Понад 624 000 рублів а. Гранична величина бази для нарахування страхових внесків

Як заробити
24.05.2020

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків розробляється щорічно Урядом РФ. Якою була її величина в різні роки і яким чином розраховуються страхові внески при досягненні граничної величини нарахувань, розглянемо у статті.

Що таке база для обчислення страхових внесків

Страхові внескирозраховуються із суми всіх виплат фізичній особі, тобто. такі виплати є базою для обчислення страхових внесків.

Якщо нараховані з початку року виплати (наростаючим підсумком) не перевищують передбаченої з 1 січня 2015 року граничну базу для нарахування страхових внесків, то страхувальники повинні обчислити та сплатити страхові внески до ПФР та ФСС РФ. Нині загальний розмір внесків становить 30%. Страхувальники, які не мають будь-яких пільг, нараховують внески на всю суму виплат, що враховуються з початку року наростаючим підсумком.

Зміни в законодавстві РФ з 1 січня 2015 року торкнулися і розрахунку страхових виплат, та визначення граничної базидля нарахування страхових внесків.

на Наразіпо ВНіМ та на ОПС розмір граничної величини для розрахунку внесків встановлюється окремо. При цьому необхідно мати на увазі, що межа по різним видамстрахових виплат може досягатися в різний час. У разі бази нарахування страхових внесків різняться.

Як змінювалась гранична величина бази для розрахунку внесків до 2015 року

Слід зазначити, що гранична база до 2015 року була єдиною всім страхових внесків. Щороку гранична сума виплат та винагород індексувалася, що дозволяло встановлювати граничну величину бази для нарахування страхових внесків відповідно до поточної економічної ситуації.

Розглянемо, як змінювалась межа страхових внесків у 2010-2014 роках:

  • 2010 рік - 415 000 руб.;
  • 2011 рік - 463 000 руб.;
  • 2012 рік - 512 000 руб.;
  • 2013 рік - 568 000 руб.;
  • 2014 рік - 624 000 руб.

Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійний фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фондобов'язкового медичного страхування»(Ч. 5) передбачено округлення граничної величини бази до повних тисяч рублів.

Внески на ВНіМ: межа страхових внесків 2014-2015 років

Якщо в 2014 році гранична величина для нарахування всіх внесків становила 624 000 руб., То в 2015-му для нарахування страхових внесків по ВНіМ межа стала дорівнює 670 000 руб. (Ч. 4, ч. 5 ст. 8 Закону № 212-ФЗ).

Законом № 212-ФЗ прописано тарифи для нарахування страхових внесків, розмір яких варіюється залежно від бази для нарахування страхових внесків та від державного позабюджетного фонду.

Ставки внесків до ФСС РФ:

  • якщо суми виплат перебувають у межах встановленої межі, ставка становить 2,9%;
  • якщо суми виплат перевищують встановлений граничний розмір бази, тариф становить 0%.

Оскільки розмір страхового тарифу в останньому випадку дорівнює нулю, сплачувати страхові внески немає потреби (ч. 4 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ).

Внески на ЗМС: база перевищення страхових внесків 2014-2015 років

Що стосується медичного страхування, в 2014 році межа бази була, як у всіх інших внесків, і становила 624 000 руб. Тобто після того, як виплати фізичній особі протягом року сягали зазначеної цифри, нарахування внесків на ЗМС припинялося.

Відповідно до ч. 4, 5 ст. 8 ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ гранична база для нарахування страхових внесківна 2015 рік не передбачено. Тепер на всю суму винагороди, сплаченої фізичній особі, повинні бути обчислені та перераховані страхові внески до ФФОМС.

Внески на ОПС: гранична величина страхових внесків 2014-2015 років

У 2014 році при досягненні виплат на користь фізичної особи у розмірі 624 000 руб. нарахування внесків на пенсійне страхуванняздійснювалося за більш низьким ставкам(Ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ). Наведемо ставки внесків до ПФР, що застосовуються у 2014-2015 роках:

  • якщо суми виплат перебувають у встановлених межах, тариф становить 22%;
  • при перевищенні межі ставка дорівнює 10%.

Так, відповідно до ч. 5.1 ст. 8 Закону № 212-ФЗ, у 2015 році межа нарахувань склала 711 000 руб.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2016 році

Постановою Уряду РФ від 26.11.2015 № 1265 року у ФСС на випадок ВНіМ проіндексовано у 1,078 раза, а для нарахування внесків до ПФР – у 1,8 раза. Як і раніше, при індексації гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2016 ріку по ВНіМ та на ОПС округляється до повних тисяч рублів. Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2016 роціна обов'язкове медичне страхування не встановлювалося.

За результатами індексації гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2016 роціпо ВНіМ встановлено у розмірі 718 000 руб., а щодо внесків на ОПС гранична величина бази для нарахування у 2016 роцістановить 796 000 руб.

З 1 січня 2014 року набирають чинності поправки, внесені до законодавства про страхові внески. Деякі з них торкнуться всіх компаній.

У 2014 році для основної маси компаній у державні позабюджетні фондизбережуться на рівні 2013 року.

Загальні тарифи страхових внесків

Більшість компаній у новому році сплачуватимуть страхові внески в межах встановленої граничної бази за сукупним тарифом 30%, з яких 22% спрямовуються до бюджету ПФР, 2,9% - ФСС РФ та 5,1% - ФФОМС.

Як і у 2013 році, з виплат понад встановлену граничну величину бази страхові внески нараховуються лише до ПФР за тарифом 10% на фінансування страхової частини трудової пенсії. Це випливає:

  • з пункту 1 статті 33.3 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (далі - Закон № 167-ФЗ);
  • частини 1 статті 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування" (далі - Закон № 212-ФЗ).

Зверніть увагу! Гранична величина оподатковуваної бази у 2014 році
З січня 2014 року нарахування страхових внесків становить 624 000 крб. (П. 1 постанови Уряду РФ від 30.11.2013 № 1101). Базу визначають щодо кожної фізичної особи наростаючим підсумком початку року. У 2013 році гранична база дорівнювала 568 000 руб. (П. 1 постанови Уряду РФ від 10.12.2012 № 1276).

Зміни тарифів страхових внесків внесено Федеральним законом від 04.12.2013 № 351-ФЗ. Вони торкнулися порядку розподілу страхових внесків до ПФР.

Накопичувальна частина трудової пенсії для працівників 1967 року народження та молодша

Працівники 1967 року народження та молодші беруть участь у формуванні накопичувальної частини трудової пенсії. До 31 грудня 2015 року вони мають змогу обрати тариф страхового внеску на накопичувальну частину трудової пенсії.

Право вибору страхового тарифу регулює Федеральний законвід 03.12.2012 № 243-ФЗ, який вніс поправки до Федерального закону від 01.04.96 № 27-ФЗ «Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування».

Примітка. Працівники, які вступають у трудові відносинивперше можуть зробити вибір протягом перших п'яти років з початку трудової діяльності.

Працівники 1967 року народження та молодші можуть вибрати один із двох варіантів:

  • варіант 1 — залишити 6%, як у час. Для цього необхідно зробити низку певних дій;
  • варіант 2 - відмовитися від фінансування накопичувальної частини пенсії, тобто зменшити тариф з 6 до 0%, а на ці 6% збільшити тариф на формування страхової частини трудової пенсії з 10 до 16%. Цей варіант діє за умовчанням, ніяких дій працівникові робити не потрібно.

Варіант 1. На накопичувальну частину трудової пенсії – 6%

Працівники, які хочуть, щоб на їхню накопичувальну частину трудової пенсії роботодавець перераховував страхові внески за тарифом 6%, не пізніше 31 грудня 2015 року мають звернутися до ПФР із заявою:

  • про перехід до недержавного пенсійного фонду (далі — НПФ);
  • виборі інвестиційного портфелякеруючої компанії;
  • розширеного інвестиційного портфеля державної керуючої компанії;
  • інвестиційного портфеля державних цінних паперівдержавної керуючої компанії.

Зверніть увагу: в останніх двох випадках можна змінити варіант свого пенсійного забезпечення— спрямовувати 0% індивідуальної частини тарифу страхового внеску на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії.

Співвідношення тарифів на фінансування страхової та накопичувальної частини пенсії відповідно до пункту 1 статті 33.3 Закону № 167-ФЗ показано у табл. 1.

Таблиця 1 Розподіл тарифу страхових внесків до ПФР для працівників 1967 року народження та молодший, якщо на накопичувальну частину пенсії спрямовується 6%

Тариф 6% буде і у тих працівників, які попередні рокихоча б один раз подавали заяву про вибір інвестиційного портфеля компанії, що управляє, включаючи Зовнішекономбанк, або про перехід до НПФ.

Тариф 6% зберігається навіть у тих випадках, коли кошти накопичувальної частини трудової пенсії будуть повернуті до ПФР, а саме (п. 8 ст. 33.3 Закону № 167-ФЗ):

  • у НПФ буде анульовано ліцензію на діяльність з пенсійного забезпечення та пенсійного страхування;
  • арбітражний суд ухвалить рішення про визнання НПФ банкрутом;
  • договір про обов'язкове пенсійне страхування було укладено неналежними сторонами;
  • припинить свою дію договір довірчого управліннязасобами пенсійних накопиченьміж ПФР та будь-якою керуючою компанієюу складі обраних працівником.

Зверніть увагу! За яким тарифом у 2014 році сплачувати внески до ПФР за працівників 1966 року народження та старше
2014 року тариф пенсійних внесків для цієї категорії працівників залишається незмінним — 22%. Вся сума страхових внесків, обчислена за цим тарифом, йде страхову частину трудовий пенсії.

Варіант 2. На накопичувальну частину трудової пенсії – 0%

Примітка. До 31 грудня 2015 року у працівника зберігається право вибору, він може подати заяву до ПФР та формувати накопичувальну частину трудової пенсії.

Якщо працівник 1967 року народження та молодший у 2013 році не подав заяву до ПФР, з 1 січня 2014 року на формування його пенсійних накопичень страхові внески не спрямовуються, а на страхову частину йде 22%, з яких:

  • 6% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

Такий порядок встановлено у пункті 3 статті 33.1 Закону №167-ФЗ. Співвідношення тарифів на фінансування страхової та накопичувальної частин пенсії показано у табл. 2.

Таблиця 2 Розподіл тарифів страхових внесків до ПФР для працівників 1967 року народження та молодший, якщо тариф на фінансування накопичувальної частини пенсії не обраний

Змінилося співвідношення тарифів на страхову та накопичувальну частини пенсії для компаній, які застосовують знижені тарифи

Співвідношення тарифів залежатиме від вибору застрахованої особи — фінансує вона накопичувальну частину трудової пенсії (надсилає 6% тарифу) чи ні.

Оскільки до 2014 року законодавство про страхові внески не передбачало відмову від фінансування накопичувальної частини пенсії, до нього було внесено відповідні зміни.

Співвідношення тарифів для компаній, які застосовують пільговий тариф 21%

В 2014 році пільговий тариф 21% за внесками до ПФР збережено:

  • для сільськогосподарських товаровиробників, які відповідають критеріям, зазначеним у статті 346.2 НК РФ;
  • організацій народних художніх промислів та сімейних (родових) громад корінних нечисленних народівПівночі, Сибіру та Далекого СходуРФ, які займаються традиційними галузями господарювання;
  • організацій та індивідуальних підприємців, що застосовують єдиний сільськогосподарський податок;
  • платників страхових внесків на виплати інвалідам;
  • громадських організаційінвалідів;
  • організацій, статутний капіталяких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів;
  • установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також надання правової та іншої допомоги інвалідам.

Це випливає із пунктів 1—3 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ та підпунктів 1—3 пункту 4 статті 33 Закону № 167-ФЗ.

Проте з 2014 року для працівників 1967 року народження та молодшого змінилося співвідношення тарифів на фінансування страхової та накопичувальної частин пенсії (п. 5 ст. 33 Закону № 167-ФЗ). Співвідношення тарифів подано у табл. 3.

Тарифи страхових внесків до ФСС РФ та ФФОМС у 2014 році зберігаються для компаній у колишньому розмірі 2,4 та 3,7% відповідно (ч. 2 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Таблиця 3 Розподіл тарифів страхових внесків до ПФР для пільгового тарифу 21%

Тариф страхового внеску

На фінансування страхової частини трудової пенсії

На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії

1966 р. н. і старше

1967 р. н. і молодше

1967 р. н. і молодше

21%, з них:

15%, з них:

5% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

16% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

21%, з них:

5% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

16% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

Зверніть увагу: компанії, що застосовують пільговий тариф, не сплачують страхові внески до ПФР із виплат працівникам, які перевищують граничну базу, за тарифом 10% (ч. 1 ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ).

Співвідношення тарифів для компаній, які набули статусу учасників проекту «Сколково»

Для організацій, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28.09.2010 № 244-ФЗ «Про інноваційний центр “Сколково”», збережено знижений тариф до ПФР 14% (п. 6 ст. .33 Закону № 167-ФЗ).

Якщо працівник вирішив направити на фінансування накопичувальної частини пенсії 6%, на фінансування його страхової частини піде 8% (п. 4 ст. 33.3 Закону № 167-ФЗ).

За умовчанням фінансування накопичувальної частини пенсії не проводиться, отже, на фінансування страхової частини трудової пенсії працівника буде направлено 14% (п. 6 ст. 33 Закону № 167-ФЗ) (див. табл. 4).

Таблиця 4 Розподіл тарифів страхових внесків до ПФР для учасників проекту «Сколково»

Тариф страхового внеску

1966 р. н. і старше

1967 р. н. і молодше

1967 р. н. і молодше

14% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

Тарифи страхових внесків до ФСС РФ та ФФОМС для організацій, які отримали статус учасників проекту «Сколково», у 2014 році зберігаються у розмірі 0% (ч. 1 ст. 58.1 Закону № 212-ФЗ).

Співвідношення тарифів для компаній із пільговим тарифом 8%

2014 року пільговий тариф страхових внесків до ПФР у розмірі 8% збережено для компаній, перерахованих у підпунктах 4—6 пункту 4 статті 33 Закону № 167-ФЗ, а саме:

  • для господарських товариств та господарських партнерств, діяльність яких полягає в практичному застосуванні(впровадження) результатів інтелектуальної діяльності;
  • організацій та індивідуальних підприємців, які уклали угоди про здійснення техніко-впроваджувальної або туристично-рекреаційної діяльності;
  • організацій, які здійснюють діяльність у галузі інформаційних технологій.

Якщо працівник вирішив направляти на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії 6%, на фінансування страхової частини пенсії піде 2% тарифу (п. 5 ст. 33.3 Закону № 167-ФЗ).

За умовчанням фінансування накопичувальної частини пенсії не здійснюється, отже, на фінансування страхової частини буде направлено 8% тарифу (п. 7 ст. 33 Закону № 167-ФЗ).

Співвідношення тарифів на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії показано у табл. 5.

Таблиця 5 Розподіл страхових внесків до ПФР для компаній із пільговим тарифом 8%

Тариф страхового внеску

На фінансування страхової частини трудової пенсії осіб

На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії осіб

1966 р. н. і старше

1967 р. н. і молодше

1967 р. н. і молодше

8% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

2% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

8% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

Тарифи страхових внесків до інших позабюджетних фондів — ФСС РФ та ФФОМС — для зазначеної категорії платників страхових внесків у 2014 році зберігаються у розмірі 2 та 4% відповідно (ч. 3 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Підвищено тарифи для ЗМІ

З 1 січня 2014 року змінилися тарифи страхових внесків для компаній, які здійснюють виробництво, вихід у світ (в ефір) та (або) видання ЗМІ, основним видом економічної діяльностіяких є:

  • діяльність у сфері організації відпочинку та розваг, культури та спорту — у частині діяльності у сфері радіомовлення та телемовлення чи діяльності інформаційних агенцій;
  • видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації — у частині видання газет чи журналів та періодичних публікацій, у тому числі інтерактивних публікацій.

Для них тариф страхового внеску до ПФР збільшено з 21,6 до 23,2% (п. 9 ст. 33 Закону № 167-ФЗ та ч. 3.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Якщо працівник вирішив надсилати на фінансування накопичувальної частини пенсії 6%, на фінансування його страхової частини піде 17,2% (п. 6 ст. 33.3 Закону № 167-ФЗ). Співвідношення тарифів показано у табл. 6.

У 2014 році для ЗМІ зберігається тариф страхових внесків у ФСС РФ на рівні 2,9%, але збільшується тариф у ФФОМС з 3,5 до 3,9% (ч. 3.1 ст. 58 Закону №212-ФЗ).

Таблиця 6 Розподіл тарифів страхових внесків до ПФР для ЗМІ

Тариф страхового внеску

На фінансування страхової частини трудової пенсії осіб

На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії осіб

1966 р. н. і старше

1967 р. н. і молодше

1967 р. н. і молодше

23,2%, з них:

17,2%, з них:

7,2% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

16% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

10% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

23,2%, з них:

7,2% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

16% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

Збережено тариф страхових внесків для галузей, які підтримує держава

Період застосування пільгового тарифу страхових внесків до ПФР у розмірі 20% продовжено до 2018 року включно, щоб створити стабільні та передбачувані умови провадження діяльності для наступних категорій платників внесків:

  • для компаній та індивідуальних підприємців на спрощеній системі оподаткування, які здійснюють діяльність у виробничій та соціальній сферах(підп. 8 п. 4 ст. 33 Закону № 167-ФЗ та ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
  • соціально орієнтованих некомерційних організацій, що застосовують спрощену систему оподаткування (підп. 11 п. 4 ст. 33 Закону № 167-ФЗ, п. 11 ч. 1 та ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
  • благодійних організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування (підп. 12 п. 4 Закону № 167-ФЗ, п. 12 ч. 1 та ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
  • аптечних організацій та індивідуальних підприємців, які сплачують ЕНВД (підп. 10 п. 4 ст. 33 Закону № 167-ФЗ, п. 10 ч. 1 та ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
  • індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування (крім видів діяльності, зазначених у підп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (підп. 14 п. 4 ст. 33 Закону № 167-ФЗ, п. 14 год .1 і ч. 3.4 ст.

Розподіл тарифів страхових внесків до ПФР для зазначених категорій платників внесків наведено у табл. 7.

Таблиця 7 Розподіл тарифів страхових внесків до ПФР для компаній, які застосовують пільговий тариф 20%

Тариф страхового внеску

На фінансування страхової частини трудової пенсії осіб

На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії осіб

1966 р. н. і старше

1967 р. н. і молодше

1967 р. н. і молодше

20%, з них:

14%, з них:

4% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

16% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

10% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

20%, з них:

4% - солідарна частина тарифу страхових внесків;

16% - індивідуальна частина тарифу страхових внесків

У 2014 році тарифи страхових внесків до інших державних позабюджетних фондів для зазначеної категорії платників порівняно з 2013 роком не змінилися і становлять: у ФСС РФ - 0%, ФФОМС - 0% (ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Для IT-компаній можуть зменшити вимоги до умов застосування знижених тарифів

На період з 2014 до 2019 року IT-компаніям можуть полегшити умови ведення бізнесу. Їм не лише збережуть знижений тариф страхових внесків до ПФР, встановлений у розмірі 8% (п. 6 ч. 1 та ч. 3 ст. 58 Закону № 212-ФЗ), а й пом'якшать вимоги до умов застосування знижених тарифів, перераховані в частині 2.1 статті 57 Закону №212-ФЗ.

Для IT-компаній, по-перше, знизять поріг середньої чисельностіпрацівників – з 30 до 7 осіб. Тобто за 9 місяців 2013 року вона має бути не менше ніж 7 осіб.

По-друге, з обсягу доходів IT-компанії, з яких обчислюється частка профільних доходів, буде виключено доходи у вигляді курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу, а також внаслідок переоцінки валютних цінностей, вимог (зобов'язань) у іноземній валюті. В даний час такі доходи включаються до непрофільних доходів, частка яких не повинна перевищувати 10%, що не сприяє підтримці експорту.

Інжинірингові компанії позбавили права застосовувати пільгові тарифи

У 2013 році компанії, які надають інжинірингові послуги, сплачували страхові внески за загальним тарифом 30% (у ПФР - 22%, ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 5,1%) і не сплачували внески до ПФР з виплат понад встановлену граничну. бази щодо тарифу 10% (ч. 3.5 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

З 2014 року вони не належать до пільгової категоріїплатників страхових внесків і повинні сплачувати внески до ПФР з виплат працівникові, обчислених наростаючим підсумком з початку року в сумі понад 624 000 руб., За тарифом 10%.

Страхові внески потрібно сплачувати однією платіжкою

Починаючи з розрахункового періоду 2014 року, сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування компанії будуть за єдиним розрахунковим документом (ст. 22.2 Закону № 167-ФЗ).

Зверніть увагу: у платіжці потрібно зазначати КБК, призначений для страхових внесків на страхову частину трудової пенсії, - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Визначення суми страхових внесків – обов'язок ПФР

З 2014 року Пенсійний фонд зобов'язаний визначати суми страхових внесків за обов'язковим пенсійним страхуванням на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії на підставі даних індивідуального (персоніфікованого) обліку відповідно до обраного працівником варіанта пенсійного забезпечення — 0 або 6% тарифу на фінансування накопичувальної трудової пенсії (п. 2 ст. 13 та п. 2.1 ст. 22 Закону № 167-ФЗ).

Підвищено розміри додаткових тарифів страхових внесків

З 1 січня 2014 року на виплати працівникам, зайнятим у шкідливих та небезпечних умовах праці, крім звичайних страхових внесків до ПФР, роботодавець, як і у 2013 році, нараховуватиме внески за додатковими тарифами, але лише у підвищеному розмірі.

Види робіт зі шкідливими та небезпечними умовамипраці зазначені у підпунктах 1-18 пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17.12.2001 № 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації» (далі - Закон № 173-ФЗ).

Зверніть увагу: страхові внески за доптарифами потрібно сплачувати незалежно від граничної бази для обчислення внесків (ч. 3 ст. 58.3 Закону № 212-ФЗ та п. 3 ст. 33.2 Закону № 167-ФЗ).

При цьому компанія може бути звільнена від сплати страхових внесків до ПФР за додатковими тарифами за результатами спеціальної оцінкиумов праці (ч. 4 ст. 58.3 Закону № 212-ФЗ та п. 4 ст. 33.2 Закону № 167-ФЗ).

Додатковий тариф збільшено з 4 до 6%

Якщо працівник зайнятий на підземних роботах, на роботах зі шкідливими умовами праці та у гарячих цехах (підп. 1 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ), до виплат та винагород, нарахованих на його користь, у 2014 році потрібно застосовувати додатковий тариф у розмірі 6% (у 2013 році тариф дорівнював 4%). Це випливає із частини 1 статті 58.3 Закону № 212-ФЗ та пункту 1 статті 33.2 Закону № 167-ФЗ.

Додатковий тариф збільшено з 2 до 4%

Додатковий тариф у розмірі 4% з 1 січня 2014 року слід застосовувати до виплат та винагород співробітників, зайнятих на роботах, перерахованих у підпунктах 2—18 пункту 1 статті 27 Закону № 173-ФЗ. До них належать:

  • працівники, зайняті на роботах із тяжкими умовами праці (підп. 2 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • жінки, які працюють трактористами-машиністами в сільському господарстві, інших галузях економіки, а також машиністами будівельних, дорожніх та вантажно-розвантажувальних машин (підп. 3 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • жінки, зайняті у текстильній промисловості на роботах з підвищеною інтенсивністю та тяжкістю (підп. 4 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • робітники локомотивних бригад, працівники, які безпосередньо здійснюють організацію перевезень та забезпечують безпеку руху на залізничний транспортта метрополітені, а також водії вантажних автомобілів, зайняті безпосередньо в технологічному процесіна шахтах, розрізах, у рудниках чи рудних кар'єрах на вивезенні вугілля, сланцю, руди, породи (підп. 5 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті в експедиціях, партіях, загонах, на дільницях та в бригадах безпосередньо на польових геолого-розвідувальних, пошукових, топографо-геодезичних, геофізичних, гідрографічних, гідрологічних, лісовпорядних та пошукових роботах(Підп. 6 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • робітники, майстри (у тому числі старші), зайняті безпосередньо на лісозаготівлях та лісосплаві, включаючи обслуговування механізмів та обладнання (підп. 7 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • механізатори (докери-механізатори) комплексних бригад на вантажно-розвантажувальних роботах у портах (підп. 8 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті в плавскладі на суднах морського, річкового флоту та флоту рибної промисловості (крім портових суден, що постійно працюють в акваторії порту, службово-допоміжних та роз'їзних суден, судів приміського та внутрішньоміського сполучення) (підп. 9 п. 1 ст. 27 Закону) № 173-ФЗ);
  • водії автобусів, тролейбусів, трамваїв, які працюють на регулярних міських пасажирських маршрутах (підп. 10 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті повний робочий день на підземних та відкритих гірничих роботах (включаючи особовий склад гірничорятувальних частин) з видобутку вугілля, сланцю, руди та інших корисних копалин та на будівництві шахт та копалень (підп. 11 п. 1 ст. 27 Закону № 173- ФЗ);
  • працівники, зайняті на судах морського флоту рибної промисловості на роботах з видобутку, обробки риби та морепродуктів, прийому готової продукціїна промислі (незалежно від характеру виконуваної роботи), а також на окремих видахсудів морського, річкового флоту та флоту рибної промисловості (підп. 12 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті у льотному складі цивільної авіації (підп. 13 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті на роботах щодо безпосереднього управління польотами повітряних суден цивільної авіації (підп. 14 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті в інженерно-технічному складі на роботах щодо безпосереднього обслуговування повітряних суден цивільної авіації (підп. 15 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • рятувальники у професійних аварійно-рятувальних службах, професійних аварійно-рятувальних формуваннях МНС Росії та які брали участь у ліквідації надзвичайних ситуацій (підп. 16 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • робітники та службовці установ, які виконують кримінальні покарання у вигляді позбавлення волі, зайняті на роботах із засудженими (підп. 17 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ);
  • працівники, зайняті на посадах Державної протипожежної служби (пожежної охорони, протипожежних та аварійно-рятувальних служб) МНС Росії (підп. 18 п. 1 ст. 27 Закону № 173-ФЗ).

Примітка. Додаткові тарифи страхових внесків можуть диференціювати
До Держдуми внесено законопроект №337978-6, в якому пропонується диференціювати додаткові тарифив залежності від умов праці — чим шкідливіша і небезпечніша праця, тим вищий тариф. Такі поправки можуть бути внесені до статті 58.3 Закону №212-ФЗ.


Гранична величина бази для нарахування страхових внесків Гранична величина бази для нарахування страхових внесків підлягає щорічній (з 1 січня відповідного року) індексації з урахуванням зростання середньої заробітної платиу Російській Федерації. Розмір зазначеної граничної величини бази для нарахування страхових внесків визначається та встановлюється Урядом Російської Федерації. Розмір граничної величини бази для нарахування страхових внесків, з урахуванням її індексації у різні роки становив – з 1 січня 2011 року – 463 000 рублів; - З 1 січня 2012 року - 512 000 рублів; - З 1 січня 2013 року - 568 000 рублів; - З 1 січня 2014 року - 624 000 рублів. - З 1 січня 2015 року - 670 000 рублів; - З 1 січня 2016 року - 718 000 рублів; - З 1 січня 2017 року - 755 000 рублів.

Гранична база для нарахування страхових внесків (2015-2016)

У 2018 році граничні величини бази зі страхових внесків порівняно з 2017 роком збільшились. Порівняємо значення таблиці. Рік Гранична база по пенсійним внескамГранична база по соціальним внескам 2017 876 000 грн. 755 000 грн. 2018 1 021 000 грн. 815 000 грн. Чому саме такі суми? Граничні розмірибази для нарахування зазначених вище страхових внесків затверджено Постановою Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378 «Про граничну величину бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та на обов'язкове пенсійне страхування з 1 січня 2018 р.».


Зауважимо, що чиновники в Уряді РФ встановлюють нові розміри бази зі страхових внесків на черговий рік не зі стелі. Законодавство регулює порядок встановлення лімітів. Пояснимо, як розрахували нові значення 2018 року.

Онлайн журнал для бухгалтера

Російської Федерації та для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 Федерального закону, становить щодо кожної фізичної особи суму, що не перевищує 670000 рублів наростаючим підсумком з 1 січня 2015 р.; для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 Федерального закону, гранична величина бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до Пенсійного фонду Російської Федерації, з урахуванням розміру середньої заробітної плати в Російській Федерації на 2015 рік, збільшеного у 12 разів, та застосовуваного до нього підвищуючого коефіцієнта, встановленого частиною 5.1 статті 8 Федерального закону на 2015 рік у розмірі 1,7, становить щодо кожної фізичної особи суму, що не перевищує 711000 рублів наростаючим підсумком з 1 січня 2015 р. 2. набирає чинності з 1 січня 2015 р.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків

АНІЯ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ І ПЕНСІЙНИЙ ФОНД РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ З 1 СІЧНЯ 2015 р. Відповідно до частин 5 і 5.1 статті 8 Федерального закону «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування постановляет: 1. Установити, що: гранична величина бази нарахування страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством, сплачуваних до Фонду соціального страхування Російської Федерації, передбачена частиною 4 статті 8 Федерального закону «Про страхові внески до Пенсійного фонд Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (далі – Федеральний закон), підлягає індексації з 1 січня 2015 р.

ПФР Фонд соціального страхування Російської Федерації (ФСС) Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) Разом 1 2 3 4 5 Довідково: До 796 000 руб. (2016) До 711 000 руб. (2015) До 624 000 руб. (2014) 22,0 % Для всіх страхувальників: 1966 р. та старше 1967 р. та молодше Страхова частина Накопичувальна частина 22,0% з них:6,0%на солідарну частину 16,0%на індивідуальну частину 0% за Заявою… ***** 1967 р. та молодше Страхова частина Накопичувальна частина 16,0% з них:6,0 %на солідарну частину 10,0%на індивідуальну частину 6,0% ***** Для страхувальників, які сплачують страхові внески щодо застрахованих осіб 1967 року народження та молодших, які уклали договір про ОПС та звернулися із заявою про перехід до НПФ або звернулися із заявою про вибір інвестиційного портфеля КК, розширеного інвестиційного портфеля ДУК чи інвестиційного портфеля державних цінних паперів ДУК.
Страхова частина Накопичувана частина 16,0% з них: 6,0% на солідарну частину 10,0% на індивідуальну частину 6,0% 2,9% 5,1% 0% 30,0% Понад 512 000 руб. 10,0 % (10,0% - на солідарну частину тарифу страхових внесків) 0 % 0 % 0 % 10,0 % солідарна частина - частина страхових внесків на ОПС, призначених для формування грошових коштівз метою виплати фіксованого базового розміру трудової пенсії, соціальної допомогина поховання померлих пенсіонерів тощо. індивідуальна частина — частина страхових внесків на ОПС, призначених на формування коштів застрахованої особи та обліковуваних з його індивідуальному особовому рахунку. На 2012 рік Встановлена ​​гранична величина бази для нарахування страхових внесків до державних позабюджетних фондів. Вона проіндексована в 1,1048 рази і з 1 січня 2012 р. складе 512 тис. рублів. (Постанова Уряду РФ від 24.1111.201. .
Тому внески до ФФОМС у 2018 році нараховуються з усіх оподатковуваних страхових внесків виплат. Тобто щомісячно за працівника з нашого прикладу потрібно перераховувати 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%). Розрахунок внесків на травматизм Тарифи внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві (внески «на травматизм») у 2018 році визначаються залежно від класу професійного ризику основного виду діяльності організації.
Для цілей нарахування внесків «на травматизм» гранична база страхових внесків також не встановлює. Тому ці внески у 2018 році слід нараховувати на всі оподатковувані виплати на користь фізосіб без жодних обмежень. Тобто, щомісячний платіж, З умов нашого прикладу, складе 188 рублів (94 000 крб.
× 0,2%).
Складання СЗВ-М на директора-засновника: ПФР визначився Пенсійний фонд нарешті поставив крапку в суперечках про необхідність представляти форму СЗВ-М щодо керівника-єдиного засновника. Так от, на таких осіб треба здавати і СЗВ-М, і СЗВ-СТАЖ!< … Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 18 июля 2016 г.
Для роботодавців база для нарахування страхових внесків визначається як сума виплат, що підлягають оподаткуванню внесками, на користь працівників, а також осіб, з якими укладено цивільно-правові договорина надання послуг або виконання робіт (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 7, пп. "а", "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ). Законом встановлено гранична величина бази, що розраховується наростаючим підсумком з початку календарного року окремо на кожну фізособу.
У разі бази нарахування страхових внесків різняться. Потрібно зауважити, що гранична база до 2015 року була єдиною для всіх страхових внесків. Щороку гранична сума виплат та винагород індексувалася, що дозволяло встановлювати граничну величину бази для нарахування страхових внесків відповідно до поточної економічної ситуації.
Розглянемо, як змінювалася межа страхових внесків у 2010–2014 роках:

  • 2010 рік – 415 000 руб.;
  • 2011 рік – 463 000 руб.;
  • 2012 рік – 512 000 руб.;
  • 2013 рік – 568 000 руб.;
  • 2014 рік – 624 000 руб.

Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» (год.

  • 815 000 рублів – гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством;
  • 1021000 рублів - гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

Зверніть увагу: гранична величина бази нарахування «медичних» внесків не затверджується. Ці внески незалежно від суми доходу фізособи у 2018 році треба сплачувати за ставкою 5,1%.


Також не буває граничної бази щодо внесків «на травматизм». Тому їхній розмір на 2018 рік у таблиці не наводиться.

→ Гранична величина бази для нарахування страхових внесків

Статтю написано 26.02.2012 р.
Останнє оновлення — 18.08.2017 р.

Існує така величина заробітної плати, після якої держава починає стягувати страхові внески за зниженим тарифом.

Правильна (бухгалтерська) назва цієї суми – гранична величина бази для нарахування страхових внесків.

Трохи теорії.
Є пласка шкала стягування податків. Налог на дохід фізичних осіб(ПДФО) - один з таких. Сенс плоскої шкали: бідні та багаті платять однакові відсотки. У Сидорова із зарплатою в 10.000 рублів утримується 13%, у Петрова із зарплатою в 1.000.000 рублів утримується той самий відсоток. Усі мають рівні умови.

Існує регресивна шкала стягування податків. Страхові внески – одні з них. У чому сенс такої шкали: чим більше зарплататим менше роботодавець перераховує страхові внески.

Головне призначення регресивної шкали- Відмова від схеми виплат великих зарплат у конвертах, оформлення «білих» зарплат.

Як застосовують граничну величину бази

Механізм розрахунку страхових внесків наступний:
1) з 1 січня зарплата кожного конкретного співробітника починає підсумовуватися
2) зарплата сумується за рік, з 1 січня до 31 грудня кожного року
3) як тільки сума зарплати досягає граничної величини, зменшується розмір відрахувань до фондів
4) 31 грудня все обнулюється і в новому році починається все заново

Гранична величина бази нарахування страхових внесків змінюється щороку:
2010 рік - гранична величина бази дорівнює 415.000 рублів для ПФР та ФСС.
2011 - гранична величина бази дорівнює 463.000 рублів для ПФР і ФСС.
2012 - гранична величина бази дорівнює 512.000 рублів для ПФР і ФСС.
2013 - гранична величина бази дорівнює 568.000 рублів для ПФР і ФСС.
2014 - гранична величина бази дорівнює 624.000 рублів для ПФР і ФСС.
2015 - гранична величина бази дорівнює 711.000 рублів для ПФР і 670.000 для ФСС.
2016 - гранична величина бази дорівнює 796.000 рублів для ПФР і 718.000 для ФСС.
2017 - гранична величина бази дорівнює 876.000 рублів для ПФР і 755.000 для ФСС

Приклад використання граничної величини бази

Як приклад візьмемо двох співробітників — Миколаєва та Кузнєцова.
У Миколаєва вести становить 25.000 рублів на місяць.
У Кузнєцова вести становить 150.000 рублів на місяць.

У Миколаєва заробітна плата за рік становитиме 300.000 рублів (25.000*12).
У Кузнєцова вести протягом року становитиме 1.800.000 рублів (150.000 * 12).

Тепер порівнюємо річну заробітну плату кожного працівника із граничною величиною бази для нарахування страхових внесків.

На жаль, річна зарплата Миколаєва не перевищує граничну величину бази, роботодавець перераховуватиме внески у звичайному режимі у розмірі 22%.

Тепер розглянемо річну зарплатню Кузнєцова.
Його зарплата у середині року перевищить граничний ліміт. До перевищення роботодавець перераховує внески у розмірі 22%, після перевищення починає перераховувати вже 10%.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків зручна для тих роботодавців, у яких працюють співробітники з високою заробітною платою.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2011 році

А як працював той самий механізм у 2011 році?

Розглянемо розмір відрахувань з прикладу Кузнєцова з місячної зарплатою 120.000 рублів.

Річна вести Кузнєцова становить 1.440.000 рублів (120.000 * 12).
Гранична величина бази у 2011 році становила 463 000 рублів.
Перевищення відбулося у квітні місяці:
зарплата за січень 2011 року - 120.000 рублів
зарплата за лютий 2011 року - 120.000 рублів (сумарно з 1 січня 240.000 рублів)
зарплата за березень 2011 року - 120.000 рублів (сумарно з 1 січня 360.000 рублів)
зарплата за квітень 2011 року - 120.000 рублів (сумарно з 1 січня 480.000 рублів)

Роботодавець до квітня місяця перераховував внески у розмірі 26% до ПФР, після досягнення граничного ліміту припиняв відрахування!

Ех, ось раніше були!

* * *

Якщо до 2015 року гранична величина бази для нарахування внесків була однаковою для всіх фондів, то з 1 січня 2015 року гранична величина бази для ПФР, ФСС та ФФОМС починають відрізнятися:

Рік Гранична величина бази нарахування внесків
до ПФР на обов'язкове пенсійне страхування у ФСС (тимчасова непрацездатність, материнство) у ФСС (травматизм) у ФФОМС на обов'язкове медичне страхування
2015 711.000 670.000 0, тобто. вся зарплата оподатковується внеском
2016 796.000 718.000 0, тобто. вся зарплата оподатковується внеском 0, тобто. вся зарплата оподатковується внеском
2017 876.000 755.000 0, тобто. вся зарплата оподатковується внеском 0, тобто. вся зарплата оподатковується внеском

Гранична величина база для нарахування страхових внесків – це зарплата працівника за рік (з 1 січня до 31 грудня кожного року). 31 грудня відбудеться «обнулення» граничної бази та з 1 січня піде новий звіт.

Що ж означають ці цифри для звичайного роботодавця, який у поті чола намагається заробити трохи грошей?

Наприклад візьмемо нашого Миколаєва, якому збільшили зарплатню до 150.000 рублів на місяць. За рік Миколаєву нараховується 1.800.000 рублів (150.000*12 місяців).

Щойно зарплата Миколаєва сумарно (починаючи з 1 січня) досягне граничної величини, розмір внесків починає розраховуватись за особливими ставками. Розрахуємо та порівняємо останні кілька років.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2014 рік

Гранична величина становить 624 000.
Відрахування до ПФР із цієї граничної величини становитимуть 137.280 (624.000*22%).
Відрахування до ФСС (тимчасова непрацездатність) становитимуть 18.096 (624.000*2,9%).
Відрахування до ФФОМС становитимуть 31.824 (624.000*5,1%).
Відрахування до ФСС (травматизм) становитимуть 1.248 (624.000*0,2%).

Але Миколаїв отримав протягом року не 624.000, а 1.800.000 рублів.
Різниця - 1.176.000 рублів.

- Внески до ПФР за ставкою 10%

А ось внески до ФФОМС та внески до ФСС (травматизм) оподатковуються звичайними ставками, «знижок» немає.

Поясню ще раз. З 1 січня починаємо рахувати нараховану заробітну плату співробітника. Поки що сума не досягла граничної величини, у фонди сумарно перераховуються внески за звичайними ставками. Щойно сума заробітної плати досягне граничної величини, роботодавець починає перераховувати внески до фондів за особливими ставками.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2015 рік

Гранична величина для ПФР становить 711 000 рублів.
Гранична величина для ФСС (тимчасова непрацездатність) становить 670 000 рублів.

Відрахування до ПФР з граничної величини становитимуть 156.420 (711.000*22%).
Відрахування до ФСС (непрацездатність) становитимуть 19.430 (670.000*2,9%).
Відрахування до ФФОМС становитимуть 36.261 (711.000*5,1%).
Відрахування до ФСС (травматизм) становитимуть 1.340 (670.000*0,2%).

Але Сидоров отримав протягом року не 711.000, а 1.800.000 рублів.
Різниця - 1.089.000 рублів.
Ця різниця оподатковується особливими ставками:
- Внески до ПФР за ставкою 10%
- Внески до ФСС (непрацездатність) за ставкою 0%

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2016 рік

Гранична величина для ПФР становить 796 000 рублів.
Гранична величина для ФСС (тимчасова непрацездатність) становить 718 000 рублів.
Гранична величина для ФФОМС та ФСС (травматизм) відсутня (тобто вся зарплата оподатковується внесками).

Відрахування до ПФР із цієї граничної величини становитимуть 175.120 (796.000*22%).
Відрахування до ФСС (непрацездатність) становитимуть 20.822 (718.000*2,9%).
Відрахування до ФФОМС становитимуть 40.596 (796.000*5,1%).
Відрахування до ФСС (травматизм) становитимуть 1.436 (718.000*0,2%).

Але Сидоров отримав протягом року не 796.000, а 1.800.000 рублів.
Різниця - 1.004.000 рублів.
Ця різниця оподатковується спеціальними ставками:
- Внески до ПФР за ставкою 10%
- Внески до ФСС (непрацездатність) за ставкою 0%
- Внески у ФФОМС за ставкою 5,1%
- Внески до ФСС (травматизм) за ставкою 0,2%

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2017 рік

Гранична величина для ПФР становить 876 000 рублів.
Гранична величина для ФСС (тимчасова непрацездатність) становить 755 000 рублів.
Гранична величина для ФФОМС та ФСС (травматизм) відсутня (тобто вся зарплата оподатковується внесками).

До перевищення граничної величини бази ставки становитимуть:
- обов'язкове пенсійне страхування (накопичувальна та страхова частини) - 22%.
- ФСС (непрацездатність) - 2,9%.
- ФФОМС - 5,1%.

Після перевищення граничної величини бази ставки становитимуть:
- обов'язкове пенсійне страхування (накопичувальна та страхова частини) - 10%.
- ФСС (непрацездатність) - 0%.
- ФФОМС - 5,1%.
- Відрахування до ФСС (травматизм) - 0,2%.