Якими проводками списати аванс за передоплатою кредиторської заборгованостіпідкаже стаття.

Запитання:Після закінчення терміну позовної давності, Я включила в доходи кредиторську заборгованість (проводка Д 62.02-К 91.01). Залишився ще аванс щодо передоплати на рахунку 76.АВ, його списала в документі Формування запису книги покупок (проводка Д 68.02-К 76.АВ). Зараз у декларації з ПДВ виходить помилка, звіт не надсилається через цей запис до книг покупок. Що тепер треба списувати 76.АВ проводкою Д 91.02 До 76.АВ чи як? Виходить, що ПДВ не можна зменшити, хоча до цього його було збільшено через передоплату?

Відповідь:Так, у даному випадкуу бухобліку списання ПДВ відобразіть проводкою:

– списано суму ПДВ, сплаченого до бюджету з авансу, в рахунок якого товари не були відвантажені.

Такий порядок випливає з пунктів , та ПБО 10/99.

Як списати безнадійну кредиторську заборгованість та відобразити в обліку

Якщо кредиторська заборгованість не погашена організацією своєчасно і не затребувана кредитором, то в бухобліку вона підлягає списанню після закінчення строку позовної давності ( п. 7 ПБО 9/99 , п. 78 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності). Виняток із цього правила становить заборгованість з податків (зборів, пені, штрафи). Закінчення строку позовної давності не є підставою для списання такої заборгованості (додаток до листа Мінфіну Росії від 28 грудня 2016 року № 07-04-09/78875).

Суму списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, включіть до складу інших доходів у сумі, в якій ця заборгованість була відображена в бухобліку (п. , 10.4ПБО 9/99).

У бухобліку списання кредиторської заборгованості відобразіть проводкою:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
- Списана сума кредиторської заборгованості зі строком позовної давності.

Такий запис зробіть у періоді, в якому минув термін позовної давності за кредиторською заборгованістю ( п. 16 ПБО 9/99).*

Кредиторська заборгованість може утворитися, якщо організація не відвантажила покупцю (замовнику) товари (роботи, послуги) рахунок отриманої попередньої оплати. Якщо після закінчення строку позовної давності або з інших підстав така заборгованість підлягає включенню до складу позареалізаційних доходів, списання ПДВ по ній має деякі особливості.

У бухобліку списання ПДВ відобразите проводкою:

Дебет 91-2 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів отриманих»
– списано суму ПДВ, сплаченого до бюджету з авансу, в рахунок якого товари (роботи, послуги) не були відвантажені (виконані, надані).

Такий порядок випливає з пунктів , та ПБО 10/99.

ПДВ при списанні кредиторської заборгованості

ПДВ при списанні кредиторської заборгованості

Коли йдеться про необхідність списання кредиторської заборгованості, завжди постає питання, як вчинити при цьому з ПДВ. Обидві сторони, які беруть участь у оборудках, хочуть зрозуміти: що робити з ПДВ у разі списання кредиторської заборгованості? У статті ми обговоримо найбільш поширені ситуації, наприклад, чи оподатковується ПДВ списання кредиторської заборгованості. оптимальні варіантивиходу із спірних положень.

Чи потрібно включати ПДВ у разі списання кредиторської заборгованості

З боку покупця, податковими органамиможе бути визнано необґрунтованим з економічної точкизору включення до позареалізаційних витрат прийнятого до відрахування ПДВ під час списання заборгованості. Дослівне тлумачення пп.14 п.1 ст. 265 НК РФ дає організації право на такі дії з ПДВ при розрахунку податку на прибуток, але якщо такий розрахунок має відношення до списання кредиторської заборгованості за оприбутковані товари (роботи, послуги).

Але в приватних роз'ясненнях представників Міністерства фінансів РФ можна знайти іншу думку: використання цієї норми призведе до того, що фірма двічі знизить свої податкові зобов'язанняодну суму. А саме податкову базу з ПДВ, ухваливши вхідний податок до вирахування з бюджету, та податкову базу з податку на прибуток, якщо вхідний ПДВ враховується у витратах. Така ситуація передбачає, що внесення ПДВ до позареалізаційних витрат буде визнано економічно необґрунтованим.

Коли питання стосується дебіторської заборгованостіпокупця, списуючи її, рекомендується відновити ПДВ із отриманого раніше авансу. Зазвичай від клієнта потрібно такі дії: прийняти ПДВ з авансу до відрахування; відновити прийнятий раніше до відрахування ПДВ з авансу; прийняти до відрахування ПДВ з отриманих товарів (робіт, послуг). Оскільки йдеться про минулий термін позовної давності заборгованості, товар у сумі авансу нічого очікувати виданий клієнту. Отже, замовник не зможе використовувати податкове вирахуванняз купленої продукції або виконаних робіт та послуг. Отже, потрібно відновити прийнятий до відрахування ПДВ у разі списання дебіторської заборгованості з авансів через завершення строку позовної заборгованості.

Обговоримо іншу ситуацію: продавець сплачує ПДВ із отриманих авансів, коли заборгованість стане безнадійною, він має право відобразити її у доходах. Податкові інстанції вимагають враховувати дохід із ПДВ, проте ризиковано списувати той самий податок у витрати. Мінфін виступає проти таких дій (лист від 07.12.12 №03-03-06/1/635). Вигідну для підприємств позицію підтримує лише суд (ухвала Арбітражного суду ДФО від 04.03.15 № Ф03-518/2015).

Як враховується ПДВ при списанні кредиторської заборгованості

При списання ПДВ кредиторської заборгованостіважливо діяти у порядку .

Є три можливі сценарії:

Клієнту відвантажили товари (виконали роботи, надали послуги), він їх не сплатив, прийнявши «вхідний» ПДВ до відрахування.

Клієнту відвантажили товари (виконали роботи, надали послуги), але кошти на їхню сплату внесено не було, також «вхідний» ПДВ не було прийнято до відрахування.

Постачальник отримав передоплату, обчислив із неї ПДВ. Відвантаження товарів не було.

Тепер поговоримо про всі сценарії детальніше.

ПДВ при списанні кредиторської заборгованості у покупця: «вхідний» ПДВ прийнято до відрахування

Отже, клієнту відвантажили товари (виконали роботи, надали послуги), він не заплатив за них, але прийняв «вхідний» ПДВ до відрахування. Тоді за прострочення кредиторська заборгованість списується. Чи є необхідність відновлювати прийнятий до відрахування ПДВ з отриманих товарів, робіт, послуг у цій ситуації?

У п. 3 ст. 170 НК РФ представлений закритий перелік випадків, коли «вхідний» ПДВ відновлювати потрібно. Описаний випадок у цьому переліку не представлений, тобто відновлювати податок із заборгованості, якщо вона не потрібна, не потрібно.

Таку позицію відображено в Листі Мінфіну РФ від 21.06.2013 № 03-07-11/23503: за положеннями абз. 2 п. 2 ст. 171 та п. 1 ст. 172 НК РФ, відрахування ПДВ провадиться у будь-якому випадку, при цьому неважливо, чи мала місце передача коштів за товари (роботи, послуги), тобто незалежно від того, була зроблена оплата чи ні, - прийняті до вирахування суми ПДВ відновленню не підлягають.

Суди також дотримуються такої думки (постанови ФАС СКФО від 28.10.2010 № А53-23525/2010, ФАС ДФО від 27.12.2010 № Ф03-8694/2010).

Списання простроченої кредиторської заборгованості у покупця: «вхідний» ПДВ не було прийнято до відрахування

Клієнт отримує товари (роботи, послуги), не оплачуючи їх та не приймаючи «вхідний» ПДВ до відрахування. Якщо заборгованість прострочена, чи вона списується з ПДВ для податкового обліку?

Це можливо. Як свідчить пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ, ПДВ цілком може враховуватися у позареалізаційних витратах. У цьому положенні зазначено, що податки під час продажу матеріально-виробничих цінностей списуються в звітний періодяк заборгованість з терміном давності, що минув, за п. 18 ст. 250 НК РФ.

Списання простроченої кредиторської заборгованості з ПДВ у продавця з авансу

Постачальнику було передано передоплату, при цьому їм було здійснено нарахування «авансового» ПДВ та сплату податку до бюджету, але товар постачальник так і не відвантажив. У цьому випадку щодо постачальника буде сформовано кредиторську заборгованість як прострочену передплату з ПДВ.

Щоб уникнути плутанини з ПДВ у разі списання кредиторської заборгованості, постачальнику необхідно розібратися з такими проблемними ситуаціями:

Чи вправі він прийняти до відрахування ПДВ з передоплати зі строком давності, що минув?

Чи є необхідність вносити ПДВ із передоплати у позареалізаційні доходи?

Чи має він змогу внести «авансовий» ПДВ у позареалізаційні витрати?

1. Ухвалення «авансового» ПДВ до відрахування.

Після того, як постачальник отримує авансовий платіж, До його обов'язків входить обчислення, сплата ПДВ (п. 1 ст. 154 НК РФ). Причому відповідний податок приймається до відрахування:

при відвантаженні (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);

у разі зміни вартості або розірвання договору із поверненням отриманих раніше авансових платежів (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Аванс не переходить до покупця, коли відбувається списання простроченої кредиторської заборгованості за авансовими платежами. Через що продавець позбавляється відрахування «авансового» ПДВ, що підтверджується листами Мінфіну РФ від 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, від 10.02.2010 № 03-03-06/1/58.

2. Включення «авансового» ПДВ до позареалізаційних доходів.

Прострочена кредиторська заборгованість вноситься з ПДВ у позареалізаційні доходи (п. 18 год. 2 ст. 250 НК РФ), тобто ПДВ включають у доходи податку прибуток.

3. Включення «авансового» ПДВ до позареалізаційних витрат.

НК РФ (глава 25) не дозволяє віднести ПДВ при списанні кредиторської заборгованості з передоплати до цього типу витрат, коли списання пов'язане з простроченням (Листи Мінфіну РФ від 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, від 10.02.20 03-03-06/1/58).

Але не можна не сказати і про зворотну думку: облік «авансового» ПДВ допускається у позареалізаційних витратах. Арбітри у Постанові ФАС Московського округу від 19.03.2012 № Ф05-12939/11 зазначили:

закони РФ не забороняють внесення у витрати «авансового» ПДВ, при списанні такого як прострочену кредиторську заборгованість;

п. 7 ст. 3 ПК РФ встановлює: згідно з пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ платник податків може внести «авансовий» ПДВ у разі списання кредиторської заборгованості у позареалізаційні витрати.

Але варто зазначити, що подану позицію потрібно буде захищати у суді.

Приклад відображення в бухобліку та при оподаткуванні списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності, що минув.

ТОВ "Альфа" користується методом нарахування та вносить податок на прибуток на щомісячній основі. 10.09.2013 р. фірмі було поставлено товар на 59 тис. руб. (Включаючи ПДВ - 9 тис. руб.). За документами термін оплати становив сім банківських днів, без урахування дня відвантаження. Але товар не було сплачено протягом трьох років. Зазначимо, що постачальник не висував претензій у судовому порядку, а фірма не намагалася позбутися боргу.

Після проведення інвентаризації, що відбулася 24.09.2016 р., керівник вирішив списати прострочену кредиторську заборгованість на підставі бухгалтерської довідки, наказ керівника.

У бухобліку «Альфи» зроблено такі записи:

Дебет 10 Кредит 60

50 000 руб. - оприбутковані матеріали.

Дебет 19 Кредит 60

9000 руб. - Відображено вхідний ПДВ.

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19

9000 руб. - прийнято до відрахування вхідний ПДВ.

Дебет 60 Кредит 91-1

59000 руб. - Списано прострочена кредиторська заборгованість.

Розраховуючи податок на прибуток за вересень 2016 року, бухгалтер фірми вніс 59 тис. руб. до складу доходів. А вхідний ПДВ, раніше прийнятий до відрахування на суму 9 тис. крб., у витратах не враховувався (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Причини освіти кредиторську заборгованість такі: фірма не передала товари (не надала роботи, послуги) клієнту після внесення передоплати, завершився термін позовної давності чи інші причини. При цьому кредиторська заборгованість включається до позареалізаційних доходів, також необхідно враховувати низку тонкощів у разі списання ПДВ за нею.

У бухобліку списання ПДВ відобразите проводкою:

Дебет 91-2 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів отриманих»

Списано ПДВ, сплачений державі з передоплати, за якою не було надано товари (роботи, послуги).

Порядок описаний у п. 11, 16 та 18 ПБО 10/99.

Не потрібно нараховувати, сплачувати ПДВ при списанні кредиторської заборгованості за невідпрацьованим авансом, внесеним у рахунок операцій, звільнених від оподаткування, тобто оподатковуваних ПДВ за ставкою 0% (лист Мінфіну РФ від 20 липня 2010 р. № 03-07-08/2 .

Як відбувається списання простроченої кредиторської заборгованості (ПДВ)

Щоб списати, слід визнати кредиторську заборгованість простроченою. За ст. 196 ЦК України загальний терміндавності дорівнює трьом рокам.

Важливо!Необхідно знову починати відлік терміну давності, коли підтверджуються взаємні вимоги. Підставою при цьому вважається акт звірки розрахунків, скріплений підписом сторін.

Після закінчення цього періоду готуються такі папери для списання:

акт здійснення інвентаризації заборгованості;

розпорядження керівника проведення цієї дії;

бухгалтерська довідка як основа.

Списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності, що минув, проводиться у звітному періоді, що відповідає даному терміну. Зазначимо, що оформляється списання останнім днем ​​цього звітного періоду.

Якщо інвентаризація показала, що списання кредиторської заборгованості потрібно було зробити раніше, подається уточнена ПДВ-декларація. При невиконанні цього правила, якщо заборгованість буде виявлено під час перевірки, у цьому факті може бути розглянуто заниження податкової бази, за яким настане штраф за ст. 122 НК РФ.

Списання кредиторської заборгованості ПДВ: проведення

Події з ПДВ при списанні кредиторську заборгованість залежить від типу обліку, відбиває списання: податкового чи бухгалтерського. Під час бухгалтерського обліку ПДВ завжди списується на витрати.

Обговоримо типові проводкипри списанні простроченої кредиторської заборгованості для покупця (при прийнятті ПДВ до відрахування та без нього) продавця.

Коли покупцю необхідно списати таку заборгованість, і при цьому право на відрахування ПДВ вже використано, необхідно зробити таке:

безпосереднє придбання ТМЦвідбивають проводкою: Дп 10 Кт 60;

приймають його до відрахування: Дп 68 Кт 19;

коли заборгованість визнається простроченою, необхідно зробити запис: Дп 60 Кт 91.1.

Нагадаємо, прийнятий до вирахування ПДВ не відновлюють.

Тепер припустимо, що покупець списує кредиторську заборгованість, але не приймав ПДВ до відрахування. Проведення буде аналогічне попередньої ситуації, щоправда, не буде відображено проведення з прийняття податку до відрахування. Чи не прийнятий до відрахування ПДВ потрібно віднести на витрати: Дп 91 Кт 19.

При списанні простроченої кредиторської заборгованості з урахуванням ПДВ, обчисленого з передоплати продавця, необхідно відобразити факт отримання авансу: Дп 51 Кт 62, після чого нарахувати нього податок: Дт 76 Кт 68.

Коли кредиторську заборгованість визнано простроченою, списання відбувається без урахування ПДВ: Дп 62 Кт 91.

ПДВ із передоплати входить до складу витрат: Дп 91 Кт 76.

Нагадаємо, зменшення бази з податку на прибуток на суму ПДВ може спричинити пред'явлення претензій представниками податкової інспекції.

Про що слід пам'ятати при списанні кредиторської заборгованості

Покупець повинен знати, що:

коли «вхідний» ПДВ прийнято до відрахування, не потрібне відновлення ПДВ при списанні кредиторської заборгованості;

коли цей податок не прийнято до відрахування, він із кредиторської заборгованістю вноситься у позареалізаційні витрати.

Продавець повинен:

не приймати до вирахування «авансовий» ПДВ під час списання кредиторської заборгованості за сумою передоплати;

не виключати ПДВ із простроченої заборгованості при її внесенні до позареалізаційних доходів;

не включати до позареалізаційних витрат ПДВ з передоплати при списанні заборгованості - це надалі вимагатиме суперечок із перевіряльниками.

Якщо ви готові, то можете внести податок у цю графу.

Якщо у вас залишилися питання на тему, то пропонуємо отримати безкоштовну консультацію фахівців компанії «Бізнес Ресурс».

Чому десятки компаній Санкт-Петербурга віддали перевагу послугам «Бізнес Ресурсу»:

Економія коштів - до 30% (порівняно з бухгалтером у штаті).

Компанія підтримує єдиний стандарт обслуговування 1С.

Компанія надає комплексні Бугалтерські послуги, включаючи автоматизацію документообігу та оптимізацію податків.

Підрахуйте, скільки щомісяця коштує вашій компанії утримання штатного/приходить бухгалтера, і неодмінно телефонуйте.

Усі фінансові операції відбиваються на бухгалтерських рахунках. У цій публікації йтиметься про те, для чого призначено 76 рахунок «Розрахунки з різними кредиторами та дебіторами», на які категорії він поділяється. У статті будуть наведені приклади, які допомагають краще зрозуміти цю тему.

Призначення рахунку 76

76 рахунок є розрахунковим активно-пасивним. Він необхідний для того, щоб узагальнити інформацію про фінансові операції з дебіторами та кредиторами, не враховану на:

• претензії;
• кошти, утримані із зарплати працівників для сторонніх осібзгідно з ухвалою судів або виконавчих актів.

У плані рахунків значно розширилися функції аналізованого рахунки, через який здійснюється основний фінансовий потік. У зв'язку з цим доцільно відкрити різні категоріїпризначені для певних видів розрахунку.

Рахунок 76: субрахунки 1 та 2

Оскільки грошові операціїможуть бути різними, рахунок про розрахунки з кредиторами та дебіторами прийнято поділяти на кілька категорій. До першої (76.1) належить страхування майна та персоналу, за винятком виплат з медичного та соціального страхування.

Перерахування грошових сум організації відбивається у дебеті, а списання коштів - у кредиті. Наприклад, Д76 К73 - страхове відшкодування, належне працівникові організації згідно з договором. Д51 К76 - отримання організацією коштів згідно нормативним актам. Д99 К76 - списання страхових відшкодувань, що не компенсуються, або шкоди від форс-мажорного випадку.

Субрахунок 76.2 відображає розрахунки за претензіями, які можуть бути пред'явлені:

• до постачальників, транспортних агентств та підрядників за знайденими невідповідностями цін, при виявленні обчислювальних помилок після здійснення облікових записів, а також при нестачі вантажу (Д76 К60);
• до організацій порушення стандартів якості, невідповідність ТУ (Д76 К60);
• до кредитним установамза помилково списані чи перелічені суми за рахунками організації;
• за простої чи шлюб, що виникли через постачальників, підрядників (кореспонденція з ІІІ розділом плану рахунків);
• за штрафами та неустойками за недотримання зобов'язань у договорі (кореспонденція з рахунком 91).

Кредит субрахунку 76.2 відображає платежі, що надійшли. Якщо з'ясовується, що грошові коштине підлягають стягненню, вони належать до дебету.

Рахунок 76: субрахунки 3 та 4

У пункті 76.3 ведеться контроль за належними фірмою дивідендами та іншими видами доходів, що не суперечать договору товариства. Д76 К91 - прибуток, що підлягає отриманню (розподілу). Д51 К76 – кошти, отримані організацією від дебіторів.

Четвертий субрахунок призначений для того, щоб брати до уваги суми, нараховані працівникам підприємства, але не виплачені в певний термінчерез неявку одержувачів. У таких випадках виконується наступне проведення: Д70 К76 Коли трудящий отримує гроші, виконується запис до дебету рахунка 76.

Застосування субрахунку 76/3 на практиці

У компанії ТОВ «Оазис» є дебіторська заборгованість у вигляді 1 350 000 крб. за рахунком 62 «Розрахунки із замовниками та покупцями». З певних причин до терміну платежу вона передала за 750 000 крб. свої права підприємству ТОВ «Айсберг», яке змогло стягнути в рахунок боргу, що належить, 900 000 руб. У такій ситуації виникає кілька запитань:

1. Дебіторська заборгованість – це купівля власності чи фінансове вкладення в активи?
2. Актив покупця становить 1350000 руб. чи 750 000 руб.?
3. Чи вважається у разі заборгованість дебіторів доходом, а 750 000 крб. - Витратою підприємства ТОВ «Айсберг»?

У подібної ситуаціїу ТОВ «Оазис» мають бути виконані, з юридичної точки зору, такі проводки:

Дебет 91.2 Кредит 62 1350000 руб. - Списання права вимоги з покупців.

Дебет 51 Кредит 91.1750000 руб. - Отримана компенсація.

Подібні операції дозволяють зафіксувати на рахунках «Інші доходи та витрати» збиток підприємства «Оазис», що виник від поступки права вимоги. Бухгалтери компанії «Айсберг» повинні виконати запис за дебетом рахунка 76.3, щоб зафіксувати заборгованість від контрагентів. Різниця між отриманими правами та витратами на них показують за кредитом рахунки 98/1, 83 або 90/1.

Навіть часткове стягнення платежу призводить до взаємної угоди обох сторін та повного погашенняборгів. Неоплачена частина відображається за дебетом, а списувана - на 98.1. У прикладі виходить:

Дебет 51900000 руб.

Дебет 98.1765000 руб.

Кредит рахунки 76 1350000 руб.

Компанія "Айсберг" витратила 750 000 руб. на придбання прав і повернула 900 000 руб., Тобто прибуток дорівнює 150 000 руб. Проведення таке:

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальний розмір прибуток від операції відбивається на рахунку 98/1, призначеному для фіксації доходів майбутніх періодів.

Субрахунок 76.АВ «Податок на додану вартість за авансами та платежами»

Узагальнювати інформацію про розрахунки зі сплати ПДВ із попередніх оплат дозволяє рахунок 76.АВ. Бухгалтерський облік ведеться з тими замовниками та покупцями, від яких заздалегідь надійшли гроші під плановане відвантаження товарів або для надання різних видівпослуг.

Господарські операції можуть бути різними. Наприклад: Д68.02 К76.АВ - облік податку додану вартість оплати, отриманої від клієнта заздалегідь. Д 76.АВ К68.02 - нарахування ПДВ за коштами, заздалегідь отриманими від покупців. Рахунок 76. АВ має такі субконто (аналітичні ознаки): «Контрагенти», «Рахунки-фактури».

Кореспонденція з дебету

Розглянутий рахунок (76) по дебету може кореспондувати з такими: «Основні засоби» (01), «Обладнання для встановлення» (07), «Прибуткові вкладення в МЦ» (03), «Вкладення в необоротні активи»(08), « Нематеріальні активи»(04). З другого розділу плану рахунків він взаємодіє з пунктами «Матеріали» (10), «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» (11), «Заготівля та придбання МЦ».

76 рахунок може кореспондувати з дебету з усіма пунктами розділу «Витрати на виробництво», а також з 41, 45 та 43, категорії « Готова продукціята товари». Часто виконуються проведення з грошовими рахунками: 52, 50, 58, 51, 55, а також з розрахунковими: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Крім цього, по дебету здійснюється кореспонденція з наступними ( відображає прибутки та збитки), 91 (фіксує різні доходита витрати), 90 «Продажі», 97 «Витрати майбутніх періодів», 86 «Цільове фінансування».

Приклади (за дебетом)

Зрозуміти матеріал, викладений у статті, допоможуть деякі приклади таблиці.

Кореспонденція з кредиту

Бухгалтерський рахунок 76 може взаємодіяти з такими категоріями плану рахунків: «Вкладення у необоротні активи», «Основні кошти», «НМА активи», «Обладнання для встановлення», «Прибуткові вкладення в МЦ». В розділі " Виробничі запаси»кореспонденція здійснюється з рахунками «Матеріали», «Заготівля та придбання МЦ», «Тварини на вирощуванні та відгодівлі», «ПДВ з придбаних цінностей».

76 рахунок може також взаємодіяти за кредитом з усіма розрахунковими (крім 68, 69, 75, 77) та категорією «Витрати виробництва». З розділу «Готова продукція та товари» - з рахунками 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45 та 58. Крім цього, кореспонденція здійснюється з більшістю розрахункових рахунків і, зрозуміло, з тими, що відображають грошові операції (91, 97, 94, 96, 99).

Приклади господарських операцій (за кредитом)

Наочно ознайомитися з тим, які має рахунок 76 проводки, допоможе наведена нижче таблиця з декількома прикладами.

Сальдо за рахунком 76

Початківці бухгалтери часто ставлять питання про те, який насправді рахунок 76: активний чи пасивний? На практиці ситуації бувають різні, але оскільки на ньому враховується дебіторська та кредиторська заборгованість, сальдо може бути двох видів:

• одностороннє (дебетове чи кредитове);
• двостороннє (одночасно дебетове та кредитове).

Це означає, що аналізований рахунок – активно-пасивний. Для того, щоб визначити дебетове сальдо, підсумовують усі борги з боку контрагентів Сальдо 76 рахунки за кредитом відбиває всі гроші, які має виплатити підприємство.

Звіти про кредиторську та дебіторську заборгованість у системі 1 С

Компанія, яка користується системою «1С: Підприємство 8», має вести звіт про розмір дебіторської заборгованості контрагентів. Ознайомитись з інформацією можна, якщо після запуску програми увійти до розділу «Контрагенти». У полі, що відкрилося, є список організацій і індивідуальних підприємців. Серед них є дебітори та кредитори. Контактні дані, рахунки та договори, розклад роботи – все це завжди можна подивитися. Саме з цього меню можна зареєструвати нову організацію, що входить у проведення.

Дізнатися точну заборгованість підприємств не складе труднощів. Для цього слід увійти до розділу «Заборгованість за контрактами», на панелі «Виводити заборгованість» вибрати «Дебіторську» та встановити потрібну дату. Перед користувачем з'явиться список усіх контрагентів, серед яких можна вибрати конкретні підприємства(З великими боргами). Якщо організацій багато і весь список не міститься на одній сторінці, інформацію можна подати у наочному вигляді. Для цього знадобиться перейти до розділу «Діаграма». Аналогічним чином здійснюється робота з кредиторською заборгованістю.

Ось і все, що необхідно знати про рахунок 76, що відображає розрахункові операціїіз дебіторами (кредиторами). Оскільки законодавство Російської Федераціїсистематично змінюється, слід регулярно користуватися довідково-правовими системами, в яких завжди є актуальний план рахунків та ПБО. Тоді фахівці завжди будуть в курсі будь-яких змін, що стосуються їхньої професійної діяльності, і зможуть приймати правильні рішення під час ведення бухгалтерського обліку.

Банківська виписка 68 ПДВ 76 Аванси отримані Відновлено ПДВ 18%, нарахований з авансу 9153 руб. Банківська виписка, товарна накладна 62.1 90.1 Відбито виторг від поставки канцтоварів 60 000 руб. Товарна накладна 62.2 62.1 Зараховано аванс, отриманий від покупця 60 000 руб. Банківська виписка, товарна накладна 90.3 68 ПДВ Нарахований ПДВ 18% для перерахування до бюджету 9153 руб. Банківська виписка, товарна накладна Бухгалтерський рахунок 60 Бухгалтерський рахунок 76 Приклад 3 за рахунком 62 «Облік розрахунків із покупцями та замовниками» ТОВ «Калина» отримала авансовий платіж від покупця на відвантаження товарів у розмірі 250 000 руб. Через тиждень ТОВ «Калина» відвантажила ще частину товарів у сумі 47200 крб.

Рахунок 62 у бухгалтерському обліку: проводки, субрахунки, приклади

Банківська виписка, товарна накладна 90/3 68 ПДВ Нарахований ПДВ 18% для перерахування до бюджету 5492 руб. Банківська виписка, товарна накладна Проведення за рахунком 62 «Векселі отримані» Якщо покупець не згоден здійснювати передоплату, а також не має можливості оплачувати товар за фактом його відвантаження, то в такому разі постачальник отримує від замовника вексель, який є забезпеченням дебіторської заборгованості. Припустимо, що ТОВ «Нова» виступає постачальником, а ТОВ «Антика» - покупцем за договором постачання меблів.

Сума договору 114000 руб., ПДВ 17390 руб. Як забезпечення боргу ТОВ «Антика» видає ТОВ «Нова» вексель. ТОВ «Нова» відобразить в обліку такі операції: Дт Кт Опис Сума Документ 62 90/1 Відображено виторг від продажу меблів 114 000 руб. Товарна накладна 90/3 68 ПДВ Нарахований ПДВ 18% від виручки 17390 руб.

Рахунок 62 у бухгалтерському обліку. списання дебіторську заборгованість. проводки

ПДВ 18% - 14491,53 руб. Гроші спочатку були зараховані до « електронний гаманецьпродавця, а потім були переведені на розрахунковий рахунок до банку за мінусом комісії. Комісія дорівнює 3,5% від суми переказу - 3325,00 руб. Наступного дня товар був відвантажений покупцю. Проведення по операції: Рахунок Дебету Рахунок Кредиту Сума проводки, руб.
Опис проводки Документ-основание 55.04 62.02 95 000,00 Отримано аванс від покупця електронними грошима Реєстр платежів. 76.АВ 68.02 14 491,53 Нараховуємо ПДВ з авансу Рахунок-фактура виданий 51 55.04 91 675,00 Кошти переведені на розрахунковий рахунок Банківська виписка. 76.09 55.04 3 325,00 Утримано комісію банку Банківський витяг.

Рахунок 62 у бухгалтерському обліку: проводки, приклади, субрахунки

Розрахунки векселем В інструкції до плану рахунків також приділено увагу особливостям розрахунків векселями. Якщо покупець видає постачальнику свій вексель, то заборгованість не погашається, але цим процесом оформляється відстрочка платежу і видається гарантія оплати. Для обліку отриманих векселів рекомендується виділити окремий субрахунок, наприклад, 62.3 "Векселі отримані".

В учете продавца делаются следующие записи: Дт Кт Описание 62.1 90.1 Начислена выручка 90.3 68 субсчет «НДС» Начислен НДС с продажи 62.3 62.1 Получен собственный вексель от покупателя 51 62.3 Получены денежные средства при предъявлении векселя 51 91.1 Получены проценты по векселю Другая ситуация возникает, если оплата заборгованості провадиться векселем третіх осіб. Такий вексель визнається фінансовим вкладеннямта враховується на рахунку 58.

Рахунок 62 "розрахунки з покупцями та замовниками" проводки та приклади

Важливо

• Готівкою кур'єру при доставці товару (при продажу товарів через інтернет-магазин код ЗКВЕД 52.61.2);
• З допомогою електронних платіжних систем (регулюється законом від 27.06.2011р. №161-ФЗ).

Приклад Організація "ВЕСНА" продає товари через інтернет-магазин. Організація уклала договір інтернет-еквайрингу з банком, на підставі якого винагорода становить 1,5% суми надходження. Отже, на розрахунковий рахунок перераховується сума виручки за вирахуванням винагороди.

Увага

Покупець Іванов І.І. у січні 2016 року сплатив товар банківською карткоюу сумі 50 000,00 руб., Вкл. ПДВ 18% - 7627,12 руб. Після отримання банківської виписки організація відвантажує сплачений товар покупцю. Для проведення операції бухгалтер формує такі проводки: Рахунок Дебету Рахунок Кредиту Сума проведення, руб.

Як списати безнадійну дебіторську заборгованість

Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності»); У бухгалтерському обліку організація може створити резервний фонддля списання сумнівних заборгованостей, якщо такого резерву немає, то збитки відносять до позареалізаційних витрат (підп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадійна заборгованістьсписується із резервів сумнівних боргівякщо резерв відсутній, то збитки відображаються в інших витратах (п. 11, 14.3 ПБО 10/99 «Витрати організації»). Термін списання дебіторську заборгованість Якщо покупець неспроможна своєчасно оплатити продукції, то дебіторська заборгованість стає сумнівною, і якщо оплати надійшло через три роки після факту відвантаження, таку заборгованість можна визнати безнадійною і списати в бухгалтерському та податковому обліку.

Строк списання дебіторської заборгованості становить 3 роки та встановлюється на основі ст. 196 ЦК України.

Рахунок 62 у бухгалтерському обліку (нюанси)

Отримано аванс від покупця електронними грошима Реєстр платежів. 76.АВ 68.02 14 491,53 Нараховуємо ПДВ з авансу Рахунок-фактура виданий 51 55.04 91 675,00 (95 000 – 3 325) Кошти переведені на розрахунковий рахунок Банківська виписка. 76.09 55.04 3 325,00 Утримано комісію банку Банківський витяг. 44.01 76.09 2 817,80 (3 325 – 507,20) Сума комісії включена до складу видатків Товарна накладна 19.04 76.09 507,20 (3 325 х 18:118) Враховано вхідний ПДВ з 9 03 68.02 19.04 507,20 ПДВ прийнято до відрахування Рахунок фактура отриманий 62.01 90.01.1 95 000,00 Облік виручки від продажу Реалізація товарів та послуг (акт, накладна),Рахунок-фактура виданий 90.03 68.02Д 10 . 41.11 95 000,00 Списання відвантажених товарів 62.02 62.01 95 000,00 Залік отриманого авансу 68.02 76.АВ 14 491,53 Вирахування ПДВ з отриманого авансу Книга покупок. .
Гість 0 — 11.03.2013 — 05:57 Періодично на підприємстві виникає кредиторська заборгованість на 62.02 і відповідно ПДВ на 76.АВ. Далі документом Коригування боргу (списання заборгованості) списуємо 62.02 на 91.01 та документом Списання ПДВ списуємо ПДВ із 76.АВ на 91.02. Все ніби бл. Але при формуванні книги покупок туди починають наполегливо потрапляти суми пдв по списанню з 76АВ. Навіть якщо руками видаляти записи з формування КП, вони все одно вилазять наступного місяця. Підкажіть, як правильно оформити це списання? victuan 1 - 11.03.2013 - 06:16 Списання ПДВ списуємо ПДВ з 76.АВ на 91.02. Зробити цю проводку навпаки, сторном.

• Основні поняття бухобліку

Дебіторська заборгованість (англ. Accounts receivable) – вид активу, визначений як сума боргу юридичних осіб або фізичних осіборганізації, що виникає від продажу продукції кредит. У бухгалтерському обліку під дебіторською заборгованістю розуміють майнові праваі, отже, дебіторську заборгованість відносять до майна організації.

Дебіторська заборгованість виникає одночасно при відвантаженні продукції та погашається у строки встановлені договором. Причини виникнення дебіторську заборгованість можна пояснити такими причинами. Організація-кредитор отримує додаткові джерела збуту своєї продукції, тоді як кредитор, зрушуючи дату погашення кредиту, отримує додаткові кошти та оборотні активи.

Другою стороною проведення будуть рахунки доходів 90.1, 91.1 або рахунок 46 під час поетапного відображення доходів від виконання довгострокових робіт. Таким чином, ДЗ відбивається одночасно з виручкою. Відповідно до правил бухобліку виручка показується в обліку за дотримання низки умов (п.

12 ПБО 9/99 "Доходи організації", затвердженого наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 32н):

• наявність юридично обгрунтованого права отримання виручки;
• наявність сумового значення виторгу;
• наявність впевненості у отриманні оплати;
• було здійснено перехід права власності, т. е. покупець прийняв ТРУ;
• наявність сумового значення відповідних витрат, понесених для одержання цієї виручки.

Якщо не виконано хоча б одну умову, то оплата, одержана організацією, має відображатися як кредиторська заборгованість, а не погашати дебіторську.
Суму комісії включаємо до складу видатків Товарна накладна 19.04 76.09 507,20 Враховано вхідний ПДВ 76.09 76.09 3 325,00 Аванс зараховано 68.02 19.04 507,20 ПДВ прийнято до обчислення1 Рахунок2. 00 Облік виручки від продажу Реалізація товарів та послуг (акт, накладна),Рахунок-фактура виданий 90.03 68.02 14 491,53 Нарахування ПДВ з відвантаження 90.02.1 41.11 95 000,00 Списання відвантажених товарів 62.02 000 62.00 6.АВ 14 491,53 Вирахування ПДВ з отриманого авансу Книга покупок Рахунок 62 що відображається за дебетом і кредитом Розглянутий рахунок 62 є активно-пасивним у бухгалтерському обліку. Тому може відбивати як заборгованість організації перед покупцями (сальдо за кредитом), і заборгованість покупця перед організацією (сальдо по дебету).
Договором передбачено, що покупець оплачує ТМЦ після відвантаження. Провідки: Дт Кт Опис Сума Документ 62.1 90.1 Відображено виторг від продажу ТМЦ 50 000 руб. Товарна накладна 90.2 41 Списано собівартість ТМЦ 23 000 руб.

Калькуляція собівартості 90.3 68 ПДВ Нарахований ПДВ 18% 7627 руб. Товарна накладна 5162 Від покупця надійшла оплата за відвантажений товар 50 000 руб. Банківська виписка 90.9 99 Відбито прибуток від постачання ТМЦ (50 000 – 23 000 – 7 627) 19 373 крб.

Товарна накладна, калькуляція собівартості Приклад2. Облік авансів отриманих за рахунком 62 ТОВ «Калина» уклало договір із покупцем у сумі 60 000 крб., ПДВ 9 153 крб. Договором передбачено передоплату. Провідки: Дт Кт Опис Сума Документ 51 62.2 Від ТОВ покупця надійшов аванс за договором постачання 60 000 руб. Банківська виписка 76 Аванси отримані 68 ПДВ Нарахований ПДВ з авансу 18% 9153 руб.