Оподаткування субсидії для будівництва будівлі іп. Чи оподатковуються гранти та субсидії, отримані некомерційними організаціями? Субсидії при спрощенні обкладаються податком

Олена запитала:

Олена, по-перше, необхідно уважно переглянути документ, на підставі якого Ви отримали кошти. Тут має важливе значення два моменти:

1. Як у документі називаються ті кошти, які Ви отримали. Це може бути дійсно грант, а може бути і субсидія, отримана відповідно до Федерального закону "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російської Федерації".
2. Найменування джерела фінансування. Це може бути як бюджет суб'єкта Російської Федерації чи бюджет місцевого органу самоврядування, і кошти комерційної чи некомерційної організації, зареєстрованої у Росії чи там.

Грант - це майно або кошти, що надаються безоплатно та на безповоротній основі громадянами Росії, некомерційними підприємствами та фондами, міжнародними організаціями, об'єднаннями. Перелік цих організацій затверджується Урядом Російської Федерації. Гранти надаються на здійснення конкретних програм у галузі культури, мистецтва, охорони здоров'я тощо.

Якщо Ви дійсно отримали грант, відповідно до пп 14 пункту 1 статті 251 НК РФ кошти, отримані у вигляді грантів не враховуються при оподаткуванні. Ці кошти визнаються цільовим фінансуванням та мають враховуватися в обліку окремо. Навіть у разі застосування спрощеної системи оподаткування як доходів, Ви зобов'язані вести як облік доходів, і облік витрат коштів цільового фінансування.

Індивідуальний підприємець повинен вести облік і доходи і витрати в Книзі обліку доходів і витрат. При цьому витрати, здійснені в рамках підприємницької діяльності при оподаткуванні "Доходи" у Книзі доходів та витрат не відображаються, а кошти, витрачені в рамках цільового фінансування, - відображаються. Ці витрати мають бути підтверджені всіма первинними документами – договорами (якщо договори укладалися), касовими та торговими чеками, платіжними дорученнями, товарними накладними (залежно від того, яким способом було здійснено оплату).

Проте, кошти, отримані в розвитку власного бізнесу під поняття " грант " не підпадають. Швидше за все, Вам було видано субсидію з бюджету суб'єкта Російської Федерації.

Відповідно до абз. 6 пункту 1 статті 346.17. НК РФ "Порядок визнання доходів та витрат":

Засоби фінансової підтримкиу вигляді субсидій, отримані відповідно до Федерального закону "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації", відображаються у складі доходів пропорційно витратам, фактично здійсненим за рахунок цього джерела, але не більше двох податкових періодів з дати отримання. Якщо після закінчення другого податкового періодусума отриманих коштів фінансової підтримки, зазначених у цьому пункті, перевищить суму визнаних витрат, фактично здійснених за рахунок цього джерела, різниця між зазначеними сумамив повному обсязівідображається у складі доходів цього податкового періоду.

Порядок визнання доходів, передбачений абзацами четвертим - шостим цього пункту, застосовується платниками податків, які застосовують як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, а також платниками податків, які застосовують як об'єкт оподаткування доходи, за умови ведення ними обліку сум виплат ( в абзацах четвертому – шостому цього пункту.

Таким чином, як і у разі отримання гранту, Ви зобов'язані відобразити у Книзі доходів та витрат та дохід у вигляді отриманих грошових коштів, та витрати, вироблені за рахунок цих коштів.

Усі кошти мають бути відображені протягом двох податкових періодів, тобто протягом двох років. Якщо кошти отримані у 2011 році, то дохід має бути відображений у повному розміріу двох деклараціях – за 2011 та за 2012 роки.

Якого року яку суму доходу відображати? Відповідь знаходимо у тому ж абз. 6 пункту 1 статті 346.17. НК РФ - доходи відбиваємо пропорційно до витрат. Тобто, якщо у 2011 році витрати не було, то й дохід відображати не треба. Якщо витрати були фактично здійснені і можуть бути визнані для цілей оподаткування у 2011 році, то точно у тій сумі мають бути відображені й доходи.

Ще раз звертаю Вашу увагу, що це правило справедливе до всіх індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування та сплачують 15% від різниці між доходами та витратами та сплачують 6% з доходів.

При цьому витрати мають бути підтверджені первинними документами та відображені у Книзі обліку доходів та витрат.

Тепер давайте розберемося як відображаються в обліку та визнаються з метою оподаткування витрати на придбання основних засобів. Цей порядок встановлений п. 3 ст. 346.16 та пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Витрати на придбання основних засобів при застосуванні спрощеної системи оподаткування визнаються витратами з метою оподаткування у такому порядку:

1. Витрати визнаються у розмірі сплаченої вартості основного кошти. Тобто, якщо у 2011 році було здійснено часткову оплату, то і як витрати у 2011 році можна визнати лише суму часткової оплати. А у 2012 році суму оплати, зробленої цього року.
2. Витрати визнаються протягом податкового періоду рівними частками в останній день звітного (податкового) періоду. Як розуміти таке формулювання? Податкову декларацію індивідуальний підприємець здає раз на рік, а Книгу доходів та витрат веде поквартально. Поквартально сплачує й аванси податку з УСН.
   Припустимо, що основний засіб сплачено та введено в експлуатацію у другому кварталі 2011 року. Отже, всю сплачену суму треба розбити на три частини і рівними частками відобразити в Книзі доходів і витрат за другий, третій і четвертий квартали.
   Крім того, у Книзі обліку доходів та витрат є розділ II "Розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової базиз податку". Основні кошти, придбані за рахунок цільового фінансування необхідно відобразити і в цьому розділі поряд з іншими основними засобами, що застосовуються у підприємницькій діяльності та належать на правах власності індивідуальному підприємцю.
3. Витрати визнаються з моменту введення в експлуатацію основного засобу. Значить, необхідно заповнити все первинні документи, якими підтверджується введення основного засобу в експлуатацію
   Уніфіковані первинні документи з обліку основних засобів затверджені Постановою Державного комітету Російської Федерації зі статистики від 21 січня 2003 р. N 7 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку основних засобів":
   - Акт про прийом-передачу об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд) - уніфікована формаОС-1;
   - Інвентарна карткаобліку об'єкта основних засобів – уніфікована форма ОС-6;
   - Інвентарна книга обліку об'єкта основних засобів – уніфікована форма ОС-6б.

Усі ці форми мають бути закріплені в Обліковій політиці з метою оподаткування. Справа у тому, що відповідно до п. 2 ст. 11 НК РФ кожен платник податків має формувати облікову політикуз оподаткування. І жодних винятків для індивідуальних підприємців у цьому плані у Податковому Кодексі не передбачено.

Отже, у Книзі доходів та витрат ми відобразили у рівних сумах дохід та витрату. А як це все відобразити у податковій декларації? Адже обов'язок щодо сплати податку тут не виникає?

А у податковій декларації щодо УСН ці суми відображати не треба. Проте виникає необхідність заповнення листа 07 Декларації з податку на прибуток. Так, індивідуальні підприємціне є платниками податку на прибуток. Але у разі отримання коштів цільового фінансування вони повинні заповнити та подати до податкового листа 07.

Відповідно до п. 14 ст. 250 НК РФ одержувачі цільових засобівзобов'язані після закінчення податкового періоду надати податкову інспекціюзвіт про цільове використання одержаних коштів. А цей звіт входить до складу декларації з податку на прибуток (лист 07). Звичайно, необхідно заповнити ще й титульна сторінка. При цьому ці два аркуші необхідно здати саме у строки, затверджені для подання саме цієї декларації – не пізніше 28 березня 2012 року. Оскільки відповідно до статті 285. "Податковий період. Звітний періодПодатковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік. Якщо Ви цього не зробили вчасно, то це необхідно зробити зараз.

Я постаралася якнайповніше відповісти на запитання Олени. Але якщо раптом у Вас залишились якісь питання, пишіть у коментарях. Постараємося розібратися ще глибше.

Роздрукуйте та віднесіть мою відповідь Вашому податковому інспектору. Свої права треба відстоювати з Податковим Кодексом у руках та з посиланням на статті, параграфи, пункти та абзаци.

Як показує практика, у організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування, при отриманні субсидій часто виникає питання: чи враховуються вони під час розрахунку єдиного податку? Ми проаналізували ситуацію, зважаючи на роз'яснення фінансистів.

Безоплатна допомога

Субсидії від держави надаються на безоплатній та безповоротній основі для відшкодування витрат або недоотриманих доходів. Це випливає із статті 78 Бюджетного кодексу РФ.

Нормативні правові акти, що регулюють надання субсидій організаціям, повинні визначати:

Цілі, умови, порядок їх надання та інше.

Наприклад, комерційні організації можуть отримувати субсидії на сприяння самозайнятості безробітних громадян та створення додаткових робочих місць. Таке фінансування надається на певних умовах відповідно до регіональними програмами, що передбачають заходи щодо зниження напруженості на ринку праці

Найчастіше організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, належать до малого підприємництва. Тому вони мають право на фінансову підтримку з бюджету у вигляді субсидій (п. 1 ст. 17 Федерального закону від 24 липня 2007 № 209-ФЗ).

Враховуємо субсидії

Бухгалтерський облік субсидій, субвенцій, бюджетних кредитів регулюється ПБУ 13/2000 «Облік державної допомогиВ». Організації, що застосовують «спрощенку», зобов'язані вести бухгалтерський облік у повному обсязі. Жодних винятків для них Федеральний законвід 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ не містить.

Для цілей обліку мають на увазі, що кошти виділяються на фінансування:

Капітальних витрат, пов'язаних із купівлею, будівництвом необоротних активів;

поточних витрат.

Розглянемо бухгалтерські записидля обох варіантів.

Бюджетні кошти можуть прийматися до обліку або на дату їх виділення (тобто виникнення фінансування та дебіторської заборгованості), або в міру їх фактичного надходження. Це випливає із пункту 7 ПБО 13/2000. Другий варіант практично застосовується частіше.

Субсидії на купівлю основних засобів

Якщо за рахунок бюджетного фінансуваннякупуються основні засоби, то в бухгалтерському обліку роблять такі записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

Відображено витрати на купівлю основного засобу;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

Відображено оплату постачальнику;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

Введено в експлуатацію основні засоби;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

Відображено цільове використання бюджетних коштів;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

Нараховано амортизацію.

Одночасно із цим записують:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91

Списуються доходи майбутніх періодів у розмірі нарахованої амортизації на фінансові результатияк інші прибутки.

Субсидії на поточні витрати

При отриманні коштів на поточні витрати роблять такі проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

Отримано кошти з бюджету;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

Придбано матеріали;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

Відображено оплату постачальнику;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

Відпущено у виробництво матеріали.

Крім того, бухгалтер записує:

ДЕБЕТ 86

КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші доходи»

Відображено субсидію у складі інших доходів.

Облік субсидій під час розрахунку єдиного податку

Організації на «спрощенці» щодо податкової бази не враховують доходи, зазначені у статті 251 Податкового кодексуРФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 таки Податкового кодексу РФ). Зокрема, сюди входить цільове фінансування, до якого належать субсидії бюджетним та автономним установам, гранти та інше (подп. 14 п. 1 ст. 251 таки Податкового кодексу РФ). Також не враховуються цільові надходження (п. 2 ст. 251 таки Податкового кодексу РФ). Це кошти на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності. Як бачимо, субсидії комерційним організаціямдля покриття їх видатків не перераховані.

Мінфін Росії у листі від 24 травня 2013 р. № 03-11-06/2/18694 вкотре роз'яснив, що субсидії, одержані підприємством з бюджету для відшкодування витрат на придбання матеріально-виробничих запасів, не відповідають переліку коштів цільового фінансування (цільових) надходжень) та враховуються при визначенні податкової бази при застосуванні «спрощенки». Про це також сказано у листах Мінфіну Росії від 24 грудня 2010 р. № 03-11-06/2/193, від 2 березня 2010 р. № 03-11-06/2/24 та інших.

У той самий час компанія має право зменшити отримані доходи витрати у вигляді оплати товарів, робіт, послуг з допомогою бюджетних коштів (лист Мінфіну Росії від 28 грудня 2009 р. № 03-11-06/2/267).

З метою оподаткування субсидії враховуються особливому порядку. Так, зокрема, кошти, отримані відповідно до Закону № 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в РФ», відображаються у складі доходів пропорційно до фактичних витрат, але не більше двох податкових періодів з дати надання.

Якщо після закінчення цього терміну сума отриманої фінансової підтримки перевищить суму визнаних витрат, то різниця між ними в повному обсязі входить до складу доходів (п. 1 ст. 346.17 таки Податкового кодексу РФ).

Якщо фінансова допомогаотримана на сприяння самозайнятості безробітних громадян та стимулювання створення додаткових робочих місць, вона враховується протягом трьох податкових періодів з одночасним відображенням відповідних витрат.

Такі кошти, не витрачені вчасно, відображаються у доходах того податкового періоду, у якому минув термін їх надання.

При порушенні умов отримання субсидій (наприклад, нецільове використання) вони враховуються у доходах того періоду, в якому допущено порушення. Такі ж роз'яснення дають і контролюючі органи (листи Мінфіну Росії від 16 червня 2011 р. № 03-11-11/152, від 8 квітня 2011 р. № 03-11-11/87, ФНП Росії від 26 серпня 2010 р. № ШС-07-3/ [email protected]).

Таким чином, при застосуванні спрощеної системи субсидії на сприяння самозайнятості та створення робочих місць враховуються для визначення податкової бази, якщо:

Після закінчення третього податкового періоду кошти не витрачені у повному обсязі;

Порушено умови їх надання.

Якщо підприємство застосовує об'єкт оподаткування «доходи», то керуватися потрібно тими самими нормами, що і при об'єкті «доходи мінус витрати».

На придбання житла, його будівництво та ремонт громадяни країни мають право отримувати субсидії, надання яких передбачається деякими федеральними проектами, програмами суб'єктів РФ та місцевих органів самоврядування. У статті розповімо про податкове відрахування при використанні субсидії, розглянемо порядок його оформлення, можливі причини відмови.

Поняття майнових субсидій та вимоги до їх отримання

Під субсидіями маються на увазі грошові кошти, що виділяються державою громадянам країни безоплатно для того, щоб ті змогли поліпшити нинішні житлові умови. Надання такої допомоги залежить від:

• загальної суми доходів, які має сім'я;
• кількості її членів;
• факту наявності нерухомості у власності чи відсутності такої;
• ціни кв. м житла у конкретному населеному пункті;
• площі для одного члена сім'ї.

Впливають також такі фактори:

1. Можливість самостійної сплати першого внеску.
2. Вік членів сім'ї, де вони працюють чи навчаються.
3. Скільки на утриманні дітей до 18.

Напрями використання податкового відрахування

Право на набуття пільги, а саме часткового повернення грошей при придбанні житла, зафіксовано законодавством. Завдяки поверненому податку можна покрити деяку частину сплачених коштів на:

1. Будівництво нового будинку.
2. Купівлю землі, де він стоїть.
3. Придбання житлової нерухомості чи частки у ній.
4. Оплату відсотків за взятими на купівлю чи будівництво житла позиками, кредитами.

Важливо! Побудований (куплений) будинок або квартира, земля повинні розташовуватися в межах РФ.

Як розрахувати суму вирахування з урахуванням субсидії

Вирахування розраховується за тією самою ставкою, що і ПДФО – 13%. Основою для його визначення є:

• Вартість житлового об'єкту.
• Витрати на будматеріали, складання проектів та кошторисів, підключення до всіх комунікацій або створення власних (автономних) джерел енергії, що використовуються у сучасному побуті.
• Витрати погашення іпотеки (відсотки).

Величина податкового відрахуванняне перевищує два мільйони рублів. Грошова сума, яку можна повернути, побудувавши житло або купивши його - 260 тис. руб. (2 млн. 13%). Якщо нерухомість придбана парою, яка перебуває в офіційному шлюбі, то на відрахування можуть претендувати подружжя. Його сума, як правило, розподіляється пропорційно до обсягу доходу кожного з них. При розрахунку пільги враховуються лише власні кошти, витрачені громадянином. Сума субсидій віднімається.

приклад 1.У 2016 році Лавров С. Ю. викупив квартиру в новому будинку за 3 млн. руб. Його заробіток за той же рік становив 600 тис., сплачено ПДФО – 78 тис., виділено субсидію у сумі 180 тис. руб.

• Сума ПДФО, що підлягає поверненню, становить 260-180 = 80 тис.
• За 2016 він зможе отримати на свій рахунок 78 тис. руб., решту (2 тис.) - у 2018.

Причини відмови у податковому відрахуванні

Претендувати на відрахування можна за таких умов:

Розраховувати на повернення частини прибуткового податкуможуть не всі. Державні органине нададуть вирахування з таких причин:

Причини відмови	Пояснення
Покупець і продавець перебувають у близькій спорідненості	З погляду держорганів, житло не сягає меж сім'ї. Наявність подібного правочину між взаємозалежними громадянами розглядається як спроба неправомірної економії.
Житло придбано роботодавцем	У разі вкладення не власних коштіву нерухомість вирахування неможливе
Використання при купівлі сертифіката, військової іпотеки, материнського капіталу, субсидії	При визначенні пільги не враховуються суми, отримані від держави. На власні вкладені кошти, якщо вони використовувалися як доплата, відрахування поширюється
Окремі категорії громадян	У відрахуванні відмовить: студентам; військовослужбовцям; сиротам до 24 років; нерезидентам РФ, які не сплачують ПДФО до скарбниці країни
Квартира подарована	Вона отримана без вкладення власних коштів, тому вирахування недоречне
Нерухомість купили з комерційними цілями	Мета купівлі – отримання доходу, а не покращення умов проживання
Будинок чи квартира оформляються на безробітного	Громадянин не сплачує ПДФО. Навіщо ж повертати те, що не надійшло до скарбниці?

Важливо! Повертати ПДФО дозволено неодноразово. Якщо сума сплаченого податку за рік не дотягує до 260 тис. руб., Залишок не згоряє, як було до 2014 року, а перерахується в наступні періоди.

Оформлення податкового відрахування: порядок

Послідовність дій включає проходження кількох етапів:

Етапи	Коментар
I. Уточнення права отримання відрахування	Не завадить ознайомитися з можливими причинамивідмови, щоб не створювати собі зайвих проблем
ІІ. Вивчення особливостей пільги, якщо квартира – новобудова	При оформленні угоди пайової участінеобхідно почекати, доки житло збудують, здадуть мешканцям, і буде оформлено право власності. Відправний момент – оформлення акта на прийом-передачу квартири
ІІІ. Ухвалення рішення про те, як оформити пільгу	Оформлення пільги можливе через: роботодавця; податкову.
IV. Підготовка пакета документів	Надсилання фахівцям податкового органу
Очікування результату та надходження грошей на власний рахунок у банківській установі

У власника нової, тільки побудованої квартири, виникає право на отримання субсидії та оформлення податкового відрахування на ремонт. Купувати житло на первинному ринку можна без побоювання, оскільки відрахування податків практично забезпечене (при дотриманні решти всіх критеріїв, про які сказано вище).

Способи оформлення податкового відрахування

Подати документи на отримання податкового відрахування можливо кількома способами:

Способи оформлення пільги	Особливості	Плюси	Мінуси
Відрахування від роботодавця	Повернення грошей за місцем роботи	Зекономлений час; Негайне отримання грошей; збільшення доходу щомісяця на 13%; Документи розглядаються у податковій до 30 днів	Надходження коштів частинами; Оформлення більшої кількостідокументів; Робота протягом року не на одного роботодавця; Можливість повторного оформлення відрахування, якщо за рік не повернуто всю суму
Відрахування від податкової інспекції	Надання документів особисто	Одноразове отримання річний сумисплачених раніше податків	Очікування кілька місяців; Розгляд поданих документів 3 місяці
Через пошту (звичайну чи електронну)	Використання засобів зв'язку	Відсутність необхідності особистої присутності у податковій	Морока з отриманням посиленого електронного підпису в центрі, що засвідчує; Імовірність забути якийсь документ

Для того, щоб реально розраховувати на часткове повернення податку, людина має сама заплатити за житло. Це означає, що він має рахунок у банку, з якого і проводяться всі розрахунки. Якщо це неможливо, слід оформити доручення чи довіреність на переказ коштів. І тут представником платника податків буде юридичний власник грошей.

Доручення чи довіреність слід подати до податкової. Повернення ПДФОможна отримати відразу за три (але не більше) роки. Важливо! Найбільш оптимальним відрізком часу для звернення до податкової є лютий-березень. Цей період відрізняється порівняно невеликою завантаженістю спеціалістів.

Порядок оформлення майнового відрахування

Перелік документів, необхідний для того, щоб оформити вирахування податків, є солідним. Для отримання права на пільгу необхідно підготувати:

1. Паспорт.
2. Довідка 2-ПДФО (від усіх роботодавців, якщо було кілька робочих місць).
3. Документ, що підтверджує покупку.
4. Акт прийому-передачі власнику будинку чи квартири.
5. Свідоцтво реєстрації права власності.
6. Заява отримання пільги.

При виплаті відрахування роботодавцем додатково необхідно підготувати:

• Повідомлення керівнику.
• Усі реквізити роботодавця.

При поданні заяви на відрахування до податкової, необхідні:

• Банківські реквізити та заяву про перерахування на них відрахування.
• Декларація за ф. 3-ПДФО. Також читайте статтю: → « ».

У разі покупки будинку чи квартири у загальну власність, необхідні такі документи:

• Шлюбне свідчення.
• Заява про необхідність розподілити відрахування між подружжям.

При оформленні покупки на людину, яка вийшла на заслужений відпочинок, знадобиться пенсійне посвідчення.Повернення податку за дитину, яка не досягла 18 років, потребує пред'явлення свідоцтва про його народження та права на власність. Розраховуючи на пільгу щодо коштів за сплаченими відсотками, потрібно мати в наявності:

• Засвідчену копію кредитного договору.
• Довідку (оригінал) про утриману суму за відсотками протягом року.

Не виключено, що на вимогу податкового інспекторадоведеться подати виписки, чеки, інші документи, що підтверджують величину оплати кредиту.

За які роки оформляється податкове відрахування у 2018 році

Право отримання пільги зберігається три роки, для пенсіонерів – чотири. Нерухомість може бути придбана і понад три роки тому. Слід враховувати такі нюанси:

1. Подавати пакет документів дозволяється з того року, коли було оформлено право на викуплене житло.
2. Коли мине три роки після отримання документів власника, у довідці для вирахування слід зазначати заробітки цього періоду, а для пенсіонерів – дохід останніх чотирьох років.

Форма 3-ПДФО у 2017 році оформляється за доходами 2014-2016, для пенсіонерів (і непрацюючих, і працюючих) – 2013-2016 роки. Бланки 3-ПДФО змінюються щорічно. Оформлення податкового відрахування за поточний рікстане можливим лише у 2018 році. За заробітком за 2017 рік документи на пільгу подаються до 2020 року включно.

Топ-5 популярних питань з відрахувань

Запитання №1.Сім'я виконала ремонт у новому будинку у 2016 році, а двома роками раніше вона оформила право власності – у 2014 році. Наскільки реально отримати повернення податків?

Вирахування на покриття вартості ремонту можливе тоді, коли в угоді на покупку застережено, що будинок продавався без оздоблення.

Запитання №2.Коли подається заява та інші документи на повернення сплаченого податку щодо кредитних відсотків? Щороку?

Допускається подання документів один раз за кілька років. Тоді до декларації включаються усі відсотки, які довелося віддати за ці роки. Так робити вигідно при повному використанні основного відрахування. При цьому сума відсотків, що виплачуються за іпотекою, є порівняно невеликою.

Запитання №3.Повнолітня дитина має право на те, щоб писати заяву на отримання податкового відрахування?

Після досягнення повноліття людина має право претендувати на пільгу в загальному порядку. Як тільки мине рікпісля того, як дитина почне отримувати дохід та сплачувати податки, можна оформлювати відрахування.

Питання №4. Квартира знаходиться у власності двох. Хто має право отримати відрахування податку?

Всі власники, які купили частку за власні кошти, може оформлювати відрахування. Його величина залежить від суми вкладених грошей.

Запитання №5.Квартира новобудові придбано у 2016 році. Подавати в податкову деклараціюнеобхідно за який рік?

Форма 3-ПДФО завжди надається за підсумками минулого року. У цій ситуації її слід подавати на початку 2017 року. Відрахування, незалежно від того, в якому саме місяці зроблено покупку, буде надано за весь рік.

Сучасні ціни на житлову нерухомість перевищують семизначні числа. Порівняно з ними величина податкового відрахування в 260 тис. не видається значною. Але її достатньо на часткову оплату ремонту. До того ж, гроші громадянину платитимуть податкові органи. Зазвичай вони лише відбирають.

Субсидія- Фінансова допомога держави організаціям та підприємцям в обмін на дотримання ними певних умов.

Є два види субсидій, для яких при УСН встановлено пільговий порядок оподаткування п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

ВИГЛЯД 1. Cубсидії, одержані у рамках держпрограм, спрямованих на зниження напруженості на ринку праці. Це субсидії, які безробітні громадяни, які побажали розпочати власний бізнесотримали від місцевого центру зайнятості населення (ЦЗН). У 2015 р. розмір субсидії дорівнює річному максимальному посібникуз безробіття - 58 800 руб. (4900 руб. х 12 міс.). Якщо ж бізнесмен-початківець може забезпечити роботою не тільки себе, але й інших безробітних (осіб, які перебувають на обліку в ЦЗН), тоді він отримує від центру зайнятості додатково по 58 800 руб. на кожне створене робоче місцепро підп. «е», «з» п. 1, п. 4 Правил, затв. Постановою Уряду від 15.12.2012 № 1307; Постанови Уряду від 30.10.2013 № 973, від 09.10.2012 № 1031; Лист МОЗсоцрозвитку від 29.06.2009 № 23-3/10/2-5058.

ВИГЛЯД 2. Cубсидії, отримані організаціями та підприємцями відповідно до Закону про розвиток малого та середнього підприємництва ст. 17 Закону від 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Загальний принципУрахування цих видів субсидій з метою оподаткування однаковий. Різниця лише в період часу, протягом якого субсидію треба витратити, щоб не довелося сплачувати з неї податок при УСН:

• вигляд 1- Протягом 3 років;
• вигляд 2- Протягом 2 років.

Отже, протягом 2 (3) календарних років з дня отримання субсидії вона включається до доходів на ту саму дату, на яку враховуються витрати, зроблені за рахунок цієї субсидії, та у сумі цих витрат.

Якщо всю суму субсидії ви витратите в перший рік, то цього року ви покажете всю суму субсидії як дохід і одночасно відобразите витрати, що вироблені за рахунок неї. І в результаті з отриманої суми субсидії податок платити вам не доведеться. п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

До речі, майте на увазі, що якщо субсидія виду 2отримано наприкінці першого року (наприклад, у грудні 2014 р.), то фактично на її витрачання вам відводиться вже не 2 роки, а лише 1 рік (2015 р.).

Якщо до закінчення другого (третього за субсидією) виду 1) календарного року ви витратите не всю суму субсидії, то саме невитрачену частину (а не всю отриману суму) вам треба буде включити до доходів станом на кінець другого (третього) року.

Однак, якщо ви отримали субсидію виду 1,але порушили умови її отримання (наприклад, припинили підприємницьку діяльність як ІП до закінчення річного терміну, витратили субсидію не на ті цілі, що були передбачені при її виділенні), тоді сума субсидії в повному обсязі відображається в доходах того календарного року, в якому допущено порушення Лист ФНП від 30.09.2011 № ЕД-3-3/ [email protected] .

Як субсидія впливає суму мінімального податку

Якщо спрощенець з об'єктом «доходи мінус витрати» за підсумками року отримав збиток або сума податку за рік менше ніж 1% від суми доходів, то доведеться сплачувати мінімальний податок. п. 6 ст. 346.18 НК РФ(Докладніше див.). При цьому в доходи для розрахунку податку виходячи з 1% від доходів ви включаєте як виручку від реалізації, так і позареалізаційні доходи, до яких саме відноситься отримана субсидія

Хвостова С. В., заступник директора – керівник аудиторської практики
ТОВ АКФ «Експертний центр Партнери»

Журнал «Облік у сільському господарстві» № 8, серпень 2013 р.

Як показує практика, у організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування, при отриманні субсидій часто виникає питання: чи враховуються вони під час розрахунку єдиного податку? Ми проаналізували ситуацію, зважаючи на роз'яснення фінансистів.

Безоплатна допомога

Субсидії від держави надаються на безоплатній та безповоротній основі для відшкодування витрат або недоотриманих доходів. Це випливає із статті 78 Бюджетного кодексу РФ.

Нормативні правові акти, що регулюють надання субсидій організаціям, повинні визначати:

- Цілі, умови, порядок їх надання та інше.

Наприклад, комерційні організації можуть отримувати субсидії на сприяння самозайнятості безробітних громадян та створення додаткових робочих місць. Таке фінансування надається на певних умовах відповідно до регіональних програм, що передбачають заходи щодо зниження напруженості на ринку праці.

Найчастіше організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, належать до малого підприємництва. Тому вони мають право на фінансову підтримку з бюджету у вигляді субсидій (п. 1 ст. 17 Федерального закону від 24 липня 2007 № 209-ФЗ).

Враховуємо субсидії

Бухгалтерський облік субсидій, субвенцій, бюджетних кредитів регулюється ПБО 13/2000 «Облік державної допомоги». Організації, які застосовують «спрощенку», мають вести бухгалтерський облік у його обсязі. Жодних винятків для них Федеральний закон від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ не містить.

Для цілей обліку мають на увазі, що кошти виділяються на фінансування:

- капітальних витрат, пов'язаних з купівлею, будівництвом необоротних активів;

- поточних витрат.

Розглянемо бухгалтерські записи обох варіантів.

Бюджетні кошти можуть прийматися до обліку або на дату їх виділення (тобто виникнення фінансування та дебіторську заборгованість), або в міру їх фактичного надходження. Це випливає із пункту 7 ПБО 13/2000. Другий варіант практично застосовується частіше.

Субсидії на купівлю основних засобів

Якщо з допомогою бюджетного фінансування купуються кошти, то бухгалтерському обліку роблять такі записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

- Відображено витрати на купівлю основного кошти;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введено в експлуатацію основні засоби;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
- Відображено цільове використання бюджетних коштів;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– нараховано амортизацію.

Одночасно із цим записують:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91

- Списуються у розмірі нарахованої амортизації на фінансові результати як інші доходи.

Субсидії на поточні витрати

При отриманні коштів на поточні витрати роблять такі проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– одержано кошти з бюджету;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– придбано матеріали;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

- Відбито оплату постачальнику;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

- Відпущені у виробництво матеріали.

Крім того, бухгалтер записує:

ДЕБЕТ 86
КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші доходи»

– відбито субсидію у складі інших доходів.

Облік субсидій під час розрахунку єдиного податку

Організації на «спрощенці» щодо податкової бази не враховують доходи, зазначені у статті 251 Податкового кодексу РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Податкового кодексу РФ). Зокрема, сюди входить , до якого належать субсидії бюджетним та автономним установам, гранти та інше (підп. 14 п. 1 ст. 251 Податкового кодексу РФ). Також не враховуються цільові надходження (п. 2 ст. 251 таки Податкового кодексу РФ). Це кошти на утримання некомерційних організацій та ведення ними статутної діяльності. Як бачимо, субсидії комерційним організаціям покриття їх витрат не перераховані.

Мінфін Росії у листі від 24 травня 2013 р. № 03-11-06/2/18694 вкотре роз'яснив, що субсидії, одержані підприємством з бюджету для відшкодування витрат на придбання матеріально-виробничих запасів, не відповідають переліку коштів цільового фінансування (цільових) надходжень) та враховуються при визначенні податкової бази при застосуванні «спрощенки». Про це також сказано у листах Мінфіну Росії від 24 грудня 2010 р. № 03-11-06/2/193, від 2 березня 2010 р. № 03-11-06/2/24 та інших.

У той самий час компанія має право зменшити отримані доходи витрати у вигляді оплати товарів, робіт, послуг з допомогою бюджетних коштів (лист Мінфіну Росії від 28 грудня 2009 р. № 03-11-06/2/267).

З метою оподаткування субсидії враховуються особливому порядку. Так, зокрема, кошти, отримані відповідно до Закону № 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в РФ», відображаються у складі доходів пропорційно до фактичних витрат, але не більше двох податкових періодів з дати надання.

Якщо після закінчення цього терміну сума отриманої фінансової підтримки перевищить суму визнаних витрат, то різниця між ними в повному обсязі входить до складу доходів (п. 1 ст. 346.17 таки Податкового кодексу РФ).

Якщо фінансову допомогу отримано сприяння самозайнятості безробітних громадян, і стимулювання створення додаткових робочих місць, вона враховується протягом трьох податкових періодів з одночасним відображенням відповідних витрат.

Такі кошти, не витрачені вчасно, відображаються у доходах того податкового періоду, у якому минув термін їх надання.

При порушенні умов отримання субсидій (наприклад, нецільове використання) вони враховуються у доходах того періоду, в якому допущено порушення. Такі ж роз'яснення дають і контролюючі органи (листи Мінфіну Росії від 16 червня 2011 р. № 03-11-11/152, від 8 квітня 2011 р. № 03-11-11/87, ФНП Росії від 26 серпня 2010 р. № ШС-07-3/ [email protected]).

Таким чином, при застосуванні спрощеної системи субсидії на сприяння самозайнятості та створення робочих місць враховуються для визначення податкової бази, якщо:

– після закінчення третього податкового періоду кошти не витрачені у повному обсязі;

- Порушено умови їх надання.

Якщо підприємство застосовує «доходи», то слід керуватися тими самими нормами, що й при об'єкті «доходи мінус витрати».