Розшифровка абревіатури. Спрощена система оподаткування

Про те, як можна порівнювати системи оподаткування, щоб законним шляхом знизити виплати до бюджету при веденні бізнесу, читайте у статті”. А тим, у кого все ж таки залишаться питання або тим, хто хоче отримати пораду від професіонала, ми можемо запропонувати безкоштовну консультацію щодо оподаткування від спеціалістів 1С:

Вигода застосування УСН 2019

Спрощена податкова система, УСН, спрощенка – це всі назви найпопулярнішої серед малого та середнього бізнесу системи оподаткування. Привабливість УСН пояснюється як невеликим податковим навантаженням, так і відносною простотою ведення обліку та звітності, особливо для індивідуальних підприємців.

У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на УСП (актуально на 2019 р.)

Спрощена система об'єднує два різні варіанти оподаткування, що відрізняються податковою базою, податковою ставкою та порядком розрахунку податків:

• УСН Доходи,

Чи завжди можна говорити про те, що ССП - це найвигідніша і найпростіша для обліку система оподаткування? Однозначно на це питання відповісти не можна, тому що можливо, що у вашому конкретному випадку спрощенка буде і не дуже вигідною, і не дуже простою. Але треба визнати, що УСН – це гнучкий та зручний інструмент, який дозволяє регулювати податкове навантаженнябізнесу.

Порівнювати податкові системи треба за кількома критеріями, пропонуємо коротко пройтися ними, відзначивши особливості спрощеної податкової системи.

1. Суми виплат державі під час діяльності на УСН

Йдеться тут не лише про виплати до бюджету у вигляді податків, а й про платежі на пенсійне, медичне та соціальне страхуванняпрацівників. Такі перерахування називають страховими внесками, інколи ж зарплатними податками (що некоректно з погляду бухобліку, але зрозуміло тим, хто ці внески платить). становлять у середньому 30% від сум, виплачуваних працівникам, а індивідуальні підприємці мають перераховувати ці внески ще й себе особисто.

Податкові ставки на спрощенні значно нижчі, ніж податкові ставки загальної системиоподаткування. Для УСН з об'єктом "Доходи" податкова ставка становить лише 6%, а з 2016 року регіони отримали право знижувати податкову ставку на УСН Доходи до 1%. Для УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" податкова ставка становить 15%, але вона може бути знижена регіональними законами аж до 5%.

Крім зниженої податкової ставки, у УСН Доходи є й інша перевага – можливість за єдиним податком за рахунок перерахованих у цьому ж кварталі страхових внесків. Працюючи на цьому режимі юридичні особи та індивідуальні підприємці-роботодавці можуть зменшити єдиний податокдо 50%. ІП без працівників на ССП можуть врахувати всю суму внесків, внаслідок чого, при невеликих доходах може взагалі не бути єдиного податку до виплати.

На УСН Доходи мінус витрати можна враховувати перелічені страхові внескиу витратах під час розрахунку податкової бази, але такий порядок розрахунку діє й для інших податкових систем, тому його не можна вважати специфічною перевагою спрощеної системи.

Таким чином, УСН, безумовно, - найвигідніша для бізнесмена податкова система, якщо податки розраховуються, виходячи з отриманих доходів. Менш вигідною, але тільки в деяких випадках спрощена система може бути порівняно з системою ЕНВД для юридичних осіб та ІП і щодо вартості патенту для індивідуальних підприємців.

Звертаємо увагу всіх ТОВ на УСН – організації можуть сплатити податки лише шляхом безготівкового перерахування. Це вимога ст. 45 НК РФ, згідно з яким обов'язок організації зі сплати податку вважається виконаним лише після пред'явлення до банку платіжного доручення. Платити податки ТОВ готівкою Мінфін забороняє. Рекомендуємо вам відкрити розрахунковий рахунок на вигідних умовах.

2. Трудомісткість обліку та звітність на УСН

За цим критерієм ССП також виглядає привабливою. Податковий облік на спрощеній системі ведеться у спеціальній Книзі обліку доходів та витрат (КУДіР) для УСН (бланк , ). З 2013 року юридичні особи на спрощенні ведуть ще й бухгалтерський облік, у ІП такого обов'язку немає.

Щоб ви без будь-яких матеріальних ризиків могли спробувати варіант аутсорсингу бухобліку та вирішити, чи підходить він вам, ми спільно з фірмою 1С готові надати нашим користувачам місяць безкоштовного бухгалтерського обслуговування:

Звітність на УСН подана лише однією декларацією, яку треба здати за підсумками року в строк до 31 березня для організацій та до 30 квітня для ІП.

Для порівняння, платники ПДВ, підприємства на загальній податкової системита ЕНВД, а також індивідуальні підприємці на ЕНВД здають декларації щокварталу.

Не можна забувати у тому, що у УСН, крім податкового періоду, тобто. календарного року, є ще й звітні періоди – перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Хоча період і називається звітним, за його підсумками не треба складати декларацію з УСН, але необхідно розрахувати та заплатити авансові платежі за даними КУДіР, які потім будуть враховані при розрахунку єдиного податку за підсумками року (приклади з розрахунками авансових платежів наведено наприкінці статті).

3. Суперечки платників УСН із податковими та судовими органами

Доходи полягає ще й у тому, що платнику податків у цьому випадку немає необхідності доводити обґрунтованість і правильне. документальне оформленнявидатків. Достатньо фіксувати отримані доходи до КУДіР та за підсумками року здати декларацію щодо УСН, не переживаючи про те, що за результатами камеральної перевіркиможуть бути нараховані недоїмки, пеня та штрафи через невизнання деяких витрат. При розрахунку податкової бази у цьому режимі витрати взагалі не враховують.

Наприклад, суперечки з податківцями щодо визнання витрат при розрахунку податку на прибуток та обґрунтованості збитків доводять бізнесменів навіть до Вищого арбітражного суду (чого тільки варті справи про невизнання податківцями витрат на питну воду та туалетне приладдя в офісах). Звичайно, платники податків на УСН Доходи мінус витрати теж мають підтверджувати свої витрати правильно оформленими документами, але суперечок про їхню обґрунтованість тут помітно менше. Закритий, тобто. Строго визначений, перелік витрат, які можна врахувати при розрахунку податкової бази, наведено у статті 346.16 НК РФ.

Спрощенцям пощастило у тому, що вони є (крім ПДВ при ввезенні товарів у РФ), податку, який також провокує безліч суперечок і складний адмініструванні, тобто. нарахування, сплату та повернення з бюджету.

УСН набагато рідше призводить до . На цій системі немає таких критеріїв ризику перевірок, як відображення у звітності збитків при розрахунку податку на прибуток, високий відсотоквидатків у доходах підприємця при розрахунку ПДФО та значна частка ПДВ до відшкодування з бюджету. Наслідки виїзної податкової перевіркидля бізнесу не належать до теми цієї статті, зазначимо лише, що для підприємств середня сумаДонарахувань за її результатами становить не один мільйон рублів.

Виходить, що спрощена система, особливо варіант УСН Доходи, знижує ризики податкових споріві виїзних перевірок, і це треба визнати її додатковою перевагою.

4. Можливість роботи платників УСН із платниками податків на інших режимах

Мабуть, єдиним істотним мінусом УСН є обмеження кола партнерів і покупців тими, кому не треба враховувати ПДВ. Контрагент, який працює з ПДВ, швидше за все, відмовиться від роботи зі спрощенцем, якщо тільки його витрати на ПДВ не будуть компенсовані нижчою ціною на ваші товари чи послуги.

Загальні відомості про УСН 2019

Якщо ви порахували спрощену систему вигідною і зручною собі, пропонуємо ознайомитися з нею докладніше, навіщо звернемося до першоджерела, тобто. розділ 26.2 Податкового кодексуРФ. Почнемо ми знайомство з УСН з того, хто все-таки може застосовувати цю систему оподаткування.

Можуть застосовувати УСН у 2019

Платниками податків на УСН можуть бути організації (юридичні особи) та ІП ( фізичні особи), якщо вони не підпадають під цілу низку обмежень, зазначених нижче.

Додаткове обмеження поширюється на вже працюючу організацію, яка може перейти на спрощений режим, якщо за підсумками 9 місяців року, в якому вона подає повідомлення про перехід на ССП, її доходи від реалізації та позареалізаційних доходів не перевищили 112,5 млн. рублів. На індивідуальних підприємців ці обмеження не поширюються.

• банки, ломбарди, інвестфонди, страховики, НПФ, професійні учасники ринку цінних паперів, мікрофінансові організації;
• організації, які мають філії;
• казенні та бюджетні установи;
• організації, які проводять та організують азартні ігри;
• іноземні організації;
• організації – учасники угод про розподіл продукції;
• організації, частка яких інших організацій понад 25 %, (крім некомерційних організацій, бюджетних наукових та освітніх установі тих, у яких статутний капітал повністю складається із вкладів громадських організаційінвалідів);
• організації, залишкова вартістьОС у яких понад 150 млн. рублів.

Не можуть застосовувати УСН у 2019

Не можуть застосовувати УСН також організації та індивідуальні підприємці:

• що виробляють підакцизні товари (алкогольна та тютюнова продукція, легкові автомобілі, бензин, дизпаливо та ін.);
• видобувні та реалізуючі корисні копалини, крім загальнопоширених, таких як пісок, глина, торф, щебінь, будівельний камінь;
• що перейшли на єдиний сільгоспподаток;
• які мають понад 100 працівників;
• які не повідомили про перехід на УСН у строки та у порядку, встановлені законом.

УСП також не поширюється на діяльність приватних нотаріусів, адвокатів, які заснували адвокатські кабінети, інші форми адвокатських утворень.

Щоб уникнути ситуації, в якій ви не зможете застосовувати ССП, рекомендуємо уважно поставитися до вибору кодів ЗКВЕД для ІП або ТОВ. Якщо якийсь із обраних кодів відповідатиме діяльності вище, то звітувати за ним на УСН податкова не дозволить. Для тих, хто має сумнів у своєму виборі, можемо запропонувати послугу безкоштовного підбору кодів ЗКВЕД.

Об'єкт оподаткування на УСН

Відмінною особливістю УСН є можливість добровільного вибору платником податків об'єкта оподаткування між «Доходами» та «Доходами, зменшеними на величину видатків» (який найчастіше називають «Доходи мінус витрати»).

Свій вибір між об'єктами оподаткування «Доходи» або «Доходи мінус витрати» платник податків може робити щорічно, попередньо повідомивши у податкову інспекціюдо 31 грудня про намір змінити об'єкт із нового року.

Примітка: Єдине обмеження можливості такого вибору стосується платників податків - учасників договору простого товариства (або про спільну діяльність), а також договору довірчого управліннямайном. Об'єктом оподаткування на УСН їм можуть бути лише «Доходи мінус витрати».

Податкова база на УСН

Для об'єкту оподаткування «Доходи» податковою базою визнають грошовий вираздоходів, а об'єкта «Доходи мінус витрати» податкової базою є грошове вираження доходів, зменшених величину витрат.

У статтях з 346.15 по 346.17 НК РФ зазначено порядок визначення та визнання доходів та витрат на цьому режимі. Доходами на ССП визнаються:

• доходи від, тобто. виторг від реалізації товарів, робіт та послуг власного виробництваі придбаних раніше, і прибуток від реалізації майнових прав;
• доходи позареалізаційні, зазначені у ст. 250 НК РФ, такі як безоплатно отримане майно, доходи у вигляді відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, цінних паперів, позитивної курсової та сумової різниці та ін.

Витрати, визнані на спрощеній системі, наведені у ст. 346.16 НК РФ.

Податкові ставки для УСН

Податкова ставка для варіанта УСН Доходи у випадку дорівнює 6%. Наприклад, якщо вами отримано дохід у сумі 100 тисяч руб., То сума податку складе всього 6 тисяч руб. У 2016 році регіони отримали право знижувати податкову ставку на ССП Доходи до 1%, але не всі таким правом користуються.

Звичайна ставка для варіанта УСН «Доходи мінус витрати» дорівнює 15%, але регіональні закони суб'єктів РФ можуть залучення інвестицій чи розвитку певних видів діяльності знизити податкову ставку до 5%. Дізнатися, яка ставка діє у вашому регіоні, можна у податковій інспекції за місцем реєстрації.

Вперше зареєстровані ІП на УСН можуть одержати, тобто. право працювати за нульовою податковою ставкою, якщо у їхньому регіоні прийнято відповідний закон.

Який об'єкт обрати: УСН Доходи чи УСН Доходи мінус витрати?

Існує досить умовна формула, що дозволяє показати, за якого рівня витрат сума податку на УСН Доходи дорівнюватиме сумі податку на УСН Доходи мінус витрати:

Доходи * 6% = (Доходи - Витрати) * 15%

Відповідно до цієї формули, суми податку УСН дорівнюватимуть, коли витрати становитимуть 60% від доходів. Далі, що більше будуть витрати, то менше буде податку сплату, тобто. при рівних доходах вигіднішим буде варіант УСН Доходи мінус витрати. Однак ця формула не враховує три важливі критерії, які можуть значно змінити розраховану суму податку.

1. Визнання та облік витрат для розрахунку податкової бази на УСН Доходи мінус витрати:

Витрати на ССП Доходи мінус витрати повинні бути правильно документально оформлені. Непідтверджені витрати не враховуватимуться при розрахунку податкової бази. Для підтвердження кожної витрати треба мати документ про його оплату (такі як квитанція, виписка за рахунком, платіжне доручення, касовий чек) та документ, що підтверджує передачу товарів чи надання послуг та виконання робіт, тобто. накладна при передачі товарів або акт для послуг та робіт;

Закритий перелік видатків. Не всі витрати, навіть правильно оформлені та економічно обґрунтовані, можна буде врахувати. Строго обмежений перелік витрат, визнаних для УСН Доходи мінус витрати, наводиться у ст. 346.16 НК РФ.

Особливий порядок визнання деяких видів витрат. Так, щоб на УСН Доходи мінус витрати врахувати витрати на закупівлю товарів, призначених для подальшої реалізації, треба не тільки підтвердити документально оплату цих товарів постачальнику, а й реалізувати їх свого покупця (ст. 346.17 НК РФ).

Важливий момент- під реалізацією розуміють не власне оплату товару вашим покупцем, а лише передачу товару у його власність. Це питання було розглянуто у Постанові ВАС РФ № 808/10 від 29.06. 2010 р., згідно з яким «…з податкового законодавства не випливає, що умовою включення до витрат вартості придбаних та реалізованих товарівє їхня оплата покупцем». Отже, щоб зарахувати витрати на придбання товару, призначеного для подальшої реалізації, спрощенець має цей товар сплатити, оприбуткувати та реалізувати, тобто. передати у власність свого покупця. Факт же оплати покупцем цього товару при розрахунку податкової бази на УСН Доходи мінус витрати значення не матиме.

Ще одна складна ситуаціяможлива, якщо ви отримали від свого покупця передоплату наприкінці кварталу, але не встигли переказати гроші постачальнику. Припустимо, торгово-посередницька фірма на УСН отримала передоплату у розмірі 10 млн руб., З яких 9 млн руб. треба перерахувати товар постачальнику. Якщо з якоїсь причини з постачальником розрахуватись не встигли у звітному кварталі, то за його підсумками треба заплатити авансовий платіж, Виходячи з отриманого доходу в 10 млн руб., Тобто. 1,5 млн рублів (при звичайній ставці 15%). Така сума може бути суттєвою для платника УСН, який працює грошима покупця. Надалі, після правильного оформлення, ці витрати будуть враховані при розрахунку єдиного податку за рік, але необхідність сплати одразу таких сум може стати неприємним сюрпризом.

2. Можливість зменшити єдиний податок на УСН Доходи за рахунок сплачених страхових внесків. Вище говорилося, що у цьому режимі можна зменшити сам єдиний податок, але в режимі УСН Доходи мінус витрати страхові внески можна врахувати під час розрахунку податкової бази.

✐Приклад ▼

3. Зниження регіональної податкової ставки для ССП Доходи мінус витрати з 15% до 5%.

Якщо у вашому регіоні було ухвалено закон про встановлення диференційованої податкової ставки для платників податків, які застосовують УСН у 2019 році, то це стане плюсом на користь варіанта УСН Доходи мінус витрати, і тоді рівень витрат може становити навіть менше 60%.

✐Приклад ▼

Порядок переходу на УСН

Щойно зареєстровані суб'єкти підприємницької діяльності (ІП, ТОВ) можуть перейти на ССП, подавши у строк не пізніше 30 днів з дати державної реєстрації. Таке повідомлення можна також подавати до податкової інспекції разом із документами на реєстрацію ТОВ або реєстрацію ІП. У більшості інспекцій запитують два екземпляри повідомлення, але деякі ІФНС вимагають три. Один екземпляр вам видадуть назад із позначкою податкової інспекції.

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду у 2019 році доходи платника податків на УСН перевищили 150 млн. рублів, то він втрачає право на застосування спрощеної системи з початку кварталу, в якому було допущено перевищення.

У нашому сервісі Ви можете безкоштовно підготувати повідомлення про перехід на ССП (актуально на 2019 рік):

Вже працюючі юридичні особи та ІП можуть перейти на ССП тільки з початку нового календарного року, для чого треба подати повідомлення не пізніше 31 грудня поточного року(Форми повідомлення аналогічні зазначеним вище). Щодо платників ЄНВД, які припинили вести певний вид діяльності на поставці, то вони можуть подати заяву на ССП і протягом року. Право такий перехід дає абзац 2 пункту 2 статті 346.13 НК РФ.

Єдиний податок для УСН 2019

Давайте розберемося, як мають розраховувати та сплачувати податок платники податків на ССП у 2019 році. Податок, який сплачують спрощенці, називається єдиним. Єдиний податок замінює підприємствам сплату прибуток, податку майно і . Звичайно, і це правило не обходиться без винятків:

• ПДВ треба сплачувати спрощенцям при ввезенні товарів у РФ;
• Податок на майно повинні сплачувати і підприємства на УСН, якщо це майно, згідно із законом, оцінюватиметься за кадастрової вартості. Зокрема, з 2014 року такий податок мають сплачувати підприємства, які є власниками торгових та офісних площ, але поки що тільки в тих регіонах, де ухвалено відповідні закони.

Для ІП єдиний податок замінює ПДФО від підприємницької діяльності, ПДВ (крім ПДВ при ввезенні на територію РФ) та податок на майно. ІП можуть отримати звільнення від сплати податку на майно, що використовується у підприємницькій діяльності, якщо звернуться з відповідною заявою до своєї податкової інспекції.

Податковий та звітний періоди на УСН

Як ми вже розібралися вище, розрахунок єдиного податку відрізняється на УСН Доходи та УСН Доходи мінус витрати своєю ставкою та податковою базою, але для них однакові.

Податковим періодом для розрахунку податку на ССП є календарний рік, хоча говорити про це можна лише умовно. Обов'язок сплачувати податок частинами або авансовими платежами виникає за підсумками кожного звітного періоду, якими є квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.

Строки сплати авансових платежів за єдиним податком такі:

• за підсумками першого кварталу – 25 квітня;
• за підсумками півріччя – 25 липня;
• за підсумками дев'яти місяців – 25 жовтня.

Сам єдиний податок розраховують за підсумками року, враховуючи при цьому всі вже внесені поквартально авансові платежі. Строк сплати податку на УСН за підсумками 2019 року:

• до 31 березня 2020 року для організацій;
• до 30 квітня 2020 року для ІП.

За порушення термінів оплати авансових платежів кожний день прострочення нараховується пені у вигляді 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ. Якщо не перераховано єдиний податок за підсумками року, то додатково до пені буде накладено штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку.

Розрахунок авансових платежів та єдиного податку на УСН

Розраховують за єдиним податком наростаючим, тобто. підсумовуючим підсумком з початку року. При розрахунку авансового платежу за підсумками першого кварталу треба розрахувати податкову базупомножити на податкову ставку та заплатити цю суму до 25 квітня.

Вважаючи авансовий платіж за підсумками півріччя, треба податкову базу, отриману за підсумками 6 місяців (січень-червень), помножити на податкову ставку, і від цієї суми відняти вже заплачений авансовий платіж за перший квартал. Залишок треба перерахувати до бюджету до 25 липня.

Розрахунок авансу за дев'ять місяців аналогічний: податкова база, розрахована за 9 місяців з початку року (січень-вересень), множиться на податкову ставку та отримана сума зменшується на вже сплачені аванси за попередні три та шість місяців. Сума, що залишилася, повинна бути сплачена до 25 жовтня.

За підсумками року розрахуємо єдиний податок - податкову базу за весь рік множимо на податкову ставку, з суми, що вийшла, віднімаємо всі три авансових платежі і вносимо різницю в строк до 31 березня (для організацій) або до 30 квітня (для ІП).

Розрахунок податку для УСН Доходи 6%

Особливість розрахунку авансових платежів та єдиного податку на УСН Доходи полягає у можливості зменшувати розраховані платежі на суми перерахованих у звітному кварталі страхових внесків. Підприємства та ІП, які мають працівників, можуть зменшити податкові платежі до 50%, але лише в межах сум внесків. ІП без працівників можуть зменшити податок на всю суму внесків, без обмеження у 50%.

✐Приклад ▼

ІП Олександров на УСН Доходи, що не має працівників, отримав дохід в 1 кварталі 150 000 руб. та сплатив у березні страхові внески за себе в сумі 9 000 руб. Авансовий платіж 1 кв. дорівнюватиме: (150 000 * 6%) = 9 000 рублів, але його можна зменшити на суму сплачених внесків. Тобто у цьому випадку авансовий платіж зменшується до нуля, тому платити його не треба.

У другому кварталі було отримано дохід 220 000 крб., всього за півріччя, тобто. з січня до червня, загальна сума доходу становила 370 000 рублів. Страхові внески у другому кварталі підприємець сплатив також у розмірі 9 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за півріччя його слід зменшити на сплачені у першому та другому кварталах внески. Порахуємо авансовий платіж за півріччя: (370000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 руб. Платіж був своєчасно перерахований.

Дохід підприємця за третій квартал становив 179 000 рублів, а страхових внесків у третьому кварталі він сплатив 10 000 рублів. При розрахунку авансового платежу за дев'ять місяців спочатку порахуємо весь отриманий з початку року дохід: (150000 + 220000 + 179000 = 549000 рублів) і помножимо його на 6%.

Отриману суму, що дорівнює 32 940 рублів, зменшимо на всі виплачені страхові внески (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублів) та на перелічені за підсумками другого кварталів авансові платежі (4 200рублів). Разом, сума авансового платежу за підсумками дев'яти місяців складе: (32940 - 28000 - 4200 = 740 руб).

До кінця року ІП Александров заробив ще 243 000 руб., І його загальний річний дохід становив 792 000 рублів. У грудні він доплатив суму страхових внесків, що залишилася, 13 158 рублів*.

*Примітка: за правилами розрахунку страхових внесків, що діють у 2019 році, внески ІП за себе становлять 36 238 руб. плюс 1% від доходів, що перевищують 300 тис. руб. (792 000 – 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При цьому, 1% доходів можна заплатити після закінчення року, до 1 липня 2020 року. У нашому прикладі ІП сплатив усю суму внесків цього року, щоб мати змогу зменшити єдиний податок за підсумками 2019 року.

Розрахуємо річний єдиний податок УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб. 158 = 41158 руб.).

Сума єдиного податку за підсумками року становитиме: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 крб.), тобто єдиний податок майже повністю зменшено з допомогою виплачених себе страхових внесків.

Розрахунок податку для УСН Доходи мінус витрати 15%

Порядок розрахунку авансових платежів та податку при УСН Доходи мінус витрати аналогічний попередньому прикладу з тією різницею, що доходи можна зменшити на вироблені витрати та податкова ставка буде іншою (від 5% до 15% у різних регіонах). Крім того, страхові внески не зменшують розрахований податок, а враховуються у загальній сумі видатків, тому акцентувати на них увагу немає сенсу.

✐приклад  ▼

Внесемо поквартально доходи та витрати фірми ТОВ «Весна», що працює на режимі УСН Доходи мінус витрати, до таблиці:

Авансовий платіж за підсумками 1 кварталу: (1000 000 – 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 рублів. Платіж було сплачено вчасно.

Порахуємо авансовий платіж за півріччя: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рублів мінус. (Сплачений авансовий платіж за перший квартал) = 45 000 рублів, які сплатили до 25 липня.

Авансовий платіж за 9 місяців складе: доходи наростаючим підсумком (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) мінус витрати наростаючим підсумком (800 000 +900 000 + 840 000) = 765 000 Віднімемо від цієї суми сплачені авансові платежі за перший і другий квартал (30 000 + 45 000) і отримаємо авансовий платіж за підсумками 9 місяців 39 000 рублів.

Для розрахунку єдиного податку за підсумками року підсумовуємо всі доходи та витрати:

доходи: (1000000 + 1200000 + 1100000 + 1400000) = 4700000 рублів

Витрати: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3540000 рублів.

Вважаємо податкову базу: 4700000 - 3540000 = 1160000 рублів і множимо на податкову ставку 15% = 174 тис. рублів. Віднімаємо з цієї цифри сплачені авансові платежі (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), сума, що залишилася, в 60 тис. рублів і буде сумою єдиного податку до сплати за підсумками року.

Для платників податків на ССП Доходи мінус витрати є ще обов'язок розрахувати мінімальний податоку розмірі 1% від суми одержаних доходів. Він розраховується лише за підсумками року і сплачується лише у разі, коли нарахований у звичайному порядку податок менший за мінімальний або відсутній зовсім (при отриманні збитку).

У нашому прикладі мінімальний податок міг би становити 47 тис. рублів, але ТОВ «Весна» заплатило загалом єдиний податок у розмірі 174 тис. рублів, який перевищує цю суму. Якби єдиний податок за рік, розрахований вказаним вище способом, виявився меншим, ніж 47 тис. рублів, то виник би обов'язок сплатити мінімальний податок.

Види систем оподаткування РФ: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

ОСНО- Загальна система оподаткування (класична). Найчастіше використовується на підприємствах. У класичній системі оподаткуванняОСНО, юридична особа(організація чи ІП – індивідуальний підприємець) платить податок на прибуток, податок на додану вартість, єдиний соціальний податокта інші податки, необхідність сплати яких передбачена податковим законодавством, а також сплачує внески до Пенсійний фонд, Фонд обов'язкового медичного страхуванняу Фонд соціального страхування.

УСН- Спрощена система оподаткування. Є добровільним режимом, при застосуванні якого організації звільняються від сплати: ПДВ, прибуток, податку майно, страхові внески, а індивідуальні підприємці – ПДВ, ПДФО, податку майно, страхові внески. Замість зазначених податківсплачується податок. Інші податки сплачуються в загальному порядку. Застосування ССП дозволяє серйозно знизити податкове навантаження. Для її використання достатньо надіслати повідомлення до місцевої податкової інспекції. Але при цьому важливо пам'ятати, що існує цілий перелік видів діяльності, для яких застосування УСНзаборонено. Він представлений у ст. 346.12. п.2 п.п. 1. другої частини НК РФ.

ЕНВД- Єдиний податок на поставлений дохід. Система оподаткування у вигляді поставленої системи оподаткування – податковий режим, обов'язковий для організацій та ІП у разі коли вони здійснюють передбачені законодавством види діяльності та відповідають вимогам, що висуваються. При застосуванні поставленої системи оподаткування щодо діяльності, пов'язаної зі сплатою єдиного податку, організації звільняються від сплати: ПДВ, податку на прибуток, податку на майно, страхових внесків, а індивідуальні підприємці – ПДВ, ПДФО, податку на майно, страхових внесків. Замість зазначених податків сплачується єдиний податок. Інші податки сплачуються у загальному порядку. З 1 січня 2012 року планується поетапне скасування ЕНВД. Тобто на той час застосовувати її зможуть компанії чисельністю не більше 15 осіб. Крім того, суттєво скоротяться види діяльності, які підпадають під цей режим. Про відміну ЕНВД говорять усі, але ніхто точно не може сказати, коли воно відбудеться.Замість єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності новим законопроектом (17 травня, у першому читанні було схвалено законопроект про створення патентної системи оподаткування та поетапне скасування єдиного податку на поставлений дохід), пропонується встановити добровільний спеціальний податковий режим "Патентна система оподаткування". Нагадаємо, що з 2012 року індивідуальні підприємці зможуть отримати патент на надання послуг, і при цьому їм не доведеться сплачувати прибутковий податок, податок на майно та ПДВ.

ЕСХН- Єдиний сільськогосподарський податок. Цей режим, як правило, не користується попитом, тому не витрачатимемо на нього час.

Податкові ставки

Крім систем оподаткування до, необхідно визначитися з його об'єктом. Тобто зрозуміти, якою буде величина податкової ставки 6 % (доходи) або 5–15 % (доходи, зменшені на величину видатків). Для цього достатньо порахувати приблизний дохід, величину витрат та можливість підтвердження витрат первинними документами(чеки, товарні накладні, дорожні листи та ін.).

Об'єкт оподаткування «доходи» вигідніший, якщо:

Російське законодавство надає комерційним підприємствам можливість працювати у режимі УСН. особливий механізм оподаткування, що передбачає значне зниження фінансового навантаження компаній. Це відбувається за рахунок зменшення бази для обчислення відповідних зборів до скарбниці, а також за рахунок скорочення підстав визначення її окремих компонентів. При цьому за фірмою зберігається низка зобов'язань, виконання яких вимагатиме податкова. УСН — це режим, який значно полегшує діяльність російських фірм, але не передбачає повного їхнього звільнення від сплати передбачених законодавством зборів, а також від надання до компетентних структур необхідної звітності. Яка специфіка «спрощенки»? Які нюанси її залучення на практиці заслуговують на особливу увагу?

Загальні відомості про УСН

Розглянемо основні відомості про УСН. Що це таке? УСН, чи спрощена передбачена НК РФ. Найбільше популярна серед початківців підприємців. Справа в тому, що УСН за більшістю ознак набагато вигідніша за загальну систему оподаткування - ОСН, яка використовується на великих підприємствах.

Спрощеність у аналізованому податковий режимвиражається у аспекті величини зборів, необхідних до сплати, а й щодо звітних процедур. Їх за УСН зовсім небагато.

Умови застосування УСН

Вивчимо сутність УСН (що це таке) докладніше. Розглянемо спрощенку в аспекті передбачених законодавством РФ правил її застосування. Як ми зазначили вище, розраховувати на задіяння даної системи сплати зборів можуть головним чином підприємці-початківці — ті, в розпорядженні яких невеликий бізнес. Але якими тут будуть критерії? Для того щоб застосовувати відповідну систему, за якої сплачується податок УСН, підприємство має відповідати наступним основним ознакам:

У ньому працює трохи більше 100 співробітників;

Річний виторг фірми не перевищує 60 млн руб. (У деяких інтерпретаціях - 45 млн руб. За 9 місяців податкового року);

Залишкова вартість активів – не більше 100 млн рублів.

Є й додаткові критерії. Так, частка у володінні статутним капіталоміншими підприємствами у фірмі, яка претендує на роботу в режимі УСН, не повинна бути більше 25%. Також компанія для залучення переваг УСН не може мати філії.

Які податки можна не сплачувати

Щоб краще зрозуміти специфіку УСН, що це таке, детальніше розглянемо переваги, які отримує підприємство, що працює у відповідному режимі оподаткування. Головна особливістьУСН у тому, що дана системаобчислення та сплати зборів до бюджету замінює собою відразу кілька податків, притаманних ОСН. Серед таких: податок на прибуток (за винятком зборів з дивідендів та деяких видів зобов'язань), на майно, ПДВ, ПДФО з підприємця — якщо він ІП. Разом з тим, у деяких випадках зобов'язання зі сплати відповідних типів зборів зберігаються за компанією — наприклад, якщо вона виступає у статусі податкового агента. Або якщо формує документи, де відображається необхідність сплати тих чи інших податків. Подібні сценарії ми розглянемо трохи згодом.

Види податків з УСН

Що належить сплачувати власнику бізнесу замість зазначених зборів? Законодавством передбачено 2 схеми його розрахунків із державою. У рамках першої з них база оподаткування формується за рахунок виручки підприємства. З неї сплаті до скарбниці підлягає 6%. Витрати при УСН у своїй не враховуються. Інша схема – обчислення зборів на основі показників прибутку підприємства. З неї сплаті до скарбниці підлягає 15%. В рамках цієї схеми витрати при УСН мають велике значення. Так, якщо вони рівні доходам або перевищують їх, то й база оподаткування не формується.

Яку із двох зазначених схем краще обрати підприємцю? визначається галузевою специфікою бізнесу. Якщо він займається наданням послуг, то витрат у нього буде небагато. І тут вигідніше платити податки з виручки. Якщо людина є власником магазину, то в цьому випадку витрати будуть відчутними. У рітейлі середній показник рентабельності - близько 10-15%. І тут вигідніше платити збори з прибутку. Розглянемо приклад, який дозволить побачити, в яких випадках вигідніша одна схема, а в яких — інша.

Приклад розрахунку УСН

Наше завдання – знайти формулу, що дозволяє визначити оптимальну основу для обчислення ССП. Доходи, витрати компанії - фактори, які визначальною мірою впливають на розстановку відповідних пріоритетів. Розглянемо приклад, у якому наочно відбито специфіка використання першої чи другої схеми обчислення УСН.

Припустимо, фірма надає послуги з роздрукування та сканування документів. Імовірні її витрати формуватимуться за рахунок купівлі паперу та фарби для МФУ (умовимося, що у нас їх 2 і вони дісталися компанії у подарунок, а тому витрати не включені), оплати електрики, а також перерахування трудових компенсацій співробітникам.

Почнемо із аналізу можливих витрат компанії. Припустимо, у компанії працює 2 особи із зарплатою в 25 тис. руб. Витрати на папір і фарбу при середній інтенсивності комерційної експлуатації одного девайса близько 700 сторінок на день становитимуть приблизно 10 тис. руб. в місяць. Необхідні внески до ПФР, ФСС та ФОМС на співробітників — близько 30% від їхньої зарплати. Отже, витрати, засновані на сумах, які у рахунок оплати праці співробітників фірми та виконання соціальних зобов'язань, складуть 65 тис. крб. (зарплата за двох та 30% внесків до фондів). Додаємо до них 10 тис. руб., Які підуть на купівлю паперу та фарби. Виходить, сумарно щомісячні витрати фірми - 75 тис. руб.

Якими можуть бути очікувані прибутки компанії? Середня вартістьроздруківки 1 аркуша у великих містах - 3 рублі. Помножуємо цей показник на 700, а потім на 30 (умовимося, що фірма працює щодня). Виходить 63 тис. руб. Але у нас — 2 принтери. У сумі вони принесуть 126 тис. руб. виручки. Нехай ми також скануємо близько 100 зображень на день. Вартість обробки кожного в середньому - 5 руб. У результаті заробляємо на скануванні близько 15 тис. крб. в місяць. Сумарно виторг фірми за всіма послугами - 141 тис. Прибуток з урахуванням витрат - 66 тис. руб.

Яку схему обрати для сплати ССП? Доходи, витрати нам відомі. Якщо ми сплатимо державі податок з виручки - 6% зі 141 тис. руб., То у нас залишиться 132 тис. 540 руб. Чистий прибуток у разі складе 57 540 крб. Якщо ми сплатимо державі податок з різниці між доходами та витратами - 15% від 66 тис. руб., То у нас залишиться 56 100 руб. чистого прибутку. Очевидно, що сплата УСНпри обчисленні податку з виручки в даному випадкувигідніше.

Звичайно, дані обчислення є дуже зразок. УСН може стати невигідною, якщо з якихось причин, наприклад через сезонні коливання попиту, виручки буде не так багато, як у нашому прикладі. Зрозуміло, що основні клієнти фірм із роздруківки та сканування: студенти, учні шкіл, ліцеїв – влітку відпочивають. Але законодавство не передбачає тимчасової зміни режиму оподаткування влітку. Тому власнику фірми з надання відповідного типу послуг слід прораховувати відповідні зміни динаміки попиту щодо оптимальної схеми роботи у режимі УСН.

Податки та збори при УСН

За обох схем підприємство має виконувати свої зобов'язання не тільки щодо перерахування податків до ФНП, але також і щодо сплати необхідних внесків у ФНС державні фонди- ПФР, ФСС та ФОМС. У разі якщо правова формаведення бізнесу — ТОВ, то відповідні збори підприємець перераховує до скарбниці лише за своїх найманих працівників. Якщо людина веде бізнес як ІП, то внески до ПФР, ФСС та ФОМС вона має також перераховувати і за себе. При цьому він має право зарахувати 100 % від них у рахунок сплати податків, що обчислюються як за виручкою, так і за прибутком. Завдяки даній можливості багато підприємців фактично не відчувають додаткового фінансового навантаження через необхідність сплати відповідних зборів за себе.

Як правило, підприємства, які працюють за УСН, внески та податки іншого типу не сплачують. Проте є низка передбачених законом підстав визначення додаткових фінансових зобов'язань компаній при «спрощенці». Серед таких - збори, пов'язані з акцизами. Їх формування може бути з ввезенням на територію РФ товарів, які вимагають відповідних документів, купівлею нафтопродуктів, продажем алкогольної продукції та інших (включаючи конфісковані або безгосподарні), а також продажем продукції, яка ввезена в РФ з Республіки Білорусь. Деякі підприємства, які ведуть діяльність при УСН, сплачують державні та митні збори, земельний, транспортний та водний податки, а також збори, передбачені законодавством за користування біологічними ресурсами.

Сплата податків при УСН та звітні процедури

Ми вивчили основні відомості про спрощений режим оподаткування російських підприємств, УСН. Що це таке, якими є його основні переваги, ми розглянули. Тепер ми можемо дослідити деякі практичні нюанси залучення можливостей спрощенки. Цікавим є аспект, що стосується процедури сплати відповідного податку.

Щодо цього зобов'язання законодавством встановлено конкретні терміни. УСН - режим, що передбачає поквартальне перерахування підприємствами необхідних зборів до бюджету. Законодавство вимагає від підприємців, які працюють за «спрощенкою», перерахування авансових платежів протягом 25 днів з моменту закінчення відповідного податкового періоду. Їм може бути перший квартал, півріччя, 9 місяців. Збір після закінчення податкового року можна перерахувати до бюджету до 31 березня – для власників ТОВ, до 30 квітня – для ІП.

Інший найважливіший аспект практичної роботи підприємства у режимі УСН – звітність. Вище ми зазначили, що відповідні зобов'язання власника бізнесу спрощені - тобто надсилання до ФНП великої кількості звітних форм не потрібно. По суті, головний документ, який потрібно періодично надсилати підприємцю до ФНП — це податкова декларація. Її необхідно надавати до 31 березня року, який слідує за звітним – власникам ТОВ, до 30 квітня – ІП. Податкова декларація— це форма стандартизована, і у ФНП завжди зможуть видати її зразок. УСН — режим, пов'язаний із мінімальним обсягом звітних процедур. Проте забувати про необхідність подання декларації підприємцю не можна. Виглядати зразок заповнення першої сторінки може приблизно так.

Структура документа – дуже проста. Головне - не помилитися у вказівці персональних даних та цифр, що відображають обороти бізнесу.

Якщо підприємство – податковий агент

Для фірм, що мають статус законом, визначено додаткові зобов'язання в аспекті сплати різних зборів до скарбниці. Так, компанії, які наймають співробітників по трудовим договорамабо послуги, що замовляють за цивільно-правовими контрактами, повинні сплачувати з відповідних компенсацій працівникам або підрядникам ПДФО.

Підприємства у статусі податкового агента зобов'язані виконувати також ряд звітних процедур, які можуть доповнювати перелік, зазначений вище. Так, наприклад, відповідного типу підприємства повинні надавати у ФСС складову за встановленою формою розрахункову відомість— до 15 числа місяця, що слідує за податковим періодом. Є у податкових агентів звітні зобов'язання перед ПФР, їм необхідно надавати до цієї установи форму РСВ-1 — до 15 числа другого місяця, який слідує за звітним періодом. У аналогічні терміни до ПФР здаються також індивідуальні відомості. У ряді випадків підприємство має статус податкового агента в аспекті. У цій ситуації фірмі потрібно подавати до ФНП відповідну декларацію до 20 числа місяця, що йде за звітним періодом. Якщо компанія виплачує дивіденди, необхідно також здавати декларацію, в якій відображатимуться цифри з податку на прибуток.

За підсумками року підприємства у статусі податкового агента мають здавати: розрахункову відомість до ФСС (до 15 січня), відомості про середньооблікову чисельність співробітників, декларацію з ПДВ (до 20 січня), форму РСВ-1, а також індивідуальні відомості до ПФР (до 15) лютого); довідки за формою 2-ПДФО (до 1 квітня), декларації із земельного та транспортного податку(До 1 лютого).

Як перейти на УСН

Отже, якщо спробувати пояснити сутність УСН (що це таке) простими словами, то можна обмежитися таким формулюванням: УСН — це режим сплати зборів у скарбницю, що передбачає мінімальний податковий тягар, а також сильний стимул для початку бізнесу. Але як власнику підприємства скористатися перевагами, які дає «спрощенка»? Існують дві основні схеми переведення діяльності фірми у відповідний режим.

У рамках першої передбачається активізація УСН у момент реєстрації компанії у Федеральній податковій службі. У цьому випадку підприємець повинен разом із пакетом документів, необхідних для оформлення свідоцтва про внесення фірми до державні реєстри, передати до ФНП повідомлення. Щодо відповідного документа встановлено особливий зразок заповнення. УСН - режим, в який підприємство може перейти протягом 30 днів після державної реєстрації через направлення до ФНП відповідного документа. Виглядати може так.

Друга схема передбачає, що компанія буде переведена на УСН з інших режимів оподаткування. Головне мати на увазі, що законом встановлено певні обмежувальні терміни. УСН активізується лише з початку наступного податкового року. У рамках другої схеми підприємець також має подати до ФНП повідомлення.

Недоліки УСН

Отже, ми вивчили суть податку УСН, що це таке і як він розраховується. Переваги спрощенки очевидні. Але є й деякі мінуси УСН. Так, підприємство, у якого різко зросли обороти, наприклад після укладання великого контракту, може втратити право працювати за спрощеного режиму оподаткування. Насправді це може означати необхідність термінової доплати зборів — наприклад, що з податком з прибутку. Якщо підприємство повертатиметься з УСН на ОСН, то цьому супроводжуватиме необхідність подання до ФНП великої кількості звітних документів. Це може супроводжуватися значними трудовими витратами фахівців фірми з їхньої заповнення. УСН при переході на цей режим вимагатиме відновлення звітності, а також ПДВ з оприбуткованих активів.

Підприємства, які працюють при ГСН, сплачують ПДВ. Натомість, фірми на «спрощенці» нічого не винні перераховувати державі даний податок. УСП в цьому сенсі значно полегшує фінансовий тягар компанії, але водночас може визначити небажання працювати з нею у тих контрагентів, які сплачують ПДВ. Це пов'язано зі специфікою законодавства у сфері обчислення та сплати. Справа в тому, що в деяких випадках фірми можуть розраховувати на його компенсацію — за умови, що ПДВ використовує контрагент. Оскільки фірма на «спрощенці» його не перераховує до бюджету, кількість потенційних її партнерів може знизитися, оскільки деяким з них може бути невигідна співпраця, якщо контрагент працює без ПДВ.

Іноді підприємці намагаються адаптуватися до цього аспекту законодавства, намагаючись виставляти рахунки-фактури, які містять окремий рядок з ПДВ. Це неефективно, вважають юристи. Справа в тому, що подібний документ визначає зобов'язання самого підприємства щодо перерахування відповідної суми ПДВ до бюджету. Аналогічно у ФНП має бути подана відповідна декларація.

Також можна відзначити, що на суму ПДВ при «спрощенні» не можна зменшувати базу оподаткування в тому випадку, якщо власник бізнесу платить збори з прибутку фірми. Більше того, якщо підприємець, який працює за УСН, з метою підвищення лояльності з боку контрагента виставляє рахунки-фактури, в яких фіксується ПДВ, то відповідні грошові суми, які надходять на його розрахунковий рахунок, можуть в інтерпретації податківців фіксуватися як доходи, і з них у цьому випадку мають бути сплачені податки.

Якщо підприємець, який працює за «спрощенкою», сформує рахунок-фактуру для контрагента, в якій буде зафіксовано ПДВ, але не перерахує до бюджету відповідну суму, то ФНП може, виявивши це порушення, стягнути з компанії ці кошти. Також ФНП може нарахувати пеню на підставі того, що податок, передбачений НК РФ, компанією сплачений не був. Аналогічно санкції, передбачені НК РФ, можуть бути накладені на бізнес за відсутню декларацію з ПДВ.

Таким чином, на практиці спроби підприємців обійти встановлені законодавством норми щодо роботи з ПДВ значною мірою ускладнені іншими положеннями законів. Тому багато фірм не працюють за «спрощенкою», оскільки хочуть зберегти за собою право користування відрахуваннями, пов'язаними з розрахунками, до яких включено ПДВ. Проте, як вважають багато підприємців, контрагентів завжди можна залучити нижчою ціною на товари та сервіси — і їм буде байдуже, чи компенсуватиметься ПДВ чи ні.

Вище, відповідаючи на запитання: "УСП - що це таке?" - ми зазначили, що фірми можуть розраховувати на роботу в даному режимі лише за умови, що вони не мають філій. Багато представників бізнесу розглядають цей критерій як недолік «спрощенки», оскільки підприємцю в міру зростання бізнесу, найімовірніше, потрібно відкривати філії в інших містах.

Усі російські підприємці, і навіть зарубіжні підприємства, здійснюють підприємницьку діяльність біля Росії, зобов'язані сплачувати податку з прибутку до скарбниці нашої країни. Оскільки розрахунок податку для підприємців – це досить складна процедура, враховуючи те, що на одного підприємця потрібно розрахувати кілька видів податку, з недавнього часу, а саме з 2002 року, деякі підприємства можуть перейти на УСН, що спрощує процедуру оподаткування. Розглянемо, що таке УСН для ІП простими словами, як розшифровується абревіатура, і як розраховується.

Розшифровка

УСН – це спрощена система оподаткування. Для простої людинидана абревіатура мало що означає, а ось підприємцям система значно полегшує діяльність. Назва цієї системи говорить сама за себе, тобто за фактом один податок замінює кілька, а саме податок на прибуток, податок на додану вартість та інші.

Скористатися цією системою оподаткування можуть лише представники малого та середнього бізнесу, великі підприємці не можуть її скористатися. Завдяки УСН, бізнесмени-початківці можуть значно заощадити гроші на сплату податку.

Зверніть увагу, що по спрощенні підприємці сплачують лише один податок.

Як перейти на УСН

Отже, застосувати спрощену систему оподаткування можуть лише підприємці, які відповідають певним умовам. По-перше, прибуток підприємства за один звітний період, А саме за один рік, не має перевищувати 120 мільйонів рублів (з 2017 року). По-друге, на підприємстві штат співробітників не повинен перевищувати 100 осіб.

Перейти на УСН можуть усі індивідуальні підприємці. А зробити це можна так, для початку потрібно подати заяву до податкової інспекції за місцем реєстрації організації. Строк подання заяви з 1 жовтня до 30 листопада поточного року, нова системаоподаткування діятиме наступного звітного періоду.

Зверніть увагу, що рішення про переведення на ССП приймає Податковий органОтже, у заяву потрібно вказати прибуток від підприємницької діяльності за 9 місяців, тобто за період з початку року до моменту подання заяви та кількість штатних співробітників.

Ставки та приклади розрахунку

Для платника податків, який здійснює виплату за УСН, діє дві податкові ставки:

• 6% застосовується до загального прибутку підприємства без вирахування витрат, це у тому випадку, якщо витрати не перевищують 60% від загального прибутку;
• 15% застосовується до доходу з відрахуванням витрати, коли видатки виробництво перевищують 60% від виручки.

Тепер розберемося, що вважається прибутком ІП на УСН. Адже податком оподатковується лише прибуток за підприємницької діяльності, тому дуже важливо знати, який саме дохід враховується при розрахунку податку. Отже, при розрахунку податку за спрощеною системою враховується весь прибуток від підприємницької діяльності, наприклад, виторг від продажу товарів чи послуг, кошти, отримані від здачі в оренду нерухомості або обладнання, а також інші джерела доходу, у тому числі від прибутку від видачі позик під відсотки. Навіть прибуток підприємства у вигляді майна оподатковується по УСН. Іншими словами, будь-який дохід, що враховується на балансі підприємства.

Є список доходів, які не беруться до уваги при формуванні податкової бази:

1. Дохід індивідуального підприємцяза рамками його підприємницької діяльності, наприклад, дохід від продажу майна, що знаходиться в особистому користуванні та не є власністю підприємства.
2. Позикові кошти підприємства, наприклад, підприємцю був потрібний кредит, і він його отримав у вигляді грошових коштівабо майна, це не є прибутком підприємства, а зобов'язання перед кредитором, відповідно податок за нього платити не потрібно.
3. Ставка за депозитом. Тут є один нюанс, наприклад, підприємство, що видало кредит під відсотки, з прибутку від виплати позичальником відсотків, він має сплатити податок, але з процентної ставкивіднімається ставка рефінансування та ще 5 відсотків.
4. Запорука та передоплата, якщо до бюджету підприємства надходить завдаток чи застава від контрагента, то це не вважається прибутком, а лише забезпечення, після проведення правочину та повної оплати кошти вже вважатимуться виручкою підприємця.
5. Субсидії, отримані від держави, також не належать до формування податкової бази.

Зверніть увагу, детальну інформаціюви знайдете у НК РФ Глава 26.2.

Як розраховується податок

Отже, розглянемо на конкретні прикладияк розраховується спрощенка для ІП До речі, слід зазначити, що при переході на УСН підприємецьвправі сам вибрати, за якою ставкою він сплачуватиме податок, а, точніше, від якої суми він вираховуватиметься, від чистого прибутку або загального доходу. Розглянемо обидва варіанти.

Доходи та витрати при обчисленні УСН: приклад

приклад

Індивідуальний підприємець отримав дохід у розмірі 580 000 рублів, його витрати склали 320 000 рублів. Як розраховується податок:

• 580000-6% = 34800 рублів;
• 580000-320000 = 260000 рублів, 260000-15% = 39000 рублів.

Загалом, кожному бізнесмену належить самостійно вирішити, за якою ставкою йому вигідніше буде платити податок, з цього прикладу, очевидно, що 6% виручки вигідніше, ніж 15% чистого прибутку.

Отже, що таке спрощена система оподаткування для ІП? Це система для малого та середнього бізнесу в нашій країні, яка знижує податкове навантаження та значно спрощує роботу бухгалтерам. До речі, сплачувати цей податок необхідно один раз на рік, не пізніше 30 квітня за минулий період.