Як нараховують лікарняні на рік. Як розрахувати та сплатити лікарняний лист

Розрахунок лікарняного у 2017 році потрібно робити з огляду на граничну базу зі страхових внесків на соціальне страхування, встановлену на 2015 та 2016 роки. Інших принципових змін у способі розрахунку допомоги не відбулося. Докладніше про це читайте у нашій статті, підготовленій експертами бератора.

• суму виплат, що оподатковуються соціальними страховими внесками за розрахунковий період, що враховується при розрахунку допомоги;
• страховий стаж працівника;
• денний посібник працівника;
• кількість днів непрацездатності за лікарняним.

Розрахунковий період для оплати лікарняного – це два календарні роки, що передують року настання тимчасової непрацездатності.

У суму виплат за розрахунковий період входять усі види виплат, на які було нараховано страхові внескиу ФСС РФ, здійснені в рамках трудових відносинроботодавця
та працівника.

Не входять до розрахунку лікарняного у 2017 році виплати, які не оподатковуються страховими внесками, перелічені у статті 422 Податкового кодексу.

Сума фактичного заробітку не повинна перевищувати максимальну суму, на яку нараховуються страхові внески, за кожний рік розрахункового періоду.

Гранична база для нарахування страхових внесків за роками, яка використовується при розрахунку лікарняного у 2017 році, становить:

Середній денний заробітокдля розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності визначають розподілом суми виплат, що оподатковуються страховими внесками, нарахованих за два календарні роки, що передують році наступу лікарняного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального законувід 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ). Число календарних днів, що припадають на період,
за який враховують виплати, немає значення.

Допомога по хворобі виплачують у розмірі:

• 100% заробітку, якщо страховий стаж працівника – понад вісім років;
• 80% заробітку, якщо страховий стаж працівника – від 5 до 8 років;
• 60% заробітку, якщо страховий стаж працівника – не менше п'яти років.

Розмір денної допомоги розраховують так:

При розрахунку допомоги у 2017 році середньоденний заробіток не може перевищувати 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.): 730 дн.).

Щоб визначити суму допомоги по лікарняному листу до виплати, розмір денної допомоги працівника множать на кількість календарних днів хвороби, вказану у лікарняному листку.

ПРИКЛАД РОЗРАХУНКУ ЛІКАРНОГО ПОСІБНИКА У 2017 РОКУ

Петров має загальний страховий стаж шість років.

У лютому 2017 року Петров 5 днів хворів.

У розрахунковий період входять 2015 та 2016 роки.

У розрахунковому періодіПетрову нараховано виплати у сумі 1 360 000 руб.:

Січень – грудень 2015 року – 680 000 руб.

Січень – грудень 2016 року – 680 000 руб.

Як видно, фактичний заробіток Петрова за 2015 рік перевищує граничну базу для нарахування внесків (680 000 руб. > 670 000 руб.) І не досяг її максимальної межі
у 2016 році (680 000 руб.< 718 000 руб.).

Тому суму допомоги потрібно розраховувати, виходячи з граничної базидля нарахування внесків за 2015 рік (670 000 руб.), А за 2015 рік - виходячи з фактичних виплат, нарахованих на користь Петрова (680 000 руб.).

Фактичний заробіток, виходячи з якого бухгалтер повинен розраховувати допомогу Петрову, становить 1350000 руб. (670 000 руб. + 680 000 руб.).

Страховий стаж Петрова – 6 років, отже, має право на допомогу у вигляді 80%.

Середній денний заробіток для розрахунку допомоги Петрову становитиме:

1350000 руб. : 730 дн. × 0,8 = 1479,5 руб. (Отримана сума менше гранично допустимої - 1901,37 руб.).

Розрахуємо суму допомоги до нарахування по лікарняному листу Петрова:

1479,45 руб. × 5 календ. дн. = 7397,25 руб.

З цієї суми слід утримати ПДФО за ставкою 13%, оскільки працівник є податковим резидентом, та сума до видачі становитиме:

7397,25 руб. - (7397,25 руб. × 13%) = 6435,61 руб.

Статтю підготовлено експертами бератора «Зарплата та кадри».

Компенсація по лікарняному листу є сумою, що виплачується громадянину за період, у який він тимчасово не міг виконувати свої трудові обов'язки.

Відповідно, працівник має право на отримання грошової допомоги у разі хвороби або травми, що настала в період роботи на підприємстві. Підставою для виплати є лист тимчасової непрацездатності ( лікарняний лист).

Хто має право на виплату за лікарняним листом?

Роботодавець зобов'язаний виплатити допомогу по аркушу тимчасової непрацездатності, незалежно від цього, як довго працівник служить в нього. Так, навіть якщо травма чи хвороба настала наступного дня після оформлення на роботу, роботодавцю доведеться сплатити лікарняний лист відповідно до встановлених правил.

На виплату лікарняного мають право:

• працюючі в державних бюджетних установ(школах, поліклініках, бібліотеках тощо);
• які перебувають на державній або муніципальній службі;
• працюючі з оформленням трудового договору(форми організації підприємства, яке надало роботу, значення не має);
• які відбувають військову службу (стосується лише контрактників);
• службовці у МВС, ФСБ, податковій чи пожежній службі тощо.

Виплати за лікарняним листом отримують лише працівники, які працевлаштовані офіційно. При цьому робота на державних підприємствахприрівнюється до роботи на індивідуального підприємця.

Отримати у лікаря лікарняний лист можна у кількох ситуаціях:

• у разі власного захворювання;
• для догляду за хворою дитиною або, особливих випадках, за іншим членом сім'ї;
• у разі виходу у декрет;
• для догляду за усиновленим немовлям (у тому випадку, якщо йому не виповнилося 3 місяці);
• через проходження необхідного долікування після хвороби в санаторії;
• у зв'язку із проведенням протезування.

Розмір лікарняного посібника

Обсяг матеріальної допомоги за аркушем тимчасової непрацездатності залежить від терміну, протягом якого страховий фонд відраховувалися відсотки із зарплати. Або, простіше кажучи, від кількості місяців, відпрацьованих із офіційним оформленням:

1. Громадяни, страховий стаж яких не перевищує 60 місяців (або 5 років), мають отримати виплату у розмірі 60% своєї зарплати.
2. Стаж від 61 до 95 місяців дає право на лікарняну допомогу у розмірі 80% від зарплати.
3. Право на 100% компенсацію за лікарняний мають ті працівники, які працюють із офіційним працевлаштуванням 96 місяців та більше.

Сума виплати розраховується на основі трудових доходів, з яких роботодавцем було зроблено відрахування до Фонду Соціального Страхування (2,9% від нарахованої працівникові заробітної плати). Таким чином, якщо офіційна зарплатастановить 15 500 рублів, а «сіра», не проведена через бухгалтерію – 30 000 рублів, середньорічний дохід працівника становитиме 186 000 рублів. Відповідно, за 7 днів, проведених на лікарняному, працівник отримає:

• 1783,56 рубля, якщо його стаж на офіційних місцях роботи складає 8 чи більше років;
• 1426,84 рубля у разі стажу від 5 до 8 років;
• 1070,17 рубля під час роботи з офіційним працевлаштуванням менше 5 років.

Допомога за перші 3 дні непрацездатності роботодавець оплачує самостійно, а суму за решту терміну компенсує ФСС на підставі документів, поданих бухгалтерією.

Відповідно до, можливість отримання компенсації через хворобу мають право і співробітники, що звільнилися, не встигли знайти іншу роботу. У разі, якщо на момент початку хвороби минуло менше 30 днів після звільнення, колишній роботодавець має виплатити йому лікарняну допомогу, сума якої становитиме 60% від середнього розміру зарплати. При цьому причина розірвання трудового договору не грає ролі.

Розрахунок допомоги по лікарняному листу

Порядок визначення та строки виплат лікарняного листа прописані у ст. Допомога по лікарняному листу розраховується на основі середнього доходу за останні 24 робочі місяці. Тобто виплати лікарняного листа, виданого у 2018 році, ґрунтуватимуться на загальній сумі всіх зарплат, отриманих у 2016 та 2017 роках.

Важливо! Нерідко один або обидва розрахункові роки припадають на декретну відпустку або відпустку по догляду за дитиною. І тут працівник має право подати заяву про заміну цього періоду попереднім календарним роком.

Наприклад, якщо лікарняний лист, пов'язаний з народженням дитини, був відкритий у листопаді 2015 та закритий у березні 2016, роботодавець на прохання працівника зобов'язаний виплатити допомогу, виходячи із середньорічного заробітку 2013 та 2014 років. Перерахунок у подібних ситуаціяхвиробляється лише на підставі заяви, поданої в письмовій формі і лише за умови, що обсяг виплати за лікарняним листом зміняться на користь працівника.

Для того, щоб вирахувати розмір належної працівникові допомоги, необхідно скласти всі трудові доходи за попередні 24 місяці (при цьому враховується не лише зарплата, а й премії та інші заохочення). Отриману суму необхідно поділити на кількість днів у двох роках (730) та помножити на час хвороби.

Наприклад, суму допомоги за 8 днів для працівника з постійним доходом 27 000 рублів можна визначити за формулою:

(27000 * 24 * 8): 730 = 7101 рубль 36 копійок.

Визначити суму допомоги за лікарняний самостійно та без помилки можна, скориставшись онлайн калькулятором.

Розрахунок допомоги для малооплачуваних та молодих працівників

Для тих працівників, чий стаж у ФСС не перевищує півроку, оплата лікарняного листа здійснюється виключно на підставі встановленого законом мінімального розміру оплати праці (МРОТ), без урахування заробітної плати. Так само виконується розрахунок допомоги для працівників із середньорічним доходом менше рівня МРОТ (7 500 рублів на місяць).

Щоб розрахувати компенсацію за листом непрацездатності для такого працівника, необхідно МРОТ розділити на тривалість місяця, на який припала хвороба, і помножити суму, що вийшла, на кількість календарних днів, проведених на лікарняному.

Наприклад, якщо лікарняний тривалістю 7 днів припаде на травень, бухгалтер розраховуватиме посібник за формулою: (7 500*7):31.

Таким чином, сума денної допомоги становитиме 241, 93 рубля, а за весь період непрацездатності працівникові потрібно буде виплатити 1693,54 рубля.

Якщо ж відпустку через хворобу було взято у лютому, тривалість якого менша на 3 дні, сума допомоги становитиме:

• 267,85 рублів за добу;
• 1875 рублів за весь лікарняний.

Для листка непрацездатності, відкритого одного місяця і закритого іншому, суми виплат розраховуються окремо кожний місяць. наприклад, для працівника, який не міг виконувати трудові обов'язки з 27 серпня по 4 вересня, формула розрахунку допомоги виглядатиме так:

(7 500*5) : 31 + (7 500*4) : 30,

Де «5» – кількість неробочих дніву серпні та «4» – у вересні. Відповідно, всього за період хвороби людина отримає компенсацію у розмірі 2281 рубль.

Правила нарахування допомоги за лікарняним листом

Відповідно до закону, термін виплати компенсації за період непрацездатності становить не більше 10 діб з моменту закриття лікарняного. У той же час, роботодавець має право виплачувати її не окремо, а водночас із авансом чи зарплатою. Співробітник, якщо він вчасно приніс документ, отримає гроші за найближчої виплати.

У разі, якщо працівник має кілька бланків тимчасової непрацездатності за одну хворобу (наприклад, при продовженні лікарняного понад встановленого лімітуабо переведення з амбулаторного лікування до стаціонару), крайні терміни виплати лікарняного можуть бути продовжені.

У чинному законодавствізазначено, у який термін працівник має надати до бухгалтерії підтвердження своєї непрацездатності:

• на загальних підставах– протягом 6 місяців після закриття лікарняного;
• при виході на лікарняний після звільнення протягом 30 діб.

Виплата лікарняної допомогипровадиться лише в тому випадку, якщо документ оформлений за всіма правилами та наданий у зазначений термін.

Також зобов'язує роботодавця сплатити аркуш непрацездатності, відкритий під час оплачуваної відпустки (а саму відпустку, відповідно, продовжити на кількість днів, проведених на лікарняному).

Скільки можна одержати за лікарняний?

Найвища сума, яку працівник може отримати за лікарняним листом, залежить від кількох факторів:

1. Максимальної середньоденної зарплати;
2. Тривалість стажу у страховій компанії;
3. І встановлених законом термінів перебування на лікарняному.

Сума грошової компенсації, що виплачується за листом непрацездатності, не повинна бути вищою за максимальне значення заробітної плати, розмір якого визначається на кожен календарний рік окремо. У разі, якщо сума допомоги, розрахованої за загальному зразку, буде вище, бухгалтер буде зобов'язаний зробити перерахунок за такою формулою:

(максимальне значення за 1 рік + максимальне значення за 2 рік) * термін лікарняної відпустки):730.

Максимальне середньорічне значення становить:

• у 2013 році - 568 000 рублів;
• у 2014 – 624 000 рублів;
• у 2015 – 670 000 рублів;
• у 2016 – 718 000 рублів;
• у 2017 – 755 000 рублів.

При найпростішому підрахунку ясно, що у 2018 році для співробітника зі стабільним окладом 68 000 рублів сума виплати по лікарняному листу за 1 добу становитиме 2017.80 рублів, з розрахунку:

Середньоденний заробіток = (718000+755000):730.

Відповідно, за 10 днів хвороби такому працівникові буде виплачено 20 1780 рублів.

Загальна сума компенсації обмежена терміном, який лікар має право виписати лікарняний лист. Для кожного страхового випадкумаксимальну тривалість лікарняного встановлено окрему:

• 3 діб, незалежно від статі працівника, для догляду за підлітком, що хворіє, старше 15 років;
• 15 днів при респіраторних захворюваннях;
• 15 днів для догляду за дитиною від 7 до 15 років;
• 21 при видаленні апендициту;
• до 60 днів у разі перелому кінцівки;
• від 2 до 8 місяців при травмі хребта;
• від 140 до 194 днів при вагітності (конкретний термін залежить від тяжкості та часу пологів, а також від кількості дітей);
• до 3 місяців у разі, якщо догляд потрібно дитині від 0 до 6 років.

Тривалість лікарняного може бути збільшена за рішенням медичної комісії; у цьому випадку громадянин отримає 2 або більше аркушів непрацездатності, кожен з яких буде відкритий днем, наступним безпосередньо за днем ​​закриття попереднього аркуша.

Таким чином, максимальна виплата за лікарняним для громадянина з рівнем заробітної плати вищою за середньостатистичний та страховий стаж понад 8 років становитиме у 2017 році:

• 28520,55 рублів у разі амбулаторного лікування звичайної хвороби;
• 45632,88 рублів для санаторного лікування;
• 372668,52 рубля при максимальній тривалості декретної відпустки.

Найдорожче оплачується виробнича травма, проте її сума повинна перебувати в межах 4 максимальних розмірів страхових відрахувань (2017 року ця сума становить 72 290 рублів на місяць).

Нарахування лікарняного листа у 2018-2019 роках – приклад розрахунку виплат за листом непрацездатності наведено у нашому матеріалі. Розглянемо від яких змінних залежить допомога з непрацездатності та які проводки має скласти бухгалтер, щоб відобразити в обліку лікарняний лист працівника. Також розповімо про нюанси розрахунку допомоги на наочних прикладах.

За якими правилами здійснюються нарахування за лікарняним листом - 2018-2019

Розрахунок та нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності у 2018-2019 роках проходять за наступним алгоритмом:

Етап 1. Бухгалтер розраховує середньоденну оплату за працю хворого працівника - при цьому він визначає розрахунковий період та загальний заробіток співробітника за розрахунковий період.

Розрахунковий період для лікарняних - 2 календарні роки, що передують році хвороби співробітника.

Приклад 1

Бухгалтер Ігнатьєва прийшла працювати в ТОВ «Стигма» у квітні 2003 року. Це її перше місце роботи. Ігнатьєва була на лікарняному з 01.07.2018 по 10.07.2018, тоді розрахунковий період – 2016-2017 рр. (але якщо Ігнатьєва в 2016 або 2017 році була в декреті або доглядала малюка і не мала доходу, то відповідно до листа Мінпраці РФ від 03.08.2015 №171/ООГ-1105 бухгалтер візьме для розрахункового періоду за заявою від робітниці попередні розрахунковий період роки, тобто 2014-2015 рр., але не пізніші).

Скільки днів не було в роках розрахункового періоду, його тривалість завжди 730 днів. Відпускні та дні хвороби виключати не можна (ст. 14 закону «Про обов'язкове соціальному страхуванні…» від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Заробіток за розрахунковий період – це зарплата, премії та інші виплати від роботодавця, на які нараховувалися внески у соцстрах. Державні посібникита компенсації від роботодавця у цю суму не входять.

Середньоденний заробіток (СДЗ) бухгалтер знайде поділом заробітку за розрахунковий період на 730 днів.

Приклад 1 (продовження)

Ігнатьєва заробила в 2017 році 683 455 руб., У 2016-му - 657 320 руб.

СДЗ Ігнатьєвої: (657320 + 683455) / 730 = 1836, 68 руб.

Етап 2. Отриману суму СДЗ бухгалтер має порівняти з максимальним та мінімальним розміром. Максимальний розмірСДЗ вважається відповідно до сум лімітів внесків до ФСС у попередні (розрахункові) 2 роки, у 2018 році він дорівнює 2 017,81 руб. ((755 000 + 718 000)/730 днів). У 2019 році зміниться період, який слід брати до уваги на 2017-2018 роки. У 2018 році гранична величиназа соцвнесками дорівнює 865 000 руб. Отже максимальний СДЗ дорівнюватиме 2 219,18 руб. ((755 000 + 865 000)/730 днів).

Мінімальний СДЗ дорівнює:

МРОТ на дату відкриття лікарняного листа × 24 місяці/730 днів.

У другому півріччі 2018 року МРОТ дорівнює 11163 руб., отже, мінімальний СДЗ – 367,01 руб. З січня 2019 року МРОТ збільшиться до 11280 руб. Тобто мінімальний СДЗ становитиме 370,85 руб. (11280 × 24 міс. / 730 днів).

Таким чином роботодавець не може взяти до розрахунку лікарняного сумуСДЗ більше 2017,81 руб. та менше 367,01 руб. у 2018 році, та більше 2 219,18 руб. та менше 370,85 руб. 2019 року.

Якщо заробіток працівника вищий за максимум, то допомога сплачується виходячи з максимального СДЗ.

Приклад 1 (продовження)

Оскільки СДЗ Ігнатьєвої дорівнює 1 836,68 крб. і це менше максимального СДЗ 2018 року (1 901,37 руб.), то лікарняний слід рахувати виходячи з СДЗ у розмірі 1 836,68 руб., розрахованого за даними фактичного доходуІгнатьєвої.

Якщо ж розрахований бухгалтером СДЗ менше мінімального, то бухгалтер бере до розрахунку допомоги заробіток протягом дня у вигляді 367,01 крб. - для трудящого повний робочий день.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо хворий працює неповний робочий день, яке СДЗ менше чи дорівнює мінімальному, то мінімальний СДЗ підлягає зменшенню пропорційно тривалості робочого дня. Тобто для працівника на 0,5 ставки із середнім заробітком за день менше 367,01 руб. ви повинні порівнювати фактичний заробіток за день із заробітком, розрахованим виходячи з суми в 367,01 / 2 = 183,51 руб. Це правило не поширюється на співробітників, чий СДЗ вищий за мінімальний: навіть якщо працівник працює на чверть ставки, то його середній заробітокна день ділити на 4 не потрібно (п. 16 постанови Уряду РФ від 15.07.2007 № 375).

Етап 3. Бухгалтер повинен визначити загальний стаж працівника за всю його трудову діяльність, оскільки працівник, який тільки відпрацював більше 8 років, має право отримати 100% середньоденної оплати за працю. Якщо стаж працівника віком від 5 до 8 років, то виплатять йому 80% середньоденного заробіткуякщо менше 5 років (але більше півроку) - 60%. Працівнику зі стажем роботи менше 6 місяців лікарняний рахуйте, виходячи з МРОТ (ст. 7 закону № 255-ФЗ).

Докладніше про обчислення стажу для розрахунку лікарняних листів читайте .

Приклад 1 (продовження)

Оскільки загальний трудовий стаж Ігнатьєвої – 15 років 2 місяці (з квітня 2003 року до червня 2018 року включно), то вона отримає 100% середнього заробітку за день.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Для тих, хто отримав травму чи профзахворювання на робочому місці, заробіток для розрахунку потрібно брати в повній сумі та виплачувати допомогу у стовідсотковому розмірі, незалежно від стажу (ст. 9 закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»Від 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Етап 4. Бухгалтер множить отриману суму СДЗ на кількість днів хвороби. Листок непрацездатності хворого співробітника оплачує ФСС, але тільки з четвертого дня хвороби. Перші 3 дні має сплатити роботодавець.

А от якщо хворіє родич і співробітник його доглядає, то правила оплати такого лікарняного листа інші. Читайте про них у матеріалі «Оплата лікарняного з догляду за хворим родичем» .

Де взяти довідку для нарахування лікарняного листа

Якщо працівник до хвороби працював у вас кілька років, то відомості про те, скільки він заробив, у бухгалтерії є. Якщо працівник відпрацював у вас менше двох років, заробіток для нарахування лікарняних ви візьмете з довідки про суму заробітної плати за формою наказу Мінпраці від 30.04.2013 № 182н, виданої працівнику на попередньому місці роботи. Такий документ має видавати кожен роботодавець під час звільнення працівника. Довідка містить дані про саму людину, її заробітку за останні два календарні роки та кількість днів непрацездатності. Такий документ може запросити у вас і сумісник – для отримання допомоги з тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи.

Які скласти проводки з нарахування лікарняного листа

Нарахування лікарняного листа бухгалтер відобразить в обліку так:

Дп 20 (та інших рахунків обліку витрат - залежно від цього, як у якому підрозділі працює хворий) Кт 70 - нарахований лікарняний за перші 3 дні хвороби працівника;

Дп 69 (за субрахунком розрахунків із соцстрахом) Кт 70 - нарахований лікарняний за рахунок ФСС.

У день виплати бухгалтер зробить такі проводки:

Дп 70 Кт 68 (субрахунків розрахунків з прибуткового податку) - утримано прибутковий податок з лікарняного;

Дп 70 Кт 50 (якщо з каси) або 51 (з розрахункового рахунку) - виплачено допомогу працівникові.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Для фірм у регіонах-учасниках пілотного проектуФСС ПДФО потрібно утримувати лише з допомоги за перші 3 дні непрацездатності (постанова Уряду РФ від 21.04.2011 № 294).

Приклад 1 (продовження)

Розмір допомоги Ігнатьєвої за 10 днів хвороби: 1836,68 × 10 = 18366,80 руб. За вирахуванням ПДФОІгнатьєва отримає 15978,80 руб.

Бухгалтер зробить такі проводки:

Дп 20 Кт 70 у сумі 5 510,04 крб. - нараховано лікарняний за рахунок роботодавця;

Дп 69 Кт 70 у сумі 12 856,76 крб. - нараховано лікарняний за рахунок ФСС;

У день виплати заробітної плати працівникам:

Дп 70 Кт 68 у сумі 2 388,00 крб. - утримано ПДФО із сум допомоги;

Дп 70 Кт 50 у сумі 15 978,80 крб. - по РКО видано допомогу з тимчасової непрацездатності Ігнатьєвої.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Відповідно до п.6 ст. 226 НК РФ прибутковий податок з допомоги з тимчасової непрацездатності в 2018 році має бути перерахований до бюджету не пізніше останнього числа місяця, в якому виплачено допомогу.

Нарахування лікарняних у 2018 році: приклади розрахунку

Покажемо докладніше, як правильно зробити розрахунок та нарахування лікарняного листа у 2018 році.

Приклад 2

З 01.07.2018 до 05.07.2018 прибиральниця Говорунова була на лікарняному. У ТОВ «Бартер» 06.07.2018 вона принесла листок непрацездатності – бухгалтер має 10 календарних днів, щоб нарахувати допомогу. Говорунова працює на 0,5 ставки, попередні 2 роки вона також працювала, у декреті не була. Стаж роботи Говорунова - 12 років. Розрахунковий період – 2016-2017 рр.

У ТОВ «Бартер» Говорунова влаштувалась у січні 2017 року, до цього вона працювала у ІП Кузнєцова І. Ф. Її заробіток за 2017 рік – 68 505 руб. Заробіток за 2016 рік бухгалтер візьме з довідки про суму заробітної плати, яку видав Говоруновій ІП Кузнєцов при звільненні - 65 732 руб. Наразі Говорунова працює лише у ТОВ «Бартер». Середньоденний заробіток Говорунової:

(68505 + 65732) / 730 = 183,89 руб.

Це менше, ніж мінімальний розмірСДЗ у другому півріччі 2018 року (367,01 руб.). Але, оскільки Говорунова працює на півставки, то для неї середньоденний заробіток потрібно порівнювати з 0,5 МРОТ = 183,51 руб. Оскільки фактичний СДЗ співробітниці більший за мінімальний, то беремо для розрахунку фактичний заробіток:

183,89 × 5 днів хвороби = 919,45 руб., З яких роботодавець заплатить 551,67 руб. (За перші 3 дні хвороби), а 367,78 руб. - Соцстрах.

Приклад 3 (розрахунок допомоги через хворобу при зміні років)

Інженер Майсеєнко захворіла 01.07.2018, лікарняний їй закрили 10.07.2018. Стаж роботи Майсеєнка – 3 роки та 7 місяців. Працює вона неповний робочий день у 2 організаціях: у ТОВ «Сопромат» вона працює на 0,5 ставки з 2013 року, а до ІП Столярова О. П. вона влаштувалась у грудні 2017 року також на 0,5 ставки.

Майсеєнко прийняла рішення отримувати допомогу у ТОВ «Сопромат». Оскільки у 2016-2017 роках. вона була спочатку в декретній відпустці, а потім доглядала дитину, вона написала заяву з проханням замінити їй роки до розрахунку. У такому разі розрахунковий період – 2014-2015 рр. У ТОВ «Сопромат» у 2014 році Майсеєнко заробила 246 350 руб., У 2015 році – 275 034 руб.

У ІП Столярова А. П. Майсєєнко візьме довідку про те, що допомога з тимчасової непрацездатності їй не нараховувалася та не виплачувалася. СДЗ Майсєєнко бухгалтер візьме лише за одним місцем роботи – ТОВ «Сопромат», оскільки в ІП Столярова О. П. Майсєєнко у 2014-2015 рр. не працювала:

(246350 + 275034) / 730 = 714, 22 руб.

Ця сума вкладається в межі між верхнім ((624000 + 670000) / 730 = 1772,60 руб.) І нижнім (367,01 × 0,5 = 183,51 руб.) Розміром СДЗ. Оскільки стаж Майсеєнко менше 5 років, то вона має право лише на 60% СДЗ:

714, 22 × 60% = 428, 53 руб.

Сума лікарняного Майсеєнка: 428, 53 руб. × 10 днів хвороби = 4285, 35 руб. За перші 3 дні витрати понесе страхувальник - 1285,59 руб., Соцстрах оплатить 2999,76 руб. За вирахуванням прибуткового податкуМайсеєнко отримає на руки 3728,35 руб.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо ви замінюєте працівникові роки для розрахунку допомоги, тобто обов'язкові умови. По-перше, працівник має написати заяву на заміну. І друге, розрахований із заміною років лікарняний має бути більшим, ніж розрахований у звичайному порядку, інакше роботодавець платить допомогу виходячи із стандартного розрахункового періоду.

Підсумки

Нарахування лікарняних у 2018 році не зазнало значних змін: бухгалтеру потрібно, як і раніше, знати СДЗ співробітника, стаж, кількість днів хвороби. Проте нюанси є в оплаті лікарняного листа працівникові, який постраждав на виробництві або жінці, яка нещодавно була у декреті.

Правила розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності наступного року залишаться незмінними. Але є й важливі зміни, що впливають на розмір лікарняних – про них ми розповімо у цій статті, а також наведемо приклад розрахунку лікарняної допомоги працівникові.

Новий розрахунок лікарняних листів: що змінилося?

Як і раніше, допомога по хворобі співробітників виплачуватиметься за рахунок коштів роботодавця (за перші 3 дні непрацездатності) та Фонду соцстраху (за решту днів хвороби). Підставою для нарахування допомоги є правильно оформлений лист непрацездатності, який працівник передає роботодавцю, повернувшись із лікарняного на роботу.

У 2018 р. для розрахунку лікарняного листа слід враховувати новий розрахунковий період: 2016 та 2017 роки. При цьому виплати працівнику, які використовуються для розрахунку допомоги, обмежені сумами:

• 718 000 руб. - за 2016 р.,
• 755 000 руб. – за 2017 р.

Число днів у розрахунковому дворічному періоді залишається незмінним – 730.

Виходячи з цих показників, новий розрахунок лікарняного листа у 2018 році за максимальним середньоденним заробітком працівника, який застосовується для нарахування допомоги, становитиме:

• (718 000 руб. + 755 000 руб.): 730 днів = 2017,81 руб.

У новому році зросте МРОТ – його сума з 01.01.2018 р. становитиме 9489 руб. замість 7800 руб. що діють з 01.07.2017 р. У розрахунок лікарняного листа у 2018 році МРОТ береться:

• коли у працівника в попередні 2 роки не було заробітку,
• якщо сума його середньої зарплати за місяць менша/рівна МРОТ,
• при трудовому стажі менше півроку,
• при порушенні режиму під час лікарняного.

На сьогодні мінімальна сумасередньоденного заробітку дорівнює 256,44 руб. Зі збільшенням МРОТ вона теж побільшає – 311,97 руб. (9489 руб. х 24 міс.: 730 дн.). Якщо з розрахунку допомоги заробіток працівника виявиться менше цієї суми, до розрахунку приймається більший показник, тобто 311,97 руб.

Важливе значення має для розрахунку лікарняного листа у 2018 році стаж працівника. На 100% допомоги можуть розраховувати особи, які мають страховий стаж не менше 8 років, на 80% – ті, хто працює від 5 до 8 років, а працівникам, стаж яких становить не більше 5 років, належить лише 60% допомоги (п. 1 ст.7 закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ).

У регіонах, де діють районні коефіцієнти, вони мають враховуватись і при розрахунку лікарняних.

Порядок розрахунку лікарняного листа через хворобу

Роботодавець повинен призначити працівникові допомогу протягом 10 календарних днів після того, як той приніс лікарняний лист, а виплатити до найближчої зарплати. Оплачуються не лише робочі дні, а й вихідні зі святами. Звернутися за допомогою можна не пізніше 6 місяців після закриття лікарняного (ст. ст. 12, 15 закону № 255-ФЗ).

Спочатку розраховується середньоденний заробіток працівника за такою формулою:

Якщо працівник у 2016-2017 роках працював в іншому місці, йому необхідно запросити у колишнього роботодавця довідку для розрахунку лікарняного листа про заробіток за формою № 182н. Про порядок її заповнення ми вже розповідали раніше.

Правила підрахунку та список підтверджуючих стаж документів затверджено наказом Мінздоровсоцрозвитку РФ від 06.02.2007 № 91. До розрахунку страхового стажу для лікарняного листа включаються періоди:

• роботи з трудового договору
• державної та військової служби,
• іншої діяльності, коли він перераховувалися страхов внески на випадок хвороби і материнства.

Останній крок – визначення суми допомоги з тимчасової непрацездатності працівника:

З отриманої суми утримується ПДФО (п. 1 ст. 217 НК РФ). Страхвнесками лікарняні не оподатковуються.

Порядок розрахунку лікарняного листа у зв'язку з вагітністю та пологами дивіться в наших попередніх публікаціях. А далі ми наведемо приклади розрахунку допомоги по хворобі співробітника.

Розрахунок лікарняного листа: зразок для заробітку, що перевищує ліміт

Співробітник Петров приніс лікарняний лист, згідно з яким він хворів у січні 2018 р. 10 календарних днів. У 2016 р. заробіток Петрова, який приймається для розрахунку допомоги, склав 690 000 руб., У 2017 р. - 815 000 руб., А в сумі за два роки - 1 505 000 руб.

Розрахунок стажу для лікарняного листа дорівнює 7 років.

Оскільки загальна сума заробітку Петрова за розрахунковий період (1505000 руб.) Перевищує допустимий ліміт в 1473000 руб. (718 000 руб. + 755 000 руб.), Лікарняний потрібно розраховувати із суми максимального ліміту 1473000 руб.

Середньоденний заробіток Петрова:

• 1473000 руб. : 730 дн. = 2017,81 руб.

Семирічний страховий стаж дозволяє оплатити Петрову лікарняний у розмірі 80%, тому його денна допомога становитиме:

• 2017,81 руб. х 80% = 1614,25 руб.

Вважаємо лікарняний за весь період хвороби:

• 1614,25 руб. х 10 днів = 16142,50 руб.

Приклад розрахунку лікарняного листа із МРОТ

Співробітниця Смирнова влаштувалася на роботу 1 листопада 2017 р., а у лютому 2018 р. прохворіла 11 календарних днів. Це перше місце роботи Медведєвої, тому заробітку в розрахунковому періоді вона не мала.

При страховому стажі менше півроку лікарняний нараховується із МРОТ (9489 руб.) І становить 60% від заробітку.

Середньоденний заробіток Смирнової:

• 9489 руб. х 24 міс. : 730 днів = 311,97 руб.

Денна допомога:

• 311,97 руб. х 60% = 187,18 руб.

Сума лікарняного за час хвороби:

• 187,18 руб. х 11 днів = 2058,98 руб.

Потрібно враховувати, що розмір допомоги за повний місяць за стажу менше 6 місяців не повинен перевищувати розмір МРОТ (п. 6 ст. 7 закону № 255-ФЗ). У нашому випадку цього правила дотримано (187,18 руб. х 28 днів лютого = 5241,04 руб.).

У цій статті можна дізнатися про те, які виплати слід брати до уваги при розрахунку лікарняного листа у 2017р.

Визначення суми лікарняної допомоги у 2017р.

Лікарняний лист у 2017р. правильно буде розраховувати за такою формулою, яка передбачена статтею №14, пунктом 1 та статтею №1, пунктом 2 ФЗ №255:

Величина допомоги через тимчасову непрацездатність у 2017р. = Заробітна плата (середньоденна) для нарахування лікарняної допомоги у 2017р. Х Відсоток, який залежить від страхового стажу працівника (60-100%) Х Число календарних днів хвороби.

Як величина лікарняної допомоги залежить від страхового стажу працівника?

Варто зазначити, що величина допомоги працівникам, які відпрацювали менше 6 місяців, обмежена МРОТ у ході розрахунку за повний календарний місяць (слід також брати до уваги районний коефіцієнт, якщо він передбачений даної місцевості). Цей факт прописаний у статті №7, пункті 6 ФЗ №255.

Як зробити розрахунок середнього заробітку для нарахування лікарняного у 2017р.?

Середню заробітну плату слід розраховувати, беручи до уваги виплати за два календарні роки, які передують року настання страхових випадків. В даному випадку страховий випадок – це момент початку хвороби.

У такому разі, при настанні хвороби працівника у 2017р. розрахунок середньої заробітної плати відбувається з урахуванням виплат за 2015р. та 2016. Також до виплат, що входять до розрахунку, слід віднести заробітну плату, премії, відрядні, відрядні, матеріальну допомогурозміром понад 4000 рублів. До речі, це мають бути суми, з яких було сплачено страхові внески до ФСС РФ.

З формулою, за якою слід прораховувати середню заробітну плату для допомоги через тимчасову непрацездатність, можна ознайомитися нижче:

Заробітна плата середньоденна для розрахунку лікарняної допомоги у 2017р. = Доходи за 2016р. (максимальна межа на сьогодні не встановлена) + доходи за 2015р. (максимальна межа 670 000 рублів) / 730.

Ця формула затверджена статтею №14, пунктом 1 ФЗ №255, Положенням (пунктом 15(1)), затвердженим постановою Уряду РФ №375. До речі, число 730 не потрібно ніяким чином коригувати, оскільки воно є фіксованою величиною, яка не залежить від того, чи випадає на розрахунковий високосний рік чи ні. Також у цій ситуації немає якихось періодів, що виключаються.

Середньоденну заробітну плату, фактично розраховану, необхідно порівняти з мінімальною межею. Його можна визначити, спираючись на МРОТ у порядку, прописаному у пункті 15/3 Положення №375. Мінімальна межа середньоденної заробітної плати для нарахування лікарняної допомоги у 2017р. становить 246,57 рублів (7500 рублів Х 24 місяці/730 днів). Після порівняння фактичного середньоденного заробітку та мінімальної межі його розміру, до виплати призначається та сума, яка є більшою.

Розрахунок лікарняної допомоги на прикладі

Менеджер А.А. Петров перебував на лікарняному з 15.01.2017р. до 21.01.2017р. включно (тобто сім повних календарних днів). Страховий стаж співробітника становить понад 8 років, тому допомогу з причини тимчасової непрацездатності йому належить виплатити у розмірі 100% від середньої заробітної плати.

Середньоденна вести нарахування допомоги становить 723,29 рублів. Таким чином, величина допомоги за перші три дні хвороби, яку слід виплатити роботодавцю, становить 2169,87 рублів (723,29 рублів Х3 дні).

Допомога за решту днів хвороби має бути виплачено за рахунок ФСС РФ, його розмір становить 2893,16 рублів (723,29 рублів Х 4 дні).

Розмір загальної величини допомоги становить 5063,03 рублів (2169,87 рублів + 2893,16 рублів).

Визначення суми декретної допомогиу 2017р.

Величина декретної допомоги у 2017р. = Середньоденна заробітна плата Х число днів декретної відпустки.

З формулою, згідно з якою необхідно визначити середньоденну заробітну плату для нарахування декретної допомоги у 2017р., можна ознайомитись нижче:

Середньоденна заробітна плата для розрахунку декретної допомоги у 2017р. = доходи, отримані у 2016р. (максимальна межа не встановлена) + доходи, отримані у 2015р. (максимальна межа становить 670000 рублів) / 731 день (слід відняти дні, що виключаються).

Слід нагадати, що 731 – це кількість календарних днів у розрахунковому періоді (іншими словами, 365 днів у 2015р. та 366 днів у 2016р.). Крім цього, з зазначеного періодуНеобхідно відняти певні дні, якщо такі мали місце. Відповідно, із доходів суми, які були нараховані за ці дні. Які дні виключаються, представлено в табличному варіанті нижче.

Отриманий показник середньої заробітної плати слід порівняти з максимально допустимою межею. Якщо розрахований результат виявився більшим, у розрахунок для нарахування допомоги слід брати цю суму. Про це йдеться у статті №14, пункті 3.3 ФЗ №255.

Відображення допомоги в обліку

Усі величини допомоги не підлягають нарахуванню ПДФО, виняток становлять лише посібники з лікарняних листів. З усієї суми цієї допомоги слід утримати даний податок згідно зі статтею №217, пунктом 1 НК РФ.

Щодо соціальної допомоги, то відповідно до статті №9, пункту 1, підпункту 1 ФЗ №212, а також статті №20.2, пункту 1, підпункту 1 ФЗ №125, вони не підлягають оподаткуванню страховими внесками.

У бухгалтерському обліку під час нарахування допомоги слід зробити такі проводки:

Д (20,26,44 …) До 70 - допомога нарахована (за лікарняним листом, за перші три дні непрацездатності працівника), яка виплачується за рахунок фірми/організації.

Д (69) До 70 - допомога нарахована, яка виплачується за рахунок коштів ФСС.

Д (70) До (68) - утримання ПДФОз допомоги через тимчасову непрацездатність.

Д (68) субрахунок «Розрахунок з ПДФО» К (51) - сплата ПДФО, який був утриманий із допомоги через тимчасову непрацездатність.

величина 730 постійна та не змінюється!

Ляля

731 лише для розрахунку декретних