Розрахунок страхових внесків розділ 3 звільнений. Федеральна податкова служба розглянула звернення з питання заповнення розрахунку страхових внесків і повідомляє

08.08.2020

Phototimes/Dreamstime.
" mutliview = "true">

Джерело:
Phototimes/Dreamstime.

При заповненні розрахунку по внесках у розділі 3 «Персоніфіковані відомості» слід показувати всіх застрахованих осіб, на користь яких протягом трьох останніх місяцівзвітного періоду було нараховано виплати, включаючи працівників, звільнених у попередньому періоді. А чи потрібно показувати у розділі 3 колишніх співробітників, яким жодних виплат не нараховувалися?

З роз'яснень, випущених Мінфіном (Лист Мінфіну від 20.10.2017 № 03-15-05/68646, Лист Мінфіну від 21.09.2017 № 03-15-06/61030), однозначно зрозуміло лише те, що підрозділ 3. та інших винагород, обчислених на користь фізосіб…» на таких працівників заповнювати не потрібно. Що логічно, адже якщо виплат не було, включати те й нічого. Але залишається незрозумілим, чи слід зазначати таких звільнених у підрозділі 3.1 «Дані про фізособу – одержувача доходу». Нещодавно ФНП випустила роз'яснення (Лист ФНП від 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@), в якому йдеться таке: «…у випадках невключення до розрахунку зі страхових внесків за звітний (розрахунковий) період працівників, що звільнилися, у попередньому звітний періоді тих, хто не отримував виплати у звітному (розрахунковому) періоді, необхідно подати в Податковий органза місцем постановки на облік уточнений розрахунок зі страхових внесків за звітний (розрахунковий) період, вказавши у розділі 3 розрахунку всіх застрахованих осіб, на користь яких у звітному (розрахунковому) періоді нараховано виплати та інші винагороди, у тому числі звільнених у попередньому звітному періоді ».

Чи означає це, що податківці наполягають на включенні до розрахунку, зокрема колишніх працівників, яким після звільнення виплати не нараховували? Наприклад, якщо співробітник звільнився у березні 2017р., чи потрібно включати його до розрахунків із внесків за півріччя та за 9 місяців?

За роз'ясненнями ми звернулися до спеціаліста ФНП Савостиної Олени Вікторівни. І ось що вона нам відповіла:

«Якщо працівник звільнився у березні 2017 р., то на нього необхідно заповнити розділ 3 та подати його у складі розрахунку зі страхових внесків за I квартал 2017 р. У ньому потрібно відобразити усі виплати, нараховані працівнику у січні, лютому та березні.

Якщо після звільнення працівнику у квітні нарахували виплати, тоді на нього потрібно заповнити розділ 3 та подати його у складі розрахунку за внесками за півріччя 2017 р. І відобразити у ньому усі виплати, нараховані працівнику у квітні. Якщо платник внесків цього не зробив, він повинен подати уточнений розрахунок по внесках за звітний (розрахунковий) період, в якому здійснювалися виплати. Саме про це і сказано у Листі ФНП від 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@.

Якщо ж після звільнення працівнику виплати до кінця року не нараховувалися, то за наступні звітні періоди розділ 3 нею заповнювати не потрібно. Стосовно умов аналізованого прикладу на працівника, який звільнився в березні, не треба заповнювати розділ 3 і здавати його у складі розрахунку за півріччя, за 9 місяців, за 2017 р. Це підтверджується контрольними співвідношеннями з перевірки розрахунку по внесках. Адже кількість застрахованих працівників за ОПС за звітний квартал, відображених у графі 2 підрозділу 1.1 додатка № 1 до розділу 1 розрахунку, повинна дорівнювати кількості працівників, на яких представлені розділи 3 та у яких у підрозділі 3.1 зазначена ознака «1» за рядком 160 ( застрахований у системі ОПС)».

У разі звільнення роботодавець здійснює остаточний розрахунок виплат на користь співробітника, з яким припиняються трудові відносини. У статті розповімо про страхові внески під час звільнення, розглянемо особливості їх нарахування працівникові. Загальний порядок виплат На підставі норм НК РФ, роботодавець, нараховуючи та виплачуючи працівникові суму щомісячної винагороди, зобов'язаний проводити такі виплати:

ПДФО – до бюджету;
страхові внески – у позабюджетні фонди.

Перерахування ПДФО до бюджету здійснюється у рамках виконання роботодавцем зобов'язань податкового агента. Фактично платником податку виступає співробітник, роботодавець же бере на себе зобов'язання по розрахунку ПДФО, утримання податку з доходу працівника та подальшого перерахуванню ПДФОдо бюджету. Читайте також статтю: → «Порядок обчислення та сплати ПДФО».

Страхові внески при звільненні працівника у 2018 році

Тобто, якщо працівника звільнено 14.08.17, то обов'язок роботодавця – сплатити працівникові зарплату за період виконання ним трудових обов'язків (з 01.08.17 по 14.08.17). Якщо трудовим договором із співробітником передбачено виплату премій, надбавок, бонусів, то за зазначений періодроботодавцю слід розрахувати, нарахувати та виплатити належну співробітнику винагороду.

Увага

Нарахування страхових внесків у даному випадкуздійснюється у загальному порядку. Тобто роботодавець розраховує суму внесків, нараховує їх та перераховує до позабюджетних фондів за власний рахунок.

Сума внесків із доходу працівника не утримується. Приклад 1. Трудовий договір між ТОВ «Кварц» та Куликовим С.Д. розірвано за погодженням сторін.

Останній робочий день Куликова у ТОВ «Кварц» – 25.08.17. Оклад Куликова - 17320 руб.

Зразок розрахунку по внесках для передачі працівникам на руки у 2018 році

Що логічно, адже якщо виплат не було, включати те й нічого. Але залишається незрозумілим, чи слід зазначати таких звільнених у підрозділі 3.1 «Дані про фізособу — отримувача доходу».

Нещодавно ФНП випустила роз'яснення (Лист ФНП від 04.10.2017 № ГД-4-11/), в якому йдеться таке: «…у випадках невключення до розрахунку по страхових внесках за звітний (розрахунковий) період працівників, що звільнилися, у попередньому звітному періоді і не отримували виплати у звітному (розрахунковому) періоді необхідно подати до податкового органу за місцем постановки на облік уточнений розрахунок зі страхових внесків за звітний (розрахунковий) період, вказавши у розділі 3 розрахунку всіх застрахованих осіб, на користь яких у звітному (розрахунковому) періоді нараховано виплати та інші винагороди, зокрема і звільнених у попередньому звітному періоді».

Зразок розрахунку по внесках для передачі працівникам на руки у 2017 році

Якщо платник внесків цього не зробив, він повинен подати уточнений розрахунок по внесках за звітний (розрахунковий) період, в якому здійснювалися виплати. Саме про це і сказано у Листі ФНП від 04.10.2017 № ГД-4-11/

Це підтверджується контрольними співвідношеннями щодо перевірки розрахунку по внесках.

Звільнені працівники в розрахунку по страхових внесках

Справа в тому, що цей підрозділ не складається, якщо в персоніфікованих відомостях про працівників відсутні дані про суму виплат та інші винагороди, нараховані на їх користь за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду (п. 22.2 Порядку). Аналогічна позиція міститься у листі Мінфіну Росії від 21.09.2017 № 03-15-06/61030.

Важливо

Фахівці ФНП Росії також зазначили, що кількість відомостей про застрахованих осіб за звітний (розрахунковий) період розділу 3 розрахунку враховується у відповідних графах рядка 010 підрозділу 1.1 додатка 1 до розділу 1 розрахунку (п. 7.2 Порядку). Отже, якщо компанія не включить до розрахунку по страхових внесках за звітний (розрахунковий) період співробітників, що звільнилися, у попередньому звітному періоді і не отримували виплати у звітному (розрахунковому) періоді, то це буде вважатися помилкою.

Розрахунок за внесками: вказувати у розділі 3 колишніх працівників чи все-таки ні

Навесні цього року фахівці ФНП Росії розповіли, як слід заповнювати розділ 3 розрахунку страхових внесків щодо звільнених працівників. У листі від 04.10.2017 № ГД-4-11/ податкова службаконкретизувала дані раніше роз'яснення.

З цього року розрахунок зі страхових внесків здається до податкових органів за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/ Цим же документом встановлено і порядок його заповнення (далі – Порядок).

У розділі 3 розрахунку відображаються персоніфіковані відомості про застрахованих осіб. Нагадаємо, що ними визнаються особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування, у тому числі працюючі по трудового договору(Ст. 7 Федерального законувід 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування у Російської Федерації»).

Як заповнити розділ 3 форми РВВ по звільненим співробітникам?

Інфо

Розрахунок суми страхових внесків провадиться на підставі діючих ставок:

22% – ПФР;
2,9% – ФСС;
2,2% - ЗМС.

Обов'язок роботодавця – розрахунок суми страхових внесків, відображення нарахувань та виплата сум на користь позабюджетних фондів. Страхові внескипри звільненні Багатьох бухгалтерів цікавить питання про нарахування страхових внесків у суми, сплачувані працівникові під час звільнення.

Нижче ми розглянемо порядок нарахування внесків при розрахунку зі співробітником, що звільняється. Читайте також статтю: → «Чи оподатковуються страхові внески вихідну допомогу при скороченні: особливості та найпоширеніші помилки».

Зарплата за фактично відпрацьований час У разі припинення трудових відносин, роботодавець повинен зробити остаточний розрахунок із працівником, саме виплатити зарплату за фактично відпрацьований час.

Онлайн журнал для бухгалтера

Інформацію про них доведеться відображати у кожному зі звітів, сформованих за відповідний період року, у якому працівник звільнився. Дані про тих, хто звільнився, потраплять (листи Мінфіну Росії від 20.10.2017 № 03-15-05/68646, від 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНП Росії від 04.10.2017 № ГД-4-1 .2017 № БС-4-11/4859):

у підрозділ 1.1 додатка 1 до розділу 1 включеними до цифр за рядками з назвою «Усього з початку розрахункового періоду»;
розділ 3 як персональні дані.

Проте оскільки нарахувань звільненим на початок останнього кварталу періоду звіту співробітникам не робиться, то підрозділ 3.2 за ними не заповнюють (п.

22.2 додатка 2 до наказу ФНП Росії від 10.10.2016 № ММВ-7-11/). Тобто з даних про звільнених у розділі 3 будуть присутні лише відомості, що дозволяють ідентифікувати цю особу (підрозділ 3.1).

Відправити на пошту РСВ по звільненим співробітникам у частині персональних відомостей необхідно заповнювати, доки не завершиться поточний розрахунковий період. Однак внесення даних по них у тих звітних періодах, коли працівники вже були звільнені, здійснюється з урахуванням особливих вимог.

Розглянемо, що це за вимоги. Принципи включення інформації в РСВ Чи попадають у розділ 3 РСВ звільнені і чим вони виділяються? Підсумки Принципи включення інформації в РСВ РСВ - це звіт, під час створення якого було збережено основні засади формування звітності, що раніше подавали у позабюджетні фонди. Один із цих принципів - наявність того періоду (НК РФ називає його розрахунковим - п. 1 ст. 423), протягом якого дані в проміжну звітністьзаносяться наростаючими сумами. Він дорівнює році.

Розрахунок страхових внесків при звільненні співробітника

Для чого потрібна ця довідка, і чи можна її не вимагати на роботі при звільненні? Довідку краще запросити у роботодавця, бо на її основі розраховуватимуться лікарняні, декретні та дитячі посібники на новому місці роботи. 3) Відомості персоніфікованого обліку. Де брати такі дані? Дані треба сформувати за весь період роботи людини (за всі місяці роботи).
До 2017 року дані ми беремо у розділі №6 розрахунку РСВ-1, а ось у 2017 році – це розділ №3 нового Розрахунку. 4) Документи, за письмовою заявою працівника. Наприклад, людина може запросити довідку 2-ПДФО за поточний рік. Часто буває так, що працівник не отримує при звільненні довідку 2-ПДФО або не хоче брати, думаючи, що вона не потрібна. Але моя вам порада – віддати її, бо довідка може знадобитися.
Також штатним розкладпередбачено виплату Куликову надбавки у виконанні трудових показників у сумі 3.405 крб. При звільненні Куликова бухгалтер ТОВ «Кварц» зробив такі розрахунки виплат, нарахувань та утримань:

зарплата, нарахована за фактично відпрацьований час 01.08.17 – 25.08.17 (19 робочих днів):

(17.320 руб. + 3.405 руб.) / 23 дн. * 19 дн. = 17.120,65 руб.;

ПДФО до утримання:

17.120,65 руб. * 13% = 2.225,68 руб.;

внески до позабюджетних фондів:
у ПФР: 17.120,65 руб. * 22% = 3.766,54 руб.;
у ФСС: 17.120,65 руб. * 2,9% = 496,50 руб.;
у ФОМС: 17.120,65 руб.

Запитання:

Організація, що застосовує УСНО, тимчасово призупинила свою діяльність, працівників звільнено, і жодних виплат фізичним особам не провадиться. Чи потрібно в цьому випадку подавати розрахунок до податкового органу у встановлений термін?

Відповідь:

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ передбачено обов'язок платників страхових внесків, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, подавати в установленому порядкурозрахунок не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, зокрема, до податкового органу за місцем знаходження організації.

Чинним податковим законодавствомне передбачено звільнення від виконання обов'язку платника страхових внесків за поданням розрахунків у разі нездійснення організацією фінансово-господарської діяльності (Лист ФНП Росії від 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

До відома:у разі відсутності у платника страхових внесків – організацій виплат та інших винагород на користь фізичних осібпротягом того чи іншого розрахункового (звітного) періоду платник зобов'язаний подати до податкового органу у встановлений законодавством РФ про податки та збори строк розрахунок з нульовими показниками.

Запитання:

Організація-«спрощенець», яка не здійснює виплати на користь фізичних осіб, відповідно, яка не нараховує , повинна подати до податкового органу розрахунок. Чи потрібно представляти всі розділи та додатки розрахунку, чи можна уявити тільки титульна сторінкаі розд. 1 (з прочерками)?

Відповідь:

Незалежно від діяльності платники страхових внесків повинні включити до складу розрахунку відповідно до порядку заповнення:

титульна сторінка;

розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;

підрозділи 1.1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування» та 1.2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування» Додатки 1 до розд. 1;

додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» до розділу 1;

Розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб».

Такі вимоги наведено у п. 2.4 порядку заповнення розрахунку. На це зазначено й у Листі ФНП Росії № БС-4-11/6940@.

Зазначимо також, що у разі відсутності будь-якого показника кількісні та сумові показники заповнюються значенням «0» («нуль»), в інших випадках у всіх знайомих відповідного поля проставляється прочерк (п. 2.20 порядку заповнення розрахунку). Прочерк є пряму лінію, проведену посередині ознайомлення по всій довжині показника.

Запитання:

Чи можна розрахунок подавати в електронному виглядієдиним файлом чи потрібно ділити його на пачки та надавати їм номери?

Відповідь:

Розрахунок в електронному вигляді подається відповідно до формату подання розрахунку страхових внесків в електронному вигляді, також затвердженим Наказом ФНП Росії № ММВ-7-11/551@. Формат подання розрахунку за страховими внесками в електронній формі описує вимоги до XML-файлів передачі в електронній формі розрахунку до податкових органів, в якому не міститься вказівок на формування в пачки (Лист ФНП Росії від 10.01.2017 № БС-4-11/100@ ).

До відома:розрахунок є єдиним файлом.

Запитання:

Організація, що застосовує УСНО, представляє розрахунок в електронній формі. Чи можна в полі 040 розд. 3 розрахунку зазначати, наприклад, табельний номер працівника, який має п'ятизначний розряд?

Відповідь:

Відповідно до п. 10 ст. 431 НК РФ платники, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких виробляються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий (звітний) період перевищує 25 осіб, подають розрахунки до податкового органу в електронній формі.

У додатку 1 до Наказу ФНП Росії № ММВ-7-11/551@ наведена машиночитаема форма розрахунку, рекомендована ФНП для подання на паперовому носії, у якій у полі 040 розд. 3 розрахунку вказано чотири знаки – порядковий номер відомостей.

При цьому формат передачі даних розрахунку в електронній формі закладено максимально допустимі довжини показників: кількість знаків рядка «номер» відповідає семи, дозволяючи подати відомості з номером більше чотирьох знаків.

Відповідно до роз'яснень податківців платники страхових внесків мають право самостійно визначати порядковий номер відомостей (Лист № БС-4-11/100@). Нумерація відомостей здійснюється у порядку зростання у цілому по організації. Не буде помилкою, якщо скористається унікальним обліковим номером, присвоєним обліковою системою платника податків, наприклад, табельним номером.

Запитання:

Як заповнити розд. 3 розрахунку у 2017 році, якщо застрахованих осіб було звільнено у 2016 році, але їм було нараховано виплати у лютому 2017 року?

Відповідь:

У разі якщо у розрахунку, що надається, відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за кожен з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду в цілому по платнику страхових внесків виходячи з бази для обчислення страхових внесків за обов'язковим пенсійним страхуванням, що не перевищують граничної величини, не відповідають відомостям про суму обчислених страхових внесків на обов'язкове страхуванняпо кожній застрахованій особі за зазначений період та (або) зазначені недостовірні персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, такий розрахунок вважається ненаданим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем отримання розрахунку в електронній формі (десять днів, наступних за днем отримання розрахунку) на паперовому носії), надсилається відповідне повідомлення.

Статтею 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" визначено, що застраховані особи - це особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування, у тому числі працюючі за трудовим договором або за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт та надання послуг.

До уваги: розділ 3 розрахунку заповнюється платником на всіх застрахованих осіб, на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди, у тому числі на звільнених у попередньому звітному періоді.

При цьому вказуються ознака застрахованої особи, зокрема щодо звільнених осіб, «1» – є застрахованою особою, та відповідний код категорії застрахованої особи, наприклад «НР» (Лист ФНП Росії від 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Оскільки в даному випадку нарахування були лише у лютому 2017 року, треба враховувати наступне.

Розділ 3 розрахунку заповнюється платниками на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди.

Якщо в персоніфікованих відомостях про застрахованих осіб відсутні дані про суму виплат та інші винагороди, нараховані на користь фізичної особи за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, підрозд. 3.2 розд. 3 розрахунки не заповнюється.

Таким чином, щодо застрахованих осіб, яким протягом останніх трьох місяців звітного (розрахункового) періоду не нараховувалися виплати та інші винагороди, платником заповнюється розд. 3 розрахунку, крім подразд. 3.2.

При цьому кількість відомостей про застрахованих осіб за звітний (розрахунковий) період розд. 3 розрахунку враховується у відповідних графах рядка 010 підрозд. 1.1 додатка 1 до розд. 1 розрахунок.

Зверніть увагу:оновлені контрольні співвідношенняпоказників форми розрахунку за страховими внесками спрямовані на роботу територіальним податковим органам Листом ФНС Росії від 30.06.2017 № БС-4-11/12678@.

Запитання:

Організація, що застосовує УСНО, у 2016 році зверталася до територіального органу ФСС із заявою про відшкодування витрат на соціальному страхуванню. Фактично зазначені сумибули перераховані на розрахунковий рахунок організації у 2017 році. Чи потрібно цю сумувідображати у розрахунку, який представляється за 2017 рік?

Відповідь:

До розрахунку включаються відомості, які є підставою для обчислення та сплати страхових внесків за звітні періоди починаючи з I кварталу 2017 року, зокрема, відомості про суми витрат платника на виплату страхового забезпеченняз обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, відшкодовані територіальними органами ФСС за звітні періоди починаючи з I кварталу 2017 року (Лист ФНП Росії від 03.07.2017 № БС-4-11/12778@).

До відома:суми видатків, відшкодовані територіальними органами ФСС за звітні періоди до 2017 року, у розрахунку не відображаються.

Запитання:

Організація, яка застосовує «спрощенку», виплатила працівникові допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами у I кварталі 2017 року, одночасно подавши заяву на відшкодування витрат у ФСС. Але територіальний орган ФСС відшкодував ці витрати фактично у II кварталі 2017 року. У який момент слід відобразити отримані суми в розрахунку?

Відповідь:

Відповідно до п. 11.14 порядку заповнення розрахунку за рядком 080 додатка 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» до розд. 1 розрахунку у відповідних графах відображаються суми відшкодованих територіальними органами ФСС витрат платника на виплату страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством з початку розрахункового періоду, за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, а також за перший, другий та третій місяць з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно.

У зв'язку з цим якщо відшкодування сум витрат платника здійснюється в одному звітному періоді за витратами, виробленими в іншому звітному періоді, то відображати дані суми необхідно в розрахунку за місяць, в якому територіальними органами ФСС здійснено зазначене відшкодування (Лист ФНП Росії № БС- 4-11/12778@).

У цьому випадку отримані суми відшкодування від ФСС потрібно відобразити у розрахунку за півріччя 2017 року, вказавши їх у місяці надходження на розрахунковий рахунок організації.

Запитання:

Організація, що застосовує УСНО, перебуває у суб'єкті РФ, у якому реалізується пілотний проект ФСС. Чи повинна організація у складі розрахунку представляти додатки 3 та 4 до розд. 1?

Відповідь:

В силу п. 2.7 порядку заповнення розрахунку додатка 3 «Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації» та 4 «Виплати, зроблені за рахунок коштів, що фінансуються з федерального бюджету» до розд. 1 розрахунку включаються до складу поданого до податкових органів розрахунку при виконанні платниками витрат на виплату страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

При цьому у суб'єктах РФ, де відповідно до Постанови Уряду РФ від 21.04.2011 № 294 реалізується пілотний проект ФСС, який передбачає особливості фінансового
забезпечення, призначення та виплати страхового забезпечення, виплата допомоги з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством здійснюється безпосередньо територіальними органами ФСС.

До відома:відповідно до роз'яснень податківців, поданих у Листі № БС-4-11/12778@, платники страхових внесків, які перебувають на обліку на території суб'єктів РФ – учасників пілотного проекту, Витрат на виплату страхового забезпечення на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не виробляють, відповідно, додатки 3 та 4 до розд. 1 розрахунку не заповнюють і до складу поданого ними до податкових органів розрахунку не включають.

Запитання:

Індивідуальний підприємець, який застосовує УСНО, у 2017 році змінив регіон місця проживання: з 01.01.2017 по 20.05.2017 він був зареєстрований у регіоні, який не брав участі у пілотному проекті ФСС, а потім переїхав до суб'єкта РФ, який є учасником пілотного проекту. Чи потрібно у складі розрахунку представляти додатки 3 «Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації» та 4 «Виплати, зроблені за рахунок коштів, що фінансуються з федерального бюджету» до розд. 1?

Відповідь:

Додатка 3 «Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і витрати, здійснювані відповідно до законодавством Російської Федерації» і 4 «Виплати, зроблені з допомогою коштів, фінансованих з федерального бюджету» до розд. 1 розрахунку включаються до складу поданого до податкових органів розрахунку при здійсненні платниками витрат на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (п. 2.7 порядку заповнення розрахунку). Відповідно, при поданні розрахунку за І квартал 2017 року додатки 3 та 4 розд. 1 включаються до складу розрахунку.

У суб'єктах РФ, де відповідно до Постанови Уряду РФ № 294 реалізується пілотний проект ФСС, який передбачає особливості фінансового забезпечення, призначення та виплати страхового забезпечення, виплата допомоги з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством здійснюється безпосередньо територіальними органами ФСС. Отже, платники страхових внесків, які перебувають обліку біля суб'єкта РФ – учасника пілотного проекту, витрат за виплату страхового забезпечення у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством не виробляють, отже, додатки 3 і 4 до розд. 1 розрахунку не заповнюють і до складу поданого ними до податкових органів розрахунку не включають (Лист ФНП Росії № БС-4-11/12778@).

Виняток становлять платники страхових внесків, які змінили протягом розрахункового (звітного) періоду адресу місця знаходження (місця проживання) з території суб'єкта РФ, що не бере участі в пілотному проекті, на територію суб'єкта РФ – учасника пілотного проекту, а також платники страхових внесків, що перебувають на території суб'єктів РФ, вступають у реалізацію вищевказаного пілотного проекту не з початку розрахункового періоду. У зазначеному випадку заповнення додатків 3 та 4 розд. 1 розрахунку здійснюється відповідно до розд. XII - XIII порядку його заповнення.

Таким чином, при поданні розрахунку у 2017 році індивідуальний підприємецьповинен до складу розрахунку включати додатки 3 та 4 до розд. 1.

Запитання:

Який загальний порядокподання уточненого розрахунку з 2017 року?

Відповідь:

При виявленні платником у поданому ним до податкового органу розрахунку факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, платник зобов'язаний

При виявленні платником у поданому ним до податкового органу розрахунку недостовірних відомостей, а також помилок, що не призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягають сплаті, платник вправі внести необхідні зміни до розрахунку та подати до податкового органу уточнений розрахунок у порядку, встановленому ст. 81 НК РФ.

До уточненого розрахунку підлягають включенню ті розділи розрахунку та додатки до них, які раніше були подані платником до податкового органу (за винятком розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб»), з урахуванням внесених до них змін, а також інші розділи розрахунку та додатки до них, у разі внесення до них змін (доповнень).

В уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб" стосовно тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).

При перерахунку сум страхових внесків у періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені розрахунки подаються до податкового органу за формою, що діяла в тому розрахунковому (звітному) періоді, за який провадиться перерахунок сум страхових внесків.

Запитання:

Як коректно заповнити уточнений розрахунок, якщо помилки допущені в розд. 3 щодо персональних даних застрахованих осіб, у разі отримання повідомлення від податкового органу?

Відповідь:

Податковий орган під час приймання розрахунку на адресу платника страхових внесків може направити:

повідомлення про уточнення податкової декларації(Розрахунки);

повідомлення про відмову у прийнятті податкової декларації (розрахунку) та (або) про те, що розрахунок вважається непредставленим (при поданні розрахунку в електронному вигляді);

вимога про подання пояснень.

При уточненні розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» до нього включаються відомості про тих застрахованих осіб, щодо яких провадяться зміни (доповнення), із зазначенням порядкового номера фізичної особи з первинного розрахунку. Платники страхових внесків мають право самостійно визначати порядковий номер відомостей без зазначення індексу (Лист ФНП Росії № БС-4-11/100@).

При уточненні персональних даних, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб, які раніше відображені в розд. 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб" розрахунку, розд. 3 уточненого розрахунку заповнюється з урахуванням наступного:

по кожній застрахованій фізичній особі, за якою виявлено невідповідності, у відповідних рядках підрозд. 3.1 розд. 3 розрахунку зазначаються персональні дані, відображені у початковому розрахунку, причому у рядках 190 – 300 подразд. 3.2 розд. 3 розрахунку у всіх знайомих проставляється «0»;

одночасно за названою застрахованою фізичною особою заповнюються підрозділ. 3.1 розд. 3 розрахунку із зазначенням коректних (актуальних) персональних даних та рядка 190 – 300 подразд. 3.2 розд. 3 розрахунку згідно з встановленим порядком.

Запитання:

Який порядок заповнення уточненого розрахунку, якщо помилки, допущені в розд. 3, чи не стосуються персональних даних застрахованих осіб?

Відповідь:

При коригуванні (уточненні) відомостей про застрахованих фізичних осіб, за винятком персональних даних, уточнений розрахунок заповнюється в установленому порядку, з урахуванням наступного (Лист ФНП Росії від 28.06.2017 № БС-4-11/12446@):

якщо будь-які застраховані фізичні особи не відображено у початковому розрахунку, то в уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3, що містить відомості щодо зазначених фізичних осіб, і одночасно провадиться коригування показників розд. 1 розрахунку;

у разі помилкового подання відомостей про застрахованих осіб у початковому розрахунку до уточненого розрахунку підлягає включенню розд. 3, що містить відомості щодо таких фізичних осіб, у якому у рядках 190 – 300 підрозд. 3.2 розд. 3 розрахунку у всіх знайоместах вказується «0», і одночасно проводиться коригування показників розд. 1 розрахунку;

у разі потреби зміни щодо окремих застрахованих осіб показників, відображених у подразд. 3.2 розд. 3 розрахунку, в уточнений розрахунок підлягає включенню розд. 3, що містить відомості щодо таких фізичних осіб з коректними показниками підрозд. 3.2 розд. 3 розрахунку, і за необхідності (у разі зміни загальної суми обчислених страхових внесків) проводиться коригування показників розд. 1 розрахунок.

Податківці розповіли про особливості складання розрахунку страхових внесків за звітні періоди () (). Зокрема, вони нагадали про обов'язковість включення до розрахунку даних про співробітників, які звільнилися у попередньому звітному періоді та не отримували виплати у звітному періоді. Нагадаємо, форму розрахунку, порядок заповнення розрахунку та формат подання розрахунку в електронній формі затверджено.

Так, фахівці ФНП Росії нагадали, що розрахунок вважається ненаданим у разі, якщо зазначені в ньому відомості про сукупну суму обчислених платником податків страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, не відповідають відомостям про суму обчислених страхових внесків по кожній застрахованій особі за вказаний період. Також ненаданим буде розрахунок, якщо в ньому зазначені недостовірні персональні дані застрахованих осіб. Про цей факт платнику надсилається відповідне повідомлення не пізніше дня, наступного за днем отримання розрахунку в електронній формі (10 днів, наступних за днем отримання розрахунку на паперовому носії).

Розділ 3 розрахунку заповнюється платником на всіх застрахованих осіб, на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди, у тому числі на звільнених у попередньому звітному періоді. При цьому вказується ознака застрахованої особи, у тому числі і за звільненими особами, "1" є застрахованою особою та відповідний код категорії застрахованої особи, наприклад "НР".

Таким чином, роблять висновок фахівці податкового відомства, у випадках не включення до розрахунку зі страхових внесків за звітний період співробітників, які звільнилися у попередньому звітному періоді, і не отримували виплати у звітному періоді, необхідно подати уточнений розрахунок зі страхових внесків за звітний період, вказавши у розділі 3 розрахунку всіх застрахованих осіб, на користь яких у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди, у тому числі на звільнених у попередньому звітному періоді.

Нагадаємо, що починаючи зі звітності за І квартал 2017 року, платники страхових внесків мають подавати до податкових органів єдиний розрахунок зі страхових внесків. Даний розрахунок включає в себе показники чотирьох форм звітності (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС), які раніше подавалися до ПФР та ФСС Росії. поточного рокуплатники страхових внесків представляють розрахунок щокварталу в строк до 30 числа місяця, наступного за розрахунковим періодом (). При цьому у разі відсутності в організації – платника страхових внесків виплат та інших винагород на користь фізосіб протягом розрахункового періоду вона зобов'язана подати до податкового органу розрахунок з нульовими показниками (лист ФНП Росії від 12 квітня 2017 р. № БС-4-11/ 6940 @ "").