Відображення ндс відрахуванню бути виконано. Проведення "ПДВ прийнято до відрахування": як відобразити в обліку? Облік розрахунків із бюджетом з ПДВ

Біографії
22.05.2020

Покупка ® Ведення книги покупок ® Відображення ПДВ до відрахування


Документ призначений для відображення відрахування з ПДВ уручну, у т.ч. за спрощеного обліку ПДВ, а також для коригування ПДВ, пред'явленого постачальником.

Відображення ПДВ до відрахування
Коригування ПДВ


При введенні документа у шапці можна заповнити такі реквізити:



    Якщо прапорець встановлений, під час проведення документа відображається запис книги покупок. Якщо прапорець знято, то відображається ПДВ до відрахування аналогічно до документів надходження. У цьому випадку для відображення запису у книзі покупок необхідно ввести документ Формування записів книги покупок.
    Якщо прапорець Використовувати як запис книги покупоквстановлений, то стають доступними прапорці:



    • Формувати проводки. Якщо прапорець встановлений, то під час проведення формується кореспонденція рахунків з нарахування ПДВ.


      Запис дод. листа. Якщо прапорець встановлений, то під час проведення запис відбивається в додатковому аркушіза вказаний період.

  • Документ розрахунків -вибирається документ розрахунків, за даними якого заповнюється таблична частина. Якщо на закладці Рахунок-фактуравстановлений прапорець, то документ розрахунків використовується для відображення в обліку.




Відображення ПДВ до відрахування

Документом можна відобразити ПДВ до відрахування, наприклад, за відсутності первинного документанадходження.


На закладці Товари та послугивказується інформація про товари, послуги, об'єкти будівництва або НМА. Потрібно заповнити номенклатуру, ціну, ставку ПДВ, рахунок обліку ПДВ, рахунок обліку витрат та аналітику.



    Список цінностей можна заповнити автоматично на основі Документ розрахунківпо кнопці.

Якщо у шапці документа встановлено прапорець Використовувати як запис книги покупок, то замість номенклатури потрібно вказати вид цінності - цього достатньо для відображення запису у книзі покупок.


На закладці Документи оплатиможна вказати список документів оплати для відображення у книзі покупок.


Рахунок-фактуру отриманий можна ввести за посиланням Ввести рахунок-фактуру.




Коригування ПДВ

Документом можна відобразити коригування ПДВ, раніше наданого постачальником.


Для цього у шапці документа потрібно вибрати Документ розрахунків, а на закладці Рахунок-фактуравстановити прапорець Використати документ розрахунків як рахунок-фактуру.


Закладка Товари та послугиавтоматично заповнюється на підставі Документ розрахунківза кнопкою Заповнити - Заповнити за розрахунковим документом.



    Після заповнення можна змінити суми – вказується сума коригування (позитивна чи негативна), а чи не нова сума.


    Для зміни ставки ПДВ потрібно ввести два рядки - запис, що сторнує, і новий рядок з новою ставкоюта сумами.

Рахунок-фактура на підставі документа коригування не вводиться.

Для прикладу використовуємо контрагентів:

Проведення перевірки ПДВ пропонується здійснити у такому порядку:

  • Здійснити перевірку відображення у документах надходження суми «вхідного» ПДВ та повноти відображення рахунків-фактур від постачальників.
  • Аналіз сальдо за рахунком 19.
  • Здійснити перевірку суми ПДВ до відрахування при надходженні ТРУ з БО та НУ.
  • Здійснити перевірку правильності відображення ПДВ у книзі покупок із ПДВ до заліку з БО.

Особливості заповнення документа «Надходження товарів та послуг»

  • В графі % ПДВ- Ставка ПДВ, що встановлюється в розрізі кожної номенклатурної позиції.
  • В графі Сума ПДВ- Обчислена сума ПДВ. Розраховується автоматично, якщо встановлено ставку. Необхідно контролювати заповнення цієї графи;
  • В графі Рахунок ПДВ- Рахунок 19.03. Встановлюється автоматично, якщо для номенклатурної позиції визначено рахунок обліку ПДВ у регістрі Рахунки обліку номенклатурив меню Підприємство – Товари (матеріали, продукція, послуги):

Особливості заповнення документа «Рахунок-фактура отриманий»

Зареєструвати «вхідний» Рахунок-фактуруможна клікнувши на гіперпосилання Ввести рахунок-фактуруу документі;

У віконці, що з'явилося Рахунок-фактура отриманийполя документа автоматично заповнюються інформацією з документа Надходження товарів та послуг. Тому слід їх перевірити та дозаповнити:

  • Вид рахунку фактури - встановлюється "На вступ";
  • рядки номері від– вводяться номер, число, місяць та рік отриманого рахунку-фактури від постачальника;
  • Код виду операції- Вводиться «01», це значення використовується в т.ч. при надходженні матеріалів ;
  • прапорець Спосіб виставленняпроставляється залежно від способу виставлення рахунки-фактури – у паперовому вигляді чи вигляді електронного документа;
  • прапорець Відобразити відрахування ПДВставиться під час прийняття ПДВ до відрахування під час проведення документа Рахунок-фактура отриманий, якщо всі умови для цього дотримані:

Якщо рахунок-фактура в 1С 8.2 не зареєструється належним чином, запис у книзі покупок не сформується. Проведення документ Рахунок-фактура отриманийне створює, а формує лише запис у .

Проводки, що формуються при надходженні товарів та послуг у 1С 8.2

Проведення, що формується документом надходження товарів та послуг з бухгалтерського обліку

Проведення з обліку "вхідного" ПДВ у 1С 8.2 створює документ Надходження товарів та послуг:

Проведення, що формується документом надходження товарів та послуг з податкового обліку

У регістрі накопичення з ПДВ було сформовано записи:

  • Запис із видом руху Парафіяу регістрі ПДВ витрачено– подія Пред'явлено ПДВ постачальником.Цей запис – це потенційний запис книги покупок:

  • Запис із видом руху Парафіяу регістрі ПДВ за придбаними цінностями, вид цінності Матеріали – на суми податку, що приймаються до обліку, що належать до конкретної партії ТМЦ:

Як заповнити книгу покупок для прийняття ПДВ до вирахування 1С 8.2

Створення та заповнення документа «Формування записів книги покупок»

  • Створення документа здійснюється через розділ меню: Купівля –далі вибираємо Ведення книги – Формування записів книги покупок;
  • При відображенні у книзі покупок отриманих Рахунок-фактурна товари (роботи, послуги), що надійшли від постачальників заповнюється вкладка Вирахування ПДВ за придбаними цінностями. Щоб перезаповнити лише одну закладку, можна натиснути кнопку <Заполнить> безпосередньо на закладці, тоді дані в інших закладках не будуть змінені:

Проведення з «вхідного» ПДВ до відрахування з бухгалтерського обліку

При включенні до документа Формування записів книги покупокзаписів «вхідного» ПДВ до відрахування за операціями надходження товарів (робіт, послуг), створюються проведення за дебетом 68.02: Дп 68.02 Кт 19 – у сумі «вхідного» ПДВ, прийнятого до відрахування:

Проведення з «вхідного» ПДВ до відрахування з податкового обліку

У регістрах накопичення з ПДВ було створено записи:

  • у регістрі ПДВ витраченоз видом руху Витрата.Пробиться списання «вхідного» ПДВ з регістру, в момент включення його до книги покупок:

  • у регістрі ПДВ Покупки, яка формує рядки звіту Книга покупок:

Перевірка розрахунку «вхідного» ПДВ пред'явленого до вирахування 1С 8.2

Крок 1. Здійснити перевірку відображення ПДВ до відрахування в 1С 8.2 та повноти відображення рахунків-фактур від постачальників

Часта помилка полягає в тому, що у документі Надходження товарів та послугне проставляється сума ПДВ. Це веде до недоплати податку на прибуток і втрати відрахування з ПДВ. Одним із методів виявлення такої помилки є складання звіту Звіт про наявність рахунків-фактурв меню Покупка – Ведення книги покупок). Якщо у графі Рахунок-фактуравідсутній документ, це означає, що Рахунок-фактуране зареєстровано належним чином.

Крок 2. Закрити рахунок 19 «ПДВ з придбаних цінностей» у 1С 8.2

Як правило, якщо всі умови для пред'явлення «вхідного» ПДВ виконані, то сальдо на кінець податкового періоду за рахунком 19 не повинно залишатись. Щоб здійснити перевірку – чи всі «вхідні» рахунки-фактури потрапили до книги покупок належним чином, можна сформувати Оборотно-сальдову відомістьпо кожному субрахунку до рахунку 19 у розрізі контрагентів та документів надходження.

Перевіримо дані на наш приклад. Сальдо за рахунком 19 на кінець періоду відсутнє. Усі умови для заліку «вхідного» ПДВ у нашому випадку дотримані:

Крок 3. Здійснити перевірку відображення суми ПДВ до відрахування в 1С 8.2 при придбанні ТРУ з БО та НУ

Бажано звірити відображення ПДВ до відрахування з БУ з ПДВ до відрахування до НУ.

Відображення ПДВ до відрахування з бухгалтерського обліку

У проводках з БО сума «вхідного» ПДВвідбивається – Дп 68.02 Кт 19 – у сумі ПДВ прийнятого до відрахування. Для обчислення суми ПДВ, прийнятого до вирахування при придбанні ТРУ, сформуємо 68.02 у меню Звіти– далі Аналіз рахунку:

Відображення ПДВ до відрахування з податкового обліку

Сума ПДВ, включеного до книги покупок за НУ відображається у регістрі накопичення ПДВ Покупки(меню Звіти– Інші– Список крос-таблиця- Розділ обліку ПДВ Покупки). Для отримання суми ПДВ, включеної до книги покупок за придбаними ТРУ, необхідно налаштувати звіт. Кнопка Налаштування – Закладка Відбір:

  • в полі Вид цінностівибір значення Матеріали;
  • в полі Вид цінностівибір значення Товари;
  • у полі Вид цінності вибір значення Інші роботи та послуги та ін;

З нашого прикладу ПДВ з БО = ПДВ з НУ = 68 247,45 руб.

Крок 4. Здійснити перевірку правильності відображення ПДВ у книзі покупок з ПДВ до заліку з БО

Реєстром податкового обліку, в якому враховується «вхідний» ПДВ є Книга покупок. Печатна форма Книги покупокстворюється в меню Купівля → далі Ведення книги покупок → та вибираємо Книга покупок. Реєстр бухгалтерського обліку, в якому збирається інформація з розрахунку ПДВ рахунок 68.02.

Перевіримо дані на наш приклад:

  • ПДВ з БО - Дт оборот 68.02 = 147 264,40 руб.
  • ПДВ за НУ - Книга покупок = 147 264,40 руб.
  • Відхилення відсутнє
  • Розрахунок «вхідного» ПДВ у період виконано правильно.

Зведення даних з розрахунку «вхідного» ПДВ можна подати у вигляді «внутрішньої» таблиці:

За квартал — податковий період із ПДВ, в організації накопичується безліч документів, що дають право на відрахування. Щоб звести дані з усіх документів та отримати суму податку, яку можна прийняти до вирахування, необхідно відображення ПДВ у книзі покупок – спеціальному податковому регістрі.

Книга покупок - це зведений податковий документ. До нього включаються відомості про рахунки-фактури, на підставі яких застосовується відрахування з ПДВ за відповідний податковий період (квартал). Тобто. за кожен квартал заводиться своя книга покупок.

Книга покупок ведеться за формою додатка № 4 до постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137. З 01.10.2014 застосовується оновлена ​​форма книги.

1. Чи потрібно вести книгу покупок

2. Що потрапляє до книги покупок

3. Що не потрапляє до книги покупок

4. Структура книги покупок

5. Якщо не вся сума ПДВ приймається до вирахування

6. Коди ПДВ у книзі покупок

7. Формування книги покупок у 1С: Бухгалтерія 8

8. Відображення ПДВ у книзі покупок при придбанні ТРУ

9. Аванси видані у книзі покупок

10. Аванси від покупця у книзі покупок

11. Повернення від покупця у книзі покупок

12. Реєстрація при окремому обліку ПДВ

13. Оформлення книги покупок

Отже, йдемо по порядку. Якщо у вас немає часу читати довгу статтю, перегляньте коротке відео нижче, з якого ви дізнаєтеся про все найважливіше за темою статті.

(якщо відео видно нечітко, внизу відео є шестірня, натисніть її та виберіть Якість 720р)

Детальніше, ніж у відео, розберемо тему далі у статті.

1. Чи потрібно вести книгу покупок

Ведення книги покупок – обов'язок платників ПДВ (п. 3 ст. 169 НК РФ). Якщо організація не є платником ПДВ та податку до відрахування не приймає, то й обов'язки заповнювати книгу покупок у неї немає.

На підставі відомостей з книги покупок сума відрахування з ПДВ відображається в податкової декларації. Але з 2015 року із книги покупок у декларацію переносяться не лише дані про розмір відрахувань. Тепер показники з книжки рядково включаються у декларацію. Для цього призначено розділ 8.

Розділів 8 у декларації буде стільки, скільки записів зареєстровано у книзі покупок за відповідний квартал. Тому декларація з ПДВ і здається в електронному вигляді, т.к. при великому числізаписів у книгах роздрукувати її вручну стало просто неможливо.

На підставі записів у книзі покупок у бухгалтерському обліку відображаються проводки щодо прийняття ПДВ до відрахування - за допомогою запису:

Дебет 68 - Кредит 19— цей запис у бухгалтерському обліку означає, що ПДВ потрапив до книги покупок.

2. Що потрапляє до книги покупок

Відображення ПДВ у книзі покупок здійснюється на підставі документів, що підтверджують право організації на відрахування. І це не лише рахунки-фактури. У книзі покупок реєструються:

  1. Рахунки-фактури, у тому числі:
  • отримані від продавців (за перерахованими ними авансами, а також на відвантажені товари, виконані роботи, надані послуги);
  • авансові рахунки-фактури у продавця при подальшому відвантаженні ТРУ (які раніше зареєстровані у книзі продажів);
  • коригувальні рахунки-фактури на зменшення вартості відвантаження у продавця та її збільшення у покупця;
  • на БМР для власного споживання, при прийнятті ПДВ щодо них до відрахування
  1. Інші документи, які нарівні з рахунками-фактурами є підставою для відрахування ПДВ, наприклад:
  • бланки суворої звітності або їх копії - при вирахуванні за витратами на відрядження:
  • митна декларація та платіжні документи, що підтверджують сплату ввізного ПДВ, - при імпорті:
  • заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків – при ввезенні товарів з ЄАЕС.

Відображення ПДВ у книзі покупок провадиться у міру виникнення права на податкові відрахування. При цьому в єдиному порядку реєструються рахунки-фактури (п. 2 Правил ведення книги покупок):

  • звичайні, коригувальні та виправлені;
  • отримані на паперовому носіїта в електронному вигляді;
  • частково заповнені за допомогою комп'ютера, частково від руки.

3. Що не потрапляє до книги покупок

Не повинні включатися до книги покупок рахунки-фактури, які не відповідають (п. 3 Правил ведення книги покупок):

  • вимогам ст. 169 ПК
  • встановленим формам

Крім того, у книзі не реєструються рахунки-фактури, Отримані (п. 19 Правил ведення книги покупок):

  • покупцями при безоплатної передачіТРУ
  • посередниками від замовників за переданими на реалізацію товарам (роботам, послугам, майновим правам), у тому числі по отриманій сумі авансу (часткової оплати);
  • посередниками від продавців, виставлені на ім'я посередника за товарами (роботами, послугами, майновими правами, а також за отриманою сумою авансу (часткової оплати);
  • у сумі передоплати при безгрошових формах розрахунків;
  • у розмірі передоплати за ТРУ, куплені для неоподатковуваних ПДВ операцій;
  • авансові рахунки-фактури, складені або отримані після отримання (складання) продавцем відвантажувальних рахунків-фактур.
  • із позначкою «без ПДВ» від продавців, які не є платниками ПДВ.

Якщо покупка призначена для оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, рахунок-фактура реєструється на суму, що приймається до вирахування, виходячи з пропорції роздільного обліку(П. 6 Правил ведення книги покупок). Про це докладніше трохи пізніше.

4. Структура книги покупок

При заповненні книги покупок у ній відображаються такі відомості:

в шапці- дані про платника податків-покупця (його повне або скорочене найменування відповідно до установчих документів (або ПІБ) індивідуального підприємця), ІПН та КПП), а також інформація про податковий період(дати його початку та закінчення);

у табличній частині- відомості про документи, що є підставою для відрахування ПДВ та його суми.

Відповідно до постанови №1137, книга покупок заповнюється в наступному порядку (п. 6 Правил ведення книги покупок):

у графі 1вказується порядковий номер запису відомостей про рахунок-фактуру (у тому числі коригувальний);

у графі 2проставляється код виду операції

у графі 3у випадку відображається порядковий номер і дата рахунки-фактури продавця; якщо відрахування підтверджують інші документи, наводяться їх реквізити (наприклад, номер митної декларації при імпорті, видаткового касового ордерапри поверненні товару фізособою, якщо оплата була готівкою);

Які дані вносяться до книги покупок при імпорті товарів та які умови для відрахування ПДВ необхідні в даному випадку, .

у графах 4–6- порядкові номери та дати виправлених, коригувальних або виправлених коригувальних рахунків-фактур;

у графі 7- номер та дата документа, що підтверджує сплату податку

Відображати у графі 7 книги покупок реквізити платіжного документа потрібно лише в тому випадку, якщо ПДВ приймається до відрахування лише після його сплати:

  • при ввезенні товарів до РФ (див. лист Мінфіну Росії від 26.11.2014 № 03-07-11/60221)
  • поверненні авансу покупцю у разі розірвання/зміни договору (листи Мінфіну Росії від 24.03.2015 № 03-07-11/16044 та 23.03.2015 № 03-07-11/15889))
  • за відрядженнями та представницькими витратами і т. п. (Лист Мінфіну Росії від 23.03.2015 N 03-07-11/15889).
  • сплачений податковими агентами, зазначеними у пунктах 2, 3, 6 статті 161 НК РФ;
  • прийнятий до відрахування покупцем із суми перерахованого (переданого) їм авансу;

у графі 8- дата прийняття на облік товарів (виконання робіт, надання послуг), майнових прав;

у графах 9 та 10- найменування та ІПН/КПП продавця відповідно;

графи 11 та 12заповнюються покупцем-комітентом (принципалом) - у них вказуються найменування, ІПН та КПП посередника-комісіонера (агента), що набуває ТРУ від свого імені (при цьому важливо пам'ятати, що графи 11 та 12 з'явилися у книзі покупок з 01.10.2014 р.) ;

Графу 13книги покупок заповнюють, якщо компанія купує імпортні товариу російського постачальника. Номер декларації компанія переносить із рахунку-фактури контрагента.

у графі 14- найменування та код валюти (тільки у разі придбання ТРУ, майнових прав за інвалюту). При покупці товару за рублі у російських постачальників дані про валюту у графі 14 ставити не потрібно.

у графі 15- вартість ТРУ, майнових прав чи сума виданого авансу з ПДВ; У графі 15 книги покупок вартість покупок із ПДВ треба відображати у тій валюті, в якій компанія розплатилася.

У графі 15 вказується вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав із графи 9 за рядком «Усього до оплати» рахунки-фактури, що реєструється, включаючи ПДВ. У разі перерахування авансу - перерахована сума авансу, включаючи ПДВ (пп. "т" п. 6 Правил ведення книги покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137).

При купівлі у вітчизняних постачальників відображають відомості в рублях. А от якщо компанія імпортує товари, треба заповнити митну вартість у валюті, збільшену на суму податку. Вартість товару у валюті можна взяти із графи 12 митної декларації.

у графі 16- сума ПДВ, що приймається до вирахування.

Відображення ПДВ у книзі покупок залежить від операції, інформація щодо якої вноситься до цього податкового регістру.

5. Якщо не вся сума ПДВ приймається до вирахування

Цікава ситуація виходить, коли до відрахування приймається не весь ПДВ, зазначений у рахунку-фактурі у графі 9. Наприклад:

  • при заліку ПДВ частинами;
  • авансовий ПДВу продавця у випадках, коли рахунок відвантаження зачитується лише частина раніше отриманого авансу. Тоді авансовий ПДВ, що припадає на цю частину, підлягає відрахуванню, а права на залишок відрахування поки що немає — воно виникне при наступному відвантаженні;
  • вхідний ПДВ за представницькими витратами (береться до відрахування лише ПДВ, що відноситься до витрат, що вкладаються в ліміт 4% витрат на оплату праці).

В такому випадку у графі 15 книги покупок записують усю вартість , яка вказана у рахунку-фактурі у графі 9 за рядком «Усього до оплати». А в графі 16 зазначається лише сума ПДВ, яка приймається до відрахування .

6. Коди ПДВ у книзі покупок

Перелік кодів для графи 2 книги покупок затверджено Наказом ФНП від 14.03.2016р. № ММВ-7-3/136@ та застосовується з 1 липня 2016 року.

Якщо у рахунку-фактурі одночасно відображено кілька операцій, то у графі 2 вказується кілька відповідних ним кодів через крапку з комою (пп. «д» п. 6 Правил ведення книги покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 26.12.2011р.

Кодів багато і легко заплутатися. Чим загрожує помилка у вигляді неправильно вказаного коду? Штрафні санкції за таку помилку не передбачено. Однак вона може стати приводом для запиту додаткових документівта пояснень під час перевірки декларації податковою інспекцією.

По суті, неправильно вказаний кодвиду операції є технічною помилкою, яка впливає суму податку до сплати і занижує податкову базу.

Однак коди операцій з книги покупок переносяться до розділу 8 декларації з ПДВ (рядок 010). А показники цього розділу (в т. ч. і деякі коди операцій) проходять форматно-логічну перевірку та мають відповідати контрольним співвідношенням, встановленим листом ФНП Росії від 23.03.2015 р. № ГД-4-3/4550, № ОД-4-3/4550.

Тому неправильний кодоперації, перенесені з книги покупок у декларацію, може призвести до того, що організація отримає вимогу про подання додаткових документів та пояснень. Якщо раптом таке з вами трапилося, то під час підготовки пояснень візьміть на замітку лист ФНП від 07.04.2015 р. №ОД-4-15/5752.

7. Формування книги покупок у 1С: Бухгалтерія 8

Для тих, хто веде облік у програмі 1С: Бухгалтерія – дивіться, як відбувається формування книги покупок у 1С: Бухгалтерія 8 ред. 3.0 у відео-форматі.

8. Відображення ПДВ у книзі покупок при придбанні ТРУ

Зовсім недавно ФНП РФ підготувала велике інформаційний лист«Приклади відображення записів по рахунках-фактурам у книзі покупок та книжці продажів із зазначенням кодів видів операцій». Цей значний документ обсягом понад 80 аркушів містить перелік та докладний опискодів видів операцій, що застосовуються при розрахунках з ПДВ та приклади заповнення книг покупок та продажів за кожним кодом.

Суми ПДВ за придбаними товарами, роботами та послугами відображаються у книзі покупок за кодом 01. ПДВ, сума ПДВ.

Приклад заповнення книги покупок щодо прийняття до відрахування ПДВ із вартості придбаних товарів, робіт, послуг наведено нижче.

9. Аванси видані у книзі покупок

Тепер давайте подивимося, як відбувається відображення авансів у книзі покупок у покупця. Припустимо, що ви перерахували постачальнику аванс, і він виставив вам рахунок-фактуру на нього. І цей «авансовий» ПДВ ми вирішили прийняти до вирахування.

Для цієї операції встановлено код 02. У книзі покупок зазначаються: номер та дата рахунку-фактури, найменування та ІПН продавця, номер та дата документа, що підтверджує сплату податку, вартість товарів (робіт, послуг) за рахунком-фактурою з ПДВ, сума ПДВ.

Приклад, як записуються аванси, видані в книзі покупок, дивіться на малюнку нижче.

10. Аванси від покупця у книзі покупок

Тепер подивимося, як відображаються отримані аванси від покупця у книзі покупок, після відвантаження продавцем товарів, виконання робіт, надання послуг. Для цієї операції встановлено код 22. До речі, як розраховується ПДВ з авансу, отриманого від покупця, .

При заповненні запису в книзі покупок за рахунком-фактурою з кодом 22 повинні бути зазначені: номер та дата рахунку-фактури, найменування та ІПН/КПП продавця (зазначаються власні реквізити), вартість товарів за рахунком-фактурою з ПДВ, сума ПДВ.

Як відобразити в книзі покупок аванс після відвантаження, показано на малюнку нижче.

11. Повернення від покупця у книзі покупок

Код 16 стане в нагоді, якщо раніше ви відвантажували товари покупцю, який не є платником ПДВ або звільнений від обов'язків платника, той прийняв їх на облік, а тепер здійснює повернення.

Як оформити повернення від покупця у книзі покупок у цьому випадку? Тут у книзі покупок треба зареєструвати свій рахунок-фактуру (інший документ), складений під час відвантаження і зареєстрований у книзі продажів з кодом 01 чи 26.

При відображенні в книзі покупок запису за рахунком-фактурою з кодом 16 повинні бути зазначені: номер та дата рахунку-фактури, найменування та ІПН/КПП продавця (зазначаються власні реквізити), дата прийняття на облік повернутих товарів, вартість товарів за рахунком-фактурою з ПДВ, сума ПДВ.

12. Реєстрація при окремому обліку ПДВ

Якщо організація поєднує загальну системуоподаткування та ЕНВД, веде роздільний облік ПДВ, то рахунки-фактури за товарами, роботами, послугами, призначеними для використання в оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операціях, у книзі покупок реєструються лише на суму ПДВ, яка підлягає відрахуванню. Докладніше про окремий облік при суміщенні ОСНО та ЕНВД.

При цьому у графі 15 книги покупок буде вказано повна вартістьтоварів (робіт, послуг) із графи 9 пред'явленого рахунку-фактури. А у графі 16 потрібно записати лише ту суму ПДВ, на відрахування якої організація має право у поточному кварталі (лист Мінфіну від 02.03.2015р. №03-07-09/10695).

Це пов'язано з тим, що ПДВ приймається до відрахування тільки за тими товарами (роботами, послугами), які використовуються в діяльності, що оподатковується ПДВ (п. 4 ст. 170 НК РФ). Щоб визначити суму, яку можна прийняти до вирахування, ведеться окремий облік.

Якщо організація перерахувала постачальнику аванс у рахунок майбутньої поставки товарів, робіт, послуг, які будуть використовуватися для оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, то отриманий «авансовий» рахунок-фактура реєструється у книзі покупок на всю суму.

А от якщо наперед відомо, що аванс перераховується в рахунок постачання товарів (робіт, послуг) для неоподатковуваних операцій, отриманий рахунок-фактуру реєструвати в книзі покупок не потрібно, т.к. права на відрахування щодо нього не буде.

13. Оформлення книги покупок

Книгу покупок можна вести як у паперовому вигляді, так і в електронному. Електронний формат книги покупок затверджено наказом ФНП Росії від 4 березня 2015 р. № ММВ-7-6/93.

Нині внесення записів безпосередньо до заздалегідь оформлену і прошиту паперову книгу покупок – це атавізм, т.к. декларація з ПДВ здається електронна, а одним із розділів декларації якраз і є відомості з книги покупок.

Якщо ви оформлення книги покупок у вас спочатку відбувається в електронному вигляді в програмі, то за кожен квартал книгу потрібно роздрукувати, пронумерувати, прошнурувати та скріпити підписом керівника (або уповноваженої особи) та печаткою. Зробити це необхідно не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом.

Які проблемні питання зустрілися вам під час відображення ПДВ у книзі покупок? Задавайте їх у коментарях, і ми разом знайдемо на них відповідь!

Відображення ПДВ у книзі покупок: правила та приклади

ПДВ у бухгалтерському обліку відбивається відповідно до плану рахунків, а податковому обліку - виходячи з вимог НК РФ. Врахування ПДВ важливо збудувати так, щоб забезпечити розкриття інформації про всіх з ним пов'язаних операціяхплатників податків та податкових агентів згідно останнім змінаму законодавстві. Розібратися в цьому допоможе наша стаття.

Принципи бухгалтерського обліку ПДВ

Відображення ПДВ у бухгалтерському обліку ведеться згідно з планом рахунків, затвердженим наказом Мінфіну РФ «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку» від 31.10.2000 № 94н.

Для бухгалтерського обліку ПДВ у компанії використовується рахунок 68/2 "Розрахунки з податку на додану вартість". Його аналітика ведеться за видами податку, що сплачується. Усі проводки робляться на підставі виставлених та отриманих рахунків-фактур.

Для обліку виставленого контрагентами податку застосовується активний синтетичний рахунок 19 «ПДВ з придбаних цінностей». Для окремого обліку податку на ньому можуть бути відкриті різні субрахунки.

Величина вхідного податку називається податковим відрахуванням. Відрахування з ПДВ — це суми податку, отриманого від продавців, куди платник податків вправі зменшити величину ПДВ від (ст. 169 НК РФ).

Розглянемо, у яких ситуаціях платник податків може прийняти вхідний ПДВ до відрахування.

Податкові відрахування та їх облік

До відрахування може бути прийнятий ПДВ, який був:

  • виставлений постачальниками товарів, робіт та послуг (далі - ТРУ) та майнових прав при придбанні на території РФ;
  • сплачено при переміщенні товарів через кордон митної території РФ;
  • сплачено податковими агентами при купівлі товарів у іноземних юрособ, які не перебувають на обліку в ФНР РФ, а також у випадках оренди та реалізації державного та муніципального майна;
  • обчислений при купівлі сирих шкір тварин, відходів та брухту металів, вторинного алюмінію та його сплавів;
  • у складі вартості ТРУ, які були вивезені з території РФ та реалізовані іноземним фізособам у роздріб;
  • виставлений підрядними організаціямипри будівельно- монтажних робітах (далі - БМР) на об'єктах незавершеного будівництва.

До вирахування приймаються суми податку, сплачені на території Російської Федераціїабо при перетині кордону, за умови:

  • наявності у платника податків рахунки-фактури, виставленого постачальником;
  • оприбуткування таких ТРУ;
  • доказ факту сплати податку при перетині митного кордону РФ;
  • наявності документів, що підтверджують факт сплати податковим агентом утриманого ПДВ.

Порядок застосування відрахувань зазначений у пп. 3-11 ст. 172 НК РФ.

Відрахування можуть бути заявлені не пізніше ніж за 3 роки з моменту оприбуткування ТРУ або майнових прав, за якими вони були прийняті.

Облік розрахунків із бюджетом з ПДВ

Облік вхідного ПДВ

Суми податку, виставлені контрагентами, відображаються за дебетом рахунку 19 у кореспонденції з рахунками 60 або 76:

  • Дп 19 Кт 60 (76) — відображено ПДВ за прийнятими товарно-матеріальними цінностями (далі — ТМЦ),

рахунок 60 - розрахунки з постачальниками ТРУ;

рахунок 76 - інші розрахунки з контрагентами.

За кредитом рахунки 19 показуються суми податку, що списується, в кореспонденції з рахунками, що показують порядок його віднесення:

  • Дп 68 Кт 19 - прийняті до вирахування суми податку;
  • Дт 91, 20, 26, 23, 44 ... Кт 19 - списання вхідного ПДВ у витрати, якщо з якихось причин прийняти до відрахування податок не можна,

рахунок 91 - «Інші витрати та доходи»;

рахунки 20, 26, 23, 44 - рахунки обліку витрат на виробництво та реалізацію.

Облік вихідного ПДВ

При реалізації ТРУ підприємства показують ПДВ, виставлений покупцям, за кредитом рахунка 68/2 у кореспонденції з рахунками 90/3 чи 91/2:

  • Дт 90/3, 91/2 Кт 68/2 - виставлено податок з звичайним видамдіяльності (90/3) або за неосновними (91/2).

Підприємства, що реалізують ТРУ, оподатковувані по різним ставкам, можуть відкривати на рахунку 90 додаткові субрахунки.

За дебетом рахунки 68/2 відображаються суми податку, сплачені до бюджету, у кореспонденції з рахунками обліку руху коштів:

  • Дт 68/2 Кт 51 (76) - сплачено податок,

рахунок 51 - розрахунковий рахунок;

рахунок 76 - при сплаті податку третьою особою.

Сплата податку провадиться в встановлені терміни: щомісячно; після закінчення кварталу до 25-го числа в сумі, що дорівнює 1/3 від загального податкудо сплати.

Облік отриманих та виданих авансів

Продавець, який отримав аванс, оформляє його отримання та відвантаження товару такими проводками:

Чи не знаєте свої права?

Платник податків, який отримав аванс, виставляє рахунок-фактуру на суму авансу протягом 5 календарних днівз дня його отримання навіть у тому випадку, якщо реалізація ТРУ відбулася у тому самому податковому періоді.

Покупець, який видав аванс постачальнику рахунок майбутніх поставок, у виконанні умов, зазначених у п. 9 ст. 172 НК РФ, може прийняти до вирахування виставлений податок, який визначає за розрахунковою ставкою.

І тут він робить запис у книзі покупок у сумі виданого авансу.

Після виконання контрагентом його обов'язків покупець робить запис у книзі покупок на суму ТРУ і відновлювальний запис у книзі продажів на суму прийнятого авансу.

У бухгалтерському обліку покупця ці операції оформляються так:

Якщо умовами договору передбачено особливий порядок обліку авансів, то порядок їх обліку визначається умовами договору (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).

ПДВ та застосування спецрежимів

за загальному правилуплатники податків, які перейшли на спецрежими, не визнаються платниками ПДВ. Однак із цього правила є винятки:

  1. Виставляє відвантажувальні документи з ПДВ на прохання контрагента.
  2. Ввезення товарів на територію Росії та інші території, що перебувають у зоні її юрисдикції.
  3. Виконання обов'язків податкового агента.
  4. Діяльність у межах простого товариства.

При виставленні рахунка-фактури з виділеним податком продавець, який застосовує спецрежим, повинен звітувати з ПДВ та сплатити до бюджету виставлений податок.

Прийняти вхідний ПДВ за реалізованим ТРУ як відрахування продавець-спецрежимник не зможе.

Порядок сплати податку з товарів, ввезених територію РФ, регулюється митним законодавством РФ. Він залежить від того, під який митний режим поміщаються товари, що ввозяться.

При реалізації ТРУ у межах простого товариства ПДВ визнає керуючий товариш.

Облік ПДВ податковим агентом

У ст. 161 НК РФ визначено низку операцій, під час здійснення яких біля РФ організація чи підприємець утримує ПДВ з доходів іншої особи і перераховує їх у бюджет. Це:

  • оренда чи реалізація державного чи муніципального майна;
  • придбання ТРУ у іноземної особи, що не перебуває на податковому обліку в РФ;
  • реалізація конфіскованого майна;
  • придбання сирих шкір тварин, відходів та брухту металів, вторинного алюмінію та його сплавів, починаючи з 2018 року.

Обов'язки податкового агента виконуються особами, які перебувають на податковому обліку у ФНП, незалежно від того, є вони платниками податку чи ні.

У бухобліку податкового агента робляться проведення:

  • Дт 19 Кт 68/2 - відображено суму ПДВ, що підлягає сплаті податковим агентом за рахунок власних коштів;
  • Дп 68.2 Кт 51 - перерахований ПДВ.

Принципи ведення податкового обліку ПДВ

Податковий облік ведеться всіма особами, які сплачують цей податок відповідно до гол. 21 НК РФ.

Особи, не визнані платниками податків, але є податковими агентами чи сплачують податку при ввезенні товарів на митну територію РФ, ведуть облік операцій відповідно до ст. 160 та 161 НК РФ.

Ведення податкового обліку з ПДВ має забезпечити повноту нарахування податку та обґрунтованість податкових відрахувань.

В обліку застосовуються податкові регістри, затверджені постановою Уряду РФ «Про форми та правила заповнення документів, що застосовуються при розрахунках з ПДВ» від 26.12.2011 № 1137:

  • журналів обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур;
  • книг покупок;
  • книг продажу.

Журнали рахунків-фактури ведуть платники податків, звільнені від сплати ПДВ, що діють за договором комісії на користь іншої особи, за договорами транспортної експедиції або виконують функції забудовника (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Платники податків мають право розробити та затвердити наказом про облікової політикидодаткові регістри для роздільного ведення обліку ПДВ:

Податковий облік ПДВ ведеться на підставі:

  • рахунків-фактур;
  • коригувальних та виправлених рахунків-фактур;
  • універсальних передавальних документів

Прийняті у складі оприбуткованих ТРУ, у т. ч. основних засобів та нематеріальних активів, суми ПДВ можуть бути:

  • повністю прийняті до відрахування;
  • враховані у складі вартості;
  • частково прийнято до відрахування на підставі розрахункової пропорції.

Платники податків, які поєднують різні режими оподаткування, теж мають вести роздільний облік ПДВ, порядок якого визначається у наказі про облікову політику.

Що змінилося в обліку вхідного ПДВ у 2018 році

Зміни порядку ведення роздільного обліку ПДВ у 2018 році торкнулися правил прийняття ПДВ:

  • при одночасному здійсненні оподатковуваних та неоподатковуваних операцій;
  • у складі активів, придбаних рахунок коштів бюджету.

Тепер за платниками податків закріплено обов'язок вести роздільний облік ПДВ за оподатковуваними та неоподатковуваними операціями. За покупками тільки для операцій, які звільнені від ПДВ, податок до вирахування не приймається, навіть якщо частка витрат за ними не перевищує 5 відсотків. «Правило 5 відсотків» застосовуватиметься тільки до тих товарів (робіт, послуг), які використовуються одночасно як в операціях, що оподатковуються ПДВ, так і в неоподатковуваних.

Вхідний ПДВ, який належить до товарів, що використовуються тільки для операцій, які не оподатковуються, не може бути прийнятий до відрахування (п. 4 ст. 170 НК РФ)!

Приймати до відрахування ПДВ за витратами, зробленими за рахунок бюджетних коштів, починаючи з 2018 року платники податків вже не зможуть.

Покупці враховують ПДВ, прийнятий у складі покупок, зроблених за рахунок бюджетних та власних коштів, окремо. ПДВ, прийнятий у складі видатків, сплачених за рахунок бюджету, можна включити до витрат, які зменшать оподатковуваний прибуток(П. 2.1 ст. 170 НК РФ).

***

Порядок відображення ПДВ покликаний забезпечити повноту обліку податку, що підлягає сплаті, та обґрунтованість прийняття податкових відрахувань.

Для того, щоб правильно відобразити ПДВ у бухгалтерському та податковому обліку, платникам податків необхідно зрозуміти, чи виконувались обов'язки податкового агента, чи мали місце отримані та видані аванси, чи поєднувалися податкові режими. Їм потрібно організувати роздільний облік вхідного податку по ТРУ, що використовується для операцій, що оподатковуються і не оподатковуються, а також у рамках загального та спеціальних податкових режимівза різними податковими ставками та строками прийняття відрахувань.

Що таке ПДВ відомо майже всім, що таке ПДВ до вирахування – не багатьом! Під цим словосполученням слід розуміти можливість будь-якого платника податків цього внеску зменшувати розмір податку на оплату. Цього можна досягти, купуючи товари та послуги у своїх постачальників чи партнерів.

Всі товарні накладні та акти виконаних послуг, від такого платника податку на додану вартість, можуть значно зменшити базу. Чим більше ви отримаєте таких видатків за місяць, тим менше ви заплатите до бюджету.

Основні проводки для відрахування ПДВ

  • При покупці товарів чи робіт від постачальника. Сюди також належать і товарообмінні операції.
  • Розмір суми, який було утримано під час ввезення до РФ.
  • Розмір суми, який було утримано під час купівлі торговими агентами.
  • Сума, раніше перерахована до казни як ПДВ від продажу свого товару, якщо до її повернення настав час.
  • Сума проведених будівельних чи монтажних робіт з метою особистого використання.
  • Сума, пред'явлена ​​підрядниками під час проведення капітального ремонту, Комплектації ОС, купівлі виробів для проведення робіт.
  • Сума придбання незавершеного будівельного об'єкта.
  • Сума сплачених відряджень.
  • Сума, яка перераховувалася постачальнику за очікуваний товар.
  • Сума передоплати від постачальника.

Проведення якщо ПДВ прийнято до відрахування:

Рахунок Дт Рахунок Кт Опис проводки Сума проведення Документ-основа
Перерахування авансу постачальникам, з урахуванням ПДВ Сума авансу з ПДВ Платіжне доручення, банківська виписка
Ухвалення до відрахування ПДВ з авансу постачальнику Розмір ПДВ Рахунок-фактура
Закупівля товару у постачальника без ПДВ Загальна сума з вирахуванням ПДВ Рахунок-фактура
60.1 Виділення ПДВ з придбаної продукції Розмір ПДВ Рахунок-фактура
ПДВ у товарі від постачальника направлено до відрахування Розмір ПДВ Бухгалтерська довідка-розрахунок