Як заповнити річну 6 ндфл. Поле «Надається до податкового органу»

Форма 6-ПДФОмістить узагальнену інформацію про податок, сплачений з доходів працівників, та подається щокварталу. У ній підлягають відображенню суми доходів, а також обчислені та сплачені з них суми податку.

Подається розрахунок 6-ПДФО всіма податковими агентами. Крайня дата здачі за рік – 1 квітня. Однак цього року вона припадає на вихідний, тож подати розрахунок за 2017 рік потрібно до 2 квітня 2018 року.

Зазвичай розрахунок подається податковими агентами у «свою» ІФНС, тобто за місцем обліку компанії або за місцем реєстрації ІП. Але певних випадків встановлено окремі правила.

Відокремлені підрозділи

Юридична особа, яка має відокремлені підрозділи, подає розрахунок за місцем обліку кожного з них. У форму включаються доходи та ПДФО працівниківцього підрозділу.

Якщо на обліку в одній ІФНС стоять два відокремлені підрозділи, але вони мають різні кодиОКТМО (належать до різних муніципальних утворень), то 6-ПДФО подається окремо щодо кожного з них. Якщо ситуація зворотна, тобто два відокремлені підрозділи з одним ОКТМО стоять на обліку в різних ІФНС, то юридична особа може стати на облік в одній з інспекцій та звітувати по 6-ПДФО перед нею за обидва підрозділи.

Трапляється, що співробітник встиг попрацювати у різних філіяхпротягом одного податкового періоду. Якщо вони мають різні ОКТМО, доведеться подавати кілька форм.

На титульному листі 6-ПДФО за наявності підрозділів необхідно вказувати:

• ІПН головної організації;
• КПП відокремленого підрозділу;
• ОКТМО муніципальної освіти, біля якого розташоване місце роботи співробітників (його вказати у платіжному дорученні).

Зміна адреси

Якщо протягом податкового періоду компанія «переїхала» до іншої ІФНС, то за новим місцем обліку необхідно подати дві форми 6-ПДФО:

• першу - за період перебування на колишній адресі, вказавши старий ОКТМО;
• другу - за період знаходження на нову адресу, вказавши новий ОКТМО.

КПП в обох формах вказується той, який надано нової ІФНС.

Нова форма 6-ПДФО

18 січня 2018 року ФНП своїм наказом № ММВ-7-11/18@ затвердила нову форму 6-ПДФО, але вона набуде чинності лише з 26 березня 2018 року. Поки що звітувати потрібно за старою формою, затвердженою наказом ФНП від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Проте за наступний квартал у будь-якому разі доведеться подавати вже нову форму, тож розглянемо, що у ній змінилося.

Нововведення в основному стосуються реорганізованих юридичних осіб. З 1 січня поточного рокуу разі неподання компанією 6-ПДФО до реорганізації це має зробити її правонаступник. У зв'язку з цим зміни форми та порядку її заповнення такі:

1. 1. З'явилися поля для реквізитів правонаступникана титульному листі:
      • поле для вказівки форми реорганізації, в якому потрібно поставити відповідний код:
        • 1 - перетворення,
        • 2 - злиття,
        • 3 - поділ,
        • 5 - приєднання,
        • 6 - поділ з одночасним приєднанням,
        • 0 – ліквідація;
      • поле для вказівки ІПН/КПП реорганізованої компанії(Інші ставлять прочерк).
   2. Введені коди для правонаступників, які потрібно вказувати в полі «за місцем знаходження (обліку)»:
      • 216 – для правонаступників, які є найбільшими платниками податків;
      • 215 - для решти.
   3. У полі для підтвердження достовірності та повноти відомостей з'явилася вказівка ​​на правонаступника податкового агента(код "1").
   4. При поданні форми правонаступником у полі «податковий агент» слід зазначати назву реорганізованої організації або її відокремленого підрозділу.

Крім того, невеликі зміни торкнуться всіх податкових агентів, а саме:

• у полі «за місцем знаходження (обліку)» платники податків, які не належать до великих, замість коду «212» повинні вказувати код "214";
• для підтвердження повноважень довіреної особи потрібно буде вказувати реквізити документа, Не тільки його найменування.

Санкції за порушення

За порушення строку та форми подання 6-ПДФО передбачено податкову та адміністративну відповідальність. Усі санкції зібрано у наступній таблиці.

Таблиця 1. Можливі санкції за порушення порядку та строку подання 6-ПДФО

*Примітка.Податкові агенти, які подають розрахунок щодо 25 і більше застрахованих осіб, повинні здавати його в електронній формі за ТКС. Всі інші можуть вибирати форму на власний розсуд.

До адміністративної відповідальності притягуються посадові особи підприємства. Наприклад, штраф за невчасну подачу 6-ПДФО накладуть на головного бухгалтера, якщо у нього посадової інструкціїзазначено, що він відповідає за своєчасне подання звітності.

Як заповнити 6-ПДФО

Форма складається з титульного листа та двох розділів. У титул вказується найменування податкового агента, його основні реквізити, а також дані про податковий орган. У розділах 1 і 2 зазначаються відомості про всі доходи фізичних осіб, з яких нараховується ПДФО. Маються на увазі не лише працівники, а й особи, з якими укладалися договори цивільно-правового характеру, якщо з виплат за ними нараховується ПДФО. А ось доходи, які не оподатковуються (наприклад, дитяча допомога), у формі не відображаються.

Титульна сторінка

На наступному зображенні наведено приклад заповнення інформативної частини титульного листа форми 6-ПДФО (стара форма для звіту за 2017 рік).

Приклад заповнення 6-ПДФО

Якщо розрахунок подаватиметься після 26 березня 2018 року і застосовуватиметься нова форма слід врахувати особливості, про які ми розповіли на початку статті. Ось як виглядає верхня частина титульного листа в оновленій 6-ПДФО:

Фрагмент титульного листа нової форми 6-ПДФО

Заповнення титульного листа 6-ПДФОзазвичай не викликає питань. Про те, як потрібно заповнювати ІПН, КПП та ОКТМО за наявності відокремлених підрозділів, ми розповіли вище. Відповідно, за відсутності філій прописуються власні коди. Інші поля заповнюються так:

1. « Номер коригування» - при первинній здачі вказується «000», інакше ставиться порядковий номер декларації «001», «002» тощо.
2. « Період вистави- для форми за рік це код "34".
3. « Податковий період» – 2017.
4. « Код податкового органу» складається з двох значень:
   • перші дві цифри – код регіону;
   • останні дві цифри – номер податкової інспекції.
5. Код « за місцем знаходження (обліку)» береться із додатка до Наказу, яким затверджено форму. Організації, зареєстровані за місцем обліку, у старій формі ставлять «212», у новій – «214».

Розділ 1

У цьому розділі відомості вказуються наростаючим підсумком за звітний період. Заповнюється він однаково і в новий, і в старій формі - зміни цього розділу не торкнулися. Порядкове заповнення розділу 1 форми 6-ПДФО представлено в наступній таблиці.

Таблиця 2. Заповнення рядків розділу 1 форми 6-ПДФО

Увага! Якщо доходи оподатковувалися ПДФО за різним ставкам , потрібно заповнити кілька блоків рядків 010-050 і вказати у кожному їх відомості за однією ставкою. При цьому у рядках 060-090 показники відображаються загальною сумою.

Розділ 2

У розділі 2 зазначаються відомості лише за 3 останні місяці звітного періоду. Тобто у розділі 2 форми 6-ПДФО за 2017 рік потрібно вказати дані за останній квартал цього року.

У розділі 5 полів, у яких відображається така інформація:

• за рядком 100 – дата отримання доходу;
• за рядком 110 – дата утримання ПДФОз цього доходу;
• за рядком 120 – дата перерахування податку до бюджету.
• за рядком 130 – сума отриманого доходу;
• за рядком 140 – сума утриманого ПДФО.

Основні складнощі при заповненні розділу 2 викликає визначення дат отримання доходуі перерахування ПДФО. Вони відрізняються для різних видівдоходів. Щоб не заплутатися, рекомендуємо звіритись з наступною таблицею.

У таблиці відсутня графа з датою утримання податку, оскільки найчастіше вона збігається із датою отримання доходу. Винятки із цього правила - під таблицею.

Таблиця 3. Визначення дат для 6-ПДФО

*Пояснення. ПДФО з авансу не утримується - його буде утримано із зарплати за другу частину місяця. Однак, буває, що аванс виплачується в останній день місяця. У такому разі він визнається оплатою праці за місяць, і ПДФО утримується як з заробітної плати.

Дата отримання доходу та утримання ПДФО не збігаютьсяу випадках:

1. При виплаті добових понад встановлені нормативи. Днем утримання податку вважається найближчий день виплати заробітної плати того місяця, у якому затверджено авансовий звіт.
2. При отриманні матеріальної вигоди - дорогих подарунків, іншого прибутку. Днем утримання податку вважається найближчим днем ​​виплати зарплати.

При заповненні рядків 100-120 підсумовуються усі доходи, у яких відповідно збігаються усі 3 дати.Тобто можна підсумувати зарплату та щомісячні премії. А от квартальні премії, відпускні, лікарняні будуть показані окремо У формі буде необхідна кількість блоків рядків 100-140.

Важливо! При заповненні рядки 130дохід зазначається повною сумою. Тобто зменшувати його на суму ПДФО та відрахувань не потрібно.

Отже, при заповненні 6-ПДФО за 2017 рік маємо таке:

1. У розділі 1 будуть відображені доходи, фактично отримані у 2017 році.
2. У розділі 2 фігуруватимуть доходи, термін сплати ПДФО з яких спливає в останньому кварталі 2017 року.

Про нюанси відображення заробітної плати за грудень. Якщо вона виплачується у січні, то у формі за рік вона не відображатиметься.

Приклад заповнення

Розглянемо порядок заповнення форми 6-ПДФО на прикладі ТОВ «Ромашка». Організація створена на початку 2017 року, кількість співробітників – 6. Дані за рік такі:

• сукупний дохід працівників становив 5 100 000 рублів;
• їм надано стандартні відрахування у сумі 14 000 рублів;
• розмір ПДФО з доходу за рік - 661 180 рублів;
• розмір утриманого за рік ПДФО склав 610 480 рублів(Податок із грудневої зарплати в сумі 50 700 рублів утриманий у січні 2018).

Ось як виглядатиме розділ 1 форми 6-ПДФО ТОВ «Ромашка» за 2017 рік:

Розділ 1 форми 6-ПДФО ТОВ Ромашка

У наступній таблиці перераховані операції за IV квартал, які знадобляться для відображення у розділі 2 форми 6-ПДФО.

Таблиця 4. Операції ТОВ «Ромашка» у IV кварталі 2017 року щодо виплати доходу та утримання ПДФО

*Примітка. Заробітна плата за грудень, виплачена у січні, у розрахунку за 2017 рік фігурувати не буде, оскільки термін сплати ПДФО з неї спливає у січні.

А ось як виглядатиме заповнений за цими даними розділ 2 розрахунку 6-ПДФО:

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО компанії з прикладу

Якщо допущена помилка

При виявленні в поданій формі помилки або при перерахунку ПДФО за минулий рікподається уточнений розрахунок. Певних термінівдля цього Податковий кодекс не передбачає. Але якщо ви знайшли помилку самі, негайно виправте її та уявіть «уточнену». Якщо зробити це раніше, ніж помилку знайдуть податківці, штрафу в розмірі 500 рублів можна уникнути.

Особливості уточненої форми 6-ПДФО такі:

• вказується номер коригування- "001" для першої, "002" для другої і так далі;
• у полях, у яких знайдені неточності та помилки, потрібно вказати правильні дані;
• інші поля заповнюються як і, як у первинному розрахунку.

Окремо згадаємо про те, як виправити форму, якщо ви вказали невірний код КПП або ОКТМО. У цьому випадку потрібно подавати два розрахунки:

1. У першому потрібно вказати правильні кодиКПП та ОКТМО і поставити номер коригування «000». Всі інші дані перенести з колишньої форми.
2. У другому розрахунку вказується номер коригування «001», а також КПП та ОКТМО, які були зазначені у помилковій формі. У всіх розділах мають бути проставлені нульові дані.

Виплати, одержувані працівником у межах трудових відносинз юридичною особоюабо ІП, оподатковуються ПДФО. Відповідно до НК РФ цей податок з доходів найманої фізичної особи утримує та сплачує до бюджету роботодавець, виступаючи податковим агентом з ПДФО.

До 2016 року за сумами утриманого та сплаченого до скарбниці прибуткового податку за працівників роботодавець звітував один раз на рік. Це звіт 2-ПДФО щодо кожного працівника, який треба здати до ІФНС до 1 квітня року, наступного за звітним. Роботодавець міг не платити зарплату чи порушувати свої обов'язки податкового агента – інспектори ФНП не мали достатньо відомостей, щоб відстежувати порушення протягом року.

З метою контролю перерахування податку введено нову форму - 6-ПДФО, яку доведеться здавати щокварталу всім юрособам та підприємцям з найманими працівниками (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк форми затверджено наказом ФНП від 14.10.2015 р. № ММВ-7-11/450.

6-ПДФО включає відомості про роботодавця, суми доходів і податкових відрахувань, дати реального отримання доходів, утримання податку і перерахування до бюджету. Звіт 6-ПДФО складається з 3 частин: титульного листа, розділу 1 та розділу 2.

Загальні правила заповнення форми 6-ПДФО

Розглянемо порядок заповнення 6-ПДФО. Якщо ви звітуєте не через ТКС, то використовувати для рукописного заповнення можна тільки ручку з чорним, синім, фіолетовим чорнилом. Забороняється виправляти помилки коректором.

У рядки звіту відомості вносяться зліва направо, починаючи з крайньої лівої клітини, у порожніх клітинах має стояти прочерк. Суми доходів заповнюються у рублях та копійках, а розмір податку - лише у рублях, копійки округляються. Заповнення 6-ПДФО-2016 відбувається окремо по кожному ОКТМО. Листи нумеруються наскрізною нумерацією, починаючи з першого.

Як заповнити 6-ПДФО: титульний лист

Юрособи вказують ІПН та КПП, підприємці – лише ІПН, а в полі «КПП» проставляють прочерки. Якщо ви здаєте 6-ПДФО вперше в даному періоді, то «Номер коригування» - 000. Якщо здається уточнена декларація, то поле відповідає порядковому номеру коригування (001, 002 тощо).

Період представлення містить цифровий код:

• для звіту за І квартал – 21;
• за півріччя – 31;
• - 33;
• за рік – 34.

Податковий період - рік заповнення форми 6-ПДФО. У полі «Надається в Податковий орган» треба вказати код податкової інспекції. Поле «За місцем знаходження (обліку) (код)» включає одне із зазначених у переліку нижче:

• 120 – за місцем проживання ІП;
• 320 - за місцем ведення діяльності ІП (при використанні ПСН та ЕНВД);
• 212 - за місцем обліку російської юрособи;
• 212 – за місцем обліку найбільшого платника податків;
• 220 - за місцем знаходження відокремленого підрозділу російської юрособи.

Податковий агент у однойменному полі вказує скорочену назву відповідно до статуту. Фізособа, яка є податковим агентом, вписує своє ПІБ повністю згідно з паспортними даними. На першому аркуші також треба прописати ОКТМО підприємства, його номер телефону та кількість сторінок, що містяться у розрахунку 6-НФДЛ.

• 1 – сам податковий агент;
• 2 - представник податкового агента (у разі подання звіту представником, треба вказати реквізити підтверджуючого повноваження документа).

У графі «Дата та підпис» розписується той, хто підтверджує інформацію про звіт. Права нижня чверть титульного листа призначена лише для позначок податкового інспектора.

Як правильно заповнити 6-ПДФО: розділ 1

Суми у розділі 1 вказують з початку року наростаючим підсумком.

• У стор. 010 бухгалтер фіксує ставку прибуткового податку. Якщо роботодавець виплачує доходи з різних ставкам ПДФОдля кожної ставки потрібен окремий розділ 1;
• Стор. 020 містить суму нарахованого доходу, враховуючи виплати в рамках трудових відносин, дивіденди та допомоги по хворобі;
• У стор. 025 дивіденди показують окремою сумою;
• Стор. 030 – сума податкових відрахувань;
• Стор. 040 - сума обчисленого податку (тобто 13% від різниці між нарахованим доходом та податковими відрахуваннями);
• Стор. 045 -;
• Стор. 050 містить відомості про фіксований аванс, який платить фірма за працівника-іноземця на патенті;
• Число працівників слід зазначити у стор. 060 - враховувати потрібно всіх осіб, які отримували за звітний період від роботодавця виплати;
• У рядку 070 бухгалтер вкаже суму утриманого податку, а ті гроші, які податковий агент не утримав з працівника вказати потрібно в рядку 080;
• Для суми податку, яку роботодавець повернув працівнику, призначено ряд. 090.

Які можуть бути питання при заповненні 6-ПДФО у розділі 1? Деякі бухгалтери вважають, що суми отриманого працівником майнового відрахуванняу роботодавця, потрібно вказати у стор. 090. ФНП у листі від 18.03.2016 р. № БС-4-11/4538 пояснила, що цей рядокпризначена для повернення надмірно утриманих сум згідно зі ст. 231 НК РФ. Податковий відрахування вже зарахований у показниках стор. 040 та стор. 070, повторно рахувати його за стор. 090 не можна.

Чи слід дотримуватися рівності між стор. 040 та стор. 070? Ні, якщо у вас є перехідні доходи: наприклад, березнева зарплата, видана у квітні. Оскільки нараховано зарплату у березні, то податок з неї включено до стор. 040. А утримає його з працівників і перерахує компанія лише у квітні. Показник стор. 070 буде меншим за показник стор. 040, податківці не вважатимуть це помилкою (лист ФНП від 15.03.2016 р. № БС-4-11/4222). Аналогічна ситуація відбувається і з липневою, вересневою та грудневою оплатою працівникам.

Як заповнювати форму 6-ПДФО: розділ 2

У другому розділі наводять відомості щодо сум, які роботодавець перераховував співробітникам за останні 3 місяці. Доходи потрібно вказати у відповідність до дат отримання відповідно до НК РФ:

• Стор. 100 – день отримання доходу. Зарплату в даному випадкуділити на аванс та остаточну виплату не потрібно - вказується повністю місячна оплата
• Стор. 110 – дата утримання податку
• Стор. 120 - дата, не пізніше якої ПДФО має бути перерахований до бюджету
• Стор. 130 - містить суму фактично одержаного доходу
• Стор. 140 - показує розмір утриманого ПДФО.

Кожен тип виплат потрібно відображати в окремих рядках 100-140 у хронологічному порядку. Якщо їх не вистачає, то додайте ще один лист 6-ПДФО – розділ 1 у ньому дублювати не потрібно.

Порядок здачі 6-ПДФО

Звіт 6-ПДФО платники податків мають складати щоквартально. Для підготовки надається весь наступний календарний місяць після закінчення звітного періоду. За звітній рік 6-ПДФО потрібно здати не пізніше 1 квітня наступного року.

Терміни здачі 6-ПДФО у 2016 році:

Платник податків здає 6-ПДФО у паперовому вигляді поштою Росії, особисто чи через представника - якщо кількість співробітників менше 25 осіб (п. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо працівників більше, то звіт надається до інспекції лише у електронному вигляді.

Здавати 6-ПДФО юрособи та ІП мають до ІФНС за місцем постановки на обліку. Важливо: якщо організація має відокремлені підрозділи, то 6-ПДФО треба здавати окремо до податкової за місцем розташування материнської компанії, і за місцем знаходження ВП.

За порушення термінів здачі компанію чекає штраф у вигляді 1000 крб. за кожний місяць прострочення (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А після 10 робочого дня запізнень платник податків ризикує отримати блокування розрахункового рахунки (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостовірні відомості у 6-ПДФО штраф становить 500 руб. (Ст. 126.1 НК РФ). Якщо компанія сама помітить помилки у розрахунку та надасть уточненню до того, як це зробить Податковий інспектор- штрафу не буде. Ще один штраф чекає юрособа або ІП, у якого більше 25 співробітників, але звіт надано на папері – 200 руб. за ст. 119.1 НК РФ.

З порядком здачі 6-ПДФО пов'язане ще одне питання: чи потрібно здавати 6-ПДФО з нульовими показниками- якщо платник податків не робив виплати працівникам чи у підприємця немає найманих працівників? ФНП у листі від 04.05.2016 р. № БС-4-11/7928 підтвердила, що передавати в інспекцію розрахунок 6-ПДФО зобов'язані лише податкові агенти. Якщо підприємство нікому нічого не платило у звітному періоді, то вона не є податковим агентом. Значить, здавати нульову форму 6-ПДФО не потрібно.

Контрольні співвідношення звітності 6-ПДФО

Для перевірки правильності податкових деклараційФНП публікує спеціальні контрольні співвідношення- як зіставлення даних усередині одного звіту, так міждокументного контролю. Контрольні співвідношення для перевірки 6-ПДФО наводяться у листі ФНП від 10.03.2016 р. № БС-4-11/3852.

Нижче в таблиці ми вкажемо співвідношення для перевірки показників усередині самої форми 6-ПДФО та ймовірні причини недотримання співвідношень:

Податкові співробітники не вимагають, щоб сума всіх рядків 140 з розділу 2 дорівнювала стор. 070 розділу 1: нерівність виходить через перехідні доходи. Розділ 1 заповнюється наростаючим підсумком протягом року, а розділ 2 показує відомості лише останні три місяці. Зарплата за останній місяцькварталу (березень, червень, вересень та грудень) потрапляє як нарахована у розділ 1, а утримання податку з неї відображається вже у розрахунку 6-ПДФО за наступний звітний період.

Якщо ви заповнюєте 6-ПДФО у бухгалтерській програмі, то вона сама перевірить контрольні співвідношення. Аналогічним функціоналом наділені і системи здавання електронної звітності. Бухгалтеру важливо знати формули співвідношень, щоб швидко знайти помилку в 6-ПДФО.

Приклад заповнення 6-ПДФО 2016

Давайте розберемося на прикладі, як заповнити 6-ПДФО у 2016 році. Наведемо п ример заповнення 6-ПДФО за 6 місяців 2016 року.

ТОВ «Фантазія» у першому півріччі 2016 р. виробляло наступні виплатипрацівникам:

Зарплату за підсумками календарного місяця «Фантазія» виплачує 5 числа кожного наступного місяця. Доходи в 1 розділі 6-ПДФО бухгалтер «Фантазії» відобразив наростаючим підсумком за всі 6 місяців, а у 2 розділі зафіксовано дані лише за квітень-червень 2016 р., враховуючи зарплату за березень 2016 р., яку «Фантазія» виплатила у квітні.

Зверніть увагу: для виплат за квітень-червень 2016 р. бухгалтеру «Фантазії» не вистачило рядків 100-140 у розділі 2, тому він склав додатковий лист 003.

6-ПДФО - щоквартальна звітність роботодавців про обчислені та утримані суми податку на доходи фізосіб. Форму 6-ПДФО введено Федеральним законом від 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Форму мають здавати до податкової усі роботодавці: компанії та індивідуальні підприємці, які мають працівників. Вона не скасовує здачу довідок щодо доходів. У 6-ПДФО показують нарахований та утриманий податок загалом, у 2-ПДФО - податок по кожному співробітнику.

Все про те, як заповнити форму 6-ПДФО, в цьому матеріалі.

Форма 6-ПДФО

Бланк звіту за формою 6-ПДФО затверджено наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@.

Форма розрахунку принципово не відрізняється від податкових декларацій. Складається з титульного листа та двох розділів, у яких відображають загальну суму податку та її розрахунок, а також відрахування, суми доходів із датами виплати та суми утриманого податку.

У розрахунку конкретної компанії може бути більше двох аркушів, наприклад, якщо доходи співробітників оподатковуються за різними ставками (є резиденти та нерезиденти). Або, якщо підприємства бракує рядків для заповнення доходів із датами виплати, треба заповнити кілька розділів із розрахунку податку чи з виплаченими доходами.

Форма 6-ПДФО: зразок

Зверніть увагу!

Зі звітності за 2017 рік запроваджується нова форма розрахунку 6-ПДФО. Проект із поправками, який підготувала ФНП, опубліковано на regulation.gov.ru.

Форму 6-ПДФО здають у податкову інспекцію за місцем обліку організації чи ІП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Якщо компанія має відокремлені підрозділи, то звіт треба подати відразу у кілька інспекцій.

У 6-ПДФО до податкової інспекції за місцем знаходження компанії включають доходи та податки працівників головного офісу. А виплати співробітникам підрозділів вказують на окремих розрахунках (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Якщо хтось працює в підрозділі та в головному офісі, доходи та податки в різних розрахунках вказують залежно від відпрацьованого часу (листи Мінфіну Росії від 29.03.2010 № 03-04-06/55 та ФНП Росії від 14.10.2010 № ШС- 37-3/13344).

Якщо компанія надіслала розрахунок до інспекції головного офісу замість філії, треба надіслати вихідний звіт до філії. Щоправда, інспектори можуть оштрафувати за невдачу розрахунку. Тоді варто пояснити, що всі відомості про працівників філії включені до 6-ПДФО головного офісу. Отже, звітність здано, нехай і в іншу інспекцію.

Якщо, наприклад, два офіси компанії обслуговує одна інспекція, але мають різні ОКТМО, здати 6-ПДФО треба за кожен підрозділ. Це правило діє, навіть якщо компанія та підрозділ перебувають на обліку в одній інспекції. Якщо компанія становитиме один розрахунок, то за несдачу другого інспектори оштрафують мінімум на 1000 рублів (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Штраф скасувати в суді не вийде, судді підтримують податківців (ухвала Арбітражного суду Далекосхідного округу від 03.06.2016 № Ф03-2355/2016).

Детальний порядок заповнення 6-ПДФО дивіться нижче.

Як заповнити 6-ПДФО

Порядок заповнення та подання розрахунку затверджено наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (додаток 2).

Заповнення 6-ПДФО викликає деякі складнощі, адже складати звіт потрібно загалом щодо організації наростаючим підсумком з початку року. Тому можливі помилки та неточності. Розкажемо далі, що і як відобразити у кожному розділі розрахунку

Заповнення розділу 1 6-ПДФО

Загальну суму доходів, обчислений та утриманий податок треба відобразити у рядках 020-040, 070 розділу 1. Якщо дохід оподатковувався за різними ставками (наприклад, 13 та 30%), то по кожній потрібно заповнити окремі рядки 010-040 розділу 1.

У наступних рядках показують:

• 030 - суму відрахувань, оподатковуваних за ставкою 13%, крім дивідендів (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
• 060 - число фізосіб, яким було виплачено дохід. Якщо співробітник протягом кварталу підробляв подрячиком або звільнився, але потім повернувся назад, його вважають лише один раз.

Форму треба складати, навіть якщо вона нульова. В цьому випадку в першій графі, відведеній для зарплати або податку, треба ставити нуль, а в решті всіх клітинок - прочерки.

Заповнення розділу 2 6-ПДФО

У розділі 2 звіту 6-ПДФО слід розподілити всі доходи за датами:

• дата фактичного одержання;
• дата утримання ПДФО;
• термін перерахування податку.

Зарплата . Датою фактичного отримання зарплати визнається останній день місяця, протягом якого вона нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ). Тому в рядку 100 потрібно записати 31 (30) число, навіть якщо цей день випав на вихідний. На порядок утримання дата не впливає. Утримати податок треба за фактичної видачі грошей, а перерахувати - наступного дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Відпускні та лікарняні . Якщо працівник отримає відпускні у 2017 році, то у рядках 100 та 110 дата отримання доходу буде однаковою – дата виплати грошей. А ось термін перерахування в 120 відрізнятиметься. Перерахувати ПДФО з відпускних необхідно в останній день місяця, в якому компанія їх видала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Якщо цей день потрапляє у вихідний, то термін переноситься на перший робочий день.

Загальні правила заповнення 6-ПДФО

Як відобразити в 6-НФДЛ дохід у натуральній формі . Податок, який компанія не змогла утримати, треба показати у рядку 080 6-ПДФО. Це правило діє, якщо до кінця року компанія не платитиме фізособі гроші.

Раніше ФНП вважала, що у 110 та 120 треба відображати фактичні дати, навіть якщо компанія не змогла утримати ПДФО (лист від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Але формат 6-ПДФО не дозволяв записати нулі у рядках 100-120. Програму податківці доопрацювали лише у другому кварталі (лист ФНП Росії від 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Якщо компанія раніше ставила фактичні дати, то це не помилка. Уточнювати звітність не потрібно.

Яку суму відобразити у рядку 030 6-ПДФО . Тут слід зазначити відрахування, які надані співробітнику у звітному періоді. Наприклад, відрахування на дітей, купівлю майна, оплату навчання та лікування. Якщо фірма видала матеріальну допомогу понад 4000 рублів, то рядку 030 треба зазначити неоподатковуваний ліміт 4000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ). У 110 та 120 поставити "00.00.0000". Так вважає і ФНП (лист від 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Як заповнити рядки 070 та 080, якщо компанія видала зарплату в одному місяці, а видала в іншому . ФНП неодноразово роз'яснювала, що у рядку 070 треба поставити 0, якщо компанія нарахувала зарплату в одному місяці, а видала в іншому (лист від 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Деякі компанії сприйняли роз'яснення буквально та в розрахунках за минулі періоди ставили нулі у рядку 070, хоч і утримували податок. Це помилка, тож треба уточнити розрахунок. Інакше податківці оштрафують за недостовірну інформацію на 500 рублів (ст. 126.1 НК РФ).

Як відобразити премію до ювілею. Бонус до свята – це не оплата праці, тож у рядку 100 треба записати день, коли видали премію, а не останній день місяця.

У рядку 100 зазначено дату, коли співробітник не отримував дохід . Колеги скаржилися, що бухгалтерські програмизавжди ставили у рядок 100 день фактичної видачі грошей. Хоча до неї потрібно записати дату отримання доходу за кодексом. Якщо вказані не ті дати, потрібна уточненя 6-ПДФО.

Наприклад, дата отримання доходу із зарплати – завжди останній день місяця. А якщо працівник звільняється, то останній робочий день місяця, за який компанія нарахувала зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). День, коли працівник отримав гроші, значення не має.

У рядку 120 зазначена дата платіжки з податку, а чи не термін з НК РФ . Помилка виникає у компаній, які затримують податок. Вони спеціально ставлять дату перерахування, щоб податківці не нарахували пені та штрафи.

Інспектори просто виявлять недолік. Є лише два варіанти, як заповнити рядок 120. Тут заповнюють крайній термін перерахування ПДФО. По зарплаті це день, наступний за виплатою, а по відпускних та посібниках – останній день місяця. Дата може бути пізніше лише в одному випадку – якщо термін потрапляє на вихідний. Тоді він переноситься на найближчий робочий день. В інших випадках слід підготувати утоненку.

Порядок заповнення 6-ПДФО на прикладі

У розділі 1 6-ПДФО треба відобразити виплати фізособам, нараховані за звітний період, відрахування та ПДФО. У розділі 2 – зарплату та інші виплати працівникам.

Розглянемо також три найбільш часті питання, які виникають у ході камеральної перевіркирозрахунку 6-ПДФО.

Відрахування в 030 розділу 1 більше доходіву рядку 020 . Відрахування у рядку 030 не повинні перевищувати дохід (лист ФНП Росії від 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Якщо компанія записала більше, то це помилка. Через такий недолік компанія могла невірно порахувати податок у рядку 040. Тому слід подати уточненню, а в поясненнях написати, чому сталася помилка.

Сплачений податок у картці менший за утриманий у 6-ПДФО . Інспектори звірять, щоб утриманий податок у рядку 070 розрахунку був не більший фактично перерахованого податкуза рік. Перерахований ПДФОподатківці візьмуть із картки розрахунків із бюджетом. Співвідношення може виконуватися з двох причин:

1. податок сплачено не вчасно;
2. завищено суму утриманого податку у звіті.

У будь-якому разі податківці попросять пояснення. Якщо у розрахунку помилка, уточніть його.

В уточненці змінено дати та суми . Інспектори звірять не лише показники у первинному розрахунку, а й вимагатимуть пояснити, чому змінилися дати чи суми в уточненому. Наприклад, якщо змінено дати перерахування ПДФО у 120 або утриманий податок у 070.

У поясненнях слід зазначити, у зв'язку з чим виправлено показники. Наприклад, помилково у рядку 120 записаний вихідний, а чи не робочий день, а 070 неправильно заповнений податок, який фактично не утримано.

6-ПДФО: податковий період

Звітні періоди для 6-ПДФО – це 1 квартал, півріччя, 9 місяців. Податковий період для 6-ПДФО - рік.

Для кожного періоду встановлено коди (див. таблицю нижче). Вказати відповідний код слід на титульному аркуші звіту.

Росії 14 жовтня 2015 року було затверджено звітну форму: розрахунок ПДФОза формою 6ПДФО, який був обчислений та утриманий у фізичних осіб звітному періоді. Декларація за затвердженою формою обов'язкова до заповнення та подання до ІФНС для всіх податкових агентів (компаній, організацій, підприємств та індивідуальних підприємців).

Звіт за формою 6-ПДФО: регламент здачі, структура

Звіт за формою 6ПДФО передається до податкової інспекції щокварталу. Граничний термін здачі - останній день місяця, який слідує за звітним. Якщо ця дата випадає на свято, суботу чи неділю, то допустима дата подання звіту - наступний робочий день за вихідним або святом.

У 2017 році розрахунок за звітом здаватися до податкового органу повинен не пізніше:

• третього квітня 2017 р. ( річний розрахунокза 2016 рік),
• другого травня 2017 р. (квартальний звіт за три місяці 2017 року),
• тридцять першого липня 2017 р. (піврічний звіт за 2017 рік),
• тридцять перше жовтня 2017 р. (звіт за дев'ять місяців 2017 року).

Звіт за 2017 рік слід подати не пізніше другого квітня 2018 року.

Порушення граничних термінів подання звітності призводить до санкцій з боку податкових органів. Податковий агент карається штрафом одну тисячу рублів за кожен прострочений місяць, навіть якщо прострочення становила лише один день.

Штрафні санкції передбачені при неправильному оформленні та помилках у розрахунку 6ПДФО. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф п'ятсот рублів.

Цей звіт надає інформацію не по конкретній фізособі, а загалом за нарахованим і перерахованим прибутковим податком по всіх фізособах, які отримували доходи в організації.

• Петрової Н.І. - Протягом 10 місяців з початку року на 1 дитину 1400 рублів х 10 міс. = 14 000 руб
• Морозову Є.М. - протягом 3 місяців з початку року на трьох дітей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 міс. = 17400 руб
• Одному співробітнику протягом 2016 року стандартне відрахуванняяк інваліду: Сидорову О.В. - за 12 місяців з початку року відрахування склало 500 х 12 міс. = 6000 рублів.

Щоб легко заповнити розділ 2 розрахунку 6 ПДФО за четвертий кв. 2016 року скористаємось наступною допоміжною таблицею. У ній відображено суми виплат, податкових відрахувань, нарахованого та сплаченого податку у 4 кварталі.

У таблиці відображено видані семи співробітникам подарунки до Нового року.

У 2016 році ці співробітники не отримували матеріальної допомоги та інших подарунків.

Приклад заповнення другого розділу 6ПДФО

За інформацією, вказаною у наведеній вище таблиці, розглянемо, як заповнити розділ 2 6 ПДФО:

Перший блок:

• стор. 100 - 30.09.2016 стор.130 - 300000;
• стор. 110 - 11.10.2016 стор.140 - 58253;
• стор. 120 - 12.10.2016.

Другий блок:

• стор. 100 - 20.10.2016 стор.130 - 24451.23;
• стор. 110 - 20.10.2016 стор.140 - 3183;
• стор. 120 - 31.10.2016.

Третій блок:

• стор. 120 - 31.10.2016.

Четвертий блок:

• стор. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
• стор. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
• стор. 120 - 31.10.2016.

П'ятий блок:

• стор. 100 - 31.10.2016 стор.130 - 317000;
• стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 60463;
• стор. 120 - 14.11.2016.

Шостий блок:

• стор. 100 - 11.11.2016 стор.130 - 37428.16;
• стор. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 4866;
• стор. 120 - 30.11.2016.

Сьомий блок:

• стор. 100 - 30.11.2016 стор.130 - 32000;
• стор. 110 - 09.12.2016 стор.140 - 6103;
• стор. 120 - 12.12.2016.

Восьмий блок:

• стор. 100 - 26.12.2016 стор.130 - 5000;
• стор. 110 - 26.12.2016 стор.140 - 650;
• стор. 120 - 27.12.2016.

Дев'ятий блок:

• стор. 100 - 27.12.2016 стор.130 - 35000;
• стор. 110 - 27.12.2016 стор.140 - 910;
• стор. 120 - 28.12.2016.

2 розділ 6 ПДФО: форма, зразок заповнення нульового звіту

Звіт 6ПДФО зобов'язані надавати податкові агенти: підприємства (організації) та ІП, що виплачують винагороди за працю фізичним особам. Якщо протягом календарного року ІП чи підприємство не нараховувало та не виплачувало доходи співробітникам і не вело фінансову діяльність, то нульовий розрахунокформи 6ПДФО можна не здавати в ІФНС.

Але якщо організація чи ІП нададуть нульовий розрахунок, то ІФНС має його прийняти.

Інспектори ІФНС не знають, що організація чи ІП у звітному періоді не вели фінансову діяльність і не були податковими агентами, і очікують на розрахунок за формою 6ПДФО. Якщо звіт протягом двох тижнів після остаточного терміну подання не буде здано, то ІФНС має право заблокувати банківський рахунокта виставити штрафні санкції ІП або організації, яка не здала звіт.

Щоб уникнути неприємностей з ІФНС, бухгалтер має право надати декларацію 6ПДФО (з порожніми значеннями) або написати в ІФНС інформаційний лист.

Зразок підготовленого до складання звіту з нульовими показниками наведено нижче.

Зразок листа до ІФНС про нульовий звіт можна побачити нижче.

Заповнення 6 ПДФО: алгоритм дій

Для полегшення праці щодо заповнення другого розділу розрахунку 6ПДФО необхідно:

1. Підібрати все платіжні дорученняпо сплаті ПДФОу звітному кварталі.
2. Підібрати всі платіжні доручення щодо перерахування доходів співробітникам та видатково-касові ордерищодо видачі доходів з каси, розкласти їх у хронологічному порядку.
3. Скласти допоміжну таблицю за прикладом, описаним вище
4. Інформацію щодо кожного виду доходу в таблиці заповнювати згідно з інформацією, наведеною в розділі: "Як заповнити 6ПДФО: рядки 100-120".
5. З заповненої допоміжної таблиці взяти інформацію для розділу 2 розрахунку 6 ПДФО.

Увага:

• У рядку 110 вказується день, коли реально виплачено дохід співробітника (навіть якщо зарплата чи інший дохід виплачено пізніше дати, встановленою ПК).
• ПДФО не утримується при виплаті авансу.
• У рядку 120 проставляється гранична дата для перерахування до бюджету податку за видом доходу, а не дійсна дата перерахування прибуткового податку (навіть якщо податок перерахований пізніше за дату, встановлену ПК).
• У рядку 140 проставляється сума обчисленого прибуткового податку з виплаченого доходу (якщо податок на прибутокперерахований не повністю або взагалі не перерахований, то все одно проставляється податок, який треба було перерахувати).

Другий розділ 6 ПДФО. Ситуація: неможливо утримати податок

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО, коли утримати прибутковий податок у співробітника неможливо?

Фізична особа отримала дохід у натуральному вираженні (наприклад, подарунок), але надалі не має грошових виплат.

У роботодавця немає можливості утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок з виданого у натуральному вираженні доходу.

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у цій ситуації, вказано нижче:

• стр.100 - день видачі доходу натуральному вираженні;
• стор.110 - 0;
• стор.120 - 0;
• стр.130 - дохід у натуральному вираженні (сума);
• стор.140 - 0.

Сума не утриманого доходу зазначається у розділі першій декларації за стор. 080.

Висновок

Декларація 6 ПДФО – звіт для бухгалтерів новий. При його заповненні виникає велика кількість питань, не всі нюанси розглянуті та відображені у рекомендаціях, наданих податківцями. Роз'яснення та уточнення щодо спірним питаннямрегулярно даються в офіційних листах ФНП Російської Федерації. У 2017 році не передбачено зміни звітної форми та правил її заповнення. У цій статті відображено як заповнити 2 розділ 6 ПДФО у найпоширеніших ситуаціях, наведений алгоритм складання другого розділу розрахунку успішно застосовується на практиці.

Успіхів у складання звітів!