каналами зв'язку. У першому випадку надати її необхідно до 15-го числа, у другому - у строк до 20-го числа другого місяця, що настає за звітним кварталом.

Нововведення поточного року – щомісячна форма СЗВ-М– Досить простий звіт, що містить відомості про ІПН та номер СНІЛЗ працівників. Її необхідно здати до ПФР до 10 числа місяця, наступного за звітним.

Ще один «зарплатний» податок – ПДФО, утриманий із заробітку співробітників та перерахований до бюджету роботодавцем, передбачає подання одразу двох звітів: 2-ПДФОза підсумками року у строк до 1 квітня, а також щоквартального 6-ПДФО, який необхідно надати до ІФНС до кінця місяця після закінчення звітного кварталу.

І, нарешті, ще один звіт, який умовно можна віднести до звітів по співробітникам відомості про середньооблікову чисельність працівників. Його потрібно подавати щорічно, пізніше, ніж 20-го січня.

2016 несе безліч змін. Зараз бухгалтеру важливо правильно організувати роботу, а також не допустити прикрих помилок, які призведуть до спотворення сум платежів до бюджетів та санкцій, збільшать обсяги роботи бухгалтерії та фінансові втрати компанії. Експерти Бератора традиційно спеціально для вас підготували матеріали про всі зміни.

за підтримки

Розкажи колегам

Бухгалтерія.ru

Загальні зміни

Значення ставки рефінансування дорівнюватиме значення ключової ставки

Банк Росії випустив Вказівку від 11 грудня 2015 року № 3894-У «Про ставку рефінансування Банку Росії та ключову ставку Банку Росії». У ньому встановлено, що з 1 січня 2016 значення ставки рефінансування Банку Росії прирівнюється до значення ключової ставкиБанк Росії, визначений на відповідну дату. Тобто з 1 січня 2016 самостійне значення ставки рефінансування Банк Росії більше не встановлює. Воно змінюється автоматично при кожній зміні ключової ставки.

Встановлено штраф за порушення під час складання статистичної звітності

Адміністративна відповідальність порушення порядку надання первинних статистичних даних посилена (ст. 13.19 КоАП РФ).

Нова редакція норми передбачає санкції за «ненадання респондентами суб'єктам офіційного статистичного обліку первинних статистичних даних у установленому порядкуабо невчасне надання цих даних або надання недостовірних первинних статистичних даних».

Для порушників передбачено штраф у наступному розмірі:

• від 10 до 20 тисяч рублів – для посадових осіб (до 1 січня 2016 р. – від 3 до 5 тисяч рублів);
• від 20 до 70 тисяч рублів - для юридичних осіб(до 1 січня 2016 року штраф для організацій не було передбачено).

За повторне вчинення такого порушення санкції становитимуть:

• від 30 до 50 тисяч рублів – для посадових осіб;
• від 100 до 150 тисяч рублів – для юридичних осіб.

Перехід на нові класифікатори перенесено на рік

Станом на 1 січня 2017 року перенесено дату введення в дію Загальноросійського класифікатора основних фондів (ОКОФ). Зазначений класифікатор розроблено замість колишнього класифікатора (ОК 013-94), дія якого продовжується до зазначеної дати (наказ Росстандарту від 10 листопада 2015 р. № 1746-ст).

Також на 1 січня 2017 року перенесено термін переходу на обов'язкове застосування загальноросійських класифікаторівКВЕД2 (ОК 029-2014) та ОКПД2 (ОК 034-2014) (наказ Росстандарту від 10 листопада 2015 р. № 1745-ст).

З цієї ж дати буде скасовано класифікатори:

• Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності(КВЕД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1);
• Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності (ЗКВЕД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1);
• Загальноросійський класифікатор видів економічної діяльності, продукції та послуг (ОКДП) ОК 004-93;
• Загальноросійський класифікатор продукції за видами економічної діяльності (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002);
• Загальноросійський класифікатор послуг населенню (ОКУН) ОК 002-93;
• Загальноросійський класифікатор продукції (ОКП) ОК 005-93.

Змінюється порядок заповнення платіжних доручень

Наказом Мінфіну Росії від 23 вересня 2015 року № 148н змінено правила заповнення реквізитів у платіжних дорученнях, затверджених наказом Мінфіну Росії від 12 листопада 2013 року № 107н. Зміни почнуть діяти з 28 березня 2016 року.

Внесено поправки щодо кількості символів та неприпустимості вказівки нулів у полях платіжного доручення.

Уточнено кількість цифр:

• для КБК – 20;
• для ОКТМО – 8 або 11;
• для УІН – 20 або 25.

При заповненні ІПН перша та друга цифри номера ні в одержувача коштів, ні у платника не можуть одночасно набувати значення «0». Цифровий склад цього реквізиту платника-юрособи – 10 цифр, платника-фізособи – 12 цифр. ІПН одержувача коштів складається з 10 цифр.

Якщо у платника немає ІПН, у реквізиті «ІПН платника» можна вказати п'ятизначний кодіноземної організації відповідно до свідоцтва про постановку на облік. Усі цифри коду не можуть бути одночасно нулями.

Значення реквізитів КПП платника, КПП одержувача складаються з 9 цифр. Перша та друга цифри КПП не можуть одночасно набувати значення «0».

Крім того, не можуть бути нулями всі цифри ІПН та КПП.

Якщо в полі «101» платіжного доручення вказано статус «09» (платник податків (платник зборів) – індивідуальний підприємець) або «14» (платник податків, який здійснює виплати фізичним особам) і немає УІН, у платіжці треба обов'язково вказати ІПН платника-фізособи. Нагадаємо, що УІН треба заповнювати, якщо податки та внески сплачуються на вимогу податкового органу, з якого і береться цей код. В інших випадках у полі "22" проставляється "0".

Росстат оголосив про проведення «суцільного спостереження» за малим бізнесом

У 2016 році Федеральна службаДержавної статистики (Росстат) проведе «перепис» компаній та індивідуальних підприємців, що відносяться до малого та середнього бізнесу. Інформація, що збирається, стосуватиметься результатів діяльності у 2015 році. Перевірені повинні вказати: адресу, вид діяльності, обсяг отриманої виручки та понесених витрат, вартість та склад основних засобів, кількість працівників, величину ФОП, а також відомості про те, чи отримував бізнес у 2015 році держпідтримку, і якщо отримував, то яку (накази Росстату від 5 червня 2015 р. № 259, від 4 вересня 2015 р. № 414).

Розроблено та затверджено нові звітні форми - окремо для малих юросіб та мікропідприємств та окремо для індивідуальних підприємців (наказ Росстату від 9 червня 2015 р. № 263 «Про затвердження статистичного інструментарію для організації суцільного федерального статистичного спостереження за діяльністю суб'єктів малого та середнього підприємництва у 2016 році за підсумками за 2015 рік»). Дані щодо діяльності середніх підприємств візьмуть із щорічної звітності, яку вони подають до органів статистики в звичайному порядку.

Знайти форми нових звітів можна на офіційному сайті Росстату https://www.gks.ru/.

Необхідні бланкиопитувальних форм надасть Росстат. Для роз'яснення, як їх заповнювати, працюватимуть «реєстратори» від статистичної служби, які мають офіційне посвідчення підписане керівником Росстату. Також можна буде скористатися електронними статформами.

Участь у суцільному спостереженні є обов'язковою. За ухилення оштрафують, а після сплати штрафу подати потрібну інформацію до органів статистики все одно доведеться.

Складнощі з держреєстрацією

З 1 січня 2016 року набувають чинності зміни у законодавстві, пов'язані з державною реєстрацією юридичних осіб та індивідуальних підприємців (Федеральні закони від 30 березня 2015 р. № 67-ФЗ, від 29 червня 2015 р. № 209-ФЗ).

Змінити адресу юридичної особи буде складніше. У ЄДРЮЛ тепер мають міститися відомості про те, що юридична особа, яка прийняла рішення про зміну свого місця знаходження, яке протягом трьох днів після його прийняття потрібно передати до реєструючого органу. А самі документи для державної реєстраціїзміни місця знаходження юридичної особи мають бути подані до реєструючого органу до закінчення 20 днів з моменту внесення до ЄДРЮЛ відомостей про те, що юридичною особою прийнято рішення про зміну адреси. Держреєстрацію зміни місця знаходження юридичної особи проведе реєструючий орган за новим місцем знаходження.

Буде більше підстав для відмови у державній реєстрації юридичної особи. Наприклад, це випадок встановлення недостовірності відомостей, що включаються до ЄДРЮЛ. Якщо у реєструючого органу виникнуть обґрунтовані сумніви щодо достовірності даних про адресу, керівника, засновника (учасника), про це внесуть запис до ЄДРЮЛ, причому без заяви юридичної особи та винесення судових актів. Реєстрація компанії буде припинена на місяць.

Подавати документи на реєстрацію на прохання заявника зможуть нотаріуси (тариф – 1000 рублів).

А щодо угод щодо часток між учасниками товариства з обмеженою відповідальністю, а також для виходу учасника з товариства запроваджується обов'язкове нотаріальне посвідчення. Заява про внесення змін до ЄДРЮЛ у зв'язку з передачею частки має бути підписана та передана до реєструючого органу безпосередньо нотаріусом в електронній формі.

Можна виключити себе із плану щорічних перевірок

Для цього потрібно подати заяву до органу перевірки за встановленою формою, яка затверджена постановою Уряду РФ від 26 листопада 2015 року № 1268.

До заяви слід додати такі документи:

• витяг з реєстру акціонерів товариства (для акціонерних товариств);
• засвідчену копію звіту про фінансові результати за один календарний рік із трьох попередніх календарних років (для тих, хто провадить діяльність менше одного календарного року, - за період, що пройшов з дня державної реєстрації) або інший завірений документ, що містить інформацію про виручку від реалізації товарів ( робіт, послуг) без урахування податку на додану вартість;
• засвідчену копію відомостей про середньооблікову чисельність працівників (якщо наймані працівники не залучалися, потрібно відобразити цей факт у заяві);
• якщо заява подається через представника, слід додати також документ, що підтверджує повноваження представника, який підписав заяву.

Нагадаємо, що з 1 січня 2016 року по 31 грудня 2018 року не проводяться планові перевірки (не податкові!) щодо юридичних осіб, індивідуальних підприємців, які віднесені до суб'єктів малого підприємництва, за винятком юридичних осіб, індивідуальних підприємців, які здійснюють види діяльності у наступних сферах :

• охорони здоров'я;
• освіти;
• соціальній сфері;
• сфері теплопостачання та електроенергетики;
• сфері енергозбереження та підвищення енергетичної ефективності.

Збільшено МРОТ

Згідно з Федеральним законом від 14 грудня 2015 року № 376-ФЗ «Про внесення зміни до ст. 1 Федерального закону «Про мінімальний розмір оплати праці», рівень мінімального розміруоплати праці 2016 року становитиме 6204 рубля.

Головне призначення МРОТ - затвердити мінімум, менше якого працівнику не можна платити зарплату, якщо він повністю відпрацював місяць і виконав свої трудові обов'язки (за порушення – штраф роботодавцю за статтею 5.27 КоАП РФ).
У деяких випадках МРОТ бере участь у розрахунку лікарняних та декретної допомоги. Для індивідуальних підприємців МРОТ необхідний, щоб визначити розмір страхових внесків, які вони сплачують у позабюджетні фондиза власне страхування.

Нове у 2016 році

Робота з кадрами

Деякі роботодавці зобов'язані застосовувати професійні стандарти

Якщо відповідно до Трудового кодексу, іншими федеральними законами під час виконання робіт з певних посад, професій, спеціальностей надаються компенсації, пільги чи обмеження, то найменування цих посад, професій чи спеціальностей та кваліфікаційні вимоги до них повинні відповідати найменуванням та вимогам, зазначеним у кваліфікаційних довідниках , або положення професійних стандартів.

Федеральний закон від 2 травня 2015 року № 122-ФЗ також свідчить, що професійні стандартиобов'язкові для роботодавців, якщо вимоги до кваліфікації працівника встановлені законами чи іншими нормативними документами.

Це означає, що обов'язково застосовувати затверджені профстандарти (тобто посилювати вимоги прийому працювати, змінювати посадові інструкціїі порядок проведення атестації у частині оцінок атестованих) потрібно буде тим, у кого в штаті вважаються посади, за якими трудове законодавство передбачає гарантії та компенсації.

Якщо профстандарт не затверджено, необхідно відповідати ЕКС та ЕТКС, доки кваліфікаційні довідники не будуть повністю замінені профстандартами.

Нове у 2016 році

З 1 січня 2016 року забороняється приймати на роботу громадян Туреччини

Заборона встановлюється як роботодавців, так замовників робіт (послуг). Для окремих роботодавців та замовників робіт чи послуг уряд установить винятки.

Заборона встановлюється лише на укладання нових трудових чи цивільно-правових договорів із 1 січня 2016 року. Якщо громадянин Туреччини вже працює в Росії і станом на 1 січня перебуває у трудових чи цивільно-правових відносинах, дана заборона не поширюється.

Тобто звільняти вже наявних працівників немає потреби.

На звільнення працівників за патентом відвели не більше року

Постанова Уряду РФ від 7 грудня 2015 № 1327 встановила правила визначення терміну, протягом якого роботодавці повинні перестати використовувати працю «патентних» працівників.

Види економічної діяльності, у яких забороняється використання праці іноземців, які працюють за патентом, встановлює вища посадова особа суб'єкта РФ. Термін залежить від того, коли закінчується дія патентів, від можливості знайти заміну іноземним співробітникам, кількості зайнятих іноземців у діяльності того виду, на який запроваджується заборона, тощо.

Термін для звільнення не повинен перевищувати одного року з дати початку дії цієї постанови, а набрала чинності 18 грудня 2015 року.

Договори аутстафінгу краще розірвати

Предметом договору аутстаффінг є передача в оренду персоналу. З 1 січня 2016 року набирає чинності глава 53.1 Трудового кодексу, яка забороняє позикову працю, тобто працю, яку здійснюється працівником за розпорядженням роботодавця в інтересах, під управлінням та контролем особи (юридичної чи фізичної), яка не є роботодавцем цього працівника.

Але тимчасове надання праці працівників за договором про надання праці працівників (персоналу) можливе за новим законодавством.

Тобто залучати «чужих» працівників можна, але із серйозними обмеженнями:

• надавати персонал зможуть лише:
  - акредитовані приватні агентства зайнятості (правила їхньої акредитації затверджені постановою Уряду РФ від 29 жовтня 2015 р. № 1165);
  - Організації своїм афілійованим особам.
  Саме ці особи є роботодавцями стосовно «континенту, що надається»;
• надати персонал можливо лише тимчасово;
• направити працівника можна лише за його згодою;
• умови оплати праці працівників, спрямованих за договором про надання персоналу, повинні бути не гіршими, ніж у працівників приймаючої сторони, які виконують такі ж функції та мають таку саму кваліфікацію;
• за зобов'язаннями роботодавця, пов'язаними з виплатою сум, належних працівникові, спрямованому за договором про надання праці персоналу, сторона, що приймає, несе субсидіарну відповідальність (тобто якщо, наприклад, агентство зайнятості не в змозі погасити заборгованість перед працівниками, кошти можуть бути стягнуті з приймаючої сторони).

Таким чином, юридично позикова праця заборонена, але фактично вона продовжуватиме застосовуватися, тільки з іншим найменуванням та з урахуванням встановлених обмежень.

Зверніть увагу, що роботодавцем по відношенню до працівників залишається сторона, що передає. Отже, саме вона є податковим агентом з ПДФО, тобто вона повинна розраховувати, утримувати та перераховувати ПДФО з виплаченої переданим працівникам винагороди. А також нараховувати та сплачувати страхові внески до позабюджетних фондів на підставі застосовуваних ним тарифів. Але страхові внески «на травматизм» вони сплачуватимуть виходячи з страхового тарифу, що визначається відповідно до основного виду економічної діяльності приймаючої сторони. Нещасні випадки, що трапилися зі співробітниками, які спрямовані на роботу за договором про надання праці персоналу, розслідує комісія, яку створює сторона, що приймає. До неї може входити представник роботодавця.

Нововведення не торкаються послуг аутсорсингу, в рамках якого відбувається не «оренда» персоналу, а передача виконання частини своїх функцій «на бік» (предметом договору аутсорсингу є здійснення певної діяльності за завданням замовника).

Податки

Транспортний податок

Ставка транспортного податку (при сплаті як авансових, і річних платежів) збільшується на коефіцієнт, величина якого диференційована залежно від середньої вартості легкового автомобіля і терміну, що з року його випуску. Це стосується дорогих автомобілів середньою вартістювід 3000000 рублів.

Перелік таких автомобілів щорічно розміщується на офіційному сайті Мінпромторгу РФ, як правило, наприкінці лютого календарного року. Буває, що новий перелік виявляється ширшим за попередній. Як чинити у разі, якщо в переліку, що діяв у минулому році, автомобілів, включених до оновленого переліку, не було, - перераховувати податок чи ні? Думок Мінфіну з цього приводу було два. Раніше – так, перераховувати, але без пені. Пізніше – ні, не перераховувати.

Останнє було закріплено у Податковому кодексі Федеральним закономвід 28 листопада 2015 року №327-ФЗ. Перелік дорогих автомобілів офіційно розміщується пізніше 1 березня чергового податкового періоду (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Це означає, що перелік застосовується при розрахунку транспортного податку лише за період, коли він розміщений.

Нове у 2016 році

Закон від 29 грудня 2015 року № 396-ФЗ вніс поправку до пункту 3 статті 362 Податкового кодексу, де надається ухвала повного місяця для розрахунку транспортного податку.

Мета – усунути подвійну сплату транспортного податку колишнім та новим власниками під час продажу транспортного засобу. Транспортний податок розраховується з урахуванням коефіцієнта, який до 1 січня 2016 року визначали як відношення числа повних місяців володіння автомобілем до календарних місяців на рік. За повний місяць приймали як місяць реєстрації, і місяць зняття транспортного засобу з обліку, незалежно від кількості днів володіння. Законом встановлено, що за повний місяць тепер приймається лише місяць, протягом якого власник володіє (або володів) автомобілем понад 15 днів. Тобто тепер під час перереєстрації транспортного засобу до 15 числа податок за весь місяць сплачує новий власник, а після 15 числа – попередній.

А до пункту 1 статті 363 Податкового кодексу Федеральним законом від 23 листопада 2015 року № 320-ФЗ внесено зміну про термін сплати транспортного податку фізичними особами – не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом (раніше це було 1 жовтня).

Цим же Законом № 320-ФЗ змінено строки сплати фізичними особами (з 1 жовтня на 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом) земельного податку(П. 1 ст. 397 НК РФ) та податку на майно фізичних осіб(П. 1 ст. 409 НК РФ).

Податок на майно організацій

Платників податку на майно виходячи з кадастрової вартостістане більше. До 1 січня 2016 року унітарні підприємства, які володіють на підставі права господарського відання об'єктами нерухомості, за якими податкова база визначається як кадастрова вартість (майно торгово-офісного призначення), сплачували за ними податок виходячи з середньорічної вартості. З 1 січня 2016 року їм зобов'язали обчислювати податок за таким майном виходячи з середньорічної вартості (підп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ у редакції Федерального закону від 29 листопада 2014 р. № 382-ФЗ).

З 1 січня 2016 року для організацій, що обчислюють податок на майно виходячи з його кадастрової вартості, звітними періодами визнаватимуться І, ІІ та ІІІ квартали календарного року (ст. 379 ПК РФ у редакції Федерального закону від 28 листопада 2015 р. № 327-ФЗ ). Справа в тому, що податкову базу для такого майна (кадастрову вартість) встановлено одноразово, і протягом року вона, як правило, не змінюється, тобто розраховувати її наростаючим підсумком від одного звітного періоду до іншого не потрібно.

Для податку майно організацій, обчислюваного з середньорічний вартості майна, у найменуванні звітних періодів змін не сталося.

Відповідно до Закону від 29 грудня 2015 р. № 396-ФЗ, за повний місяць для визначення коефіцієнта володіння для розрахунку податку на майно організацій з 1 січня 2016 року приймається місяць, протягом якого власник володів об'єктом понад 15 днів (п. 5 ст. 382 НК РФ). Раніше кількість днів на місяці значення не мало. Тепер якщо право власності на об'єкт нерухомості виникло після 15 числа місяця або припинилося до 15 числа відповідного місяця включно, цей місяць (виникнення або припинення зазначеного права) при визначенні коефіцієнта володіння не враховується.

Акцизи

Законом від 23 листопада 2015 року №323-ФЗ доповнено перелік підакцизних товарів. З 2016 року до нього будуть включені середні дистиляти. Зазначимо, що поправки розшифровують поняття середні дистиляти, прямогонний бензин і бензинова фракція.

Також Податковий кодексдоповнено новою статтею 179.5 «Свідоцтво про реєстрацію організації, яка здійснює операції із середніми дистилятами», що визначає правове регулюванняотримання цього свідоцтва. Встановлено порядок видачі таких свідоцтв, затверджено ставки акцизів на середні дистиляти та передбачено порядок їх оподаткування та застосування податкових відрахувань. Змінено ставки акцизів на 2016 та 2017 роки.

Щоправда, у 2016 році зберігаються розміри ставок акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спиртудо 9% та понад 9% (крім пива, вин, фруктових вин, ігристих вин, винних напоїв) на рівні 2014, 2015 років. Знижено вдвічі ставки на вина та ігристі вина із захищеною географічною вказівкою, із захищеним найменуванням місця походження порівняно зі ставками акцизів, встановленими на вина та ігристі вина відповідно.

Ставки акцизів інші види алкогольної продукції проіндексовані. Збільшено ставки акцизів на легкові автомобілі, тютюнову продукцію та низку нафтопродуктів (за винятком прямогонного бензину та машинних олій). При встановленні ставок акцизів на автомобільний бензин виключено диференціацію 3 та 4 класів.

Нагадуємо, що різниця між сумою акцизу та податкових відрахувань з нього збільшує оподатковуваний прибутокорганізацій (п. 30 ст. 1 Закону від 24 листопада 2014 р. № 366-ФЗ).

Податок на додану вартість

Податковий кодекс у статті 149 передбачає низку пільг з ПДВ. Умовно їх можна поділити на три групи:

• пільги, що надаються при реалізації певних видів товарів (робіт, послуг);
• пільги, що надаються певним категоріям фірм та підприємців;
• пільги, що надаються під час здійснення певних операцій.

Перша група пільг з 1 січня 2016 року доповнена новою позицією: «реалізація очок коригувальних (для корекції зору), лінз для корекції зору, оправ для окулярів коригувальних (для корекції зору)» (підп. 1 п. 2 ст. 149 ПК РФ у редакції Федерального закону від 23 листопада 2015 р. № 318-ФЗ).

Також Закон № 326-ФЗ встановив порядок віднесення клірингових організацій на витрати сум ПДВ, сплачених постачальникам (новий пункт 5.1 ст. 170 НК РФ).

З 1 січня 2016 року поняття «контракт» для підтвердження нульової ставки ПДВ стає ширшим. Це може бути як один документ, підписаний сторонами, так і декілька, які свідчать про те, що учасники досягли угоди за всіма істотними умовами угоди (новий п. 19 ст. 165 НК РФ у редакції Федерального закону від 23 листопада 2015 р. № 323 -ФЗ).

Вам також слід мати на увазі, що за перший квартал 2016 року, швидше за все, доведеться звітувати за новій формідекларації з ПДВ. Затвердять новий перелік кодів операцій (їх поменшає). Ці коди компанії повинні проставляти у книзі продажів, книзі покупок та журналі обліку рахунків-фактур.

Податок на прибуток

Амортизоване майно

До складу витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, включають суму амортизації, нараховану за майном, що амортизується – основним засобам виробничого призначення та нематеріальним активам, які використовуються у виробничій діяльності фірми. Амортизованим майном визнаються основні засоби та нематеріальні активи, які:

• належать фірмі на праві власності;
• використовуються для отримання доходу;
• експлуатуються понад 12 місяців;
• коштують дорожче за 100 000 рублів.

Останній – вартісний – критерій віднесення майна до амортизованого та підлягає амортизації за об'єктами, введеними в експлуатацію в 2016 році, збільшено (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ у редакції Федерального закону від 8 червня 2015 р. . № 150-ФЗ). За майном, введеним в експлуатацію до 1 січня 2016 року, вартісний критерій віднесення до амортизованого залишається колишнім - на рівні 40 000 рублів. Такий самий поріг поки що діє і в бухгалтерському обліку. Це може призвести до того, що з 2016 року при застосуванні в податковому та бухгалтерському обліку різних вартісних критеріїв віднесення майна до амортизованого виникне необхідність застосовувати ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». Тому рекомендуємо встановити з метою як податкового, і бухгалтерського обліку єдиний критерій – 100 000 рублів, і це рішення закріпити в облікової політики.

До складу операцій, що звільняються від ПДВ (третя група пільг) включені операції, які здійснюються в рамках клірингової діяльності. Це передача (повернення) майна, призначеного для колективного клірингового забезпечення та (або) індивідуального клірингового забезпечення, а також передача (повернення) майна до майнового пулу клірингової організації (з майнового пулу клірингової організації) (підп. 15.2 п. 3 ст. 149 ПК) РФ у редакції Федерального закону від 28 листопада 2015 р. № 326-ФЗ).

Відсотки за борговими зобов'язаннями

Нормуються лише відсотки за борговими зобов'язаннями, що виникли з контрольованих та прирівнюваних до контрольованих угод. Нагадуємо, що з 1 січня 2016 року для визнання у видатках відсотків за рублевими борговими зобов'язаннями діють граничні значення інтервалу процентних ставок, які становлять 75% та 125% ключової ставки Банку Росії, встановлені Федеральним законом від 8 березня 2015 року № 32-ФЗ. До набрання чинності Законом № 32-ФЗ щодо контрольованих угод цей інтервал становив від 0 до 180% ключової ставки, за прирівнюваними до контрольованих угод – від 75% ставки рефінансування до 180% ключової ставки.

Авансові платежі

Перейти на сплату квартальних авансових платежів з податку на прибуток (за підсумками звітного періоду) з 1 січня 2016 можуть ті, у кого середньоквартальний дохід від реалізації, що визначається за попередні чотири квартали, становить 15 000 000 рублів (п. 3 ст. 286 ПК РФ у редакції Федерального закону від 8 червня 2015 р. № 150-ФЗ). До 1 січня 2016 цей ліміт становив 10 000 000 рублів.

Новоствореним організаціям дозволено платити щоквартальні авансові платежі - при виручці, що не перевищує 5 000 000 рублів на місяць або 15 000 000 рублів на квартал (раніше це були 1 000 000 рублів і 3 000 000 рублів і платять відповідно), протягом звітного періоду.

Не забудьте до 31 грудня про перехід на щокварталу авансових платежів повідомити свою податкову інспекцію.

Починає діяти нульова ставка

З 1 січня 2016 року з'являється можливість не сплачувати податок на прибуток з виручки від продажу часток у статутному капіталі ТОВ ( російської компанії), придбаних до 1 січня 2011 року. Цю норму введено ще Федеральним законом від 28 грудня 2010 року № 395-ФЗ, але практично починає діяти лише з 1 січня 2016 року, оскільки на дату продажу часток для застосування нульової ставки потрібно володіти ними понад п'ять років (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ).

Податок на видобуток корисних копалин

Лігатурне золото визнано окремим видом видобутої корисної копалини

Корисною копалиною (з метою оподаткування – видобутою корисною копалиною) визнається продукція гірничодобувної промисловості та розробки кар'єрів, що міститься у фактично видобутому (витягнутому) з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині (породі, рідині та іншій суміші) (3.1). НК РФ). Однією з видів видобутого корисних копалин є напівпродукти, які містять у собі чи кілька дорогоцінних металів (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ). До 2016 року лігатурне золотояк видобутого корисних копалин - напівпродукту не вважалося. З 1 січня 2016 року серед напівпродуктів окремо виділено лігатурне золото (сплав золота з іншими хімічними елементами) та концентрати (підп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ у редакції Федерального закону від 23 листопада 2015 р. № 319-ФЗ). Лігатурне золото видобувається за допомогою особливих технологій із золотовмісної руди, є золотовмісним концентратом і тепер визнається окремим видомвидобутої корисної копалини. Раніше податківці наполягали на тому, що обчислювати ПДПІ слід із золотовмісної руди.

Пільги для видобутку нафти у Каспійському регіоні

Також з 1 січня 2016 року залишається нульовим значення коефіцієнта Ккан щодо ділянок надр, що повністю або частково розташовані в Каспійському морі. Цей коефіцієнт характеризує регіон видобутку та властивості нафти і використовується для розрахунку ставки ПДПІ щодо нафти зневодненої, знесоленої та стабілізованої (п. 1 та 4 ст. 342.5 НК РФ). Для цього граничний накопичений обсяг видобутку нафти на цих ділянках має сягати 15 млн. тонн (до 1 січня 2016 року – 10 млн. тонн). Поправку внесено Федеральним законом від 28 листопада 2015 року № 325-ФЗ.

Встановлено коефіцієнт експортної прибутковості

Цей Закон № 325-ФЗ уточнив порядок розрахунку базового значення одиниці умовного палива (Еут), що використовується у формулі розрахунку податкової ставки при видобутку газу пального природного (крім попутного) і газового конденсату (ст. 342.4 НК РФ). При розрахунку даного коефіцієнта з 1 січня 2016 року використовуватиметься коефіцієнт Кгп, що характеризує експортну прибутковість, у розмірі 0,7317, проте для деяких платників ПДПІ він дорівнюватиме 1. Це як організації – власники об'єктів Єдиної системигазопостачання, і деякі організації, у яких безпосередньо і (чи) опосередковано беруть участь власники об'єктів Єдиної системи газопостачання.

Податок на доходи фізичних осіб

Нульова ставка під час продажу частки

Продаж частки в російському ТОВіз терміном володіння понад п'ять років оподатковується за ставкою 0%. Норма (аналогічно податку на прибуток) введена ще Федеральним законом від 28 грудня 2010 № 395-ФЗ, але практично починає діяти тільки з 1 січня 2016 року (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Майновий вирахування при виході з ТОВ

• при продажу частки (її частини) у статутному капіталі товариства;
• при виході зі складу учасників товариства;
• під час передачі коштів (майна) учаснику у разі ліквідації товариства;
• при зменшенні номінальної вартості частки у статутному капіталі товариства;
• при відступленні прав вимоги за договором участі в пайовому будівництві (за договором інвестування пайового будівництва або за іншим договором, пов'язаним з пайовим будівництвом).

Оподатковувані ПДФО дохідможна зменшити на суму фактично вироблених і документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням цього майна ( майнових прав). Це витрати на суму коштів та (або) вартості іншого майна, внесених як внесок у статутний капіталпри заснуванні товариства або зі збільшенням його статутного капіталу, та витрати на придбання або збільшення частки у статутному капіталі товариства.

Якщо витрати на придбання частки у статутному капіталі товариства документально не підтверджені, майновий податковий відрахування надається у розмірі не більше 250 000 рублів за податковий період (ст. 220 НК РФ у редакції Федерального закону від 8 червня 2015 р. № 146-ФЗ).

Неоподатковувані доходи

До переліку неоподатковуваних ПДФО доходів включено новий пункт. Доходи у вигляді відшкодованих платнику податків на підставі рішення суду судових витрат, передбачених цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством, законодавством про адміністративне судочинство, понесених платником податків при розгляді справи в суді, не оподатковується ПДФО (п. 61 ст. 217 НК РФ у редакції Федерального закону від 23 листопада 2015 р. № 3). Виправлення почало діяти з 23 листопада 2015 року. Тому, якщо виплата здійснювалася до 22 листопада 2015 року включно, і якщо суму ПДФО у судовому рішенні виділено, її слід утримати. Якщо не виділено – повідомити в інспекцію за формою 2-ПДФО про неможливість утримати податок у строк не пізніше 1 березня 2016 року.

Коефіцієнт-дефлятор для іноземців, які працюють за патентом

При розрахунку фіксованого розміруавансового платежу, який сплачується іноземцями, які працюють у Росії за наймом на підставі патенту, використовується коефіцієнт-дефлятор, значення якого у 2016 році становитиме 1,514 (у 2015 – 1,307). Фіксований платіжвстановлено у вигляді 1200 рублів (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). З урахуванням коефіцієнта-дефлятора в 2016 році платити потрібно буде 1817 рублів на місяць (наказ Мінекономрозвитку Росії від 20 жовтня 2015 р. № 772).

Соціальні податкові відрахування

З 1 січня 2016 року соціальні відрахуванняна лікування та навчання за письмовою заявою співробітник може отримати у роботодавця. Але до інспекції все одно доведеться звертатися за повідомленням, яке підтверджує право на отримання соціальних відрахувань. Отримати їх можна буде починаючи з місяця звернення працівника (п. 2 ст. 219 НК РФ у редакції Федерального закону від 6 квітня 2015 р. № 85-ФЗ). Форму повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 27 жовтня 2015 року № ММВ-7-11/473@.

Дитячі відрахування

З 1 січня 2016 року збільшується розмір відрахування на дитину-інваліда, причому залежно від того, на чиєму забезпеченні знаходиться дитина. Для батька, усиновлювача, подружжя батька відрахування складе 12 000 рублів на місяць. Для приймального батька, опікуна, піклувальника, подружжя прийомного батька – 6000 рублів на місяць (підп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ у редакції Федерального закону від 23 листопада 2015 р. № 317-ФЗ). У 2015 році таке вирахування надавали у розмірі 3000 рублів на місяць.

Нові розміри встановлені та з відрахувань на дітей-інвалідів віком до 18 років, а також учнів за очною формою, аспірантів, ординаторів, інтернів, студентів віком до 24 років, якщо вони є інвалідами І чи ІІ групи.

Цим самим Законом № 317-ФЗ збільшено. граничний розмірдоходу, після досягнення якого відрахування не надається. З 1 січня 2016 року він становитиме 350 000 рублів (у 2015 році – 280 000 рублів).

Нова форма 3-ПДФО

У новій формі, яку слід застосовувати зі звіту за 2015 рік, враховано зміни ставки податку з дивідендів, особливості оподаткування доходів за операціями, які враховуються на індивідуальному інвестиційному рахунку, сум прибутку контрольованих іноземних компаній. Також відображено новий порядокнадання податкових відрахувань, включаючи соціальні відрахування щодо витрат на лікування та освіту (наказ ФНП Росії від 25 листопада 2015 р. № ММВ-7-11/544@).

Що змінив у роботі бухгалтера Закон № 113-ФЗ

Федеральний закон від 2 травня 2015 року №113-ФЗ вніс значні зміни до законодавства про податок на доходи фізичних осіб для роботодавців – податкових агентів.

Облік, звітність та відповідальність з податку

Запроваджено нову щоквартальну звітність. За підсумками першого кварталу, півріччя та дев'яти місяців необхідно подавати в інспекцію розрахунок обчислених та утриманих сум податку за формою 6-ПДФО (п. 2 ст. 230 НК РФ у редакції Закону № 113-ФЗ). Розрахунок подається пізніше місяця після закінчення звітного періоду. Річний розрахунок – не пізніше 1 квітня наступного року.

У звіті вказують загальну інформаціюпо всіх фізособах, які отримали дохід, за сумами нарахованих та виплачених доходів, наданих відрахувань, за обчисленими та утриманими сумами податку.

Розрахунок подається в електронній формі, якщо чисельність фізосіб, які отримали доходи від податкового агента за рік, більше 25 осіб, якщо менше 25 осіб - можна звітувати у паперовому вигляді (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Це стосується і звітності за формою 2-ПДФО, яку можна було подавати на паперових носіяхза чисельності до 10 осіб.

Слід звернути увагу, що з 1 січня 2016 року термін для повідомлення (за формою 2-ПДФО) податковим агентом до інспекції про суму доходу, з якої неможливо утримати податок, збільшиться. Цю інформацію необхідно подавати пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 5 ст. 226 НК РФ у редакції Закону № 113-ФЗ) (до цієї дати – пізніше 1 лютого).

Крім того, Закон № 113-ФЗ ввів відповідальність за неподання розрахунку сум ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом. Це буде штраф у розмірі 1000 рублів за кожен повний або неповний місяць із дня, встановленого для його подання (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Крім того, податкова інспекція у разі неподання розрахунку протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну його подання блокуватиме рахунки податкового агента у банку, включаючи електронні засобиплатежу (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

А за подання документів, що містять недостовірні відомості (у тому числі за формою 2-ПДФО), податкових агентів штрафуватимуть на 500 рублів за кожний документ (нова ст. 126.1 НК РФ). У цьому відповідальність як штрафу у вигляді 200 крб. за кожний непредставлений документ зберігається (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Якщо організація має відокремлені підрозділи, за працівників цих підрозділів потрібно звітувати до податкової інспекції за місцем їх перебування.

Це правило застосовують російські юрособи, що мають відокремлені підрозділи, при подачі розрахунку з ПДФО за формою 6-ПДФО та відомостей про доходи фізосіб за формою 2-ПДФО (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Найбільші платники податків здають звітність з ПДФО за місцем обліку такими, а за наявності у таких роботодавців відокремлених підрозділів - за місцем свого обліку або за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Щодо сплати податку за працівників відокремлених підрозділів, то тут поправку до абзацу третього пункту 7 статті 226 Податкового кодексу внесено Федеральним законом від 28 листопада 2015 року № 327-ФЗ. Наразі законодавчо закріплено, що при розрахунку податку враховується дохід, що виплачується як працівникам підрозділу, так і стороннім особампо цивільно-правових договорів, Ув'язненим підрозділом від імені організації.

Терміни перерахування ПДФО

З 1 січня 2016 року за загальним правилом утриманий ПДФО має бути перерахований не пізніше дати, Наступного за днем ​​виплати доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ). Виняток встановлено для відпускних та допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи лікарняний для догляду за дитиною). Утриманий із цих виплат ПДФОНеобхідно перераховувати до бюджету пізніше останнього дня місяця, у якому виплачені.

Дата фактичного отримання доходу

• за відрядженнями – останній день місяця затвердження авансового звіту(Підп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Наприклад, наднормативні добові;
• при заліку зустрічних однорідних вимог, списання безнадійного боргу компанією – відповідна дата заліку чи списання (подп. 4, 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• у вигляді матеріальної вигодивід економії на відсотках за позиковими коштами – останній день кожного місяця протягом терміну, який вони видані (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата сплати відсотків за договором тепер значення не має, як і дата погашення безвідсоткової позики.

Зверніть увагу: першою датою отримання доходу у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за користування позиковими коштами за договорами позики, у тому числі за безвідсотковим позикам, виданою до 2016 року, буде 31 січня 2016 року. Але якщо позику буде повернуто до 31 січня 2016 року, то підстав для сплати ПДФОз доходу у вигляді матеріальної вигоди, отриманого від економії на відсотках за весь час користування позиковими коштами за таким договором, немає.

Нова форма довідки 2-ПДФО

Для звіту про доходи співробітників, починаючи зі звіту за 2015 рік, розроблено нову форму 2-ПДФО. Форму та порядок її заповнення затверджено наказом ФНП Росії від 30 жовтня 2015 року № ММВ-7-11/485@.

У новій формі 2-ПДФО враховано зміни, як чинні у 2015 році (інвестиційний податковий вирахування на купівлю цінних паперів, зменшення суми ПДФО на фіксовані авансові платежі іноземців, що працюють за патентом), так і вступають в силу з 2016 року (соціальні відрахування на лікування та навчання).

У новому порядку прописано, як анулювати довідку – скласти анулюючу довідку із заповненням лише даних про працівника та компанію.

Спрощена система оподаткування

Зміни в УСН

З 1 січня 2016 року набирає чинності глава 53.1 Трудового кодексу, згідно з якою приватні агенції зайнятості мають право надавати послуги з надання праці працівників (персоналу). Федеральним законом від 5 травня 2014 № 116-ФЗ встановлено, що приватні агентства зайнятості, які здійснюють таку діяльність, не вправі застосовувати УСН (підп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Коефіцієнт-дефлятор для УСН на 2016 рік становить 1,329 (наказ Мінекономрозвитку Росії від 20 жовтня 2015 р. № 772).

Це означає що:

• право на застосування УСНбуде втрачено, якщо у 2016 році виручка платника податків перевищить 79,74 млн руб.;
• для переходу на УСН з 2017 року виторг за дев'ять місяців 2016 року повинен бути не більше 59,805 млн руб.

З 1 січня 2016 року регіональна влада може знижувати ставку для УСН з об'єктом не лише «доходи мінус витрати», а й з об'єктом «доходи» в межах від 1% до 6% – залежно від категорій платників податків (ст. 346.20 НК РФ редакції Федерального закону від 13 липня 2015 р. № 232-ФЗ).

Платники єдиного податку при УСН сумиПДВ, виділені у виставлених ними рахунках-фактурах, з 1 січня 2016 року не враховуватимуть ні у доходах, ні у витратах (п. 1 ст. 346.15, п. 22 ст. 346.16 ПК РФ у редакції Федерального закону від 6 квітня 2015 р. . № 84-ФЗ). Сплатити ж ПДВ до бюджету у разі виставлення рахунку-фактури з виділеною сумою податку все одно доведеться.

Цей Закон № 84-ФЗ скасував заборону на застосування УСН організаціями, що мають представництва (відокремлені підрозділи, що представляють інтереси юридичної особи та їх захист). З 2016 року не зможуть застосовувати УСН лише організації, що мають філії (відокремлені підрозділи, які здійснюють усі або частину функцій юрособи, включаючи функції представництва) (ст. 346.12 ПК РФ).

Єдиний податок на поставлений дохід

Зміни до ЕНВД

З 1 січня 2016 року коефіцієнт-дефлятор для розрахунку ЕНВД збережено на рівні 2015 року і становить 1,798 (наказ Мінекономрозвитку Росії від 20 жовтня 2015 р. № 772 у редакції наказу Мінекономрозвитку Росії від 18 листопада 2015 р. № 854)

Страхові внески до позабюджетних фондів

Тарифи та гранична база

Загальні тарифи страхових внесків до позабюджетних фондів на 2016 рік не змінилися.

З 1 січня 2016 року гранична величинадоходів, з якої сплачуються внески до ФСС РФ, становить:

• у ФСС РФ - 718 000 рублів;
• в ПФР - 796 000 рублів (постанова Уряду РФ від 26 листопада 2015 р. № 1265).

Нова звітність до ПФР

Федеральним законом від 29 грудня 2015 року передбачено низку змін до пенсійного законодавства. У Федеральний закон від 1 квітня 1996 року № 27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування»запроваджено пункт 2.2 статті 11, згідно з яким страхувальник зобов'язаний подавати до ПФР про кожну працюючу у нього застраховану особу спрощений звіт. З 1 квітня 2016 року до ПФР потрібно буде надавати такі дані щодо кожного працівника:

• страховий номер індивідуального особового рахунку;
• прізвище, ім'я та по батькові;

Ця вимога поширена і на осіб, які працюють за цивільно-правовими договорами, на винагороди за якими нараховуються страхові внески.

Звітувати потрібно не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним періодом – місяцем, тобто щомісяця. Для цього змінено абзац тринадцятий статті 1 Закону № 27-ФЗ, куди місяць доданий як звітний період за обов'язковими пенсійним внескам.

Ухвалення поправок обумовлено встановленням заборони на індексацію пенсій працюючим пенсіонерам.

За неподання відомостей щодо кожної застрахованої особи встановлено самостійну відповідальність – 500 рублів. Стягнення провадиться органами ПФР у порядку, аналогічному порядку, встановленому статтями 19 та 20 Федерального закону від 24 липня 2009 року 212-ФЗ, для стягнення недоїмок, пені та штрафів за страховими пенсійними внесками. Стягнення може бути виконано за рішенням контролерів за рахунок коштів страхувальника, які перебувають на його банківських рахунках, або за їх відсутності за рахунок готівки чи іншого майна через службу судових приставів-виконавців.

Дитячі посібники

3 лютого 2016 р. Мінпраця РФ випустила інформацію, що з 1 лютого 2016 р. будуть проіндексовані деякі види дитячої допомоги сім'ям, які мають дітей.

Рішення проіндексувати деякі види «дитячих» посібників прийнято на виконання Постанови Уряду РФ від 28.01.2016 № 42.

Перша група допомоги з 1 лютого 2016 року проіндексована на 7%, тобто коефіцієнт їхньої індексації склав 1,07.

Наведено конкретні розміри допомоги порівняно з роками.

Виплати з нещасних випадків

А ось щомісячна страхова виплатау зв'язку з нещасним випадком на виробництві та профзахворюванням буде проіндексовано на 6,4 відсотка (постанова Уряду РФ від 1 грудня 2015 р. № 1299). Індексації підлягає розмір щомісячної страхової виплати за обов'язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, призначений до 1 лютого 2016 року.

Сума, з якої обчислюється розмір одноразової страхової виплати за обов'язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, становить:

• у січні 2016 року - 84 964,2 руб.;
• у лютому - грудні 2016 року - 90 401,9 руб.

Максимальний розмір щомісячної страхової виплати за обов'язковим соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань становить:

• у січні 2016 року - 65 330,0 руб.;
• у лютому – грудні 2016 року – 69 510,0 руб. (Федеральний закон від 14 грудня 2015 р. № 363-ФЗ).

Допомога з тимчасової непрацездатності внаслідок нещасного випадку на виробництві обмежена максимальною межею. Воно може бути більше чотирьох розмірів щомісячних страхових виплат (п. 2 ст. 9 Федерального закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ). Так як у 2015 році максимальний розмір щомісячної страхової виплати становить 65330,0 руб. на місяць, то максимальний розмір допомоги у січні 2016 року становитиме 261 320 руб. на місяць (65330,0 руб. × 4). У лютому – грудні 2016 року – 278 040 рублів (69 510,0 руб. × 4).

Особливості застосування тарифу зі страхування від нещасних випадків

Федеральним законом від 5 травня 2014 року № 116-ФЗ встановлено особливості застосування тарифів на соцстрахування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань у зв'язку із введенням на законодавчому рівніпослуги з тимчасового надання праці (персоналу). Щодо наданого (переданого) за договором персоналу тарифів внесків на цей вид страхування застосовується у розмірі тарифу з урахуванням надбавок, знижок, встановленого у приймаючої сторони. Тобто при розрахунку суми внесків страхувальник (роботодавець для переданого персоналу – приватне кадрове агентство) має враховувати інформацію сторони, що приймає.

Нове у 2016 році

Новий термін для сплати страхових внесків на травматизм

Федеральний закон від 29 грудня 2015 року №394-ФЗ встановив єдиний терміндля сплати страхових внесків на травматизм

До 1 січня 2016 року внески потрібно було перераховувати за строками залежно від виду договору із застрахованою особою: якщо договір трудовий – то у строк, встановлений для отримання (перерахування) коштів на виплату зарплати за місяць, а якщо договір цивільно-правовий - у термін, встановлений ФСС РФ. Тепер у статті 22 Закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ сказано, що внески потрібно сплачувати щомісяця у строк не пізніше 15 числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховуються внески. Якщо термін сплати припадає на вихідний або неробочий святковий день, то останнім днем ​​для сплати вважається робочий день, який за ним слідує.

Адміністрація внесків на травматизм

Цей Закон № 394-ФЗ вніс поправки до адміністрування страхових внесків від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань.

До 1 січня 2016 року страхувальники були зобов'язані своєчасно повідомляти страховика про свою реорганізацію чи ліквідацію. Після цієї дати страхувальники – юридичні особи повідомлятимуть фонду про ліквідацію, зміну адреси або найменування відокремлених підрозділів, про закриття банківських рахунків, що використовуються ними, про припинення повноважень відокремленого підрозділу щодо ведення окремого балансу або за нарахування винагород на користь застрахованих фізичних осіб. Страхувальники – фізичні особи повинні повідомляти фонду про зміну місця проживання.

Введено обов'язок представляти у ФСС РФ документи, що підтверджують правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати (перерахування) внесків та правильність витрат на виплату забезпечення зі страхування застрахованим.

За неподання до ФСС РФ документів, що вимагаються для здійснення контролю, страхувальника оштрафують на 200 рублів за кожен непредставлений документ.

Змінено відповідальність порушення термінів подання звітності до ФСС РФ.

Тепер штраф за запізнення обчислюється без посилення відповідальності за прострочення більш ніж на 180 календарних днів. Він становитиме 5% від суми внесків, нарахованої до сплати за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для подання звітності, але не більше 30% зазначеної сумиі щонайменше 1000 рублів.

Скасовано штраф за ведення фізособою, яка уклала трудовий договірз працівником, діяльності без реєстрації як страхувальник, передбачений абзацом 4 пункту 1 статті 19 Закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ.

Введено новий штрафу розмірі 200 рублів за недотримання порядку подання розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками в електронному вигляді.

Таблиця змін 2016 року

Звітність в ІФНС за рік складається з 4 основних комплектів: річні деклараціїз податків, розрахунки з внесків, бухгалтерські звітита інші документи, що передаються податківцям. Розберемося з кожним комплектом окремо. А головне, розповімо, за якими податками потрібно звітувати на нових бланках. Таких кілька, не помилитеся!

Річні податкові декларації: коли, за якою формою та яким способом подавати

З січня по квітень 2019 року компаніям, ІП та фізособам належить передати до ІФНС відомості про об'єкти оподаткування, отримані доходи, вироблені витрати та іншу необхідну для обчислення податків інформацію. Для передачі податківцям цих відомостей:

• передбачено спеціальні форми декларацій;

Актуальні форми податкових деклараційрозміщені на нашому сайті:

• «3-ПДФО за 2018 рік: нова форма» ;
• «Оновлено форму декларації із земельного податку» ;
• «Затверджено нову форму декларації з ЕНВД» .
• встановлені тимчасові рамки, протягом яких оформлені декларації мають потрапити до контролерів, а податки бути перераховані до бюджету;

Таблицю термінів сплати податків див. за посиланням.

• регламентовані способи подання податкової звітності(на папері та в електронному вигляді) та передачі її податківцям (особисто платником податків або його представником, поштою, ТКС).

Про саме сучасному способіздачі звітності дізнайтесь.

З наступного розділу ви дізнаєтесь про терміни подання податкових декларацій за 2018 рік.

Перші податкові звітипісля завершення 2018 року мають потрапити до інспекції не пізніше 21 січня (перенесення з 20 січня через вихідні) — це квартальні декларації щодо ЄНВС та водного податку.

Наступні звітні дати розподіляються так:

• не пізніше 25 січня здаємо декларацію з ПДВ за 4 квартал;
• 31 січня - останній день здачі декларації з ПДПД;
• не пізніше 1 лютого потрібно встигнути звітувати з транспортного та земельного податків.

Потім майже два місяці можна скрупульозно вивіряти підсумкові дані для підготовки наступної податкової звітності — це можливо до кінця березня. Далі йдуть кінцеві звітні дати з податків:

• на прибуток (28.03.2019);
• на майно (01.04.2019, перенесення з 30 березня).

Початок та кінець квітня знову наповнені звітними турботами:

• не пізніше 01.04.2019 потрібно здати всі звіти з контрольною звітною датою 31.03.2019 (вона випадає на вихідний день) - щодо ЄСХН, УСН (для компаній);
• по 30.04.2019 включно контролери чекають на декларацію 3-ПДФО та щодо УСН від підприємців.

Терміни, встановлені НК РФ (без урахування "вихідних" переносів), див. на схемі. У 2019 році таких переносів два: з 30 та 31 березня на 1 квітня.

Всі нюанси оформлення 3-ПДФО дізнайтесь зі спеціальної рубрики.

Страхові внески: як звітуємо за 2018 рік

Єдиний розрахунок зі страхових внесків (ЕРСВ) подається в ІФНС щокварталу - на його підготовку та передачу контролерам відводиться 30 днів після закінчення звітного кварталу (п. 7 ст. 431 НК РФ). ЄРСВ за підсумками 2018 року потрібно встигнути здати не пізніше ніж 30.01.2019.

Якщо ви не встигли надіслати податківцям розрахунок, можливий штраф та блокування рахунку.

Як сплатити штраф, див. .

Навіть якщо ви вклалися у зазначений термін, ваш ЄРСВ податківці можуть вважати непредставленим, зокрема, якщо:

• сукупна сума страхових внесків не відповідає сумі обчислених внесків за кожною застрахованою особою; та/або
• у розрахунку виявлено недостовірні персональні дані про застрахованих осіб.

Ще помилки, які тягнуть за собою неприйняття розрахунку контролерами, .

Податківці самі повідомлять вам про це у повідомленні не пізніше:

• наступного дня після одержання розрахунку в електронній формі;
• 10 днів після отримання паперового екземпляра ЕРСВ.

З моменту отримання повідомлення у вас є 5 днів, щоб подати розрахунок, у якому усунуті зазначені невідповідності. І тут датою відправки уточненого розрахунку вважатиметься дата подання первинного ЕРСВ.

Як відкоригувати неправильні дані в ЕРСВ, дізнайтеся з публікації .

Бухгалтерська звітність: що, як і коли здаємо

В ІФНС потрібно здати річну бухотзвітність не пізніше 01.04.2019 (перенесення з неділі, 31 березня). Стандартний набір бухотзвітів включає:

• звіти:
  • про фінансові результати;
  • про зміни капіталу;
  • про рух коштів;
  • о цільове використанняодержаних коштів;

Здати бухотзвітність податківцям можна як на папері, так і за ТКС (лист ФНП від 19.04.2017 № ПА-3-6/2661@).

Якщо ви ставитеся до малого бізнесу, є НКО або дієте в рамках проекту «Сколково» і не підлягаєте обов'язковому аудиту, традиційну звітність можна замінити спрощеною.

Як це зробити, розповідаємо у статті .

Аудиторський висновок до ІФНС подавати не потрібно, оскільки він до складу звітності не входить (лист Мінфіну від 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724).

Що ще потрібно не забути надіслати податківцям

Крім декларацій, ЄРСВ та бухотзвітності не забудьте про інші податкові звіти — відомості, довідки, розрахунки:

• подайте відомості про середньооблікову чисельність працівників не пізніше 21.01.2019 (перенесення з 20 січня);

Як їх скласти і що може бути, якщо ці відомості податківці не отримають вчасно, дізнайтеся .

• здайте довідки 2-ПДФО та розрахунок 6-ПДФО — не пізніше 01.04.2019.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Здавати 2-ПДФО потрібно за новою формою! Причому бланків тепер два.

Не варто також забувати, що не тільки ІФНС чекає від вас річну звітність— до Росстату та фондів треба також вчасно відзвітувати, щоб згодом не бути покараними.

Підсумки

Звіти в ІФНС за підсумками року потрібно здавати починаючи з 21.01.2019 — у цей термін контролери чекають від платників податків відомості про середньооблікову чисельність працівників, декларацію з ЄНВС та водного податку.

Переважна більшість звітів посідає березень-квітень (2-ПДФО, 3-ПДФО, 6-ПДФО, декларації з податків з прибутку, майно, бухотчетность та інших.).