Виконання бюджету ФОМС за рік. Бюджет федерального фонду обов'язкового соціального страхування

Для самозайнятого населення, яке не здійснює виплати фізичним особам

Для Вас встановлено фіксований розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне та обов'язкове медичне страхування.

Як визначається дохід, із якого обчислюється 1% для розрахунку внесків? У тих, хто виплачує ПДФО, що застосовують спрощену систему оподаткування та єдиний сільськогосподарський податок, враховуються фактично отримані ними доходи від здійснення підприємницької діяльності. У «заробітчан» базою для обчислення 1% від суми доходів, що перевищує 300 000 рублів, буде поставлений дохід, у «патентників» - потенційно можливий для отримання дохід. У тих, хто використовують кілька режимів оподаткування, доходи по різним режимампідсумовуються.

Порядок визначення розміру страхових внесків на ОПС виходячи з величини доходу платників страхових внесків, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам при доході понад 300 тисяч рублів

Якщо величина доходу платника страхових внесків перевищує 300 тис. руб., то розмір страхових внесків визначається у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміруоплати праці, встановленого федеральним законом початку фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків у Пенсійний фонд Російської Федерації, Встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Федерального закону № 212-ФЗ (26%), збільшене в 12 разів, плюс 1,0 відсоток від суми доходу платника, що перевищує 300 тис. руб. за розрахунковий період. При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Федерального закону № 212-ФЗ збільшене у 12 разів (154 851,84 рублів у 2016 році).

Нормативна правова база

Частиною 8 статті 14 Федерального закону № 212-ФЗ встановлено, що з метою застосування положень частини 1.1 статті 14 Федерального закону № 212-ФЗ величина доходу платника визначається так:

1) для платників, які сплачують податок на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО), - відповідно до статті 227 Податкового кодексуРосійської Федерації (далі – НК РФ);

2) для платників, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (далі – ЄСХН), – відповідно до пункту 1 статті 346.5 НК РФ;

3) для платників, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - УСН), - відповідно до статті 346.15 НК РФ;

4) для платників, які сплачують єдиний податокна поставлений дохід для окремих видівдіяльності (далі - ЕНВД), - відповідно до статті 346.29 НК РФ;

5) для платників, які застосовують патентну систему оподаткування (далі - ПСН), - відповідно до статей 346.47 та 346.51 НК РФ;

6) для платників, які застосовують більше одного режиму оподаткування, оподатковувані доходи від діяльності підсумовуються.

При цьому під величиною доходу платника слід розуміти:

1) для ЕНВД - суму поставленого доходу, розраховану з урахуванням сукупності умов, що безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу(Статті 346.27, 346.29 НК РФ);

2) для ПСН - суму потенційно можливого для отримання доходу протягом терміну дії патенту (стаття 346.47 та 346.51 НК РФ);

3) для ПДФО, ЕСХН, УСН - суму отриманого ним доходу від провадження підприємницької діяльності або від заняття приватною практикою (відповідно статті 227, 346.5, 346.15 НК РФ).

Таким чином, платники, що застосовують ЕНВД чи ПСН, керуються відповідно розміром поставленого чи потенційно можливого для отримання доходу, порядок визначення якого встановлено НК РФ. При цьому розмір фактично отриманого платниками доходу від підприємницької діяльності значення не має.

Що ж до таких режимів оподаткування як ПДФО, ЕСХН і УСН, то, виходячи з положень статті 227 ПК РФ при визначенні доходу платників, що сплачують ПДФО, слід враховувати суму фактично отриманого ними доходу від здійснення підприємницької діяльності або від заняття приватною практикою, а виходячи з положень 346.5, 346.15 НК РФ при визначенні доходу платників, які застосовують відповідно ЕСХН або УСН, слід брати до уваги доходи від реалізації, що визначаються відповідно до статті 249 НК РФ, а також позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до статті 250 НК РФ.

Розмір доходу визначатиметься на підставі даних, поданих податковим органомза місцем обліку платника страхових внесків. Якщо застосовується кілька режимів оподаткування, то прибутки від діяльності слід підсумовувати. Дані правила встановлені частиною 8 статті 14 Федерального закону від 24.07.2009 р. Федерального закону № 212-ФЗ.

На підставі отриманих від територіальних органів ФНП Росії даних, територіальні органи ПФР формують зобов'язання платників за розміром фіксованого страхового внеску, який підлягає сплаті відповідно до пункту 2 частини 1.1 статті 14 Федерального закону № 212-ФЗ.

ВАЖЛИВО! У рамках Федерального закону № 212-ФЗ усі платники, що застосовують УСН, наділяються рівними правами та обов'язками і не розглядаються в залежності від обраного ними об'єкта оподаткування: «доходи» чи «доходи, зменшені величину витрат». У зв'язку з чим обчислення фіксованого розміру страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, виходячи з величини доходу платника, не залежить від об'єкта оподаткування при УСН.

Внески, обчислені з доходу, що перевищує 300 000 руб., Сплачуються не пізніше 1 квітня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув.

Сформувати квитанцію, переглянути інформацію про суму нарахованих та сплачених страхових внесків, а також стан заборгованості можна за допомогою електронного сервісу «Кабінет платника».

Самозайняті особи повинні перераховувати внески до бюджету ПФР платіжними дорученнями без розподілу на накопичувальну та страхову пенсію. Це пов'язано з тим, що розподіл страхових внесків на накопичувальну та страхову пенсії здійснює ПФР на підставі відомостей індивідуального персоніфікованого обліку та обраного застрахованою особою варіанта пенсійного забезпечення.

Платники страхових внесків, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, при доході за розрахунковий період понад граничної величинидоходу (300 тис. рублів) сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі двома платіжними дорученнями:

Фіксований розмір 19 356,48 руб. (2016 р.) на КБК 392 1 02 02140 06 1100 160 та

1 % від суми перевищення на КБК 392 1 02 02 140 06 1200 160, але не більше 154 851,84 руб.

Сума страхових внесків може бути більше величини визначається як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом початку фінансового року, протягом якого сплачуються страхові внески, і тарифу страхових внесків, збільшене в 12 раз (крім глав селянських (фермерських) господарств) .

Для глав КФГ встановлено особливий порядок сплати страхових внесків, згідно з яким глави КФГ сплачують страхові внески до бюджету ПФР у фіксованому розмірі за себе та за кожного члена КФГ. При цьому фіксований розмір страхового внеску визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, тарифу страхових внесків у відповідний державний позабюджетний фонд, встановлений частиною 2 статті 12 Федерального закону N 212-ФЗ, збільшене у 12 разів, та кількості всіх членів КФГ, включаючи главу КФГ.

ВАЖЛИВО! Для самозайнятого населенняз 1 січня 2016 року з метою роздільного облікустрахових внесків внесено зміни до кодів підвидів доходів бюджетів для КБК, які застосовуються для сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі:

Обчислені із суми доходу платника, що не перевищують граничної величини доходу;

Обчислені із суми доходу платника, отриманої понад граничну величину доходу (1%).

Запроваджено нові КБК для сплати страхових внесків на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі.

КБК щодо сплати страхових внесків, пені, відсотків, штрафів на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі, що зараховуються до бюджету ПФР на виплату страхової пенсії (у тому числі для оплати заборгованості за розрахункові періоди 2013-2015 р.р.):

КБК щодо сплати страхових внесків, пені, відсотків, штрафів на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі до бюджету ФОМС (у тому числі для оплати заборгованості за розрахункові періоди 2013-2015 р.р.):

КБК зі сплати страхових внесків, пені, відсотків, штрафів на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі (бюджет територіального фонду – за розрахункові періоди 2010-2011 рр. включно):

Вищевказані КБК застосовуються також для погашення заборгованості зі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування у фіксованому розмірі та на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі, що утворилася до 01.01.2016 р., а також відповідних пеней, нарахованих до 01.01.2012р. за розрахункові періоди 2013-2015 р.р.)

Для самозайнятого населення, що здійснює виплати фізичним особам

Якщо платник страхових внесків належить одночасно до двох категорій самозайнятого населення - індивідуального підприємця, який сплачує страхові внески за себе, та роботодавця, то він обчислює та сплачує страхові внески по кожній підставі.

Тарифи на обов'язкове пенсійне страхування

Сплата страхових внесків має здійснюватися щомісяця пізніше 15-го числа місяця (тобто. останній день сплати - це 15 число), наступного за розрахунковим місяцем. Якщо останній день терміну посідає вихідний чи неробочий святковий день, то днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день. Нараховані, але несплачені у строк страхові внески визнаються недоїмкою та підлягають стягненню.

КБК зі сплати страхових внесків на ОПС, що зараховуються на виплату страхової пенсії:

ВАЖЛИВО! Громадяни з числа самозайнятого населення, які здійснюють виплати фізичним особам, надають у ПФР звітністьза страховими внесками на обов'язкове пенсійне та обов'язкове медичне страхування, а також відомості індивідуального персоніфікованого обліку щодо кожного застрахованого співробітника. Звітність подається щоквартально, до 15 числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом:

• до 16 травня 2016 року за 1 квартал 2016 року;
• до 15 серпня 2016 року за півріччя 2016 року;
• до 15 листопада 2016 року за 9 місяців 2016 року;
• до 15 лютого 2017 року за 2016 рік.

Страхові внески зобов'язані відраховувати за своїх співробітників усі організації та ІП – роботодавці. ІП, як із працівниками, так і без них, сплачують ще й страхові внески за себе. Невиконання цього обов'язку загрожує страхувальнику штрафом.

Наша стаття про один із видів страхових внесків – внески на обов'язкове медичне страхування. Розглянемо розмір відрахувань для різних категорійплатників, з'ясуємо, хто може не сплачувати внесок на медстрахування, і які ставки очікують на страхувальників у новому 2017 році.

Хто сплачує внески до ФФОМС

До кінця 2016 року нарахування та сплата страхових внесків регулюється законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ, а контроль за внесками ФОМС здійснює ПФР. З 1 січня 2017 року курируватиме страхові внески податкове відомство, а замість закону № 212-ФЗ почне діяти новий глава НК РФ, норми якої в основному повторюють його положення.

Відповідно до ст. 5 закону № 212-ФЗ, до платників внесків на обов'язкове медичне страхування до ФФОМС належать:

• роботодавці, які платять зарплату та інші винагороди фізособам. Це юрособи, ІП та фізособи, які не є ІП. При цьому внесками за чинним тарифом оподатковуються виплати працівникам за трудовим договорамта договорами цивільно-правового характеру (ст. 7 закону № 212-ФЗ).
• ІП та приватнопрактикуючі особи (адвокати, нотаріуси тощо). Ці категорії страхувальників повинні сплачувати страхові внески до ПФР та ФФОМС «за себе» у фіксованій сумі. Розмір річного внеску залежить від чинного мінімуму оплати праці початку року і дорівнює 12-кратному МРОТ, помноженому на тариф внеску до ФОМС (ст. 14 закону № 212-ФЗ).

Розмір страхових відрахувань до ФФОМС

• організації та ІП, дохід яких на 70% складається з надходжень від діяльності, що пільгується. Ставка 0% діє поки що їхній дохід не «переступить» межу в 79 млн. руб.;
• некомерційні організації, діяльність яких пов'язана із соцобслуговуванням, освітою, охороною здоров'я, культурою та мистецтвом, масовим спортом;
• благодійні організації.

Також внески на ЗМС не сплачують:

• працюючі на «звинуваченні» аптеки та ІП, які займаються фармацевтикою;
• ІП на деяких видах патенту при нарахуванні внесків ЗМС за працівників;
• організації із проекту «Сколково»;
• організації, які роблять виплати екіпажам судів, зареєстрованих у Російському реєстрі, щодо таких виплат.

Внески до ФФОМС у 2017 році

У 2017 році розміри ставок страхових внесків для всіх категорій страхувальників залишаться на рівні нинішнього 2016 року. Закон №212-ФЗ втратить чинність з 01.01.2017 р., і з цього моменту почне діяти глава 34 Податкового кодексу про страхові внески.

Дізнатися докладніше про те, якими будуть ставки на ЗМС та інші види страхових внесків у новому році, можна зі статті «

Враховуючи ту обставину, що переважна більшість громадян РФ щомісяця відраховує у вигляді податків кошти фонд ЗМС, страхувальників цікавить процедура формування бюджету ФОМС, його затвердження та подальшого розподілу фінансів за медустановами. Крім страхових внесків працюючих громадян, існують інші статті поповнення бюджету ФОМС, передбачені законодавством. Страховий запас бюджету ФФОМС має на меті підтримку фінансової стійкостіструктури ЗМС та стимулювання належного виконання програм ЗМСу регіонах. Що є бюджетом Федерального фонду обов'язкового медичного страхування(ФФОМС)? За рахунок яких коштів формується бюджет ФФОМС як стверджується? Як визначаються доходи та витрати, дефіцит та профіцит бюджету? Відповімо на ці питання у цій статті.

Джерела фінансування ФФОМС

Одними з основних принципів здійснення обов'язкового медичного страхування є стійкість фінансової системиобов'язкового медичного страхування, що забезпечується на основі еквівалентності страхового забезпеченнязасобам обов'язкового соціального страхування. Бюджет федерального фондуЗМС складається з доходної, видаткової частинта нормованого страхового запасу. Доходи бюджету ФФОМС складаються з:

• Страхових внесків, що відраховуються на ЗМС господарюючими суб'єктами;
• Коштів, що виділяються з федерального та регіональних бюджетівна розвиток системи ЗМС;
• Добровільних пожертв фізичних та юридичних осіб;
• Доходів, отриманих внаслідок розміщення тимчасово вільних коштівфондів;
• Кошти, отримані у вигляді штрафів.

Найбільший питома вагау видатках Федерального фонду обов'язкового медичного страхування займають дотації на вирівнювання фінансових умовдіяльності територіальних фондів обов'язкового соціального страхування у межах базової програми обов'язкового соціального страхування, включаючи використання коштів нормованого страхового запаса. Таким чином, витрати бюджету ФФОМС, як правило, пов'язані з:

• Наданням коштів територіальним фондам ЗМС з метою забезпечення виконання зобов'язань, передбачених повноваженнями суб'єктів РФ;
• виконанням урядових та президентських постанов, а також федеральних законів у сфері охорони здоров'я;
• Виконання управлінських функцій.

Для збереження фінансової стабільності структур, що входять до ЗМС, та стимулювання плідної діяльності територіальних фондів при виконанні програм ЗМС створено так званий страховий нормований запас. Куди підуть кошти страхового запасу - щорічно визначається Федеральним закономпро бюджет ФОМС. Процедуру використання коштів страхового запасу визначає Міністерство охорони здоров'я.

Законодавча база та процедура формування бюджету ФФОМС

Формування кошторису доходів та витрат ФФОМС регламентовано податковим, бюджетним законодавством, а також урядовими документами про інші обов'язкові платежі. Процедура складання проекту бюджету включає, як правило, такі кроки:

1. Правління ФОМС розробляє проект та подає його на розгляд Міністерства охорони здоров'я та соціального розвиткуРФ.
2. МОЗ, будучи координатором коштів позабюджетних фондів, Подає проект на розгляд Уряду РФ.
3. Уряд, після вивчення документа, передає їх у Держдуму у формі проекту Федерального закону.
4. Держдума розглядає положення документа і затверджує його як Федеральний закон.

Відповідно до п.2 ст.145 Бюджетного кодексу РФ, закон про бюджет ФФОМС приймається одночасно з прийняттям державного бюджетунаступного фінансового року. Процедура надання звіту про виконання бюджету передбачає здійснення такої самої послідовності кроків, що і за його складання. При складанні бюджету ФФОМС враховуються загальна кількість застрахованих осіб, поточна та прогнозована інфляція, величина ВВП, прогноз щодо зростання заробітної плати.

Одноканальне фінансування сфери охорони здоров'я

Поетапний перехід на одноканальне фінансування охорони здоров'я країни розпочався у 2011 році одночасно із ухваленням закону про ЗМС. Заходи щодо реалізації програми переходу завершилися у 2015 році, коли було оголошено про набуття чинності новими правилами фінансування охорони здоров'я. Що змінилося з ухваленням нових норм закону? До ухвалення закону про ЗМС охорона здоров'я фінансувалася на 60% із держбюджету та на 40% із коштів страхових фондів. Перехід на одноканальну схему фінансування означає істотне скорочення коштів, що виділяються на охорону здоров'я федеральним та регіональними бюджетами, та помітне збільшення ролі Федерального фонду в організації фінансування учасників системи ЗМС.

За рахунок коштів федерального та регіональних бюджетів, як і раніше, оплачується медична допомога, необхідна для лікування туберкульозу, психічних розладів та інших захворювань, які прийнято відносити до соціально значущих. Крім цього, федеральні та регіональні засоби йдуть на ремонти, утримання майна, оснащення медичним обладнанням лікувальних установ, що функціонують у системі ЗМС. Всі решта фінансові зобов'язанняпокладено на Федеральний фонд ЗМС. Більшість експертів у галузі медичного страхування вважають, що такий крок забезпечить прозорість. грошових потоківта дозволить керівникам медустанов використовувати ресурси відповідно до реальних потреб.

Дефіцит та профіцит федбюджету

Згідно нормативному акту, що регламентує бюджет фонду на 2017, 2018 та 2019 рік збалансованість буде досягнуто за рахунок залучення коштів, що залишилися, станом на 1 січня нового фінансового року. Розміри запланованих доходів та витрат фонду на зазначені роки відображені у таблиці нижче.

Таблиця – Структура бюджету ФФОМС на 2017-2019 рр., млрд. руб.

Таким чином, дефіцит бюджету у 2017 році за прогнозами має становити 29,1 млрд руб., у 2018 році – 70,6, а у 2019 році очікується профіцит бюджету у розмірі 45, 1 млрд руб. Однак, незважаючи на те, що щорічно відбувається збільшення бюджету, проблеми з витрачанням коштів (у тому числі нецільовим) нікуди не зникають. Крім того, є явні відмінності у фінансуванні регіональної охорони здоров'я.

• внески на обов'язкове пенсійне страхування, простіше кажучи, пенсійні;
• внески до фонду обов'язкового соціального страхування. Нараховуються вони на окремий КБК, але займається їх збиральністю до кінця 2016 року ПФР (ч. 1 ст. 11, п. 2 ч. 2 ст. 17 Закону від 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Сплата внесків – прямий обов'язок роботодавця. За їх несплату або неповну сплату йому загрожує. Але щоб вірну суму внесків сплатити до ФФОМС, її спочатку потрібно правильно визначити та нарахувати. Для цього потрібно знати ставки для розрахунку внесків у ФФОМС.

Внески до ФФОМС: скільки відсотків (2016)

Внески на ЗМС у 2016 році більшість страхувальників розраховують за тарифом 5,1% (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Зазначимо, що з цих внесків встановлено граничної величини бази. Відповідно, хоч би скільки заробив працівник з початку календарного року, з усіх нарахованих на його користь оподатковуваних виплат потрібно буде зробити відрахування до ФОМС.

Хто не сплачує внески до ФФОМС

Деякі страхувальники мають право сплачувати внески до ФФОМС у 2016 році за зниженими тарифами. А є й такі щасливчики, для яких ставку встановлено в розмірі 0%. Тобто внески на обов'язкове медичне страхування у ФФОМС платити взагалі не повинні. Нижче в таблицях наведено категорії таких страхувальників.

Внески до ФФОМС: ставка 2016 – 0%

Знижені внески до ФОМС: відсоток відрахування 2016 – 4%

Знижені внески до ФОМС: відсоток відрахування 2016 – 0,1%