Якщо отримував майновий вирахування до року. Податковий кодекс про порядок надання відрахування

З 2014 року почали діяти так звані «нові правила» отримання майнового відрахування при купівлі чи будівництві житла та земельних ділянокта за відсотками за іпотечним кредитом.

Ці «нові правила» до Вас відносяться за умови, якщо (мають виконуватись обидві умови):

(1) до 2014 року правом на відрахування Ви ніколи не користувалися,

Право на відрахування настає у році підписання акта приймання-передачі, якщо Ви купували квартиру за договором пайової участі, в інших випадках (купівля або будівництво житлового будинку, купівля квартири за договором купівлі-продажу та ін.) – у році отримання свідоцтва про державної реєстраціїправа власності.

Зміни було внесено до статті 220 Податкового кодексу Росії з 1 січня 2014 року Законом 212-ФЗ. Розглянемо нові правила докладніше.

Збільшення ліміту відрахування

До 2014 року ліміт майнового відрахування був 2 млн рублів на об'єкт (наприклад, квартиру чи будинок), незалежно від кількості власників. З 1 січня 2014 року ліміт майнового відрахування становить 2 млн. рублів на кожного власника.

приклад. Подружжя Смирнов купили квартиру за 6 млн рублів. Кожен із подружжя зможе заявити у своїй декларації по 2 млн рублів відрахування та отримати у вигляді податку до повернення по 260 тис. рублів.

Відрахування щодо витрат на придбання житла перестав бути «одноразовим»

Раніше, незалежно від суми, отримувати відрахування можна було лише 1 раз у житті. Тепер же майнове відрахуванняв межах 2 млн рублів на власника можна отримувати по одному або декільком житловим об'єктам. Тобто якщо у Вашій декларації 3-ПДФО до вирахування була заявлена ​​сума витрат на придбання (або будівництво) житлового будинку, квартири, кімнати або часток у зазначеному майні менше 2 млн рублів, то надалі Ви зможете використати цей залишок для отримання частини відрахування при придбанні чи будівництві іншого житла.

приклад. Михайло купив кімнату у 2014 році за 800 тис. рублів, а у 2015 році – квартиру за 1,5 млн рублів. По кімнаті Михайло зможе заявити вирахування у сумі 800 тис. рублів (і отримати 104 тис. рублів до повернення), а по квартирі – у сумі 1,2 млн. рублів (і отримати 156 тис. рублів до повернення).

Відрахування по відсотках з іпотеки

До 2014 року вирахування за відсотками за іпотекою не було обмежено лімітом. Незалежно від суми можна було заявити всі фактично виплачені банку відсотки до відрахування. Тепер же ліміт відрахування по відсотках за іпотекою становить 3 млн. рублів.

Таке відрахування, як і раніше, можна отримувати строго по одному об'єкту нерухомості (відрахування за відсотками є одноразовим). Якщо майновий відрахування за вартістю застосовується за декількома об'єктами, купленими з використанням іпотеки, потрібно самостійно вибрати, відсотки за яким із об'єктів будуть заявлені в декларації. Як правило, вигідніше це зробити найдорожчою квартирою (кімнатою), по якій виплачується відсотків більше. Якщо сума виплачених відсотків за іпотекою становила загалом менше 3 млн рублів, «добрати» її за іншими договорами іпотеки не можна, оскільки такий «залишок ліміту» не переноситься, а відрахування вважається використаним повною мірою.

Як отримати максимальне відрахування швидко і просто?

Найпростіше швидко підготувати правильні документи на максимальне повернення та подати ці документи з Податкою. Із Податією інспекція схвалить документи і їх не доведеться переробляти. Ви отримаєте правильні документи та консультацію експерта. А потім зможете обрати – віднести документи до інспекції самому чи подати онлайн.

Чи можна окремо одержати відрахування за відсотками при купівлі нового житла в іпотеку?

Якщо до 2014 року Ви вже скористалися правом на відрахування за витратами на придбання (тільки за вартістю) житла, а після 1 січня 2014 року придбали, наприклад, іншу квартиру з використанням іпотеки, то Ви можете скористатися вирахуванням за відсотками за іпотекою (тільки!) оскільки право на відрахування за вартістю Вами вже використано раніше. Про це йдеться в Листі ФНП Росії від 21 травня 2015 року N БС-4-11/8666.

приклад. Сергій купив квартиру в 2011 році, без залучення іпотеки за 1 млн рублів. Пізніше він отримав відрахування, податку повернення становив 130 тис. рублів. У 2015 році він купив ще одну квартиру за 10 млн. рублів в іпотеку. Сума виплачених відсотків за іпотекою становила 4 млн рублів. Оскільки правом на відрахування за витратами на придбання Сергій скористався раніше, він може заявити лише відрахування за відсотками у сумі 3 млн. рублів (ліміт за відсотками). І одержати до повернення 390 тис. рублів.

Отримання відрахування пенсіонерами

Пенсіонери можуть переносити відрахування на три попередні податкові періоди, тобто три попередніх року, що передують настанню права на відрахування. Раніше це стосувалося лише непрацюючих пенсіонерів, тепер стосується всіх пенсіонерів, у тому числі і тих, хто продовжує працювати на пенсії, отримувати дохід і сплачувати з нього податок за ставкою 13%.

приклад. Подружжя Петровів у 2015 році придбало квартиру. Чоловік є працюючим пенсіонером, дружина поки що пенсіонером не є. Подружжя може заявити своє право на відрахування, подавши кожну декларацію за 2015 рік. Якщо доходів за 2015 рік подружжю не вистачає, щоб отримати відрахування у повному обсязі, виникає певний переносимий залишок відрахування. Дружина може подавати декларації у наступні роки (за 2016, 2017 та ін.), щоб обрати свій ліміт відрахування. Чоловік може перенести залишок відрахування на три попередні роки, подавши декларації за 2012, 2013 і 2014 роки, оскільки є пенсіонером.

Як отримати відрахування з Податкою

На сайті Налогія Ви знайдете все для того, щоб отримати відрахування в будь-якій частині Росії. Податка допоможе не просто підготувати та подати документи, а максимізувати суму повернення, підготувати документи правильно та зробити процес повернення максимально простим для Вас. Із Податкою ймовірність того, що держава схвалить документи і їх не доведеться переробляти, буде максимальною:

Щоб отримати готову декларацію та заяву на повернення податку на нашому веб-сайті, натисніть, будь ласка, кнопку Далі нижче.

Податковий вирахування при купівлі квартири полягає у поверненні покупцю з бюджету держави частини сплаченого ним прибуткового податку.

Таке відрахування називається майновим.

Якщо ви офіційно працевлаштовані та отримуєте зарплату, то із цієї зарплати ваш роботодавець утримує податок на прибуток(ПДФО) у розмірі 13% на користь держави.

Якщо ви купуєте квартиру, держава дозволяє зменшити ваш оподатковуваний дохід. В результаті цього податкова базазменшується і ви маєте право якийсь час не сплачувати прибутковий податок або повернути раніше сплачений.

Коли йдеться про відрахування, існує два поняття: сума відрахування та сума податку до повернення. Сума податкового відрахування- це сума, на яку можна зменшити свої прибутки при купівлі квартири. Сума податку на повернення- скільки фактично можна повернути грошей із бюджету. Іншими словами, сума повернення це 13% від суми вирахування.

Розмір відрахування

Розмір відрахування – це сума ваших витрат, пов'язаних із покупкою квартири. Однак, вона не може бути більшою за встановлений максимальний поріг у розмірі 2 000 000 рублів. Іншими словами, максимальний розмірвідрахування при купівлі квартири – 2 000 000 рублів, а значить максимальна сумаподатків, яку можна повернути:

Макс. ПДФО до повернення = (2 000 000 руб. × 13%) = 260 000 руб.

Декілька прикладів:

За який період можна повернути ПДФО?

Право на отримання податкового відрахування при купівлі квартири настає:

• З моменту підписання акта приймання-передачі квартири у завтрашнього при покупці квартири в новобудові.
• З моменту державної реєстрації власності при покупці квартири на вторинному винку.

Повернути ПДФО можна з цього моменту і за наступні роки. Тобто користуватися вирахуванням можна як завгодно довго, поки держава не поверне всю належну суму.

Однак, подавати заяву на повернення ПДФО ви можете тільки за 3 попередні роки. Купуючи квартиру в 2018 році, ви можете повернути ПДФО тільки за 2017, 2016 і 2015 роки. І за всі наступні. Заява на відрахування протягом року подається наступного року. Наприклад, щоб отримати відрахування за 2018 рік, заяву потрібно подавати 2019-го.

Для пенсіонерівє виняток: вони можуть отримати відрахування за попередні три роки, навіть якщо квартиру купили пізніше.

Термін давності отримання податкового відрахування НК РФ встановлено.

Чи можна використовувати вирахування кілька разів?

До 2014 року вирахування можна було отримати лише один раз, тобто за одну квартиру.

Починаючи з 2014 року, одна людина може використовувати відрахування кілька разів, але загальне обмеження 2 000 000 руб. на людину, як і раніше, зберігаєтеся. Якщо ви купили одну квартиру менш ніж за 2 млн. руб., то залишок вирахування ви можете використовувати при покупці іншої квартири.

За все життя можна відновити максимум 260 000 руб. незалежно від кількості куплених квартир.

Якщо ви використовували своє право на відрахування до 2014 року, нові правила перенесення залишку на вас не поширюються.

Якщо власників – кілька

Починаючи з 2014 року отримати податкове вирахуванняза одну й ту саму квартиру можуть усі її власники. Раніше таке право було лише в одного власника.

Наприклад, якщо чоловік із дружиною купили квартиру і обидва є власниками, вони обидва мають право на відрахування, тобто кожен може повернути по 260 тис. рублів.

Коли виникає декларація про відрахування?

Право на вирахування при покупці квартири виникає при одночасному дотриманні наступних умов:

1. Потрібно бути податковим резидентомРФ (жити у Росії щонайменше 183 днів протягом року)
2. Потрібно підтвердити документами витрати на придбання квартири.
3. Необхідно мати документи, що встановлюють право. Для новобудови це акт приймання-передачі квартири, для вторинного житла – свідоцтво про власність або витяг з ЄДРН
4. Продавець не є вашим близьким родичем.
5. Квартира знаходиться у Росії.
6. Квартира була куплена без використання коштів материнського капіталу.

Податковий вирахування для ІП

Індивідуальні підприємці немає права відрахування, оскільки платять прибуткового податку. У них інший податок – він не підходить.

Документи для оформлення вирахування за квартиру

• Декларація за формою 3-ПДФО (заява на відрахування).
• Довідка 2-ПДФО з бухгалтерії за місцем роботи за кожен рік (якщо отримуєте вирахування за кілька минулих років одразу).
• Свідоцтво про право власності (не видається з 2016 року) або витяг з ЄДРН.
• Договір купівлі-продажу квартири (тільки якщо квартира куплена на вторинному ринку)
• Договір пайової участі у будівництві або договір відступлення прав вимоги (тільки якщо квартира була куплена на первинному ринку).
• Акт приймання-передачі квартири від забудовника (тільки якщо квартира була куплена на первинному ринку).
• Платіжні документи, що підтверджують переказ грошей продавцю (витяги з банку, розписки тощо).

Достатньо надати копії всіх вищезгаданих документів, крім заяви 3-ПДФО.

Повернення відсотків за іпотекою

Крім частини грошей, витрачених на житло, можна повернути і частину грошей, витрачених на виплату відсотків за іпотекою, за допомогою якої це житло купувалося. Повернення відсотків також належить до майнового відрахування.

Для того, щоб повернути 13% від сплачених кредитних відсотків, необхідно заповнити відповідні дані у тій самій заяві (декларації 3-ПДФО). А саме потрібно вказати суму, яку становлять відсотки по іпотеці за весь термін.

З документів додатково потрібно кредитний договір і довідка з банку про сплачені відсотки.

Тут також є свої ліміти. Максимальний розмір вирахування при погашенні відсотків - 3000000 рублів, А значить, повернути можна 390 000 рублів. Але це обмеження з'явилося лише у 2014 році. Доти обмежень за сумою повернення не було.

В тему

Майже кожен третій і навіть другий у країні, у планах намічено купити квартиру. Настав час подумати про це серйозно. Підштовхнути вас до такого рішення можуть правила, за якими держава надає майновий вирахування при покупці квартири з 2014 року.

Щоб, як кажуть не потрапити в халепу з можливою вигодою, необхідно, в першу чергу, зайнятися розрахунками, а не просто махнути рукою і вибрати покупку квартири в 2013, що минає, або 2014, що наступає.

Ваше рішення вплине на розмір грошей, який ви можете отримати з податкового відрахування при покупці квартири.

Які зміни відрахування ПДФО будуть

Отже, першого січня 2014 року зміни до Податкового кодексу набудуть чинності, а точніше у статті 220, яка дозволить кілька разів отримувати майновий вирахування при купівлі квартири, щоправда, при цьому зменшить його розмір, якщо розглядати, наприклад, іпотечні відсотки.

Якось невигідно виходить, враховуючи, що переважна більшість покупців купують квартири, використовуючи іпотечний кредит. Ось тому вам і треба вирішити — купуєте ви квартиру зараз чи наступного 2014 року!

Що врахувати за термінами

До речі, невелика формальність, яку обов'язково треба врахувати, — право на майновий вирахування при покупці квартири виникне лише в той момент, коли квартиру буде оформлено у власність.

Наприклад, ви вийшли на угоду у грудні 2013 року, але Росреєстр зареєстрував перехід права власності лише у січні 2014 року. У цьому випадку ви отримуватимете податкове відрахування при купівлі квартири за новими правилами.

Коли вигідніше купити квартиру, залежно від таких ситуацій:

1. ви вперше отримуватимете податкове відрахування при купівлі квартири;
2. ви вирішили брати іпотеку;
3. ви купуєте квартиру, оформляючи її на дітей;
4. ви працевлаштовані у кількох організаціях.

Пропоную розглянути їх по порядку:)

Ви вперше отримуєте податкове вирахування при покупці квартири

Що зараз:
Напевно ви вже пам'ятаєте, що в 2013 році майновий відрахування з ПДФО при покупці квартири може бути не більше 260 рублів при вартості квартири, що купується, 2 млн рублів. Формула нехитра: (2 млн. руб. × 13%) = 260 тис. рублів.

Якщо квартира дешевше 2 млн. рублів, то ви отримаєте менше та решта суми податкового відрахування прогорає, що не дуже приємно. Наприклад, вартість квартири 1700 тис. рублів, тоді (1,7 млн. руб х 13%) = 221 тис. рублів. Недобір дорівнює майже 40 тис. рублів, які зайвими б ніяк не виявилися.

Що буде у 2014 році:
У наступному році ви зможете добрати свої 40 тис. рублів, при купівлі наступної квартири, поки встановлена ​​сума купівлі 2 млн. рублів, не буде вичерпана.

Чи можна буде добрати брак майнового відрахування з ПДФО, якщо купили квартиру в 2013 році і раніше?

Відповідь: Ні. Правила отримання податкового відрахування при купівлі квартири, які набудуть чинності у 2014 році, поширюються лише на угоди, вчинені у 2014 році та надалі. Про це навіть випустили окремий лист від 6 вересня 2013 р. № 03-04-05/36876, від 20 вересня 2013 р. № 03-04-05/39121, кому цікаво — шанує:)
Тобто. повторю ще раз, що якщо ви отримували майнове відрахування при покупці квартири в період з 2001 по 2013 рік, але не повністю, то добрати його в 2014 році, при покупці нової квартири у вас не вийде. Тому якщо ви відклали покупку, розраховуючи скористатися нововведеннями в ст. 220 Податкового кодексу, то не варто чекати більше — купуйте зараз — у 2013 році.

Ви вирішили брати іпотеку

Вам вигідно купити квартиру у 2013 році!

Так, саме зараз поквапитися з оформленням угоди зможуть ті, хто має іпотеку вже на стадії схвалення. Врахуйте тільки те, що дана іпотекаповинна, в цьому випадку оформлятися на вас, а не на дітей (приклад з оформленням на дітей розглянемо нижче).

Що зараз:
У 2013 році вигідно придбати за іпотекою дорогу квартиру. Хоча, вам доведеться за неї добре переплачувати, зате разом із податковим вирахуванням при покупці квартири з суми 2 млн. рублів, ви можете ще заявити про відрахування з відсотків за іпотечним кредитом (згідно з підп. 2 п.1 ст 220 Податкового кодексу).
Наразі таке майнове відрахування з ПДФО не обмежене.

Що буде у 2014 році:
З'явиться обмеження щодо податкового вирахування при купівлі квартири, з використанням банківського кредиту. Ліміт вартості квартири – 3 млн. рублів. Плюс до цього це вирахування можна буде взяти лише один раз і купуючи лише одну квартиру. Тобто. або ви берете квартиру за 3 млн. рублів і дорожче, щоб отримати відрахування повністю, або ви берете її дешевше, але отримуєте не весь.

Як порахувати майновий відрахування з ПДФО при покупці квартири в іпотеку

Наприклад, ви взяли кредит у 3, 5 млн. рублів на 10 років і отримали графік платежів, з якого дізналися, що кінцева виплата 4, 5 млн. рублів. Ви підшукали та придбали квартиру у 2013 році.
В результаті, ви можете повернути завдяки податковим вирахуванням при купівлі квартири в 2013 році: ((2 млн. руб. + 4,5 млн. руб.) × 13%) = 845 тис. рублів.
А якщо ви купите квартиру у 2014 році, то отримаєте: ((2 млн. руб. + 3 млн. руб.) × 13%) = 650 тис. рублів.
Різниця складе – 195 тис. рублів! На дорозі, як то кажуть, не валяються:)

Як відбувається виплата майнового відрахування з ПДФО:
Мало хто з покупців встигає за рік отримати всю суму майнового відрахування при купівлі квартири за рік, але може бути, якщо тільки депутати:) У зв'язку з чим спочатку вони отримують майновий відрахування з ПДФО за загальне відрахування(2 млн. рублів), якщо не встигають цього року, то залишок переноситься на наступний.

Потім уже виплачується відрахування із відсотків за іпотекою. Але навіть з усіма цими переносами вас не торкнуться нововведення 2014 року, якщо ви оформили угоду (стали власником) у 2013 році (зареєстрували перехід права власності).

Виняток випадку, розглянутого з покупкою квартири по іпотеці становитиме лише ситуація, коли ваш іпотечний кредит не перевищить 3 млн. рублів, тоді можна і не поспішати з покупкою у 2013 році.

Ви купуєте квартиру, оформляючи її на дітей

Раніше, я вже згадував, що купівлю квартири, з оформленням на дітей та особливості майнового відрахування з ПДФО у цьому випадку, розглянемо пізніше – цей момент настав.

Якщо ви купуєте квартиру та оформляєте її на дітей, тому що у вас вже є квартира або з інших причин, то у 2013 році ви не зможете отримати податкове вирахування при покупці квартири, а от у 2014 році – зможете!

Щоправда для цього необхідно надати податкову службуось такий список документів:

• за формою 3-ПДФО, оформлену декларацію;
• написати заяву про повернення ПДФО та переказ грошей, із зазначенням своїх банківських реквізитів;
• принести довідку 2-ПДФО за той рік, за який ви хочете отримати податкове відрахування;
• договір купівлі-продажу нерухомості або договір пайової участі;
• Свідоцтво про право власності або акт про передачу об'єкта пайового будівництва;
• фіскальні документи (витяг банку про переказ грошей від покупця до продавця, розписка продавця про отримання грошей);
• договір з банком про іпотечний кредит (якщо купуєте квартиру в іпотеку);
• Свідоцтво про народження дітей або дитини, якщо оформляєте на одного (для дітей віком до 18 років).

Ви працевлаштовані у кількох організаціях

Купувати квартиру вигідніше у 2014 році!

З січня 2014 року при отриманні податкового вирахування при покупці квартири, ви зможете обрати одного чи кількох податкових агентів(роботодавців). У цьому випадку, на ваш вибір, один або кілька ваших роботодавців не утримуватимуть з вас ПДФО.

У цьому плюсі ​​є і мінус, що стосується порядку отримання майнового відрахування з ПДФО від роботодавця, на відміну від інспекції.

Перед тим, як роботодавець почне не утримувати з вас ПДФО, ваші документи протягом 3 місяців розглядатимуть у податкових органах. І лише після того, як ви надасте роботодавцю повідомлення з податкової про вирахування, що надається, він перестане утримувати з вас ПДФО.

Плюс до цього, податок за період із січня до березня, вам доведеться повертати через податкову. Іншими словами, виходить, якось частинами: (

Ви дізналися, коли вигідніше отримати податкове вирахування при купівлі квартири - тепер справа за вами!

Останнє оновлення Березень 2019

Приклад:

Приклад:

Федеральний закон № 212-ФЗ від 23.07.2013, який набув чинності з 1 січня 2014 року, вніс суттєві зміни до порядку надання майнового податкового відрахування при купівлі (або будівництві) житла та земельних ділянок. У цій статті ми розглянемо основні нововведення, а також питання, кого ці зміни торкнуться, а кого ні.

Використання податкового вирахування по кількох об'єктах житла

До 2014 року в Податковому Кодексі було обмеження, що податкове вирахування при купівлі квартири/будинку/землі може бути отримане людиною лише один раз у житті. При цьому не мало жодного значення, за яку суму було придбано житло, та в якому розмірі вирахування було використано. Отримати його ще раз не можна було. Наприклад, якщо громадянин купив у 2005 році частку у квартирі за 100 тис. руб. і отримав від неї відрахування (повернув 13 тыс.руб.), то ще одне відрахування він претендувати було.

У нової редакціїПодаткового кодексу це обмеження було змінено: тепер, якщо відрахування отримано не в максимальному розмірі (тобто з суми менше 2 млн. руб.), Його залишок можна доотримати при купівлі інших об'єктів житла (абз. 2 пп. 1 п.). 3 ст. 220 НК РФ).

Однак не варто поспішати радіти тим, хто в минулому отримав відрахування не в повному обсязі (із суми менше ніж 2 млн. руб.). На жаль, доотримати залишок відрахування при купівлі іншого житла не вдасться. Це пов'язано з тим, що нові правила поширюються лише на правовідносини, що виникли після 1 січня 2014 року. Якщо Ви вже скористалися вирахуванням по житлу, купленому до 1 січня 2014 року, то до Вас застосовуються старі правила - Ви можете використовувати (точніше вже використовували) відрахування єдиний раз у житті .2013, Листи Мінфіну Росії від 26.07.2016 № 03-04-05/43559, від 13.03.2015 № 03-04-05/13501, від 10.02.2015 № 03-04-05/56 2 Закону N 212-ФЗ).

Розглянемо кілька прикладів, щоб краще зрозуміти ситуацію:

Приклад:У 2006 році Достоєвський Ф.М. купив квартиру вартістю 500 000 рублів і отримав з неї податкове відрахування (повернув прибутковий податок у розмірі 65 тис. руб.). У січні 2018 року громадянин Достоєвський купив нову квартиру вартістю 3 000 000 рублів і, прочитавши про зміни в законі, хотів отримати залишок відрахування в розмірі 1 500 тис. рублів з нової покупки. У відрахунку по новій квартиріДостоєвському було відмовлено, оскільки він уже скористався вирахуванням по житлу, купленому до 2014 року.

Приклад:У січні 2017 року Пушкін О.С. купив квартиру вартістю 1500000 рублів, а в лютому 2017 року Пушкін О.С. купив другу квартиру вартістю 1000000 рублів. Оскільки обидві квартири куплено після 1 січня 2014 року, Пушкін О.С. зможе отримати вирахування у розмірі 1 500 000 рублів з першої квартири (до повернення 195 тис. руб.) І доотримати відрахування у розмірі 500 000 рублів з другої квартири (до повернення 65 тис. руб.).

Однак, зверніть увагу, це правило не поширюється на відрахування по іпотечним відсоткам. Так, можна отримати податкове вирахування за іпотечними відсотками при купівлі нового житла в кредит, якщо раніше було отримано основне вирахування при купівлі іншого житла (придбаного до 1 січня 2014 року) (детальніше про дану можливість Ви можете прочитати в нашій статті - Нова можливість отримати відрахування за іпотечними відсотками).

Приклад: У 2014 році Солодов А.В. придбав квартиру вартістю 1,7 млн. рублів власним коштом і отримав податкове відрахування. У 2018 році Солодов А.В. придбав квартиру за 6 млн. рублів, причому 4 млн. рублів він взяв в іпотеку. Оскільки раніше Солодов А.В. вже отримував вирахування при купівлі квартири, але не на весь розмір відрахування, він зможе отримати відрахування за іпотечними відсотками та залишком основного відрахування по минулій квартирі (2 млн.руб - 1,7 млн ​​= 300 тис. руб).

При цьому важливо звернути увагу на наступний момент: незважаючи на зміни до закону відрахування за іпотечними відсотками завжди надається тільки по одному об'єкту нерухомості(навіть якщо обидва об'єкти житла куплені в іпотеку після 1 січня 2014 року) п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ.

Приклад:У січні 2017 року Пушкін О.С. купив в іпотеку квартиру вартістю 1500000 рублів, а в лютому 2017 року Пушкін купив в іпотеку другу квартиру вартістю 1000000 рублів. Оскільки обидві квартири куплено після 1 січня 2014 року, Пушкін О.С. зможе отримати вирахування у розмірі 1 500 000 рублів із вартості першої квартири (до повернення 195 тис. руб.) І доотримати відрахування у розмірі 500 000 рублів з другої квартири (до повернення 65 тис. руб.). Тим не менш, отримати відрахування з сплачених іпотечних відсотків він зможе лише з однієї з квартир (на власний вибір).

Як визначити, чи виникло право на майнове відрахування до або після 1 січня 2014 року?

Як ми розглянули в минулому розділі, застосування нових норм Податкового Кодексу залежить від того, коли виникло право на майнове вирахування, до 1 січня 2014 року або після 1 січня 2014 року.

У той же час процес купівлі квартири/будинку може бути розтягнутий у часі і включати як 2013, так і 2014 рік (наприклад, договір купівлі-продажу укладено в 2013 році, а акт приймання-передачі і свідоцтво про реєстрацію отримані в 2014 році) .

Як визначити в такому випадку, чи застосовуються нові чи старі правила? Це залежить від того, за яким договором купується житло:

• при купівлі житла за договором купівлі-продажу, датою виникнення права на майнове відрахування вважається дата свідоцтва про реєстрацію власності;
• при купівлі житла за договором пайової участі, датою виникнення права на майнове відрахування вважається дата акта приймання-передачі;

Дати інших документів у більшості випадків не мають значення.

Докладніше момент виникнення правовідносин розглянутий у нашій статті Коли можна почати користуватися майновим вирахуванням при купівлі та будівництві житла? .

Обмеження розміру відрахування по кредитним відсоткам

До 2014 року розмір відрахування по кредитним відсоткамне мав обмежень (незалежно від суми сплачених іпотечних відсотків, її в повному обсязі можна було надати до вирахування). Для дорогих квартир, куплених в іпотеку, розмір відрахування за іпотечними відсотками часто в кілька разів перевищував основний відрахування з вартості житла (який має обмеження 2 млн. руб.)

Для всіх кредитів, отриманих після 1 січня 2014 року, запроваджено максимальний розмір суми відрахування, який можна отримати із сплачених іпотечних відсотків – 3 000 000 рублів.

Приклад:У лютому 2014 року Гоголь Н.В. придбав квартиру вартістю 7 000 000 рублів, уклавши договір іпотечного кредитуз банком, яким повинен виплатити банку відсотки у сумі 4 000 000 рублів. Гоголь Н.В. буде вправі отримати майновий відрахування на суму 2 000 000 крб. з вартості житла та відрахування у розмірі лише 3 000 000 руб. із сплачених іпотечних відсотків.

Водночас варто зазначити, що на кредити, одержані до 1 січня 2014 року, це обмеження не поширюється (п. 4 ст. 2 ФЗ від 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Приклад:У грудні 2013 року Лермонтов Н.Ю. уклав договір іпотечного кредиту з банком і придбав квартиру вартістю 10000000 рублів. Сума відсотків, які Лермонтов Н.Ю. повинен буде виплатити банку, що становить 4 000 000 рублів. У такому разі громадянин Лермонтов зможе розраховувати на відрахування з придбання житла у розмірі 2 000 000 рублів (до повернення 260 тис. руб.), а також на відрахування за іпотечними відсотками у сумі 4 000 000 рублів (до повернення 520 тис. руб.) . Обмеження 3 000 000 руб. на відрахування за відсотками на нього не поширюється (оскільки він уклав кредитний договір до 1 січня 2014 року).

Відрахування на купівлю житла у власність неповнолітнього

У новій редакції Податкового Кодексу було закріплено право батьків (а також усиновителів, прийомних батьків, опікунів та піклувальників) на одержання вирахування за видатками на придбання житла у власність своїх дітей (підопічних) віком до 18 років(П.6 ст.220 НК РФ). Тут варто зазначити, що за своєю суттю ці зміни нічого не змінили, а лише закріпили законодавчо вже існуючу практику – батьки і до цього року могли отримувати відрахування за своїх неповнолітніх дітей (Ухвали Конституційного Суду від 13.03.2008 N 5-П та від 01.03). 2012 N 6-П).

Отримання відрахувань у кількох роботодавців

Згідно з минулою редакцією Податкового Кодексу, якщо громадянин працював одночасно на кількох роботах (за сумісництвом), отримати податкове вирахування у роботодавця він міг лише на одному місці роботи (на свій вибір).

З 2014 рокуотримувати майнове вирахування можна у кількох роботодавців одночасно(Абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для цього необхідно вказати у заяві на відрахування, як Ви хочете розподілити податкове вирахування між роботодавцями, та Податковий органвидасть повідомлення для Ваших роботодавців із зазначеними сумами.

Приклад:Фет А.А. купив у січні 2014 року квартиру за 2 000 000 руб. У цьому Фет А.А. працював на двох роботах за сумісництвом. Він вирішив не чекати на закінчення 2014 року для отримання відрахування через податковий орган, а натомість отримати відрахування через своїх роботодавців. Фет А.А. звернувся до податкову інспекціюза місцем проживання з відповідною заявою, де вказав, що він хоче отримувати відрахування у обох роботодавців (1 000 000 руб. у першого та 1 000 000 руб. у другого). Через місяць податкова інспекція надіслала йому повідомлення, що підтверджує право на відрахування. Фет А.А. передав повідомлення про отримання вирахування своїм роботодавцям. З цього моменту він почав отримувати заробітну платуна обох роботах без вирахування 13% податку на доходи фізичних осіб.

Докладніше про отримання відрахування через роботодавця дивіться наші статті:

• Як краще отримати податкове вирахування при купівлі квартири: через податковий орган чи через роботодавця?

Перенесення вирахування працюючими пенсіонерами

У Податковому Кодексі передбачена можливість перенести відрахування пенсіонерам на три попередні роки (п.10 ст. 220 НК РФ). Проте за правилами, чинними до 2014 року, таке перенесення не було можливим для працюючих пенсіонерів. З 2014 р. скористатися правом перенесення майнового відрахування зможуть усі пенсіонери, включаючи тих, які продовжують працювати та отримувати дохід, оподатковуваний податком на доходи за ставкою 13% (п. 10 ст. 220 НК РФ, Листи Мінфіну України від 17.04.304) -04-07/17776, від 08.08.2013 N 03-04-05/32020, Лист ФНП Росії від 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).

Ставши щасливим власником квартири, ні-ні та й замислюєшся про чималі витрачені кошти. Адже частину з них можна повернути, отримавши майнове податкове відрахування ().

У 2013 році було внесено зміни та з 1 січня 2014 року почали застосовувати нові правила отримання цього відрахування (). Причому нові норми діють лише для майна, набутого вже після набрання чинності поправками.

Останнім часом Мінфін Росії випустив низку листів, які пояснюють застосування нових положень. Порівняємо старі та нові правила і розберемося, хто може претендувати на податкове відрахування та які документи потрібно подати до податкової інспекції для його отримання та у який термін.

Розмір відрахування

НАША ДОВІДКА

З 1 січня 2014 року почали діяти нові правила щодо порядку отримання майнових відрахувань. Вони застосовуються при наданні відрахування щодо квартир ( житлових будинків, кімнат і часток у них), куплених після набрання чинності поправками. Для майна, придбаного до 1 січня 2014 року, застосовуються норми, що діяли на момент купівлі/продажу, навіть у тому випадку, якщо власник заявить податкове відрахування вже у 2014 році ().

Подивимося, які майнові відрахування при покупці квартири, кімнати, житлового будинку, земельної ділянки або частки в них можна отримати і в якому розмірі. Законодавством передбачено два види відрахувань:

1. У розмірі фактично вироблених витрат на придбання нерухомості (), але не більше 2 млн. руб. ();

2. У сумі фактично вироблених витрат на погашення відсотків за іпотекою (), але не більше ніж 3 млн руб. ().

Іншими словами, платнику податків повернеться сума у ​​розмірі 13% (ставка з ПДФО) від суми витрат на купівлю житла або земельної ділянки (при цьому сума таких витрат не може перевищувати 2 млн. або 3 млн. руб. відповідно). Наприклад, за вартості квартири в 7 млн ​​руб. платник податків може претендувати повернення тільки 260 тис. крб.

Під витратами на придбання нерухомості розуміються такі витрати:

• на придбання житлового будинку, квартири, кімнати, або частки (часток) у них готовому будинку, або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них у будинку, що будується;
• на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
• на роботи, пов'язані з оздобленням квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектної та кошторисної документаціїдля проведення оздоблювальних робіт;
• на роботи з будівництва (добудови житлового будинку або частки (часток) у ньому, не закінченого будівництвом) та оздоблення;
• на підключення до мереж електро-, водо- та газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо- та газопостачання та каналізації.

Але є одна особливість. Витрати на оздоблення, добудову та підключення до мереж можна прийняти для застосування податкового відрахування тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі/продажу квартири або житлового будинку було зазначено, що будівництво будинку не завершено, а квартира продається без обробки ().

Нерідко виникає питання про включення до податкових відрахувань витрат на перепланування та реконструкцію квартири, купівлю сантехніки та іншого дорогого обладнання. З цього питання чиновники дотримуються консервативної позиції та не дозволяють враховувати подібні витрати для застосування податкового відрахування ( , лист ФНП Росії від 6 квітня 2011 р. № КЕ-4-3/5392@").

У яких випадках можна претендувати на відрахування

за загальному правилуотримати відрахування може лише власник майна, чиє ім'я зазначено у свідоцтві про право власності. Але є один виняток.

З 1 січня 2014 року діє норма, що дозволяє одному з батьків (усиновлювачів, прийомних батьків, опікунів, піклувальників) отримувати майновий вирахування, якщо квартира (житловий будинок, кімната або частка в них) була куплена та оформлена на неповнолітню дитину (). При цьому у дитини зберігається право на одержання податкового відрахування у майбутньому, при придбанні власної квартири.

До 2014 року така норма законодавчо не була встановлена, однак, і суди, і фінансові органиналежали до прохання батьків про отримання відрахування лояльно (лист Мінфіну Росії від 29 серпня 2014 р. № 03-04-05/43425, ). Тому навіть якщо квартиру (будинок, кімнату або частку в них) було придбано до 2014 року, батько все одно може подати заяву на податкове вирахування – з великою ймовірністю її буде задоволено.

Якщо квартиру набуває пенсіонер, застосовується особливий порядок отримання вирахування. За загальним правилом, якщо у власника не було оподатковуваних доходів звітний період(нагадаємо, державні пенсії податком не оподатковуються), то право на застосування вирахування можна перенести на три попередні роки, що передують купівлі квартири (). Раніше таке правило діяло лише для непрацюючих пенсіонерів. Тепер і ті пенсіонери, які продовжують працювати, можуть скористатися перенесенням відрахування. Щоправда є одне "але". Якщо власник подає декларацію над роком, наступного за роком придбання майна, і потім, наприклад, через рік після купівлі, те й кількість років, куди можна переносити залишок відрахування, відповідно зменшиться однією рік ( , ). Для наочності розглянемо кілька прикладів.

ПРИКЛАДИ

ПРИКЛАД 1

А.М. Олександров вийшов на пенсію з 1 травня 2014 року і цього ж року придбав квартиру. 2015 року він подасть декларацію на отримання податкового відрахування за 2014 рік. Оскільки у 2014 Олександров отримував оподатковуваний ПДФО дохідлише чотири місяці, то скористатися податковим вирахуванням у повному обсязі лише за 2014 рік не вийде. Залишок вирахування пенсіонер зможе розподілити на 2013, 2012 та 2011 роки включно, подавши декларації за ці періоди. Якщо ж Александров А.М. буде подавати декларацію у 2016 році, то перенести залишок відрахування він зможе вже лише на 2013 та 2012 роки.

ПРИКЛАД 2

І.С. Самсонова вийшла на пенсію у 2012 році, а квартиру купила у 2014 році. Для отримання відрахування пенсіонерці можна використати доходи, отримані за 2012, 2011 роки включно, за умови, що декларацію на відрахування вона подасть у 2015 році.

ПРИКЛАД 3

А.П. Коваленко вийшов на пенсію у 2005 році, а у 2014 році придбав квартиру. Скористатися вирахуванням він не зможе, оскільки за 2014 рік і за три попередні роки оподатковуваного доходу він не отримував.

Існують, однак, два випадки, коли платник податків втрачає право на отримання майнового відрахування. Так, власник не може претендувати на відрахування, якщо квартира (будинок, кімната або частка в них) була придбана за рахунок роботодавця чи іншої особи за рахунок коштів материнського капіталучи бюджетних коштів (). Якщо ж майно не повністю, а лише частково було сплачено материнським капіталом або бюджетними коштами, то вирахування можна отримати з вартості квартири, сплаченої власними коштами. Наприклад, квартира вартістю 2 млн руб. була частково сплачена коштами материнського капіталу у розмірі 400 тис. руб. У цьому випадку до відрахування можна заявити 1,6 млн. руб.

Право на відрахування також втрачається, якщо купівля/продаж було здійснено між взаємозалежними особами ().

НАША ДОВІДКА

До взаємозалежним особамвідносяться подружжя, батьки (усиновлювачі), повнорідні та неповнорідні брати та сестри, опікуни (піклувальники) та підопічні (), а також особи, які підкоряються один одному за службовим становищем ().

Іноді квартиру купують у загальну пайову вартість. До 31 грудня 2013 року включно податкове відрахування розподілялося між власниками відповідно до їх частки у праві власності ( у редакції, що діяла до 1 січня 2014 р.). Таким чином, якщо два власники в рівних частках володіють квартирою, то максимальна сума вирахування, на яку вони могли претендувати на початок поточного року, Складала 1 млн руб. кожного (2 000 000 крб. / 2 частки). З початку цього року вказане правило не діє, і кожен із власників має право отримати відрахування у максимальній сумі 2 млн руб. незалежно від розміру своєї частки.

Дещо інші правила діють для майна, придбаного у спільну спільну власність – нагадаємо, саме такий режим власності застосовується за загальним правилом щодо майна, придбаного подружжям. Якщо квартира була куплена 31 грудня 2013 року включно, то вони, також як і при часткової власності, мали ділити суму відрахування на двох. При купівлі майна вже після 1 січня 2014 діє правило, за яким вирахування надається не на об'єкт, а на людину, а значить, кожен з подружжя може скористатися відрахуванням в повному обсязі (2 млн руб.). Якщо вартість квартири не перевищує 4 млн руб., І використовувати вирахування в повному обсязі подружжя не можуть, вони мають право розподіляти суму вирахування в будь-якому співвідношенні за домовленістю. Те саме стосується випадків, коли подружжя купило квартиру за ціною вище 4 млн руб., але бажає залишити частину відрахування на майбутнє. Для цього необхідно при подачі документів на відрахування написати і заяву про розподіл відрахування і вказати, в якому розмірі бажає отримати відрахування кожен з подружжя (лист Мінфіну Росії від 11 червня 2014 р. № 03-04-05/28204).

ПРИКЛАД 4

Подружжя у жовтні 2014 року купило квартиру вартістю 3,7 млн ​​руб., яка перебуває у їхній спільній власності. Для отримання відрахування і чоловіком, і дружиною вартість квартири вони можуть розділити навпіл. Тоді на кожного припаде по 1,85 млн руб. Оскільки максимальна сума відрахування, що належить, становить 2 млн руб., то у кожного з подружжя утворюється переносимий на майбутнє залишок у розмірі 150 тис. руб. - вони зможуть скористатися ним, якщо в майбутньому куплять ще одну квартиру (житловий будинок, кімнату, земельна ділянка).

Подружжя може розподілити вартість квартири для отримання вирахування не навпіл, а так, щоб один із подружжя повністю використав своє вирахування. Наприклад, чоловік заявить відрахування на 2 млн руб., А дружина на суму, що залишилася - 1,7 млн ​​руб. У цьому випадку чоловік вже більше не зможе скористатися майновим вирахуванням, а у дружини утворюється залишок, що переходить на майбутнє, у розмірі 300 тис. руб.

Порядок отримання відрахування

Насамперед власник повинен заповнити та подати до інспекції за місцем проживання. податкову деклараціюза формою 3-ПДФО (), в якій він повинен відобразити суму доходів, отриману за звітний період, розмір вироблених витрат на купівлю майна та суму відрахувань, що заявляються у звітному періоді.

До декларації слід додати довідку про суми нарахованих та утриманих податків, яку можна отримати у свого роботодавця за формою 2-ПДФО (). Якщо платник податків працював у кількох роботодавців у тому періоді, за який він хоче отримати відрахування, довідку доведеться брати у всіх.

До декларації та довідки також додаються копії документів, що підтверджують право на майно (). Наприклад, при придбанні квартири (кімнати, житлового будинку або частки в них) такими документами будуть договір про придбання майна, акт приймання-передачі або свідоцтво про реєстрацію права власності.

При придбанні земельної ділянки для будівництва або під готове житло знадобиться свідоцтво про державну реєстрацію права власності на земельну ділянку та свідоцтво про державну реєстрацію права власності на житловий будинок.

А у разі погашення відсотків за цільовими позиками (кредитами) документом, що підтверджує право, буде цільовий кредитний договір або договір позики, договір іпотеки, укладені з кредитними або іншими організаціями, а також графік погашення кредиту (позики) та сплати відсотків.

Крім того, до податкової інспекції потрібно буде подати і документи, що підтверджують вироблені витрати на купівлю майна або будматеріалів, наприклад, чеки, квитанції до прибутковим ордерам, банківські випискипро списання грошових коштівз рахунку покупця з цього приводу продавця ().

Якщо майно купується у спільну власність, то потрібно додати копію свідоцтва про шлюб та заяву про розподіл вирахування, а якщо на дитину – то копію свідоцтва про її народження.

Серед документів, що подаються до інспекції для отримання відрахування, заява про повернення ПДФО не значиться ( ). Зазвичай платники податків пишуть їх у довільній формі та подають разом з рештою документів, або заповнюють при поданні документів бланк, який дає їм Податковий інспектор. Але навіть якщо платник податків не подав заяву відразу, податкові інспекції зазвичай йдуть назустріч і дозволяють направити її пізніше, після камеральної перевіркиподаних документів.

Рішення про надання відрахування або відмову у його наданні податковий орган має винести протягом 30 днів з дня подання заяви та документів ( ). При позитивному рішенні вся сума підлягає поверненню ПДФОодноразово перераховується з цього приводу платника податків, зазначений у заяві.

Коли можна скористатися відрахуванням

До 31 грудня 2013 року включно застосовувалося таке правило: якщо власник отримав відрахування, але повністю не вичерпав весь ліміт по ньому, то скористатися залишком ще раз, купуючи іншу квартиру, вже не вийде. Тепер же діють нові норми, що дозволяють використовувати залишок з відрахування при придбанні інших квартир – доти, доки не буде вичерпано весь ліміт відрахування ().

Як і до 1 січня 2014 року, скористатися відрахуванням можна будь-якого року, наступного за роком купівлі, оскільки термін давності отримання податкового відрахування НК РФ не встановлено.

Податкове відрахування можна отримати лише за податковий період, що вже завершився. Наприклад, якщо квартира була придбана у 2013 році, то подати документи та отримати відрахування можна буде починаючи з 2014 року. Але є й виняток.

Якщо власник не хоче чекати закінчення податкового року, щоб скористатися належними відрахуваннями, він може отримати їх у свого роботодавця вже того року, в якому було куплено майно. Для цього він має звернутися до податкової інспекції за місцем проживання із заявою про надання йому повідомлення про отримання права на податкове відрахування. Заява пишеться у довільній формі. До нього також прикладаються всі документи, що підтверджують право власності на житло та суму понесених витрат. Через 30 днів податковий орган видає повідомлення, яке потрібно буде передати своєму роботодавцю. Саме на підставі цього повідомлення роботодавець не утримуватиме ПДФО з доходів працівника (). Якщо ж співробітник працює у кількох роботодавців, він може вибрати будь-якого для надання податкового відрахування. Відрахування з податку з доходів, отриманих в інших роботодавців, можна буде отримати в загальному порядкувже після закінчення податкового періоду ().

Якщо платник податків, який звернувся до роботодавця, не встигає використати всю суму відрахування у тому році, коли відбулася купівля квартири, то наступного року можна подати заяву вже у загальному порядку – до податкової інспекції.

ПРИКЛАД 5

У лютому 2014 року співробітник придбав квартиру вартістю 4 млн. руб. Після покупки подав необхідні документита заяву про надання повідомлення про право на податкове вирахування до податкової інспекції для отримання вирахування у роботодавця. У середині червня інспекція винесла рішення про надання податкових відрахувань та видала повідомлення. Співробітник передав його своєму роботодавцю, і зарплата працівника з липня до грудня 2014 року включно не оподатковувалася. За півроку зарплата становила 1 млн руб. Отже, на кінець 2014 року у співробітника залишиться невикористаний залишок податкового відрахування у розмірі 1 млн. руб. Отримати відрахування за цим залишком можна у 2015 році, подавши податкову декларацію за формою 3-ПДФО за 2014 рік (у розрахунку братиме участь перше півріччя – період з початку року до моменту надання повідомлення роботодавцю) або у 2016 році за 2015 рік.