Списати 58 рахунок. Облік фінансових вливань

Рахунок №58 бухобліку «Фінансові вкладення» використовується для систематизації даних про інвестиції компанії в державні та приватні цінні папери, статутні капіталифірм. На цьому ж рахунку враховується інформація про позики, надані іншим підприємствам.

Аналітичний облік по 58-му рахунку ведеться за видами активів та за об'єктами, у які ці активи вкладено.

Які субрахунки можна відкривати до 58-го рахунку

Правила ведення бухобліку передбачають відкриття субрахунків до рахунку 58.

Наприклад:

• «Паї та акції» – 58-1;
• "Боргові цінні папери" - 58-2;
• «Надані позики» - 58-3;
• "Вклади за договором простого товариства" - 58-4 і т. д.

Ведення субрахунку 58-1

Субрахунок 58-1 призначається для систематизації даних про інвестиції в акції АТ ( акціонерних товариств), капітали інших фірм і т. д. Наступний субрахунок застосовується для аналізу інвестицій у приватні та державні боргові активи (наприклад, у облігації).

Здійснені компанією інвестиції необхідно відображати по Дебету 58-го рахунки і по до-ту рахунків, яких враховуються відповідні цінності. Наприклад, компанія купує активи інших підприємств за гроші. Даний факт відображається двома записами: по Д-ту рахунки 58 і К-ту одного з рахунків 51 або 52 «Розрахункові рахунки», «Валютні рахунки».

Як вести субрахунок 58-2

Як вести бухоблік за активами, за якими не визначається актуальна ринкова вартість?

У такому разі різниця між початковою та номінальною ціною активів рівномірно записується на фінансові результатироботи компанії.

Якщо йдеться про не комерційної організаціїсуму слід віднести до зменшення або збільшення витрат. Якщо потрібно списати різницю між двома цінами активів, бухгалтер робить одночасно три записи.

Записи такі:

• «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» – Д-т 76 (тут зазначається сума доходу за активами);
• «Фінансові вкладення – К-т 58 (тут вказується лише частина різниці покупної та номінальної вартості);
• «Інші доходи та витрати» – К-т 91 (різниця між віднесеними на рахунок 76 та 58 сумами).

Якщо потрібно донараховувати різницю між реальною та номінальною ціною активів, також необхідно зробити три записи.

Бухгалтер робить записи:

• Д-т 76 (потрібно вказати суму отримуваного доходу за цінними паперами);
• Д-т 58 (за цим рахунком враховується лише частка різниці між двома цінами);
• К-т 91 (сюди записується вся сума, яка була віднесена на 2 вищенаведені рахунки).

Факт викупу цінних паперіввраховується по Д-ту 91-го рахунки і за К-тому рахунки, що розглядається в цій статті. Винятком із правила є компанії, які враховують такі операції за допомогою рахунку «Продаж» (№90).

Порядок ведення субрахунку «Надані позики»

Субрахунок 58-3 враховує позики, які компанія видає юридичним та фізичним особам.

До останніх не належать працівники самої організації. Позики, забезпечені векселями, потрібно враховувати окремо. Надані позики відображаються відразу двома записами: по Д-ту 58-го рахунку та по К-ту рахунку, що відповідає ресурсу, що надається. Наприклад, якщо надаються гроші, необхідно внести запис у кредит рахунки «Розрахункові рахунки» (№ 51). Повернення боргу відповідає зворотний запис – по Д-ту 51 і кредиту 58-го рахунки.

Ведення субрахунку 58-4

Субрахунок 58-4 призначається для аналізу вкладів товариство. Наприклад, грошове вкладення відображається записом в дебет 58-го рахунку та К-т 51-го рахунку або іншого рахунку, відповідного типу надаються матеріальних цінностейчи активів. Якщо договір товариства припиняє свою дію, матеріальні активиповертаються фірмі. Бухгалтер робить записи, зворотні початковим.

58 "Фінансові вкладення" використовується юридичними особами для відображення відомостей про вкладені кошти організації в цінні папери (акції, облігації та ін), частки у статутних капіталах інших компаній (у тому числі взаємозалежних), а також узагальнення відомостей про позики, що надаються.

Рахунок 58 у бухгалтерському обліку - збірний рахунок, що відображає дані про інвестовані активи підприємства в цінні папери (державні та приватні), статутні капітали інших компаній, подання позик фізичним та юридичним особам (виняток - співробітники фірми).

До сч.58 додатково відкриваються субрахунки:

58.1 - здійснюється узагальнення інформації про куплені акції АТ, частки у статутних капіталах інших фірм

58.2 - відображається інформація про інвестиції у державні або приватні боргові цінні папери (облігації тощо);

Сч.58 - активний. За дебетом відображаються вкладення фінансів у цінні папери в кореспонденції з відповідними рахунками обліку цінностей, що передаються рахунок інвестицій (наприклад, гроші з сч.50,51,52). Погашення чи реалізація проводиться у бухгалтерському обліку за Кт58 у кореспонденції з рах. 91 (90).

Вкладення у цінні папери, поточна вартістьяких визначається, підлягають щомісячній чи щоквартальній переоцінці для включення активів до річної бухгалтерської звітності. Сума коригування належить до фінансових підсумків компанії (91.01, 91.02)

По боргових цінних паперах, не обертається над ринком, різниця між початковою ціною і номінальної належить фінансові підсумки діяльності організації поступово протягом терміну їх звернення та отримання доходу.

58.3 - відображаються взаєморозрахунки за представленими юридичними та фізичними особами позиковими сумами. Виняток – позики, що видаються співробітникам підприємства.

У Дт58 заноситься інформація про подані позики (при частковому або повному погашеннісума враховується у Кт58).

58.4 - обліковуються відомості про наявність частки у спільному майні простого товариства.

Аналітичний моніторинг фінансових інвестицій здійснюється за об'єктами вкладів (контрагенти компанії - емітенти, організації, частка у статутному капіталі яких належить фірмі та позичальники), а також окремо на кшталт вкладень.

Увага!

Інвестиції у взаємозалежні компанії відображаються на сч.58 окремо

Нормативне регулювання

Використання сч.58 для фіксування інформації щодо інвестування грошових коштів юридичних осібдо цінних паперів, статутних капіталів сторонніх підприємств, подання позик здійснюється у відповідність до Плану рахунків (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 №94), ПБО 19/02 та інших законодавчих документів.

Поширені господарські операції, бухгалтерські проведення

1. Відображення здійснених фінансових інвестицій

   Дт58.01,58.02 Кт50 - готівкою;

   Дт58.01,58.02 Кт51 – через поточний розрахунковий рахунок

   Дт58.01,58.02 Кт52 – через валютний рахунок

   Дт58.01,58.02 Кт76 - придбання акцій та облігацій від різних кредиторів

2. Надання позикових коштів (за винятком працівників підприємства)
3. Безоплатне отриманняакцій та облігацій
4. Повернення позик, що надаються
5. Вибуття акцій, облігацій

   Дт90.02 Кт58.01,58.02 – для тих організацій, основною діяльністю яких є реалізація цінних паперів

   Дт91.02 Кт58.01,58.02 - для інших підприємств

6. Коригування вартості

   Дт58 Кт91 - дооцінка, збільшення балансової вартості

   Дт91.02 Кт58 - уцінка, зменшення балансової вартості

Віктор Степанов, 2017-03-17

Запитання та відповіді на тему

За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим

Довідкові матеріали на тему

До рахунку 58 «Фінансові вкладення» можуть бути відкриті субрахунки:

58-1 «Паї та акції»;

58-2 «Боргові цінні папери»;

58-3 «Надані позики»;

58-4 «Вклади за договором простого товариства» та ін.

На субрахунку 58-1 «Паї та акції» враховуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, статутні (складкові) капітали інших організацій тощо.

На субрахунку 58-2 «Боргові цінні папери» враховуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.).

Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються по дебету рахунки 58 «Фінансові вкладення» та кредиту рахунків, у яких враховуються цінності, підлягають передачі у рахунок цих вкладень.

Наприклад, придбання організацією цінних паперів інших організацій за плату проводиться за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення» та кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки».

За борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, організації дозволяється різницю між первісною вартістю та номінальною вартістю протягом строку їх обігу рівномірно, у міру належного за ними відповідно до умов випуску доходу, відносити на фінансові результати комерційної організації або зменшення або збільшення видатків некомерційної організації.

На субрахунку 58-3 «Надані позики» враховується рух наданих організацією юридичним та фізичним (крім працівників організації) особам грошових та інших позик. Надані організацією юридичним та фізичним особам (крім працівників організації) позики, забезпечені векселями, враховуються на цьому субрахунку окремо.

На субрахунку 58-4 «Вклади за договором простого товариства» організацією-товаришем враховується наявність та рух вкладів у спільне майноза договором простого товариства.

Аналітичний облік за рахунком 58 "Фінансові вкладення" ведеться за видами фінансових вкладеньта об'єктам, у які здійснено ці вкладення (організаціям-продавцям цінних паперів; іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам тощо). Побудова аналітичного облікумає забезпечити можливість отримання даних про короткострокові та довгострокові активи. При цьому облік фінансових вкладень у рамках групи взаємопов'язаних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 58 «Фінансові вкладення» окремо.

Рахунок 58 "Фінансові вкладення" кореспондує з рахунками:

Рахунок 58 «Фінансові вкладення»

Рахунок 58 «Фінансові вкладення» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації до державних цінних паперів, акцій, облігацій та інших цінних паперів інших організацій, статутних (складених) капіталів інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.

До рахунку 58 «Фінансові вкладення» можуть бути відкриті субрахунки:

• 58.1 «Паї та акції»- Враховуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, статутні (складальні) капітали інших організацій тощо.
• 58.2 «Боргові цінні папери»— враховуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.).
  Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються по дебету рахунки 58 «Фінансові вкладення» та кредиту рахунків, у яких враховуються цінності, підлягають передачі у рахунок цих вкладень. Наприклад, придбання організацією цінних паперів інших організацій за плату проводиться за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення» та кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки».
  За борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, організації дозволяється різницю між первісною вартістю та номінальною вартістю протягом терміну їх обігу рівномірно, у міру належного за ними відповідно до умов випуску доходу, відносити на фінансові результати комерційної організації або зменшення або збільшення видатків некомерційної організації.
  При списанні суми перевищення купівельної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їхньою номінальною вартістю робляться записи по дебету рахунку (на суму належного до отримання за цінними паперами доходу) та кредиту рахунків 58 «Фінансові вкладення» (на частину різниці між купівельною та номінальною вартістю) та 91 «Інші доходи та витрати» (на різницю між сумами, віднесеними на рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» та 58 «Фінансові вкладення»).
  При донарахуванні суми перевищення номінальної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їхньою покупною вартістю робляться записи по дебету рахунків 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (на суму належного до отримання за ціновими паперами доходу) та 58 «Фінанс на частину різниці між покупною та номінальною вартістю) та кредитом рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (на загальну суму, віднесену на рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» та 58 «Фінансові вкладення»).
  Погашення (викуп) та продаж цінних паперів, що враховуються на рахунку 58 «Фінансові вкладення», відображаються за дебетом рахунку 91 «Інші доходи та витрати» та кредитом рахунку 58 «Фінансові вкладення» (крім організацій, що відображають ці операції на рахунку 90 «Продажі »).
• 58.3 «Надані позики»— враховується рух наданих організацією юридичним та фізичним (крім працівників організації) особам грошових та інших позик.

  Надані організацією юридичним та фізичним особам (крім працівників організації) позики, забезпечені векселями, враховуються на цьому субрахунку окремо.
  Надані позики відображаються за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" у кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або іншими відповідними рахунками. Повернення позики відображається за дебетом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або іншими відповідними рахунками та кредитом рахунку 58 «Фінансові вкладення».

• 58.4 "Вклади за договором простого товариства"- Організацією-товаришем враховується наявність та рух вкладів у спільне майно за договором простого товариства.
  Надання вкладу відображається за дебетом рахунку 58 «Фінансові вкладення» у кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» та іншими відповідними рахунками обліку виділеного майна.
  У разі припинення договору простого товариства повернення майна відображається за кредитом рахунки 58 «Фінансові вкладення» у кореспонденції з рахунками обліку майна.
• та ін.

Аналітичний облікза рахунком 58 «Фінансові вкладення» ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктами, в які здійснено ці вкладення (організаціям — продавцям цінних паперів; іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам тощо). Побудова аналітичного обліку має забезпечити можливість отримання даних про короткострокові та довгострокові активи. При цьому облік фінансових вкладень у межах групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 58 «Фінансові вкладення» окремо.

Рахунок 58 "Фінансові вкладення" кореспондує з такими рахунками Плану:

за дебетом

• 50 «Каса»
• 51 «Розрахункові рахунки»
• 52 «Валютні рахунки»
• 75 «Розрахунки із засновниками»
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
• 80 «Статутний капітал»
• 91 «Інші доходи та витрати»
• 98 «Доходи майбутніх періодів»

за кредитом

• 51 «Розрахункові рахунки»
• 52 «Валютні рахунки»
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»
• 80 «Статутний капітал»
• 90 «Продаж»
• 91 «Інші доходи та витрати»
• 99 «Прибутки та збитки»

На субрахунку 58-3 "Надані позики" враховується рух наданих організацією юридичним та фізичним (крім працівників організації) особам грошових та інших позик. Надані позики, забезпечені векселями, враховуються на цьому субрахунку окремо.

Для позикодавців видані позики є фінансовими вкладеннями. Відносини за договорами позики регулюються параграфом 1 глави 42 Цивільного кодексута ПБО 15/2008 "Облік витрат за позиками та кредитами".

Витратами, пов'язаними з отриманими позиками та кредитами, є:

− відсотки, належні до оплати позикодавцю (кредитору);

̵ суми, що сплачуються за інформаційні та консультаційні послуги;

̵ суми, що сплачуються за експертизу договору позики ( кредитного договору);

̵ інші витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням позик (кредитів).

Витрати на позики відображаються в бухгалтерському обліку щомісячно відокремлено від основної суми зобов'язання у складі інших витрат, за винятком тієї їх частини, яка підлягає включенню у вартість інвестиційного активу(Рахунок 08 "Вкладення у необоротні активи").

Облік у позикодавця

58.3/51 – надано позику коштами;

58.3/90.1 – надано позику товарами;

58.3/91.1 – надано позику іншим майном;

90.3,91.3/68 – нараховано ПДВ;

Д 008 – отримані гарантії чи заставу забезпечення договору позики;

76.3/91.1 – нараховано відсотки за користування позикою;

51/58.3 – повернено позику, видану грошима;

10,41/60 – оприбутковані від позичальника матеріали, товари, видані за договором позики;

19/60 – оприбутковано ПДВ;

60/58.3 – здійснено залік зобов'язань (закриття позики);

51/76.3 – оплата відсотків за користування позиковими коштами;

До 008 - повернення отриманих раніше гарантії або застави за договором позики.

Облік у позичальника

51/66,67 – отримано позику коштами;

10,41/60 – оприбутковані від позикодавця матеріали, товари, одержані за договором позики;

19/60 – оприбутковано ПДВ;

60/66,67 – відбито новацію зобов'язання (оформлено позику);

91.2/66,67 – нараховано відсотки за користування позикою;

66,67/51 – сплачено відсотки за користування позикою;

Д 009 – видано гарантії або заставу на забезпечення договору позики;

66,67/51 – повернення позики, отриманої грошима;

62/90.1 – повернення товарів, одержаних за договором позики;

62/91.1 – повернення матеріалів, одержаних за договором позики;

90.3,91.3/68 – нараховано ПДВ;

90.2/41 – списано собівартість товарів;

91.2/10 – списано собівартість матеріалів;

66,67/62 – взаємозалік, закриття договору позики;

До 009 - повернення виданих раніше гарантії або застави за договором позики.

Облік відсотків за коштами, залученими до створення інвестиційного активу

У вартість інвестиційного активу включаються відсотки, належні до оплати позикодавцю, безпосередньо пов'язані зі створенням інвестиційного активу. До інвестиційних активів відносяться об'єкти незавершеного будівництва, які будуть прийняті до бухгалтерського облікупозичальником та (або) замовником (інвестором, покупцем) як основні засоби (включаючи земельні ділянки), нематеріальних активівчи інших необоротних активів.

Умови включення у вартість інвестиційного активу відсотків:

- витрати на створення інвестиційного активу та пов'язані з цим витрати на позики, підлягають визнанню в бухобліку;

- розпочато роботи зі створення інвестиційного активу.

Відсотки, належні до оплати позикодавцю, пов'язані зі створенням інвестиційного активу, зменшуються на величину доходу від тимчасового використання коштів отриманих позик як довгострокові та (або) короткострокові фінансові вкладення.

При зупиненні створення інвестиційного активу на період більше трьох місяців відсотки, що належать до оплати позикодавцю, припиняють включатися у вартість інвестиційного активу з першого числа місяця, наступного за місяцем призупинення придбання, спорудження та (або) виготовлення такого активу.

У зазначений періодвідсотки, належні до оплати позикодавцю, входять у склад інших витрат організації.

При відновленні створення інвестиційного активу відсотки, що належать до оплати позикодавцю, включаються до вартості інвестиційного активу з першого числа місяця, що настає за місяцем поновлення придбання, спорудження та (або) виготовлення такого активу.

Не вважається періодом припинення створення інвестиційного активу термін, протягом якого провадиться додаткове узгодження технічних та (або) організаційних питань, що виникли у процесі його створення.

Відсотки, що належать до оплати позикодавцю, припиняють включатися у вартість інвестиційного активу з першого числа місяця за місяцем припинення створення інвестиційного активу або початку його експлуатації, в т.ч. частковою.

91.2/66,67 – нараховано відсотки за користування позиковими коштами, не пов'язаними із створенням інвестиційного активу;

08/66,67 – нараховано відсотки за користування позиковими коштами, пов'язаними із створенням інвестиційного активу;

рах. 58 "Фінансові вкладення" використовується юридичними особами для відображення відомостей про вкладені кошти організації в цінні папери (акції, облігації та ін), частки у статутних капіталах інших компаній (у тому числі взаємозалежних), а також узагальнення відомостей про позики, що надаються.

Рахунок 58 у бухгалтерському обліку - збірний рахунок, що відображає дані про інвестовані активи підприємства в цінні папери (державні та приватні), статутні капітали інших компаній, подання позик фізичним та юридичним особам (виняток - співробітники фірми).

До сч.58 додатково відкриваються субрахунки:

58.1 - здійснюється узагальнення інформації про куплені акції АТ, частки у статутних капіталах інших фірм

58.2 - відображається інформація про інвестиції у державні або приватні боргові цінні папери (облігації тощо);

Сч.58 – активний. За дебетом відображаються вкладення фінансів у цінні папери в кореспонденції з відповідними рахунками обліку цінностей, що передаються рахунок інвестицій (наприклад, гроші з сч.50,51,52). Погашення чи реалізація проводиться у бухгалтерському обліку за Кт58 у кореспонденції з рах. 91 (90).

Вкладення у цінні папери, поточна вартість яких визначається, підлягають щомісячній або щоквартальній переоцінці для включення активів у річну бухгалтерську звітність. Сума коригування належить до фінансових підсумків компанії (91.01, 91.02)

По боргових цінних паперах, не обертається над ринком, різниця між початковою ціною і номінальної належить фінансові підсумки діяльності організації поступово протягом терміну їх звернення та отримання доходу.

58.3 - відображаються взаєморозрахунки за представленими юридичними та фізичними особами позиковими сумами. Виняток – позики, що видаються співробітникам підприємства.

У Дт58 заноситься інформація про представлені позики (при частковому або повному погашенні сума враховується у Кт58).

58.4 - обліковуються відомості про наявність частки у спільному майні простого товариства.

Аналітичний моніторинг

Аналітичний моніторинг фінансових інвестицій здійснюється за об'єктами вкладів (контрагенти компанії - емітенти, організації, частка у статутному капіталі яких належить фірмі та позичальники), а також окремо на кшталт вкладень.

Увага! Інвестиції у взаємозалежні компанії відображаються на сч.58 окремо

Нормативне регулювання

Використання сч.58 для фіксування інформації щодо інвестування коштів юридичних осіб у цінні папери, статутні капітали сторонніх підприємств, подання позик здійснюється у відповідність до Плану рахунків (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 №94), ПБО 19/02 та іншими законодавчими документами.

Поширені господарські операції, бухгалтерські проведення

1. Відображення здійснених фінансових інвестицій

   Дт58.01,58.02 Кт50 - готівкою;

   Дт58.01,58.02 Кт51 – через поточний розрахунковий рахунок

   Дт58.01,58.02 Кт52 – через валютний рахунок

   Дт58.01,58.02 Кт76 - придбання акцій та облігацій від різних кредиторів

2. Надання позикових коштів (за винятком працівників підприємства)

   Дт58.03 Кт50,51,52

3. Безоплатне отримання акцій та облігацій

   Дт58.01,58.02 Кт98.2

4. Повернення позик, що надаються

   Дт50,51,52 Кт58.03

5. Вибуття акцій, облігацій

   Дт90.02 Кт58.01,58.02 – для тих організацій, основною діяльністю яких є реалізація цінних паперів

   Дт91.02 Кт58.01,58.02 - для інших підприємств

6. Коригування вартості

   Дт58 Кт91 - дооцінка, збільшення балансової вартості

   Дт91.02 Кт58 - уцінка, зменшення балансової вартості

Для відображення узагальненої інформації про інвестиції та вклади, які здійснюють організації у цінні папери, використовують рахунок 58. У статті ми поговоримо про основні правила використання цього рахунку, а також детально розглянемо приклади відображення операцій на рахунку 58.

Рахунок 58 у бухгалтерському обліку: особливості використання

Рахунок 58 використовується підприємствами для відображення та аналізу сум інвестицій та вкладів у облігації, акції, цінні папери (як інших організацій, так і державні). При здійсненні вкладу його сума проводиться за Дебетом 58, при його списанні – за Кредитом 58. Аналітичний облік за рахунком 58 організовується в розрізі видів операцій, що відображаються на ньому (паї, боргові позики, депозити, купонні облігації тощо).

Розглянемо типові проводки: (натисніть для розкриття)

Рахунок 58: операції з рахунку на прикладах

Щоб наочно розібратися в усіх аспектах обліку за рахунком 58, використовуємо приклади.

Рахунок 58. Операції з наданням позик

Згідно з договором, укладеним 01.08.2015, АТ “Спектр” надає ТОВ “Етюд” позику на наступних умовах:

• сума позики - 1.415.300 руб.;
• термін повернення коштів – 30.11.2015;
• відсотки користування позиковими коштами – 28% річних.

З договору бухгалтер АТ “Спектр” відбив такі операции:

Рахунок 58. Облік облігацій із купонним доходом

Прихований текст

• номінальна вартість - 1241 руб.;
• Вартість придбання – 1315 крб.

Емітент облігації - АТ "Мегаполіс".

За цією облігації слід отримати дві купонні виплати, кожна з яких становить 15% вартості облігації по номіналу (1240 крб. * 15% = 186 крб.).

Бухгалтер АТ "Столиця" провів в обліку такі операції:

Якби договір було передбачено придбання облігації за ціною 1063 руб., Проводки в обліку АТ “Столиця” були б наступні:

Рахунок 58. Розміщення валютного депозиту

12.09.2015 між АТ “Квартал” та банком “Столичний” укладено договір на розміщення депозитного вкладу:

• сума вкладу – 54.300 дол. США;
• термін розміщення – 2 міс.;
• відсоткова ставка – 9,5% річних.

Умовний курс долара США становив:

• на 12.09.2015 - 61,47 руб. / Дол. США;
• на 30.09.2015 - 61,72 руб. / Дол. США;
• на 31.10.2015 - 61,66 руб. / Дол. США;
• на 12.11.2015 - 61,22 руб. / Дол. США.

Бухгалтер АТ "Квартал" відобразив в обліку такі записи:

Рахунок 58. Облік операцій із векселями

Станом на 01.11.2015 заборгованість АТ "Реванш" перед компанією-постачальником теплової енергії "Тепловик" склала 12.954 руб., ПДВ 1.976 руб. У листопаді 2015 року АТ “Реванш” було придбано вексель “Тепловика” за ціною 9.340 руб. (Номінальна вартість - 12.954 руб.). Вексель придбано для погашення заборгованості АТ “Реванш” перед компанією “Тепловик”, що було зроблено 30.11.2015.

Бухгалтер АТ “Реванш” зробив у обліку такі записи:

Характеристика бухгалтерського рахунку 58

Рахунок 58 у бухгалтерському обліку представлений рядками бухгалтерського балансу 1170 та 1240 «Фінансові вкладення» та відображає проведення різних дій зі зміною розміру вкладу підконтрольної компанії у цінні папери (далі — ц/б), акції та облігації інших підприємств, основний капітал організацій, вартість позик , виданих іншим суб'єктам

Аналітичний облік щодо цього будується таким чином, щоб було забезпечено доступ до відомостей про короткострокові та довгострокові вклади. Якщо інвестиції враховуються у межах кількох взаємозалежних підприємств, про функціонування яких ведеться зведена бухгалтерська звітність, то проведення за рахунком 58 здійснюються окремо.

Вклади у процентні облігації та інші види цінних паперів, а також видані іншим організаціям позики відображаються за рахунком 58, якщо період їх погашення не перевищує 1 року. Інвестиції в цінні папери, для яких немає встановленого термінувикупу, також відображаються на рахунку 58 за умови, якщо ці вклади зроблено без мети отримання доходу за ними більше 1 року.

Фактичними витратами на купівлю активів як фінансових інвестицій вважаються:

• кошти, що сплачуються відповідно до угоди продавцю;
• кошти, що сплачуються підприємствами за інформаційно-консультаційні послуги, пов'язані із наміром здійснити фінансові вкладення;
• комісія, яка виплачується посереднику під час здійснення угоди щодо придбання активів як інвестицій тощо.

Рахунок 58 активний чи пасивний?

Відповідь питанням, активний чи пасивний рахунок 58, однозначний. Вкладення фінансових коштівє активами підприємства. Для того, щоб включити інвестиції в рядок активів, підприємство має відповідати таким критеріям:

1. Операції з документацією, що підтверджує право на інвестування активів та отримання з них доходу у формі грошових коштів, мають бути оформлені відповідно до всіх вимог.
2. Підприємство має бути готовим до прийняття деяких ризиків.
3. Компанія повинна мати можливість отримувати економічну вигоду.

Таким чином, інвестиції відображають участь конкретної організаціїв фінансових операціяхіншого суб'єкта господарювання економічної діяльності. Перед включенням інвестицій у баланс вони мають бути відображені на рахунку 58.

Чи не знаєте свої права?

Законодавча основа рядка бухгалтерського балансу "Фінансові вкладення"

Усі фінансові дії, які здійснюються організацією, регламентовані відповідними законодавчими актамидержави про бухгалтерський облік. Рядок балансу «Фінансові вкладення» регулюється такими нормативно-правовими документами:

• Положення про бухгалтерському аудитіПБУ 19/02 виходячи з наказу Мінфіну РФ від 10.12.2002 № 126 (внесено зміни у 2010 року);
• закон "Про бухгалтерський облік" від 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• Цивільний кодекс РФ;
• Податковий кодекс РФ.

Для того щоб здійснювати вкладення фінансів повною мірою та на законній підставі, підприємство має відповідати всім стандартним вимогам, встановленим на законодавчому рівні. Нормативно-правове регулювання цієї теми включає кілька щаблів. Найвищою вважаються укази Президента Росії, а найнижчою — документи самої організації, згідно з галузевим напрямом та обсягом одержуваної економічної вигоди.

Приклади проводок за рахунком 58

При відображенні інвестиційних проводок за рахунком 58 необхідно враховувати все виробничі факторита умови галузі організації, а також вартість ц/б за фактом та за номіналом.

Провести операції при купівлі акцій можна так:

• Дп 58-1 Кт 76 (купівля ц/б);
• Дп 91-2 Кт 76 (облік суми комісійного збору інших витратах);
• Дп 76 Кт 51 (облік вартості акцій, включаючи комісію посередника).

При здійсненні переоцінки ц/б необхідно провести таку дію: Дп 51-1 Кт 91-1 (приведення вартості акцій у відповідність до їх ринкової вартості).

Продаж цінних паперів оформляється так:

• Дп 58-1 Кт 76 (ціна акції в рублях відповідно до контракту);
• Дп 91 Кт 58-1 (списання вартості ц/б на балансі);
• Дп 62 Кт 91 (договірна вартість акцій);
• Дп 91 Кт 99 (відбивається прибуток за продажів).

Субрахунки рахунку 58

До рахунку 58 - Фінансові вкладення - передбачено відкриття кількох субрахунків:

1. 58-1 «Паї та акції». Тут ведеться бухгалтерський облік присутності та руху вкладів у цінні папери акціонерних товариств, статутні (складкові) капітали сторонніх підприємств та ін.
2. 58-2 "Боргові цінні папери". Включає ведення обліку щодо вкладень у цінні папери держави та приватних компаній (наприклад, облігації).
3. 58-3 «Надані позики». Враховує рух різних видівпозик, виданих підприємством юрособам та громадянам (крім своїх співробітників). Якщо організація видала цим категоріям осіб позики, які мають забезпечення векселями, ними ведеться відокремлений облік. Видача позики відображається за дебетом рахунку 58 у кореспонденції з рахунком 51 «Розрахункові рахунки» або іншими відповідними рахунками. При поверненні позики необхідно провести проводку: Дп 51 Кт 58.
4. 58-4 «Вклади за договором простого товариства» та інших. Тут враховуються вкладення загальне майно за згодою простого товариства.

Здійснення вкладу відображається за дебетом рахунку 58 у кореспонденції з рахунком 51 та іншими рахунками обліку виділеного майна. У разі розірвання угоди простого товариства повернення майна проходить за кредитом рахунки 58 у кореспонденції з бухгалтерськими рахунками майнового обліку.

***

Характеристика рахунку 58 відображає його положення бухгалтерський баланспідприємства та види господарських операцій, що здійснюються за його допомогою. Фінансові інвестиціївідображені у рядках 1170 та 1250. Їм відповідає розглянутий рахунок, який є активним синтетичним. Згідно чинному законодавствудовгострокові та короткострокові вкладенняфінансів мають враховуватися окремо. До цього бухгалтерський рахунокможе бути відкрито кілька субрахунків.

Основні проведення за рахунком 58 у бухгалтерському обліку - це придбання, переоцінка та продаж підприємством цінних паперів інших організацій, держави, надання позик. Щоб повною мірою виконувати операції з інвестиціями, компанія має повністю відповідати вимогам чинного законодавства.