Журнал ордер 51 рахунок бланк. Журнал-ордер: зразок заповнення

Кожну господарську операцію, чи то надходження до каси, купівля обладнання чи списання ПММ, потрібно підтвердити первинним документом та прийняти до обліку. Реєструвати первичку слід у момент операції або відразу після її завершення. А для систематизації інформації прийнято використовувати спеціальні облікові регістри- Журнали господарських операцій.

Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку

Форму бухобліку, за якої всі дані про господарські операції враховуються та систематизуються в журналах реєстрації господарських операцій, називають журнально-ордерною.

Основні засади такі:

1. Записи проводяться виключно за рахунками, що кредитують, із зазначенням кореспонденції з дебету.
2. Записи синтетичного та аналітичного облікупоєднані в єдиної системиобліку.
3. Дані відображаються в облікових документах у розрізі показників, необхідних для контролю та формування звітності.
4. Можна використовувати об'єднані журнали за пов'язаними рахунками.
5. Можна формувати їх щомісячно.

Застосовувати таку форму бухобліку не обов'язково. Організація може вести облік за меморіально-ордерною формою, в основі якої є складання меморіальних ордерів на кожну господарську операцію. Такий вид має ряд недоліків: значне відставання аналітичного обліку від синтетичного, а також підвищена трудомісткість: дублювання запису доводиться кілька разів.

Форми журналів

Для бюджетників Мінфін розробив та рекомендував уніфіковані бланки (Накази від 23.09.2005 №123н та 10.02.2006 №25Н). Але застосовувати їх не обов'язково (№402-ФЗ від 06.12.2011). Організація має право самостійно розробити та затвердити бланки журналів обліку. Але для цього їх слід затвердити окремим наказом керівника або як додаток до облікової політики.

Бланк журналу ОКУД 0504071

Перелік чинних журналів

Бюджетники використовують такі види.

Некомерційні організації застосовують інші.

Особливості формування регістрів бухобліку

Закон №402-ФЗ встановлює обов'язкові вимогидо облікової документації. Незалежно від цього, який вид бланка був обраний організацією: уніфікований чи розроблений самостійно.

Обов'язкові реквізити регістру:

1. Найменування документа та його форми.
2. Повне найменування установи.
3. Дата початку та дата завершення ведення записів у журналі. Період, за який він сформований.
4. Вид угруповання об'єктів обліку (хронологічне або систематичне угруповання).
5. Вказівка ​​одиниці виміру об'єктів бухобліку, чи грошової величини виміру.
6. Вказівка ​​посадових осіб, відповідальних за ведення регістру.
7. Підписи відповідальних осіб.

Реєстраційні журнали складаються на паперовому носії, або в електронному вигляді. Для останніх знадобиться електронний підпис, яким засвідчується документ. Без підпису (електронного або рукописного) журнал-ордер вважається недійсним.

Виправлення допускаються. Внести їх може лише особа, відповідальна за ведення журналу. Поруч слід зазначити дату та завірити виправний запис підписом, з розшифровкою посади та ПІБ відповідальної особи.

Правила заповнення

До кожного журналу діють свої особливості заповнення. Розглянемо основні правила заповнення докладніше.

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (ЖО №1)

Робимо записи виходячи з звіту касира, підтвердженого відповідними документами ( і ) за підсумками робочого дня. Якщо рухи по касі незначні, допускається вносити записи до регістру за 3-5 днів, за декількома звітами одночасно. Тоді в полі «Дата» вказуємо період, протягом якого робимо записи. Наприклад, 3-6 чи 20-23.

Журнал-ордер 2

Записи здійснюються на підставі банківських виписок та інших документів, що підтверджують (чеків, звітів про стан особового рахунку). Допускається внесення одного запису за декількома банківськими виписками. У такому разі в полі «дата» обов'язково вказуємо початкову та кінцеву дату виписок.

Журнал-ордер 6

Заповнюємо регістр на підставі документів, що підтверджують розрахунки з постачальниками та підрядниками. Об'єднання записів не допускається. Підсумкові залишки попереднього періоду переносяться до наступного регістру, у полі «Сальдо початку місяця».

Журнал-ордер 7

Реєструємо розрахунки із підзвітними особами. За кожним авансовим звітом робимо окремі записи. Не допускається об'єднання чи угруповання рядків.

Журнал-ордер 13

Робимо записи про витрати на власне виробництво, у розрізі кожної господарської операції (амортизація, заробітня платавиробничого персоналу, матеріали, витрати майбутніх періодів та інше).

При використанні автоматизованих бухгалтерських програмдані у журналах-ордерах заповнюються автоматично. Причому записи формуються з кожної господарської операції окремо.

Облікові регістри – це спеціальні журнали бухгалтерського обліку, які дозволяють систематизувати та групувати дані про факти господарської діяльностіпідприємства. Для кожної із систем ведення обліку передбачені різні форми облікових регістрів. Про те, які реєстраційні журнали використовуються в журнально-ордерній системі бухгалтерського обліку, розповімо в нашій статті.

Ключові моменти

Журнально-ордерна система ведення БУ передбачає підтвердження всіх господарських операцій відповідним документом – бланком первинної документації. Первинка у свою чергу має бути зареєстрована в особливому журналі. Причому записи вносяться у хронологічному порядку.

Усі операції групуються за рахунками бухгалтерського обліку. Тобто при відображенні кореспонденції з одним бухрахунком використовують окремий журнал-ордер (ЖО), для формування запису з іншого рахунку запис відбивається вже у іншому журналі обліку. Зазначимо, що один і той самий запис може і повинен бути відображений відразу в двох журналах: в одному — за рахунком, що дебетується, а в іншому — за кредитованим. Цей спосіб відображає метод подвійний запису бухобліку.

Підсумкові дані ЖО за підсумками звітного періоду переносяться до ключового регістру — головної книги. Нагадаємо, що на основі даних головної книги після закінчення фінансового рокуформується бухгалтерський баланс. Отже, від повноти та правильності реєстрації інформації до Журналу ордер залежить достовірність бухгалтерської фінансової звітності.

Тепер розглянемо кожен ЖО докладніше, наведемо зразки бланки та зразки заповнення.

Нижченаведені бланки є зразковими! Відповідно до норм закону "Про бухоблік" № 402-ФЗ , кожен економічний суб'єкт має право самостійно розробити та затвердити свої бланки первинної та облікової документації. Також компанія має вести все ЖО, якщо операції їх заповнення відсутні. Позицію компанії у цьому питанні обґрунтуйте в обліковій політиці. власні бланки затвердіть окремим наказом чи додатком до облікової політики фірми.

Журнал ордер №1 «Каса»

Для формування оборотів з готівкою організації застосовується спеціальний журнал-ордер 1 (завантажити бланк в Word і зразок заповнення можна нижче). Інакше кажучи, всі операції, у яких бере участь рахунок 50 «Каса», слід відбивати у ЖО № 1.

Підставою для запису є звіт касира. Документ, своєю чергою, формується виходячи з виписаних ПКО і РКО протягом дня (чи кілька днів). Зазначимо, що кредитові обороти за рах. 50 ЖО розкриваються докладніше, ніж дебетові (надходження до каси). Для деталізації надходжень грошей використовують журнал-ордер 1 і відомість 1. Тобто, відомість 1 - це розшифровка доходних операцій з готівкою підприємства.

Бланк ЖО №1

Приклад заповнення ЖО №1

Журнал ордер №2 «Розрахунковий рахунок»

Для ведення госпоперацій за розрахунковими рахунками компанії, відкритим у кредитних та банківських установах, використовують журнал-ордер 2 (завантажити бланк та приклад заповнення можна нижче). Записи слід вносити лише на підставі банківських виписок. Саме вони є підтвердженням факту руху грошових активівфірми. У ЖО деталізується списання з р/рахунків. Для розкриття відомостей про надходження ведеться спеціальна відомість.

Журнал-ордер 2, бланк

Приклад заповнення

Журнал ордер №3 «Спеціальні рахунки»

Якщо кошти компанії зберігаються на спецрахунках, відкритих у банках чи інших кредитних організаціях, то операції з таким рахункам відбивають у ЖО № 3. Записи формують по сч. 54, 55, 56 бухгалтерського обліку. Іншими словами, якщо підприємство у своїй діяльності використовує акредитиви, чекові книжки або зберігає гроші на інших рахунках, то рух за даними місцями зберігання фіксуйте у ЖО № 3.

Приклад заповнення ЖО №3

Журнал ордер № 4 «Позикові капітали» та ЖО № 5 «Взаємозаліки»

Якщо фірма отримує кредити чи позикові кошти ведення діяльності, то розрахунки з отриманих позиках ведуться у спеціальному журналі-ордері 4. У регістр вносять обороти в сч. 66 і 67, тобто за короткостроковими та довгостроковими кредитами та борговими зобов'язаннями.

Журнал-ордер 4, бланк

Приклад заповнення

Розрахунки шляхом проведення взаємного заліку наданих послуг, робіт чи поставлених товарів між економічними суб'єктами реєструйте у журналі-ордері 5 «Взаємозаліки». Слід зазначити, що взаємозалікові операції між російськими фірмами нині проводять досить рідко. Проте залік зустрічних вимог не заборонено.

Журнал-ордер, бланк

Журнал ордер №6 «Розрахунки з постачальниками»

Для реєстрації документів, що відображають операції з розрахунками з поточними підрядниками, постачальниками та іншими бізнес-партнерами, використовуйте журнал-ордер 6. Записи вносите на підставі отриманих рахунків-фактур, товарних накладних та підписаних актів з виконаних робіт, послуг. Витратні операціївносите виходячи з банківських виписок, підтверджених проведеними платіжними дорученнями. Об'єднувати записи навіть за одним підрядником (постачальником) неприпустимо. Кожен документ має бути відображено окремо.

Бланк ЖО №6

Журнал ордер № 7 «Розрахунки з підзвітниками»

Гроші, видані співробітникам фірми підзвіт, відобразіть у ЖО № 7. Нагадаємо, що об'єднувати операції неприпустимо навіть у тих випадках, коли гроші видають одній підзвітній особі. Деталізуйте записи щодо кожного факту видачі грошей підзвіт.

Журнал-ордер 7, скачати бланк

Журнал ордер №8 «Аванси за розрахунками»

У розрахунках між постачальниками та підрядниками використовуйте авансові платежі, тоді для реєстрації виплачених авансів використовуйте журнал-ордер 8. Записи вносите на підставі банківських виписок. Також у ЖО слід відображати розрахунки з бюджетами за податковими платежами, окремі внутрішньогосподарські операції.

Бланк ЖО №8

ЖО № 10 «Основне виробництво»

Усі витрати, які спрямовані на забезпечення основного виду діяльності, відображайте в ЖО № 10. матеріальні запасита інші витрати.

Журнал-ордер 10, скачати бланк

Журнал-ордер 10, зразок заповнення

ЖО № 11 «Готова продукція, продаж»

Вироблену продукцію відображайте у ЖО № 11. Якщо компанія надає послуги чи роботи, то результати діяльності також реєструйте в журналі-ордері 11. Інформацію допустимо групувати за номенклатурами, видами товарів чи категоріями послуг. Компанія має право самостійно розробити бланк, враховуючи специфіку та рід діяльності.

Журнал-ордер 11, бланк

Зразок заповнення

ЖО № 13 «Майно та капітали»

Рух основних засобів та нематеріальних активіву компанії відображайте у спеціальному ЖО № 13. Відомості вносите на підставі первинних документів. Наприклад, карток ОЗ, товарних накладних на внутрішнє переміщення, карток обліку НМА та іншої первинної документації. Також у ЖО відображайте операції з нарахування амортизації на майнові активи компанії. Також у регістрі фіксують відомості про зміни статутного капіталу.

Бланк ЖО №13

Журнал-ордер 13, зразок заповнення

ЖО № 16 «Капітальні вкладення»

Інформація про наявні капітальні вкладення компанії має бути зареєстрована в окремому ЖО. До таких госпоперацій відносять: вкладення у необоротні активи, обладнання, готове до встановлення (монтажу). Фіксуйте рух на основі первинних документів (введення в експлуатацію, акт про встановлення).

Бухгалтерська звітність, бухгалтерський облік→ Журнал-ордер № 14 за кредитом рахунка № 14

журнал – ордер no. 14 за кредитом рахунки no. 14 "переоцінка цінностей" за 20 р. +-+ no. рахункиу дебет рахунківз кредиту рахунки no. 14 +-+- найменування...

При веденні бухгалтерського обліку, для відображення операцій на рахунку N-51 банківських платежів, застосовується журнал-ордер. Форма документа N-2 призначена для користування промисловими організаціями, форма журналу-ордера N-2-c – будівельними підприємствами, та документ форми N-2-сн використовується організаціями, що займаються постачанням та збутом.

Заповнення

Усі облікові дані цих документів відображаються у розділі «Розрахунковий рахунок». До кожної форми журналів додається відповідна відомість (N-2, N-2-с, N-2-сн).

Усі показники в журнал-ордер вносяться на підставі та відповідно до виписок банківської установи, за відповідним розрахунковим рахунком та супровідних паперів, що додаються.

У формі документа N-2 та відомості, що додається, кожен кореспондуючий рахунок повинен мати підсумковий запис, відповідний даним однієї або декількох банківських виписок, з обов'язковим зазначенням початкових і кінцевих дат проведених операцій.

Суми групуються методом підрахунку всіх даних, відображених у банківських випискахі супроводжуючих їх фінансових документів. Підсумкові значення вносяться в журнал-ордер і відомості відповідних форм, що додається. Результати операцій відбиваються на кореспондуючих рахунках, зазначаються у виписках банку, й у документах.

Усі залишки грошових сумна розрахункових рахунках банків наводяться у відомостях на початкову та кінцеву дати місяця. Для оперативного аналізу фактичного стану фінансів підприємства протягом звітного періоду використовують відомості про залишкові суми, відображені у банківських виписках.

ЖО відповідає у бухгалтерському обліку за систематизацію первинної документації. За допомогою журнально-ордерної системиВедення обліку фіксуються господарські операції, які щомісяця виконує кожна організація.

ЖО заповнюються на уніфікованих формах(код за ОКУД № 0504071), затвердженими Мінфіном за допомогою Наказів № 123н від 23.09.2005 та № 25н від 10.02.2006. Однак за необхідності установа може скористатися самостійно розробленими бланками ЖО, попередньо затвердивши їх наказом та закріпивши в обліковій політиці.

Кожна форма ЖО використовується для відображення тієї чи іншої операції за кредитом, потім усі здійснені операції об'єднуються в єдиному регістрі синтетичних рахунків з виділенням підсумків по кожному окремому рахунку.

Кредитові ЖО складаються з двох розділів:

• основний - для записів по КТ;
• додатковий (відомість) – для ведення аналітичного обліку.

Оборот з ДП вноситься до спеціальних ЖО разом із кореспондуються рахунками КТ, що забезпечує виконання принципу подвійного запису в бухобліку. Сальдо початку і поклала край періоду з ЖО за кожним рахунком переносяться у головну книгу організації.

Кожна установа має право вибрати той тип форми, за допомогою якої вестиметься бухоблік:

• журнально-ордерна;
• меморіально-ордерна.

Однак застосування журнально-ордерної формиведе до спрощення роботи бухгалтерії, оскільки її основним принципом є систематизація бухгалтерських даних та автоматизація складання періодичної та підсумкової звітності.

Журнал ордер 1 та відомість 1

Журнал-ордер № 1 та відомість до нього заповнюються установою за рахунком 50 «Каса» відповідно до прибуткових та видаткових. касовими ордерами. Сальдо за КТ рахунки відображає всі здійснені виплати з каси, за ДП — ті кошти, які було отримано. Підсумковий рядок показує ті суми, на які було виплачено кошти. ЖО 1 повинен відображати залишки грошей на конкретні дати. Ці залишки в обов'язковому порядкуповинні збігатися з підсумковим сальдо на вказані дні у звіті касира. Підсумковий рядок ЖО повинен бути аналогічним обороту КТ рахунку 50 у головній книзі за обраний період.

Відомість до ЖВ №1 заповнюється в аналогічному порядку. Підсумкові обороти повинні обов'язково збігатися з показниками ЖО "Каса". Після закінчення звітного місяця бухгалтеру необхідно зробити звірку кінцевого сальдо за ЖО №1, відомості №1 та показниками касової книги установи.

Журнал ордер 1: завантажити бланк у Word

Журнал-ордер 1: зразок заповнення

Журнал ордер 2: бланк

ЖО 2 відбиває всі операції, зафіксовані за КТ рахунки 51. Вся інформація вказується виходячи з виписок і додатків до виписок з банку, зокрема і платіжних доручень. Оборотна сторона ЖО № 2 служить для відображення відомостей про надходження по ДП рахунку 51. Алгоритм заповнення ЖО-2 аналогічний ЖО № 1.

Журнал ордер 2: завантажити бланк

Журнал-ордер 2: зразок заповнення

ЖО № 3-5

Операції з КТ рахунків 54-56, що фіксують капітальні витратита спецрахунки в банках (акредитиви, чекові книжки, грошові документи), формуються у ЖО № 3.

Журнал-ордер 3: бланк

Журнал-ордер 3: зразок заповнення

Журнал-ордер 4: бланк

Рухи за короткостроковими та довгостроковими кредитами, позиками (рахунки 66 та 67) записуються в журнал-ордер 4.

Журнал ордер 4: зразок заповнення

Заліки взаємних вимог між дебіторами та кредиторами формує журнал ордер 5.

Журнал ордер 6: бланк

Всі операції з розрахунків за поставлені товари та послуги фіксуються у ЖО № 6. У ньому також відображається безпосереднє надходження товарів та надання послуг. Розрахунки з постачання товарів та послуг враховуються на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». ЖО № 6 заповнюється за кожним контрагентом та договором.

Журнал-ордер 6: зразок заповнення

Журнал-ордер 7: завантажити бланк

Журнал-ордер 7 відповідає за систематизацію облікових даних за розрахунками з підзвітними особами на підставі операцій за рахунком 71. У ЖО № 7 зазначено інформацію в розрізі всіх авансових звітівспівробітників, всі суми коштів, виданих підзвіт, а також перехідні залишки грошей за вибраний період. Рядки у ЖО № 7 не підлягають угрупованню та об'єднанню.

Журнал № 7: зразок заповнення

Журнал ордер 8: бланк

ЖО № 8 — це регістр обліку розрахунків з дебіторами та кредиторами відповідно до аналітичних даних за такими спецрахунками:

• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Облік розрахунків із покупцями»;
• 68 «Облік розрахунків із податків і зборів»;
• 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»;
• 75 "Розрахунки з засновниками";
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».

У ЖО № 8 вносяться узагальнені дані щодо взаєморозрахунків із вищезазначеними контрагентами, зазначаються кошти, що надійшли від таких контрагентів, у тому числі й авансові платежі.

Журнал-ордер 8: зразок заповнення

Журнал-ордер 10: завантажити бланк

ЖО № 10 використовується для бухобліку витрат за власне виробництво. У ЖО № 10 відображаються зведені дані з безлічі рахунків з кожної фінансово-господарської операції організації. Інформація вноситься до ЖО № 10 виходячи з низки бухгалтерських звітних регістрів і відомостей.

Журнал-ордер 10: зразок заповнення

Журнал ордер 11: бланк

ЖО № 11 призначений для реєстрації бухгалтерських даних про відвантаження та продаж готової продукції. Регістри, які є основою для формування ЖО 11 — відомості № 15,16. В цих бухгалтерських звітахзазначені фактичні чи облікові ціни матеріально-виробничі запаси, закріплені в облікової політики організації.