Іп не веде діяльність з енвд. Нульова звітність щодо енвд: чи потрібно складати звітність, не було діяльності

Я перебуваю на обліку як платник ЕНВД, але підприємницької діяльності не веду і доходів не отримую. Чи потрібно мені здавати декларацію щодо ЕНВД та сплачувати податок?

Поки ви перебуваєте на обліку як платник ЕНВД, потрібно здавати декларацію та сплачувати податок. Не важливо скільки ви заробили, тому що розмір податку на ЕНВД не залежить від доходів.

Ельба розрахує податок ЕНВД та зменшить його на страхові внески. Сервіс допоможе здати податкову декларацію у три кліки.

Якщо ви перестали вести бізнес на ЕНВД, подайте повідомлення про зняття з обліку протягом 5 років. календарних днів. До того часу вважається, що ви ведете бізнес і повинні звітувати та сплачувати податок.

Такої позиції дотримуються Мінфін та податкова.

Податкова дозволяє здати нульову декларацію і не сплачувати податок в одному випадку — якщо протягом кварталу ваш бізнес не мав фізичних показників, від яких залежить податок. Наприклад, ви переїхали і на якийсь час закрили магазин, щоб підшукати нове приміщення. Підтвердьте документами відсутність фізичних показників.

Зніміться з обліку, якщо тимчасово не ведете бізнес на ЕНВД. Повернутися на ЕНВД можна будь-якої миті.

отримано
гонорар 44%

Доброго дня, Олено!

Організація ТОВ перебуває на обліку щодо ЕНВД, але діяльність не велася, яку треба складати звітність за звітний період?

Якщо діяльність не велася, це ніяк не впливає на обов'язок зі сплати податку, оскільки Ви на ЕНВД. Таким чином, звітність Ви подаєте у звичайному порядку:

Стаття 346.32 НК РФ Порядок та строки сплати єдиного податку

1. Сплата єдиного податку провадиться платником податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду до бюджетів бюджетної системи Російської Федераціїза місцем постановки на облік у податковому органі як платник податку єдиного податку відповідно до пункту 2 статті 346.28 цього Кодексу.

2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується на суму:

1) страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) у цьому податковому періоді відповідно до законодавства Російської Федерації при виплаті платником податків винагород працівникам;

2) витрат на виплату відповідно до законодавства Російської Федерації допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним закономвід 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальному страхуванніна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством», у частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями, які мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на провадження відповідного виду діяльності, за договорами з роботодавцями на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством»;

3) платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, укладеними зі страховими організаціями, що мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на здійснення відповідного виду діяльності, на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, що оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством». Зазначені платежі (внески) зменшують суму єдиного податку, якщо сума страхової виплати за такими договорами не перевищує розміру допомоги, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації, за тимчасовою непрацездатністю (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».

2.1. Зазначені у пункті 2 цієї статті страхові платежі(внески) та допомоги зменшують суму єдиного податку, обчислену за податковий період, у разі їх сплати на користь працівників, зайнятих у тих сферах діяльності платника податків, за якими сплачується єдиний податок.

При цьому суму єдиного податку не може бути зменшено на суму зазначених у цьому пункті витрат більш ніж на 50 відсотків.

Індивідуальні підприємці, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму єдиного податку на сплачені страхові внески у Пенсійний фондРосійської Федерації та Федеральний фондобов'язкового медичного страхуванняу фіксованому розмірі.

3. Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

Удачі вам!

З повагою,
Васильєв Дмитро.

отримано
гонорар 44%

Здрастуйте, Олено. Донедавна питання про те, чи можна чи не можна здавати «нульові» податкові деклараціїпо ЕНВД за відсутності фізичних показників (тобто. по суті тимчасового не здійснення підприємницької діяльності) був спірним. Тепер із появою нового листа Мінфіну, вказаного далі, питання вирішено, і поставлено крапку у цих суперечках.

ЛИСТ МІНІСТЕРСТВА ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ від 15 квітня 2014 р. N 03-11-09/17087:

Департамент
податкової та митно-тарифної політики розглянув лист ФНП Росії від
31.03.2014 N ГД-4-3/5733@ з проектом листа ФНП Росії управлінням ФНП
Росії за суб'єктами Російської Федерації та Міжрегіональним інспекціям
ФНП Росії по федеральних округах з питання подання «нульовий»
податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід для окремих
видів діяльності та повідомляє.

Відповідно до статті 346.26
Податкового кодексу Російської Федерації (далі – Кодекс) система
оподаткування як ЕНВД встановлюється Кодексом,
вводиться у дію нормативними правовими актами представницьких
органів муніципальних районів, міських округів, законами міст
федерального значенняМоскви та Санкт-Петербурга і застосовується поряд з
загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування.

Відповідно до статті 346.28
Кодексу платниками податків ЄНВД є організації та ІП, які здійснюють на території
муніципального району, міського округу, міст федерального значення
Москви та Санкт-Петербурга, в яких запроваджено єдиний податок,
підприємницьку діяльність, що оподатковується ЕНВД, та
які перейшли на сплату ЕНВД у порядку, встановленому главою 26.3 Кодексу.

Відповідно до пункту 3 статті 346.28
Кодексу організації чи ІП, які
підлягають постановці на облік як платників податків ЕНВД, подають до податкових органів протягом п'яти днів з дня початку
здійснення підприємницької діяльності, що підлягає
оподаткування ЕНВС, заява про постановку на облік
організації або ІП як
платника податків ЕНВД.

Зняття з обліку
платника податків ЕНВД у разі припинення ним підприємницької
діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, здійснюється
на підставі заяви, поданої до Податковий органпротягом п'яти днів
з дня припинення підприємницької діяльності, яка оподатковується ЕНВД.

Таким чином, положеннями пункту 3 статті 346.28
Кодексу встановлено конкретні терміни подання організацією або
ІП до податкового органу заяви про постановку
та зняття з обліку як платника податків ЕНВД з дня
початку та дня припинення підприємницької діяльності.

Об'єктом оподаткування для застосування ЕНВДвизнається поставлений дохід платника податків (пункт 1 статті 346.29 Кодексу), яким є потенційно можливий дохідплатника податків єдиного податку (стаття 346.27 Кодексу).

Податковий
базою для обчислення суми ЕНВДвизнається величина
вмененного доходу, що розраховується як добуток базової прибутковості за
певного виду підприємницької діяльності, обчисленої за
податковий період, та величини фізичного показника, що характеризує
даний виддіяльності (пункт 2 статті 346.29 Кодексу).

Відповідно до пункту 7
Інформаційного листа Президії Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації
Федерації від 05.03.2013 N 157 «Огляд практики розгляду арбітражними
судами справ, пов'язаних із застосуванням положень глави 26.3 Податкового
кодексу Російської Федерації» нездійснення протягом певного
податкового періоду підприємницької діяльності відповідного
виду не є підставою для звільнення платника єдиного податку
від обов'язків подавати податкову декларацію та сплачувати цей
податок .

Таким чином, факт тимчасового призупинення
суб'єктом господарювання - платником податків єдиного податку
підприємницької діяльності, оподатковуваної єдиним податком,
звільняє його від виконання покладених на нього обов'язків зі сплати
даного податку.

Відсутність у податковому періоді
фізичних показників, що використовуються для обчислення єдиного податку,
означає припинення підприємницької діяльності, що оподатковується єдиним
податком, та виникнення обов'язку зняття з обліку як
платника податків у встановленому пунктом 3 статті 346.28 Кодексу в порядку.

До
зняття з обліку як платника податків сума єдиного податку
обчислюється за відповідним видом підприємницької діяльності
виходячи з наявних фізичних показників та базової прибутковості на місяць. У зв'язку з викладеним лист ФНП Росії від 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ підлягає скасуванню.(даний Лист ФНП роз'яснював, що за відсутності фізичних показників платити податок не треба і можна здавати «нульову»декларацію і ставить прочерки в сумах податку, що розраховуються, надавши документи, що підтверджують факт відсутності фіз. показників, тобто відсутності самої підприємницької діяльності період).

Таким чином, Мінфін цим листом усі суперечки звів до того, що якщо платник податків ЄНВД не подав заяву про зняття його як платника ЄНВД, то він має сплачувати податок та здавати декларацію щодо ЄНВД із зазначенням фіз. показників. Т. е. тим самим Мінфін говорить про те, що «нульових» декларацій з ЕНВД бути не може.

Наприклад, ІП на ЕНВД веде ремонт у магазині, і тому торгівлю тимчасово призупинено. З урахуванням вимог цього листа, необхідно подати протягом 5 днів після закриття магазину на ремонт заяву про зняття з обліку як платника ЕНВД, а потім після закінчення ремонту, знову стати на облік як платник ЕНВД. За такого порядку дій не треба буде на час проведення ремонту нічого не платити та не здавати.

Для розрахунку платежів по податку ЕНВДВи можете скористатися безкоштовним онлайн-калькулятором безпосередньо на цьому сайті.

Що таке ЕНВД

Єдиний податок на дохід – це спеціальний податковий режим, який можуть застосовувати індивідуальні підприємці та організації щодо певних видів діяльності.

Примітка: На відміну від УСН для ЕНВД фактично отриманий дохід значення не має. Податок розраховується, виходячи з розміру передбачуваного доходу, який встановлює (звинувачує) державу.

Особливістю ЕНВД, як будь-якого іншого спеціального режиму, є заміна основних податків загальної системиоподаткування одним – єдиним. На поставці не підлягають сплаті:

• ПДФО (для ІП).
• Податок з прибутку (для організацій).
• ПДВ (крім експорту).
• Податок на майно (за винятком об'єктів, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість).

Хто має право застосовувати ЕНВД

ІП та організації, що відповідають певним умовам, зокрема:

• Кількість працівників не перевищує 100 осіб (зазначене обмеження до 31.12.2020 року не застосовується до кооперативів та госптовариств, засновником яких є споживче товариство чи спілка).
• Частка участі інших організацій трохи більше 25%, крім організацій, чий статутний капіталскладається з вкладів громадських організаційінвалідів.

Хто не може застосовувати ЕНВД

• Організації та ІП чисельність співробітників яких перевищує 100 осіб.
• Організації, у яких частка участі інших організацій вбирається у 25%, крім низки установ, перелічених пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• ІП та організації, які ведуть діяльність у рамках договорів простого товариства або довірчого управління.
• ІП та організації, що надають послуги зі здачі в оренду автозаправних та автогазозаправних станцій.
• Установи освіти, охорони здоров'я та соціального забезпеченняпослуги громадського харчування.
• Організації, що належать до категорії найбільших платників податків.

Критерії віднесення тієї чи іншої організації до найбільших платників податків встановлені Наказом ФНП Росії від 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Поділяють 2 категорії найбільших платників податків: регіонального та федерального рівнів.

До регіональних відносяться організації, що відповідають таким умовам:

• Обсяг доходів за рік становить від 2 до 20 млрд. руб.
• Середньооблікова чисельність співробітників не менше 50 осіб.
• Активи знаходяться в межах від 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., або загальний розмір нарахованих податків та зборів становить від 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

До найбільших платників податків федерального рівнявідносяться організації:

• Сумарний обсяг нарахованих податків яких не менше 1 млрд. руб.Для організацій, що надають послуги зв'язку та транспортні послуги, обсяг податків має перевищувати 300 млн. руб.
• Сумарний обсяг доходів перевищує 20 млрд. руб.

Окремі критерії встановлені для організацій оборонно-промислового комплексу, стратегічних підприємств та товариств.

За наявності ліцензії, до найбільших платників податків відносяться кредитні організації, страхові компанії(що здійснюють страхування, перестрахування, взаємне страхування), учасники ринку цінних паперів, страхові брокери, організації здійснюють діяльність з пенсійного страхуваннята забезпечення.

Примітка: до найбільших платників податків не може бути віднесена організація, що застосовує спеціальні режимиоподаткування.

Зверніть увагу, законопроектом від 2 червня 2016 року дію ЕНВД продовжено до 2021 року. Згодом цей режим оподаткування планується скасувати зовсім.

Види діяльності, що підпадають під ЕНВД

Класифікатор видів діяльності, щодо яких передбачено застосування ЕНВД

У кожному муніципальному освіті, місцеві органи влади самостійно вирішують з яких видів діяльності платники податків вправі перейти на ЕНВД. У зв'язку з чим, залежно від суб'єкта, цей список може змінюватися. Перелік видів діяльності, що підпадають під вмененку, зазначається у нормативному акті місцевих органіввлади.

Примітка: у низці регіонів, наприклад, у Москві, ЕНВД не встановлено

Перехід на ЕНВД у 2019 році

Для переходу на ЕНВД необхідно протягом 5 днів, після початку провадження діяльності, заповнити у 2-х примірниках заяву (для організацій – форма ЕНВД-1 , для ІП – форма ЕНВД-2) та подати її до податкової служби.

Заява подається до ІФНС за місцем провадження діяльності, але у разі надання таких послуг, як:

• Розвізна чи розносна роздрібна торгівля.
• Розміщення реклами транспортними засобами.
• Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів

заяву про перехід на ЕНВД, організаціям необхідно подавати за місцезнаходженням, а ІП за місцем свого проживання.

Якщо діяльність ведеться у кількох місцях одного міста або району (з одним ОКТМО), то вставати на облік як платник ЕНВД у кожній податковій службі не потрібно.

Протягом 5 днівпісля отримання заяви, податкова служба має видати повідомлення, що підтверджує постановку ІП або організації на облік платником ЕНВД.

Умови для переходу на ЕНВД у 2019 році

• Кількість працівників менше ніж 100 осіб.
• Частка участі інших організацій трохи більше 25%.
• Організація чи ІП не належать до суб'єктів, яким заборонено застосовувати ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• ЕНВД запроваджено території, де планується ведення діяльності.

Розрахунок податку ЕНВД у 2019 році

Єдиний податок на поставлений дохід за один місяцьрозраховується за такою формулою:

ЕНВД = Базова прибутковість x Фізичний показник x К1 x К2 x 15%

Базова прибутковістьвстановлюється державою в розрахунку на одиницю фізичного показника та залежить від виду підприємницької діяльності.

Фізичний показнику кожного виду діяльності свій (як правило, це кількість працівників, квадратних метріві т.д.).

Таблиця 1. Базова дохідність та фізичні показники за видами діяльності ЕНВД

К1- Коефіцієнт-дефлятор. Його значення на кожний календарний рік встановлює Міністерство економічного розвиткуРосії. У 2019 рокуданий коефіцієнт дорівнює К1 = 1,915.

К2- Корегуючий коефіцієнт. Його встановлюють влади муніципальних утворень з метою зменшення обсягу податку ЕНВД, тих чи інших видів діяльності. Дізнатись його значення ви можете на офіційному сайті ФНП (у верхній частині сайту виберіть свій регіон, після чого внизу сторінки в розділі «Особливості регіонального законодавства» з'явиться правовий акт із необхідною інформацією).

Зверніть увагу, з 1 жовтня 2015 року місцева влада в регіонах отримала право змінювати податкову ставку ЕНВД. Розкид величини становить від 7,5 до 15 відсотків залежно від категорії платника податків та виду підприємницької діяльності.

Розрахунок податку ЕНВД за квартал

Для розрахунку ЕНВД за кварталнеобхідно скласти суми податків за місяцями. Також можна помножити величину податку за місяць на 3 , але тільки за умови, що протягом кварталу не змінювався фізпоказник (нове значення показника необхідно враховувати при розрахунку, починаючи з того ж місяця, в якому він змінився).

Розрахунок податку ЕНВД за неповний місяць

Для розрахунку ЕНВД за неповний місяць, Необхідно величину податку протягом місяця помножити кількість фактичних днів ведення діяльності протягом місяця і поділити кількість календарних днів на місяці.

Розрахунок податку ЕНВД з кількох видів діяльності

Якщо у вас кілька видів діяльностіщо підпадають під ЕНВД, тоді податок по кожному з них необхідно розраховувати окремо, після чого суми складати. Якщо ж діяльність ведеться у різних муніципальних утвореннях тоді податок необхідно розраховувати і сплачувати окремо по кожному ОКТМО.

Як зменшити податок ЕНВС

• Індивідуальні підприємці без працівниківможуть зменшити 100% податку ЕНВД у сумі сплачених у податковому періоді (кварталі) фіксованих платежів за себе. ІП самостійно обирають найбільш зручний графік сплати страхових внесків за себе (головне, щоб усю суму вчасно було сплачено в рамках календарного року, тобто з 1 січня по 31 грудня).

  Зверніть увагу, що відповідно до Листа Мінфіну Росії від 26.01.2016 № 03-11-09/2852 зобов'язанням дозволили зменшувати податок на страхові внески, сплачені в іншому кварталі за умови, що вони були сплачені до моменту здачі декларації за минулим звітним періодом. Наприклад, ІП може зменшити податок за 1 квартал на внески, сплачені до 20 квітня (крайній термін здачі про звітність за 1 квартал).

  Також, якщо страхові внески було сплачено за один податковий період в іншому (припустимо за 4 квартал 2018 року в 1 кварталі 2019р.), їх також можна прийняти до зменшення при розрахунку податку за 1 квартал 2019р. (лист від 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

• ІП та організації з працівникамиможуть зменшити до 50% податку на суму сплачених страхових внесків за працівників та фіксованих внесків за себе (ІП).

  Примітка: зміни до ст. 346.32 НК РФ, які надають ІП можливість зменшення податку на внески за себе за наявності найманого персоналу, набули чинності з 1 січня 2017 року. До 2017 року ІП, які здійснюють виплати своїм працівникам, не мали права зменшувати податок на страхові внески за себе.

  Обмеження зменшення податку в 50% для ІП поширюється лише у ті квартали, де мали працівники.

• ІП на ЕНВД можуть враховувати витрати на купівлю та встановлення онлайн каси у розмірі 18 000 руб. при розрахунку податку. Для того, щоб отримати дану пільгу, ІП повинен зареєструвати онлайн касуу період з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2019 року, а якщо ІП надає послуги громадського харчування та веде роздрібну торгівлю з найманими працівниками, то ККТ має бути поставлена ​​на облік з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2018 року.

  Зверніть увагу, що з отримання відрахування зазначені витрати нічого не винні бути враховані раніше з інших системам оподаткування.

  Розмір пільги – 18000 руб.на кожний касовий апарат.

Приклад розрахунку податку ЕНВД із зменшенням на страхові внески

Вихідні дані

Припустимо, що у 2019 році ІП Антонов В.М. надавав послуги з ремонту взуття у м. Балашиха (Московська область).

Базова прибутковість 7500 руб.

Фізичним показником послуг з ремонту взуття є кількість працівників (включаючи ІП). Протягом усього року фізпоказникне змінювався і дорівнював 2 .

Коефіцієнт К1у 2019 році дорівнює 1,915 .

Коефіцієнт К2для цього виду діяльності у м. Балашиха дорівнює 0,8 .

Щомісяця ІП Антонов В.М. відраховував страхові внески за свого працівника. Усього він сплатив 86000 руб.(1-й квартал: 20 000 руб., 2-ий квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себе ІП Антонов В.М. сплатив у 2019 році фіксовані страхові внески у розмірі 36238 руб.

Розрахунок податку

Так як, фізичний показник не змінювався протягом усього року, податок у кожному кварталі розраховуватиметься однаково: 7500 руб. x 2 x 1,915 x 0,8 x 3 міс. x 15% = 10341 руб.

Суму податку, що вийшла, можна зменшити на сплачені страхові внески за працівника та фіксовані внескиза себе, але не більше ніж на 50% .

Отже, ІП Петрову В.М. у кожному кварталі необхідно буде сплачувати 5171 руб.(10341 руб. x 50%).

Приклад розрахунку ЕНВС ІП без працівників

Вихідні дані

У 2019 році Іванов О.О. надавав ветеринарні послуги у м. Смоленську.

Базова прибутковістьдля цього виду діяльності складає 7500 руб.

Фізичним показником для ветеринарних послуг є кількість працівників (включно з ІП). Протягом усього року фізпоказникне змінювався і дорівнював 1 (сам ІП).

Коефіцієнт К1у 2019 році дорівнює 1,915 .

Коефіцієнт К2для цього виду діяльності у м. Смоленськ дорівнює 1 .

Щокварталу Іванов А.А. сплачував страхові внески за себе. Усього він сплатив 36238 руб.(По 9059,5 руб. кожен квартал).

Розрахунок податку

Так як, фізичний показник не змінювався протягом усього року, податок у кожному кварталі розраховуватиметься однаково: 7500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 міс. x 15% = 6463 руб.

Оскільки сума сплачених страхових внесків перевищує обчислену суму, ІП Петров В.М. нічого за підсумками кварталу платити не повинен (6463 руб. - 9059,5 руб. = 0 руб.)

Приклад розрахунку ЕНВС ІП без працівників при сплаті страхових внесків в іншому податковому періоді

Вихідні дані

У 1 кварталі 2019 року Сергєєв А.А. надавав послуги з ремонту, технічного обслуговуваннята миття автомототранспортних засобів у м. Пушкіно Московської області.

Базова прибутковістьдля цього виду діяльності складає 12 000 руб.

Фізичним показником є кількість працівників (включаючи ІП).

Коефіцієнт К1у 2019 році дорівнює 1,915 .

Коефіцієнт К2для цього виду діяльності в м. Пушкіно дорівнює 1 .

У 1 кварталі 2019 року Сергєєв сплатив страхові внески за себе за 4 квартал 2018 року та 1 квартал 2019 року у загальній сумі 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 року та 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 року).

Розрахунок податку за 1 квартал 2019 року

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 міс. x 15% = 10341 руб.

Суму податку, що вийшла, можна зменшити на сплачені страхові внески за себе в повному розмірі.

Отже, ІП Сергєєву А.А. за 1 квартал необхідно буде сплатити 1281 руб.(10341 руб. - 9059,5).

Строки сплати податку ЕНВД у 2019 році

Податковим періодом на ЕНВД є квартал.

Останні терміни сплати ЕНВДу 2019 році

Примітка: у 2019 році крайні терміни сплати податку не випадають на святкові та вихідні дні, у зв'язку з чим не зсуваються, але термін сплати ЕНВД за 4 квартал випадає на вихідний (суботу) через що переноситься на 27 січня 2020 року.

Податок потрібно сплачувати щокварталувчасно до 25-го числапершого місяця наступного кварталу

Податковий облік та звітність ЕНВД

Облік фізичних показників

Усі ІП та організації на ЕНВД повинні вести облік фізичних показників. У якому саме вигляді це робити – кодекс не регламентує, тож усі так звані «Книги ЕНВД», які наполегливо рекомендують працівники податкової служби, незаконні. Особливо якщо в них є такі розділи, як «Доходи», «Витрати» тощо.

Однак, у будь-якому випадку, враховувати фізичні показники необхідно, тому якщо вартість такої книги прийнятна (штраф за її відсутність від 500 до 700 руб.) Можливо і варто її придбати. Але важливо пам'ятати, що в ній необхідно вести тільки облік фізпоказників, Решту інформації щодо доходів і витрат туди заносити не потрібно.

Податкова декларація

Податковим періодом з ЕНВД є квартал.

за підсумкам кожного кварталу, не пізніше 20-го числапершого місяця наступного кварталу, всі ІП та організації на ЕНВД зобов'язані подавати податкову декларацію .

Крайні терміни подання декларації з ЕНВД у 2019 році

Примітка: у зв'язку з тим, що крайні терміни подання декларації з ЕНВД за 1, 2 та 3 квартал 2019 року випадають на вихідні дні (20 квітня та 20 липня – субота, а 20 жовтня – неділя), вони переносяться на перший робочий день – 22 квітня, 22 липня та 21 жовтня відповідно.

Бухгалтерський облік та звітність

ІП, що застосовують ЕНВД, зобов'язані представляти бухгалтерську звітністьта вести облік.

Організації на ЕНВД, крім податкової декларації та обліку фізпоказників, зобов'язані вести бухгалтерський облікта здавати бухгалтерську звітність.

Бухгалтерська звітність для різних категорійорганізацій різниться. Загалом вона складається з наступних документів:

• Бухгалтерський баланс (форма 1).
• Звіт про фінансових результатах(Форма 2).
• Звіт про зміни капіталу (форма 3).
• Звіт про рух грошових коштів(Форма 4).
• Звіт про цільове використаннякоштів (форма 6).
• Пояснення в табличній та текстовій формі.

Докладніше про бухгалтерську звітність

Касова дисципліна

Організації та ІП, які здійснюють операції, пов'язані з прийомом, видачею та зберіганням готівкових коштів ( касові операції) зобов'язані дотримуватися правил касової дисципліни.

Докладніше про касову дисципліну.

Зверніть увагу, з 2017 року всі ІП та організації, які здійснюють розрахунки з використанням готівкових коштів та електронних засобівплатежу (за деяким винятком), перейшли на онлайн-каси. Для ІП на ЕНВД це необхідно буде зробити трохи пізніше, а саме не пізніше 1 липня 2019 року.

Додаткова звітність

Поєднання ЕНВД з іншими податковими режимами

Примітка: одночасно займатися одним і тим же видом діяльності на різних податкових режимах не можна. Крім цього, необхідно окремоза кожною системою оподаткування вести Податковий облік(майна, зобов'язань, господарських операцій), здавати звітність та сплачувати податки.

Роздільний облік на ЕНВД

При суміщенні податкових режимів необхідно відокремлюватидоходи та витрати по ЕНВД від доходів та витрат за іншими видами діяльності. Як правило, з розподілом доходів труднощів не виникає. У свою чергу, з витратами ситуація дещо складніша.

Існують витрати, які не можна однозначно віднести ні до ЕНВД, ні до решти діяльності, наприклад, зарплата працівників, які займаються всіма видами діяльності одночасно (директор, бухгалтер тощо). У таких випадках, витрати необхідно розділятина дві частини пропорційноотриманим доходам наростаючим підсумком початку року.

Втрата на право застосування ЕНВД

Організація та ІП втрачає право на застосування ЕНВД якщо за підсумками податкового періоду (кварталу) середньооблікова чисельність співробітників перевищила 100 осіб, а також якщо частка участі інших організацій склала більше 25%.

Якщо організація та ІП застосовують тільки ЕНВД, то при втраті права на вмененку, вони автоматично переводяться на загальний режимоподаткування з того кварталу, в якому були допущені порушення.

Якщо нарівні з ЕНВД ви застосовуєте УСН, то при втраті права на поставку ви автоматично будете переведені на УСН як на основний режим оподаткування. При цьому повторного подання заяви про перехід на ССП не потрібно.

Перехід на інший податковий режим

Перейти з ЕНВД на інший режим оподаткування можна лише наступного року, крім випадку, коли ІП чи організація перестає бути платником поставленого податку. У цьому випадку платник може перейти, припустімо на ССП, з того місяця, коли було припинено поставлену діяльність.

Зняття з обліку ЕНВД

Заяву про зняття з обліку необхідно скласти протягом 5 днів з дати припинення діяльності на ЕНВД у 2-х примірниках (для організацій – форма ЕНВД-3, для ІП – форма ЕНВД-4) та подати її до податкової служби.

Протягом 5 днів після отримання заяви, ІФНС має видати повідомлення, що підтверджує зняття ІП або організації з обліку платником ЕНВД.

Часті питання щодо застосування ЕНВД

Що вважати датою початку провадження діяльності на ЕНВД? Дату укладання договору оренди, дату відкриття магазину чи дату отримання першого доходу?

Датою початку діяльності є день отримання першого доходу. Таким чином, при поданні заяви для переходу на ЕНВД звіт повинен вестись з дати отримання першого доходу, а не укладення договору оренди або підписання акта приймання-передачі приміщення.

Чи є ліміт виручки на ЕНВД, як, наприклад, на УСН чи патенті?

Ліміту виручки на ЕНВД немає. У цьому основна відмінність ЕНВД від інших спецрежимів.

Чи може ІП, який здійснює роздрібну торгівлю, укладатиме договори з іноземними компаніями?

Податковий кодекс не встановлює жодних обмежень на роздрібну торгівлю з іноземними компаніямиз метою застосування ЕНВД. У разі, якщо дотримуються умови цього виду діяльності (саме роздрібна, а чи не оптова торгівля), ІП вправі вести ЗЕД, будучи платником ЕНВД.

Чи вправі ІП на ЕНВД, надавати послуги з перевезення пасажирів та вантажів юридичним особам?

Відповідно до підпункту 5 пункту 2 статті 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності може застосовуватися щодо підприємницької діяльності у сфері надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів, що здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, які мають на праві власності або іншому праві (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг.

Під кількістю наявних на праві власності або іншому праві (володіння, користування та (або) розпорядження) автотранспортних засобів слід розуміти кількість автотранспортних засобів, але не більше 20 одиниць, призначених для надання платних послуг з перевезення пасажирів та вантажів, які перебувають у платників податків на балансі, або орендованих (отриманих), зокрема за договором лізингу та суборенди.

Статтею 346.27 НК РФ визначено, що до транспортним засобамвідносяться автотранспортні засоби, призначені для перевезення дорогами пасажирів та вантажів (автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі). До транспортних засобів не належать причепи, напівпричепи та причепи-розпуски.

Відносини у сфері надання автотранспортних послуг регулюються главою «Перевезення» Цивільного кодексуРосійської Федерації (далі – ЦК України).

Пунктом 1 статті 784 ДК РФ передбачено, що перевезення вантажів та пасажирів здійснюється на підставі договору перевезення.

Зобов'язує платників податків ЕНВД (ІП, ТОВ) вчасно звітувати перед ІФНС. У зв'язку з цим за кожний податковий період (квартал) зобов'язаним особамнеобхідно подавати декларацію до 20 числа місяця, що йде за цим кварталом.

Починаючи з 3 кварталу 2018 р. ФНП РФ рекомендувала використовувати нову формудекларації КНД 1152016, яка містить додатковий розділ 4 . Рекомендована форма КНД 1152016 додається до листа ФНП РФ № СД-4-3/14369@ від 25.07.2018 і виглядає так.

Оновлений формат документа прийнятий Наказом ФНП РФ № ММВ-7-3/414@ від 26.06.2018. Додатковий розділ призначений для занесення інформації про розрахунок суми витрат на придбання ККТ, що знижує ЕНВД.

До відома, невчасне складання декларації визнається податковим правопорушенням. ІФНС вираховує з порушника 5% від суми ЕНВД, але не менше 1 тис. руб.

Чому «нульових» декларацій щодо ЄНВС не буває: пояснення з урахуванням застосування норм законодавства

«Змінений» дохід (скорочено ВД) – це потенційний, можливий дохід, який, як передбачається, має отримати ІП (ТОВ). Саме ВД є об'єктом оподаткування ЕНВД. Про це йдеться у ст. 346.27 та ст. 346.29 НК РФ. Відповідно, калькуляція податку ґрунтується на ВД (ймовірному доході), а не на отриманому ІП (ТОВ) за фактом доходу.

ІФНС зобов'язує зареєстрованих платників (ІП, ТОВ) обчислювати, сплачувати ЕНВД до зняття з обліку. Це означає, що зобов'язані особи повинні калькулювати ЕНВД, як заведено, з урахуванням всіх показників (БД, ФП, К1, К2, ставки 15%). Далі, в встановлений термін(До 25 числа) обчислений податок повинен бути відрахований ІФНС.

Звідси випливає, що здача «нульової» форми звітності щодо ЕНВД апріорі не можлива. НК РФ це передбачає.

Важливо! Факт тимчасового призупинення діяльності не звільняє платників ЕНВД (ІП, ТОВ) від обчислення, сплати податку та подання відповідної декларації.

ЕНВД обчислюється платниками безперервно, починаючи з постановки на облік до ІФНС до дня зняття з обліку. Сам факт відсутності діяльності на цій нормі ніяк не відбивається. Позначену позицію підкріплено відповідною правовою базою.

Важливо! Дія Листи ФНП РФ № ШС-22-3/669@ від 27.08.2009 (щодо правомірності подання «нульових» декларацій з ЕНВД) скасовано Листом Мінфіну РФ № 03-11-09/17087.

Що потрібно робити ІП, ТОВ на ЕНВД у разі припинення діяльності

Дещо окремо стоїть ситуація, за якої платник ЕНВД припинив свою діяльність. По суті, у нього залишається два можливі варіанти: оплачувати податок, подавати декларацію й надалі або знятись з обліку.

В останній ситуації потрібно буде просто віддати заяву про зняття з обліку податкової. Ця дія для ІП (ТОВ) є ключовою.

Після завершення цієї процедури зобов'язаним особам (ІП, ТОВ) необхідно:

• подати ІФНС декларацію з ЕНВД;
• доплатити податок за той час, коли вони перебували на обліку, але фактично не працювали.

Визнано, що дата зняття з обліку – це день втрати статусу платника ЕНВД. Це датування вказується, як прийнято, у заяві. Вихідні положення – а. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Приклад 1. Порушення термінів подання заяви ЕНВД-4: можливі наслідки для ІП

ІП на ЕНВД (займається пошиттям шкіряного одягу). Припинивши провадити діяльність, він нарешті заповнює бланк заяви ЕНВД-4 і подає його ІФНС із запізненням на 7 днів.

У результаті виходить, що встановлений термін щодо звернення до ІФНС для зняття з обліку (5 днів після зупинки роботи) їм не дотримано. Так зване прострочення склало тиждень.

Наслідки прострочення в даній ситуації будуть наступними:

1. З обліку ІП знімуть, але не раніше останнього дня місяця, коли він звернувся до ІФНС із заявою.
2. Дата зняття з обліку також завершальний день цього місяця.
3. ЕНВД сплачується теж до цього дня.

Сам факт того, що ІП припинив роботу раніше, ні на що не вплине.

Поширені помилки під час підготовки та складання декларацій з ЕНВД

Помилка 1.Організація на ЄНВС, яка значиться на податковому обліку за місцем свого знаходження, не повинна складати декларації щодо своїх відокремлених підрозділів. Подібні дії були б помилкою.

Детальні роз'яснення з цього приводу надаються ФНП РФ у листі № ГД-4-3/1895@ від 17.02.2014 з посиланнями на ПК РФ та відповідні нормативні акти. Зокрема, зазначено, вибірково:

Встановлено, що саме організація значиться в ІФНС як платник ЕНВД, а не її структурні складові - підрозділи. Відповідно, саме вона звітує перед податковою за місцем постановки на облік.

Найчастіше організація значиться на обліку за місцем свого перебування у межах території, яка підвідомча лише однієї ІФНС. При цьому вона веде ряд видів діяльності через свої відокремлених підрозділів. У цій ситуації організація повинна подавати одну декларацію з ЕНВД, як цього вимагає НК РФ, за кожний квартал.

Державний радник РФ 2 класу Д. Ю. Григоренко.

Помилка 2.При визначенні п'ятиденного строку, встановленого платникам для подання заяв за формами «ЕНВД-3» та «ЕНВД-4 (про зняття з обліку), відлік ведеться у робочих днях. При обчисленні терміну беруть до уваги святкові, вихідні дні, а також перенос днів, що мав місце.

Приклад 2. Дата зняття з обліку для ТОВ «Хліб»

ТОВ «Хліб» на ЕНВД займалося роздрібною торгівлею хлібобулочних виробів центральному ринкуу місті Н. До відома, «поставлений» режим на території міста Н. вводився відповідним рішенням місцевої влади.

З 03.11.2018 ТОВ «Хліб» припинило свою роботу. Відповідно, з цієї дати продукція вже не реалізовувалась, орендовані раніше місця були звільнені.

Як наказує п. 2 ст. 6.1 НК РФ, відлік п'ятиденного терміну для подання заяви ЕНВД-3 до ІФНС ведеться з наступного дняпісля припинення роботи. У ситуації, що розглядається, по ідеї, відлік слід починати з 04.11.2018. Але це недільний день. Тому термін відраховується починаючи з понеділка (05.11.2018). Звідси випливає:

1. П'ятиденний термін скінчиться 09.11.2018. Саме ця дата - крайній термін звернення до ІФНС з метою зняття з обліку по ЕНВД.
2. Власне день (дата) зняття з обліку, яку, до відома, слід позначити у заяві, є 03.11.2018.

Примітно, у такий спосіб обчислюють п'ятиденний термін звернення до ІФНС для ІП із заявою ЕНВД-4.

ЕНВД – досить вигідний податковий режим у разі, коли розмір фактично одержуваних доходів перевищує вменённые доходи. Чим ефективніша діяльність, тим даний режим вигідніший. Однак, незважаючи на всі переваги даного режиму, є у нього і свої недоліки, пов'язані з тим, що доходи та витрати організації не впливають на сплату податку, що визначається лише фізичним показником. Що робити підприємствам на ЕНВД, якщо діяльність упродовж певного часу не велася? У такій ситуації найбільш уразливими вважаються ті компанії, виторг яких залежить від пори року.

Постановка на облік ЕНВД

Організація, яка бажає вести діяльність на ЕНВД, протягом 5 днів з моменту початку роботи повинні подати відповідну заяву до податкову інспекціюі стати на облік.

За місцем роботи в інспекцію подається заява: для організацій формою ЕНВД-1, для індивідуальних підприємців – формою ЕНВД-2.

Чи потрібно сплачувати єдиний податок?

Виплачувати податок на поставлений дохід доведеться доти, доки є фізичний показник, навіть якщо відсутні доходи як такі.

Якщо діяльність на ЕНВД не велася, то платник податків все одно зобов'язується подавати податкові декларації. Податкову базуміняти залежно від фактичного часу ведення конкретної діяльності неможливо.

Для ІП та організацій, у яких кількість працівників є фізичним показником, засновник-директор і сам індивідуальний підприємецьтакож є працівниками. на даній умовінаполягає Мінфін, незважаючи на те, що індивідуальний підприємець не вважається працівником. З цієї причини фізичний показник у ІП навіть за відсутності працівників дорівнюватиме 1, відповідно, виплачувати ЕНВД все одно доведеться.

Платити ЕНВД не слід за відсутності фізичного показника. Згідно Податковий кодекссума податку, яка визначається величиною фізичного показника, не може дорівнювати нулю. При нульовому показникудіяльність припинено, і якщо показник є, діяльність ведеться.

За відсутності діяльності організації та ІП не можуть використовувати ЕНВД та подавати декларації.

Нульова декларація щодо ЕНВД

на режимі ЕНВДнульова декларація не подається. Нульова звітність здається у тому випадку, якщо підприємницька діяльність не ведеться, проте платник ЕНВД зобов'язані подавати декларації та сплачувати податки на загальних підставах. Крім цього, на даному режимі подання нульової деклараціїне передбачено Податковим кодексом.

Платник податків має подавати декларації із загальних податків після зняття з обліку з ЕНВД. Якщо відсутні операції, якими виплачуються загальні податки, то надається нульова декларація.

ІП чи організація припиняють виплату ЕНВД та подання декларацій лише в тому випадку, якщо ІП чи організація знялися з обліку як платник податків. До податкової інспекції за місцем ведення бізнесу надсилається відповідна заява.

Податкова інспекція знімає ІП або організацію з обліку як платника ЕНВД протягом 5 днів з моменту подання заяви та видає відповідне повідомлення.

Повторно розпочати діяльність, що оподатковується ЕНВД, можна після подання заяви про постановку на облік з ЕНВД до податкової інспекції.

Діяльність поновлюється після реєстрації, відповідно сплачується ЕНВД та подаються податкові декларації.