Товари - це товарно-матеріальні цінності, придбані у сторонніх організацій фізичних осіб, що призначені для подальшого продажу. Такі ТМЦ підлягають окремому обліку на спеціальних бухгалтерських рахунках. Про особливості обліку товарів розповімо у нашій статті.
За фактом реалізації товару робиться запис про списання собівартості (облікової ціни) матеріальних цінностей. Проведення:
Списання нестач або псування товару за результатами проведеної в компанії інвентаризації слід відобразити записом:
При виявленні помилок у бухобліку для виправлення використовується спеціальний рахунок 41-к «Коректування товарів минулого періоду». Цей бухгалтерський рахунок використовується для внесення виправних записів після закриття звітного періоду.
Не можна плутати рахунок 41 у бухобліку та особовий рахунок 41, відкритий у Федеральному казначействі.
Як ми визначили вище, рахунок 41 використовується виключно для бухобліку руху товару. Тоді 41 особовий рахунок у Казначействі для чого?
Особовий рахунок № 41, відкритий в органах Федерального казначейства, призначений для обліку операцій юридичних осібі індивідуальних підприємців, які є учасниками бюджетного процесу. Він необхідний здійснення розрахунків за державними та муніципальними контрактами, якими компанія, відкрила даний особовий рахунок, є виконавцем.
Відзначимо, що відкриття спеціального особового рахунку в органах Федерального казначейства за участю в держзакупівлях товарів не обов'язково. Такі вимоги виставляються до учасників тендерів за окремими державними інвестиційними програмами, які вимагають високого ступеня. фінансового контролю. Про такі вимоги учасників державних закупівель повідомляють заздалегідь.
рах. 41 «Товари» широко застосовується організаціями для збору відомостей про товарно-матеріальні цінності, що зберігаються на складах і реалізуються споживачам, що попередньо купуються для подальшого продажу.
Рахунок 41 у бухгалтерському обліку відображає всі переміщення товарно-матеріальних цінностей, призначених для реалізації контрагентів. Облік товарів найчастіше використовують на підприємствах торгової сфери. Використання сч.41 виробничими підприємствамидопустимо у випадках, коли продукцію заздалегідь придбано у постачальників з метою перепродажу або додаткова комплектація готової продукціїне включається до її собівартості.
Рахунок 41 у бухгалтерському обліку – це найважливіша складова системи контролю у торгових підприємствах. На ньому фіксується основна інформація:
Увага!Вироби, прийняті на комісію або відповідальне зберігання, відображаються на позабалансових рахунках.
рах. 41 "Товари" є активним. За дебетом відображається інформація про надходження продукції від постачальників за закупівельними цінами, за кредитом – переміщення на інший склад чи реалізація споживачам. Усі додаткові витрати на транспортування виробів враховуються по сч.44 «Витрати продаж».
Увага!Для роздрібної торгівлі передбачено додаткове використання рах. 42 "Торгова націнка" при відображенні товарів за продажними цінами.
При реалізації продукція списується з Кт 41 рахунки Дт 90.02 (собівартість продажів) за собівартістю, яка визначається залежно від затвердженої облікової політики підприємства:
Для обліку активів організації, закуплених та призначених для подальшого продажу, можуть відкриватися додаткові субрахунки:
Ведення відокремленого обліку товарів за субрахунками дозволяє чітко розмежовувати рух тих чи інших видів майна на продаж. Крім того, використання субрахунків доцільно при суміщенні різних видівдіяльності (наприклад, УСН та ЕНВД по роздробу).
Проведення аналітичного аналізунаявності та руху товарно-матеріальних цінностей, що набуваються з метою реалізації та отримання прибутку, здійснюється за номенклатурними одиницями, складами зберігання, партійного облікупродукції, що надходить (для визначення собівартості тієї чи іншої партії та контролю списання виробів за методом ФІФО).
Використання рах. 41 для відображення інформації про наявність та переміщення активів, що купуються для подальшої реалізації, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, ПБО 5/01 «Облік матеріально- виробничих запасів» та іншими законодавчо затверджуваними документами.
Організації, які здійснюють торговельну діяльність, на рахунку 41 «Товари» враховують також покупну тару та тару власного виробництва(крім інвентарної, що служить для виробничих чи господарських потреб та враховується на рахунку 01 «Основні засоби» або 10 «Матеріали»). Товари, прийняті відповідальне зберігання, враховуються на позабалансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті відповідальне зберігання». Товари, прийняті на комісію, враховуються на позабалансовому рахунку 004 "Товари, прийняті на комісію".
Увага
< < …
< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.
Громадське харчування використовує його для обліку виробів, що у холодильних камерах та інших сховищах продуктів. Субсч.
41.2 використовується для обліку роздрібної торгівлі. Мережі громадського харчуваннядодатково використовують його для обліку посуду зі скла.
Рахунок 41 у бухгалтерському обліку відображає всі переміщення товарно-матеріальних цінностей, призначених для реалізації контрагентів. Облік товарів найчастіше використовують на підприємствах торгової сфери. Використання сч.41 виробничими підприємствами припустимо у разі, коли продукція заздалегідь придбано в постачальників із метою перепродажу чи додаткова комплектація готової продукції не входить у її собівартість.
Увага!
41 "Товари" є активним. За дебетом відображається інформація про надходження продукції від постачальників за закупівельними цінами, за кредитом – переміщення на інший склад чи реалізація споживачам. Усі додаткові витрати на транспортування виробів враховуються по сч.44 «Витрати продаж».
Увага!
Віктор Степанов, 2017-01-11
Основні засоби» або 10 «Матеріали»). Товари, прийняті відповідальне зберігання, враховуються на позабалансовому рахунку (002 Товарно-матеріальні цінності, прийняті відповідальне зберігання). Товари, прийняті на комісію, враховуються на позабалансовому рахунку 004 "Товари, прийняті на комісію". До рахунку 41 «Товари» можуть бути відкриті субрахунки:
Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н): Субрахунок до рахунку 41 Що враховується 41-1 «Товари на складах» Товарні запаси, що знаходяться на оптових та розподільчих базах, складах, у коморах організацій, що надають послуги комунального харчування тощо. 41-2 «Товари в роздрібній торгівлі» Товари, що знаходяться в організаціях роздрібної торгівлі (у магазинах, наметах, кіосках тощо) та в буфетах організацій громадського харчування, в т.ч. скляний посуд (пляшки, банки та ін.) 41-3 «Тара під товаром та порожня» Тара під товарами та тара порожня (крім скляного посуду в організаціях роздрібної торгівлі та в буфетах організацій громадського харчування) 41-4 «Покупні вироби» Товари в організаціях , що ведуть промислову та іншу виробничу діяльність Бухоблік на рахунку 41 41 рахунок бухгалтерського обліку- Це активний рахунок. Відповідно, надходження товарів відбивається за дебетом рахунки 41, а вибуття – за кредитом.
На субрахунку 41-4 «Покупні вироби» промислові та інші виробничі підприємства, що користуються рахунком 41 «Товари», враховують наявність та рух товарів (стосовно порядку, передбаченого для обліку виробничих запасів). На субрахунку 41-5 «Предмети прокату» враховують наявність та рух предметів прокату. Знос предметів прокату враховують на рахунку 13 «Зношування малоцінних і швидкозношуваних предметів».
На субрахунку 41-6 сільськогосподарські та інші підприємства враховують закінчені будівництвом індивідуальні житлові будинкиз надвірними спорудами, призначені для працівників, які безпосередньо працюють у цих господарствах, а також повернуті до установленому порядкупрацівниками під час вибуття їх із господарства.
Організації, які здійснюють торговельну діяльність, на рахунку 41 «Товари» враховують також покупну тару та тару власного виробництва (крім інвентарної, що служить для виробничих чи господарських потреб та враховується на рахунку 01 «Основні засоби» або 10 «Матеріали»).
Товари, прийняті відповідальне зберігання, враховуються на позабалансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті відповідальне зберігання». Товари, прийняті на комісію, враховуються на позабалансовому рахунку 004 "Товари, прийняті на комісію".
До рахунку 41 "Товари" можуть бути відкриті субрахунки: 41-1 "Товари на складах"; 41-2 «Товари у роздрібній торгівлі»; 41-3 «Тара під товаром та порожня»; 41-4 «Покупні вироби» та ін.
Характеристика операції 51 66 480 000 сума кредиту перерахована на банківський рахунок фірми 41 60 400 000 товари оприбутковані (без урахування податку) 19 60 80 000 із суми вартості куплених товарів виділено ПДВ 68 19 80 00 ено нарахування банком відсотка за кредит 90.2 41 400 000 ціна товару на продаж списана 62 90.1 720 000 визнано виторг від реалізації товару 90.3 68 120 000 нараховано податок за реалізований товар 51 62 720 000 надійшла оплата від покупця Наочний прикладпроцесу оприбуткування товару на підприємстві роз'яснює ситуацію, і вибирати — чи відкривати рахунок 41 у бухгалтерському обліку з ПДВ чи без нього — не доводиться. Незалежно від того, за якою вартістю враховують товар, ПДВ на рахунку 41 не враховують.
Відображення товарів на зберіганні у бухгалтерських проводках
Оприбуткування товарів і тари, що прибули на склад, відображається за дебетом рахунку 41 «Товари» у кореспонденції з рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за вартістю їх придбання.
Увага
При оприбуткуванні товарів, що надійшли від постачальників, проведення формується таке (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н): Дебет рахунку 41 – Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Придбання товарів може відображатися з використанням рахунку 15 «Заготівля та ». За дебетом цього рахунку враховується покупна вартість товарів, за якими до організації надійшли розрахункові документипостачальників. Облікова вартість товарів, що фактично надійшли на склад, у цьому випадку відображається такою бухгалтерським записом: Дебет рахунки 41 – Кредит рахунки 15 Відхилення між фактичною собівартістю придбання товарів та їх обліковою ціною належить до дебету рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»: Дебет рахунку 16 – Кредит рахунку 15.
Що треба зробити з 14 по 18 травня Ось і закінчилися всі травневі свята та настали трудові будні. Після низки вихідних легко забути про важливі робочі справи. Щоб цього не сталося і ви вчасно виконали свої зобов'язання перед бюджетом та контролюючими органами, ми представляємо до вашої уваги наші щотижневі нагадування.< < …
Компенсація за невикористану відпустку: десять з половиною місяців йдуть протягом року При звільненні співробітника, який пропрацював у створенні 11 місяців, компенсацію за невикористану відпустку йому потрібно виплатити як і повний робочий рік (п.28 Правил, утв. НКТ СРСР 30.04.1930 № 169). Але іноді ці 11 місяців не такі вже й відпрацьовані.< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.
Громадське харчування використовує його для обліку виробів, що у холодильних камерах та інших сховищах продуктів. Субсч. 41.2 використовується для обліку роздрібної торгівлі. Мережі громадського харчування додатково використовують його для обліку посуду зі скла.
Субсч. 41.3 допомагає вести підрахунок тари під товаром та порожньою. Субсч. 41.4 використовують для обліку наявності товару та його руху, застосовуючи порядок обліку подібно до виробничих запасів. Кореспонденція Рахунок 41 у бухгалтерському обліку – це метод контролю та опису процесу закупівлі та реалізації товарів, що зумовлює кореспонденцію з більшістю основних рахунків.
Облік матеріально-виробничих запасів регламентований Положенням з бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" ПБО №5. Матеріально-виробничі запаси (МПЗ) - це частина майна, яка використовується як сировина, матеріали, готова продукція, товари тощо. при виробництві продукції, виконанні робіт та наданні послуг; призначена для продажу; використовується для управлінських потреб організації. Термін корисного використаннятрохи більше 12 місяців.
Матеріали - це частина матеріально-виробничих запасів (сировина, матеріали, напівфабрикати, паливо, запчастини та ін.), що використовуються у виробничому процесі одноразово. Собівартість їх повністю передається на новостворений продукт.
Товари є частиною матеріально-виробничих запасів, придбаних або одержаних від інших юридичних чи фізичних осіб і призначені для подальшого перепродажу без будь-якої обробки.
Торгівля товарами поділяється на оптову та роздрібну. Ознакою поділу торгових операційна оптові та роздрібні, згідно з ДК РФ, є мета придбання покупцем товару.
А саме:
Облік товарів ведеться на рахунку 41 "Товари". Товари відбиваються у цьому рахунку за собівартістю придбання.
Готова продукція - це частина матеріально-виробничих запасів організації, призначена для продажу, але на відміну від товарів, що є кінцевим результатом виробничого процесу, закінчена обробкою, технічні та якісні характеристики якої відповідають умовам договору чи вимогам інших документів. Докладніше див. у розділі Облік готової продукції.
Матеріально-виробничі запаси приймаються до бухгалтерського обліку фактичної собівартості. Під фактичної собівартістю матеріально-виробничих запасів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації з їхньої придбання і виготовлення крім ПДВ та інших компенсованих податків.
Визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів, що списуються у виробництво, реалізованих товарів або відвантаженої готової продукції дозволяється виробляти одним з таких методів оцінки запасів:
Використання способу розрахунку собівартості за останніми закупівельними часами (ЛІФО) більше не допускається.
Розглянемо приклад розрахунку собівартості МПЗ, з прикладу розрахунку фактичної собівартості матеріальних ресурсів, списуваних у виробництво.
Залишок матеріалів наприкінці періоду = 10 прим. + 10 шт. + 10 шт. + 10 шт. - 30 шт. = 10 прим.
Варіант розрахунку середньої собівартості.
Середня собівартість = (100 +150 +200 +250) / 40 = 17,5 руб.
Собівартість відпущених у виробництво матеріалів = 17,5*30 = 525 руб.
Вартість залишку матеріалів = 17,5 * 10 = 175 руб.
Варіант розрахунку "ФІФО"
Собівартість відпущених у виробництво матеріалів = 10 руб. * 10 шт. + 15 руб. * 10 шт. + 20 руб. *10 шт. = 450 руб.
Вартість залишку матеріалів = 25 руб. * 10 = 250 руб.
варіант розрахунку "ЛІФО"
Собівартість відпущених у виробництво матеріалів = 25 руб. * 10 шт. + 20 руб. * 10 шт. + 15 руб. * 10 шт. = 600 руб.
Вартість залишку матеріалів = 10 руб. * 10 шт. = 100 руб.
Зверніть увагу, що незважаючи на наведений розрахунок ЛІФО, використання в бухгалтерському обліку способу розрахунку собівартості за останніми закупівельними часами (ЛІФО) більше не допускається.
В умовах інфляції метод "ФІФО" веде до заниження собівартості та завищення вартості залишку матеріалів у балансі. Метод "ЛІФО" у тих же умовах завищує собівартість та занижує залишки матеріалів у балансі.
При виборі тієї чи іншої методу розрахунку фактичної собівартості матеріалів слід керуватися завданнями, що ставить собі підприємство. Обраний підприємством метод оцінки матеріалів відбивається в облікової політики. Тому зміна способу оцінки виробничих запасів протягом року не допускається.
Для самостійної перевірки знань з обліку матеріалів можна використовувати тест із бухобліку — тема облік ТМЦ з розділу тести з бухобліку.
рах. 41 «Товари» широко застосовується організаціями для збору відомостей про товарно-матеріальні цінності, що зберігаються на складах і реалізуються споживачам, що попередньо купуються для подальшого продажу.
Рахунок 41 у бухгалтерському обліку відображає всі переміщення товарно-матеріальних цінностей, призначених для реалізації контрагентів.
Облік товарів найчастіше використовують у підприємствах торгової сфери. Використання сч.41 виробничими підприємствами припустимо у разі, коли продукція заздалегідь придбано в постачальників із єдиною метою перепродажу чи додаткова комплектація готової продукції не входить у її собівартість.
Рахунок 41 у бухгалтерському обліку – це найважливіша складова системи контролю у торгових підприємствах. На ньому фіксується основна інформація:
Увага!Вироби, прийняті на комісію або відповідальне зберігання, відображаються на позабалансових рахунках.
рах. 41 "Товари" є активним. За дебетом відображається інформація про надходження продукції від постачальників за закупівельними цінами, за кредитом – переміщення на інший склад чи реалізація споживачам. Усі додаткові витрати на транспортування виробів враховуються по сч.44 «Витрати продаж».
Увага!Для роздрібної торгівлі передбачено додаткове використання рах. 42 "Торгова націнка" при відображенні товарів за продажними цінами.
При реалізації продукція списується з Кт 41 рахунки Дт 90.02 (собівартість продажів) за собівартістю, яка визначається залежно від затвердженої облікової політики підприємства:
Для обліку активів організації, закуплених та призначених для подальшого продажу, можуть відкриватися додаткові субрахунки:
Ведення відокремленого обліку товарів за субрахунками дозволяє чітко розмежовувати рух тих чи інших видів майна на продаж. Крім того, використання субрахунків доцільно при поєднанні різних видів діяльності (наприклад, УСН та ЕНВД по роздробу).
Проведення аналітичного аналізу наявності та руху товарно-матеріальних цінностей, що придбаваються з метою реалізації та отримання прибутку, здійснюється за номенклатурними одиницями, складами зберігання, партійним обліком продукції, що надходить (для визначення собівартості тієї чи іншої партії та контролю списання виробів за методом ФІФО).
Використання рах. 41 для відображення інформації про наявність та переміщення активів, що купуються для подальшої реалізації, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, ПБО 5/01 «Облік матеріально-виробничих запасів» та іншими законодавчо затверджуваними документами.
Дт 76.01 Кр 41 – при використанні рахунку претензій
Віктор Степанов, 2017-01-11
За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим
Бухгалтерський супровід угод із закупівлі та реалізації продукції у роздробі при обліку активів у реалізаційних цінах відбувається відображенням наступних основних операцій:
Суть поняття роздрібу: продаж закупленого в різних постачальників товару кінцевому споживачеві штучно або невеликими партіями з передачею права власності на продукцію на момент здійснення правочину.
Роздрібна торгівля - операція з продажу продукції за договором купівлі-продажу, складеним в усній формі (час укладання - отримання покупцем чека або іншого документа, що підтверджує оплату товару). Плата покупців за продукцію може бути прийнята готівкою з використанням касових апаратів, відповідно до Федеральним законом 54-ФЗ від 22.05.2003, або банківськими карткамиза укладеним з банком договором еквайрингу за наявності торговій точціплатіжних терміналів
Найчастіше облік продукції компаніях, основною діяльністю яких визнано роздрібна торгівля, здійснюється у продажних цінах. Облік товарів у роздрібній торгівлі у продажних цінах має низку особливостей проти веденням обліку у закупівельних цінах.
Закупівля продукції фіксується на рах. 41 (для ведення роздільного облікупо різним видамдіяльності може бути додатково відкрито субрахунок 41.2). Товар, що надійшов від постачальника, одночасно відбивається у цінах його реалізації споживачам. Водночас проводиться додаткова операція з обліку торгової націнки.
Примітка від автора!Торгова націнка - різниця між певною реалізаційною ціною товару та собівартістю продукції (закупівельна вартість та витрати на доставку продукції). Виділення торгової націнки на окремому рахунку – узагальнення відомостей про можливий прибуток компанії під час здійснення роздрібної торгівлі.
Компанія, що займається роздрібною торгівлею, має право вибирати спосіб встановлення торгової націнки на свій товар.
Слід мати на увазі!Метод має бути закріплений в обліковій політиці.
Оцінка ефективності встановлених націнок аналізується під час закриття 90 рахунки, призначеного для підбиття підсумків діяльності підприємства.
Основні проводки при обліку продукції у продажних цінах у роздробі:
Операція |
Проведення |
---|---|
Передача продукції, списання собівартості |
Дт90.02 Кт41 |
Сторнування сум встановлених націнок |
Дт90.02 Кт42 |
Облік отриманого від продажу виручки |
Дт62.Р Кт90.01 (62.Р - окремий субрахунок для фіксування операцій з роздробу) |
Облік еквайрингових операцій (оплати покупцями товарів банківськими картками) |
Дт57.03 Кт62Р |
Прийом готівки грошових коштіввід покупців |
|
Зарахування на розрахунковий рахунок доходів за еквайринговими операціями |
Дт51 Кт57.03 (Дт91.02 Кт57.03 - банківська комісіяза прийом та обробку платежів за договором еквайрингу) |
Примітка!При встановленні знижок товар торгова націнка також сторнируется в кореспонденції зі сч.41.
Дт90 Кт99 – прибуток.
Дт99 Кт90 – збиток.
Якщо товари були списані для особистого використання в організації або виявлені недостачі в ході інвентаризації, то бухгалтер відображає операції списання торгової націнки такими проводками:
Дт44 Кт42 - сторнуються суми націнки товару, використаний особистих потреб підприємства.
Дт94 Кт42 - списання торгової націнки з продукції, що вибула з причин недостач, псування чи крадіжки.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Трава" займається роздрібною торгівлею в торговому залі торгового центру. Загальна вартість закупленого товару становила 8000 рублів (без ПДВ).
В обліковій політиці ТОВ зафіксовано торгову націнку - 30% на весь асортимент.
При продажі продукції в магазині власникам дисконтних карток надається знижка у розмірі 10%.
Господарські операції
Дт41 Кт60 – 8000 рублів – оприбуткування номенклатури для подальшого продажу в магазині.
Дт41 Кт42 - 2400 рублів - відображено суму встановленої торгової націнки.
Т. е. продажна ціна товару встановлена: 10400 рублів.
Дт50 Кт90.01 - 9360 - продаж власнику дисконтної карткиз урахуванням знижки.
Дт90.02 Кт41 – 10400 руб. - Списання вартості реалізованої продукції.
Дт90.02 Кт42 – 1040 – червоне сторно – сторнування торгової націнки при обліку знижки.
Дт90.02 Кт42 – 1360 – червоне сторно – сторнування націнки реалізованої продукції.
Визначення фінансового результату угоди
Дт90 Кт99 – 1360 – визначення прибутку фірми.
У роздрібній торгівлі не передбачено поняття авансових платежів за товар, правочин вважається досконалим при передачі продукції та права власності на неї кінцевому споживачеві. У результаті всі авансові платежі покупців відображаються в обліку продавця так:
Віктор Степанов, 2018-04-21
За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим
Дт 41 Кт 41 - такою проводкою супроводжується облік у всіх торгових організаціях, що реалізують товари як у роздріб, так і оптом. Розібратися в особливостях застосування дебету та кредиту рахунку 41, а також зміст деяких проводок за участю цього рахунку допоможе наша стаття.
Проведення Дт 41 Кт 41показує інформацію про рух товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ), пов'язану:
Відповідно до інструкції до плану рахунків, наведеної у наказі Мінфіну Росії «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності» від 31.10.2000 № 94н (далі — план рахунків), Дт 41 Кт 41застосовують організації, які здійснюють діяльність у сфері:
Залежно від виду діяльності у плані рахунків даються такі рекомендації щодо використання субрахунків до рахунку 41:
У цьому організація може затвердити свої, характерні лише її субрахунки, використання яких може відрізнятися від рекомендованих. Їх треба буде закріпити у робочому плані рахунків організації.
Дебет рахунка 41 згідно з інструкцією до плану рахунків нерідко застосовується з такими рахунками:
Кредит цього рахунку часто перебуває у кореспонденції з рахунками:
Крім того, рахунок 41 може кореспондувати з самим собою, тоді проводка буде виглядати так: Дт 41 Кт 41. Наприклад, організація направила покупний товар на переробку. Таку дію вона відобразить у бухобліку так: Дт 41 Кт 41.Якщо організація користується субрахунками, то проведення Дт 41 Кт 41може мати вигляд: Дп 41.05 Кт 41.01 (рахунок 41.01 "ТМЦ на складі", 41.05 "ТМЦ на переробці").
Для того щоб зрозуміти зміст записів з використанням проводки Дт 41 Кт 41Розглянемо кілька прикладів.
Приклад 1
10.03.2016 ТОВ «Місяць» придбало товар у ТОВ «Зірка» вартістю 283 200 руб. (У т. ч. ПДВ 43 200 руб.). 14 березня ТОВ «Місяць» перерахувало оплату.
ТОВ «Місяць» займається роздрібною торгівлею. ТОВ "Зірка" реалізує товар оптом.
Розглянемо, як відобразить реалізацію ТОВ «Зірка»:
Розглянемо облік у ТОВ «Місяць». Зазначимо, що роздрібний облік товару у покупця має певні особливості. Він може вести його:
Облік надходження товару за покупними цінами:
Врахування надходження товару за продажними цінами.
Відсоток націнки – 30%.
Вартість товару без націнки відображається аналогічно: Дебет 41 Кредит 60- 240 000 руб.
Проводки з ПДВ та оплати товару будуть аналогічні розглянутим нами вище:
Реалізація покупного товару з торговою націнкою:
Приклад 2
ТОВ «Місяць» повернуло неякісний товар постачальнику ТОВ «Зірка» (продовження прикладу 1).
ТОВ «Місяць» зробить такі записи:
Приклад 3
ТОВ «Місяць» виявило забракований товар (продовження прикладу 1).
В обліку ТОВ «Місяць» будуть зроблені такі проводки:
Приклад 4
ТОВ «Місяць» провела уцінку товару (продовження прикладу 1).
Зазначимо, що уцінка товару може бути як нижчою від націнки, так і вищою.
Ситуація 1. Уцінка становила 10% від продажної вартості товару. Продажна ціна з прикладу 1 - 312 000 руб. (240000 + 72000).
Дт 42 Кт 41 - уцінка товару за рахунок націнки 31200 руб. (312000 × 10%).
Ситуація 2. Уцінка становила 40% від продажної вартості товару.
Дт 42 Кт 41 - уцінка товару за рахунок націнки 72 000 руб.
Дп 91.2 Кт 41 - перевищення уцінки 52800 руб. ((312 000 × 40%) – 72 000).
Про правила оформлення документа з уцінки див. у статті.
Проведення Дебет 41 Кредит 41відображає операції з покупним товаром, що купується з метою подальшого перепродажу. При цьому для торгових організаційзастосування Дт 41 Кт 41у кореспонденції з різними рахунками для оптової та роздрібної торгівлі при обліку за покупними цінами буде аналогічним. Відображення продажних цін притаманно лише роздрібної торгівлі.
Товар – майно, належить організаціїта виставлене на продаж. При цьому вид та вартість не мають значення. Товаром може бути як нерухоме майно, і дрібні вироби. Рахунок 41 у бухгалтерському обліку використовується для відображення інформації про наявність товару та його продаж.
"Товари" – інвентарний рахунок обліку матеріальних засобів підприємства. Початківці аудитори запитують: "Рахунок 41 у бухгалтерському обліку актив чи пасив організації?" Відповідь не така складна, як може здатися. Необхідно зрозуміти, що сам рахунок не належить до активу чи пасиву. А ось товари, які враховуються на рахунку 41, легко можна визначити у кошти чи джерела організації. Актив – це майнове правофірми, тобто, все те, що належить їй. Товари є матеріальною власністю, отже, враховуються в активі.
Виходячи з отриманої відповіді, як можна охарактеризувати рахунок 41 у бухгалтерському обліку? Активний чи пасивний? А може, активно пасивний? Сумнівів бути не повинно, рахунок 41 у бухгалтерському обліку – активний. Надходження товарів відображається в дебеті, а їх списання та реалізація у кредиті. На кінець звітного періоду формується лише дебетове сальдо.
Рахунок "Товари" використовують підприємства торговельного, постачальницького, збутового напряму, а також спеціалізуються на громадському харчуванні. Крім товарів, на рахунку враховують тару, що виробляється самостійно або покупну. У промисловості рахунок застосовують лише у тому випадку, якщо матеріали чи продукти придбано для окремого продажу.
Залежно від політики компанії, товари враховуються за продажною, обліковою або покупною ціною. При використанні продажних цін різницю між собівартістю товару та накидки (знижки) відображають на рахунку 42.
Товари, прийняті зберігання під відповідальність і комісію, враховують на рахунках 002 і 004. Рахунок 41 у бухгалтерському обліку має субрахунки для угруповання товарів такої призначення.
Рахунки аналітичного облікуполегшують процес угруповання та оцінки результатів фінансової діяльностіорганізації. Для рахунку "Товари" бухгалтер використовує субрахунки:
Субсч. 41.1. застосовується для контролю руху запасів товару на складах підприємства. Громадське харчування використовує його для обліку виробів, що у холодильних камерах та інших сховищах продуктів.
Субсч. 41.2 використовується для обліку роздрібної торгівлі. Мережі громадського харчування додатково використовують його для обліку посуду зі скла. Субсч. 41.3 допомагає вести підрахунок тари під товаром та порожньою. Субсч. 41.4 використовують для обліку наявності товару та його руху, застосовуючи порядок обліку подібно до виробничих запасів.
Рахунок 41 у бухгалтерському обліку – це метод контролю та опису процесу закупівлі та реалізації товарів, що зумовлює кореспонденцію з більшістю основних рахунків. Рахунок 41 дебетується у проводці з рахунками:
Рахунок "Товари" кореспондує за кредитом із рахунками:
У процесі складання котирувань не слід забувати, що рахунок 41 у бухгалтерському обліку – активний.
Компанія в бухгалтерських документахвизначає порядок обліку товарів, що надійшли. Оприбуткування фактичної собівартості передбачає використання цін постачальника, зазначених у бухгалтерських документах. Крім того, собівартість може включати оплату послуг транспортних компаній та процесу заготівлі товару. Характер обліку цих витрат має право визначати сама організація.
Коли аудитори практично вперше приходять товар, виникає серйозне питання: "Відкривати рахунок 41 у бухгалтерському обліку з ПДВ чи без ПДВ?" Порушення проводки може спричинити проблеми з перерахуванням податку, варто розібратися. Якщо компанія, яка здійснює постачання, виставляє рахунок-фактуру, то ПДВ виділити потрібно лише на окремий рахунок. Прихід товару слід проводити за вартістю за вирахуванням податку.
Дебетується рахунок 41 у бухгалтерському обліку з ПДВ до виплати з кредитом рах. 60, після чого сума податку виділяється та перераховується до бюджету.
Наочніше простежити послідовність бухгалтерських операційможна, розглянувши певний випадок. Маємо такі вихідні дані: фірма придбала позикові кошти у сумі 480 000 грошових одиниць(Далі д. од.). Усі гроші витрачені на купівлю товару (з них податок – 80 000 д. од.). За час користування кредитом банк-позичальник нарахував відсоток у розмірі 60 000 од. Облікова політика фірми регламентує облік відсотків на рахунку операційних витрат. Здійснено реалізацію всієї партії товарів на 720 000 д. од. (З них податок - 120 000 д. од.).
Дт | Кт | Сума, нар. | Характеристика операції |
51 | 66 | 480 000 | сума кредиту перерахована на банківський рахунок фірми |
41 | 60 | 400 000 | товари оприбутковані (без урахування податку) |
19 | 60 | 80 000 | із суми вартості куплених товарів виділено ПДВ |
68 | 19 | 80 000 | ПДВ перераховано до бюджету держави |
91.2 | 66 | 60 000 | відображено нарахування банком відсотка за кредит |
90.2 | 41 | 400 000 | ціна товару на продаж списана |
62 | 90.1 | 720 000 | |
90.3 | 68 | 120 000 | нараховано податок за реалізований товар |
51 | 62 | 720 000 | надійшла оплата від покупця |
Наочний приклад процесу оприбуткування товару на підприємстві роз'яснює ситуацію, і вибирати – чи відкривати рахунок 41 у бухгалтерському обліку з ПДВ чи без нього – не доводиться. Незалежно від того, за якою вартістю враховують товар, ПДВ на рахунку 41 не враховують.
Якщо організація здійснює оприбуткування товару за ціною наступного продажу, виникає необхідність застосування рахунку 42. Сч. "Торгова націнка" враховує дохід від реалізації товару та ПДВ.
Бухгалтер виконує такі котирування з кореспонденцією рахунків 41 та 42:
Припустимо, умовна фірма зробила такі господарські операції: куплені товари у сумі 12 000 рублів (зокрема. ПДВ 2000 рублів). Встановлена ставка націнки – 30%. Бухгалтер проводить такі розрахунки:
Процес описують такі бухгалтерські проводки:
Дт | Кт | Сума, нар. | Характеристика операції |
41 | 60 | 10 000 | товар оприбутковано та прийнято на склад без урахування ПДВ |
19 | 60 | 2 000 | ПДВ виділено із суми придбаного товару |
68 | 19 | 2 000 | здійснено відрахування ПДВ |
60 | 51 | 12 000 | з банківського рахунку погашено борг перед постачальником |
41 | 42 | 5 340 | визнано націнку на товар |
90.2 | 41 | 15 340 | списано суму товару для реалізації |
90.2 | 42 | 5 340 | з собівартості товару віднято суму націнки |
62 | 90.1 | 15 340 | визнано виторг від реалізації товару |
90.3 | 68 | 2 340 | нарахування ПДВ з реалізованим товарам |
51 | 62 | 15 340 | покупцем погашено дебіторська заборгованістьза товар |
Витрати на транспорт та інші послуги, що виникли при доставці товарів від постачальника, кредитуються з рахунком 44 (Дп 44 Кт 60). Якщо на кінець звітного періоду сплачений компанією товар все ще не доставлений, бухгалтер здійснює проведення Дп 41 Кт 60, при цьому оприбуткування на склад не проводиться. Коли товар надійде у розпорядження підприємства, сума ПДВ віднімається і ціна товару числиться в дебеті сч. 60.
У тих випадках, коли договір поставки товару між покупцем та виробником зумовлює перехід права на володіння товару та матеріальної відповідальності за нього, у бухгалтерському обліку застосовують рахунок 45. У той момент, коли товари фактично відвантажені покупцю, здійснюється проведення: Дп 45 Кт 41. Після Проведення цього котирування вважається, що права та відповідальність за товар несе покупець.
Торгові та промислові підприємства використовують для спрощення роботи аудиторів комерційні програми ведення обліку. Це скорочує час і дозволяє наочно оцінювати активи та зобов'язання компанії. Рахунок 41 у бухгалтерському обліку 1С кореспондує з тими самими рахунками, як і за класичному варіанті.
Для оприбуткування товару необхідно у головному меню вибрати пункт "Покупки" підпункт "Надходження (акти, накладні)". Відкриється форма заповнення товару. Розглянемо приклад здійснення проводок роздрібної торгівлі через 1С. Необхідно виконати такі дії у програмі:
Після виконання всіх попередніх пунктів відкриється рахунок "Товари" та його котирування. Щоб відобразити виторг від торгівлі в роздріб, необхідно відкрити пункт "Банк та каса" підпункт " Касові документиу головному меню програми та створити новий прибутковий ордернаступним чином:
Після перегляду здійснених проводок за рахунком необхідно перейти до пункту "Операції" підпункт "Закриття місяця". У меню виберіть місяць закриття і пункт "Розрахунок торгової націнки за проданими товарами". Проведення за рахунками покажуть, що націнку було списано. Повернувшись у меню "Закриття місяця", виберіть пункт "Списання торгової націнки за проданими товарами", після чого відкриється звіт торгової націнки за реалізованими товарами за вибраний місяць.
Приклад сумового обліку товарів було розглянуто з допомогою програми 1С:Бухгалтерія 8.3 (ред. 3.0).
Уважно вивчивши всю подану інформацію та підбивши підсумки, можна позначити ключові тези характеристики та обліку рах. 41:
Незалежно від того, як ведеться бухгалтерський облік на підприємстві (в 1С або письмово), знання властивостей рахунку 41 спростить роботу бухгалтера-початківця.