Якою проводкою відображають утримання ндфл із зарплати. Проведення із заробітної плати

Розглянемо, як оформляється проведення із заробітної плати «утримано ПДФО». Сплата прибуткового податку відноситься до категорії обов'язкових утримань із заробітної плати працівників та відбувається щомісяця. Що потрібно знати бухгалтерам та іншим фахівцям для правильного оформлення цієї проводки?

Усі утримання можна розділити на 3 категорії:

1. Обов'язкові. До них відноситься прибутковий податок та платежі за судовими виконавчим документам. Порядку проведення нарахування ПДФО присвячені такі розділи цієї статті, тому для початку докладніше розберемо платежі за виконавчими документами.
   До них належать судові накази, нотаріально засвідчені угоди про сплату аліментів, постанови судових приставівта аналогічні документи, що накладають на роботодавця та співробітника обов'язок щодо виплати будь-якого боргу. Наприклад, якщо людина має заборгованість за аліментами, суд накаже її роботодавцю утримувати частину доходу для погашення цього боргу.
   Категорія обов'язкових платежів найбільше поширена практично.Обом сторонам – працівнику та роботодавцю – важливо знати, що у зв'язку з «обов'язковістю» даних виплат не потрібно підписувати окремий наказ та згоду з ним. Наприклад, отримавши рішення суду про утримання частини доходу співробітника на користь виплати аліментів, роботодавець відразу починає виконувати, не підписуючи власних діловодних документів.
2. З ініціативи роботодавця. Відбуваються у випадках, коли працівник заборгував роботодавцю. Наприклад:
   • раніше співробітнику помилково було сплачено збільшена заробітна плата;
   • співробітник не відпрацював виплачений аванс;
   • при завданні матеріальних збитків роботодавцю;
   • при надмірному витраченні коштів, виданих авансом на службове відрядження.

   У даному випадку, навпаки, роботодавець зобов'язаний повідомити працівника про утримання, домогтися підписання ним згоди та випустити відповідне розпорядження. Неправомірні чи помилково оформлені утримання можуть стати приводом для звернення до трудової інспекції чи суду.

3. З ініціативи працівника. В окремих випадках співробітник може написати роботодавцю заяву про добровільні утримання на такі цілі:
   • медичне, пенсійне, особисте страхування;
   • профспілкові внески;
   • погашення кредитних позик (роботодавцю чи банкам);
   • благодійні внески.

Російським трудовим законодавством передбачено право роботодавців у встановлених випадках проводити утримання із заробітної плати працівників.

У заяві можна докладніше вказати, з яких виплат робити утримання, а з яких – ні.Наприклад, можна вказати проведення утримань із заробітної плати, але встановити заборону на відрахування з відпускних виплат та лікарняних. Зверніть увагу, що за наявності у працівника права написати заяву про добровільні утримання, роботодавець має право відмовитися від переказів коштів на користь третіх осіб.

Що таке "податок на доходи фізичних осіб"

Перш ніж розібратися з порядком утримання прибуткового податку та оформленням проведення бухгалтерського обліку, необхідно розібратися з тим, що є і коли буває нарахований ПДФО. Його законодавча основапрописана у 23 главі НК РФ.

Податок з доходів фізичних осіб належить до категорії прямих податків. Його мають сплачувати усі громадяни Російської Федерації, отримали якийсь дохід її території, і навіть окремі категорії іноземних громадян.

Цей податок має фіксовану ставку – 13% (для іноземців – 30%). До основних категорій доходу, для яких передбачено сплата ПДФОвідносяться:

• трудові доходи (зарплати, премії);
• лікарняні виплати;
• відпускні виплати;
• дивіденди;
• матеріальна допомога;
• дохід від здачі майна у найм;
• доход від продажу майна.

Як здійснюється сплата ПДФО

За законами Російської Федерації сплата ПДФО із заробітної плати працівників є обов'язком роботодавця, який виступає в даному випадку як податковий агент. У цій сфері обов'язкова оперативність та своєчасність, оскільки термін утримання ПДФО при безготівковому переказі заробітної плати – день виплати заробітної плати (при готівковій видачі – до наступного дня).

За законами Російської Федерації сплата ПДФО із заробітної плати працівників є обов'язком роботодавця.

Проводки для ПДФО

Коли утримано ПДФО із зп працівників по трудовим договорам, використовується проведення Дебет 70, Кредит 68. Зверніть увагу, що коли сплачується прибутковий податок, Кредит завжди буде 68, а Дебет змінюється залежно від категорії доходу. Вивчіть таблицю:

Окремі нюанси нарахування та утримання прибуткового податку

Отже, тепер вам відомий порядок та дата утримання ПДФО із заробітної плати, а також бухгалтерські проводкидля цього податку з окремим категоріямдоходів. Тепер розберемо приватні нюанси та рекомендації щодо утримання та виплати ПДФО.

Депонування не є приводом для перенесення ви плати ПДФОдо бюджету.

Як сплачувати ПДФО, якщо працівник не прийшов за заробітною платою

Припустимо, в організації передбачена видача заробітної плати готівкою. У належний день працівник не з'явився за грошима (був на лікарняному або був відсутній з іншої причини). Як вчинити у такому разі?Депонування (тобто відстрочене отримання заробітної плати) не є приводом для перенесення виплати ПДФОдо бюджету.

Бухгалтеру зручніше перераховувати податок за всіх працівників одним платіжним дорученням . Закон дозволяє переказувати всі кошти до бюджету разом. Тобто той факт, що працівник із якоїсь причини не отримав зарплату в встановлений термін, не є підставою для перенесення виплати податку. Сплатіть його, як і належить, наступного дня після видачі заробітної плати.

Пені з податкових платежів

За прострочену сплату обов'язкових платежів податковому агенту можуть бути нараховані пені з ПДФО. Пені називається штрафна санкціяза невчасне виконання фінансових зобов'язань. Оскільки законом точно передбачено строки виплати ПДФО, за прострочення роботодавцю ( юридичній особіабо індивідуальному підприємцю) Прийдеться сплатити пені з власних коштів.

Якщо прострочення становить менше 30 днів, розмір штрафної виплати дорівнюватиме 1:300 від ставки рефінансування Центробанку. Якщо сплата податку прострочена більш ніж на 30 днів, то доведеться виплатити одразу два види пені:

• 1:300 від ставки рефінансування ЦП за перші 30 днів;
• 1:150 від ставки рефінансування ЦП, починаючи з 31 дня.

Для розрахунку пені краще скористатися онлайн-калькуляторами.Проведення з нарахування пені з ПДФО - Дебет 99, Кредит 68.1. Зверніть увагу, що субрахунок «1» по 68 рахунку використовується для ПДФО. До речі, спосіб розрахунку пені з усіх видів податків аналогічний.

Цікаво, що проведення нарахування штрафу з ПДФО деякі бухгалтери проводять за Дебетом 91 – «Інші доходи та витрати» – замість Дебету 99 – «Прибутки та збитки». Законом ця варіативність не заборонена, проте керівники та бухгалтери компанії мають визначитися та оформлювати проводки однорідно.

Висновок

У цій статті розглянуто, за якими правилами мають бути зроблені утримання із заробітної плати ПДФО, а також відповідні бухгалтерські проводки. Найчастіше проведення прибуткового податку із зарплати здійснюються за рахунком Д70, К68, але в деяких випадках можливі інші варіанти.

Як відомо, після нарахування ПДФО необхідно зробити відповідні проводки у бухгалтерському обліку. Податок з доходів фізичних осіб віднімають до видачі зарплати, тому на руки співробітники отримують суму вже з урахуванням зробленого зменшення. Відповідальність за проведення цієї операції лежить на наймачі. Коли утримано ПДФО із заробітної плати, проводка теж має бути виконана у відповідний момент, щоб не порушувати встановлений порядок.

Особливості розрахунку податку

Основні види доходів, за якими має бути утримано ПДФО, це всілякі нарахування за трудовим та ДПХ договором. До цього списку входить не лише безпосередньо заробітна плата, а й премії, надбавки, деякі отримані компенсації. Для розрахунку виплат використовують спеціальні формули.

Водночас проводки з ПДФО роблять у таких ситуаціях:

• при нарахуванні зарплати;
• при вирахуванні податку;
• під час видачі заробітної плати;
• після перерахування суми ПДФО до бюджету.

Якщо в організації є співробітники, яких періодично відправляють у відрядження, їм покладено відповідні виплати, які теж оподатковуються (з урахуванням встановленого законом ліміту).

Так, після утримання ПДФО проводку оформляють за відповідним порядком.

У ситуації з витратами на відрядженняпередбачено кілька видів проводок:

• при видачі авансу співробітнику на витрати на відрядження;
• при нарахуванні витрат;
• якщо нараховано ПДФО на суми за відрядженнями, що перевищують норму;
• після того, як ПДФО перерахований до бюджету, проводку теж роблять.

У разі придбання будь-яких послуг у фізичної особитакож може виникнути необхідність здійснення виплат податку. У цьому випадку організація має відняти відповідну суму, а продавцю надати грошові коштиз урахуванням виплати ПДФО. У такій ситуації також роблять проведення:

• коли було придбано товар чи послуга у фізичної особи;
• проведення при утриманні ПДФО;
• при переведенні ПДФО до бюджету;
• при перерахуванні суми за послуги чи товар продавцю.

Проведення та рахунки

Після нарахування ПДФО проводки виконують за Кт рахунки 68, якщо йдеться про утримання. Для дебетових оборотів йде інша нумерація:

• для виплат дивідендів акціонерам та засновникам – рахунок 75;
• при утриманні податку із заробітної плати – 70;
• якщо йдеться про матеріальної допомоги – 73;
• при відрахування з доходів цивільно-правового типу – 76;
• при короткострокових позиках у фізичних осіб – 66;
• довгострокові позики – 67;

При перерахуванні сумарного ПДФО до бюджету – Дп 68 та кредитовий оборот по 51-му рахунку.

Проведення, пов'язане з нарахуванням заробітної плати, зазвичай виконують в останній день місяця. Якщо йдеться про інші доходи, то проводки виробляють того ж дня. Ця бухгалтерська маніпуляція є обов'язковою і знаходить відображення у відповідних регістрах. Також завжди використовують ідентифікаційні номери бухрахунків, щоб надати документації та звітності зрозумілого вигляду.

Виконання таких операцій прописано у законодавстві та обов'язково для різних організацій та ІП, які виплачують доходи фізичним особам. Важливо враховувати, що ПДФО може утримуватись не лише із заробітної плати, яку отримують співробітники, а й з інших отриманих доходів та скоєних виплат. Наприклад, при купівлі послуги чи товару у фізичної особи.

Відповідно до законодавства із заробітної плати працівників можуть бути зроблені різні утримання. Для правильного утримання необхідно знати нюанси видів утримання та їх бухгалтерський облік. Розглянемо приклад розрахунку утримання із заробітної плати, а також бухгалтерські проводки, що формуються при утриманні ПДФО, за виконавчими листами, при погашенні виданої позики співробітнику та утриманні профспілкових внесків.

Види можливих утримань із зарплати працівника:

Доходи, що не підлягають утриманню

Ці види встановлено ст. 101 закону №229-ФЗ. Основні види таких доходів:

• Відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю або у зв'язку зі смертю годувальника;
• Компенсації при отриманні каліцтва співробітникам та членам сімей, якщо вони загинули;
• Компенсація за рахунок коштів бюджету внаслідок катастроф (техногенних чи радіаційних);
• Аліменти;
• Суми службового відрядження, переїзду на місце проживання;
• Матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини, укладенням шлюбу тощо;

Черговість утримань

Утримання із заробітної плати працівника здійснюються в наступній послідовності:

1. ПДФО;
2. Виконавчі листи за аліментами на неповнолітніх дітей, на відшкодування шкоди здоров'ю, смерті годувальника, завданим злочином чи моральну шкоду;
3. Інші виконавчі листи у порядку надходження (інші обов'язкові утримання);
4. Утримання з ініціативи керівника.

Обмеження розміру утримань

Сума обов'язкових утримань не може перевищувати 50% заробітної плати, що належить працівникові. В окремих випадках розмір утримань може бути збільшений. Наприклад, утримання за виконавчими листами. За даними утримання встановлено обмеження 70%:

• за аліментами на неповнолітніх дітей;
• Відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю, смерті годувальника;
• Відшкодування злочинних збитків.

Також при розрахунку утримань слід врахувати:

• Якщо сума обов'язкових утримань перевищує граничну (70%), то сума утримань розподіляється пропорційно до обов'язкових утримань. Інші утримання не виробляються;
• Сума обмеження утримань з ініціативи роботодавця складає 20%;
• За заявою співробітника, сума утримань не обмежується.

Приклад розрахунку утримання із заробітної плати

На ім'я працівника Василькова А.А. надійшло 2 виконавчі листи: аліменти на утримання 3 неповнолітніх дітей – 50% заробітку та відшкодування шкоди завданий здоров'ю у розмірі 5 000,00 руб. Сума заробітної плати становила 15 000,00 руб. Вирахування ПДФОна 3-х дітей становив 5 800,00 руб.

Зробимо розрахунок утримань за виконавчими листами:

• Оподаткова база ПДФО = 15 000,00 - 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
• ПДФО = 1 196,00 руб.;
• Сума заробітку для розрахунку утримань = 15 000,00 - 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
• Гранична сума = 9662,80 руб.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Утримання у вигляді =11 902,00 крб., їх:

• По аліментах = 6902,00 руб. (58% від загальної суми утримання);
• Відшкодування шкоди = 5000, руб. (42% загальної суми утримання).

Через війну по виконавчим листам виробляються утримання у сумі:

• По аліментах - 9662,80 * 0,58 = 5604,42 руб.;
• Відшкодування шкоди - 9662,80 * 0,42 = 4058,38 руб.

Утримання із заробітної плати: проводки та приклади

Обов'язкові утримання

ПДФО утримується у кожного співробітника із заробітної плати у розмірі ставок:

• 13% - якщо співробітник - резидент РФ;
• 30% - якщо нерезидент РФ;
• 35% - у разі виграшу, суми економії на відсотках та інше;
• 15% - від дивідендів нерезидента РФ;
• 9% - від дивідендів до 2015 року; відсотків з облігацій з іпотечним покриттям до 2007 року, від доходів засновниками довірчого управлінняіпотечним покриттям.

При цьому не важливо, в якій формі отримано дохід у грошовій чи натуральній. Розглянемо приклад:

Співробітнику Василькову А.А. нараховано заробітну плату 30 000,00 крб., з неї утримано ПДФО за ставкою 13%, оскільки Васильков А.А. є резидентом.

Проведення з обов'язкового утримання ПДФО:

За виконавчими документами

Сума за виконавчому листуутримується із зарплати з з урахуванням ПДФО. Сума додаткових витрат за виконавчим листом (наприклад, комісія за переказ) списується зі співробітника.

Розглянемо з прикладу:

Співробітнику Василькову А.А. нараховано вести 20 000,00 крб., з неї утримано 25% по виконавчому листу. Сума утримання по виконавчому листу = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4350,00 руб.

Утримання із зарплати Василькова А.А. по виконавчому листу відбивається проводкою:

З ініціативи роботодавця

Утримання з метою погашення заборгованості регламентуються Трудовим кодексом та іншими федеральними законами. При цьому необхідно видати наказ не пізніше місяця з дня виплати та отримати письмовий дозвіл від працівника.

Якщо при звільненні суму утримань не повністю списано, то за погодженням із працівником сума може бути погашена:

• В судовому порядку;
• Внесенням коштів у касу;
• Подарувати працівникові (у такому разі, витрати не враховуються при обчисленні податку на прибуток);
• За заявою працівника списуватиме щомісяця по 20% заробітної плати.

Типові проводки при утриманні із заробітної плати з ініціативи роботодавця:

Розглянемо приклад:

У співробітника Василькова А.А. із заробітної плати здійснено утримання на рахунок погашення позики 1 500,00 руб. Заробітна плата при цьому становила 10 000,00 руб. Гранична сума дорівнює = 8700,00 * 0,2 = 1740,00 руб.

Проведення утримання позики із заробітної плати Василькова А.А.:

За заявою співробітника

За заявою співробітника, керівник може утримувати необхідні сумиіз заробітної плати, але також керівник може відмовити у таких утриманнях. При цьому розмір утримань за заявою працівника не обмежується.

Утримання із заробітної плати за заявою працівника проведення:

Розглянемо з прикладу:

Співробітник Васильков А.А. написав заяву на утримання профспілкових внесків у розмірі 2%. Заробітна плата при цьому становила 10 000,00 руб. Сума профспілкового внеску дорівнює (10 000,00 - 1 300,00) * 2% = 174,00 руб.

Утримання профспілкових внесків із зарплати Василькова А.А. проведення.

Операції з утримання ПДФО, проведення нижче, формуються на рахунках бухгалтерського обліку підприємств-роботодавців. Для розрахунків Планом рахунків передбачено рах. 68 "Розрахунки з бюджетом", до якого відкриваються субрахунки залежно від призначення. Розглянемо приклади формування проводок з прибуткового податку при відображенні різних ситуацій– виплати зарплати, дивідендів, допомог та ін.

Відповідно до стат. 226 п. 4 ПК податкові агенти(роботодавці) зобов'язані здійснити утримання податку при виплаті будь-яких видів доходу співробітникам. Неоподатковувані операціїнаведено у стат. 217 ПК та включають посібники з БІР, інші види державних посібників, пенсії, компенсаційні виплат із заподіяння шкоди здоров'ю та інші.

Обов'язкове утримання ПДФО з таких виплат:

• Зарплатня працівників.
• Відпускні та лікарняні, крім тих, що виключаються.
• Суми за виконавчими листами.
• Суми відрядження – за російським поїздкамвід 700 руб., За закордонними - від 2500 руб. в день.
• Матеріальна допомога понад 4000 руб. працівнику, 50000 руб. при народженні дитини.
• Доходи у натуральному еквіваленті.
• Дивіденди.
• Кредитні проценти.
• Виплати за матеріальну вигоду (порядок визначення у стат. 212 ПК).

- Проведення виконується у різний спосіб, приклади наведені нижче. У кредиті рахунки завжди буде 68, дебет змінюється залежно від видів утримання. Аналітичний облік ведеться за ставками податку, працівниками, підставами виплати.

ПДФО – проводки:

• Утримано ПДФО із заробітної плати – проведення Д 70 К 68.1 виконується при розрахунках із працівниками, зайнятими за трудовими договорами. Аналогічно відбивається утримання по відпускним.
• Утримано ПДФО за договорами ДПД – проведення Д 60 К 68.1
• За матеріальною вигодою нараховано ПДФО – проведення Д 73 К 68.1.
• За матеріальною допомогою нараховано ПДФО – Д 73 К 68.1.
• За дивідендами утримано ПДФО – проведення Д 75 К 68.1, якщо фізособа не є співробітником компанії.
• За дивідендами утримано ПДФО – проведення Д 70 К 68.1, якщо одержувач доходів є працівником підприємства.
• За наданими позиками короткострокового/довгострокового характеру відображено нарахування ПДФО – Д 66 (67) До 68.1.
• Перерахований ПДФО до бюджету – проведення Д 68.1 До 51.

Приклад розрахунку прибуткового податку та формування типових проводок:

Співробітнику Панкратову І.М. нарахований заробіток за січень у розмірі 47 000 руб. Фізособі належить відрахування на одну неповнолітню дитину розміром 1400 руб. Розрахуємо суму податку до утримання та виконаємо бухгалтерські проводки.

Сума ПДФО = (47000 - 1400) х 13% = 5928 руб. До видачі Панкратову "на руки" залишається 41072 руб.

Проведення:

• Д 44 До 70 на 47 000 руб. – нараховано заробіток за січень.
• Д 70 До 68.1 на 5928 руб. - Відображено утримання ПДФО.
• Д 70 До 50 на 41 072 руб. - Відображено виплату готівкою заробітку з каси компанії.
• Д 68.1 До 51 на 5928 руб. – здійснено перерахування податкової сумидо бюджету.

Доповнимо умови прикладу. Припустимо, Панкратов І.М. надав позику своєї організації розміром 150 000 руб. з виплатою відсотків на сумі 8000 крб. Нарахуємо з відсотків ПДФОза розрахунковою ставкою 13%.

Сума ПДФО = 8000 х 13% = 1040 руб.

Проведення:

• Д 50 До 66 на 150 000 руб. - Відбито позику.
• Д 91 До 66 на 8000 руб. - Відображено відсотки.
• Д 66 До 68.1 на 1040 руб. - Нараховано податок.
• Д 66 До 50 на 151 040 руб. – з урахуванням належних відсотків позику повернуто готівкою.

Висновок – нарахування ПДФО за допомогою проводок – це обов'язкова процедура виплати будь-яких доходів фізособам, за винятком неоподатковуваних операцій. Податкові ставки регламентовані на законодавчому рівніта варіюються за категоріями співробітників.

Важливо також звернути увагу, щоутримується ПДФО роботодавцем незалежно від форми, у якій виплачується зарплата працівнику, тобто, податок стягується як з грошової формизарплати, так і в тому випадку, якщо оплату своєї праці працівник отримує у натуральній формі.

1. У графі назви операції відображається отримання короткострокового кредиту. Сума у ​​разі 100000 рублів. Дебет – 50. Кредит – 66
2. Назва операції – нараховано відсотки. Сума – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
3. Нарахування ПДФО з відсотків, отриманих за кредитом. Сума – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
4. Повернення коштів, отриманих як позика. Сума – 105 000. Дебет – 66. Кредит – 50
5. Перерахування до бюджету ПДФО із відсотків, отриманих за кредитом.Сума - 650. Дебет - 68. Кредит - 51.

Утримано ПДФО із заробітної плати – проводка

Операції з утримання ПДФО, проведення нижче, формуються на рахунках бухгалтерського обліку підприємств-роботодавців. Для розрахунків Планом рахунків передбачено рах. 68 "Розрахунки з бюджетом", до якого відкриваються субрахунки залежно від призначення. Розглянемо приклади формування проводок з прибуткового податку при відображенні різних ситуацій – виплати зарплати, дивідендів, допомог та ін.

Відповідно до стат. 226 п. 4 ПК податкові агенти (роботодавці) зобов'язані здійснити утримання податку при виплаті будь-яких видів доходу співробітникам. Неоподатковувані операції наведено у стат. 217 ПК та включають допомогу з БІР, інші види державної допомоги, пенсії, компенсаційні виплат із заподіяння шкоди здоров'ю та інші.

Утримано ПДФО із заробітної плати (податок на доходи фізичних осіб) у 2020 році

• назва документу;
• Дата складання;
• найменування укладача (організації);
• зміст госпоперації;
• величина виміру госпоперації з відображенням застосовуваних одиниць виміру;
• найменування штатних посад осіб, що вчинило та відповідального за операцію та оформлення;
• підписи зазначених осіб із приведенням реквізитів для точної ідентифікації.

• заробітня плата;
• суми за виконавчими листами;
• відпускні та лікарняні (крім виключених);
• відрядження (при відрядженнях по РФ з суми від 700 рублів, при закордонних поїздках - від 2500 рублів);
• матдопомога понад 4 000 рублів співробітнику та у розмірі понад 50 000 рублів при народженні дитини;
• дивіденди;
• виплати з матеріальної вигоди;
• доходи у натуральному еквіваленті;
• Кредитні відсотки.

Бухгалтерські проведення з утримання ПДФО із заробітної плати

1. Нараховано дивіденди Захарову П.К.:
   Дп - 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кт -75 - 1100000 руб.
2. Податок вирахований з доходу у вигляді дивідендів:
   Дт - 75 Кт - 68-1 - 143 000 руб.
3. Видано дивіденди Захарову П.К.:
   Дт - 75 Кт - 50 «Каса» - 957 000 руб.
4. ПДФО переведено до бюджету:
   Дт - 68-1 Кт - 51 «Розрахункові рахунки» - 143 000 руб.

1. Визначаємо суму податкового відрахування: згідно з НК РФ сума податкового відрахування на першу і другу дитину становить 1400 руб., а на третю дитину-інваліда - 3000 руб. :
   1400+1400+3000 = 5800 руб.
2. Розраховуємо суму ПДФО: від суми зарплати віднімаємо суму податкового відрахування та різницю множимо на ставку податку:
   (30 000 - 5800) * 13/100 = 3146 руб.
3. Розраховуємо суму заробітної плати, яку працівниця отримає під час відрахування ПДФО:
   30 000 - 3146 = 26854 руб.

Утримання ПДФО із заробітної плати та повернення зайво утриманого

1. Обов'язкові, які виробляються на підставі норм чинного законодавстваРФ.
2. Утримання з ініціативи роботодавця (відповідно до законодавства про працю).
3. Утримання з ініціативи працівника (на основі відповідної заяви, написаної ним).

Слід приділити увагу одному важливому моменту. Припустимо, що працівник працював у кількох відокремлених підрозділах ТОВ протягом місяця. У такій ситуації, утримання ПДФО та оплата податку з доходів даної фізичної особи провадиться до бюджетів за місцезнаходженням кожного з них відокремлених підрозділіворганізації. В облік також береться час, який фактично відпрацьовано у кожному з відокремлених підрозділів організації.

Момент утримання ПДФО із заробітної плати

Щоб самостійно зробити розрахунок ПДФО, потрібно брати до уваги такі обставини, як:

• Основний розмір усіх заробітків від початку року до моменту підрахунку.
• Список доходів, які не оподатковуються.
• Цифру податкових утриманьна дитину.
• Розмір майнового відрахування (якщо є).

Розглянемо проводки на конкретному приклад:Миколаїв Ю.В. отримав винагороду у сумі тридцять тисяч карбованців. У цю суму входить зарплата та преміальна частина. Ця особамає право на відрахування, що дорівнює сумі п'ятсот рублів, і відрахування на дитину.

Онлайн журнал для бухгалтера

У разі придбання будь-яких послуг у фізичної особи може виникнути необхідність здійснення виплат податку. У цьому випадку організація має відняти відповідну суму, а продавцю надати кошти з урахуванням виплати ПДФО. У такій ситуації також роблять проведення:

• для виплат дивідендів акціонерам та засновникам – рахунок 75;
• при утриманні податку із заробітної плати – 70;
• якщо йдеться про матеріальну допомогу – 73;
• при відрахування з доходів цивільно-правового типу – 76;
• при короткострокових позиках у фізичних осіб – 66;
• довгострокові позики – 67;

Облік розрахунків з ПДФО, проведення, приклади

Для обліку податку на доходи фізичних осіб використовується рахунок 68 «Розрахунки з податків та зборів», на якому відкривається субрахунок «ПДФО». При нарахуванні ПДФОдля сплати до бюджету, він відображається за кредитом рах. 68 у кореспонденції з рахунками обліку доходу фізичної особи. Сплата податку відбивається за дебетом сч.68.

Розрахунок та утримання ПДФО супроводжується виконанням відповідних проводок у бухгалтерському обліку. У статті наведено таблицю з проводками щодо нарахування податку до сплати, а також приклади розрахунку ПДФО з дивідендів, відсотків за кредитом та заробітної плати працівника. Після розгляду цієї теми розбиратимемося зі звітністю з ПДФО.

Основні бухгалтерські проведення з нарахування зарплати та утримань з неї

— на суму основної та додаткової заробітної плати відповідно робітників основного виробництва, робітників допоміжних виробництв, працівників управління цехом та здійснюють іншу діяльність на користь цеху в цілому, працівників апарату управління організацією, а також обслуговуючого персоналу, зайнятого в центральному офісіорганізації та інших роботах, які мають загальногосподарське значення, працівників, зайнятих в обслуговуючих виробництвах та господарствах;

Утримання за ці дні не провадиться, якщо працівник звільняється з підстав, зазначених у п. п. 1 та 2, 3 та 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 та 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. У бухгалтерському обліку такі утримання оформляються аналогічно до утримань при виявленні допущеної лічильної помилки.

4 Березень 2020Утримано ПДФО проводка

Відповідно до п.4 ст. 226 НК РФ компанії змушені утримувати податок під час здійснення виплат на користь працівника. Таким чином, будь-які відрахування супроводжуються певною операцією. У разі якщо утримано ПДФО, проводка по операції міститься у кореспонденції з рахунком «68». Він характеризує одержувача виплати та вид даної проводки. Аспект цього питання досить важливий, оскільки в податковому кодексіпередбачено відповідальність за неутримання податку або надання свідомо неправдивих відомостей про утримані податки.

Як приклад можна скористатися проводкою з дивідендів. Припустимо, засновник Васильєв А.А. отримав дивіденди у вигляді 50 тис. крб. В цьому випадку податкова ставкадорівнює 9%, яка з 2015 року збільшилась до 13%. Таким чином, ПДФО = 50 000 * 13% = 6500 руб.