Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Зміст

• Вступ
• Висновок
• Список літератури

Вступ

Між підприємствами, установами, організаціями розрахунки здійснюються переважно у безготівковій формі. Безготівкові розрахунки здійснюються шляхом перерахування (переказу) коштів з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою кредитних чи розрахункових банківських операцій. При цьому відповідні установи банків є посередниками в розрахунках між організаціями.

На рахунках банку акумулюються вільні грошові коштифізичних та юридичних осіб. Кошти на поточних рахунках є власністю фізичних та юридичних осіб - власника рахунку, якими воно має право розпоряджатися на свій розсуд.

Актуальність теми курсової роботипідтверджується тим, що банківський рахунок використовується юридичними особами для прийому та передачі готівкових коштів, здійснення всіх видів безготівкових розрахунків: надходження коштів за реалізацію готової продукції, Виконані роботи та послуги, позички, кредити, оплата постачальникам, погашення заборгованості до бюджету та ін.

Метою даної є дослідження обліку коштів на розрахункових рахунках у банку.

Предмет дослідження. Організація обліку на поточних рахунках банку

Об'єкт дослідження. Організація бухгалтерського облікуоперацій з розрахункового рахунку

Для досягнення поставленої мети визначено такі завдання:

1. Розглянути організацію обліку розрахункових операцій;

2. Розглянути облік операцій із розрахункових рахунках банку;

3. Визначити випадки зупинення операцій з розрахункового рахунку.

1. Теоретичні аспекти обліку операцій на поточних рахунках у банках

1.1 Поняття розрахункового рахунку, порядок його відкриття та види

Розрахунковий рахунок у банку - це обліковий записюридичної чи фізичної особи, яка необхідна для зберігання грошей та проведення грошових взаєморозрахунків. Його основною перевагою є можливість оперативного управліннязасобами. Про те, що означає розрахунковий рахунок, які види бувають і як правильно вибрати банк для його відкриття, потрібно знати кожній сучасній людині. Визначення Багато новоспечених підприємців задають питання, для чого потрібен розрахунковий рахунок і чи обов'язково його відкривати. Він призначений для проведення юридичною особою будь-яких грошових операцій. Рідко коли цей вид послуги використовують для довготривалого зберігання коштів. Втім, і такий вид поводження з грошима також можливий.

При цьому юридична особамає право відкрити розрахунковий рахунок та для своїх несамостійних підрозділів. Але в цьому випадку він буде призначений тільки для зарахування грошей, що надходять від тих, що проводяться господарських операційпідрозділів – продаж товарів, надання послуг тощо. І надалі ці кошти зараховуються на основний рахунок юридичної особи. Р/с потрібен, щоб юридичні особи використовували його для:

розрахунків з кредитними організаціями за кредитами та відсотками; розрахунків з персоналом з оплати їх праці та інших соціальних виплат; зарахування платежів за рішенням виконавчих органів, які мають право стягувати кошти таким чином; інших різноманітних розрахункових операцій. Залишок коштів на рахунку – це вільні засобиякі доступні для його власника.

У Росії використовується 20 знакова нумерація рахунку. Це свого роду числовий код, який містить унікальну інформацію про компанію. Цей код можна розбити на п'ять основних груп: перша група - це перші п'ять цифр, які показують, до якого різновиду належить рахунок; друга група - це такі три цифри, які визначають валюту, у якій відкрито рахунок (цей код вказується відповідно до прийнятої загальноросійської класифікацією); третя група - це одна цифра, що містить унікальний ключ; для її розрахунку використовують сам рахунок та БІК банку, далі за певним алгоритмом визначають цю цифру; четверта група - це чотири цифри, які стосуються тому підрозділу банку, де він відкритий; п'ята група - це сім цифр, що містять номер особового рахунку. Номер р/с вказується як цифрове скорочення, тобто без детальної розшифровки.

У поняття "реквізити розрахункового рахунку" входять всі атрибути, необхідні для здійснення операцій з грошима, а саме: повне найменування компанії; номер розрахункового рахунку; повне та скорочене найменування банку; ІПН; БІК; К/с; КПП. Якщо р/с, наприклад, з якихось причин змінився (точніше змінилися його реквізити), слід негайно сповістити про це всіх партнерів, з якими налагоджені грошові відносини. тривалість усіх операцій (до семи робочих днів).

Рахунки може бути кількох видів, залежно від цього, із метою відкриваються. Умовно їх можна поділити на три базові групи: Поточний. Він відкривається або некомерційними компаніями, або фізичними особами. Основна мета – це зарахування коштів від інших компаній або фізичних осіб, зняття готівки, проведення безготівкових розрахунків тощо. Його різновидом є розрахунковий рахунок, який призначений для взаєморозрахунків, пов'язаних з економічною діяльністю підприємств.

розрахунковий рахунок банк облік бухгалтерський

Тобто розрахунковий рахунок банку служить до роботи - переказу оплати праці, оплати різних рахунків, проведення платежів тощо. Картковий. Через нього можна проводити, здебільшого, ті самі операції, що й через поточний рахунок. Але є принципова відмінність – немає необхідності щоразу звертатися до банку, а можна всі операції проводити у найближчому банкоматі. Тобто, економиться значна частина особистого часу. Карткові рахунки, у свою чергу, поділяються на кредитні та дебетові. Причому кредитні найчастіше використовуються як один із різновидів кредиту. Саме ця форма дозволяє грамотно планувати витрати коштів та подальші платежі з погашення. даного кредиту. Депозитарні (популярніша назва - вклади). Їхнє основне призначення - це зберігання та примноження грошей. Причому за його відкриття та ведення банківська комісіяне стягується. Крім базових видів, Існують й інші рахунки, наприклад, позичкові (облік всіх виданих кредитів та їх погашення), валютні (розрахунки в іноземній валюті та здійснення переказів в інші країни) і т.д. Саме так виглядає класифікація рахунків у банках. Втім, ця класифікація не є остаточною і має безліч різновидів.

Для відкриття розрахункового рахунку банку потрібно: Підготовка документів. Вони готуються юридичною особою відповідно до чинної інструкції Банку Росії. Готуються два пакети документів - оригінальні та завірені керівником копії. Також потрібно підготувати картку із зразками підписів строго відповідно до форми, встановленої інструкцією Банку Росії. Після надання всіх документів до банку укладається договір на відкриття розрахункового рахунку. Розсилка повідомлень. Після того, як відкрито розрахункові рахунки в банках, про кожного з них необхідно повідомити податкову службуза місцем реєстрації компанії. Повідомлення відбувається шляхом надсилання поштою повідомлення за спеціально встановленою формою. Термін надання цієї інформації – сім робочих днів. Якщо дана інформаціяне буде надано вчасно, то компанії загрожує штраф у розмірі 5000 рублів.

Вибір банку – це відповідальний крок, оскільки саме від правильного вибору фінансової установибагато в чому залежить ефективність та зручність роботи компанії. Рекомендується робити вибір на підставі таких критеріїв: Надійність. Чим надійніший банк, тим збереженішими будуть ваші кошти і спокійніше нерви. Варто віддати перевагу фінансовим структурам, які працюють на ринку більше 10 років і мають досить розвинену мережу філій, оскільки цей показник говорить про стабільне становище банку. Вартість РКО ( розрахунково-касового обслуговування). Порядок РКО складає основі російського законодавства. Але вартість РКО в різних банкахможе значно відрізнятися. Воно складається із вартості: відкриття; щомісячного обслуговування; додаткових послуг(Наприклад, інтернет-банкінг). Інформацію про тарифи банку можна знайти на його офіційному сайті або безпосередньо в самому банку.

1.2 Організація та нормативне регулювання бухгалтерського обліку руху грошових коштів

Для обліку операцій із грошима у касі організації використовується рахунок 50 " Каса " , з грошима на розрахункових рахунках використовується рахунок 51 " Розрахункові рахунки " . Надходження коштів враховується за дебетом цих рахунків до кореспонденції з рахунками обліку джерел надходження, а вибуття коштів - за кредитом.

Порядок обліку коштів на валютному рахунку та інших активах, вартість яких виражена в іноземній валюті, визначається Положенням бухгалтерського обліку "Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті" ПБО 3/2006 .

Для обліку операцій з готівковою іноземною валютою використовують окремі субрахунки рахунок 50 "Каса", для обліку операцій з іноземною валютою на валютних рахунках використовується рахунок 52 "Валютні рахунки". Облік готівкових і безготівкових коштів у іноземній валюті ведеться у рублях за курсом ЦБ РФ на дату здійснення операції з валютними коштамита одночасно у відповідній валюті.

Облік руху коштів у акредитивах, чекових книжках та інших платіжних документах ведеться з допомогою рахунку 55 "Спеціальні рахунки банках". Сплачені квитки на транспорт, марки, путівки враховуються на рахунку 50 "Каса", субрахунок 50-3 "Грошові документи". Слід звернути увагу, що у російському обліку у межах його розвитку та реформування з урахуванням змінних умов господарювання тепер з'явилося поняття грошових еквівалентів.

Вже майже 1,5 року діє "новий" порядок ведення касових операцій. Проте багато організацій досі не перебудувалися і продовжують працювати за інерцією, виходячи з вимог "старого" порядку.

Під "новим" порядком розуміється Вказівка ​​Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У "Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок запровадження касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва", який був введений в дію з 1 червня 2014 року.

До цього моменту всі організації працювали, керуючись нормами "Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації(Затв. Банком Росії 12.10.2011 № 373 - П). Новий порядокне ніс у собі кардинальних змін, як його попередник, проте він значно спростив життя індивідуальним підприємцямта суб'єктам малого підприємництва. З цих " незначних " змін багато юридичних осіб не вважали за потрібне вносити зміни у свої внутрішні документи, які регламентують, наприклад, розрахунок ліміту залишку готівки. Що своє чергу може спричинити санкції, встановлені статтею 15.1 КоАП РФ.

Оскільки незнання не звільняє від відповідальності, не зайвим буде нагадати основні документи, що регламентують облік коштів.

До таких відносяться: Цивільний кодексРФ, Податковий кодексРФ, Кодекс про адміністративні правопорушення, Федеральний закон від "Про бухгалтерському обліку", Федеральний закон "Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні готівкових грошових розрахунків з населенням", Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків". Таким чином, можна сказати, що нормативний обліккоштів достатньо забезпечений. Пов'язано це, в першу чергу, з тим, що вони є вкрай важливою складовою будь-якої економіки.

Кошти - кошти у вигляді готівки, що перебувають у касі підприємства та у підзвітних осіб, на рахунках у банках, виставлених акредитивах, чекових книжках, на спеціальних та депозитних рахунках. Кошти є єдиним видом оборотних коштів, які мають абсолютної ліквідністю, тобто негайною здатністю виступати засобом платежу за зобов'язаннями підприємства. Слід також зауважити, що питання ведення касових операцій не перебуває у статичному стані, постійно піддаючись обговоренням, змінам та доповненням як сторони законодавчих, так і податкових органів, які дуже уважно стежать за дотриманням касової дисципліни.

Як і раніше продовжують застосовуватися форми первинних облікових документіві облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (ПКО), видатковий касовий ордер (РКО), касова книга, книга обліку, розрахунково-платіжна відомість та платіжна відомість. При надходженні грошей до каси касир та головний бухгалтерпідписують ПКО та квитанцію до ПКО, де ставиться печатку організації. Квитанція віддається вносителеві готівки з прикріпленим касовим чеком.

Заробітна плата, допомога з тимчасової непрацездатності видаються з каси за платіжними або розрахунково-платіжними відомостями, підписаними керівником підприємства та головним бухгалтером.

По завершенні зміни касир знімає 7-звіт і записує дані до журналу касира-операціоніста. Усі касові операції (за надходженням та видачею коштів) мають бути занесені до касової книги, яка за підсумками звітного періодупронумеровується, прошнуровується та скріплюється печаткою організації. Кількість листів засвідчується підписом керівника та головного бухгалтера.

Не слід в жодному разі забувати, що критерієм якості та достовірності обліку коштів є відповідність законодавчій базібухгалтерського обліку, податкового регулюванняоблікового процесу у Російської Федерації. Дотримання всіх норм та положень чинного законодавстває гарантією безперебійної роботи та збереження позицій на ринку. Васильчук, О. І. Процедури аудиту діяльності підприємств малого та середнього бізнесу, спрямовані на забезпечення економічної безпеки/ О.І. Васильчук// Інноваційний розвиток економіки. – 2011. – № 3. – С. 17-26.

1.3 Облік операцій з розрахункового рахунку організації

Загальна схема руху коштів на розрахунковому рахунку має такий вигляд:

Мал. 1. Схема руху коштів у розрахунковий рахунок

Синтетичний облік госпоперацій, здійснюваних з допомогою розрахункового рахунки, у бухобліку ведеться на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" (наказ Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н). Даний рахунок відноситься до активних: за його дебетом відображається залишок вільних коштів госпсуб'єкта, а також будь-які грошові надходження, а за кредитом проходять усі списання.

Основні проведення за розрахунковим рахунком Вахрушина М.А. Аналіз фінансової звітності: підручник/М.А. Вахрушіна, Н.С. Пласкова; за ред. д-ра екон. наук, проф. М.А. Вахрушиною. – К.: КНОРУС, 2015. – 367 с.

Найбільш популярні проведення за рахунком 51 ми згрупували в таблиці 1.

Таблиця 1. Проведення за рахунком 51

Ситуація
Надходження на розрахунковий рахунок
Поступила оплата від покупця		62 (субрахунок "Оплата")
Надійшов аванс від покупця		62 (субрахунок "Аванси")
Повернення передоплати постачальником		60 (субрахунок "Аванси")
Оплачено претензію постачальником		76 (субрахунок "Претензії")
Надійшли кошти від інших осіб		76 (відповідний субрахунок)
Отримано дивіденди		76 (субрахунок "Дивіденди")
Повернення податку, внеску
Отримано вклад у статутний капітал
Здано готівку на р/с
Надійшли гроші на р/р (через перекази в дорозі)
Надійшли гроші з іншого розрахункового рахунку	51 (субрахунок банку одержувача)
Нараховано відсотки по р/с
Надходження кредиту, позики
Отримано бюджетне фінансування
Списання з розрахункового рахунки
Здійснено оплату постачальнику	60 (субрахунок "Оплата")
Сплачено аванс постачальнику	60 (субрахунок "Аванси")
Повернено аванс покупцю	62 (субрахунок "Аванси")
Сплачено за претензією покупцю	76 (субрахунок "Претензії")
Отримано готівку з р/р у касу
Списання (зняття) грошей через перекази в дорозі
Переведено гроші на інший р/с	51 (субрахунок банку одержувача)	51 (субрахунок банку відправника)
Сплачено з р/р іншим особам	76 (відповідний субрахунок)
Сплачено податки, внески
Списано на оплату банківських послуг
Перераховано зарплату
Виплачено підзвітні кошти
Виплачено дивіденди
Видано позику співробітникам
Здійснено розрахунки з митною службою	76 (відповідний субрахунок)
Погашення кредиту, позики

Безготівкові перерахування банк здійснює виходячи з спеціальних форм. До них відносяться платіжні доручення та вимоги.

Платіжне доручення є розпорядчий документ власника рахунки, який зобов'язує банк перевести певну грошову суму з цього приводу одержувача коштів, відкритий у цьому чи іншому банку.

За допомогою платіжок оформляються розпорядження на перекази коштів:

· За поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;

· У рахунок оплати податків і внесків до бюджету та позабюджетні фонди;

· Для повернення кредитів, сплати відсотків за ними;

· Для оформлення інших видаткових безготівкових операцій.

Платежки складаються за певною формою і повинні бути прийняті банком незалежно від наявності коштів на розрахунковому рахунку клієнта, що їх переводить.

Призначення платіжної вимоги дещо інше. Воно є розпорядчим документом не платника коштів (як у випадку з платіжним дорученням), а їх одержувача і містить вимогу про переведення тієї чи іншої суми з рахунку боржника на рахунок кредитора. При цьому розрахунки платіжними вимогами можуть передбачати попередній акцепт платника, а можуть здійснюватись і без нього.

Відображення операцій з розрахункового рахунку в бухгалтерському обліку здійснюється на рахунку 51. За його дебетом фіксують надійшли грошові суми, за кредитом – сплачені. Основними первинними документами, якими оформлюються безготівкові платежі, є платіжні доручення та вимоги. Абрютіна М.С. Аналіз фінансово - економічної діяльностіпідприємства: підручник/М.С. Абрютіна. – М.: Справа та Сервіс, 2015. – 256 с.

2. Облік руху коштів на розрахунковому рахунку ТОВ МЦ "Візаві"

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ МЦ "Візаві"

Товариство з обмеженою відповідальністю медичний центр "Візаві" знаходиться за адресою: Самарська область, місто Тольятті, вулиця Жовтнева, б.55 а.

Даний заклад є лікувально-діагностичним і

консультативним центром, що відповідає найсучаснішим медичним стандартам. Візаві" це багатопрофільний центр, в якому медичну допомогуможна отримати як дорослим, так і дітям міста Тольятті та інших міст та країн. ТОВ МЦ "Візаві" надає консультації, діагностику та лікування великого спектру захворювань. Цей заклад надає комплексне лікування із застосуванням методів традиційної медицини. У клініці є фахівці, такі як терапевт, уролог, ендокринолог, маммолог та багато інших. Також у центрі є лікувальний зал, фізіотерапія, інфрачервона сауна. даний списокдалеко не повний.

Майно, відображене у балансі, закріплене за ТОВ МЦ "Візаві". Медичний центрможе від свого імені набувати та здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем та відповідачем у суді. Суспільство може мати громадянські праваі нести цивільні обов'язки, необхідні здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених федеральними законами, якщо це суперечить предмету і цілям діяльності, безумовно обмеженим статутом суспільства.

У клініці працюють трохи менше ста осіб співробітників до списку входять: лікарі, середній медичний персонал, молодший та допоміжний (бухгалтерія, програмісти, юристи тощо). Велика кількість працівників мають вища освіта, вчені ступеня, 7 осіб мають кандидатський ступінь. Є лікарі нагороджені медалями.

Детально систему керування можна розглянути нижче на малюнку 2.

Мал. 2. Організаційна структурауправління ТОВ МД "Візаві"

Структура управління підприємством централізована, має ієрархічну, пірамідальну структуру, побудовану за функціональним ознакою. Бернстайн В.Г. Аналіз фінансової звітності: підручник/В.Г. Бернстайн. – К.: Маркетинг, 2009. – 487 с.

ТОВ МЦ "Візаві" бухгалтерський облік веде у службі бухгалтерії, якою керує, згідно посадової інструкції, головний бухгалтер. Структурні одиниці бухгалтерії створюються дільницями облікової роботи.

Як показав практичний досвід, у ТОВ МЦ "Візаві" великий питома вагав обліковій роботі займає облік витрат та розрахунок собівартості виконаних робіт.

На наш погляд, організаційну роботу бухгалтерської службиможна переглянути: виділити групу з обліку витрат на окрему одиницю бухгалтерії. За підсумками інформації, формованої цією групою, можна рекомендувати вести управлінський облік.

Основною формою бухгалтерського обліку у ТОВ МЦ "Візаві" є автоматизована форма із застосуванням програм комплексу "1С: Підприємство 8.2", яка будується відповідно до загальними принципамиорганізації обліку за цією формою з урахуванням специфіки діяльності організації.

Бухгалтерський облік у ТОВ МЦ "Візаві" ведеться на підставі облікової політики.

Облікова політика організації затверджується щорічно з метою бухгалтерського та податкового обліку. Організаційний аспектоблікової політики на 2017 р. містить таке:

операції оформлюються первинними документами, передбаченими у альбомах форм, затверджених керівником;

перелік документів, складених у момент здійснення операцій та після завершення операцій, формується організацією самостійно, затверджується у додатку до облікової політики;

робочий план рахунків для бухгалтерського обліку формується виходячи з типового плану рахунків, затверджується у додатку, для податкового - формується самостійно;

форми звітності застосовуються відповідно до Наказу №66н від 02.07.2015 р. Бернстайн В.Г. Аналіз фінансової звітності: підручник/В.Г. Бернстайн. – К.: Маркетинг, 2009. – 487 с.

Методичні аспекти включають:

Основними засобами визнаються активи зі строком корисного використаннябільше 12 місяців і, відповідно до вартісного критерію - 40000 руб.

За основними засобами та нематеріальним активамвстановлений лінійний спосібнарахування амортизації.

- Сума транспортно-заготівельних витрат за матеріалами, що надійшли, акумулюється на окремому субрахунку до рахунку 10 "Матеріали".

- Вибуття матеріально-виробничих запасів здійснюється за методом середньої собівартості.

- Собівартість виконаних ремонтно-будівельних робіт формується за кожним замовленням.

- Загальногосподарські та загальновиробничі витрати розподіляються пропорційно до заробітної плати основних виробничих робітників.

- Витрати, пов'язані з продажем, розподіляються між видами робіт, згідно з виручкою від виконання ремонтно-будівельних робіт.

Кошти організації знаходяться в касі, на розрахунковому, і спеціальному рахунку, відкритих у відділі "Ощадбанку Росії".

Розглянемо основні економічні показники ТОВ МД "Візаві" за 2013-2015 роки. у таблиці 1 на основі аналізу бухгалтерської звітності - бухгалтерського балансута звіту про фінансові результати.

Таблиця 2. Основні економічні показники ТОВ МД "Візаві" за 2013-2015 рр., тис. руб.

Найменування		Відхилення, тис. руб.	Темп зростання, %
Чистий прибуток
Грошові засоби
Валюта балансу
Дебіторська заборгованість
Середньорічна чисельність працівників
Середньорічна вартість основних засобів

Темп зростання економічних показниківТОВ МД "Візаві" за 2013-2015 роки. представлений малюнку 3.

Мал. 3. Темп зростання економічних показників ТОВ МД "Візаві" за 2013-2015 рр., %

У 2015 р., порівняно з 2013 р., також спостерігається зростання всіх показників. Усі показники відхилення та темпів зростання мають позитивне значення. Це сприятлива ситуація в організацію, оскільки спостерігається збільшення показників проти посткризовим періодом, отже організація розвивається.

У 2015 р. порівняно з 2014 р. спостерігається зростання всіх показників (це випливає з показників відхилення та темпів зростання), загалом це позитивна ситуація, оскільки ТОВ МЦ "Візаві" розвивається.

Таким чином, можна зробити висновок, що за аналізований період у ТОВ МЦ "Візаві" спостерігалося зростання показників. Медичний центр зміг збільшити показники докризового періоду. Васильчук, О.І. Бухгалтерський облік та аналіз: навчальний посібникз грифом УМО/Під ред.Л.І. Єрохіною. – К.: ФОРУМ, 2015. – 324 с.

2.2 Документальне оформленнята облік касових операцій

Касові операції - операції з прийому, зберігання та витрати готівки та грошових документів.

У ТОВ МЦ "Візаві" порядок та організація обліку касових операцій ведеться відповідно до вказівки Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У (ред. від 03.02.2015) "Про порядок ведення касових операцій" та відповідно до робочого плану рахунків, розробленим на основі типового.

У робочому плані рахунків передбачаються такі субрахунки з обліку готівки:

- 50.01 - каса організації у рублях;

- 50.03 – грошові документи.

Облік касових операцій здійснює бухгалтер-касир, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність; відповідно до договору на касира покладається відповідальність за збереження грошей та грошових документів. Готівкові кошти та грошові документи (поштові марки, авіа- та залізничні квитки) зберігаються в касі – у спеціально обладнаному приміщенні організації.

Організація повинна самостійно визначити, яким чином вона забезпечуватиме збереження готівки та порядок ревізії каси. Зазначені положення мають бути закріплені у локальному нормативному акті. У ТОВ МЦ "Візаві" такі внутрішні регламенти відсутні, тому рекомендуємо їх розробити. Це сприятиме організаційному забезпеченню діяльності бухгалтерії.

Однак, для забезпечення надійної безпеки готівки та цінностей приміщення каси ТОВ МЦ "Візаві" відповідає наступним вимогам: ізольовано від інших службових та підсобних приміщень; розташований на другому поверсі будівлі офісу; закривається на дві двері: зовнішню, що відкривається назовні, і внутрішню, виготовлену у вигляді сталевої решітки, що відкривається у бік внутрішнього розташування каси; обладнано спеціальним віконцем для видачі грошей; має сейф для зберігання грошей та цінностей; знаходиться під охоронною сигналізацієюта має пожежні датчики.

Кожна операція з руху коштів відбивається у певному документі. Слід зазначити, що організацію руху документів у ТОВ МЦ "Візаві" не закріплено у внутрішніх регламентах бухгалтерії. У зв'язку з цим рекомендується запровадити графік документообігу з обліку готівки. Вещунова Н.Л. Бухгалтерський та податковий облік: підручник / Н.Л. Віщунова. - 3-тє вид., перероб. та дод. – К.: Проспект, 2015. – 848 с.

Незважаючи на те, що у законодавстві не закріплено положення про необхідність ведення журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, Вважаємо, що його необхідно включити до складу елементів графіка документообігу. Це пов'язано із здійсненням поточного контролю та збереженням документів у друкованому вигляді, якщо виникне ситуація втрати електронного варіантудокументів.

Схема документообігу з обліку касових операцій на ТОВ МЦ " Візаві " представлена ​​малюнку 4.

До дати набрання чинності Федеральним законом "Про бухгалтерський облік" № 402-ФЗ ТОВ МЦ "Візаві" використало уніфіковані формидокументів з обліку руху коштів, затверджених Держкомстатом РФ.

Мал. 4. Схема документообігу з обліку касових операцій на ТОВ МЦ "Візаві"

В даний час організація продовжує використовувати колишні форми з обліку коштів, що не суперечить Федеральному закону"Про бухгалтерський облік" № 402 від 06.12.2011 р. щодо застосування нормативних документів, проте з деяким операціям рекомендується розробити форми, відповідальні специфіку діяльності ТОВ МЦ " Візаві " і які суперечать вимогам порядку ведення касових операцій, затвердженому ЦБ РФ. Зокрема, організація залишає за собою свободу розробки та застосування форм первинних документів з обліку готівки, крім прибуткового та видаткового касових ордерів та касової книги.

Таким чином, для покращення аналітичності обліку надходження та витрати грошових документів нами адаптовані документи. Прибутковий ордер" та "Витратний ордер", пропоновані програмою "1 С: Підприємство 8.2". У формати документів рекомендується додати рядки "Підстава" та "Відповідальний виконавець". Рядок "Підстава" показує найменування, номер, дату документа, на підставі якого приймається до обліку грошовий документ. Рядок "Відповідальний виконавець" дозволяє контролювати реєстрацію та рух документа, що виключає надходження та видачу грошового документа іншою особою, ніж бухгалтером та касиром.

Для відображення фактів господарського життя щодо надходження готівки бухгалтер виписує (оформляє на комп'ютері) 1 екземпляр прибуткового касового ордера. Відривна частина (квитанція) та прибутковий касовий ордер засвідчується печаткою, квитанція видається особі, яка внесла гроші до каси. Виписаний прибутковий касовий ордер підшивається до звіту касира (відривний аркуш касової книги) і передається до бухгалтерії.

Розглянемо на практичні прикладиоблік надходження готівки до ТОВ МЦ "Візаві".

Приклад 1. За договором № 53 від 15.01.2015 р. надійшла оплата від ЗАТ "Медтехніка" за виконані роботи з професійного огляду працівників у сумі 44500 руб. (Таблиця 4).

Приклад 2. На підставі авансового звіту№ 56 від 06.02.2015 р., до каси організації повернуто невикористану суму від підзвітної особи Мельникова М.Л. у розмірі 1700 руб. (Таблиця 5).

Таблиця 4. Бухгалтерські записиз обліку надходження готівки від покупців

Таблиця 5. Бухгалтерські записи з обліку надходження готівки від підзвітних осіб

Приклад 3. Працівником організації Смирновим Н.М. було погашено суму недостачі блоку № 1012 у вигляді 7800 крб. (Таблиця 6).

Таблиця 6. Бухгалтерські записи з обліку надходження готівки від персоналу з інших операцій

	Документ			Кореспонденція
	Прибутковий касовий ордер №33	Погашено суму недостачі Смирновим Н.М.

Приклад 4. З розрахункового рахунку, відкритого у відділі ПАТ "Сбербанк Росії", отримано готівку у вигляді 30000 крб. на господарські потреби (таблиця 7).

Таблиця 7. Бухгалтерські записи з обліку надходження готівки з розрахункового рахунку

Операції з видачі коштів із каси оформляються видатковим касовим ордером. Видатковий касовий ордер може бути складений на одну операцію або групу однотипних операцій (наприклад, на виплату зарплати оформляється платіжна відомість і на загальну суму за відомостями виписується один видатковий касовий ордер). Виписаний видатковий ордер підшивається до звіту касира.

Видача готівки з каси ТОВ МЦ "Візаві" відбувається у таких випадках:

Оплата постачальнику за виконані роботи та ін;

Видача авансу підзвітній особі на різні цілі;

Виплата заробітної плати за платіжними відомостями, виплата депонованої заробітної плати;

Внесок готівкою до банку; Гараниця Ю.В. Бухгалтерський облік курсових різниць валют: проблеми та шляхи вирішення / Ю.В. Гараниця// Все для бухгалтера. – 2016. – № 2 (272). – С. 47-53.

Інші витрати (розрахунки з різними дебіторами та інше).

При видачі грошей окремій особікасир вимагає пред'явлення паспорта чи посвідчення особи, записує у видатковий касовий ордер найменування та номер документа, ким і коли він виданий та отримує розписку одержувача. Гроші з каси видаються лише особі, зазначеній у видатковому касовому ордері. Якщо гроші отримують за довіреністю, то в ордері бухгалтер вказує по порядку ПІБ одержувача та ПІБ особи, якій довірено отримання грошей.

Оформлена довіреність прикладається до видатковому ордеруабо до платіжної відомості. У платіжній відомості проти кожної не виданої суми касир від руки вписує слово: "Депоновано" та не видані суми, заносить до реєстру депонованих сум, а у встановленому місці на титульній стороні відомості робить відмітку про суми, виплачені та депоновані.

Розглянемо на практичних прикладах облік видачі готівки з каси ТОВ МЦ "Візаві". Головін С.А. "Клієнт-Банк" нові версії/С.А. Головін / / Головбух. – 2013. – № 1 (172). – С. 39-42.

Приклад 5. Здійснено оплату ТОВ СКФ "Екобест" за договором № 7 від 24.01.2015 р. у сумі 5400 руб. за матеріали (таблиця 8).

Таблиця 8. Бухгалтерські записи з обліку витрати готівки при розрахунках із постачальниками

Приклад 6.10.02.15 р. працівнику організації Панину Ю.А. видано у підзвіт на канцелярські, поштові, інші витрати на суму 3100 крб. (Таблиця 9).

Таблиця 9. Бухгалтерські записи з обліку розрахунків з підзвітними особами готівкою.

	Документ			Кореспонденція
	Видатковий касовий ордер №20	Видача у підзвіт на господарські потреби

Приклад 7.21.02.15 р. було здійснено інкасування виручки. Кошти у сумі 50000 крб. видано інкасаторам. На розрахунковий рахунок організації кошти надійшли наступного дня (таблиця 10).

Таблиця 10. Бухгалтерські записи з обліку інкасування готівки

Приклад 8. На підставі платіжної відомості № 2 виплачено депоновану заробітня платаПопову С.А. на суму 25000 крб. (Таблиця 11).

Таблиця 11. Бухгалтерські записи з обліку виплати депонованої заробітної плати

Рух готівки враховується у касовій книзі. ТОВ МЦ "Візаві" має одну касову книгу, яку веде касир. Кожен аркуш касової книги складається з двох однакових частин, одна з яких заповнюється як перший екземпляр, а інша копія - як другий. У ТОВ МЦ "Візаві" касова книга ведеться автоматизовано бухгалтерській програмі, роздруковується за підсумками місяця, а наприкінці року брошурується, опечатується та засвідчується необхідними підписами. Така техніка ведення касової книги суперечить порядку ведення касових операцій та порушує касову дисципліну. Рекомендуємо роздруковувати листи касової книги щодня відповідно до Вказівки Банку Росії N 3210-У "Про порядок ведення касових операцій".

На субрахунку 50.03 "Грошові документи" організація враховує поштові марки, що знаходяться в касі організації, оплачені авіа- та залізничні квитки. Жак Р.Є. Аудит та аналіз господарської діяльностіпідприємства: підручник/Р.Є. Жак. – К.: Фінанси та статистика, 2015. – 300 с.

ТОВ МЦ "Візаві" у складі грошових документів враховує бланки трудових книжок, що не відповідає Інструкції щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку. Рекомендуємо трудові книжки вивести зі складу грошових документів, оскільки є бланками суворої звітності, і вести їх облік на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності", які вартість враховувати у загальногосподарських витратах.

Відповідно до цього кореспонденція з обліку придбання та використання трудових книжок буде виглядати так (таблиця 12).

	Документ			Кореспонденція
	Накладна	Відображено витрати на придбання бланків трудових книжок
	Рахунок-фактура	Відображено суму ПДВ за виготовленими друкарнею бланків трудових книжок (за придбаними бланками)
	Книга обліку бланків суворої звітності	Бланки суворої звітності прийняті на позабалансовий облік
	Виписка з банку (платіжне доручення)	Здійснено оплату постачальнику на придбання бланків трудових книжок
	Рахунок-фактура	Прийнято до вирахування суму ПДВ з придбання бланків трудових книжок
	Акт на списання	Відображено списання використаних трудових книжок

Таким чином, облік бланків суворої звітності необхідно вести на рахунку 006 "Бланки суворої звітності" за місцями зберігання та видами в оцінці за фактичними витратами на їх придбання

Придбання бланків суворої звітності може бути організовано і з використанням рахунку 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей", якщо в обліковій політиці організації визначено порядок обліку надходження матеріально-виробничих запасів з використанням рахунку 15 "Заготівля та придбання матеріальних цінностей" та рахунку 16 "Відхилення вартості матеріальних цінностей". Одночасно бланки суворої звітності приймаються на позабалансовий облік.

1. Затвердити перелік бланків суворої звітності.

2. Призначити осіб, відповідальних за зберігання та їх використання.

3. Організувати облік руху бланків суворої звітності у спеціальному журналі.

Списання бланків суворої звітності проводити за актом списання.

Грошові документи враховуються у сумі фактичних витрат за їх придбання. Придбання грошових документів у ТОВ МЦ "Візаві" здійснює за готівковий та безготівковий розрахунок.

Оприбутковані у касі фінансові документи (шляхом оформлення прибуткового касового ордера) видаються підзвітним особам від використання (вибуття оформляється видатковим касовим ордером).

У касової книзі рух грошових документів відбивається відокремлено. Щомісяця касир звітує про рух грошових документів.

Приклад 9.30.03.16 р. придбано електронний авіаквиток "Тольятті - Москва-Тольятті" у сумі фактичних витрат 23650 руб. Квиток виданий підзвітній особі Короткевич К.Г., направленій у відрядження (таблиця 13).

Таблиця 13. Бухгалтерські записи з обліку руху фінансових документів

	Документ			Кореспонденція
	Прибутковий касовий ордер №57	Придбано авіаквиток
	Витяг з розрахункового рахунку № 36 ( платіжне доручення № 65)	Оплачено авіаквиток
	Видатковий касовий ордер №65	Авіаквиток виданий підзвітній особі

У 2015 р. керівництво ТОВ МЦ "Візаві" встановило ліміт на залишок коштів у касі 30577,50. До 2013 р. ліміт встановлювався обслуговуючим банком за погодженням із керівництвом ТОВ МЦ "Візаві".

В організації немає розробленої форми документа "Ліміт залишку готівки в касі", розрахунок ведеться в електронних таблицях "Excel", а наказ керівника включає лише розпорядження про встановлення ліміту, його розрахунок не додається. Відсутність документально закріпленого розрахунку ліміту залишку готівки порушує касову дисципліну та, відповідно до статті 15.1 КоАП, тягне за собою накладення штрафу. Рекомендується документально оформляти розрахунок та затверджувати ліміт залишку коштів у касі.

Якщо готівка в касі перевищує встановлений ліміт, то організація здає готівку до банку для поповнення коштів у розрахунковий рахунок. У ТОВ МЦ "Візаві" укладено договір з Російським об'єднанням інкасації (Росінкас) ЦБ РФ. Договір надання інкасаторських послуг оформлено на 3 роки. Після закінчення терміну є можливість продовжити його. Таким чином, РОСИНКАС у певні дні (кожні 3 дні) та у певний час (о 16-30) проводить інкасацію організації та здає кошти до банку для зарахування на розрахунковий рахунок. Сторони при цьому призначають відповідальних осіб.

Для обліку інкасування виручки у ТОВ МЦ "Візаві" відкрито рахунок 57 "Переклади в дорозі". Рахунок 57 "Переклади в дорозі" служить для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валют у дорозі.

Для зарахування коштів на рахунок 57 підтвердженням є квитанція препровідної відомостідо сумки. Золотарьова А.Д., Філенко А.А. Кошти як джерело формування грошових потоків // Молодий учений. – 2015. – №8. – С. 535-537.

Підтвердженням про зарахування готівки на розрахунковий рахунок є виписка банку з доданою копією препроводительной відомості до сумки, яка надходить до організації в день зарахування коштів на розрахунковий рахунок. Відповідно до Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 N 3210-У (ред. від 03.02.2015) "Про порядок ведення касових операцій" забезпечення безпеки готівки визначається керівником організації. Усі документи, пов'язані з приходом та витрачанням коштів зберігаються в архіві ТОВ МЦ "Візаві" 5 років, при цьому один звітній рікдокументи перебувають у архіві бухгалтерії, потім здаються до архіву організації.

У ТОВ МЦ "Візаві" бухгалтерський облік ведеться автоматизовано за допомогою використання комп'ютерної програми "1С: Підприємство" версії 8.2. У ТОВ МЦ "Візаві" знаходиться п'ять комп'ютерних місць у бухгалтерії. Операційна система Windows 7, частота процесора становить 1 Ггерц, ОЗУ 2 Гбайта. Реалізовано механізм обміну інформацією із програмами типу "Банк-Клієнт".

Таким чином, за всіма первинними документами складаються аналіз рахунку (50.01 – додаток 14, 50.03 – додаток 15, 57 – додаток 16), оборотно-сальдова відомість(50.01 – додаток 17), які узагальнюють дані аналітичного обліку та сприяють формуванню звітної інформації.

2.3 Документальне оформлення та облік коштів на розрахункових рахунках у банку

У ТОВ МЦ "Візаві" відкрито розрахунковий рахунок у відділі "Ощадбанку Росії". Розрахунковий рахунок відкритий після державної реєстраціїюридичної особи у 1996 р. У 2015 р. було відкрито спеціальний рахунок, на якому розміщується депозит, строком на 3 роки.

Операції з розрахункового рахунку у бухгалтерському обліку відбиваються виходячи з виписок банку, оформлених кожний день, у якому мали місце операції з рахунку клієнта. Виписки обробляються у міру надходження до бухгалтерії організації у хронологічному порядку. Вони є основою бухгалтерських записів.

У ТОВ МЦ "Візаві" безготівкові розрахункиздійснюються за допомогою програми "Клієнт-Банк", для цього в організації є електронно-цифрові підписи керівника та головного бухгалтера.

Доступні функції системи "Клієнт-Банк" включають створення та відправлення текстового повідомлення до банку, платіжного доручення, заяви на переказ іноземної валюти, відправка документів, прийом виписок по рахунках з банку, прийом повідомлень банку, експорт та імпорт документів із зовнішніх додатків та програм, друк будь-якого документа із системи та інше.

За допомогою цієї програми можна завантажувати платіжні документи з програми "1С" до "Клієнт-Банку", вивантажувати додатки до виписки з "Клієнт-Банк" до "1С". Всі дані операції захищаються на всіх етапах роботи, а саме: захист входу в систему, багатоступінчаста шифрація документів, що передаються, захист каналу обміну інформації, використання механізму електронного підпису. "Клієнт-Банк" має можливість роботи за допомогою будь-якого доступного з'єднання через Інтернет.

В організації ТОВ МЦ "Візаві" не розроблено графік документообігу з руху документів з розрахункового та спеціальному рахункуТому нами рекомендується до розробки даний графік.

Схема документообігу з обліку операцій на розрахунковий рахунок у банку ТОВ МЦ " Візаві " представлена ​​малюнку 5.

Мал. 5 Схема документообігу з обліку операцій на розрахунковому рахунку в банку ТОВ МЦ "Візаві"

Здебільшого безготівкові розрахунки у ТОВ МЦ "Візаві" здійснюються за допомогою платіжних доручень. Відповідно до Інструкції з використання типового плану рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства, відкритому у кредитної організації, Призначений рахунок 51. Розглянемо на конкретні прикладирух коштів на розрахунковий рахунок у ТОВ МЦ "Візаві". Ібрагімов Е.А. Порівняльна характеристикаобліку коштів за російськими та міжнародним стандартам// Молодий вчений. – 2014. – №4. 2. – С. 29-32.

Приклад 10.22.02.2015 р. на розрахунковий рахунок організації надійшла сплата від ТОВ "Верона" у розмірі 37000 руб. за покупку медикаментів (таблиця 14).

Таблиця 14. Бухгалтерські записи з обліку надходження коштів на розрахунковий рахунок від покупців

	Документ			Кореспонденція

Подібні документи

Аналіз обліку коштів на розрахункових рахунках ЗАТ "Ітіль". Організаційно-економічна характеристика підприємства; порядок відкриття розрахункового рахунку, документальне оформлення руху коштів; бухгалтерський облік операцій на поточних рахунках

курсова робота , доданий 21.11.2012


Визначення та сутність розрахункового рахунку та нормативна базарегламентування операцій у ньому. Коротка організаційно-економічна характеристика ВАТ „Дельта-Агро”. Облік коштів на розрахункових рахунках та інвентаризація коштів на них у банку.

курсова робота , доданий 19.02.2016


Призначення рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" для узагальнення інформації про наявність та рух коштів на розрахункових рахунках. Відображення у бухгалтерському обліку операцій з розрахункового рахунку. Оформлення банківської карткидля відкриття розрахункового рахунку у банку.

презентація , доданий 19.03.2012


Кошти: поняття, завдання та основи організації обліку. Нормативно-правове регулювання коштів у Російської Федерації. Організація обліку коштів. Документальне оформлення Порядок відкриття та оформлення розрахункового рахунку.

дипломна робота , доданий 12.10.2008


Поняття та склад коштів організації. Процедура відкриття поточного рахунку. Порядок здійснення та оформлення операцій за розрахунковими рахунками. Нормативне регулюваннябухгалтерського обліку до. Аналіз фінансової діяльностіторговельного підприємства.

дипломна робота , доданий 14.11.2017


Визначення, суть розрахункового рахунку. Кореспонденція рахунків з операцій обліку коштів у розрахунковий рахунок. Види розрахунків. Прийом та видача готівки. Безготівкові розрахунки. Основна документація порядок відкриття, закриття розрахункового рахунку.

курсова робота , доданий 14.07.2008


Правила оформлення бухгалтерського обліку надходження та витрачання коштів. Схема документообігу руху готівки для підприємства. Порядок відкриття розрахункового рахунку у банку. Визначення розміру відрахувань із соціальних потреб.

контрольна робота , доданий 31.07.2010


Порядок відкриття підприємством власного поточного рахунку, його призначення та функціональні особливості, характеристика основних операцій та необхідні документи. Правила відображення грошових рухівусередині розрахункового рахунку. Рознесення до Головної книги.

реферат, доданий 16.07.2010


Поняття та види безготівкових формрозрахунків. Перелік документів для оформлення та відкриття розрахункового рахунку у банку. Порядок ведення операцій на розрахунковий рахунок, облік руху коштів. Порядок оформлення платіжного доручення, розрахунки з інкасо.

контрольна робота , доданий 03.09.2011


Поняття та значення коштів, методика їхнього обліку на підприємстві. Порядок обліку та особливості оформлення касових операцій та грошових документів. Етапи інвентаризації каси. Відкриття розрахункового рахунку та його облік. Основні форми безготівкових розрахунків.

Відкриваючи розрахунковий рахунок у банку, організація повинна знати, які операції у ньому можна здійснювати як і відбивати в обліку. Останнім займається бухгалтер, який і є відповідальним за порядок ведення розрахункового рахунку та операцій з рахунку на підприємстві.

Будь-яка операція, що проводиться за рахунком банку, повинна мати документальне обґрунтування. Необхідні папери, що закріплюють проведення самої операції через кредитну організацію, а також підтверджують її цільове призначення. Перші оформляються банком, а другі виникають у діяльності юридичних. У статті ми докладніше розберемо ці види документів, і навіть особливості ведення операцій з рахунку.

Вибрати розрахунковий рахунок

Операції відкриття, ведення та закриття рахунку здійснюються банківським співробітником. При цьому у ТОВ та ІП, які укладають угоди на суми до 100 000 рублів, немає необхідності у веденні розрахункового рахунку. Усі операції здійснюються за допомогою готівки.

За наявності рахунку по ньому проводяться грошові потокиза допомогою:

• списання (Видача готівки уповноваженій особі або переказ на інший рахунок);
• зарахування (Внесення готівки або переказ від третіх осіб).

Списання коштів здійснюється з ініціативи юридичної особи на основі відповідних документів. Важлива умовапри цьому - достатня кількість коштів на вашому рахунку. Якщо ж таких не вистачає, а потрібно провести кілька операцій, то гроші переказуються банком у порядку наступної черговості:

Списання за виконавчими документами (це може бути відшкодування шкоди здоров'ю чи виплата аліментів);

Оплата заробітку найманим працівникам;

Перекази до бюджету та до державних фондів;

Списання по виконавчим листамінших напрямів (наприклад, повернення боргу, оплата застави та інше);

Інші списання в черзі за датами календаря.

Якщо необхідно перерахувати з рахунку кошти на цілі в межах однієї черги, списання здійснюються на основі дат, до яких надійшли документи з вимогою про оплату. Більш ранні дати оплачуються незабаром.

Більшість операцій з рахунку уповноважений представник юридичної особи має право здійснювати самостійно через особистий кабінетна сайті банківської організації. За його допомогою проводяться такі дії:

• складання платіжок та передача документів до банку для подальшого переказу грошей;
• одержання копій електронних платіжок про надходження коштів на рахунки контрагентів;
• отримання витягу за певний час за рахунком;
• проводити розрахунки з діловими партнерами та державними органамив режимі реального часу.

Закриття рахунку може здійснюватися з ініціативи:

• юридичного лиця, Що відкрив рахунок;
• банківської організації(на основі рішення органів суду. Наприклад, за відсутності дій по рахунку протягом року або нестачі на рахунку грошей, потрібних для його обслуговування).

Ведення операцій з розрахункового рахунку

Відповідно до законодавства, будь-яке підприємство має право мати одночасно , які можна відкрити навіть у різних банках. У угодах з безготівкового переказу коштів між контрагентами посередниками виступають кредитні організації. Вони здійснюють ведення розрахункових та поточних рахунків. Перші призначені для активного списання та зарахування, а другі – для зберігання власних коштів.

Для здійснення банківської транзакціїуповноважена особа від підприємства зобов'язана надати документ з відмітками керівної особи та головного бухгалтера, тобто тих, хто позначений у картці зразків. До таких документів відносять:

• оголошення на внесення готівки та квитанція з позначкою банку(Ці папери потрібні при зарахуванні готівки на рахунок);
• чеки(Надаються для використання готівки на цілі оплати заробітку співробітникам, господарських витрат, представницьких витрат і т. д. При цьому в книжці чеками залишається корінець, що свідчить про проведену операцію);
• платіжне доручення(У ньому виникає необхідність при безготівковому зарахуванні грошей на користь контрагентів. У платіжці вказується обґрунтування переказу грошей на основі договорів, різних накладних чи актів наданих послуг та інших паперів);
• платіжна вимога(Складається продавцем товарів і відправляється покупцю при відвантаженні. Цей документ пересилається в банківську організаціюплатника за договором для списання платежу за наявності необхідного залишку на рахунку);

Ведення банку рахунку також передбачає надання їм регулярно. Періодичність її складання вказується у договорі відкриття счета. Цей документ відіграє важливу роль у аналітичному обліку. Бухгалтер повинен вказувати обороти компанії у журналі-ордері №2, а також вести відомість №2а.

Кожна означена операція повинна мати документальне обґрунтування. Всі грошові потоки з виписки в обов'язковому порядкупроходять у внутрішній звітності. Це важливо задля грамотності ведення бухгалтерії, і навіть оплати податків.

Ведення розрахункових рахунків організації

Щоб вести розрахунки з банком, організації необхідно відображати їх у бухгалтерської звітності. Для цього служать спеціальні проводки. Наприклад, при відкритті рахунку юридичних осіб у внутрішній документації буде відображено такі дані:

Сам процес переказу грошей на користь банку позначається так:

Зняті гроші з розрахункового рахунку приходять у касу організації. Також і гроші, отримані з каси, надалі зараховуються на розрахунковий рахунок. У цих випадках будуть відображені такі операції:

Нормативні документи, що регулюють ведення розрахункового рахунку

Питання ведення розрахункових рахунків юридичних регулюються на законодавчому рівні. Діяльність банків побудована на суворій відповідності пунктам, зазначеним у нормативні акти. До них відносяться:

• закон «Про бухгалтерський облік» 129-ФЗ;
• Наказ Мінфіну № 94н;
• ЦК України;
• НК РФ;
• Положення про безготівкові розрахунки від 2002 року;
• Інструкція ЦБ РФ №111-І;
• Вказівка ​​ЦБ РФ № 1676-У;
• 115-ФЗ.

Дані законодавчі документи повністю регламентують діяльність банків, і навіть їх клієнтів щодо ведення розрахункових рахунків. Вони відображені процеси відкриття, закриття та проведення різних операцій за рахунками. Якщо діяльність банків відповідає пунктам нормативних актів, ЦБ РФ відкликає вони ліцензію. Протиправні дії юридичних, пов'язані з операціями по рахунку, караються до кримінальної відповідальності.

Вибрати розрахунковий рахунок

Розрахунковий рахунок - у бухгалтерському обліку все руху коштів у ньому знаходять свій відбиток на рахунку 51. Розглянемо, навіщо підприємству потрібен розрахунковий рахунок як і проводиться реєстрація рублевих безготівкових госпоперацій у бухобліку, нашій статті.

Що таке розрахунковий рахунок

Переважна частина розрахунків між юрособами здійснюється у безготівковому форматі – шляхом перерахування коштів з рахунку одного контрагента на рахунок його партнера за угодою. Посередницьку функцію за таких переказів виконує банк.

А для того, щоб безготівкові грошові перекази стали можливими, підприємству необхідно відкрити в банку розрахунковий рахунок. Цей рахунок клієнт банку може використовувати як зберігання вільних коштів, так проведення розрахункових операцій, і навіть зняття з нього готівки (у встановлених законом випадках).

ВАЖЛИВО! Нині немає законодавчих норм, які зобов'язують ІП мати розрахунковий рахунок. Такий обов'язок є лише у підприємств. Проте підприємці, які мають розрахункового рахунки, практично можуть зіштовхнутися з проблемами під час укладання договорів із партнерами.

Кожному розрахунковий рахунок банк присвоює певний номер, а кожному клієнту - особовий рахунок обліку руху коштів. Безготівкові платежі у межах розрахункового рахунки здійснюються банком суворо за згодою клієнта - власника цього рахунку. І лише в деяких випадках гроші можуть бути списані примусово.

Загальна схема руху коштів на розрахунковому рахунку має такий вигляд:

Синтетичний облік госпоперацій, здійснюваних з допомогою розрахункового рахунки, у бухобліку ведеться на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» (наказ Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н). Цей рахунок належить до активним: з його дебету відбивається залишок вільних коштів хозсубъекта, і навіть будь-які грошові надходження, а, по кредиту проходять все списання.

Основні проведення за розрахунковим рахунком

Найбільш популярні проведення за рахунком 51 ми згрупували в таблиці.

Ситуація
Надходження на розрахунковий рахунок
Поступила оплата від покупця		62 (субрахунок «Оплата»)
Надійшов аванс від покупця		62 (субрахунок «Аванси»)
Повернення передоплати постачальником		60 (субрахунок «Аванси»)
Оплачено претензію постачальником		76 (субрахунок «Претензії»)
Надійшли кошти від інших осіб		76 (відповідний субрахунок)
Отримано дивіденди		76 (субрахунок «Дивіденди»)
Повернення податку, внеску
Отримано вклад у статутний капітал
Здано готівку на р/с
Надійшли гроші на р/р (через перекази в дорозі)
Надійшли гроші з іншого розрахункового рахунку	51 (субрахунок банку одержувача)
Нараховано відсотки по р/с
Надходження кредиту, позики
Отримано бюджетне фінансування
Списання з розрахункового рахунку
Здійснено оплату постачальнику	60 (субрахунок «Оплата»)
Сплачено аванс постачальнику	60 (субрахунок «Аванси»)
Повернено аванс покупцю	62 (субрахунок «Аванси»)
Сплачено за претензією покупцю	76 (субрахунок «Претензії»)
Отримано готівку з р/р у касу
Списання (зняття) грошей через перекази в дорозі
Переведено гроші на інший р/с	51 (субрахунок банку одержувача)	51 (субрахунок банку відправника)
Сплачено з р/р іншим особам	76 (відповідний субрахунок)
Сплачено податки, внески
Списано на оплату банківських послуг
Перераховано зарплату
Виплачено підзвітні кошти
Виплачено дивіденди
Видано позику співробітникам
Здійснено розрахунки з митною службою	76 (відповідний субрахунок)
Погашення кредиту, позики

Операції з розрахункового рахунку та первинні документи

Безготівкові перерахування банк здійснює виходячи з спеціальних форм. До них відносяться платіжні доручення та вимоги.

Платіжне доручення є розпорядчий документ власника рахунки, який зобов'язує банк перевести певну грошову суму з цього приводу одержувача коштів, відкритий у цьому чи іншому банку.

За допомогою платіжок оформляються розпорядження на перекази коштів:

• за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
• у рахунок сплати податків та внесків до бюджету та позабюджетних фондів;
• для повернення кредитів, сплати відсотків за ними;
• для оформлення інших видаткових безготівкових операцій.

Платежки складаються за певною формою і повинні бути прийняті банком незалежно від наявності коштів на розрахунковому рахунку клієнта, що їх переводить.

Про те, що позначають поля платіжного доручення, див.

Призначення платіжної вимоги дещо інше. Воно є розпорядчим документом не платника коштів (як у випадку з платіжним дорученням), а їх одержувача і містить вимогу про переведення тієї чи іншої суми з рахунку боржника на рахунок кредитора. При цьому розрахунки платіжними вимогами можуть передбачати попередній акцепт платника, а можуть здійснюватись і без нього.

Підсумки

Відображення операцій з розрахункового рахунку в бухгалтерському обліку здійснюється на рахунку 51. За його дебетом фіксують грошові суми, що надійшли, за кредитом - сплачені. Основними первинними документами, якими оформлюються безготівкові платежі, є платіжні доручення та вимоги.

На підприємстві відкрито рахунок 51 «Розрахунковий рахунок», який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих у кредитних організаціях.

По дебету рахунки 51 «Розрахунковий рахунок» відбивається надходження коштів у розрахунковий рахунок організації. За кредитом рахунки 51 «Розрахунковий рахунок» відбивається списання коштів із розрахункового рахунки організації. Суми, які помилково віднесені до кредиту або дебету розрахункового рахунку організації та виявлені під час перевірки виписок кредитної організації, відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями»).

На розрахунковий рахунок надходять кошти:

від продажу продукції, надання послуг, виконання;

З розрахункового рахунку кошти витрачаються:

на оплату праці працівників організації;

на придбання основних засобів та нематеріальних активів;

виконання зобов'язань перед фінансовими організаціями;

на оплату заборгованості перед постачальниками;

інші мети.

На розрахунковий рахунок проводяться операції, пов'язані з видачею готівки; із внесками готівки організаціями; з безготівковими розрахунками.

Видача готівки провадиться за грошовими чеками. Здача організацією готівки в банк проводиться за оголошенням на внесок готівки.

Безготівкові розрахунки оформляються різними документами залежно від безготівкових форм розрахунків, що застосовуються: платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення, заява на акредитив та реєстри рахунків, розрахункові чеки.

У банку всі операції з надходження та витрати коштів записуються на основі вищевказаних документів на особовий рахунок організації, що ведеться у двох примірниках. Другий екземпляр є випискою із розрахункового рахунку.

Витяг періодично передається підприємству - власнику рахунку або за допомогою програми «Клієнт Банк» щодня оновлюється через мережу Інтернет і клієнт отримує виписки щодня. При обробці виписок банку організації слід пам'ятати, що розрахунковий рахунок банку є пасивним рахунком, тому надходження коштів і залишок відбиваються у банку на кредиті рахунки, а витрата - на дебеті. Таким чином, виписки банку з доданими до них документами є підставою для записів з розрахункового рахунку організації.

Операції з розрахункового рахунку відображаються у бухгалтерському обліку на підставі виписок кредитної організації з розрахункового рахунку та доданих до них грошово-розрахункових документів. Аналітичний облік за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» ведеться за кожним розрахунковим рахунком.

Рахунок 51 "Розрахунковий рахунок" кореспондує з рахунками:

За дебетом	За кредитом
	04 Нематеріальні активи
51 Розрахункові рахунки
52 Валютні рахунки	51 Розрахункові рахунки
55 Спеціальні рахунки у банках	52 Валютні рахунки
57 Переклади в дорозі	55 Спеціальні рахунки у банках
58 Фінансові вкладення	57 Переклади в дорозі
	58Фінансові вкладення
	60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками
	62 Розрахунки з покупцями та замовниками
	66 Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками
	67 Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками
	68 Розрахунки з податків та зборів
	69 Розрахунки з соціальному страхуваннюта забезпечення
	70 Розрахунки з персоналом з праці
75 Розрахунки з засновниками	71 Розрахунки з підзвітними особами
	73 Розрахунки з персоналом з інших операцій
	75 Розрахунки з засновниками
80 Статутний капітал	76 Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами
86 Цільове фінансування	79 Внутрішньогосподарські розрахунки
90 Продажі	80 Статутний капітал
91 Інші доходи та витрати	81 Власні акції
98 Доходи майбутніх періодів	84 Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)
99 Прибутки та збитки	96 Резерви майбутніх витрат
99 Прибутки та збитки

Для відкриття розрахункового рахунку організація подає до банку такі документи:

1. Заява відкриття рахунки;

2. Тимчасове свідоцтво про реєстрацію організації з наступною заміною на постійне);

3. Завірені нотаріально або реєструючим органом прошнуровані та пронумеровані копії установчих документів підприємства;

4. Довідка про постановку на облік у податкової інспекції, в Пенсійний фонд, у Фонді медичного страхування;

5. Два екземпляри банківських картокіз зразками підписів та відбитком печатки, засвідчені нотаріально або вищою організацією. Правом першого підпису володіє керівник та особи, уповноважені ним, правом другого підпису володіє головний бухгалтер та особи, уповноважені ним; підписи фіксуються лише у присутності нотаріуса; Один екземпляр зберігається в операційному відділі банку, де оформлюються всі безготівкові розрахунки цієї організації, а другий екземпляр зберігається у касира банку, який видає готівку.

Валютний рахунок підприємство не має.

Розрахунковим рахунком є ​​обліковий запис банку, що відбиває операції юридичної особи. Рахунок відкриває організація, яка володіє власним балансом. Рахунків то, можливо багато й у різних банках, але один рахунок юридична особа має, він називається розрахунковим рахунком.Розрахунковим рахунком є ​​обліковий запис банку, відбиває операції юридичної особи. Рахунок відкриває організація, яка має власний баланс. Рахунків то, можливо багато й у різних банках, але один рахунок юридична особа має мати, і він називається розрахунковим рахунком.
Розрахунковий рахунок є основним. На нього зараховується виторг, з нього сплачуються податки та реалізується оплата іншим організаціям.
Мета змісту рахунку полягає, головним чином, у розрахункових операціях, що виробляються між організаціями. Відбувається це так: власник рахунку, який у більшості випадків є і власником організації видає наказ про переказ коштів на зазначений рахунок, а банк виконує доручення. Термін виконання операцій контролюється законом. У ньому прописано, що банк повинен здійснити необхідні за платіжним дорученням дії не пізніше дня наступного за тими днями, коли дане доручення було подано. Списання грошей із розрахункового рахунку неможливе, якщо на те немає документальної згоди власника рахунку або уповноваженої особи. Дані дії можуть бути здійснені лише за рішенням органів, які мають на те повноваження.
Постановка на облік та відкриття розрахункового рахунку
Як ми вже сказали, будь-яка юридична особа має завести хоча б єдиний рахунок у банку, тому після оформлення всіх документів у податковому органі організація приймається на облік та звертається до банку для створення власного рахунку. Для цього необхідно принести такі документи:

1. Заява відкриття рахунку.
2. Договір.
3. Свідоцтво про державну реєстрацію.
4. Установчі документи компанії.
5. Картками з відбитками печаток та підписів уповноважених на користування рахунком осіб.
6. Лист отриманий з органів статистики.
7. Свідоцтво з ІФНС про постановку на облік.

Після того, як усі документи пройдуть стандартну процедуру перевірки, банк повідомляє клієнта про згоду відкрити рахунок та запрошує на підписання договору. Окрім власника рахунку про факт відкриття розрахункового рахунку дізнається податкова. Щоправда, це не звільняє юридичну особу від обов'язку повідомити Податковий органпро це особисто. За законом зробити це потрібно не пізніше 10 днів із моменту створення розрахункового рахунку.
Документи для операцій над розрахунковим рахунком
Будь-які дії, що здійснюються над рахунком компанії, проводяться з дозволу власника рахунку. Винятки становлять випадки, про які ми згадували вище. В іншому банк може провести будь-які маніпуляції тільки на підставі спеціальних документів. Це може бути папери, складені банком чи ті, що надає юридична особа чи його кореспонденти. До цих документів належать:

• оголошення на внесок готівки;

Касир чи інший представник компанії вносить у касу банку гроші організації готівкою виходячи з цього документа. Він складається з ордера, квитанції та, відповідно, оголошення.

• чеки;

Чеком є цінні папери, відповідно до якої кошти з розрахункового рахунку юридичної особи перераховуються на вказаний рахунок чекодержателя. Існують 4 виду маніпуляцій із чеками. Це дії, що передбачають безготівковий переказ коштів та можливість операцій з рахунком, передбачувані видачу коштів чекодержателю готівкою.

1. Платіжне доручення - е той вид передбачає розпорядження юридичної особи, адресоване банку на переказ грошей з розрахункового рахунку. Таким документом супроводжується оплата послуг, повернення кредитів чи позик, податкові платежі та інші рахунки. Банк приймає платіжне доручення незалежно від цього, який залишок коштів у розрахунковий рахунок підприємства.
2. Платіжні вимоги - дЦей документ містить вимоги кредитора до боржника про виплату коштів. Воно може здійснюватися як із попередньою відповіддю платника, так і без нього.
3. Інкасове доручення - е той вид бухгалтерського документа схожий з платіжною вимогою. Він передбачає списання коштів на підставі спеціальних виконавчих документів, що мають на те повноваження в безперечному порядку.
4. Меморіальний орден - дЦей документ створюється в банку з метою здійснення записів бухгалтерії.

Бухгалтерський облік операцій розрахункового рахунку
Дії банку, що проводяться з рахунком, повинні фіксуватися бухгалтерією юридичної особи. Це здійснюється відповідно до документа, що надається банком. Так звана виписка заповнюється кожен із днів, коли було здійснено операцію.
Бухгалтерія обробляє виписки за датою надходження. У даному документівказано ім'я клієнта, назву банку, кількість коштів на початок дня, коли було проведено операцію, суму надходження коштів або їх списання, стан запису в кінці дня та підпис банківського працівника, а також зазначення документа відповідно до якого було проведено операції. На підставі цього бухгалтер складає відомість по дебету, а також журнал-ордер по кредиту рахунку 51.
Кореспондентські рахунки, які стосуються обліку операцій на розрахункових рахунках у банках, відбито у таблиці 1.

Аналітичний та синтетичний облік за розрахунковим рахунком
Синтетичний облік операцій, що стосуються рахунки підприємства, ведеться на рахунку 51 іменований «розрахункові рахунки». За показником дебетового сальдовизначаємо, яку кількість грошей має рахунок на початок або кінець періоду, а також будь-яке надходження фінансів. Кредит відбиває списання.
Якщо організація має кілька рахунків, ними ведеться аналітичний облік, причому окремо по кожному з існуючих рахунків.
Якщо юр.особа має валютний рахунок, то для його обліку бухгалтерія використовує 52-ий рахунок. У зв'язку з тим, що валютний рахунок може існувати у двох видах: у країні та за її межами, обліковий рахунок може мати два субрахунки. У такому разі, записи потрібно буде проводити керуючись грошовими документамита двома виписками у відповідній валюті. Перерахунок у рублі бухгалтерія здійснює останнім змінамкурсу ЦП, що були зареєстровані у звітному періоді.
Для обліку дій з операційними рахунками застосовується рахунок 55, який і називається «спеціальні рахунки банках» і передбачає наявність субрахунків. До останніх належать акредитиви, депозитні рахунки та чекові книжки, а також інші види рахунків.
Розрахунковий рахунок у податковому обліку
При основний системі оподаткування факт надходження грошей з цього приводу має значення лише тому випадку, якщо організація використовує касу. При надходженні грошей компанія включає відповідну суму в доходи, для подальшого обчислення податку на прибуток. При використанні методу нарахування списання коштів також не впливає на облік організації.
Касовий метод дещо ускладнює ситуацію. У даному випадку, Витрати повинні визнаватися тоді, коли вони оплачуються.
Зі спрощеною системою ситуація схожа, адже компанії її застосовують, всі користуються касовим методом, тому їм доводиться відображати отриману виручку відповідно до дати надходження коштів.
Висновок
Усі безготівкові розрахунки організації здійснюються через відкриті банки розрахункові рахунки. Будь-яка юридична особа повинна мати хоча б один власний рахунок та повідомити про його відкриття органи податкової інспекції. Згодом організація зараховує на рахунок свої кошти і може здійснювати різні операції. ЦБ РФ регулює цю систему, регламентуючи певний порядок здійснення операцій та форми заповнення відповідних документів.

Вас також можуть зацікавити:

• Приклад положення про оплату праці та матеріальне…