Ліміт вартості основних засобів. Врахування тимчасових різниць на прикладі

Зміни в обліку основних засобів у 2017 році пов'язані із запровадженням нового Загальноросійського класифікатора основних фондів ОК 013-2014 (СНР 2008). В , яким затверджено Класифікацію основних засобів для цілей податкового обліку, також внесено зміни (). У деяких випадках виправлення торкнуться визначення терміну корисного використанняновопридбаного майна.

Нагадаємо, що з метою податкового обліку з 1 січня 2016 року амортизованим визнається майно з терміном корисного використання понад 12 місяців та первісною вартістю понад 100 000 рублів. Новий лімітдіє для майна, введеного в експлуатацію з 2016 року. У бухгалтерському обліку залишився колишній ліміт - 40 000 рублів.

Амортизоване майно розподіляється за амортизаційними групами відповідно до термінів його корисного використання (СПІ) ().

З 1 січня 2017 року організації визначатимуть амортизаційні групи та терміни амортизації для ОЗ за новим Класифікатором основних фондів ОК 013-2014 (СНР 2008) (утв. ).

Старий Класифікатор основних фондів ОК 013-94, за яким визначалася одна з десяти груп майна, що амортизується, буде скасовано.

У новому Класифікаторі основних фондів коди об'єктів основних фондів повністю змінилися: їхня нумерація стала іншою. Частково змінилися і найменування об'єктів. У зв'язку з цим у постанову Уряду РФ ((далі - Постанова № 1)), якою затверджено Класифікацію основних засобів з метою податкового обліку, було внесено зміни (). Ці зміни також набирають чинності з 1 січня 2017 року.

Класифікатор основних фондів та перехідні ключі

Для того щоб спростити перехід на новий Класифікатор основних фондів, Росстандарт випустив наказ "Про затвердження прямого та зворотного перехідних ключів між редакціями ОК 013-94 та ОК 013-2014 (СНР 2008) Загальноросійського класифікатора основних фондів" (), в якому дано таблиці відповідностей старих та нових кодів ОКОФ (прямий перехідний ключвстановлює перехід з ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНР 2008), а зворотний перехідний ключ, навпаки, перехід від ОК 013-2014 (СНР 2008) до ОК 013-94).

У більшості об'єктів назва залишилася колишньою, змінився лише номер коду та назва підгрупи.

Наприклад, за новою класифікацією в 2-у амортизаційну групу(з терміном корисного використання понад два роки і до трьох років включно) входитимуть комп'ютери (до підгрупи "Машини офісні інші" з кодом 330.28.23.23 входять: персональні комп'ютери та пристрої для друку; сервери різної продуктивності; мережеве обладнання локальних обчислювальних мереж; системи зберігання даних; модеми для локальних мереж;

За нині чинним (старим) Класифікатором ця підгрупа (до якої входять персональні комп'ютери та друкуючі пристрої до них, сервери різної продуктивності, мережне обладнання локальних обчислювальних мереж, системи зберігання даних, модеми для локальних мереж, модеми для магістральних мереж) також відноситься до 2- й амортизаційній групі з терміном корисного використання понад два роки та до трьох років включно. Але називається вона "Техніка електронно-обчислювальна" і має код 143020000.

У деяких випадках конкретних видів основних фондів немає в Класифікаторі основних фондів ОК 013-2014, і тоді відповідність повинна встановлюватися виходячи з характеристик аналогічних або подібних об'єктів.

У Класифікаторі основних фондів ОК 013-2014 (СНР 2008) дається визначення основних фондів. Це вироблені активи, що використовуються неодноразово або постійно протягом тривалого періоду часу, але не менше одного року для виробництва товарів та надання послуг. Частина позицій чинного ОК 013-94 відповідає новому визначенню основних фондів. Для них у графі "Найменування позиції" таблиці відповідності зроблено запис: "Не є основними фондами".

Наприклад, мікрофони, гучномовці, навушники, шоломофони з кодом 14 3235 ні з кодом 14 3222400 тепер є основними фондами.

Коди Класифікатора основних фондів бухгалтер використовує при заповненні форми федерального статистичного спостереження № 11 "Відомості про наявність та рух основних фондів (коштів) та інших нефінансових активівТакож у деяких випадках від коду ОКОФ може залежати визначення права на застосування системи ЕНВД.

Але насамперед загальноросійський класифікатор основних фондів використовується визначення норми амортизації основного кошти у податковому обліку, оскільки відповідно до платники податків щодо амортизаційної групи, куди слід включати амортизоване майно, зобов'язані використовувати Класифікацію основних засобів, затверджену . А ця класифікація, у свою чергу, заснована на класифікаторі ОКОФ.

Застосування класифікатора основних фондів визначення амортизаційної групи і СПИ

Термін корисного використання - це період (кількість місяців), протягом якого компанія передбачає використовувати основний засіб та отримувати від нього економічні вигоди. Залежно від цього терміну основні засоби у податковому обліку належать до тієї чи іншої амортизаційної групи.

Приймаючи об'єкт до обліку кожна організація самостійно встановлює СПІ на дату введення його в експлуатацію. Але перш ніж встановити СПІ для придбаного основного засобу, потрібно визначити, до якої десяти амортизаційних груп належить об'єкт.

Для кожної групи встановлено мінімальний та максимальний термінкорисного використання. Організація може вибрати СПІ у межах конкретної амортизаційної групи, до якої включено основний засіб.

Якщо основний засіб відноситься до того виду, який не названий у затвердженій Урядом РФ Класифікації, то за таким об'єктом СПІ повинен встановлюватися на підставі технічної документаціїчи рекомендацій виробників. Якщо й у технічної документації СПИ відсутня, організація може скористатися даними з Класифікатора основних фондів. Код основного засобу потрібно знайти в ОКОФ та визначити амортизаційну групу згідно з цим кодом (діапазони кодів у Класифікаторі наведено додатково до найменувань основних засобів у графі пояснень).

Класифікатор основних фондів у бухгалтерському обліку

визначено за класифікацією (тобто як за новим об'єктом);

визначено за класифікацією, але зменшено на термін фактичного використання колишнім власником (термін експлуатації основного засобу попереднім власником потрібно підтвердити документально, наприклад, актом за формою ОС-1);

встановлений колишнім власником та зменшений на строк його фактичного використання цим власником (ці терміни також мають бути документально підтверджені).

Такі варіанти призначені для підприємств, які використовують лінійний спосіб нарахування амортизації. При використанні нелінійного методу розрахунок амортизації залежить від терміну корисного використання основного засобу.

У перших двох випадках у 2017 році організації повинні застосовувати вже нову Класифікацію (звичайно, це має значення тільки в тому випадку, якщо СПІ у об'єкта відповідно до нової Класифікації змінився).

Якщо термін фактичного використання основного засобу у попереднього власника виявиться рівним терміну, що визначається відповідно до Класифікації, або таким, що перевищує цей термін, компанія має право самостійно встановити СПІ з урахуванням вимог техніки безпеки та інших факторів.

Застосування Класифікатора основних фондів за зміни СПИ

за загальному правилуСПІ переглядається, коли відбулося покращення спочатку встановлених нормативних показників функціонування об'єкта внаслідок добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації.

Нагадаємо, що у податковому обліку збільшення СПІ може здійснюватися лише в межах термінів, встановлених для тієї амортизаційної групи, до якої основний засіб було раніше включено. Якщо термін корисного використання після проведення реконструкції, модернізації або технічного переозброєннябуло збільшено, організація має право нараховувати амортизацію по новій нормі, розрахованої на основі нового терміну корисного використання основного засобу (). Але такий перерахунок норми амортизації призведе до того, що об'єкт амортизуватиметься довше, тому для організації в даному випадкувигідніше нараховувати амортизацію за колишніми нормами.

Якщо ж після модернізації (реконструкції) первісна вартість об'єкта змінилася, а СПІ залишився тим самим, то норму амортизації при використанні лінійного методу в податковому обліку переглянути не можна, і на момент закінчення СПІ основний засіб буде замортизовано не повністю. Проте згідно з роз'ясненнями Мінфіну Росії організаціям у такому разі дозволено продовжувати нараховувати амортизацію. лінійним методомдо повного погашеннявартості основного засобу та після закінчення СПІ, якщо він не переглядався після модернізації (реконструкції) основного засобу ( , ).

Коли після модернізації (реконструкції) технічні характеристикиоб'єкти змінилися настільки, що він став відповідати новому коду ОКОФ (у 2017 р. проаналізувати доведеться старі та нові коди), об'єкт повинен розглядатися як новий основний засіб. У цьому випадку визначати його первісну вартість та СПІ потрібно буде заново, використовуючи вже новий класифікатор.

На бухгалтерському обліку СПИ є оцінним значенням. Тому в організації є можливість без урахування будь-яких норм змінити (уточнити) СПІ у таких випадках, як, наприклад, модернізація чи реконструкція з відображенням такого коригування в обліку та звітності. При цьому можливість перегляду СПІ як оцінного значення необхідно закріпити в обліковій політиці організації.

Ніна Голишева, доцент департаменту "Обліку, аналізу та аудиту" ФГОБУ ВО Фінансовий університет при Уряді РФ
Ганна Горохова, провідний експерт-методолог компанії BDO Unicon Outsourcing

Діяльність суб'єкта бізнесу передбачає використання майна із тривалим часом застосування у процесі виробництва. Оскільки такі об'єкти обліку великий часвикористання та суттєва ціна, є деякі особливості відображення їх як у бухобліку, так і в податковому обліку. Розглянемо докладніше як зазначаються основні засоби у бухгалтерському та податковому обліку у 2018 році.

Основні засоби це майно, що належить компаніїабо залучається ним з боку, яке застосовується в його діяльності з виробництва більше одного року і має вартість вищу за встановлений нормативними актами кордону.

Існують критерії, за якими відбувається розмежування між основними фондами та іншим майном.

Як ОС можна враховувати об'єкти:

• Час використання понад 12 місяців.
• Таке майно використовується компанією під час діяльності для виробництва, надання послуг, виконання робіт або для цілей управління підприємством.
• Воно куплено для застосування, а не подальшого продажу.
• Його застосування дозволить організації отримувати дохід.

Звідси випливає, що як ОС враховують будинки, споруди, транспортні засоби, Обладнання і т.д.

Провідним нормативним актом, регулюючим облік основних засобів у Росії є ПБО № 6/01. У цьому документі визначаються показники віднесення до ОС, і навіть методологія обліку.

Увага!Серед вищезазначених ознак ОС не вказано ще один важливий критерій – його ціна. Згідно з ПБО до основних засобів потрібно відносити майно, вартість купівлі якого встановлено від 40 000 рублів. Для податкового обліку, як зазначено в НК РФ, ціна об'єкта, який буде застосовуватися як ОС, повинна бути від 100000 рублів.

Види основних засобів

Оскільки об'єкти ОС різноманітні, їх найлегше класифікувати за різними групами. Такий поділ має значення, оскільки згідно з встановленими нормами існують деякі особливості обліку та перенесення ціни об'єкта на кінцевий продукт діяльності компанії.

Вирізняють такі ОС:

• Будинки.
• Споруди (тимчасові споруди, мости тощо).
• Передавальні пристрої.
• Машини та обладнання.
• Транспортні засоби.
• Інструменти.
• Інвентар та приладдя.
• Інші (не включені до жодної з вище перерахованих груп)

Крім цього, ОС можуть ділитися на виробничі та невиробничі об'єкти, на підставі їх призначення. За належністю - вони бувають власні та орендовані.

Увага!Можуть застосовуватися інші поділу ОС – за рівнем дії процесі виробництва, за часом застосування, з перенесення ціни кінцевий продукт тощо.

Що змінилося у 2019 році

Уряд запровадив такі зміни з 2019 року:

1. Починаючи з 1 січня 2019 року було внесено деякі зміни до НК РФ ст. 259.3, п.1 – розширили перелік обладнання, що експлуатується за умов найкращих доступних технологій. Дане обладнання амортизується з коефіцієнтом, що підвищує, рівним двом.
2. Було затверджено новий перелік обладнання для прискореної амортизації відповідно до Постанови Уряду №622-р 07.04.2018 .

Увага!Тепер під прискорену амортизаціюпотрапляє 583 найменування устаткування, тобто. тепер у 2 рази більше позицій, ніж раніше (було 246).

Основні засоби у 2018 році – основні зміни

Очікувалося, що з початку року в обліку основних фондів відбудуться суттєві зміни. Але нові нормативні актитак і не було прийнято. Тому щодо значної кількості об'єктів ОС продовжують діяти старі правила.

Проте, є й деякі нововведення, які здебільшого торкнулися суб'єктів малого бізнесу, які здійснюють облік за спрощеною схемою.

Такі суб'єкти отримали право створювати первісну вартість ОЗ на основі сум оплати постачальникам та підрядних організацій, що здійснюють монтаж цього об'єкта Якщо ОС було створено у самій організації, його ціна формується із сум оплати підрядникам та іншим організаціям. Усі інші витрачені суми можна перенести до складу поточних витрат.

Важливо!Амортизувати об'єкти ОС організація на спрощеному режимі має право одноразово на рік останнім числом року.

Також суб'єкти бізнесу зі спрощеними схемами обліку отримали право відразу ж амортизувати за повною ціною об'єкти ОС, що належать до інвентарю (у них невелика ціна та невеликий термін експлуатації). Такі заходи дозволяють таким суб'єктам знизити навантаження під час розрахунку податку майно.

- збільшення граничного розміру доходів та ліміту за основними засобами для УСН

Поріг доходів для переходу на УСН у 2017 році збільшено до 90 млн руб. за 9 місяців попереднього року. З 80 до 150 млн руб. виріс граничний розмірвиручки за звітний чи податковий період, що допускає застосування «спрощенки».

Що стосується залишкової вартостіосновних засобів, які дають право перейти на УСН та застосовувати «спрощенку», то з наступного року припустима вартість основних засобів збільшиться до 150 млн руб.

- Нова форма декларації для УСН

10 квітня 2016 року набрав чинності , який затвердив нову форму податкової деклараціїз податку, що сплачується у зв'язку з застосуванням УСН. Отже, компаніям на ССП треба буде здавати декларацію за 2016 рік за новою формою.

- Залишається один КБК для УСН «доходи мінус витрати»

Раніше діяли два КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 - для сплати авансів та податку; 182 1 05 01050 01 1000 110 - для мінімального податку. Другий КБК з мінімального податку скасовується, і з нового року застосовуватиметься лише один загальний код — 182 1 05 01021 01 1000 110, його потрібно буде вказувати в платіжному дорученніУСН. Зміни набули чинності з податкового періоду 2016 року, так що мінімальний податокза 2016 треба платити на єдиний КБК.

- Більше видатків можна буде списати на УСН

З 1 січня 2017 року компанії на УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» отримали можливість списувати витрати на іспити з профстандартів, які складають працівники в центрах оцінки кваліфікації.

- Можлива зміна ставки УСН «доходи мінус витрати» у регіонах

Ставка податку для УСН «доходи мінус витрати» варіюється від 5% до 15%. При цьому у регіонах вона може знижуватися. Підприємцям слід перевірити, чи не змінилася ставка у їхньому регіоні з 1 січня 2017 року. Зробити це можна.

- ІП на ЕНВД отримав право зменшувати ЕНВД на страхові внески за себе

З 1 січня 2017 року, згідно нової редакції, ІП на ЕНВД отримує право зменшувати ЕНВД на страхові внескиза себе. Раніше підприємець, який має працівників, вичитав з ЄНВС лише внески з їхньої зарплати. Важливо, що наступного року для ІП із працівниками збережеться ліміт – більш ніж на 50% ЕНВД зменшити не можна.

Також у зв'язку зі змінами змінюється формат та печатна форма декларації ЕНВДпочинаючи з 1 кварталу 2017 року.

- Коефіцієнт-дефлятор для ЕНВД не зміниться

Він збережеться на колишній шкоді - 1,798.

Які зміни чекають на страхові внески

- Звітність зі страхових внесків треба буде здавати у податкову та фонди

З 1 січня 2017 року адмініструванням страхових внесків займатиметься ФНП. У зв'язку з цим Податковий кодекс РФ поповнився новим розділом 34 Страхові внески.

У ФСС з 2017 року доведеться здавати нову форму 4-ФСС(). Зміни пов'язані з тим, що з 2017 року повноваження щодо адміністрування внесків на ОСС на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством реалізовуватиме ФНП Росії, при цьому страховики збережуть за собою функції аналізу внесків із соцстрахування від виробничого травматизму та профзахворювань. У зв'язку з цим у формі 4-ФСС виключено розділ «Розрахунок за нарахованими, сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та виробленими витратами».

Нову форму 4-ФСС потрібно буде використовувати починаючи зі звітності за І квартал 2017 року.

У 2017 році ПФРяк і раніше, контролюватиме питання призначення та виплати пенсій. Звітності до ПФР у 2017 році включає форму СЗВ-М (щомісячні відомості про застрахованих осіб); звіт про стаж за формою СЗВ-СТАЖ на кожного співробітника, на винагороди якого нараховуються страхові внески.

Форму СЗВ-М компанії та ІП повинні будуть складати в тому ж порядку. Зміняться лише терміни здачі відомостей — до 15 числа місяця, наступного за звітним. Звіт до ПФР про стаж працівників має стати щорічним.

- Терміни подання звітності зі страхових внесків зміняться

З 1 січня з'явиться єдиний розрахунок із внесків у ФНП (). Його потрібно буде здавати не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним періодом. До речі, з нового звіту зникла інформація про борги та сплачені суми внесків — будуть лише нарахування, тож розбіжностей очікується менше.

- зміниться порядок сплати страхових внесків

Строк сплати страхових внесків залишиться незмінним: не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який вони нараховані.

Але внески треба буде сплачувати лише до податкової та ФСС. У ФСС, як і раніше, треба буде сплачувати внески у зв'язку з травматизмом і профзахворюваннями. Внески на пенсійне, медичне та соціальне (на випадок тимчасової непрацездатності) страхування треба буде сплачувати до податкової, тому змінюються правила заповнення таких платіжок.

Борги із внесків на кінець 2016 року стягуватиме вже податкова, а от зарахувати переплату по внесках не вийде — її можна лише повернути, звернувшись до відповідного фонду.

За 2017 рік ІП платитимуть пенсійні внескидо податкової однією КБК. У 2016 році було поділ внесків на фіксовану частину та 1% з доходів понад 300 000 руб. на рік.

Введено різні КБК для сплати внесків за періоди до 2017 року та з 2017 року, тому приділіть особливу увагуплатіжним реквізитам.

- гранична величина бази для розрахунку страхових внесків зміниться

Гранична база з внесків до ПФР зросте з 796 000 руб. до 876 000 руб. (73 000 руб. на місяць).

Гранична база із внесків у ФСС зросте до 755 000 руб. Таким чином, ліміт збільшиться на 5,2%.

- З надлімітних добових потрібно буде сплатити страхові внески

Розмір добових у відрядженнях, встановлений Податковим кодексом, Складає 700 руб. для поїздок Росією та 2500 руб. на день для зарубіжних. Якщо у вашій компанії розмір добових більше, то із суми перевищення потрібно утримати ПДФО. Нововведення 2017 року: із суми перевищення роботодавцям також доведеться сплачувати страхові внески.

Зміни з ПДВ

- Нова форма декларації з ПДВ

Деякі зміни торкнулися номерів митних декларацій. У розділі 8 (дані книги покупок) компанії зможуть писати будь-яку кількість номерів ВМД, кожен в окремому рядку 150. Зараз рядок 150 один, у ньому пишуть номери через крапку з комою. Рядок обмежений 1000 знаків, і цього обсягу не всім вистачає.

- Штрафи за невдачу пояснень на камеральних перевірках з ПДВ та здачу пояснень на папері

За неподання пояснень на камеральних перевірокз ПДВ організації ризикують отримати штраф у розмірі 5000 руб. Повторне порушення буде коштувати вже 20 000 руб.

Складання пояснення з ПДВ на папері після 1 січня 2017 року також загрожує штрафом. Відповідно до п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснення до декларації з ПДВ на папері будуть вважатися незданими.

Зміни з ПДФО

- Зміниться коефіцієнт-дефлятор на 2017 рік для патенту

З 2017 року коефіцієнт-дефлятор зросте з 1,514 до 1,623 (його множать на 1200 руб.). З нового року патент подорожчає із 1816,8 руб. на місяць до 1947,6 руб. Можливе коригування суми на регіональний коефіцієнт.

- Зміна в кодах з ПДФО

У 2017 році з'являться окремі коди для премій:

2002 - для премій, пов'язаних з виробничими результатами і є частиною оплати праці;

2003 - для премій та інших винагород, які компанія платить за рахунок чистого прибутку.

329 - код для нового соціального відрахуванняу сумі видатків на незалежну оцінку кваліфікації.

Розділено відрахування на дітей батька, усиновлювача та опікуна, піклувальника, прийомного батька.

Введено нові коди відрахувань щодо дітей-інвалідів.

Податок на прибуток

- зміниться форма декларації з податку на прибуток

Декларацію з податку на прибуток за 2016 рік треба буде здати за оновленою формою не пізніше 28 березня 2017 року.

- Зміняться ставки податку на прибуток

Наразі організації перераховують 2% податку на Федеральний бюджетта 18% у регіональний. Мінфін планує, що до федерального бюджету піде 3%, а до регіонального — 17%. Таким чином загальний тариф 20% збережеться.

Кадровий облік

- Спрощення кадрового обліку для мікропідприємств

З 1 січня 2017 року набуває чинності, що спрощує кадровий облік для мікропідприємств. Він дозволяє таким компаніям обходитися без кадрових локальних нормативних актів (Правила внутрішнього трудового розпорядку, графіки змін тощо). Уряд затвердив типову форму трудового договору , де тепер можна буде прописати всі ці умови.

Якщо роботодавець перестав бути суб'єктом малого підприємництва, який віднесений до мікропідприємств, та у відомості про нього Єдиному реєстрісуб'єктів малого та середнього підприємництва внесено відповідні зміни, він має не пізніше чотирьох місяців оформити необхідні кадрові документи.

Мікропідприємства не повинні укладати зі своїми працівниками типові трудові договори. Використання цього документа передбачається за бажанням керівника компанії.

- збільшення штрафів за порушення, що стосуються оплати праці

- Визначено розмір зарплати бухгалтерів

Ключове правило — зарплата головбуха не може перевищувати зарплату пересічних співробітників більш ніж у 8 разів. Це обмеження стосується всіх держустанов.

Онлайн-каси

- Перехід на онлайн-каси у 2017 році

З 15 липня 2016 року набув чинності, який вніс зміни до закону № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки».

Якщо з 15 липня 2016 року здійснюється добровільний перехід на онлайн-каси, то з 1 лютого 2017 року реєстрація ККТ відбуватиметься лише за новим порядком, а з 1 липня 2017 року старі каси потрібно буде замінити чи модернізувати у обов'язковому порядку. При цьому з 1 липня 2018 року обов'язок застосовувати онлайн-каси з'явиться навіть у тих, хто раніше був звільнений від застосування ККТ (підприємства, які надають послуги, власники торгових автоматів, малий бізнес на патенті та ЕНВД).

Пені

- збільшення розміру процентної ставки зі сплати податків у два рази

З 2017 року зростає розмір процентної ставкизі сплати податків удвічі. Якщо організація не сплачувала податок до 30 днів, ставка складе 1/300, після — 1/150. Але ІП, як і раніше, платить 1/300.

КВЕД

- Перехід на новий довідник КВЕД

З 2017 року діє лише новий довідникКВЕД2 - ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2)

Окрім цього, з 2017 року почне діяти змінений перелік кодів побутових послуг. Опубліковано відповідне Розпорядження Уряду РФ від 24.11.2016 N 2496-р. У документі міститься перелік кодів видів економічної діяльності, що відносяться до побутових послуг(містить коди за класифікатором КВЕД2), та перелік кодів послуг, що належать до побутових послуг.

Раніше для визначення послуг населенню, які доступні для підприємців на спеціальних режимахоподаткування (ЕНВД та Патенті), потрібно було користуватися Загальноросійським класифікаторомпослуг населенню (ДК 002-93).

Нова звітність для малих підприємств

Нова форма № ТЗВ-МП

З 2017 року компанії з чисельністю від 15 до 100 осіб складатимуть нову форму № ТЗВ-МП до органів статистики. У звіті зазначається виторг про продаж продукції. Вперше форму №ТЗВ-МП треба здати до 1 квітня 2017 року.

Визнання об'єктів основних засобів амортизованими у бухгалтерському та податковому обліку залежить у тому числі від їхньої вартості. Про особливості обліку основних засобів до 100000 рублів у 2020 році з метою бухгалтерського облікута оподаткування прибутку розповімо у нашій консультації.

Бухгалтерський облік основних засобів вартістю до 100 000 рублів

У будь-якому випадку важливо враховувати, що об'єкти основних засобів вартістю понад 40 000 рублів у бухобліку відображати як матеріали не можна, навіть якщо передбачити це Облікової політики. Тому основні засоби від 40 000 до 100 000 не можуть враховуватися організацією на рахунку 10 «Матеріали». При цьому, говорячи «від 40000», маємо на увазі понад 40000, оскільки об'єкт первісною вартістю рівно 40000 рублів ще можна врахувати як МПЗ.

Тому і облік у витратах майна вартістю менше 40 000 рублів буде проводиться відповідно до порядку, встановленого для .

Основні кошти до 100 000: податковий облік

Основні кошти менше 100000 рублів у податковому обліку не є майном, що амортизується (п. 1 ст. 256 НК РФ). Відповідно, при використанні такого майна його вартість відображатиметься у складі витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією, або позареалізаційних витрат. Залежати порядок податкового обліку основних засобів вартістю менше 100000 рублів буде від виду майна та його призначення. Строго кажучи, майно вартістю трохи більше 100 000 рублів з метою податкового обліку взагалі визнається основними засобами (

Основні засоби - це засоби праці, що мають матеріально-речову форму і зберігають її в процесі використання.

Визначення основного засобу для відображення їх у бухгалтерському обліку міститься у ПБО 6/01.

Щоб прийняти на бухгалтерський облік основний засіб, потрібно виконати кілька умов:

1. Об'єкт повинен бути призначений для використання у виробництві продукції, для виконання робіт чи надання послуг, для управлінських потреб організації або для надання організацією за плату у тимчасове володіння та користування або у тимчасове користування.
2. Об'єкт може бути призначений використання протягом багато часу, тобто. терміну тривалістю понад 12 місяців або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців.
3. Організація передбачає подальшу перепродаж даного об'єкта.
4. Об'єкт здатний приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому.

До основних засобів відносяться: будівлі, споруди, робочі та силові машини та обладнання, вимірювальні та регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, інструмент, виробничий та господарський інвентар та приладдя, робоча, продуктивна та племінна худоба, багаторічні насадження, внутрішньогосподарські та інші відповідні об'єкти.

У податковому обліку до основних засобів можна віднести лише майно, що амортизується, тобто активи вартістю понад 100 000 рублів.

Бухгалтерський та податковий облік основних засобів

Як розпізнати основний засіб, у чому важливі відмінності податкового та бухгалтерського обліку, — розповімо нижче.

Бухгалтерський облік ОС

Порядок обліку основних засобів регламентує ПБО 6/01. У ньому бухгалтер зможе знайти відповіді на будь-які питання щодо купівлі, списання та інших важливих нюансів обліку ОС.

Віднести майно до основного засобу правомірно за одночасного виконання трьох умов:

1. Об'єкт буде використаний у діяльності компанії та не призначений для перепродажу.
2. Запланований період використання понад рік.
3. Майно здатне принести реальні доходикомпанії (наприклад, верстат, прийнятий на облік як ОС, приноситиме вигоду, якщо на ньому виготовляти деталі та продавати їх).

Правила обліку дозволяють одночасно списувати майно, що відповідає критеріям основного кошти, якщо воно коштує менше ніж 40 000 рублів. Наприклад, комп'ютер за 34 000 рублів можна класифікувати як МПЗ і списати витрати на день початку його використання (рахунки 20, 25,26, 44) без нарахування амортизації.

Якщо фірма взяла на облік основний засіб, його вартість слід поступово погашати, нараховуючи амортизацію. Робити це потрібно регулярно раз на місяць. Компанії, які мають право на спрощені способи ведення бухобліку, можуть самі встановити період нарахування амортизації (місяць, рік тощо).

Бухгалтери можуть списувати вартість основного засобу трьома способами (п. 19 ПБО 6/01):

• лінійним;
• способом зменшуваного залишку;
• способом списання вартості у сумі чисел років терміну корисного використання.

Який би спосіб не було обрано, фахівець з обліку основних засобів повинен керуватися правилами, закріпленими в обліковій політиці.

Усі витрати на купівлю ОС збираються на спеціальному рахунку 08 Капітальні вклади», На рахунок 01 майно ставиться лише в день введення його в експлуатацію.

Дебет 08 Кредит 60 - придбано основний засіб, віднесено витрати на доставку і т.п.

Дебет 19 Кредит 60 — виділено ПДВ із покупки.

Дебет 01 Кредит 08 - ОС введено в експлуатацію.

Податковий облік ОС

Головна відмінність податкового обліку від бухгалтерського – вартісний ліміт. НК РФ говорить, що амортизувати можна тільки те майно, яке дорожче за 100 000 рублів (ст. 256 НК РФ).

Все, що дешевше зазначеної суми, у податковому обліку бухгалтеру доведеться списати одноразово.

Податковий термін амортизації залежить від терміну корисного використання. Визначивши термін (можна подивитися в паспорті ОЗ або визначити за допомогою комісії із працівників), слід знайти амортизаційну групу, до якої належить основний засіб. Знайдіть потрібну групу за допомогою