Перехід на єдиний сільгоспподаток. Єдиний сільгоспподаток - особливості системи та приклади розрахунку есхн

Підприємства, що займаються виробництвом та обробкою сільськогосподарської продукції, мають право застосовувати спеціальний режимоподаткування.

Перехід на спеціальний режим ЄСХН здійснюється під час відкриття компанії або перед початком календарного року. Система має обмеження за видами діяльності та розміром виручки від виробленої та переробленої сільгосппродукції у загальній сумі отриманого доходу.

Система характеризується мінімальною кількістю податків та форм звітності, що подаються до органів контролю.

Підприємство на ЄСХН веде спрощену форму обліку. Порядок ведення обліку аналогічний документообігу за умови участі у виробництві та обробці сільгосппродукції.

В рамках застосування режиму до сільськогосподарської сфери відносяться:

• Рослинництво.
• Сільське господарство.
• Лісне господарство.
• Тваринництво.
• Рибний промисел, що включає і вилов риб.

Порядок застосування системи визначено у ст. 346.2 НК РФ, яка встановлює також обмежений перелік осіб, які мають право застосування системи оподаткування.

Хто і коли може його застосовувати

Застосовувати систему мають право підприємства частка виручки від реалізації сільгосппродукції в якій становить не менше 70% загальної величини доходу. У загальною часткоювиручці не враховуються надходження у вигляді , отриманих від держави. Наприклад, одним із видів державних компенсацій, що видаються сільгосппідприємствам, є суми, які отримують підприємства при виникненні аномальних погодних умов – посухи чи злив.

Обмежень за організаційною формою підприємств не передбачено. У разі відсутності доходу у застосуванні системи може бути відмовлено. Для новостворених підприємств частка виручки визначається за останнім звітним періодом.

Застосовувати систему може організація чи відповідного профілю.

Систему можуть використовувати:

• Кооперативи та товариства сільськогосподарського профілю. Серед видів установ зустрічаються садівничі товариства, збутові та переробні кооперативи та інші утворення, виручка яких отримана від реалізації продукції власного виробництва.
• Підприємства, що займаються вирощуванням та переробкою продукції сільськогосподарського та тваринницького призначення.
• Компанії, що займаються виловом та переробкою риб.

Особливого значення у законодавстві приділяється промислу риб. Містоутворюючі підприємства (рибні артілі та кооперативи) повинні мати в штаті чисельність, що становить не менше числа жителів селища. Компанії, які ведуть діяльність на промислових судах, повинні мати чисельність понад 300 осіб.

Визначення права на застосуваннясистеми засноване на виробництві продукції сільського господарства.

Підприємство, яке займається лише переробкою, не може перейти на сплату ЄСХН. Також не мають правазастосовувати режим компанії:

• Підакцизної продукції, що є виробником або продавцем.
• Займаються гральним бізнесом.
• Бюджетні, державні підприємства.

З 2016 року скасовано обмеженняу застосуванні системи ЕСХН, встановлене раніше для підприємств, що мають філії.

Якщо Ви ще не зареєстрували організацію, то найпростішеце зробити за допомогою онлайн сервісів, які допоможуть безкоштовно сформувати всі необхідні документи: Якщо у Вас вже є організація, і Ви думаєте над тим, як полегшити та автоматизувати бухгалтерський облік та звітність, то на допомогу приходять наступні онлайн-сервіси, які повністю замінять бухгалтера на Вашому підприємстві та зекономлять багато грошей та часу. Вся звітність формується автоматично, підписується електронним підписом та надсилається автоматично онлайн. Він ідеально підходить для ІП або ТОВ на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все відбувається в кілька кліків, без черг та стресів. Спробуйте і Ви здивуєтесяЯк це стало просто!

Переваги та недоліки такої системи оподаткування

Система має значну кількість переваг. До позитивним умовамрежиму відносяться:

• Спрощений облік доходів, витрат і зобов'язань, які потребують значного рахункових працівників.
• Мінімальна кількість податків, що сплачуються до бюджету.
• Наявність пільгової ставкиоподаткування проти величиною , сплачуваного під час ОСН.
• Відсутність необхідності сплати мінімально податку при отриманні збитків, що ставить користувачів режиму на більш вигідне становище порівняно з підприємствами, що застосовують УСН.
• Можливість списання збитків у складі видатків протягом 10 років з моменту виникнення події.

До недоліківсистеми оподаткування відносять:

• Наявність обмежень, пов'язаних зі специфікою діяльності – необхідності дотримуватися 70% межі частки доходу, отриманого від переробки продукції, що самостійно вирощена або вироблена.
• Існування граничної величиничисельності підприємства рибальського промислу.
• Відсутність можливості включення суми, сплаченої постачальнику, у продукції чи понесені витрати. Вимога податкового законодавства застосовується із 2016 року.
• ПДВ, безпідставно виділений у , підлягає сплаті до бюджету та оподаткуванню єдиним податком.

Система є пільговою формою оподаткування. Мінуси обліку незначні і належать переважно до умов можливості застосування режиму.

Які податки замінює ЄСХН

При сплаті єдиного податку, обчисленого у зв'язку із застосуванням системи ЄСХН, платник податків звільняється з обов'язків платежу низки податків. Перелік виключених податків залежить від організаційної форми.

Не сплачуються:

• Юридичними особами податки, пов'язані з веденням загальної системи – податку з прибутку, ПДВ.
• Індивідуальними підприємцями - , ПДВ.

При втраті права застосування системи платник податків повинен розрахувати всі податки по ОСН (для і ) початку календарного року.

Правила переходу на ЄСХН та суміщення з іншими системами

Використовується сповіщений спосіб переходу на режим. Ухвалення рішення про застосування системи не вимагає схвалення податкових органів, за винятком випадків невідповідності підприємства вимог НК РФ, встановлених для застосування системи.

Заявити правона застосування режиму ЄСГП платник податків має за місцем постановки на податковий облік. Повідомлення складається у 2-х примірниках за формою, затвердженою законодавством.

Законодавством встановлені терміни для переходу на ЄСХН. Початок застосування (подання повідомлення) можливий:

• Протягом 30 днів з дати внесення підприємства до державний реєстр. Пропуск терміну означає автоматичний перехід на загальновстановлену систему, коли сплачується більше податків.
• Не пізніше останнього числа року, що передує переходу.

Відмовитись від застосування податкового режиму протягом календарного року не можна. Виняток становлять підприємства, що втратили право на ведення ЄСХН протягом податкового періодута примусово перекладені на загальний режим.

Підприємства, що ведуть ЄСХН, можуть поєднуватирежим з іншими формами:

• Юридичні особи – с.
• Індивідуальні підприємці – з ЕНВД та .

При додатково застосовуваному режимі ЕНВДйого використовують для ведення діяльності з реалізації продукції власного виробництва через мережі роздрібної торгівлі.

Особливість поєднаннярежимів:

• Підприємства мають вести роздільний облік доходів та витрат, відсутність якого не дозволяє поєднувати режими.
• Підрахунок частки участі у виручці доходу, отриманого від реалізації профільного сільськогосподарського товару у розмірі 70%, провадиться за всіма сумами, вирученими підприємством.

Не допускається об'єднанняобліку із загальною чи спрощеною системами оподаткування.

Перевищення платником податків обмежень, встановлених для системи, зобов'язує організацію або ІП подати повідомлення до ІФНС не пізніше ніж за 15 днів від дати виникнення обставин. Платник податків, при втраті права застосування системи, повинен подати деклараціюдо 25 числа місяця, наступного за періодом втрати права.

Втрата правазастосування ЕСХН автоматично веде до переходу підприємства на загальний режим оподаткування. Платник податків зобов'язаний перерахувати активи, доходи, витрати відповідно до ОСН та сплатити податки, нараховані протягом року.

Потрібно:

• Привести облік у відповідність до загальної системи оподаткування. Особлива складність виникає за наявності в організації майна, що потрапляє під число амортизованих. З початку календарного року підприємство має скласти облік за бухгалтерським облікомза його повному віданні.
• Сплатити податки, що застосовуються ОСН. Суми авансових платежів ЄСХН можуть бути зараховані в рахунок платежів відповідного бюджету.

Якщо підприємство бажає добровільно перейти на іншу систему оподаткування, також до ІФНС подається повідомлення з терміном подання до 31 грудня року, що передує переходу. Знову застосувати систему можна не раніше ніж через рік після відмови чи втрати права користування.

Розмір ставки при ЄСХН. Правила розрахунку податку

Законодавством встановлено розмір ставки податку– 6% від розрахованої платником податків бази.

Особливості визначення бази:

• Сума розраховується наростаючим підсумком з початку календарного року або дня реєстрації для новостворених компаній.
• Величина визначається як різниця між отриманими доходами та виробленими витратами.
• Підприємства, які зазнали збитків у попередньому податковому періоді, мають право на зниження бази на них повний розмірабо їхня частина. Перенесення збитків на майбутні періоди може здійснюватись протягом 10 наступних років.

Для підтвердження збитків, одержаних підприємством, інспекторам ІФНС під час перевірки необхідно пред'явити документи, що підтверджують факт. Якщо збитки було отримано протягом кількох періодів, списання здійснюється у порядку їх виникнення. Враховуються лише збитки, одержані від ведення сільськогосподарської діяльності. Витрати мають бути документально підтверджені та економічно виправдані.

Платники податків, які застосовують ЄСХН, зобов'язанівести облік доходів та витрат. Особливості документального підтвердження податкової бази:

• Облік ведеться із застосуванням (КУДіР).
• Показники формуються за . У витратах враховуються суми, сплачені постачальнику за фактично отриманими товарами, послугами та роботами. Доход приймається до складу виручки після отримання фактичної оплати на розрахунковий рахунок або касу підприємства.
• Дані формуються наростаючим результатом протягом податкового періоду – календарного року.

Підприємства мають вести обов'язковий документообіг.

Правила розрахунку та сплати ЄСХН розглянуті у наступному відео уроці:

Порядок та строки оплати

Законодавством встановлено звітний та податковий періоди для ведення системи. За результатами піврічного звітного періоду сплачується частина єдиного податку. Після закінчення річного календарного періоду провадиться остаточний розрахунок зобов'язань з урахуванням сум авансового платежу. Сума податку, сплаченого до бюджету, не знижує величину річної податкової бази.

Встановлено термінидля внесення сум до бюджету:

• До 25 липня поточного періодудля платежів авансового характеру
• До 31 березня року, наступного після завершення податкового періоду.

У разі попадання дати платежу на вихідний день, термін сплати переноситься на наступний робочий день.

Процедура подання звітності

Податкова декларація є основною звітністю підприємств, які сплачують ЄСХН. Порядок заповнення декларації встановлено додатком №2 до Наказу Мінфіну від 22.06.2009 р. № 57н.

Документ визначає:

• склад декларації. Документ складається з титульного листа, розділу, що містить суму до сплати, розділ з розрахунком та лист, що показує суму збитку, отриманого у попередніх періодах.
• Порядок подання документа.
• Визначення дати, за якої декларація вважається поданою.
• Загальні правила заповнення форми – відсутність помилок, помилок, скріплення документа, нумерація.
• Порядок заповнення даних титулу та всіх розділів декларації.

Строки подання податкової деклараціїзбігаються з датами сплати податків. Починаючи з 2016 року, використовується нова формадекларації, затверджена наказом ФНП РФ від 1 лютого 2016 року № ММВ-7-3/51@. Нововведення торкнулося розрахунку податку. У розділі 2 внесено рядок щодо пільгового оподаткуванняпівострова Криму та м.Севастополя.

Про порядок подання звітності дивіться у наступному відеоролику:

Відповідальність за порушення

Платники податків, які допустили податкові порушення, караються аналогічно особам, які застосовують інші податкові режими. За несвоєчасне подання декларації штраф накладається у розмірі від 5 до 30% від суми, зазначеної до сплати. Штраф не може мати величину, меншу за 1000 рублів. Несплата податку тягне за собою накладення штрафу від 20 до 40% суми зобов'язання перед бюджетом.

Перейти ІП на ЄСХН може за умови, що він задіяний у виробництві сільськогосподарської продукції. Єдиний сільгоспподаток призначений для численних російських ІП, задіяних у сільському господарстві.

Умови застосування ЄСХН

ЕСХН, або єдиний сільськогосподарський податок, для ІП — це один із спецрежимів, призначених для підприємців та компаній. Він передбачає пільгові умовидля ведення бізнесу у сільському господарстві. ЕСХН для ІП дозволяє оптимізувати податкове навантаженнята скоротити час, що витрачається на підготовку та здавання звітності.

Для того, щоб перейти на ЄСХН, індивідуальний підприємець має враховувати кілька нюансів:

• як сільгосппродукції можуть виступати товари рослинництва, тваринництва, рибальства (розведення риб), лісового та сільського господарства;
• підприємець має бути задіяний безпосередньо у виробництві сільгосппродукції;
• дохід від реалізації сільгосппродукції власного виробництва має бути понад 70% у структурі сукупної виручки.

Врахуйте, що ІП, які займаються первинною чи вторинною переробкою сільгосппродукції, немає права застосовувати єдиний сільгоспподаток. Для рибогосподарських ІП для отримання права на застосування ЄСХН дохід від продажу риби має бути більше 70%, а чисельність підприємства не повинна перевищувати 300 осіб.

Перехід на ЄСХН має повідомний характер. Він здійснюється за особистим бажанням ІП. За замовчуванням усі підприємці перебувають на ОСНО, що передбачає складнішу звітність, облік та підвищене податкове навантаження. Перейти на єдиний сільгоспподаток ІП дозволяється щорічно. Для цього потрібно подати повідомлення у двох примірниках до ФНП за місцем проживання. Діючі підприємці можуть перейти на ЄСХН із 1 січня наступного року (за умови подання заяви до 31 грудня). Нові ІП для переходу мають 30 днів з моменту реєстрації.

Для зняття з обліку ЄСХН також необхідно передати до ФНП повідомлення. Зробити це потрібно протягом 2 тижнів після закінчення діяльності у галузі виробництва сільгосптоварів.

Повернутись до змісту

Податки при ЄСХН

Як і при УСН, єдиний податокзамінює відразу кілька податків: ПДФО, податок на майно, ПДВ (за винятком випадків, за яких ІП імпортує товари на російську територію). Для підприємців, які задіяні у зовнішньоторговельній діяльності, перехід на ЄСХН недоцільний.

Розрахунок сільськогосподарського податку провадиться за формулою «податкова база * податкова ставка 6%».З позицій визначення податкової бази ЄСХН схожий на УСН «доходи мінус витрати», але відрізняється нижчою податковою ставкою 6% (для УСН вона становить 15%). Податкова база з ЄСХН - це отримана виручка від продажу сільгосптоварів мінус документально підтверджені та обґрунтовані витрати (їх можливий перелік обмежений НК РФ). Витрати мають бути пов'язані з діяльністю ІП та спрямовані на отримання ним прибутку.

Якщо у будь-якій із попередніх податкових періодів було отримано збиток, його можна врахувати у витратах у наступні роки. При цьому сума ЄСХН, перерахованого до бюджету, базу оподаткування не зменшує.

При обліку витрат та доходів застосовується касовий спосіб, тобто. кошти враховуються на день їх фактичного надходження з цього приводу чи оплати на користь контрагентів.

Як звітний період ЄСХН виступає півріччя, податкового — календарний рік. Доходи та витрати розраховуються наростаючим підсумком. За підсумками півріччя до бюджету потрібно перерахувати аванс (до 25 липня), а до 31 березня наступного року єдиний податок (зменшений на величину авансу). 31 березня також є крайнім терміном для подання декларації щодо ЄСХН.

Наприклад, доходи ІП від вирощування овочів за перші півроку склали 300 тис. руб., Витрати ведення бізнесу — 100 тис. крб. Він повинен до 25 липня заплатити аванс у розмірі 12 000 руб. (200000 * 6%). За підсумками року підприємець заробив 800 тис. руб., А його витрати досягли 450 тис. руб. Податок до сплати за підсумками року становитиме 9 тис. руб. ((800 000-450 000) мінус авансовий платіж 12000).

Таким чином, ІП, які застосовують цей спецрежим, сплачують авансові платежі лише 1 раз на рік. У цьому вони від бізнесменів на ОСНО чи УСН, які мають перераховувати аванси за підсумками кожного кварталу тричі на рік. Ця особливість пов'язана з сезонністю сільськогосподарського бізнесу та дозволяє підприємцям більш ефективно розподілити грошові потокидає їм час набрати потрібну сумудля сплати податку.

За несплату податку ЄСХН стягується штраф у розмірі 20-40% від суми.

Також відповідальність передбачена за несвоєчасне подання декларації ЄСХН у розмірі 5-30% від не сплаченої на її основі суми податку та не менше 1000 руб.

Діяльність з виготовлення сільськогосподарської продукції Росії на сьогоднішній день оподатковується двома основними формами податкового обчислення: загальної та спеціальної. Спеціальна форма оподаткування - він же єдиний сільськогосподарський податок (діє виключно в рамках цієї галузі. У цій статті ми розберемо головні особливості його використання: хто може використовувати ЕСХН? Чим якісно відрізняється дана форма від загального способусплати податкових зборів? Як співвідноситься сільськогосподарський податок з іншими режимами?

Які переваги переходу на ЄСХН у 2019 році

Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН) – це популярна у 2019 році форма оподаткування, яка була розроблена та впроваджена у галузь діяльності організацій та приватних підприємств, які виробляють сільгосппродукцію та належать до сфери рослинно- та тваринництва, сільського та лісового господарства. При цьому переходити на ЄСХН мають можливість лише ті компанії, чий сукупний дохідвід перерахованих вище галузей діяльності не менше 70%.

Головні переваги сільгоспподатку, який замінює основні податки – єдиним платежем, Полягають у наступному:

відповідно до Ст. 346 Податкового кодексуРФ, індивідуальні підприємціне повинні сплачувати ПДФО, а також податок на майно фізосіб;

юридичні особи не сплачують і на майно підприємства;

та юрособам, і не потрібно сплачувати (за винятком – експортного);

єдиний сільгоспподаток передбачає спрощену систему бухгалтерського обліку;

переходити на ЕСХН можна абсолютно добровільно, так само, як і, за потреби, змінити форму оподаткування.

Хто є платником сільгоспподатку

Використовувати форму єдиного сільгоспподатку мають право підприємства міста і приватні підприємці, отримують 70% доходу від діяльності у наступних галузях (ст.346 НК РФ):

виробництва сільськогосподарської продукції в галузі рослинно- та тваринництва;

сервісу компаній-товаровиробників у сфері рослинно- та тваринництва: послуг, пов'язаних із допоміжною діяльністю: посіву аграрних культур, догляду за садівницькими об'єктами, збирання врожаю, організації фермерських робіт тощо.

розведення та вилову риби та інших водних біоресурсів.

Важливо!Підприємства, що займаються переробкою товарів сільськогосподарського виробництва, а також їх постачанням, не можуть бути платниками єдиного податку.

При цьому, згідно зі ст. 346 РФ, платники ЄСХН можуть також втратити право застосовувати цю форму оподаткування, якщо протягом календарного року не відповідатимуть ознакам сільгоспвиробника. За законодавчим регламентом, вони можуть знову бути переведені на загальну системуоподаткування.

Хто звільняється від податку

Виходячи з дії ЄСХН, від сплати податку на прибуток, майно, ПДФО звільняються юридичні особи та індивідуальні підприємці. Водночас дія ЄСХН передбачає своєчасну сплатуєдиного податку, а також інших зборів відповідно до законодавчих норм. І ІП, і організації ЄСХН зобов'язуються виконувати функції податкових агентів.

Інші пільги, які можливі в режимі загальної системи оподаткування – ЄСХН не передбачаються.

Податкові ставки та строки сплати

Розрахунок єдиного сільськогосподарського податку відбувається із застосуванням наступної формули:

ЕСХН = податкова база * 6%,де під «податковою базою» слід розуміти суму доходів від діяльності з урахуванням усіх вироблених витрат, виражених у грошовому еквіваленті;

6% – фіксована податкова ставка.

Важливо зауважити і те, що підприємці також можуть зменшувати податкову базу в тому випадку, якщо величина їх витрат буде вищою за доходи. Податкова база може бути зменшена у сумі, рівнозначну величині збитків, але з більше, ніж 30%.

Коли потрібно сплачувати сільгоспподаток?

Строки сплати ЄСХН визначаються, виходячи із встановлених меж податкового та звітного періоду. Податковим періодом у цій системі вважається календарний рік, тоді як звітним – є півріччя, тобто у календарному році сільгосппідприємців їх буде два.

Відповідно до законодавства, і юридичні особи, і приватні підприємці повинні сплачувати аванс не пізніше ніж за 25 днів після закінчення звітного періоду. У календарі цей період обмежений рамками – з 1 до 25 липня.

Збір за отримання доходів упродовж цілого року розраховується та оплачується за підсумком завершення податкового періоду, тобто – наступного року. Крайнім терміном оплати ЄСХН у 2019 році буде 2 квітня.

Несвоєчасно подана звітність може призвести до нарахування штрафних у розмірі від 5% до 30% суми несплаченого збору, згідно з декларацією. Штраф нараховується за кожний місяць від дня прострочення подання декларації.

Відповідно до Ст. 122 Податкового кодексу РФ, невчасно сплачений податок тягне за собою фінансові санкції у розмірі від 20% до 40% від суми боргу.

Як поєднується ЄСХН з іншими податковими режимами

З якими формами оподаткування можливе поєднання ЄСХН?

Приватні підприємці мають право поєднувати єдиний сільгоспподаток з патентною системою оподаткування (ПСН) і з оподаткуванням вмененного доходу (). Для юридичних осібможливе поєднання виключно з режимом останнього типу.

Поєднувати ЄСХН із будь-якими іншими податковими режимами – неможливо. На загальну систему оподаткування можна піти повністю.

Важливо пам'ятати і те, що використання двох допустимих податкових режимівна підприємстві та в організації зобов'язує їх вести податковий облік окремо щодо кожного з них.

Поняття єдиного сільгоспподатку

Єдиний сільгоспподаток або ЄСХН є спеціальним режимом оподаткування, який створений для ІП та юридичних осіб, які виробляють сільгосппродукцію.

ЄСХН може заміняти відразу кілька основних податків: ПДФО (платять індивідуальні підприємці), податок на майно, податок на прибуток (у обов'язковому порядкуплатять організації) та ПДВ (виняток - митний).

Концепція сільськогосподарської продукції

До такої продукції належить продукція лісового та сільського господарства, а також рослинництва та тваринництва (у тому числі отримана в ході вирощування риб та ін. біологічних водних ресурсів).

Умови оподаткування

Перейти на ЕСХН (єдиний сільгоспподаток) можуть підприємці, а також організації, сільськогосподарський дохід яких становить понад 70% загального доходу.

Організації та ІП, що займаються рибним господарством, теж можуть перейти на ЄСХН, але для цього їхній дохід від збуту рибної продукції має перевищувати більше 70%. У цьому кількість працівником може бути понад 300.

Зверніть увагу, що на використання єдиного сільгоспподатку мають право організації та підприємці, які безпосередньо займаються виробництвом сільгосппродукції. Первинна та подальша переробка сюди не входить.

Процедура переходу на ЄСХН

Вибирати ЕСХН ІП може лише один за календарний рік. Для цього він повинен подати повідомлення (2 копії) та надіслати його до податкову службу(за місцем проживання для ІП, за місцем офіційного провадження діяльності для організацій).

Тим, хто ще не став ІП або не оформив організацію, можна подати повідомлення разом із документами на реєстрацію, або перейти на цей режим оподаткування протягом 30 днів з моменту реєстрації.

Зверніть увагу, що, пропустивши ці терміни, ви автоматично будете переведені на більш економічно невигідну сплату податків.

Вже зареєстрованим підприємцям та організаціям дозволяється переходити на ЄСХН із нового календарного року. Для цього необхідно встигнути подати вищезазначене повідомлення до 31 грудня.

Розрахунок ЄСХН «єдиного сільгоспподатку»

Формула розрахунку цього податку така:

ЕСХН = Податкова база множиться на 6%

Податкова база – це грошові доходи, Зменшені на кількість витрат (у п.2 ст. 346.5 НК РФ зазначені витрати, які роблять податкову базу значно меншими).

За допомогою податкової бази можна знизити суму збитків, якщо доходів у минулі роки роботи було значно менше ніж витрати. Тоді збитки можна перенести у витрати на поточний або один із наступних 9 років.

Якщо діяльність була збитковою протягом кількох років, то збитки фіксуються у тій послідовності, де виходили.

Процес сплати податку

Збираючись сплатити ЄСХН єдиний сільгоспподаток, ви повинні знати, що:

• звіт здається раз на півроку;
• податковий період – календарний рік;
• підсумкова сума податку, розраховується з початку року та перераховується залежно від авансових платежів.

Схема оплати ЄСХН

Протягом 25 днів після завершення звітного півріччя необхідно здійснити авансовий платіж.

Єдиний сільгоспподаток слід сплатити не пізніше 31.03 наступного року (з огляду на оплату вже переведеного авансового платежу).

приклад правильного розрахункута оплати

Авансовий платіж

ІП Курський П.В. за перше півріччя 2014 отримав дохід у розмірі 600 200 рублів, при цьому його витрати склали 320 400 рублів.

Авансовий платіж його складе: 16788 руб. ((600 200 руб. – 320 400 руб.) x 6%). Його слід сплатити до 25.07.2014 року.

Підсумковий податок протягом року

Надалі за 6 місяців ІП Курський П.В. отримав дохід у розмірі 650 500 рублів, яке витрати склали 450 050 рублів.

ІП Курський П.В. повинен заплатити: 12027 руб. ((1250700 руб. - 770450 руб.) x 6% - 16788 руб.). Податок має бути сплачено до 31.03.2015 року.

Податковий облік та звітність

Підприємці та організації, які вибрали єдиний сільгосп податок повинні не пізніше 31 березня заповнити та подати до Податковий органдекларацію за підсумками минулого року. Якщо діяльність більше не ведеться, то звітність подається до 25 числа місяця, після якого підприємницька діяльність була зупинена.

ІП має також вести спеціальну книгу КУДіР для точного обліку отриманих доходів та витрачених коштів.

Інші способи оподаткування та перехід на них

На інший податок можна в добровільному порядку перейти лише наступного календарного року. Для податкової служби (до 15.01) подається заява (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

Якщо право на ЄСХН було втрачено, то платника податків переводять на загальну систему з початку податкового періоду, в якому право на сільгоспподаток було втрачено. Можливість знову обрати ЕСХН з'явиться в ІП чи організації лише за рік втрати права цього податок.

Зняття з обліку

Щоб зняти себе з обліку на сільгоспподаток ЄСХН, слід заповнити повідомлення (2 копії) та подати його до відповідної податкової служби. Зробити це потрібно протягом 15 днів із моменту, коли підприємницька діяльність була завершена.