Як виплачувати дивіденди єдиному засновнику. Правила виплати дивідендів

На річне загальні збори учасників господарських товариств (АТ, ТОВ) зазвичай виноситься питання . Для його вирішення потрібна інформація про величину отриманого компанією чистого прибутку та розмір її чистих активів . Розрахунок цих показників, а також подальша виплата дивідендів лягають на плечі бухгалтера. Тому далі ми відповімо на найчастіші "дивідендні" питання бухгалтерів, у тому числі на питання, як визначити чистий прибуток при застосуванні УСНО та в який термін розрахуватися з учасниками нарахованих дивідендів.

Коли можна виплатити дивіденди

Виплачувати дивіденди можуть лише компанії з добрими фінансовими показниками.

Адже, по-перше, дивіденди розраховуються виходячи з отриманого за підсумками року або виходячи з нерозподіленого прибутку минулих років (Пункт 1 ст. 28 Федерального закону від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" (далі - Закон N 14 -ФЗ), п. 2 ст.42 Федерального закону від 26.12.1995 N 208-ФЗ "Про акціонерні товариства" (далі - Закон N 208-ФЗ); /235; Лист УФНС Росії по м. Москві від 23.06.2009 N 16-15/063489).

А по-друге, на день ухвалення рішення про розподіл чистого прибутку, а також на дату виплати дивідендів компанія повинна відповідати низці вимог, зокрема (Стаття 29 Закону N 14-ФЗ; ст. 43 Закону N 208-ФЗ):

Її статутний капітал має бути повністю сплачений;

Розмір її чистих активів не повинен бути меншим за неї статутного капіталу.

Крім того, виплата дивідендів не повинна призвести до того, що в організації з'являться ознаки банкрутства (Пункт 2 ст. 29 Закону N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закону N 208-ФЗ).

Нагадаємо, що розмір чистих активів визначається на підставі даних бухгалтерського балансу. І якщо ви не купували у акціонерів акції, то можете розрахувати чисті активи за формулою(Наказ Мінфіну Росії N 10н, ФКЦП Росії N 03-6/пз від 29.01.2003; Лист Мінфіну Росії від 07.12.2009 N 03-03-06/1/791):

Чисті активи = Активи (рядок 300) + Доходи майбутніх періодів (рядок 640) - Зобов'язання (рядок 590 + рядок 690)

Розрахунок дивідендів спрощенцями

Якщо ви, застосовуючи спрощену систему оподаткування, ведете повний бухгалтерський облік, то проблем із розрахунком дивідендів у вас немає. А от якщо ні (Пункт 3 ст. 4 Федерального закону від 21.11.1996 N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік"), то для цілей визначення чистого прибутку ви можете діяти так:

(Або) розробити свою методику розрахунку чистого прибутку. Однак такі методики зазвичай не дозволяють отримати достовірну інформацію про фінансовому становищікомпанії в порівнянні з даними бухгалтерського обліку. Тому виплачені на їх підставі суми податкові органиможуть розцінити не як дивіденди, а як безоплатно передані гроші чи зарплату (якщо учасник одночасно є працівником організації).

Примітка

У цьому випадку податківці розрахують податки за загальним ставкам:

- учаснику-організації - податок на прибуток виходячи зі ставки 20% замість 9% (для російських компаній) чи 15% (для іноземних компаній);

- учаснику-фізособі - ПДФО за ставкою 13% замість 9%, якщо він резидент РФ, та за ставкою 30% замість 15%, якщо він нерезидент РФ (Пункти 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Крім того, вашу організацію можуть оштрафувати за неповне утримання та перерахування ПДФОі прибуток (Стаття 123 НК РФ).

Водночас деяким організаціям вдавалося в суді довести правомірність розрахунку чистого прибутку за своїми методиками. ;

(або) відновити бухгалтерський облік за всі періоди, за які планується виплатити дивіденди. До речі, саме на такому способі наполягають контролюючі органи, а тому він найбезпечніший (Листи Мінфіну Росії від 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, від 29.01.2008 N 07-05-06/18);

(або) скласти інвентарний баланс та на його основі заповнити бухгалтерську звітність. Такий варіант зручний, наприклад, коли бухгалтерський облік не вівся довгий час і відновити його неможливо. При такому способі на кінець звітного періоду до балансу заносяться сальдо:

По касі, розрахункових рахунках, ОЗ та НМА - за даними обліку;

За відомими статтями капіталу (статутний капітал, резервний фондта ін.);

За іншими статтями балансу - за результатами інвентаризації (за даними цільового обліку основних ділянок, наприклад цільового обліку товарів, розрахунків із постачальниками, розрахунків із покупцями).

Позитивна різниця між активом та пасивом такого балансу і буде нерозподіленим прибутком звітного періоду.

Терміни виплати дивідендів

Ви повинні виплатити дивіденди протягом 60 днівз дня прийняття загальними зборами учасників рішення про це, якщо менший строк не вказано у статуті або рішенні (Пункт 3 ст. 28 Закону N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закону N 208-ФЗ).

Увага! З 2011 р. дивіденди учасникам ТОВ та АТ мають виплачуватись максимум протягом 60 днів з дня ухвалення рішення про їх виплату.

Іноді загальні збори затверджують графік поетапної виплати дивідендів. Виплачувати дивіденди можна поетапно, якщо виконуються такі умови:

Усі виплати укладаються у строк, визначений статутом (максимум 60 днів);

Дивіденди з акцій однієї категорії (типу) виплачуються одночасно всім власникам акцій цієї категорії (типу) (Пункт 4 ст. 42 Закону N 208-ФЗ).

Якщо ви з вини порушите терміни виплати дивідендів, то учасник може вимагати сплати відсотків за користування чужими коштами за період прострочення. Однак якщо у прострочення винен сам учасник (не надав банківські реквізити, Не з'явився для отримання грошей у касі), то відсотки платити ви не повинні (Пункт 3 ст. 405, п. п. 1, 3 ст. 406 ЦК України). Звичайно, в цій ситуації ви можете внести належну учаснику суму на депозитний рахунок нотаріуса (Підпункт 4 п. 1 ст. 327 ЦК України), але це ваше право, а не обов'язок.

Увага! При порушенні термінів виплати дивідендів учасники вправі вимагати від компанії сплати відсотків користування чужими коштами (Стаття 395 ДК РФ).

Відсотки вам не доведеться платити і в інших випадках, коли у прострочення немає вашої вини. Наприклад, якщо компанія не виплатила дивіденди через те, що на день виплати її чисті активи стали меншими за величину статутного капіталу (Пункт 2 ст.29 Закону N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закону N 208-ФЗ).

Виплата дивідендів третім особам

Ви можете виплатити дивіденди самому учаснику, а можете за його дорученням перерахувати гроші іншій організації або фізичній особі, у тому числі на оплату придбаних учасником товарів (робіт, послуг) (Статті 309, 312 ЦК України).

Примітка

У цій ситуації ви залишаєтеся податковим агентомучасника, тому "дивідендні" податки з таких виплат ви утримуєте у звичайному порядку, тобто при їх перерахуванні за дорученням учасника третім особам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А якщо до вас за дивідендами звернувся спадкоємець учасника, то вам потрібно переглянути його свідоцтво про право на спадщину. Якщо в ньому зазначено, що він успадковує право на отримання дивідендів або все майно спадкодавця, ви зобов'язані виплатити йому дивіденди, нараховані на користь померлого учасника (Пункти 1, 2 ст. 382, ​​ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. .1112, п. 1 ст. Не забудьте залишити копію цього свідчення.

Незатребувані дивіденди

Дивіденди стають незатребуваними, якщо компанія з якихось причин їх добровільно не виплатила, а учасник не звернувся за ними у встановлений термін.

З 2011 р. учасник має право звернутися за виплатою дивідендів у наступні терміни.

Після закінчення цих термінів дивіденди вважаються незатребуваними і ви маєте право відмовити учаснику у їх виплаті.

Суму незатребуваних дивідендів ви для цілей оподаткування не враховуєте (Підпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закону N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закону N 208-ФЗ).

Якщо у 2007 – 2010 pp. ви, як того вимагав Мінфін (Лист Мінфіну Росії від 14.02.2006 N 03-03-04/1/110), включали суми незатребуваних дивідендів у позареалізаційні доходи, то зараз ви можете подати уточнені декларації за періоди, у яких включали їх у доходи (Починаючи з 01.01.2007), із заявою про залік або повернення зайво сплаченого податку (Частина 2 ст. 4 Федерального закону від 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ).

Розкажи керівнику

Суми незатребуваних дивідендів потрібно відновити у складі нерозподіленого прибутку, тобто учасники компанії зможуть ухвалити рішення про повторний розподіл цих грошей між собою.

Цього року пам'ятайте про дві нововведення: перше - виплачувати дивіденди тепер потрібно у термін не більше 60 днів з дня ухвалення рішення про їх виплату, навіть якщо статут передбачає більший термін, а друге - з'явилося податкова пільгаз відновлених дивідендів.

Відповідно до положень Федерального закону від 08.02.98 № 14 ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю», винагорода учасників за підсумками роботи фірми здійснюється шляхом виплати дивідендів. У Статуті організації прописуються частки, періодичність та види оплат, порядок їх оформлення. Усі нюанси розподілу доходів від діяльності товариства його господарям краще продумати та затвердити заздалегідь – ще на етапі створення. Звичайно, завжди можна внести зміни до статуту, але це процес довгий і клопіткий, тому краще продумати все одразу і домовитись на березі.

Як оформити виплати у 2018 році ми розповімо у цій статті.

Що таке дивіденди та на якій підставі вони виплачуються

Дивіденди - це частина чистого прибутку підприємства, який за рішенням учасників спрямовують на виплату винагороди учасникам товариства.

Чистий прибутокмає бути підтверджена бухгалтерською звітністю фірми. Відповідно, якщо ви хочете розподіляти прибуток частіше ніж раз на рік, потрібно складати проміжну бухгалтерську звітність перед кожною виплатою.

Розподілити чистий прибуток ТОВ можна лише за дотримання таких умов:

Статутний капітал сплачено повністю;
. немає ознак банкрутства;
. чисті активи суспільства більше, ніж статутний капітал.

Не обов'язково розподіляти всю суму чистого прибутку. Частину її можна направити на оновлення обладнання, якісь інші потреби або залишити нерозподіленою.

Якщо прибуток ТОВ збирався кілька років, чи можна його виплатити у вигляді винагороди власникам?

Можна, заборон у законодавстві немає. Рішення приймається також загальними зборами. Цей прибуток відображено у рядку 1370 розділу III бухгалтерськогобалансу. Перерахування та оподаткування провадиться на загальних підставах.

Як часто можна виплачувати дивіденди

Підприємство може виплачувати їх поквартально, кожне півріччя чи щорічно. Періодичність виплат має бути прописана у статуті компанії. Найчастіше, ніж раз на квартал, прибуток розподіляти не можна.

Робити виплати частіше, ніж раз на рік, краще тоді, коли є впевненість у тому, що рік буде закінчено із прибутком. Інакше може виникнути така ситуація, що проміжні дивіденди виплачували, а за підсумками року звітність показала збиток чи чистий прибуток виявилася меншою, ніж виплачені суми. У цьому випадку дивідендами вважатиметься лише сума в межах чистого прибутку за підсумками року, а решта – безоплатно переданими сумами. У зв'язку з цим доведеться зробити коригування в обліку та звітності.

Як розподіляються дивіденди

Строго у порядку, прописаному у статуті. Найчастіше у статуті прописують порядок розподілу пропорційно часткам учасників. Але можна передбачити в установчих документах інший порядок.

Оподаткування дивідендів

Компанія, яка виплачує дивіденди, виступає податковим агентом, і має утримати та перерахувати до бюджету такі податки з виплачених сум:

1. ПДФО за фізичних осіб – учасників ТОВ:

13% для резидентів
. 15% для нерезидентів.

2. Податок з прибутку за юридичних:

13% для вітчизняних організацій, які володіють часткою менше 50% у статутному капіталі;
. 0% для вітчизняних організацій, які володіють часткою 50% і більше у статутному капіталі не менше 365 днів до ухвалення рішення про виплату. Для того щоб підтвердити право на нульову ставку, потрібно надати в податкову інспекціюдокументи, що підтверджують частку та строк володіння.
. 15% або інша ставка, передбачена угодою про уникнення подвійного оподаткування- для іноземних організацій.

Увага! Незважаючи на те, що організації, які застосовують УСН та інші спеціальні режимиоподаткування, звільнені з прибуток, на дивіденди це звільнення не поширюється. З компаній на УСН, ЕНВД та ЕСХН також утримується податок.

Чи є відмінності у нарахуванні та сплаті винагород залежно від податкового режиму?

Процес нарахування дивідендів та їх виплат є єдиним для всіх товариств з обмеженою відповідальністю, що працюють на різних режимахоподаткування: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Не має значення та суміщення режимів.

Оформлення операцій, пов'язаних із розподілом прибутку, вимагає компетенцій у цивільному, податкове правоу бухгалтерії. Щоб уникнути цих питань, потрібен час, а його у бізнесменів і так мало.

Інтернет-бухгалтерія бере більшу частину функцій він: система згенерує проводки, порахує податки, заповнить платіжні доручення, запропонує актуальні бланки документів. А з будь-яких питань можна отримати безкоштовну консультацію експертів. З нами бізнесмени нічим не ризикують, адже ми несемо матеріальну відповідальність перед клієнтами.

Скористайтеся безкоштовною демонстрацією сервісу – та переконайтесь у його користі для вас!

1. Суспільство має право за результатами першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців звітного року та (або) за результатами звітного року приймати рішення (оголошувати) про виплату дивідендів за розміщеними акціями, якщо інше не встановлено цим Федеральним законом. Рішення про виплату (оголошення) дивідендів за результатами першого кварталу, півріччя та дев'яти місяців звітного року може бути ухвалене протягом трьох місяців після закінчення відповідного періоду.

(Див. текст у попередній редакції)

Суспільство має виплатити оголошені з акцій кожної категорії (типу) дивіденди, якщо інше не передбачено цим Федеральним законом. Дивіденди виплачуються грошима, а випадках, передбачених статутом товариства, - іншим майном.

(Див. текст у попередній редакції)

2. Джерелом виплати дивідендів є прибуток товариства після оподаткування (чистий прибуток товариства). Чистий прибуток товариства визначається за даними бухгалтерської (фінансової) звітності товариства. Дивіденди з привілейованим акціямпевних типів також можуть виплачуватись за рахунок раніше сформованих для цього спеціальних фондів суспільства.

(Див. текст у попередній редакції)

3. Рішення про виплату (оголошення) дивідендів приймається загальними зборами акціонерів. Зазначеним рішенням мають бути визначені розмір дивідендів за акціями кожної категорії (типу), форма їх виплати, порядок виплати дивідендів у не грошової форми, дата, яку визначаються особи, мають право отримання дивідендів. При цьому рішення щодо встановлення дати, на яку визначаються особи, які мають право на отримання дивідендів, приймається тільки за пропозицією ради директорів (наглядової ради) товариства.

(Див. текст у попередній редакції)

4. Розмір дивідендів не може бути більше розмірудивідендів, рекомендованого радою директорів (наглядовою радою) товариства.

(Див. текст у попередній редакції)

5. Дата, на яку відповідно до рішення про виплату (оголошення) дивідендів визначаються особи, які мають право на їх отримання, не може бути встановлена ​​раніше 10 днів з дати прийняття рішення про виплату (оголошення) дивідендів та не пізніше 20 днів з дати прийняття такого рішення.

(Див. текст у попередній редакції)

6. Строк виплати дивідендів номінальному власнику та професійному учаснику ринку цінних паперів довірчому управляючому, який зареєстрований у реєстрі акціонерів, не повинен перевищувати 10 робочих днів, а іншим зареєстрованим у реєстрі акціонерів особам - 25 робочих днів з дати, на яку визначаються особи, які мають декларація про отримання дивідендів.

(Див. текст у попередній редакції)

7. Дивіденди виплачуються особам, які були власниками акцій відповідної категорії (типу) або особами, які здійснюють відповідно до федеральними законамиправа за цими акціями, на кінець операційного днядати, на яку відповідно до рішення про виплату дивідендів визначаються особи, які мають право на їх отримання.

8. Виплата дивідендів у грошовій формі здійснюється у безготівковому порядку товариством або за його дорученням реєстратором, який здійснює ведення реєстру акціонерів такого товариства, або кредитною організацією.

Виплата дивідендів у грошовій формі фізичним особам, права яких на акції враховуються в реєстрі акціонерів товариства, здійснюється шляхом перерахування коштів на їх банківські рахунки, реквізити яких є у реєстратора товариства, або за відсутності відомостей про банківські рахунки шляхом поштового переказу коштів, а іншим особам, права яких на акції враховуються у реєстрі акціонерів товариства шляхом перерахування коштів на їх банківські рахунки. Обов'язок товариства з виплати дивідендів таким особам вважається виконаним з дати прийому переказуваних коштів організацією федерального поштового зв'язку або з дати надходження коштів до кредитної організації, в якій відкрито банківський рахунок особи, яка має право на отримання дивідендів, а у разі, якщо такою особою є кредитна організація, - На її рахунок.

(Див. текст у попередній редакції)

Особи, які мають право на отримання дивідендів та права яких на акції враховуються у номінального власника акцій, отримують дивіденди у грошовій формі у порядку, встановленому законодавством Російської Федераціїо цінних паперах. Номінальний власник, якому було перераховано дивіденди і який виконав обов'язок з їхньої передачі, встановлену законодавством Російської Федерації про цінні папери, з які залежать від нього причин, зобов'язаний повернути їх товариству протягом 10 днів після закінчення одного місяця з дати закінчення терміну виплати дивідендів.

9. Особа, яка не отримала оголошених дивідендів у зв'язку з тим, що товариство або реєстратор не має точних і необхідних адресних даних або банківських реквізитів, або у зв'язку з іншим простроченням кредитора, має право звернутися з вимогою про виплату таких дивідендів (непотрібні дивіденди) протягом трьох років з дати прийняття рішення про їх виплату, якщо більший термін для поводження із зазначеною вимогою не встановлено статутом товариства. У разі встановлення такого строку у статуті товариства такий строк не може перевищувати п'ять років з дати ухвалення рішення про виплату дивідендів. Строк для поводження з вимогою про виплату незатребуваних дивідендів при його пропуску відновленню не підлягає, за винятком випадку, якщо особа, яка має право на отримання дивідендів, не подавала ця вимогапід впливом насильства чи загрози.

Після закінчення такого терміну оголошені та незатребувані дивіденди відновлюються у складі нерозподіленого прибутку товариства, а обов'язок щодо їх виплати припиняється.

Що таке дивіденди

Дивіденди – це дохід, що залишився після сплати всіх необхідних податків та платежів, який може бути розподілений між учасниками ТОВ.

Як часто ТОВ може робити виплату дивідендів

Дивіденди можна розподіляти щокварталу, раз на півроку або за підсумками року. Періодичність виплат прописується у статуті компанії.

Самий оптимальний варіант- Виплата за підсумками року. Якщо дивіденди розподіляються до закінчення фінансового року, їх називають проміжними. Тут існує ризик визнання таких дивідендів винагородою, якщо за підсумками року прибуток виявився меншим. І у зазначеному випадку на суму виплат будуть нараховані страхові внески, які доведеться доплатити.

Коли дивіденди розподілити не можна

Прибуток не вдасться розподілити у таких випадках:

• статутний капітал ТОВ сплачено в повному обсязі;
• компанія має ознаки банкрутства або відповідатиме таким ознакам після виплати дивідендів;
• вартість чистих активів менша від статутного капіталу та резервного фонду, або стане меншою внаслідок розподілу прибутку;
• не виплачено дійсну вартість частки (частини частки) учасника;
• компанія має непокритий збиток за даними бухгалтерської звітності.

Чисті активи та резервний фонд

Чисті активи – це різниця між активами та пасивами, яка визначається за даними бухобліку. До активів має відношення все майно підприємства (основні кошти, запаси, грошові кошти, дебіторська заборгованістьта інше). До пасивів відносяться борги ТОВ ( кредиторська заборгованість).

Резервний фонд - свого роду «страхування» компанії, на випадок відшкодування збитків від господарської діяльності. Створюється за бажанням учасників ТОВ, у розмірі, передбаченому статутом компанії, але не менше 5% вартості статутного капіталу.

Якщо за підсумками фінансового року, вартість чистих активів стала меншою від статутного капіталу та резервного фонду (за наявності), протягом шести місяців після закінчення року необхідно вжити заходів щодо збільшення чистих активів (як мінімум до розміру статутного капіталу) або зменшувати статутний капітал або навіть ліквідувати ТОВ.

Як розподілити дивіденди у 2019 році

Процедуру виплати дивідендів умовно можна поділити на 3 етапи:

1. Перевіряємо чисті активи та визначаємо загальну суму дивідендів

Даний етап є попереднім і основна його мета - зрозуміти, чи можливий розподіл прибутку в компанії зараз.

Як уже було сказано вище, розмір чистих активів повинен бути більшим за статутний капітал і резервний фонд. Розрахунок вартості чистих активів здійснюється відповідно до Наказу Мінфіну №84н від 28.08.2014.

Для визначення загальної суми дивідендів віднімаємо з чистих активів розмір статутного капіталу. Отриману суму можна повністю або у частині направити на виплати учасникам ТОВ.

2. Приймаємо рішення про виплату дивідендів

Прибуток компанії розподіляється виходячи з протоколу загальних зборів учасників чи рішення єдиного засновника ТОВ.

Зверніть увагу, виплата дивідендів – право, а чи не обов'язок компанії, і якщо відповідне рішення було прийнято, учасник зможе отримати прибуток (частина прибутку) навіть через суд. При цьому якщо рішення винесено, його вже не скасувати, у разі, якщо виплата дивідендів у результаті не відбулася, належна сума може бути стягнута судом.

на загальні збориучасників затверджується бухгалтерська звітність, визначається розмір дивідендів за кожним засновником. Прибуток розподіляється пропорційно часткам у статутному капіталі ТОВ, чи розмірах, зазначених у статуті підприємства.

• Протокол загальних зборів про розподіл прибутку (завантажити зразок).
• Рішення єдиного засновника про розподіл прибутку (завантажити зразок).

Починаючи з вересня 2014 року, протокол зборів учасників необхідно завіряти у нотаріуса. Обійти цю вимогу можна так – внести до порядку денного пункт про те, що прийняті рішення засвідчуються підписами всіх присутніх учасників або заздалегідь внести до статуту пункт приблизно такого змісту: «Прийняття загальними зборами учасників Товариства рішення та склад учасників товариства, які були присутні при його прийнятті, підтверджуються підписанням протоколу головою та секретарем загальних зборів, які є учасниками товариства».

3. Виплачуємо дивіденди

Виплата дивідендів має відбутися протягом 60 днів після ухвалення рішення. Менший термін можна прописати у статуті ТОВ чи протоколі зборів (рішенні єдиного засновника).

Прибуток може бути перерахований учаснику на розрахунковий рахунок у банку чи іншими способами, визначеними у протоколі (рішенні). Допускається виплата дивідендів (їх частини) майном.

Якщо учасник пропустив термін виплати, протягом трьох років за ним зберігається право на звернення до ТОВ за отриманням належного прибутку. Статутом цей термін може бути збільшено до 5 років.

Зверніть увагу, що пропущений термін не відновлюється (виключення – перепустка з причин застосування до учасника насильства та загроз, докладніше ст. 28 ФЗ №14 від 08.02.1988). Неотримана частина прибутку відновлюється у складі нерозподіленого прибутку товариства.

Податок на дивіденди у 2019 році (ПДФО)

На суми дивідендів, що виплачуються фізичним особам, не нараховуються страхові внески, але підлягає утриманню ПДФО .

Для фізичних осіб – резидентів РФ ставка ПДФОскладає 13%.

Для фізичних осіб-нерезидентів застосовується ставка 15%.

Податкова ставка з ПДФО визначається виходячи із статусу учасника (резидент/нерезидент) на дату виплати дивідендів. Податок утримується з кожної виплати, пізніше дня, наступного дня перерахування дивідендів (ст.226, 275 НК РФ).

Примітка: ПДФО не утримується з прибутку, що виплачується майном Але про це, компанія повинна протягом місяця з дня виплати, повідомити ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Якщо учасник ТОВ є юридичною особою– дивіденди оподатковуються з прибутку. При цьому в деяких випадках застосовується пільгова нульова ставка, якщо частка участі у компанії не менше 50% протягом 365 днів.

Ставка з податку прибуток для учасника – російської компанії становить 13%, для учасника – іноземної компанії, Застосовується ставка 15%.

Дивіденди - це дохід, який отримують учасники організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування. Задля отримання прибутку і починається створення бізнесу, тому для власника ТОВ важливо знати, яким саме чином він може його отримати.

Нагадаємо, що індивідуальний підприємецьможе вільно розпоряджатися отриманим доходом у особистих потребах, тобто знімати гроші з розрахункового рахунку, брати їх із каси, переказувати безготівковим шляхом. Єдина умова - він не повинен мати заборгованості з податків та внесків.

Учасник ТОВ може отримати гроші від бізнесу у вигляді зарплати, якщо він працює по трудового договоруу своїй організації, або у вигляді дивідендів, але за умови, що діяльність товариства була успішною.

Коли дивіденди розподіляти не можна

Зрозуміло, дивідендів до виплати не буде, якщо суспільство не вело діяльність або вона виявилася збитковою. Не можна розподілити у вигляді прибутку і такі кошти, як, наприклад, кредит, взятий організацією на певні цілі, або виплачувати дивіденди, коли є непогашені збитки минулих років.

Прибуток від діяльності товариства неможливо розподілити й у таких ситуаціях (ст. 29 закону «Про ТОВ»):

• не повністю сплачено статутний капітал;
• суспільство відповідає ознакам банкрутства на момент ухвалення рішення про видачу дивідендів або матиме такі ознаки після їх видачі;
• вартість чистих активів ТОВ менша від його статутного капіталу та резервного фонду або стане меншою від їх розміру в результаті прийняття рішення про виплату дивідендів;
• до виплати дійсної вартості частки чи частини частки учасника товариства;
• інші випадки, передбачені законом чи кредитними зобов'язаннями організації.

Якщо зазначені обставини припиняються, то ТОВ зобов'язане виплатити своїм учасникам прибуток, про розподіл якого між учасниками товариства було ухвалено рішення.

Що таке чисті активи

Фондам та чистим активам товариства з обмеженою відповідальністю присвячено окрему статтю 30 закону «Про ТОВ», тому двома словами варто дізнатися, що це таке.

Чисті активи - це різниця між активами та пасивами організації за даними бухгалтерського балансу. До активів відноситься все майно підприємства у всіх його видах: кошти, запаси (сировина та матеріали, готова продукція, відвантажені товари, витрати на незавершеному виробництві), основні засоби, дебіторська заборгованість, фінансові вкладеннята ін Пасиви - це борги організації (за позиками та кредитами, кредиторська заборгованість, резерви майбутніх витратта ін.).

Розраховує чисті активи бухгалтер, і не завжди думка власника на те, яку частину прибутку можна отримати у вигляді дивідендів, співпадатиме з даними балансу.

У річному звіті товариства стану чистих активів має бути присвячений окремий розділ. У ньому відображають динаміку зміни вартості чистих активів та статутного капіталу за останні завершені фінансові роки. Якщо вартість чистих активів суспільства виявилася меншою за його статутний капітал, то треба провести аналіз причин і факторів, що призвели до такого стану.

Повинні бути вжиті заходи, щоб привести вартість чистих активів у відповідність до розміру статутного капіталу. Якщо така відповідність не буде досягнута протягом шести місяців після закінчення фінансового року, то треба ухвалити рішення про зменшення статутного капіталу або ліквідувати ТОВ.

Як часто ТОВ може виплачувати дивіденди

Стаття 28 закону "Про ТОВ" дозволяє розподіл дивідендів учасникам товариства щокварталу, раз на півроку або раз на рік. Періодичність виплат дивідендів має бути прописана у статуті ТОВ. Дивіденди, які розподіляють не за підсумками року (а раз на квартал чи півроку), називають ще проміжними.

Щодо такої періодичності є наступний нюанс – якщо за підсумками року діяльність організації виявиться збитковою, то дивіденди розподіляти не можна. У цьому випадку ті суми, що вже були сплачені учасникам, визнаватимуться не дивідендами, а виплатами фізичним особам, на які треба нараховувати страхові внески. Крім того, доведеться вносити зміни до вже зданої звітності, тому розподіляти прибуток між учасниками щоквартально має сенс лише за стабільного доходу.

Як розподіляються дивіденди

Розподіляти дивіденди можна лише на підставі рішення загальних зборів учасників (або рішення єдиного учасника ТОВ). На загальних зборах затверджується бухгалтерська звітність організації, визначається сума, яка буде розподілена у вигляді дивідендів та конкретний розмір виплат по кожному учаснику. Оформляється рішення протоколом у звичайному порядку.

У випадку прибуток ТОВ, спрямовану виплату дивідендів, розподіляється між учасниками пропорційно їх часткам у статутному капіталі, але статутом товариства може бути встановлено інший порядок розподілу прибутку між учасниками товариства. Виплатити дивіденди учасникам ТОВ треба пізніше 60 днів із дня прийняття такого рішення.

Отриманий за підсумками року прибуток необов'язково виплачувати у вигляді дивідендів, можна залишити його нерозподіленим або створити резервний фонд для розвитку організації (на відміну від акціонерного товариства, створювати резервний фонд ТОВ вправі, але з зобов'язане).

Дивно, що, на думку Мінфіну, висловленого у деяких листах, нерозподілений прибутокминулих років не може бути спрямовано на виплату дивідендів за підсумками звітного року. Виразно прокоментувати свою відповідь міністерство не змогло, а після кількох судових рішеньз цього питання на користь учасників ТОВ легітимність розподілу прибутку минулих років вже не сумнівається.

Оподаткування дивідендів

На суми дивідендів, що виплачуються учасникам – фізичним особам, страхові внески не нараховуються, але з отриманої суми утримується ПДФО. До 1 січня 2015 року для резидентів РФ (тобто тих, що знаходяться на території Росії не менше 183 днів на рік), становила 9%, у 2016 та 2017 роках - 13%. Наприклад, зі 100 000 рублів на руки учасник отримає лише 87 000 рублів. Утримує бухгалтерія організації, самостійно перераховувати його треба.

Якщо дивіденди отримує учасник, який є юридичною особою, то дивіденди оподатковуються з прибутку. При цьому дивіденди учасників, які є російськими організаціями, що мають не менше 50% частки участі та строком безперервного володіння часткою не менше 365 днів, оподатковуються за пільговою нульовою ставкою.