1с версія 8.3 роздільний облік пдв. Роздільний облік ндс

Як заробити
12.11.2020

Сьогодні російський бізнес став повноправним учасником міжнародного ринкуі займає досить міцне становище окремих нішах. Росія одна із провідних експортерів вуглеводневої сировини, сталевого прокату, кольорових металів. Проте з кожним роком зростає кількість підприємств у технологічно складних галузях (аерокосмічна, атомна енергетика, ВПК), які займаються зовнішньоекономічною діяльністю.

Це зумовлено як зростаючим попитом на продукцію російських компаній, так і досить сприятливими податковими режимами. Однією з пільг, що передбачена податковим законодавством Російської Федерації, є нульова ставка ПДВ під час здійснення операцій із реалізації товарів (продукції) експорту. Це дозволяє компаніям-експортерам економити помітні кошти, що є особливо актуальним під час кризи.

Однак досить часто каменем спотикання стають суперечки податкових органів та експортерів про обґрунтованості застосування нульової ставкита податкових відрахувань «вхідного» ПДВ із вартості товарів (робіт, послуг), використаних під час виробництва та (або) реалізації на експорт. Правильна організація обліку експортних операцій може зняти значну кількість питань.
Рішення «1С:Управління виробничим підприємством 8» дозволяє автоматизувати навіть найбільш складні ситуаціїобліку ПДВ, з якими стикаються підприємства-експортери у своїй практичній діяльності:

  • визначення вхідного ПДВ з товарів, робіт, послуг, що реалізуються на експорт та їх відокремлений облік;
  • розподіл вхідного ПДВ з непрямих витрат по діяльності, що оподатковується ставкою ПДВ 18 (10%) та 0%;
  • підтвердження нульової ставки ПДВ та підготовка пакету документів для отримання права на відрахування з ПДВ.
Проектний досвід

ВАТ «Російське авіаційне товариство» - приклад російського підприємства, що переважно працює з експортними операціями. Компанія займається розробкою, виробництвом та ремонтом авіаційної техніки, постачанням комплектуючих виробів та запасних частин. Основними покупцями підприємства є зарубіжні компанії.

До початку проекту впровадження «1С:Управління виробничим підприємством 8» складного ПДВта підготовка комплекту документів для підтвердження нульової ставки ПДВ були вкрай трудомісткими та вимагали постійного ретельного контролю з боку бухгалтерії та менеджменту «Русавіа». Питання побудови сучасної інформаційної системи регламентованого обліку стояло досить гостро, робилися спроби самостійного розвитку існуючих інформаційних системна підприємстві. Однак наприкінці 2006 р. керівництвом компанії було ухвалено рішення автоматизувати облік за допомогою програмного продукту «1С:Управління виробничим підприємством 8». Причиною вибору послужили розвинені можливості складного обліку ПДВ у типовій конфігурації програмного продукту.

Для впровадження програмного комплексу було обрано Впроваджувальний центр «Роздолля». Вивчивши основні бізнес-процеси підприємства, фахівці ВЦ «Роздолля» адаптували типовий функціонал «1С:Управління виробничим підприємством 8» та впровадили програмний продуктна 15 робочих місць. В результаті проекту були введені в експлуатацію підсистеми бухгалтерського та податкового обліку, розрахунку зарплати, кадрового обліку, управління запасами, продажами та закупівлями, управління грошима, керування виробництвом.

У ході впровадження особливу увагу приділили розділу «Облік ПДВ». Фахівці ВЦ «Роздолля» з метою забезпечення прозорості обліку ПДВ та автоматизації операцій з ПДВ запропонували оптимальну схему роботи з мінімальними доопрацюваннями типового функціоналу програми.

В результаті було вирішено такі завдання:

  • Роздільний облік доходів і витрат, що відносяться до діяльності оподатковуваної нульової ставки та звичайної ставки ПДВ
  • Контролює терміни підтвердження застосування нульової ставки ПДВ
  • Визначення сум відрахувань ПДВ, що відносяться до діяльності оподатковуваної нульової ставки та звичайної ставки ПДВ
  • Відновлення ПДВ раніше прийнятого до відрахування щодо діяльності оподатковуваної звичайною ставкою ПДВ, але пізніше використаного для експорту
  • Відображення відшкодування ПДВ
  • Автоматичне заповнення книги покупок та книги продажу з урахуванням різних ставок ПДВ
  • Автоматичне заповнення декларації з ПДВ

Роздільний облік доходів та витрат

Відповідно до вимог законодавства підприємства, що застосовують різні ставки ПДВ, зобов'язані вести роздільний облік доходів та витрат, що належать до видів діяльності, що оподатковуються різними ставками ПДВ.
У рішенні «1С:Управління виробничим підприємством 8» роздільний облік доходів забезпечується шляхом використання аналітики за ставками ПДВ на рахунку обліку доходів. В результаті за будь-якої реалізації фіксується ставка ПДВ, за якою оформляється відвантаження.

Коли здійснюється реалізація на експорт, її сума також зберігається в окремому регістрі за нульовою ставкою ПДВ, причому відвантаження можна проводити безпосередньо кінцевому покупцю або через посередника-комісіонера.
У «1С:Управління виробничим підприємством 8» можна організувати і детальний облік ПДВ з товарів і послуг.
Найчастіше в момент реєстрації рахунок-фактури на послуги або товари в системі бухгалтер уже знає, чи належить цей ПДВ до діяльності за ставкою 0% повному обсязі, Підлягає розподілу за видами діяльності або відноситься на реалізацію за ставкою ПДВ 18% У типовій конфігурації «1С:Управління виробничим підприємством 8» існує можливість вказувати вид вхідного ПДВ при оприбуткуванні товарів чи послуг.

У результаті наприкінці звітного періоду бухгалтер бачить, яку суму приймати до вирахування в поточному звітний періоду повному обсязі, яку віднести на рахунок ПДВ за товарами, реалізованими за ставкою 0% (експорт) та яка сума підлягає розподілу за видами діяльності. Мінімальне доопрацювання сервісних можливостей програми робить підсистему обліку ПДВ абсолютно прозорою та спрощує механізми підготовки та перевірки звітності з ПДВ.
Підготовка пакета документів на підтвердження реалізації за ставкою ПДВ 0% у кожному звітному періоді здійснюється для тих реалізацій за ставкою 0%, у яких період від дати їх відвантаження (дати приміщення товарів під митний режим експорту) до дати підтвердження ставки ПДВ 0% складає 180 днів .

Для спрощення підбору таких документів у кожному звітному періоді фахівцями ВЦ «Роздолля» у типовій конфігурації «1С:Управління виробничим підприємством 8» передбачено такі зміни:
- у документах відвантаження з'явився додатковий реквізит- «Період подання декларації»;
- додано можливість автоматичного заповнення регламентних документів підсистеми «ПДВ» («Підтвердження нульової ставки ПДВ», «Формування записів книги покупок (у разі пред'явлення до відрахування ПДВ 0%) з відбором за періодом подання декларації).

Облік МПЗ з метою ПДВ

При комплектації або надходженні МПЗ на склад, партія, що надійшла, фіксується в окремих регістрах з метою ПДВ. Це дає можливість відновити суму прийнятого до відрахування ПДВ при реалізації партії товарів на експорт та зберігати на окремому рахунку бухгалтерського облікусуму пред'явленого ПДВ до підтвердження правомірності застосування нульової ставки.
Крім того, в документі надходження можна вказувати в якій діяльності застосовуватиметься партія МПЗ, що надходить. Якщо є впевненість, що партія використовуватиметься з метою експортної реалізації, то суму вхідного ПДВ буде відразу віднесено на окремий субрахунок рахунку 19. У результаті, вхідний ПДВ по прямому експорту буде прийнято до заліку тільки в періоді підтвердження нульової ставки щодо конкретного відвантаження.
Для вказівки призначення МПЗ для цілей ПДВ користувач вибирає один із варіантів: Внутрішній чи Експортний ПДВ.

Наприклад, закупівлю канцелярських товарів для адміністративно-управлінського персоналу буде враховано як внутрішній ПДВ. А закупівлю сировини для виробництва деталей, які будуть використовуватись для виконання замовлень покупців, буде враховано як експортний ПДВ.

Облік непрямих витрат з метою ПДВ

Для непрямих витрат можна використовувати аналогічний метод обліку, як й у МПЗ. У момент відображення витрат на послуги сторонніх організацій користувачеві слід встановити вид вхідного ПДВ. Слід вибрати значення з варіантів:

  • Внутрішній ПДВ
  • Внутрішній розподілений
  • Експортний розподільний
  • Прямий експортний
На кожен із вищеперелічених типів вхідного ПДВ призначено рахунок обліку як субрахунок 19-го рахунку. Це дає можливість за допомогою стандартних звітів бухгалтерського обліку відстежувати за типами залишок ПДВ.

Ознака «Внутрішній ПДВ» означає, що вхідний ПДВ не відноситься до діяльності оподатковуваної нульовою ставкою ПДВ і відповідно суму внутрішнього ПДВ можна приймати до відрахування у звітному періоді, в якому фактично було отримано рахунок-фактуру.
Ознака «Внутрішній розподілений» встановлюється для витрат, що відносяться і до діяльності, що оподатковується за нульовою ставкою, і до діяльності, що оподатковується звичайною ставкою ПДВ.
У цьому випадку, наприкінці звітного періоду накопичена сума ПДВ буде розподілена за видами діяльності пропорційно до виручки від кожного виду діяльності. Розподіл проводиться на кожне експортне відвантаження, яке пройшло у звітному періоді.

Ознака «Експортний розподілений ПДВ» означає, що вхідний ПДВ відноситься лише до діяльності, що оподатковується за нульовою ставкою ПДВ. При цьому суму вхідного ПДВ буде розподілено за відвантаженнями, які пройшли у звітному періоді пропорційно до суми реалізації.
Прямий експорт призначається лише тоді, коли витрата пов'язані з конкретним відвантаженням експорту. Наприклад, міжнародне перевезення вантажів.
Розподіл проводиться регламентним документомз ПДВ «Розподіл ПДВ непрямих витрат». Для кожного типу вхідного ПДВ створюється окремий документ. У шапці документа вказується тип ПДВ. Документ заповнюється автоматично.
Вхідний ПДВ, віднесений на експорт, не буде прийнято до вирахування в поточному звітному періоді, а буде прийнято лише в періоді підтвердження правомірності застосування нульової ставки ПДВ.

Підтвердження нульової ставки

Відповідно до вимог НК РФ пакет документів на підтвердження права застосування ставки 0% платник податків зобов'язаний надати в строк не пізніше 180 календарних днів, Враховуючи з дати приміщення товарів (продукції) під митний режим експорту. У тому випадку, якщо платник податків не зміг встановлені термінипідтвердити своє право застосування податкової ставки 0 %, він має обчислити ПДВ із суми реалізації за ставкою 18 % (10 %). Сума нарахованого ПДВ має бути віднесена на витрати періоду.

У типовій конфігурації "1С: Управління виробничим підприємством 8" для відображення вищезгаданої операції використовується документ "Підтвердження нульової ставки ПДВ".
Для того, щоб користувач бачив лише документи відвантаження, за якими вже винесено рішення підтвердження або непідтвердження нульової ставки ПДВ у поточному періоді, у деяких проектах автоматизації фахівцями ВЦ «Роздолля» типовий документпрограми допрацьовується таким чином, щоб при автоматичному заповненні до табличної частини документа були включені тільки ті відвантаження, термін підтвердження яких зазначений у шапці документа.

Крім того, для окремих випадків було створено документ «Реєстрація рішення про відшкодування ПДВ». Документ призначений для реєстрації відрахування вхідного ПДВ за відвантаженнями, для яких не було підтвердження нульової ставки, але пізніше було прийнято рішення про відшкодування.

Автоматичне заповнення книги покупок та книги продажів

Рішення «1С:Управління виробничим підприємством 8» дозволяє всі розділи Декларації з ПДВ заповнювати автоматично.
Наприкінці кожного звітного періоду у програмі формується два документи «Формування книги продажу», окремо для звичайної реалізації та окремо для експортної реалізації. Документи заповнюються автоматично. При заповненні документа для нормальної реалізації заповнюється вся реалізація, що пройшла протягом звітного періоду, за винятком експортної. А при заповненні документа для експортної реалізації заповнюються лише документально підтверджені відвантаження.

Аналогічно книзі продажу формуються два документи «Формування книги покупок». Документи також заповнюються автоматично. Перший для відрахування ПДВ, що не відноситься до діяльності, що оподатковується за нульовою ставкою ПДВ. При заповненні до документа буде включено ПДВ із типом «Внутрішній ПДВ» та «Внутрішній розподілений» у частині розподіленої суми.
Другий документ «Формування книги покупок» заповнюється для ПДВ з експорту. Рядки документа будуть заповнені лише з ПДВ до відрахування, що стосується підтверджених відвантажень.

В результаті проведення всіх вищезазначених операцій усі розділи Декларації з ПДВ будуть заповнені автоматично. Крім того, за допомогою таких звітів, як «Аналіз вхідного ПДВ», «Аналіз нарахованого ПДВ», «Відомість з ПДВ, пред'явленого за реалізацією 0%», «Відомість з реалізації за ставкою 0%» та безлічі інших звітів з ПДВ можна отримати достовірну та найбільш повну інформаціюпро поточні та минулі операції з ПДВ.

Таким чином, використовуючи правильну методологію роботи з підсистемою ПДВ у програмі «1С:Управління виробничим підприємством 8», можна автоматизувати облік усіх, навіть найскладніших операцій обліку ПДВ на підприємствах.

У черговому релізі 3.0 1С: Бухгалтерія 8» Впроваджена новинка - функція, що дає можливість ще на рівні первинного обліку документа (занесення його до бази) вибирати одночасно і варіант обліку вхідного ПДВ. Праця бухгалтера з таким методом роздільного податкового обліку суттєво спроститься.

Облік податку на додану вартість – лише окремо для всіх

У разі будь-якої діяльності, як оподатковуваної на додану вартість, так і не оподатковуваної ПДВ, у звітному часі, за законом облік цього податку потрібно проводити окремо (російський ПК, ст. 149 та 170). Виняток допускається тільки, якщо вільні від оподаткування за ставкою ПДВ (на які ПДВ не нараховується) операції за тимчасовий період становлять 5% і менше від сумарної цифри понесених підприємством виробничих витрат. Якщо підприємство, що сплачує податки, ведення обліку має виконувати окремо, але не робить цього, воно також не зможе враховувати ПДВ у тих витратах, які є базою при обчисленні податку на прибуток, а також приймати податок на додану вартість до вирахування (8 абзац п.). 4 ст.

Також окремо слід проводити облік величини вхідного податку ПДВ з придбаним/замовленим підприємством роботам/товарам/послугам, що фігурують у його діяльності зі ставкою 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Зараз у «1С» податок на додану вартість враховується окремо

У «1С: Бухгалтерія 8» можна проводити роздільний облік податку на ПДВ вже в першій редакції. Робиться це так:

Вхідний ПДВ за поточний квартал збирається на 19-му рахунку. Якщо податок ПДВ входитиме у вартість, цей факт заноситься до журналу приходу, але не заноситься на рахунок 19.

Наприкінці звітного періоду формується звіт «Розподіл ПДВ непрямих витрат». Цей показникзавдяки цьому звіту буде автоматично розподілено. Але підтримки загального розподілу податку з ПДВ за РБП, НМА та основних засобів в автоматичному режимі подібний алгоритм не передбачає.

Новий метод роздільного облікуподатку на додану вартість

У програмному забезпеченні запроваджено «Спосіб обліку ПДВ» — новий субрахунок для податку ПДВ за ТМЦ, що надійшли (рахунок 19). Мета його ведення – зробити облік, що ведеться для податку ПДВ окремо, зрозумілішим і легше сприймається. Для нього передбачено 4 окремі аналітичні ознаки (значення):

Розподіляється

Враховується у вартості

Приймається до відрахування

Для операцій з 0%

Близько 20 журналів, які використовуються під час проведення фінансово-бухгалтерського обліку в софт-комплексі «1С: Бухгалтерія 8», доповнено новим субрахунком «Спосіб обліку ПДВ». Завдяки цьому ще на стадії внесення початкових облікових документів бухгалтер отримав можливість вибрати відповідну графу і відразу по кожному з робіт/товарів/послуг, що надходять, віднести ПДВ.

Це надасть його обліку наочність і прозорість, оскільки будь-коли переміщення вхідного ПДВ можна відстежити, навіть у середині звітного кварталу.

Регулювання облікових параметрів під час використання нового методу

Коли підприємство проводить вільні від оподаткування за ставкою податком (на які ПДВ не нараховується) операції або займається експортом, до «Облікової політики» використовуваного програмного забезпеченняпотрібно внести коригування.

Щоб зробити їх, ставлять галочку на вкладці податку на додаток до навпроти рядка «Підприємство виконує реалізацію без ПДВ або з ПДВ 0%».

Аналогічна галочка проставляється біля поля «Роздільний облік ПДВ на 19 рахунку «ПДВ з придбаних ТМЦ». Це дозволяє вибрати один із передбачених новим методом способів проведення обліку податку на додану вартість.

У розділі ПДВ докладно підтверджуються всі облікові цифри. Галочка проставляється біля поля «Облік сум ПДВ ведеться: …За способами обліку».

Прихід товарів/послуг – вибираємо варіант обліку податку на додану вартість ПДВ

Доповнення рахунку 19 «Спосіб обліку ПДВ» позиційним субрахунком призвело до зміни візуального вигляду журналу «Надходження товарів та послуг». У прийнятих до обліку позиціях, що заносяться до таблиці цього журналу, є «Спосіб обліку ПДВ».

Мета цього — можливість виробляти окремий облік податку на додану вартість для товарно-матеріальних цінностей, що тут поступають.

1) Передбачено автоматичне заповнення параметра «Спосіб обліку ПДВ» у журналі «Надходження товарів та послуг». Просто виберіть «За замовчуванням» серед можливих «Спосіб обліку ПДВ» у журналі відомостей «Рахунки обліку номенклатури».

2) Виконати групову (одночасну) обробку таблиці журналу «Надходження товарів та послуг». Тиснемо кнопку з написом «Змінити» і вибираємо відразу загальний для всього товарного переліку «Спосіб обліку ПДВ».

Проведемо невеликий практичний експеримент, щоб побачити, як впливає вибір параметра нового дод. субрахунки на звичайні проводки, що формуються журналом «Надходження товарів та послуг». При його параметрі «Приймається до вирахування» проводки отриманого звіту будуть аналогічні тим, які були раніше при застосуванні старого методу роздільного обліку. Тільки додалося 3 субконто до рахунку 19.

Якщо проставити «Враховується у вартості» для субконто, то в ціні ТМЦ, що купуються, буде відразу врахований ПДВ, пройшовши до цього через рахунок 19. У колишньому методі рахунок 19 не використовувався. Проводки, що формуються за нової методики:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Занесений у ціну ТМЦ податок ПДВ відображається через рахунок 19-ти транзитом, і для сфери бухобліку це дуже добре. Загальна цифра внесеного в ціну податку на додану вартість легко вираховується, і ці значення можна проаналізувати. Отриману цифру можна використовувати для заповнення Податкова деклараціяз ПДВ (розділ 7 рядок 4 «Не підлягає вирахуванню сума ПДВ з придбаних робіт/товарів/послуг»). Заповнювати цю графу за новим алгоритмом зовсім нескладно – достатньо брати наявні цифри за рахунком 19.

Щоб взяти до вирахування занесений на рахунок 19 податок ПДВ за параметра субрахунку «Для операцій з 0%», необхідно зробити перед цим «Підтвердження нульової ставки ПДВ». Тоді проводки, сформовані у фінансово-бухгалтерському обліку, будуть такі:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Якщо для субрахунку «Спосіб обліку ПДВ» (причина не важлива) значення проставлено інше, цифра ПДВ відновиться на автоматі, навіть якщо товар було продано за 0 ставкою. У новому методі не використовується субрахунок 19.07 «ПДВ за товарами, реалізованими за ставкою 0% (експорт)».

Коли для субрахунку встановлено значення "Розподіляється", в журналі "Розподіл ПДВ" згодом буде враховуватися податок ПДВ саме в цифрі, яка на 19 рахунку стоїть з цим параметром субрахунку.

Згодом спосіб обліку податку на додану вартість можна буде змінювати

Прийнятий під час заходу ТМЦ варіант обліку податку ПДВ згодом можна змінювати (корегувати) іншими документами. Наприклад, якщо під час заходу проставлено варіант обліку податку ПДВ «Приймається до відрахування», то журналі «Переміщення товарів» це можна виправити, просто зазначивши «Враховується вартості».

Варіант обліку податку на додану вартість можна виправити, коли ТМЦ передаються у виробництво.

Виправити варіант обліку податку на додану вартість та витратні рахунки обліку можливо не лише на окремій (самостійній) вкладці «Рахунок витрат», а й у таблиці журналу «Вимога-накладна».

Коли «1С» проводить журнал «Реалізація товарів та послуг», тут же перевіряється, наскільки прийнятий варіант обліку податку на додану вартість відповідає проставленій у реалізаційній накладній ставці ПДВ. Якщо потрібно, варіант обліку податку на додану вартість буде скоригований. Варіант обліку податку на додану вартість можна змінювати багаторазово, поки не відбудеться списання ТМЦ.

Важливо: неможливо змінити варіант обліку податку на додану вартість ПДВ, якщо він уже розподілений (проводка виконана).

Вибір варіанта обліку податку на додану вартість при закупівлі основних засобів та нематеріальних активів

Коли ведеться облік ОЗ у рахунку «Обладнання», щодо його передбачуваного застосування слід вибрати і «Спосіб обліку ПДВ».

В журналі " Прийняття до обліку основних засобів» Раніше прийнятий варіант обліку податку на додану вартість можна коригувати. Цей алгоритм використовується, якщо на облік ставляться НМА (нематеріальні активи).

Розподіл податку ПДВ згідно з новим алгоритмом

Процедура самого розподілу податку на додану вартість проходить так: ще до рознесення ПДВ за 19 рахунком «ПДВ за придбаними ТМЦ» складається ОСВ (оборотно-сальдова відомість).

Фактично оборотно-сальдова відомість за 19 рахунком – це вже податковий реєстр щодо обліку податку ПДВ окремо. Цифри ПДВ із різними методами обліку у ньому показані як ніде наочно і складнощів. На 19 рахунку сальдо не вважається закритим, поки в журналі закупівель не сформовано записів, а регламентних записів з рознесення ПДВ не проведено. Єдиний виняток: ПДВ, що вноситься в ціну, транзитом проходить через рахунок 19.

Виходить, що на первинні вхідні документи фінансово-бухгалтерського обліку покладено практично все навантаження з рознесення ПДВ, завдяки чому мінімізовано роботу з журналом «Розподіл ПДВ», а її характер став формальнішим внаслідок відомих значень розподіленого податку ПДВ та підсумкової цифри продажів (бази для всього розподілу). Якщо порівнювати зі старим варіантом звіту, вся його таблиця тут міститься на єдиній вкладці, і всю інформацію з розподілу податку ПДВ видно з першого погляду.

Ведення журналу «Розподіл ПДВ» має суттєву особливість: його можна використовувати для НМА та ОС. Є два режими розподілу ПДВ:

*коли документ формується в 1-му та 2-му місяці кварталу, тоді в ньому фігурує виручка тільки 1-го та 2-го місяця: ПДВ розподіляється лише за врахованими в 1-му та в 2-му місяці кварталу нематеріальним активамта основних засобів;

*якщо документ створюється і заповнюється в 3-му місяці звітного тимчасового періоду, то в ньому фігурує виручка за весь поточний квартал, відповідно, ПДВ розподіляється за всіма нематеріальними активами, основними засобами і всім ТМЦ, що враховуються в 3-му місяці кварталу.

Зверніть увагу: стаття 170 НК РФ (пункт 4) залишає за платником податків право вибирати на власний розсуд спосіб розрахунку співвідношення між ОЗ та НМА, придбаними в 1-му та 2-му квартальному місяці, з пари допустимих варіантів – за підсумками цього місяця та за підсумками кварталу.

У системі «1С: Бухгалтерія 8» зараз закладено лише метод розрахунку співвідношення за ОЗ та НМА за підсумками того місяця, коли вони поставлені на бухоблік. Для сфери оподаткування в обліковій політиці компанії потрібно використовувати саме цей варіант.

Проводки після бухобліку журналу «Розподіл ПДВ»:

Дебет 19 Приймається до вирахування Кредит 19 Розподіляється

Дебет 19 Враховується у вартості Кредит 19 Розподіляється

Дебет 19 Для операцій з 0% Кредит 19 Розподіляється

Дебет 20 Кредит 19 Враховується у вартості

Податок ПДВ, що розподіляється, переміщається на рахунок 19 з іншими параметрами субрахунку:

Для операцій з 0 відсотків;

Враховується у вартості;

Приймається до відрахування.

Податок ПДВ, що враховується в ціні, відразу йде на рахунки витратного бухобліку. Для податку на додану вартість, який розподіляється за нематеріальними активами та основними засобами, що враховуються, також формуються відповідні проводки. Крім них, записи особливих реєстрів змінюються відповідно до змін початкових властивостей та значень щодо нематеріальних активів та основних засобів.

Новий метод роздільного ведення обліку податку на додану вартість для РБП

Якщо ТМЦ, що надійшли на підприємство, списуватимуться при обліку не відразу, а протягом якогось тимчасового інтервалу рівними частинами, застосування нового методу роздільного ведення обліку податку на додану вартість теж ефективно. Облік подібних ТМА ведеться як традиційно прийнятий облік РБП (витрат майбутніх періодів).

У розділі «Послуги» у журналі приходу виставляється обліковий рахунок 97.21 «Інші РБП», а також ідентичний іншим прибутковим накладним «Спосіб обліку ПДВ». Усі властивості списання (тип витрати, первісна ціна, назва та ін.) слід внести до карти 97.21 рахунку.

Якщо прибутковий документ формується у 1-й чи 2-й місяці звітного часового інтервалу, то витрати майбутніх періодів списуються за незмінним методом. Якщо розподіл податку ПДВ з РБП виробляється наприкінці періоду, то сформована програмою проведення буде такою:

Дебет 97.21 Кредит 19.03 – віднесено на РБП суму ПДВ

Також програма, виконуючи регламентне проведення «Списання витрат майбутніх періодів», виконає аналіз залишку часу списання та залишку 97.21 рахунка окремо за всіма позиціями РБП. Наново буде вираховано і цифру витрати на один місяць.

Важливо: наведена у карті РБП початкова цифра має лише довідковий характер, тому вона змінюється і застосовується згодом.

Новий варіант розподілу податку на додану вартість при ставці 0%

Вхідний податок ПДВ при веденні експортної діяльності у новому методі не розподіляється окремо, як це робилося у старому, з кожної прибуткової накладної на кожну видаткову. Обчислюється сумарна цифра підлягає обов'язковому розподілу податку ПДВ та методом ФІФО розноситься за реалізаційними журналами. Новий варіант розподілу дає можливість зменшити термін проведення накладної, так і чисельність проводок.

Коли розподілиться ПДВ і запис про це з'явиться в «Книзі покупок», оборотно-сальдова відомість за 19 рахунком набуде іншого вигляду:

Залишається незакритим сальдо для реалізаційних операцій з нульової ставки.

Порядок наступних операцій із податком ПДВ для товарів, які продаються експорту, залишається незмінним. Коли всі документи, що підтверджують експортний продаж, будуть зібрані повністю, почнеться складання звичних фінансово-бухгалтерських документів:

Підтвердження нульової ставки ПДВ;

При значенні «Подано до відрахування ПДВ 0 відсотків» у журналі придбань робляться відповідні записи.

Важливо: Для абонентів софт-комплексу «1С: Бухгалтерія 8» тепер є два варіанти – використовувати старий метод роздільного ведення обліку або застосовувати новий. Щоб почати працювати за новим методом, знадобиться:

* встановити новий реліз програми;

*відзначити галочкою на 19 рахунку «ПДВ з придбаних ТМЦ» — «» та «Підприємство виконує реалізацію з ПДВ 0 відсотків і без ПДВ» при формуванні « Облікової політики»на поточний тимчасовий період;

*відкрити за 1-й квартал поточного року«Помічник з обліку ПДВ» та запустити автоматичну функцію переходу на використання нової методики, після чого виконаються всі необхідні проводки зі зміни цифр особливих реєстрів.

Звісно, ​​новий метод передбачає якісний аналітичний підхід із боку бухгалтера. Для застосування нового субконто можуть знадобитися нові внутрішні інструкції. Але цей облік дає найнаочніші та достовірніші результати з високим рівнем автоматизації процесу обліку.

У картинках:



Автоматизований облік розрахунків ПДВ в СПП забезпечується за рахунок використання спеціалізованих механізмів обліку ПДВ. Увімкнення, вимкнення або налаштування окремих механізмів здійснюється за допомогою параметрів обліку.

Вказівка ​​найменування продавця у рахунку-фактурі - встановлюється варіант вказівки найменування продавця у рахунку-фактурі.

Для ведення обліку у відповідності до Постанови №1137 необхідно встановити дату початку ведення обліку за постановою Уряду РФ. До поставленої дати облік вестиметься у відповідності до постанови Уряду РФ від 2 грудня 2000 р. №914.

Порядок нумерації виданих рахунків-фактур встановлюється залежно від обраного способу нумерації: або нумерація йде наскрізна без виділення рахунків-фактур на аванс окремим префіком «А» або з виділенням.

На закладці «ПДВ у валюті» вказується спосіб розрахунку суми ПДВ документів для проведення та друкованої формирахунки-фактури при розрахунках у валюті. Рекомендується застосовувати варіант «По карбованцевій сумі документа», при якому сума ПДВ у рублях розраховується множенням карбованцевої суми на ставку ПДВ. При другому методі сума ПДВ у рублях розраховується множенням валютної суми ПДВ на курс документа.


Крім налаштування параметрів обліку, що діють на всі організації, облік за якими ведеться інформаційної бази, необхідно налаштувати облікову політику з бухгалтерського та податкового обліку, яка налаштовується на певний період (рекомендується налаштовувати на рік).

Нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу права власності- Визначає необхідність нарахування ПДВ з відвантаження без переходу права власності (нарахування ПДВ можливе з 01.01.2006р.):

    • якщо прапор встановлений, провадиться нарахування ПДВ при відвантаженні (відображається документом «Реалізація товарів та послуг» з виглядом операції «Відвантаження без переходу права власності»);
    • якщо прапор знято, то нарахування ПДВ провадиться пізніше, при відображенні реалізації відвантажених товарів (документ «Реалізація відвантажених товарів»).

Порядок реєстрації рахунків-фактур на аванс- При отриманні попередньої оплати від покупця постачальник повинен виставити рахунок-фактуру на аванс. Виписувати рахунки-фактури на аванси можна не відразу, а через деякий час з моменту отримання авансу, протягом якого не настане виконання зобов'язань за договором (відвантаження товарів, надання послуг). Налаштування дозволяє вказати порядок реєстрації рахунків фактур на аванси, прийнятий в організації:

· Реєструвати рахунки-фактури на аванси завжди при отриманні авансу

· Не реєструвати рахунки-фактури на аванси, зараховані протягом п'яти календарних днів

· Не реєструвати рахунки-фактури на аванси, зараховані до кінця місяця

· Не реєструвати рахунки-фактури на аванси, зараховані до кінця податкового періоду (Постанова Президії ВАС РФ від 10.03.2009 № 10022/08)

· Не реєструвати рахунки-фактури на аванси (п.13 ст.167 НК РФ).

Формувати рахунки-фактури за розрахунками у.о. в рублях- при встановленні прапора рахунку-фактури при розрахунках у умовних одиницяхформуються у рублях. При цьому автоматично встановлюється прапор "Виписувати окремі рахунки-фактури на сумові різниці".

Організація здійснює реалізацію без ПДВ або з ПДВ 0%- при установці прапора вестиметься партійний облік ПДВ для включення ПДВ у вартість МПЗта до складу витрат при реалізації без ПДВ або з ПДВ 0% та прийняття ПДВ до відрахування після підтвердження нульової ставки.

Вести партійний облік ПДВ у розрізі серій та характеристик- при встановленні прапорів ведеться партійний облік ПДВ за характеристиками та серіями номенклатури.

У разі неможливості підтвердження застосування ставки 0%- Визначається спосіб нарахування ПДВ за неможливості підтвердження правомірності застосування ставки ПДВ 0% при реалізації: виділення суми ПДВ з виручки за розрахунковою ставкою або нарахування ПДВ зверху.

Порядок обліку ПДВ за МПЗ, списаним при операціях, які не оподатковуються ПДВ- встановлюється спосіб відображення в обліку ПДВ за придбаними МПЗ при їх використанні для операцій, які не оподатковуються ПДВ (при переміщенні чи списанні):

Включати у вартість або списувати на витрати у соотв. зі ст.170 НК РФ- ПДВ у бухгалтерському обліку відображається аналогічно до відображення у податковому обліку відповідно до положень п.3 ст. 170 НК РФ;

· Включати у вартість – завжди включати ПДВ за такими операціями у вартість МПЗ;

· Списувати на витрати – завжди списувати ПДВ за такими операціями на витрати.

Нараховувати ПДВ під час передачі нерухомості без переходу права власності- Відповідно до п. 3 ст. 167 НК РФ у випадках, якщо товар не відвантажується і не транспортується, але відбувається передача права власності на цей товар, така передача права власності дорівнює його відвантаженню. Так як нерухоме майноне відвантажується і не транспортується, то право власності на нього у покупця виникає у момент державної реєстрації, а чи не на дату акту приймання-передачі.

Звідси випливає, що до факту державної реєстрації немає об'єкта оподаткування та нараховувати ПДВ не треба. Такий висновок узгоджується з роз'ясненнями, наприклад, листи Мінфіну Росії від 11.05.2006 № 03-04-11/88. З огляду на цю обставину прапор «Нараховувати ПДВ при передачі нерухомості без переходу права власності» слід зняти.

Однак арбітражна практика іноді свідчить про іншу позицію податкових інспекцій. Наприклад, у Постанові ФАС ВЗГ від 11.02.2010 № А19-12414/09 сказано, що ПДВ необхідно нарахувати в день фактичної передачі нерухомості покупцю. Якщо ваша податкова дотримується такої ж позиції, слід встановити прапор «Нараховувати ПДВ при передачі нерухомості без переходу права власності».

Облік ПДВ з операцій придбання товарів, робіт, послуг.

У 1С: Управління Виробничим Підприємством(1С:УПП) можуть відображатися операції з придбання товарів для перепродажу оптом та в роздріб, вироблені на території РФ та ввезені за імпортом, отримати їх від російських контрагентів або за зовнішньоекономічним контрактом. У цій частині статті розглядаються особливості відображення операцій придбання товарів в оптовій та ризничній торгівлі з метою ПДВ.

Придбання товарів у оптовій торгівлі.

При оптовій торгівлі Російських організаційз юридичними особами біля РФ крім документів на передачу товарів пред'являють покупцем рахунки-фактури.

Приклад:Оформили надходження від постачальника двох найменувань товарів (за ставками 18% і 10%), а також послуги (Документ «Надходження товарів та послуг»).

Дт 41.01 Кт 60.01 – На вартість товарів/послуг, що надійшли (без урахування ПДВ)

Дт 19.03(19.04) Кт 60.01 – На суму «Вхідного» ПДВ, пред'явленого постачальником (у податковому обліку сума податку на 19 рахунку не відображається)

Для реєстрації отриманої від постачальника рахунок-фактури використовують гіперпосилання внизу документа надходження.

Якщо товари призначені для здійснення операцій, оподатковуваних ПДВ, то платник податків має право на податкове відрахування щодо сум податку, пред'явлених постачальником, при виконанні наступних умов: 1) товари прийняті до обліку; 2) є в наявності правильно оформлений рахунок-фактура постачальника з сумою пред'явленого до сплати ПДВ.

Під час проведення документа буде сформовано Рух у регістрі відомостей «Журнал обліку світлов-фактур».

Придбання імпортних товарів.

Організації можуть набувати біля РФ ще й імпортні товари. За встановленими правилами в рахунку-фактурі, що виставляється покупцю цих товарів, продавець повинен вказати відомості про країну походження товару та номер митної декларації.

Приклад:Документи щодо прийняття до обліку імпортних товарів оформляються аналогічно вітчизняним, лише із зазначенням номера ГТЖ та країни походження товару.

Примітка: Номер ВМД та країна-виробник вводяться в довіднику номенклатури за умови встановленої галки «Облік серій».

В результаті проведення документа буде сформовано проведення з відображення операції у регістри накопичення підсистеми обліку ПДВ.

Дт 41.01 Кт 60.01 – На вартість товарів, що надійшли (без урахування ПДВ)

Дт 19.03 Кт 60.01 – У сумі «Вхідного» ПДВ, пред'явленого постачальником (у податковому обліку сума податку 19 рахунку не відображається)

Приклад:

.

Для реєстрації отриманого від постачальника рахунка-фактури необхідно скористатися посиланням у підвалі форми документа або введенням на підставі. Після заповнення та проведення документа буде сформовано запис у регістрі відомостей «Журнал обліку рахунків-фактур».

Придбання товарів з імпорту.

Організація може купувати товари за зовнішньоекономічним контрактом. У разі об'єктом оподаткування ПДВ є ввезення товарів на митну територію РФ, а податку додану вартість не лише податковим, а й митним платежем.

Приклад:за загальному правилусплачувати ПДВ під час введення товарів повинен декларант (особа, яка декларує товари або від імені якої декларуються товари).

Організація придбала товари на суму 1000 EUR. При ввезенні товарів на територію РФ через митного брокера було сплачено: мито (15% від митної вартості), ПДВ (18% від митної вартості + мито), митний збір.

У прикладі декларантом є митний брокер, з яким організація уклала агентський договір. Таким чином, при отриманні товарів за імпортним контрактом, в інформаційній базі необхідно зареєструвати не лише саму покупку, а й митну декларацію, за якою товар завезено на територію РФ. Для цього необхідно оформити два документи – «Надходження товарів та послуг» та «ВМД з імпорту».

Для введення інформації про імпортні товари необхідно в документі «Надходження товарів та послуг» вказати країну походження товару та номер ВМД.

За зовнішньоекономічними контрактами сплата ПДВ іноземному постачальнику не провадиться, тому в колонці ПДВ необхідно вказати значення без ПДВ.


Після проведення документа формуються проводки

Дт 41.01 Кт 60.21 («Розрахунки з постачальниками та підрядниками (у валюті)») – На вартість товарів, що надійшли (без урахування ПДВ)

Митні платежі (мито, ПДВ та митний збір), сплачені при ввезенні товарів на територію РФ, реєструються документом ВМД щодо імпорту. У шапці документа необхідно вказати митного брокера, договір на митне оформлення, номер ВМД та суму митного збору.

На закладці Розділи ВМД вказується митна вартість товару, ставка мита(У відсотках), ставка ПДВ (у відсотках). Існує два способи заповнення документа – з ручної та за документом оприбуткування товарів (меню табличної частини товари за розділом 1 кнопка Заповнити/заповнити за надходженням). Після заповнення табличної частини та всіх необхідних сумнеобхідно розподілити мито та ПДВ на товари, виконується дана операція за кнопкою розподілити табличній частині Товари по розділу 1.

На вкладці рахунку обліку розрахунків вказується рахунок, на якому враховуються розрахунки з митним брокером. У прикладі це 76.09 «Інші розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»

Після проведення документа буде сформовано такі проводки:

Дт 41.01 Кт 76.09 – На суму мита, сплаченого при ввезенні товару

Дт 41.01 Кт 76.09 - На суму митного збору, сплаченого при ввезенні товару

Дт 19.05 Кт 76.09 – У сумі ПДВ, сплаченого під час ввезення товарів на митну територію РФ

Облік ПДВ з операцій реалізації товарів, робіт, послуг

Реалізація товарів в оптовій торгівлі

Російські організації-платники податків під час реалізації юридичним особам(ІП) на території РФ товарів (власного виробництва або придбаних для перепродажу для перепродажу). Крім документом на передачу товарів пред'являють покупцю рахунок фактуру.

Приклад реалізації вітчизняних товарів:Продаж товарів в УВП реєструється за допомогою документа «Реалізація товарів та послуг». Після заповнення документа його необхідно навести. В результаті будуть сформовані проводки щодо відображення операцій реалізації в бухгалтерському та податковому обліку та введені записи до регістрів накопичень.

Для складання світло-фактури на реалізовані товари, необхідно у документі реалізація товарів та послуг клацнути на полі посилання «запровадити рахунок-фактуру».

Заповнений документ необхідно провести, він внесе записи до регістру відомостей «Журнал обліку рахунків-фактур».

Реалізація імпортних товарів

Організації можуть продавати біля РФ як вітчизняні, а й імпортні товари. При реалізації імпортних товарів, продавець повинен у рахунку фактурі, що виставляється покупцю цих товарів, вказувати країну походження та номер митної декларації, за якою товар ввезений на територію РФ.

В УПП ця операція відображається документами «Реалізація товарів» та послуг та «рахунок-фактура виданий». При створенні документа у табличній частині Товари необхідно заповнити дані Країна походження та Номер ВМД.

Після проведення формуються проведення з відображення продажу товарів та ПДВ.

Дт 62.01 Кт 90.01.1 – Продажну вартість товарів (виторг на рахунку 90.01.0 у бухгалтерському)

Дт 90.02.1 Кт 41.01 – На собівартість товару

Дп 90.03 Кт 68.02 – у сумі ПДВ з операції реалізації (у податковому обліку не відображається)

Нарахування ПДВ під час виконання обов'язків податкового агента.

Передбачено нарахування ПДВ організаціями – податковими агентами:

· При оренді федерального, муніципального майнав органів державної влади чи управління;

· При придбанні на території РФ товарів, робіт, послуг у іноземних організацій, які не перебувають на обліку в податкові органиРФ, або реалізації комісійних товарів, що належать таким організаціям (при реалізації товарів комітента – нерезидента ПДВ нараховується автоматично).;

· При реалізації конфіскованого майна або іншого майна, що належить державі

Особливістю відображення даних випадків є заповнення договору контрагента, який надає послуги чи товари. У договорі з контрагентом має стояти прапор

Приклад: Розглянемо приклад надання організації орендних послуг, що розглядається.

Внесення передоплати по оренді заповнюється документ « Платіжне дорученнявихідне» або «Витратний касовий ордер».

З платіжного документа оформляється счет-фактура з видом «Податковий агент».

Для виду рахунку-фактури Податковий агент при проведенні документа формується проводка

Дт 76.НА Кт68.12 – у сумі обчисленого податку

Реєстрація наданих послуг в УПП оформляється документом «Надходження товарів та послуг» із зазначенням договору контрагента (з галкою податкового агента) та ставки ПДВ.

Під час проведення документа "Надходження товарів та послуг" сформуються такі

Дт витратного рахунку Кт 60.01 - відображена заборгованість з оренди,

Дт 19.04 Кт 60.01 виділено ПДВ з оренди,

Дт 60.01 Кт 76НА нараховано ПДВ податкового агента.

Сплата ПДВ до бюджету оформляється документом Платіжне доручення, що виходить з видом документа, перерахування податку, де рахунок дебету це 68.32 – «ПДВ у виконанні обов'язків податкового агента».

Документ робить рухи Дт 68.32 Кт51 – у сумі сплаченого податку

Орендарі мають право скористатися податковими відрахуваннямищодо сум податку, сплачених ними як податкові агенти. Це можливо в тому випадку, якщо вони є платниками податку на додану вартість і використовують орендоване майно для здійснення операцій, що оподатковуються ПДВ.

Для відображення вирахування за цими сумами з урахуванням виконання умов (послуги прийняті до обліку та обчислений податок сплачено до бюджету) формується з використанням документа «Формування записів книги покупок». Дані про суми ПДВ, обчислені та сплачені до бюджету при виконанні обов'язків податкового агента, відображаються на закладці «Вирахування ПДВ за податковим агентом».

Регламентні операціїоблік ПДВ

Формування книги продажів, книги покупок, податкових декларацій з ПДВ можна виконувати після виконання регламентних процедур.

Реєстрація рахунків-фактур з авансів покупців.

Витяг рахунків фактура на аванси та передоплати, отримані від покупця за певний період, здійснюється обробкою «Реєстрація рахунків фактур на аванс».

Таблична частина обробки заповнюється за кнопкою Заповнити з регістрів взаєморозрахунків з контрагентами. Рахунки фактури на авансі формуються автоматично при натисканні кнопки Виконати. Проведення даних рахунків-фактур створює проведення Дт 76.АВ «ПДВ з авансів та передоплата» Кт 68.02 «ПДВ».

Формування записів книги покупок

Документ призначений для відображення відрахувань з ПДВ в обліку та у книзі покупок. Документ містить список закладок:

1. Відрахування ПДВ з придбаних цінностей

2. Вирахування ПДВ з отриманих авансів

3. Відрахування ПДВ з виданих авансів

4. Відрахування ПДВ щодо податкового агента

5. Відрахування ПДВ при зміні вартості у бік зменшення

Закладки заповнюються автоматично за кнопкою «Заповнити»

Для відображення відрахування з ПДВ за реалізацією за ставкою 0% у шапці документа потрібно встановити прапорець «Пред'явлений до відрахування ПДВ 0%». У цьому випадку в документі відображаються лише закладки Вирахування ПДВ за придбаними цінностями, Вирахування з отриманих авансів.

На закладці Вирахування ПДВ за придбаними цінностями заповнюються дані щодо сум ПДВ, доступних до відрахування на дату введення документа відповідно до гол. 21 НК РФ.
При заповненні перевіряється виконання необхідних умовдля відрахування з ПДВ:

  • Отримано рахунок-фактуру від постачальника або виписано власний рахунок-фактуру,
  • Обладнання прийнято до обліку як основний засіб,
  • ПДВ під час виконання обов'язків податкового агента та виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання сплачено до бюджету,
  • При заповненні документа із встановленим прапорцем Пред'явлено до вирахування ПДВ 0% контролюється факт підтвердження або не підтвердження ставки 0% щодо реалізації,
  • ПДВ з виправлених рахунків-фактур, у тому числі коригувальних.

Примітка
Якщо ПДВ було включено у вартість товарно-матеріальних цінностей, він не підлягає відрахуванню.

На закладці Вирахування ПДВ з отриманих авансів заповнюються дані щодо сум ПДВ з отриманих авансів, доступних до відрахування на дату введення документа відповідно до гол. 21 НК РФ.
Сума ПДВ з отриманих авансів може бути прийнята до відрахування після реалізації товарів (робіт, послуг) або при поверненні авансу покупцю.

На закладці Вирахування ПДВ з виданих авансів заповнюються дані щодо сум ПДВ, нарахованих під час виконання обов'язків податкового агента, доступних до відрахування на дату введення документа відповідно до гол. 21 НК РФ.
Сума ПДВ нарахованого під час виконання обов'язків податкового агента може бути прийнята до відрахування після надходження сплачених цінностей та сплати ПДВ до бюджету.

Відрахування з ПДВ можуть бути відображені у додаткових аркушах книги покупок. Для цього на будь-якій закладці для потрібного запису встановлюється прапорець Запис додаткового аркушаі вказується Коригований період, в якому буде відображено запис.

Формування записів книги продажів

Документ «Формування записів книги продажів» призначений для реєстрації сум ПДВ, які безпосередньо пов'язані з нарахуванням ПДВ до сплати до бюджету.

  • Таблична частина «ПДВ з реалізації» призначена для реєстрації у книзі продаж сум ПДВ, нарахованих при реалізації цінностей.
  • Таблична частина «ПДВ з авансів» призначена для реєстрації у книзі продажу сум ПДВ з авансів, отриманих від покупців.
  • Таблична частина «ПДВ нарахований до сплати» призначена для реєстрації у книзі продажу сум ПДВ, нарахованих до сплати до бюджету за договорами податкового агента та будівельно-монтажними роботами, виконаними держспособом.
  • Таблична частина «Не відображається у книзі продажів» призначена для відображення операцій, які не вимагають відображення у книзі продажів, наприклад, реалізація товарів по роздробу ЕНВД.

Документ має два режими:

  • ПДВ щодо реалізації оподатковуваної за звичайними ставками ПДВ (18%, 10% тощо, крім ставки 0%);
  • ПДВ із реалізації за ставкою 0%.

При перемиканні режиму табличні частини документа очищаються.

«ПДВ з реалізації»

При автозаповненні (кнопка «Заповнити») в табличну частину потрапляють дані щодо цінностей реалізованих за різним ставкамПДВ. Якщо політика податкового обліку в частині ПДВ «з оплати», перевіряється наявність оплати за рахунком-фактурою, і в табличну частину потрапляє лише сплачена сума. При політиці «по відвантаженню», якщо була часткова оплата за рахунком-фактурою, то суми оплати та залишку потрапляють різними рядками, для сплаченої суми вказується документ оплати, при цьому у звіті «Книга продажів» вони відображаються одним рядком.
У разі якщо встановлено прапор «За реалізацією зі ставкою 0%» у табличну частину потрапляють лише рядки по реалізації зі ставкою 0%, за якими було підтверджено або не підтверджено таку ставку. (документ «Підтвердження нульової ставки ПДВ»)
Під час проведення документа формуються записи у регістрах обліку ПДВ та бухгалтерські проводкиза дебетом рахунку 76.Н «Розрахунки з ПДВ, відкладеним для сплати до бюджету» та кредитом рахунку 68.02 «Податок на додану вартість».

«ПДВ з авансів»

При автозаповненні (кнопка «Заповнити») в табличну частину потрапляють дані щодо авансів, отриманих від покупців (якщо виписані рахунки-фактури на відповідні аванси).
Таблична частина доступна для редагування вручну.

«ПДВ нараховано до сплати»
При автозаповненні (кнопка «Заповнити») до табличної частини потрапляють дані щодо сум ПДВ, які не увійшли на перші дві закладки, наприклад нарахованим до сплати до бюджету при придбанні цінностей за договорами податкового агента та при виконанні будівельно-монтажних робіт власними силами (госпспособом) .
Таблична частина не відображається за встановленого прапора «За реалізацією зі ставкою 0%».
Таблична частина доступна для редагування вручну.
Під час проведення документа формуються записи у регістрах обліку ПДВ.

«ПДВ не відображається у книзі продажів»
При автозаповненні (кнопка «Заповнити») в табличну частину потрапляють дані щодо операцій, що не оподатковуються ПДВ.
Таблична частина не відображається за встановленого прапора «За реалізацією зі ставкою 0%».
Таблична частина доступна для редагування вручну. Користувач може внести записи на суму ПДВ, які не повинні потрапляти в книгу продажів, хоча раніше зафіксовані в регістрах обліку ПДВ.
Під час проведення документа формуються записи у регістрах обліку ПДВ.

Формування звітів «Книга покупок» та «Книга продажів»

Покупці ведуть книгу покупок з метою визначення суми ПДВ, пред'явленої до відрахування (відшкодування) в установленому порядку. У програмі книга покупок формується після проведення регламентних операцій як звіт «Книга покупок». Для формування звіту необхідно вибрати період, за який формується звіт, та організацію. Книга покупок формується відповідно до постанови Уряду РФ від 16.02.2004 № 84, від 26.05.2009 р. № 451. Можливе використання додаткових налаштувань за кнопкою «Налаштування».

У формі, що відкрилася, можна налаштувати відбір за конкретним контрагентом, а так само угруповання за контрагентами у формі виведення або приховати колонки за ставкою 20%.

Покупці ведуть книгу продажів для визначення суми ПДВ, нарахованої до сплати. Формування та налаштування книги продажів аналогічне налаштуванню звіту «Книга покупок».

У програмі "1С: Бухгалтерія 8" ред. 3.0 з'явився новий механізм. За допомогою нього можна відразу вибрати спосіб обліку вхідного ПДВ у момент введення первинного документа до бази. Про те, як новий алгоритм роздільного обліку спростить роботу бухгалтеру, та як його використовувати на практиці, ви дізнаєтесь із статті методистів фірми «1С».

Обов'язок вести окремий облік ПДВ

Якщо в одному податковому періоді платник податків здійснює оподатковувані та неоподатковувані ПДВ операції, то відповідно до статей 149 та 170 НК РФ він зобов'язаний вести роздільний облік. З цього правила є виняток. Роздільний облік можна не вести, якщо у податковому періоді частка витрат на операції, які не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування), не перевищила 5 відсотків загальної суми сукупних виробничих витрат. Якщо платник податків не веде роздільний облік, будучи зобов'язаним це, то вхідний ПДВ не зможе ні прийняти до відрахування, ні врахувати у сумі витрат з податку прибуток (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Крім цього, слід окремо враховувати суми вхідного ПДВ за товарами (роботами, послугами), які використовуються в операціях, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Нинішній спосіб роздільного обліку ПДВ у програмах «1С»

Вести роздільний облік у «1С:Бухгалтерії 8» можна з першої редакції програми. Організований він в такий спосіб.

Протягом податкового періоду вхідний ПДВ акумулюється на рахунку 19. Якщо ПДВ необхідно включити у вартість, то у документі надходження зазначається, що ПДВ включається до вартості. І тут ПДВ на 19 рахунку не відбивається.

Наприкінці кварталу створюється документ Розподіл ПДВ непрямих витрат. За допомогою цього документа ПДВ щодо непрямих витратрозподіляється автоматично. Розподіл ПДВ з основних засобів, НМА і витрат майбутніх періодів, що надійшли, в даному алгоритмі не підтримується.

Нова методика роздільного обліку ПДВ

У рахунку 19 ПДВ за придбаними цінностями з'явилося нове субконто Спосіб обліку ПДВ.

З його допомогою роздільний облік ПДВ стане наочнішим. Субконто може набувати одне з чотирьох значень:

- Приймається до відрахування;

– Враховується у вартості;

– Для операцій із 0%;

– Розподіляється.

Додаткове субконто Спосіб обліку ПДВдодано майже до 20 документів облікової системи.

Таким чином бухгалтер уже в момент введення первинних документів може самостійно вибрати, куди віднести ПДВ щодо кожного надходження товарів (робіт, послуг).

Це зробить облік ПДВ більш прозорим та наочним, оскільки дозволить відстежити рух вхідного ПДВ у будь-який момент часу, не чекаючи кінця податкового періоду.

Налаштування параметрів обліку для роботи за новою методикою

Якщо в діяльності організації з'являються експортні операції або операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), то в програмі необхідно внести зміни до Облікову політику.

Для цього на закладці ПДВ необхідно встановити прапор: Організація здійснює реалізацію без ПДВабо з ПДВ 0 відсотків.

Щоб з'явилася можливість вибору способів обліку ПДВ згідно з новою методикою, має бути встановлений прапор Роздільний облік ПДВ на рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей».

У налаштуваннях параметрів обліку на закладці ПДВ також має бути встановлений прапор Облік сум ПДВ ведеться: За способами обліку.

Вибір способу обліку ПДВ на час вступу товарів

Змінився зовнішній вигляддокумента Надходження товарів та послугз появою додаткового субконто Спосіб обліку ПДВна рахунку 19. У табличній частині документа окремо для кожної номенклатурної позиції, що вводиться, доданий реквізит Спосіб обліку ПДВ(Див. рис. 1).

Мал. 1. Новий вид документа «Надходження товарів та послуг»

Це пов'язано з тим, що цінності, що відображають в одному документі, можуть враховуватися по-різному для цілей роздільного обліку ПДВ.

Для того щоб у документі Надходження товарів та послугзначення Спосіб обліку ПДВзаповнювалося автоматично, можна в регістрі відомостей Рахунки обліку номенклатуривстановити значення Спосіб обліку ПДВ за замовчуванням.

Крім цього, можна скористатися груповий обробкоютабличній частині списку товарів (кнопка Змінити) та встановити Спосіб обліку ПДВодночасно для зазначеного переліку товарів.

Подивимося на приклади, які проводки сформує документ Надходження товарів та послугзалежно від обраного значення нового субконто. Проведення документа, сформованого зі значенням субконто Приймається до відрахування, не відрізнятимуться від проводок, які формувалися за попередньої методики роздільного обліку, крім того, що до 19 рахунку додається третє субконто.

Якщо значення субконто буде вказано Враховується у вартості, то сума ПДВ буде врахована у вартості цінностей, що купуються, після того як пройде транзитом через 19 рахунок. У колишній методиці рахунок 19 не був задіяний. Тепер сформуються такі проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 41 Кредит 19

Відбивати ПДВ, включений у вартість товарів, транзитом через 19 рахунок корисно для облікових цілей. Це дозволить визначити сукупну суму ПДВ, включеного у вартість, та проаналізувати дані. Крім того, ця сума згодом буде потрібна для заповнення графи 4 Сума ПДВ за придбаними товарами (роботами, послугами), що не підлягає відрахуваннюРозділу 7 Податкової декларації з ПДВ. Використовуючи відповідні обороти за 19 рахунком, графу 4 Розділу 7 тепер заповнити не важко.

ПДВ, врахований на 19 рахунку зі значенням субконто Для операцій по 0%, буде прийнято до відрахування тільки після виконання операції Підтвердження нульової ставки ПДВ. При цьому у бухгалтерському обліку сформуються такі проводки:

Дебет 41 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

Якщо з якихось причин у субконто Спосіб обліку ПДВбуде вказано інше значення, то після реалізації цього товару за ставкою 0 відсотків ПДВ буде автоматично відновлено. Субрахунок 19.07 «ПДВ за товарами, реалізованими за ставкою 0 % (експорт)» у новій методиці не задіяно.

Якщо вибрано субконто Розподіляється, то саме сума ПДВ, врахована на рахунку 19 з цим значенням субконто, надалі оброблятиметься документом Розподіл ПДВ.

Подальше коригування способу обліку ПДВ

Спосіб обліку ПДВ, зазначений на час вступу товарів, може коригуватися надалі іншими документами. Наприклад, спосіб обліку ПДВ, зазначений під час вступу як Приймається до відрахування, можна скоригувати у документі Переміщення товарівта вказати Враховується у вартості.

Можна змінити метод обліку ПДВ під час передачі матеріалів у виробництво.

Рахунки обліку витрат та спосіб обліку ПДВ можна вказати як у табличній частині документа Вимога-накладна, так і на окремій закладці Рахунок витрат(Див. рис. 2).

Мал. 2. Коригування обраного способу обліку ПДВ

Під час проведення документа Реалізація товарів та послугу програмі виконується перевірка відповідності поточного способу обліку ПДВ ставці ПДВ у документі реалізації, а також за необхідності коригується спосіб обліку ПДВ. Уточнювати Спосіб обліку ПДВ можна доти, доки цінність не списана.

Зверніть увагу: після того, як ПДВ було розподілено, Спосіб обліку ПДВвже поміняти не можна!

Вибір способу обліку ПДВ при придбанні ОС та НМА

При надходженні основного засобу на закладці Устаткуванняпотрібно вказати Спосіб обліку ПДВзалежно від передбачуваного використання основного засобу (див. рис. 3).

Мал. 3. Вибір способу обліку ПДВ у документі «Надходження товарів та послуг»

Встановлений спосіб обліку ПДВ можна змінити у документі Прийняття до обліку ОС. Аналогічно можна вказати Спосіб обліку ПДВпри вступі та при прийнятті до обліку нематеріальних активів (НМА).

Розподіл ПДВ відповідно до нової методики

Розглянемо, як відбувається безпосередньо процес розподілу ПДВ. Оборотно-сальдова відомістьза рахунком 19 ПДВ за набутими цінностями до розподілу ПДВ зображено на малюнку 4.

Мал. 4. Оборотно-сальдова відомість до розподілу ПДВ

По суті, ОСО за рахунком 19 тепер є податковим регістром роздільного обліку ПДВ, де максимально просто та наочно відображено суми ПДВ з у різний спосібобліку. До проведення регламентних операцій із розподілу ПДВ та формування записів книги покупок сальдо на рахунку 19 не закрито. Виняток складає ПДВ, який враховується у вартості: він проходить через 19 рахунок транзитом.

Таким чином, основне навантаження щодо розподілу ПДВ перенесено на первинні документи, а робота з документом Розподіл ПДВзведена до мінімуму і має формальний характер, оскільки база розподілу (виручка) відома, відома і сума ПДВ. Порівняно з попереднім варіантом документа, тепер таблична частина розташовується на одній закладці, де можна бачити відразу всю інформацію з розподілу ПДВ.

Особливістю використання документа Розподіл ПДВє його застосування для основних засобів та нематеріальних активів. Розподіл ПДВпрацює у двох режимах:

якщо ми створюємо та заповнюємо документ у першому чи другому місяці кварталу, то до нього потрапляє лише виручка першого чи другого місяця: розподіл ПДВ відбувається лише за ОЗ та НМА, прийнятим до обліку, відповідно, у першому чи другому місяці кварталу;

якщо ми формуємо документ у третьому місяці кварталу, то до нього потрапляє виторг всього кварталу, відбувається розподіл ПДВ за всіма цінностями, а також по ОЗ та НМА, прийнятим до обліку у третьому місяці кварталу (див. рис. 5).

Мал. 5. Період у документі «Розподіл ПДВ»

Зауважте: згідно з пунктом 4 статті 170 НК РФ платник податків має право обирати спосіб розрахунку пропорції за основними засобами та нематеріальними активами, придбаними в першому або другому місяці кварталу, з двох можливих - за підсумками кварталу або за підсумками відповідного місяця.

Нині у «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0 реалізовано лише методику розрахунку пропорції за основними засобами та нематеріальними активами за підсумками місяця прийняття до обліку. Саме цей спосіб і слід закріпити в обліковій політиці організації з метою оподаткування.

У результаті проведення документа Розподіл ПДВ сформуються такі проводки:

Дебет 19Приймається до відрахування Кредит 19Розподіляється

Дебет 19Враховується у вартості Кредит 19Розподіляється

Дебет 19Для операцій з 0% Кредит 19Розподіляється

Дебет 20 Кредит 19Враховується у вартості

Розподілений ПДВ тепер перемістився на 19 рахунок із новими значеннями субконто:

– Приймається до відрахування;

– враховується у вартості;

– Для операцій із 0%.

ПДВ, що враховується у вартості, одразу ж списується на рахунки обліку витрат. Відповідні проводки з'являються і щодо ПДВ з ОЗ і НМА, прийнятих до обліку. Крім цього, коригуються записи спеціальних регістрів, оскільки змінюються початкові відомості та параметри амортизації ОС та НМА.

Роздільний облік ПДВ щодо витрат майбутніх періодів

Нова методика роздільного обліку ПДВ підійде й у ситуації, коли надійшли до організації цінності бухгалтер списуватиме відразу, а поступово протягом певного періоду времени. Такі цінності будуть враховуватися як об'єкти витрат майбутніх періодів (РБП).

У документі надходження на закладці Послугивказується рахунок обліку 97.21 Інші витрати майбутніх періодіві Спосіб обліку ПДВаналогічно всім іншим видам документів надходження. У картці рахунку 97.21 слід зазначити найменування, первісну суму, вид витрати та інші параметри списання.

Якщо документ надходження припав на перший чи другий місяці кварталу, то жодних змін у алгоритмі списання РБП не відбувається. Після розподілу ПДВ наприкінці кварталу (якщо зазначено, що ПДВ з РБП розподіляється) програма сформує таку проводку:

Дебет 97.21 Кредит 19.03

Віднесено на РБП суму ПДВ

Тепер під час проведення регламентної операції Списання витрат майбутніх періодівв програма проаналізує по кожному РБП сальдо рахунку 97.21 та термін списання, що залишився. Суму щомісячної витрати буде розраховано заново.

Зверніть увагу : первісна сума, зазначена в картці РБП, надалі не використовується і не коригується, а має суто довідковий характер.

Новий алгоритм розподілу ПДВ із ставкою 0 відсотків

Тепер при реалізації на експорт вхідний ПДВ із кожного документа надходження не розподіляється на кожну реалізацію, як було раніше. Визначається загальна сума ПДВ, що підлягає розподілу, та розноситься за документами реалізації методом ФІФО. Зміна алгоритму дозволяє зменшити кількість проводок та скоротити час проведення документа.

Після того як ПДВ розподілено, а в Книжці покупоксформовано відповідний запис, ОСВ по 19 рахунку виглядатиме таким чином (див. рис. 6).

Мал. 6. ОСО за 19 рахунком після розподілу ПДВ

Сальдо для операцій із реалізації за ставкою 0 відсотків залишилося незакритим.

Подальший порядок дій із «експортним» ПДВ не змінився. Після того, як буде зібрано повний пакетдокументів, що підтверджують реалізацію експорту, треба сформувати давно знайомі документи;

Підтвердження нульової ставки ПДВ;

Формування записів книги покупок у режимі Пред'явлено до відрахування ПДВ 0%.

Зверніть увагу: на сьогодні користувачі мають можливість перейти на нову методикуроздільного обліку, так і залишитися на старій. Для переходу на нову методику потрібно:

перевірити актуальність встановленого релізу програми;

при створенні Облікової політикина 2014 рік разом із прапором Організація здійснює реалізацію без ПДВ та з ПДВ 0 %встановити і прапор Роздільний облік ПДВ на рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей»;

відкрити Помічник з обліку ПДВ за перший квартал нового року та виконати автоматичну операцію переходу на нову методику (будуть сформовані необхідні рухи щодо конвертації залишків спеціальних регістрів).

Нова методика, безумовно, вимагатиме від бухгалтера певної аналітичної роботи та, можливо, розробки внутрішніх інструкцій щодо прийняття рішень щодо заповнення нового субконто. Проте результат такого обліку буде достовірним, наочним, а рівень автоматизації підвищиться.

Покрокове оформлення операцій у 1С

Крок 1.Виконати попередні настройки з обліку ПДВ:

  • Параметри обліку– через розділ Адміністрація - Налаштування програми - Параметри обліку - посилання Налаштування плану рахунків -Облік сум ПДВ за придбаними цінностями– встановити прапорець За способами обліку ;
  • Облікова політика– через розділ Головне - Налаштування -Податки та звіти - вкладка ПДВ-Встановити прапорці:
    • Ведеться роздільний облік ПДВ ;
    • Роздільний облік ПДВ за способами обліку .

В результаті даних налаштувань у програмі застосовуватиметься методика ведення роздільного обліку вхідного ПДВ та розподілення його за допомогою документа Розподіл ПДВ, а до рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей» буде додано третє субконто Способи обліку ПДВ, призначений для ведення такого роздільного обліку.

Крок 2.Вказати спосіб обліку ПДВ за придбаними товарами, роботами, послугами в документах 1С залежно від напряму їх використання.

Субконто Спосіб обліку ПДВ до рахунку 19 обов'язково до заповнення під час роздільного обліку ПДВ, воно може приймати такі значення:

  • Приймається до відрахування– для операцій, оподатковуваних ПДВ, тобто. вхідний ПДВ прийматиметься до вирахування у загальному порядку;
  • Враховується у вартості– для операцій, не оподатковуваних ПДВ, тобто. вхідний ПДВ враховуватиметься у вартості;
  • Блокується до підтвердження 0%— для операцій, які оподатковуються ПДВ за ставкою 0%, крім експорту несировинних товарів;
  • Розподіляється– для операцій, що оподатковуються та неоподатковуваних ПДВ. І тут вхідний ПДВ має розподілятися, т.к. він пред'явлений за придбаннями, які одночасно будуть використовуватися в діяльності, що оподатковується та неоподатковується ПДВ, наприклад, оренда офісу.

Крок 3Здійснити розподіл вхідного ПДВ за податковий період(Квартал).

Розподіл вхідного ПДВ оформляється документом Розподіл ПДВ через розділ Операції - Закриття періоду - Регламентні операції ПДВ - кнопка Створити.

Внаслідок заповнення документа Розподіл ПДВ суми вхідного ПДВ, відображені на рахунку 19 зі способом обліку ПДВ Розподіляється , будуть розділені пропорційно до виручки оподатковуваної та неоподатковуваної ПДВ.

Та частина податку, що відноситься до оподатковуваної ПДВ виручки, прийматиметься до відрахування, а інша — за неоподатковуваними ПДВ операціями, включена до витрат або вартості активів.

У 1С автоматичний розрахунок відповідності правилу 5 відсотків не провадиться. Бухгалтер має зробити це самостійно у бухгалтерській довідці.

Але всі, хто веде до 1С роздільний облік, за підсумками кварталу мають проводити документ Розподіл ПДВ . Якщо цього не зробити, то будуть записи в регістрах накопичення ПДВ, що зависли, і програма видаватиме помилку при перевірках.

Вкладка Розподіл .

За кнопкою Розподілити суми вхідного ПДВ, за якими застосовано субконто Розподіляється у звітному періоді, будуть розподілені пропорційно до виручки, зазначеної на вкладці Виручка від реалізації на:

  • прийняті до відрахування;
  • враховуються у вартості.

Проведення за документом.

Крок 4.Здійснити прийняття до відрахування ПДВ, отриманого внаслідок розподілу ПДВ.

Після проведення документа Розподіл ПДВ розподілений вхідний ПДВ приймається до відрахування за допомогою документав розділі Операції - Закриття періоду - Регламентні операції ПДВ.

Проведення за документом.

Крок 5.Сформувати книгу покупок та перевірити прийняття ПДВ до відрахування внаслідок його розподілу.

Результат проведення документа Формування записів книги покупок можна перевірити через звіт Книга покупок у розділі Звіти — ПДВ.