Федеральні та регіональні податки таблиця. Федеральні, регіональні та місцеві податки.

04.05.2020

Регіональні податки – це збори та податкові відрахування, які поповнюють регіональний бюджет. Залежно від того, до скарбниці якого рівня зараховуються кошти, все податкові збориподілені на три групи: місцеві, регіональні та федеральні. У статті розповімо, які податки належать до регіональних податків.

Загальна характеристика регіональних податків

Ключовою ознакою, що характеризує цю групу оподаткування, є рівень бюджету. Іншими словами, до регіональних податків і зборів відносяться всі бюджетні платежі, які зараховуються безпосередньо до скарбниці суб'єкта РФ (області, автономного округу, міста федерального значення).

Тобто регіональні податкита збори є основний доходною частиноюбюджету регіону. Дані надходження перенаправляються на реалізацію соціально-значущих програм та заходів. Також деяка частина від коштів, що надійшли, може бути перенаправлена в скарбницю муніципальної освітиу вигляді субсидій, субвенцій та інших трансфертів.

Важливо, що всі регіональні податки встановлюються на федеральному рівні, А ось особливості їх застосування деталізуються законодавцями суб'єкта РФ. Пояснимо простими словами. Податкові зобов'язання всіх рівнів закріплені у НК РФ. Тобто загальні правила застосування оподаткування позначені на федеральному рівні. Наприклад, максимальні ставки, порядок обчислення, правила застосування відрахувань та пільг затверджує Уряд РФ. А ось категорії платників податків, привілеї та пільги з регіональних податків встановлюються та скасовуються на рівні конкретного суб'єкта Росії. Наприклад, уряд області може запровадити додаткові пільги щодо окремих зборів, запровадити звільнення від сплати для деяких категорій платників податків, знизити чи збільшити податкову ставку у кілька разів.

Регіональні податки: Список 2020

Як ми зазначили вище, до регіональних податків належать зобов'язання, що зараховуються безпосередньо до бюджету суб'єкта Росії. До таких зобов'язань відносять лише три збори. Отже, регіональним податком є платежі платників податків за:

Транспорт.
майно.
Гральний бізнес.

Ключові правила застосування цих регіональних податків до встановлюються депутатами суб'єктів. Отже, норми, визначені одного регіону, можуть істотно відрізнятися від правил, закріплених іншого регіону. Розглянемо особливості кожного зобов'язання зі списку регіональних податків.

Транспортний податок до регіонального бюджету

До платників податків цього зобов'язання законодавці віднесли всіх власників автотранспортних засобів. Тобто юридичні та фізичні особи, які володіють транспортом, мають сплачувати гроші до бюджету.

Об'єктом оподаткування є як автомобілі, а й повітряні, водні та інші види самохідного транспорту. Зазначимо, що обсяг транспортного регіонального податку Російської Федерації залежить від потужності транспортного засобу. Також на розмір платежу впливає рік випуску авто, його вартість та період часу у власності.

Однак це лише загальні правила, закріплені в главі 28 НК РФ. Депутати регіонів мають право затвердити пільги, звільнення та послаблення для платників податків. Наприклад, у Самарській області для пенсіонерів передбачено зниження податкової ставки до 50%, а у Волгоградській області літні власники транспортних засобів платять лише 20% від чинних ставок. Примітно, що таку пільгу для Москви повністю скасовано.

Податковий період дорівнює календарному року. Але якщо чиновники суб'єкта встановили звітні періоди, то транспортні регіональні податки є обов'язковими до сплати у вигляді авансових платежів. Наприклад, один раз на квартал.

Оподаткування майна організацій

Один із елементів регіональних податків — це майновий збір, який обчислюють та сплачують економічні суб'єкти, а саме юридичні особи. Об'єктом оподаткування є майно, що перебуває у власності компанії. Причому збір обчислюється як з нерухомих активів (будівель, будівель, споруд), а й з рухомого майна (верстати, устаткування, кошти).

Максимальна податкова ставка за майно підприємств дорівнює 2,2%. Проте за встановлення регіональних податків законодавчими органами чиновники деяких регіонів затверджують нижчі значення. Також законодавці передбачають певні пільги для платників податків.

Періодичність подання звітності, а також терміни сплати авансових платежів та остаточного розрахунку, кожен регіон встановлює самостійно. Тобто для майнового збору в одному регіоні можуть бути передбачені щоквартальні перерахування до скарбниці та здавання розрахунків у ФНП. А в іншому суб'єкті організації розраховуються з бюджетом один раз на рік і декларацію здають у ФНП щороку.

Загальні положення, єдині для застосування на території всієї нашої держави, закріплені у 30 главі НК РФ. Про те, як дізнатися норми та правила для конкретного регіону, ми розповімо наприкінці статті.

Обтяження грального бізнесу

Якщо компанія веде гральну діяльність, то у неї виникають зобов'язання перед бюджетом щодо сплати збору на гральний бізнес. Об'єктами оподаткування визнаються:

Ігрове обладнання, а також автомати та ігрові столи, спеціалізовані для здійснення ігрової діяльності.
Тоталізатори, букмекерські контори, процесингові центри тоталізаторів із букмекерськими конторами.
Пункт прийому ставок.

Оскільки регіональними визнаються податки та збори, а також інші платежі, що зараховуються до скарбниці суб'єкта, то й особливості оподаткування встановлюються лише на рівні цього регіону. Проте є загальні правила, які поширюються всю країну. Так, наприклад, на процедуру реєстрації об'єкта оподаткування в ІФНС відведено лише два робочі дні. Причому дні обчислюють до моменту встановлення ігрового обладнання або відкриття крапки (букмекерської контори або пункту прийому ставок). Аналогічний термін для оповіщення Федеральної інспекції встановлено за будь-якої зміни кількості об'єктів.

Для цього зобов'язання встановлюються фіксовані ставки, причому градація передбачена за видами об'єктів оподаткування. Мінімальні та максимальні значення закріплені в 369 статті НК РФ. Зазначимо, що якщо регіон не встановив конкретного значення для ставки, то платники податків мають застосовувати мінімальні значення.

Як дізнатися порядок та правила оподаткування

Уточнити норми оподаткування, які закріплені для конкретного регіону, можна у територіальному відділенні ФНП. Також отримати інформацію можна через Інтернет. Спеціальний портал, розроблений податківцями, дозволяє безкоштовно та без реєстрації визначити ключовий порядок оподаткування. Проте інтернет-портал не надає інформації про збір на гральний бізнес.

Щоб отримати інформацію, перейдіть за посиланням, яке розміщено вище. Виберіть вид податкового зобов'язання, а також визначте податковий періодза який необхідно отримати інформацію. Потім із запропонованого списку потрібно вибрати регіон, що вас цікавить. Натискаємо кнопку "Знайти".

Система формує відомості на підставі нормативно-правових актів, прийнятих урядами регіонів Росії, в частині регулювання оподаткування.

Зміст:

Вступ

1. Класифікація податків

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

2.1. Федеральні податки

2.2. Регіональні та місцеві податки

Висновок

Список літератури

Вступ

Податки є необхідною ланкою економічних відносину суспільстві з виникнення держави. Розвиток та зміна форм державного устрою завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки – основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функціїподатковий механізм використовується для економічного впливудержави на громадське виробництво, його динаміку та структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Податкові доходи держави формуються за рахунок нової вартості, створеної у процесі виробництва (працею, капіталом, природними ресурсами). Податки виражають реально існуючі грошові відносини, що виявляються в процесі вилучення частини вартості національного доходуна користь загальнодержавних потреб. Економічний зміст податків виражається у взаємовідносинах держави та суб'єктів господарювання (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносинияк частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні.

Податки – одне із основних способів формування доходів бюджетів. Як правило, податки стягуються з метою забезпечення платоспроможності різних рівнів державної влади.

Все різноманіття податків складає великий і важливий комплекс, де існує своя класифікація.

Мета даної контрольної роботи- Розглянути сукупність податків за належністю до рівнів влади та управління: федеральні регіональні та місцеві.

Для реалізації мети необхідно вирішити такі завдання:

1. Провести аналіз литературы.

2. Розглянути класифікацію податків.

1. Класифікація податків

Угруповання податків за різними класифікаційними ознаками представлено таблиці 1. Класифікація необхідна упорядкування знання різних видахподатків. Основними класифікаційними ознаками є суб'єкт податку; об'єкт оподаткування; вид ставки; спосіб оподаткування; джерело сплати; призначення; належність до рівнів влади та управління; право використання сум податкових надходжень; можливість перекладення.

Таблиця 1. Класифікація податків у Російській Федерації.

Найбільш популярною є класифікація податків за належністю до рівнів влади та управління – податки класифікуються залежно від органу, який стягує податок та у розпорядження якого він надходить. За цією класифікаційною ознакою податки у Росії різняться таким чином: федеральні, регіональні та місцеві. Відповідно до Податкового кодексу РФ (НК) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осібв цілях фінансового забезпеченнядержави та муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення на користь платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядуваннядій, включаючи надання певних прав чи видачу ліцензій.

НК РФ ст12.передбачає наступні видиподатків і зборів до.

Федеральні податки Російської Федерації визначено податковим законодавством і є обов'язковими до сплати по всій території країни. Перелік регіональних податків встановлено Податковим кодексом РФ, але ці податки вводять у дію законами суб'єктів Федерації є обов'язковими до сплати біля відповідного суб'єкта Федерации. Вводячи у дію регіональні податки, представницькі (законодавчі) органи влади суб'єктів Федерації визначають податкові ставкиза відповідними видами податків (але в межах, визначених федеральним законодавством), податкові пільги, порядок та строки сплати податків.

Решта елементів регіональних податків встановлені відповідним федеральним законом. Такий самий порядок запровадження місцевих податків із тією різницею, що вони вводять у дію представницькими органами місцевого самоврядування.

Залежно від способу стягування податки поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо з доходу чи майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків та державою. Прикладом прямого оподаткування у російській податкової системі можуть бути: податку доходи фізичних осіб, податку з прибутку, податки на майно як юридичних, і фізичних осіб та інших податків. У даному випадкупідставою для оподаткування є володіння та користування доходами та майном.

Непрямі податки стягуються у сфері споживання, т. е. у процесі руху доходів чи обороту товарів. Вони включаються у вигляді надбавки у ціну товару, а також тарифу на роботи чи послуги та оплачуються споживачем. Власник товару, роботи або послуги при їх реалізації отримує з покупця одночасно з ціною та податкові суми, що потім перераховує державі. Тому непрямі податки нерідко називаються податками споживання і призначаються для перенесення реального податкового навантаження на кінцевого споживача. Суб'єктом податку у разі є продавець товару, який у ролі посередника між державою і фактичним платником податку. Прикладом непрямого оподаткування є податку додану вартість, акцизи і мита.

Для держави непрямі податки є найпростішими з погляду їх стягування. Ці податки є привабливими для держави ще й тим, що їх надходження до скарбниці прямо не прив'язані до фінансово-господарської діяльності суб'єкта оподаткування та фіскальний ефект досягається навіть в умовах спаду виробництва та збиткової роботи підприємств.

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

· Організації;

· індивідуальні підприємці;

· Особи, визнані платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Фактичними платниками податків є споживачі - покупці товарів (робіт, послуг).

а) реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, зокрема реалізація предметів застави і передача товарів за згодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнових прав;

б) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання;

в) ввезення товарів на митну територію РФ.

Докладний перелік об'єктів оподаткування також наведено у ст. 146 НК РФ.

У статті 251 НК РФ визначено доходи, які не враховуються при визначенні податкової бази. Податкові ставки визначено ст. 284 НК РФ.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)- Основний вид прямих податків. Обчислюється у відсотках від сукупного доходу фізичних осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат відповідно до чинного законодавства.

Підстава цього податку НК РФ, частина друга, глава 23, статті 207-233, Наказ ФНР РФ від 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.

Платники податків:

· Фізичні особи – податкові резиденти РФ.

· Фізичні особи - нерезиденти, які отримують дохід до.

Примітка.Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днівпротягом 12 наступних поспіль місяців. Цей період не переривається у разі виїзду межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання.

Об'єктом оподаткування визнаються доходи фізичних осіб – податкових резидентів РФ та нерезидентів від джерел у РФ, а також доходи фізичних осіб – податкових резидентів РФ від джерел за межами РФ.

Види доходів:

· Дивіденди та відсотки;

· страхові виплати;

· Доходи від здачі в оренду або іншого використання майна;

· Доходи від реалізації нерухомого майна,акцій, часток у статутному капіталі, прав вимоги до організації у зв'язку з діяльністю її відокремленого підрозділубіля РФ, іншого майна;

· Винагорода за виконання трудових або інших обов'язків;

· Пенсії, стипендії та аналогічні виплати;

· Доходи від використання будь-яких транспортних засобів, в т.ч. морських, річкових, повітряних суден;

· Доходи від використання трубопроводів, ліній електропередачі, інших засобів зв'язку;

· Виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб;

· Інші доходи, одержувані від діяльності РФ і її межами.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи, отримані як у грошовій, так і в натуральної форми, а також у вигляді матеріальної вигоди. Різного роду утримання доходів, зокрема і за рішенням суду, не зменшують податкової бази.

Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки.

Для доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, податкова база визначається як грошовий виразтаких доходів, зменшених у сумі податкових відрахувань(Ст. 218-221 НК РФ).

Доходи (витрати, що приймаються до відрахування), виражені в іноземній валюті, Перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому на дату фактичного отримання доходів (дату фактичного здійснення витрат).

Ставки: 13% - ЗАГАЛЬНА ставка на всі прибутки, крім зазначених нижче. СПЕЦІАЛЬНІ СТАВКИ: Оподаткування за ставкою 9% проводиться у таких випадках:

при отриманні дивідендів (п. 4 ст. 224 НК РФ);
при отриманні відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ);
при отриманні доходів засновниками довірчого керування іпотечним покриттям. Такі доходи мають бути отримані на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Оподаткування за ставкою 15% провадиться:

пайової участі

російських організацій

податковими резидентами

Оподаткування за ставкою 30% провадиться:

попри всі доходи, одержувані фізособами, які є податковими резидентами РФ крім доходів як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій щодо яких встановлено ставку 15%.

Оподаткування за ставкою 35% провадиться:

на доходи від вартості виграшів та призів за результатами конкурсів, ігор та інших заходів рекламного характеру щодо перевищення 4000 рублів;
на процентні доходи за вкладами у банках у частині перевищення суми, розрахованої за чинній ставцірефінансування ЦБ РФ за вкладами у рублях та 9% річних за вкладами в іноземній валюті;
на суми економії на відсотках при отриманні позикових (кредитних) коштів у частині перевищення встановлених лімітів.

З 29 березня 2010 року ставка рефінансування Банку Росії встановлена в розмірі 8,25 відсотка річних (Вказівка ЦБ РФ від 26.03.2010 N 2415-У).

Податок на видобуток корисних копалин (ПДПД)-прямий, федеральний податок, що стягується з надрокористувачів. З січня 2002 року ПДПІ визначає глава 26 НКРФ. Платниками ПДПІ визнаються користувачі надр - організації (російські та іноземні) та індивідуальні підприємці.

У Росії її практично всі корисні копалини (крім загальнопоширених: крейда, пісок, окремі видиглини) є держ. власністю, і для видобутку цих корисних копалин необхідно отримати спеціальний дозвіл і стати на облік платником ПДПД (див. статтю 335 НКРФ).

Платники податків сплачують ПДПІ за місцезнаходженням ділянок надр, наданих ним у користування. Якщо видобуток з корисними копалинами проводиться у зоні континентального шельфу РФ чи поза РФ (якщо територія перебуває під юрисдикцією Росії чи орендується нею) то користувач стає на облік за місцем розташування організації чи за місцем проживання фіз. особи. Податковою базою є вартість видобутих корисних копалин (для всіх корисних копалин, крім нафти та газу). Для нафти та природного газу податковою базою є кількість видобутої корисної копалини.

Об'єкти оподаткування

Корисні копалини:

1. Добуті з надр біля РФ на наданому за законом ділянці надр.

2. Вилучені з відходів (втрат) виробництва, що підлягають окремому ліцензуванню.

3. Добуті з надр поза РФ на територіях, що орендуються, що використовуються за міжнародними договорами або перебувають під юрисдикцією РФ.

загальнопоширені копалини, зокрема. підземні води, здобуті індивідуальним підприємцем та використовувані ним безпосередньо для особистого споживання;
здобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні матеріали;
здобуті з надр при утворенні, використанні, реконструкції та ремонті об'єктів, що охороняються, мають наукове, культурне значення;
вилучені з власних відходів (втрат) видобувного та переробного виробництва;
дренажні підземні води.

Водний податок- податок, що сплачується організаціями та фізичними особами, що здійснюють спеціальне та (або) особливе водокористування.

Платники податків:

· Організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне або особливе водокористування відповідно до законодавства РФ.

· Не сплачують податок ті, хто використовує водні об'єкти на підставі договорів, укладених після набуття чинності Водним кодексом РФ.

Об'єкти оподаткування:

Забір води із водних об'єктів.
Використання акваторії водних об'єктів, крім лісосплаву.
Використання водних об'єктів без забору води для гідроенергетики.
Використання водних об'єктів для лісосплаву в плотах та гаманцях.

Не є об'єктами оподаткування:

1. Забір води:

o для забезпечення пожежної безпекита для ліквідації стихійних лих;

o для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;

o морськими та іншими судами задля забезпечення роботи технологічного устаткування;

o для рибництва та відтворення водних біологічних ресурсів;

o для зрошення земель сільгосппризначення, поливу садівницьких, городницьких, дачних земельних ділянок, особистих підсобних господарств, для водопою та обслуговування худоби та птиці, що перебувають у власності організацій та громадян;

o з підземних водних об'єктів шахтно-рудничних та колекторно-дренажних вод (роз'яснення в листі ФНП РФ від 20.07.2005 N ГВ-6-21/607).

2. Використання акваторії:

o для плавання на суднах, а також для разових посадок (зльотів) повітряних суден;

o для стоянки плавзасобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд для охорони вод та водних біоресурсів, охорони навколишнього середовища;

o для проведення державного моніторингу водних об'єктів, геодезичних, топографічних, гідрографічних та пошуково-знімальних робіт;

o для розміщення та будівництва гідротехнічних споруд спеціального призначення;

o для організованого відпочинку виключно інвалідів, ветеранів та дітей;

o для проведення днопоглиблювальних та ін. робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних шляхів та гідротехнічних споруд;

o для рибальства та полювання.

3. Особливе користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни та безпеки держави

Податкова база

По кожному виду водокористування, що визнається об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.

При заборі води податкова база визначається обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.
При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та гаманцях, податкова база визначається як площа наданого водного простору.

При використанні водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
При використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах та гаманцях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, що сплавляється в плотах та гаманцях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, та відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеного на 100. Податкові ставки

Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів та економічних районів:

при заборі води
при використанні акваторії
при використанні водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики
при використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах та гаманцях
при заборі води понад встановлені ліміти водокористування ставки в частині такого перевищення встановлюються у п'ятикратному розмірі. У разі відсутності затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як 1/4 затвердженого річного ліміту. Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 рублів за тисячу кубічних метрів води.

Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.

Платники:

Організації та фіз. особи, у т.ч. індивідуальні підприємці, які отримали ліцензію.

Об'єкти оподаткування:

Обкладанню підлягають об'єкти тваринного світу та водних біологічних ресурсів, названі у статті 333.3 НК РФ, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі ліцензії.

Не підлягають оподаткуванню об'єкти, що використовуються для особистих потреб нечисленних народівПівночі, Сибіру та Далекого Сходу, а також особами, для яких мисливство та рибальство є основою їх існування.

Ставки зборів

Ставки збору встановлюються за кожен об'єкт тваринного світу п. 1 ст. 333.3 НК РФ;

за кожний об'єкт водних біологічних ресурсів – п. 4 ст. 333.3 НК РФ;

за кожен об'єкт водних біоресурсів – морських ссавців – п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

Державне мито -це збір, що стягується з організацій та фізичних осіб при їх зверненні до державних органів, органів місцевого самоврядування, інших органів та (або) до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчих актів суб'єктів Російської Федерації та нормативних правових актів органів місцевого самоврядування, за вчиненням щодо цих осіб юридично значимих дій, передбачених Податковим кодексом, за винятком дій, які здійснюються консульськими установами Російської Федерації, а саме:

нотаріальних процесів;
дій, пов'язаних із реєстрацією актів цивільного стану;
дій, пов'язаних з набуттям громадянства Російської Федерації або виходом із громадянства Російської Федерації, а також з в'їздом до Російської Федерації або виїздом із Російської Федерації;
дій щодо офіційної реєстрації програми для електронних обчислювальних машин, бази даних та топології інтегральної мікросхеми;
дій уповноважених державних установпід час здійснення федерального пробірного нагляду;
державної реєстрації юридичних осіб, політичних партій, засобів масової інформації, випусків цінних паперів, прав власності, транспортних засобів та ін.

Серед іншого, Податковим кодексом РФ передбачено державне мито за:

право використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» та утворених на їх основі слів та словосполучень у найменуваннях юридичних осіб
право вивезення культурних цінностей, предметів колекціонування з палеонтології та мінералогії;
видачу дозволу на транскордонне переміщення небезпечних відходів;
видачу дозволів на вивезення з території Російської Федерації, а також на ввезення на територію Російської Федерації видів тварин і рослин, їх частин або дериватів, що підпадають під дію Конвенції про міжнародної торгівлівидами дикої фауни та флори, що знаходяться під загрозою зникнення.

2.2. Регіональні та місцеві податки

Податки республік у складі РФ, крайових, областей, автономної області, автономних округів (для стислості їх найчастіше називають регіональними) встановлюються законодавчими актами суб'єктів РФ відповідно до ПК РФ і діють біля відповідних суб'єктів РФ. У цьому конкретні ставки визначаються законами республік у складі РФ чи рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше встановлено законодавчими актами РФ. До регіональних податків ставляться:

податок на майно організацій;

Податок на гральний бізнес;

Транспортний податок.

Податок на майно організацій -це податок на рухоме та нерухоме майно (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене до спільної діяльності).

Об'єкт оподаткування:

Рухоме та нерухоме майно (у тому числі передане у тимчасове володіння, користування, довірче управління, внесене у спільну діяльність, або отримане за концесійною угодою), що враховується на балансі як основні засоби.

Об'єктами оподаткування для іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, визнаються рухоме та нерухоме майно, що відноситься до об'єктів основних засобів, майно, отримане за концесійною угодою.

Об'єктами оподаткування для іноземних організацій, які здійснюють діяльності в РФ через постійні представництва, визнаються що знаходиться на території Російської Федерації і що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності нерухомого майна та отримане за концесійною угодою нерухоме майно.

Не є об'єктами оподаткування:

· Земельні ділянки, водні об'єкти та інші природні ресурси;

· Майно федеральних органів влади, в яких передбачена військова та прирівняна до неї служба, що використовується для потреб оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.

Податкова база:

Визначається самостійно як середньорічна вартістьмайна. Враховується за його залишкової вартості. Для іноземних організацій, які не здійснюють діяльності в Російській Федерації, - за інвентаризаційною вартістю станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Відомості про інвентаризаційну вартість необхідно повідомляти протягом 10 днів з дня оцінки (переоцінки) об'єктів до податкового органу за місцезнаходженням об'єктів.

Податкова база визначається окремо за місцем знаходження організації та кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, а також щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що знаходиться поза його місцезнаходженням.

Якщо фактичне місцезнаходження оподатковуваних об'єктів перебуває у різних суб'єктах Російської Федерації, податок обчислюється з урахуванням ставок, прийнятих відповідних суб'єктів Російської Федерації.

Податок на гральний бізнес- податок з організацій та індивідуальних підприємців, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу А саме з підприємців, які мають ігрові столи, гральні автомати, каси тоталізатора, каси букмекерської контори.

Об'єкти оподаткування:

З 1 липня 2009 р. в Росії припинили діяти гральні заклади (за винятком букмекерських контор та тоталізаторів), які не мають дозволу на організацію та проведення азартних ігор у гральній зоні.

Об'єкти оподаткування на гральний бізнес (ігровий стіл, ігровий автомат, каса тоталізатора, каса букмекерської контори), зареєстровані у зазначених вище гральних закладах, підлягають зняттю з реєстрації за рішенням податкового органубез заяви платника податків. При цьому інспекція повинна письмово повідомити платника податків про таке рішення упродовж шести днів. Зазначене положення діє з 30.01.2010р.

Податкова база визначається за кожним об'єктом оподаткування окремо. Сума податку обчислюється платником податків самостійно як добуток податкової бази щодо кожного об'єкту та відповідної ставки податку.

Податок підлягає сплаті з здійснення ліцензованої діяльності у сфері грального бізнесу.

Транспортний податок- податок, що стягується з власників зареєстрованих транспортних засобів. Величина податку, порядок та строки його сплати, форми звітності, а також податкові пільги встановлюють органи виконавчої суб'єктів РФ. Федеральне законодавствовизначає об'єкт оподаткування, порядок визначення податкової бази, податковий період, порядок обчислення податку та межі податкових ставок.

Об'єктами оподаткування є:

· автомобілі

· Мотоцикли

· Моторолери

· Автобуси та ін. самохідні машини на пневматичному та гусеничному ходу

· Літаки

· гелікоптери

· Теплоходи

· Яхти, вітрильні судна

· Снігоходи, мотосані

· моторні човни

· гідроцикли

· несамохідні та ін водні та повітряні транспортні засоби

Не є об'єктами оподаткування:

1. Весельні човни, моторні човни із двигуном не понад 5 л. с.

2. Автомобілі легкові спеціальні для інвалідів, і навіть отримані через органи соц. захисту із потужністю двигуна до 100 л. с.

3. Промислові морські та річкові судна.

4. Пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна організацій та індивідуальних підприємців, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень.

5. Трактори, комбайни, спец. машини, зареєстровані для сільськогосподарських робіт.

6. Транспортні засоби, що належать на праві оперативного управління федеральним органамвиконавчої влади, де законодавчо передбачено військову або прирівняну до неї службу.

7. Транспортні засоби, які перебувають у розшуку.

8. Літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

9. Судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів.

Податкова база визначається у таких випадках:

· Як потужність двигуна в кінських силах (для автотранспорту);

· Як тяга реактивного двигуна (для повітряного транспорту);

· Як валова місткість у реєстрових тоннах (для водного несамохідного транспорту);

· Як одиниця транспортного засобу.

У разі реєстрації або зняття з обліку транспортного засобу протягом податкового (звітного) періоду обчислення податку провадиться з урахуванням коефіцієнта - як відношення числа повних місяців, протягом яких транспортний засіб зареєстровано, до календарних місяців у податковому (звітному) періоді.

У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця, зазначений місяць приймається як один повний місяць.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тягареактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силупотужність двигуна транспортного засобу, один кілограм-сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу.

Місцеві податкивстановлюються законодавчими актами суб'єктами РФ та органів місцевого самоврядування та діють на території відповідних міст, районів у містах та сільскої місцевостічи іншої адміністративно-територіальної освіти. До місцевих податків належать:

1) земельний податок;

2) податку майно фізичних осіб.

Земельний податок -сплачують організації та фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування або праві довічного успадкованого володіння.

Об'єкт оподаткування

Податком оподатковуються земельні ділянки, розташовані у межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга), біля якого запроваджено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування:

· Земельні ділянки, вилучені з обороту відповідно до законодавства Російської Федерації;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщининародів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, в межах лісового фонду;

· Земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті такими, що перебувають у державної власностіводними об'єктами у складі водного фонду, крім земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами.

Податкова база щодо кожної земельної ділянки визначається як її кадастрова вартістьстаном на 1 січня року, що є податковим періодом.

Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга) і можуть перевищувати:

0,3 відсотка щодо земельних ділянок:

· віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання у поселеннях та використовуваних для сільськогосподарського виробництва;

· зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельна ділянка, що припадає на об'єкт, що не відноситься до житловому фондута до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих на житлового будівництва;

· Наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва або тваринництва;

1,5 відсотка щодо інших земельних ділянок.

Податок на майно фізичних осіб.

Фізичні особи – власники майна, що визнано об'єктом оподаткування. У випадку загальної часткової власностікількох фізичних осіб, платником податків визнається кожна з цих осіб пропорційно його частці у цьому майні.

Об'єкт оподаткування: житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди, а також частка у праві спільної власностіна майно.

Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди, що належать громадянам на праві власності, встановлюються від сумарної інвентаризаційної вартості житлових приміщень та сумарної інвентаризаційної вартості нежитлових приміщень, що визначаються станом на 1 січня кожного року, у таких розмірах:

1. Житлових приміщень:

o до 300 тис. рублів - 0,1%

o від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - 0,2%

2. Нежитлових приміщень:

o до 300 тис. рублів - 0,1%

o від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - 0,3%

o понад 500 тис. рублів - 0,5%

Особливістю місцевих податків є те, що:

Деякі їх встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на її території. Конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами суб'єктів РФ та органів влади місцевого самоврядування;

Інша частина податків може запроваджуватися районними та міськими органами влади.

НК РФ визначає, як правило, верхню межу податкових ставок за місцевими податками, конкретні ж ставки з цих податків встановлюють місцеві органи влади. За податками, що вводяться на відповідній території понад встановлений перелік, ставки встановлюються місцевими органами влади виходячи з інтересів місцевих бюджетівта можливостей платників.

Висновок

Податки як дуже сильне знаряддя можуть зіграти роль у стабілізації економіки та фінансів, лише разі цілеспрямованого і дозованого використання. Але для створення такої політики необхідно визначити місце податків у механізмі стабілізації. В даний час у Росії йде етап становлення механізму податкового регулюванняу вигляді реформування податкової системи.

У результаті дослідження податків, що стягуються на території Російської Федерації, були проаналізовані податки за належністю до рівнів влади та управління: федеральні регіональні та місцеві. Встановлено повне верховенство законодавства РФ над законодавчими та нормативними актами суб'єктів РФ та муніципальних утворень, що є виконанням положень Конституції РФ. Платники податків на всій території РФ сплачують однакові податки та збори, що сприяє єдності країни.

Слід зазначити, що у механізмі стягування регіональних та місцевих податків є недоліки. Більшість таких недоліків пов'язані з нечіткою побудовою податкового законодавства, безліччю неясностей і протиріч, проблемами правових норм із цивільними, господарськими, фінансовими та іншими галузями права. Акти податкового законодавства за своїм змістом не відповідають вимогам їх побудови та потребують подальшого вдосконалення, у зв'язку з цим потрібні значні доопрацювання чинних документів для проведення податкової та нормативної базиу єдину комплексну систему. Так суб'єкти РФ і муніципальні освіти майже втратили своїх (закріплених) джерел доходів, що негативно впливає самостійність бюджетів бюджетної системи.

Вдосконалення податкового законодавства є актуальним завданням. Чинна податкова система в її основних – економічному та правовому аспектах зазнає обґрунтованої критики. Надмірне податковий тягардля підприємств – основна економічна вада російської системиоподаткування. Її фіскально-каральний характер постійно посилюється за рахунок розширення податкової бази та ставок за окремими податками, запровадження нових податків і зборів, посилення фінансових санкцій та умов оподаткування.

Список літератури:

1. Податковий кодекс РФ (частина перша) від 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. Від 02.11.2004).

2. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. Від 30.12.2004).

3. Федеральний законвід 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. Від 23.12.2004) «Про бюджетної класифікаціїРФ».

4. Податки: Навчальний посібник. / За ред. Д.Г. Чорниця. М. Фінанси та статистика, 2004.

5. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вишів. М. Інфра - М. 2003.

6. Хантаєва Н.Л. Теоретичні основиоподаткування: Уч. допомога. - Улан-Уде.: Видавництво ВСГТУ, 2006.

7. Податкове право: Підручник/Під. ред. С.Г. Пепеляєва - М.: Юрист, 2004.

8. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. проф., д.ю.н. Н.І. Хімічова. М: Юрист, 2009.

9. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. ред. М.В. Карасьова - М. Юрист, 2009.

10. Фінансове право: Навч. посібник для вузів/За ред. проф. М.М. Розсолова. - М.; ЮНІТІ-ДАНА, Закон та право, 2007.

11. Євстігнєєва Є. Н. Основи оподаткування та податкового права: Навч. допомога. - М.: Інфра-М, 2000.

12.Міляков Н.В. Податки та оподаткування: Курс лекцій. - 2-ге вид., перероб. та дод. - М.: ІНФРА-М, 2009.

13.Крохіна Ю.А. Податкове право. М., 2008.

14. Шаталов С.Д. Розвиток податкової системи Росії: проблеми, шляхи вирішення та перспективи. - М.: МЦФЕР, 2007

Отримання:

Вступ

1. Класифікація податків

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

2.1. Федеральні податки

2.2. Регіональні та місцеві податки

Висновок

Список літератури

Вступ

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з виникнення держави. Розвиток та зміна форм державного устрою завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки – основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції, податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку та структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Податкові доходи держави формуються за рахунок нової вартості, створеної у процесі виробництва (працею, капіталом, природними ресурсами). Податки виражають реально існуючі фінансові відносини, які у процесі вилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавних потреб. Економічний зміст податків виявляється у взаємовідносинах держави та суб'єктів господарювання (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносини як частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні.

Все різноманіття податків складає великий і важливий комплекс, де існує своя класифікація.

Мета цієї контрольної роботи – розглянути сукупність податків за належністю рівням влади та управління: федеральні регіональні та місцеві.

Для реалізації мети необхідно вирішити такі завдання:

Провести аналіз літератури.

Розглянути класифікацію податків.

Проаналізувати склад та сутність федеральних, регіональних та місцевих податків у РФ.

1. Класифікація податків

Угруповання податків за різними класифікаційними ознаками представлено таблиці 1. Класифікація необхідна упорядкування знання різні види податків. Основними класифікаційними ознаками є суб'єкт податку; об'єкт оподаткування; вид ставки; спосіб оподаткування; джерело сплати; призначення; належність до рівнів влади та управління; право використання сум податкових надходжень; можливість перекладення.

Таблиця 1. Класифікація податків у Російській Федерації.

Найбільш популярною є класифікація податків за належністю до рівнів влади та управління – податки класифікуються залежно від органу, який стягує податок та у розпорядження якого він надходить. За цією класифікаційною ознакою податки у Росії різняться таким чином: федеральні, регіональні та місцеві. Відповідно до Податкового кодексу РФ (НК) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення держави та муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення на користь платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.

НК РФ ст12.передбачає такі види податків і зборів до.

Федеральні податки Російської Федерації визначено податковим законодавством і є обов'язковими до сплати по всій території країни. Перелік регіональних податків встановлено Податковим кодексом РФ, але ці податки вводять у дію законами суб'єктів Федерації є обов'язковими до сплати біля відповідного суб'єкта Федерации. Вводячи у дію регіональні податки, представницькі (законодавчі) органи влади суб'єктів Федерації визначають податкові ставки з відповідних видів податків (але не більше, визначених федеральним законодавством), податкові пільги, порядок і терміни сплати податків.

Залежно від способу стягування податки поділяються на прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо з доходу чи майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків та державою. Прикладом прямого оподаткування у російській податкової системі можуть бути: податку доходи фізичних осіб, податку з прибутку, податки на майно як юридичних, і фізичних осіб та інших податків. В даному випадку основою для оподаткування є володіння та користування доходами та майном.

Непрямі податки стягуються у сфері споживання, т. е. у процесі руху доходів чи обороту товарів. Вони включаються у вигляді надбавки у ціну товару, а також тарифу на роботи чи послуги та оплачуються споживачем. Власник товару, роботи або послуги при їх реалізації отримує з покупця одночасно з ціною та податкові суми, які потім перераховує державі. Тому непрямі податки нерідко називаються податками споживання і призначаються для перенесення реального податкового навантаження на кінцевого споживача. Суб'єктом податку у разі є продавець товару, який у ролі посередника між державою і фактичним платником податку. Прикладом непрямого оподаткування є податку додану вартість, акцизи і мита.

2. Податки, що стягуються біля Російської Федерації

Види податків і зборів, що стягуються біля РФ регламентуються статтею 12. Види податків і зборів Російської Федерації. Повноваження законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та представницьких органів муніципальних утворень щодо встановлення податків та зборів. Коментована стаття встановлює види податків у Російській Федерації. До них відносяться: федеральні, регіональні та місцеві.

2.1. Федеральні податки

Федеральні податки, порядок їх зарахування до бюджету чи позабюджетний фонд, розміри їх ставок, об'єкти оподаткування, платники податків встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються по всій її території.

Ставки федеральних податків встановлюються Федеральним Зборами РФ. При цьому ставки податків на окремі види природних ресурсів, акцизів на окремі види мінеральної сировини та митавстановлюються федеральним урядом.

Пільги за федеральними податками можуть встановлюватися лише федеральними законами про податки. При цьому органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ та органами місцевого самоврядування можуть встановлюватися податкові пільги лише в межах сум податків, що зараховуються до їх бюджетів. Обґрунтування права на податкову пільгу покладається на платника податків. До федеральних податків згідно з НК РФ відносяться:

1) податку додану вартість (гл. 21 НК РФ);

2) акцизи (гл. 22 НКРФ);

3) податку доходи фізичних осіб (гл. 23 НК РФ);

4) єдиний соціальний податок (гл. 24 НК РФ);

5) податку з прибутку організацій (гл. 25 НК РФ);

6) податку видобуток з корисними копалинами (гл. 26 НК РФ);

7) водний податок (гл. 25.2 НК РФ);

9) збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (гл. 25.1 НК РФ);

10) державне мито (гл. 25.3 НК РФ).

Розглянемо докладніше деякі з них.

Податок на додану вартість (ПДВ)- Непрямий багатоступінчастий податок, що стягується на всіх стадіях виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг). Теоретично оподаткування він отримав назву «універсального акцизу» Стягування ПДВ побудовано на територіальному принципі: оподаткуванню підлягають як резиденти, і нерезиденти, які здійснюють території Російської Федерації операції, визнані об'єктами оподаткування.

Податок на додану вартість (ПДВ) є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної усім стадіях виробництва та визначається як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт і надання послуг і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та звернення. ПДВ - непрямий податок, тобто. надбавка до ціни товару

Платниками ПДВ відповідно до НК РФ є:

організації;

індивідуальні підприємці;

особи, які визнаються платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, які визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Фактичними платниками податків є споживачі - покупці товарів (робіт, послуг).

Об'єктами оподаткування є:

б) виконання будівельно-монтажних робіт для споживання;

в) ввезення товарів на митну територію РФ.

Докладний перелік об'єктів оподаткування також наведено у ст. 146 НК РФ.

Акцизирегулюються НК РФ. Платниками податків акцизу визнаються:

1) організації;

2) індивідуальні підприємці;

3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.

Підакцизними товарами визнаються:

1) спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;

Об'єктом оподаткування визнаються такі операції:

1) реалізація на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, у тому числі реалізація предметів застави та передача підакцизних товарів за згодою про надання відступного або новації;

Загальна характеристика федеральних податківта зборів

Система податків і зборів встановлено на чолі 2 НК РФ. Вона передбачає розподіл обов'язкових платежів на федеральні, регіональні та місцеві. При цьому як критерій, згідно з яким визначається їх склад, служить не адресат сплати (надходження до бюджету певного рівня) або порядок адміністрування, а органи влади, що встановлюють правила обчислення та стягнення, а також територія, на якій діятиме відповідний акт.

Визначення таких обов'язкових платежів дано у ст. 12 НК РФ. Федеральні податки та збори є платежами, встановленими Російською Федерацією, в особі уповноважених органів, згідно з певною процедурою, та обов'язкові до сплати, як правило, на території всієї країни.

Загальна характеристика цих платежів передбачає такі ознаки:

Закон відносить питання встановлення цих податків та зборів на федеральний рівень. Регіональна та місцева влада не вправі приймати рішення, що регулюють адміністрування, облік та контроль таких платежів, а також будь-які інші правила, що належать до федеральних податків. Прикладами є ПДВ та мита;
Законодавство вимагає встановлення цих обов'язкових платежів певним органом влади. Це може зробити лише Державна Дума. Жодний орган управління (агентство, служба, контроль та ін.) не може виконувати функції щодо встановлення податків та зборів;
Закон регламентує процес прийняття актів, які передбачають кожен новий обов'язковий платіж. Розрахунок зроблено на збереженні єдності податкової системи;
Платежі обов'язкові до внесення по всій території РФ. До складу таких не входять особливі податкові режими.

Відмінність федеральних від регіональних та місцевих платежів

Головною відмінністю є те, що у федеральному рівні визначаються обов'язкові елементи податків. До них належить порядок обчислення (розрахунок), порядок та строки сплати, ставка, база, податковий період та об'єкт оподаткування.

Прикладом є норми про встановлення ПДВ. На регіональному та місцевому рівні йдеться лише про можливість визначати окремі параметри. До них відносяться ставки, порядок та строки сплати. Також регіональна та місцева влада може вирішувати питання визначення бази та застосовувати пільги, якщо такі повноваження передбачені НК РФ.

Також до складу відмінностей входить дія актів регіону та муніципалітету у просторі. Воно обмежено відповідними адміністративними кордонами, у яких обов'язкові місцеві та регіональні акти.

Існує думка, що система обов'язкових платежів передбачає адміністрування, облік та контроль на локальний рівень. Воно відповідає реальному становищу. Адміністрування та контроль сплати всіх видів податків здійснює інспекція ФНП. Влада на місцях не може створювати профільне агентство або службу, яка виконує ці функції.

Функції та значення федеральних податків та зборів

Система федеральних податків виконує дві основні функції.

Фіскальне завдання пов'язана з необхідністю наповнювати бюджет, доходи якого формують податкові надходження від громадян та організацій. Відповідно до положень російської конституції, значний склад повноважень передано до центру. З цієї причини управління країною вимагає наявності розвиненої та передбачуваної системи сплати зборів та податків. З цим пов'язано те, що кожна податкова інспекціявходить у єдину структуру. Ця служба здійснює адміністрування, облік та контроль за виконанням обов'язків у сфері обов'язкових платежів.

Іншою функцією є економічне стимулювання. Щоб до бюджету надходили доходи, необхідно забезпечувати умови для ділової активності. Тому система податків підлягає постійної адаптації до вимог економіки, що змінюються.

Віднесення значної кількості окремих обов'язкових платежів до федеральним покликане забезпечити стандартні правила по всій території РФ.

Це є одним з невід'ємних елементів єдиного економічного простору.

Може здатися, що ці функції входять у суперечність. Однак податковий режиммає сприяти пошуку правильного балансу інтересів громадських та приватних суб'єктів. Прикладом є ПДВ. Точний розрахунок дозволяє розвивати економіку та підтримувати соціальну сферу, пільги окремим категоріямгромадян та організацій. Пільги можуть бути інструментом стимулювання інвестицій.

Види федеральних податків та зборів

Відповідно до ст. 13 НК РФ, до федеральних податків і зборів відносяться такі обов'язкові платежі:

всі різновиди акцизів;
ПДФО;
податок на прибуток організацій;
ПДПД;
водний податок;
держмито;
збори, пов'язані з користуванням об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біоресурсів.

Зазначені платежі можна ділити на податки та збори та групувати за кількома критеріями.

Що стосується податками, обов'язок із їхньої сплаті пов'язані з отриманням конкретних послуг у відповідь. З цієї причини податкова служба(Інспекція) здійснює їх адміністрування, контроль та облік. Доходи від них, особливо з ПДВ та ПДФО, значною мірою формують бюджет.

Природа зборів суттєво відрізняється. Вони пов'язані з наданням у відповідь певної послуги. Наприклад, порядок реєстрації організацій вимагає сплати відповідного мита. Підсумком цієї процедури стає отримання послуги із внесення відомостей про юридичній особів ЄГРЮЛ.

Якщо необхідних мит не внесено до бюджету, то реєстрація організацій не здійснюється. Що стосується адміністрування та контролю, то облік не проводиться, оскільки факт сплати перевіряє орган, що надає послугу (служба, агентство, управління, інспекція та інші).

До федеральних зборів відносяться всі види державного мита, а також збори, пов'язані з використанням об'єктів тваринного світу та об'єктів водних біоресурсів.

Інші обов'язкові платежі, передбачені ст. 13 НК РФ, належать до федеральних податків.

Порядок встановлення податків та зборів

Для того, щоб у платників податків з'явився обов'язок сплати, потрібне дотримання низки процедур. Вони включають право прийняття рішення, його форму та зміст.

Відповідно до вимог ч. 2. ст. 12 ПК, акти, що встановлюють нові податки та збори, повинні прийматися представницьким органом влади. Ним є Державна Дума, яка ухвалює законодавство.

Така система ухвалення податкових актів традиційна. Вважається, що таке політичне рішення мають право ухвалити депутати, обрані платниками податків. Якби рішення могли приймати органи управління, склад яких сформований в адміністративний спосіб (агентство, служба, інспекція та інші види виконавчих структур), то в галузі виник би хаос.

Також упорядковано систему пов'язану з розглядом податкових законопроектів. Перелік її суб'єктів обмежено ст. 104 російської Конституції. Серед органів управління, яким надано таке право є Уряд РФ та Президент.

При цьому будь-який податковий законопроект може бути внесений лише за наявності висновку Уряду. Це стосується будь-яких суб'єктів, включаючи депутатів Думи. При цьому до уваги не береться думка цього органу. Щоб з'явилося право розгляду проекту, значення мають оцінки витрат чи характеристика впливу доходи бюджету.

Якщо проект закону розробляється окремим органом, який здійснює управління (агентство, інспекція, служба), він повинен узгоджуватися в усіх вищих виконавчих органах. Практика, що склалася, вимагає висновку Мінфіну, як структури, що реалізує основи податкової політики. Підсумком руху ініціативи стає розгляд її Урядом. Якщо вона схвалюється, то відбувається внесення проекту до парламенту.

Особливості встановлення обов'язків зі сплати

Закон вимагає, щоб нові податки були введені у формі доповнень чи змін до НК РФ. Прийняття законодавчого актув іншій формі не допускається.

Важливими є і терміни впровадження змін. за загальному правилу, поправки що неспроможні набирати чинності раніше 1-го місяця з дати опублікування. Крім того, вони не можуть набути чинності раніше наступного податкового періоду.

Іншим важливим правилом є повна визначеність податку. Прийняті правила вимагають наступний перелік: об'єкт оподаткування на базу, ставку, податковий період, порядок обчислення (розрахунок) та порядок сплати. Якщо відсутній хоча б один із цих елементів, податок вважається невстановленим і платник податків має право не вносити платіж до доходу бюджету.

При цьому, пільги не є обов'язковим елементомцього платежу. Їхнє встановлення залежить від конкретної ситуації. Часто пільги надаються пенсіонерам та інвалідам, дозволяючи їм отримувати додаткові доходи.

Встановлення збору (мита) передбачає визначення платника та частину елементів податку. Зокрема, немає податкового періоду.

Федеральні регіональні та місцеві податки - це основні види податків, що у РФ. Норми, правила та види оподаткування встановлені на законодавчому рівні. Від рівня законодавчої влади, яка встановила ключові правила застосування фіскальних зобов'язань, залежить їхня класифікація.

Основна характеристика та відмінності

Отже, всі фіскальні платежі можна поділити на три види: федеральні, регіональні та місцеві податки та збори. Ключова відмінність між цими платежами – це рівень влади, який встановлює основні норми та правила застосування оподаткування. Тобто якщо повноваження щодо визначення ставки, пільги, періоду та принципів передані владі суб'єкта Росії, то й платіж вважається регіональним.

Однак слід зазначити, що фіскальні платежі регламентовані в Податковий кодекс РФ. Тобто НК РФ є правовою основоючинної податкової системи держави. Це означає що муніципальні органиуправління, і навіть влади суб'єкта Росії немає права вводити додаткові (нові) зобов'язання. До їх повноважень входить конкретизація порядку оподаткування щодо чинних фіскальних зборів.

Друга відмінність - це рівень бюджету (казни), до якого зараховується платіж. Так, податки та збори за рівнем бюджетів бувають:

федеральні - зараховуються безпосередньо до скарбниці Федерації (перший рівень);
регіональні - що надходять до скарбниці суб'єкта (другий);
місцеві - перераховані до бюджету муніципального освіти (третій).

Третьою відмінністю є територіальна ознака, тобто територія, де діють основні принципи оподаткування. Не саме зобов'язання, саме порядок його застосування.

Так, зобов'язання першого рангу застосовуються на території всієї держави. Принципи, правила та норми, закріплені в НК РФ, єдині для виконання для всієї Росії.

Особливості обтяжень другого рангу встановлюються для конкретного регіону. Наприклад, влада однієї області запроваджує регіональні податкові пільги, знижує ставки, затверджує звітні періоди та авансові платежі, обов'язкові для мешканців цього регіону. Отже, в іншому суб'єкті можуть бути ухвалені інші норми.

Для зборів третього, місцевого, рангу алгоритм та особливості оподаткування діють лише на території муніципальної освіти. Отже, на відміну від місцевих податків, федеральні податкита порядок їх застосування не може бути змінений на муніципальному або регіональному рівнях. Далі наведемо закритий перелік федеральних, регіональних та місцевих податків.

Види податків у Росії

Отже, ми визначили, що податки бувають федеральні, регіональні та місцеві. Також встановили їхні ключові відмінності. Тепер визначимо, які фіскальні платежі слід зараховувати до конкретного виду. Для цього розподілимо всі чинні платежі та збори до таблиці.

Федеральні, регіональні та місцеві податки, таблиця:

Вид зобов'язання	Найменування
Федеральні	акцизи; ПДФО; ПДВ; на прибуток; водний; держмито; спеціальні режими ( УСН, ЕНВД, ЕСХН, УРП, патенти); страхові внески; на видобуток корисних копалин; збори за користування об'єктами тваринного світу.
Регіональні	на майно організацій; транспортний; на гральний бізнес.
	на майно громадян; земельний; торговельний збір.

Підведемо підсумки

Усе податкові зобов'язанняподілені на три рівні залежно від того, до якого бюджету вони зараховуються. Загальні правилаоподаткування регламентує НК РФ, який є основною фіскальною системою Росії, що діє.

Для місцевих та регіональних зборів характерні особливостізастосування оподаткування встановлює влада відповідного рангу. Однак відступити від загальних норм, закріплених у НК РФ, влада другого і третього рівнів немає права.

Фіскальні платежі формують доходну частинубюджету, до якого кошти зараховуються безпосередньо. Для зобов'язань першого і другого рівнів допустимо перерозподіл між бюджетами, що нижчими коштують. Тобто надання коштів у вигляді субсидій, субвенцій та інших трансфертів.

Зазначимо, що цей розподіл визначається відповідно до чинного федерального бюджетного законодавства. А саме Бюджетний кодекс Росії. Таке дроблення зобов'язань використовується стимулювання розвитку регіонів Росії.