Камеральна перевірка проводиться за місцезнаходженням. Дивитись що таке Камеральна перевірка в інших словниках

Сьогодні дамо відповіді на питання, які виникають щодо цього контролюючих заходів. З'ясуємо подробиці процедури та навіщо взагалі податкові структурипроводять такі перевірки.

Камеральна перевірка: що це означає

Роз'яснювати значення цього терміна спираючись на законодавство РФ.

Під терміном «камеральна» мається на увазі така перевірка, яку проводять на підставі даних, внесених до декларації, наданої платником податку. При цьому іншої перевірки не проводять.

Хто може здійснювати перевірку

Камеральна перевірка не є прерогативою податкової служби, проводити її також можуть:

• Митні органи;
• Позабюджетні фонди

Де проводиться процедура перевірки

Для перевірки податкові декларації та іншу документацію платник податків подає безпосередньо до відділу ФНП. Процедуру проводить уповноважена особа податкової інспекції.

Цілі проведення перевірки

Основні цілі полягають у наступному:

• Здійснювати контроль за тим, щоб платники податків дотримувалися законодавства;
• Виявляти кошти, які платник не вніс як податок;
• Стягувати несплачені податки повністю чи частково;
• Якщо є потреба, притягувати до відповідальності осіб, які вчинили порушення;
• Підготувати інформацію до виїзної перевірки (якщо така необхідність).

Чим регламентуються питання КНП

Усі питання, пов'язані з проведенням камеральних перевірок, регламентує Податковий кодекс РФ. У ньому зафіксовано методи перевірки, а також питання, пов'язані з проведенням експертиз та наданням необхідної документації.

Термін проведення перевірки

Перевірка здійснюється протягом 90 днів з того моменту, як ви подали до відділу ФНП декларацію чи розрахунок. Але практично часто виникають проблеми з визначенням терміну початку перевірки.

приклад.Якщо ви надсилаєте декларацію поштою, то дата подання – це дата поштового штемпеля. Але проблема в тому, що лист може загубитися. І якщо воно йтиме довше, ніж три місяці, то фахівці податкової отримають його, коли термін перевірки вже спливе.

ФНП із цього приводу опублікувала пояснення, з яких випливає, що до того, як перевіряючий отримає декларацію, перевірка не розпочнеться. Виходить, що дата відправлення – дата штемпелем, а дата початку перевірки – день, коли податковий інспектор отримав декларацію.

Особливості КНП

Порівняно з виїзною перевіркою, камеральна має деякі нюанси. У процесі її проведення повноваження податкових інспекторівдосить сильно обмежені.

Якщо під час виїзних перевірок вони можуть вимагати взагалі будь-яку документацію, а також проводити ревізію та оглядати виробництво, то в момент камеральної перевірки їх можливості на порядок менше.

Зокрема, інспектор може:

• Запитати у вас додаткову документацію, але лише обумовлену НК РФ;
• Оглянути майно лише за вашою згодою;
• Проводити експертну оцінку;
• Запитувати допомогу експертів та перекладачів.

Крім цього, у вас можуть запросити додаткову документацію у таких випадках:

• Якщо у декларації вказано розмір, який підлягає відшкодуванню;
• Якщо вказано будь-які пільги;
• Якщо перевірка здійснюється щодо використання природних ресурсів.

Зазначимо, що якщо ви показуєте у декларації наявність збитку, то протягом п'яти днів із моменту вимоги інспектора ви повинні пояснити цей факт.

Процедура щодо ІП

Підстави щодо поглибленої перевірки можуть бути формальними, наприклад, пільги з ПДВ. На цих підставах у вас буде запрошено додаткову документацію.

Якщо ж як підстава для перевірки виступатимуть помилки або нестикування в фінансових показниках, у вас попросять пояснення, або вимагатимуть внести виправлення.

А тепер пропонуємо розглянути питання про те, в який термін і як правильно надати пояснювальну запискуу ФНП.

Пояснювальна записка

На її надання вам надається п'ятиденний термін з моменту отримання вимоги. У ваших інтересах не ігнорувати ця вимога, а надати пояснення в повному обсязі.

За відмову від надання пояснень передбачено адміністративну відповідальність, а у разі грубих порушень – примусовий привід до інспектора. Але якщо вся ваша діяльність прозора та законна, проблем із поясненнями виникнути не повинно.

Якщо пояснення потрібно через , у якій показано збиток, вам слід зробити так:

• Покажіть на цифрах, чому виник збиток. Надайте аналіз ваших витрат та доходів;
• Поясніть, які причини привели до нього;
• Все підтверджуйте документально, щоб запобігти виникненню подальших питань до себе.

Пояснення надається у вільній формі, за кожним потрібним пунктом. Стандартного бланка щодо його оформлення немає.

Подавайте пояснення, якщо цей звіт ви не надаєте на законних підставах. Це краще зробити, щоб уникнути різних непорозумінь, а також зайвого нервування.

Якщо ж, згідно з даними ІФНС, ви мали надавати цю звітність, вам загрожує не лише притягнення до відповідальності за порушення, а й блокування.

Якщо ви не погоджуєтесь з результатами перевірки

У тому випадку, якщо ви не погоджуєтесь з тим, які висновки зробили фахівці ФНП, направляйте в інспекцію свої заперечення.

Ваше право висловити незгоду як з окремими зауваженнями, так і з усім актом загалом.

Вам потрібно всі свої заперечення викласти письмово і надати їх в інспекцію протягом одного місяця з того моменту, як ви отримали акт і ознайомилися з ним.

Ці заперечення будуть розглянуті і за результатами розгляду винесено остаточне рішення. Якщо в апеляційному порядку ви це рішення не оскаржуєте, воно набирає чинності.

Висновок

Шановні читачі! – захід, який може проводитися неодноразово, тому до нього потрібно бути готовим. Дотримуйтесь вимог законодавства, не ігноруйте вимоги ФНП і жодних проблем з контролюючими органами у вас не виникне.

ФНП - відомство, яке в силу специфіки своєї діяльності часто влаштовує регулярні перевірки діяльності підприємств. Вони проводяться через необхідність здійснення податкового контролю, моніторингу виконання розпоряджень платниками норм закону Серед найпоширеніших типів процедур, про які мова йде, - камеральні перевірки. З якою періодичністю вони можуть проводитись? Яких висновків може дійти ФНП за фактом проведення таких перевірок?

Камеральна перевірка: визначення

Виходячи з формулювань НК РФ, камеральна податкова перевірка- Це процедура, що проводиться територіальним органом ФНП Росії, спрямована на вивчення декларацій та інших документів платника, який веде діяльність за місцем знаходження структури відомства.

Мета - контроль за дотриманням законодавства, що регулює обчислення та сплату відповідних зборів до скарбниці. Камеральна податкова перевірка проводиться протягом 3 місяців з моменту, коли платник надасть у ФНП декларацію та документи, що додаються до неї.

Формальності

За підсумками процедури можуть складатись документи, що свідчать про порушення відповідних законів. Як правило, це сформований за особливою формою акт. Якщо проблем не виявлено – такі джерела складання не підлягають. Разом з тим, якщо камеральна податкова перевірка виявила, що підприємець припустився помилок у декларації та інших документах, то на його адресу виноситься припис: протягом 5 днів внести до джерел відповідні коригування. Якщо платник відмовився розглянути відповідний запит, то, у свою чергу, співробітник ФНП має право скласти акт, про який сказано вище.

Акт податкової перевірки

Якою може бути структура відповідного документа, про який йдеться вище? Який вигляд має акт камеральної податкової перевірки? Зразок даного джерелау частині ключових формулювань ми зараз розглянемо.

Згідно типовій формі, за якою складаються акти камеральних перевірок, нас найбільше цікавитимуть пункти 2 та 3 відповідного документа.

У пункті 1 акта, як правило, зазначаються формальні відомості – адреса організації, найменування, тип перевірки тощо.

У пункті 2 ФНП викладає перелік порушень. Це може бути, наприклад, формулювання виду "встановлено, що декларацію підписано особою, яка не має відношення до діяльності фірми".

У пункті 3, у свою чергу, викладаються висновки та рекомендації (пропозиції) ФНП щодо усунення порушень. У нашому випадку це, ймовірно, буде формулювання виду "внести виправлення до декларації".

Відмінності від виїзної перевірки

Слід зазначити, що, крім камеральної, є ще й виїзна податкова перевірка. В чому різниця? Виїзна податкова перевірка передбачає, що ФНП вивчатиме не лише документи, а й коректність обчислення, а також сплати всіх необхідних зборів до скарбниці. Підставою для проведення такої процедури є розпорядження керівника територіального підрозділу ФНП, який функціонує за місцем реєстрації платника. При цьому "виїзна" перевірка необов'язково передбачає фактичне прибуття працівників податкових органів до офісу підприємця. Допустимо варіант, при якому відповідна процедура може бути проведена і в кабінетах ФНП. Виїзна перевірка може мати на увазі дослідження діяльності підприємця щодо обчислення та сплати як одного, і кількох видів податків. Вивченню підлягає період функціонування фірми на 3 попередні роки. При цьому перевіряти фірму у виїзному форматі двічі за той самий період не допускається.

Як ми вже сказали вище, камеральна податкова перевірка допускає складання лише акта про порушення процедури обчислення та сплати зборів до скарбниці. У випадку з виїзним форматом варіантів для дій ФНП може бути більше. Податківці можуть вимагати проведення різних експертиз, вимагати інформацію у зарубіжних структур та проводити інші додаткові дії.

Камеральна перевірка: порядок проведення

Вивчимо те, у якому порядку проводиться податкова перевірка у камеральному форматі. Як ми вже сказали, ця процедура головним чином базується на вивченні коректності заповнення декларацій та інших документів. Ініціюється камеральна перевірка на момент надходження до ФНП відповідної звітності від підприємця. Фахівці ФНП перевіряють декларації та супутні їм документи на предмет:

• коректності визначення податкової бази;
• правильності використаних арифметичних дій у рядках та графах;
• законності заявлених відрахувань;
• коректності застосованих платником ставок та можливих пільг, виходячи з положень релевантного законодавства;

У свою чергу, в рамках кожного з перерахованих етапів перевірки ФНП здійснює сукупність інших дій (наприклад, звірку отриманих цифр з тими, що були зазначені в деклараціях за попередніми періодами, відомостями у власних базах даних тощо).

Якщо податкова перевірка виявить помилки чи невідповідності у документах, то, як ми вже сказали вище, підприємець у письмовій формі інформується про них. Одночасно ФНП пропонує йому змінити або доповнити відповідні джерела. Якщо обидві дії податківцями зроблено не були, то результат камеральної перевірки визнається недійсним. Відповідно, якщо платник не вніс необхідні виправлення до документів, то ФНП оформлятиме відповідне порушення. Проте це єдиний можливий сценарій подальших дій. Розглянемо можливі варіантиактивностей відомства після завершення камеральної перевірки податкових декларацій та інших документів.

Дії податківців

Власне, щойно співробітник ФНП виявляє помилки у джерелах, наданих платником, він зобов'язаний скласти доповідну на ім'я керівництва свого територіального відділу. У ній викладаються факти, що свідчать про можливе порушення людиною податкового законодавства. Там же, у доповідній записці, співробітник ФНП відображає рекомендацію прийняти якесь рішення. Як правило, одне з таких:

• притягти платника до відповідальності (або відмовитися від цієї процедури);
• ініціювати додаткові заходи, пов'язані із податковим контролем.

Цікавий факт: якщо платник, отримавши рекомендації від ФНП щодо виправлення невірних відомостей у деклараціях та інших документах, не зробив необхідних дій, то податківці мають право ініціювати вже не камеральний тип процедуру, а виїзного. Це – планова перевірка. Податкова може включити підприємство до переліку.

Якщо податки недоплачені

ФНП може встановити, вивчивши декларації та інші супутні документи, що підприємець необґрунтовано занизив суми зборів, що підлягають обчисленню та сплаті. Тобто, здійснюючи не лише виїзні, а й камеральні перевірки податкових органів, співробітники відомства мають право встановлювати подібні факти. В цьому випадку протягом 10 днів після проведення відповідної процедури керівник територіального підрозділу ФНП виносить розпорядження про притягнення платника до відповідальності відповідно до норм НК РФ. Після цього підприємець повідомляється про необхідність доплатити до бюджету суму зборів, включаючи пені, а також внести коригування до документів.

Обробка документів

Камеральна перевірка – що це за процедура з погляду алгоритму дій податківців щодо роботи з документами? Розглянемо цей аспект.

Насамперед документи досліджуються на предмет повноти та актуальності надання - відповідно до тих строків, що встановлені законодавством. Далі перевіряється те, наскільки своєчасно документи були надані до ФНП. Наступний етап – зовнішній вигляд документів, присутність всіх необхідних реквізитів, Коректний шрифт і т. д. Далі досліджується правильність розрахунків, арифметика, обґрунтованість використання пільг. Наступний етап – перевірка коректності визначення податкової бази.

Таким чином, у ході камеральної перевірки співробітник ФНП проводить три типи основних дій:

• перевірку на відповідність формальним вимогам щодо заповнення документів;
• дослідження арифметичних дій платника щодо коректності;
• перевірку документів та відомостей у них з точки зору нормативного регулювання.

Процедура, що завершує камеральну перевірку, - підведення висновків за всіма цифрами та іншими параметрами вивчення документів, формування розпоряджень.

Терміни

Найважливішим аспектом такої процедури, як камеральна податкова перевірка, є терміни. Вище ми лише позначили, що граничний часовий інтервал, який має ФНП для завершення дослідження поданих підприємством документів, - 3 місяці. Тепер ми розглянемо нюанси, пов'язані з термінами, більш докладно.

Як такий, відлік відведеного періоду часу на перевірку починається з моменту надходження документів підприємця у розпорядження структури ФНП. Наприклад, якщо мається на увазі камеральна податкова перевірка з ПДВ, то її початком вважатиметься подання відповідної квартальної декларації.

Важливий нюанс щодо термінів - вони можуть бути продовжені. Але на те у ФНП мають бути суттєві підстави. Які Наприклад? Як правило, такі випадки можливі, якщо перевіряються документи найбільших платників по регіону (згідно з критеріями, встановленими ФНП). Також збільшення термінів перевірки можливе, якщо працівники відомства виявили неточності чи суперечності в інформації, наданій компанією, яка може свідчити про пряме порушення законодавства. Ще один можливий привід - ФНП вирішила провести додаткові процедуриу межах податкового контролю.

Дискусійні моменти

Ми вивчили основні характеристики такого явища як камеральна перевірка, що це таке. Разом з тим, варто відзначити нюанс, що стосується деяких проблемних і певною мірою дискусійних моментів, характерних для цієї процедури. Як вважають багато юристів, у цій галузі є невирішені проблеми правового, а також організаційного характеру. Їх можна спостерігати під час правозастосовної практики, діяльності арбітражів.

Одна з самих актуальних проблемпов'язана із процедурою відшкодування ПДВ. Справа в тому, що підприємства, які переплатили з тих чи інших підстав цей податок, формально мають право повернути надлишки з бюджету. Однак на практиці здійснити цю процедуру бізнесам буває непросто – головним чином тому, що органи ФНП, як вважають деякі експерти, іноді надто активно захоплюються вимогою додаткових документів під час камеральної перевірки декларацій ПДВ. Це суттєво уповільнює процес і може негативно позначитися на динаміці взаємодії підприємства з партнерами та контрагентами. Складність тут також у тому, що в НК РФ поки немає переліку документів, які можуть однозначно свідчити про право бізнесу на отримання відрахування з ПДВ. І тому податківці, як зазначають експерти, вимагають іноді надто велике коло джерел.

Ще одна група проблем пов'язана, власне, із не цілком однозначними, як вважають деякі юристи, формулюваннями в НК РФ. Простий приклад - у 3-му пункті 88 статті Кодексу сказано, що при виявленні в ході камеральної перевірки помилок у декларації про це повідомляється платнику податків. Однак, як зазначають юристи, тут прямо не вказано - це обов'язок ФНП чи все-таки право. При цьому такого роду дію ФНП, як винесення вимоги на адресу платника усунути порушення, класифікується саме як право, якщо виходити з формулювань 1-го пункту 31 статті НК РФ. У свою чергу, арбітражна практика містить прецеденти, які говорять про те, що відповідну дію ФНП слід розглядати все ж таки як обов'язок.

Наступна група проблем пов'язана з недостатньою опрацьованістю критеріїв, за якими проводяться виїзні перевірки, що базуються на камеральних результатах. Тобто можливий варіант, коли бізнес однозначно вів роботу з порушеннями, проте суворіша процедура контролю щодо нього не ініційована: все, що направила ФНП - акт камеральної податкової перевірки, який, по суті, може ніяк не вплинути на подальшу поведінку бізнесу в аспекті навмисних порушень релевантного законодавства. У свою чергу, буває так, що підприємство припустилося фактично випадкових помилок у заповненні документів, але ФНП все ж таки вирішило здійснити виїзний захід.

Експерти вважають, що справедлива залежність між двома процедурами податкового контролю все ж таки має бути. Критеріями в цьому випадку можуть бути:

• ступінь відповідності показників у документах податкового та бухгалтерського характеру;
• логіка між розрахунковими процедурами щодо різних ділянок бізнесу;
• порівняння даних з різних періодів;
• зіставлення відомостей, отриманих під час камеральної перевірки та інформації, що отримується ФНП з інших джерел.

Як можливі інструменти, які б дозволили ФНП зробити роботу ефективнішою, експерти називають удосконалення технологічної бази. Тобто якщо, наприклад, якісь невідповідності щодо того чи іншого бізнесу є, і вони явні - комп'ютерна програма відповідно до закладених алгоритмів наочно та при задіянні об'єктивних показників, зможе виявити можливі порушення, які можуть бути основою для виїзної перевірки.

Одним із видів податкового контролю є камеральна перевірка, проведення якої регламентується ст. 88 НК РФ. Проводиться перевірка без участі платника податків, перевіряються ті документи, які він подав, і платник податків може навіть не знати про перевірку, що проводиться. У той же час, якщо виявлено помилки у поданій звітності, Податковий органзобов'язаний про це повідомити.

Правила проведення перевірки

Після того, як платник податків надав встановлену звітність, починає протягом терміну камеральної перевірки - 3 місяці. При цьому офіційного рішення для проведення перевірки не потрібно, повідомлення про проведення перевірки платнику податків не надсилається.

Якщо помилок не виявлено, то платнику податків документи не надсилаються. Якщо ж виявлено помилки, то надсилається вимога про подання пояснень або внесення виправлень.

Функція камеральної перевірки - це не просто перевірка правильності сплати податку, а й аналіз інформації. Детально правила перевірки та регламент взаємодії встановлені Листом ФНП Росії від 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "Про рекомендації щодо проведення камеральних податкових перевірок" (далі - Рекомендації).

Так, якщо є підстави вважати, що платник податку не сплачує податок у повному обсязі, а в рамках камеральної перевірки неможливо перевірити це через обмеження, встановлені НК РФ, то дані вносяться в інформаційні ресурси для планування проведення виїзних податкових перевірок (п. 1.13 Рекомендацій) .

Якщо звітність не подана

Особливість у тому, що камеральна податкова перевірка проводиться лише на підставі документів, які подано до податкового органу. Але якщо звітності немає, чи можна провести камеральну перевірку? Річ у тім, що з камеральної перевірці перевіряють, зокрема, і подання звітності. У основі податкового органу зазначено, у які терміни і яка звітність має бути подана кожним платником податків.

Що перевіряють під час камеральної податкової перевірки

Насамперед вводяться дані та проводиться автоматичний контроль показників. Крім того, зіставляються показники поточної звітності:

• із показниками звітності попереднього звітного (податкового) періоду;
• з показниками звітності з інших видів податків та бухгалтерської звітністю.

Також перевіряється достовірність на підставі всієї наявної інформації, проводиться аналіз податкового навантаження, Виручки, рентабельності, показники порівнюються з показниками за аналогічними платниками податків та з показниками, середніми по галузі, у разі значного відхилення встановлюється причина розбіжностей.

Якщо виявлено протиріччя чи помилки, то направлення вимоги подання пояснень є обов'язком податківців (п. 3 ст. 88 НК РФ).

У цьому платник податків має право подати документи, які підтверджують правильність складання звітності (п. 4 ст. 88 НК РФ). Слід зазначити, що, навіть якщо платник податків упевнений у правильності своїх даних чи вважає, що подавати пояснення ні, це треба зробити, оскільки у разі може бути застосований штраф у вигляді 5 000 рублів (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) .

Наприклад, незважаючи на те, що індивідуальний підприємець припинив діяльність, податковий орган має право провести перевірку поданої звітності, і відмова відповісти на пояснення та подати документи може спричинити негативні наслідки.

Якщо подано уточнену декларацію

Платник податків має право, керуючись ст. 81 НК РФ, подати декларацію, в якій податкові зобов'язанняможуть бути як збільшені, і зменшені. Це може бути зменшення податку з бюджету у зв'язку із застосуванням податкових відрахуваньчи збільшенням витрат. Можливе виправлення помилок та зменшення відрахувань, відповідно, збільшення суми, що сплачується до бюджету. Обмеження на подання уточнених декларацій НК РФ не встановлює, як і кількість уточнених декларацій за період.

Але треба враховувати, що після подання кожної уточненої декларації знову починається відлік періоду камеральної перевірки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

При проведенні виїзної податкової перевірки досить часто організації та ІП подають уточненки, коригуючи виявлені податковим органом помилки або, навпаки, маючи намір врахувати витрати та відрахування, які раніше не були враховані. У цьому випадку декларація перевіряється у рамках виїзної перевірки, та результат перевірки оформляється також у рамках виїзної перевірки (п. 3.5 Рекомендацій). Виняток – якщо у декларації заявлено про відшкодування ПДВ чи акцизу.

Податкові перевірки є одним із самих ефективних інструментівконтролю за процесом сплати податків та виконанням з боку платника податків інших обов'язків, покладених на нього законодавством.

Що таке камеральна перевірка податкової?

Податкова перевірка є комплексом спеціальних прийомів, які застосовуються податковим органом з метою встановлення достовірності та законності обліку об'єктів оподаткування, порядку сплати податків, зборів у звітах, документах, бухгалтерських балансахі т.д. Під час такої перевірки вивчаються фінансово-господарські операції фізичних осіб чи організацій, пов'язані з нарахуванням чи сплатою податків. Їх класифікують виходячи з характеру та цілей перевірки: залежно від матеріалу, на основі якого проводять перевірку, її обсягу, ступеня охоплення даних, включення до плану. Також залежно від місця перевірки та її глибини вона може бути виїзною чи камеральною. Останній вид передбачає, що контроль проводиться за місцезнаходженням податкового органу, базуючись на документах, наданих платником податків або його агентом, які є підставою для обчислення та сплати податку. За потреби може знадобитися додаткові відомості.

Цілі і завдання

Основна мета камеральної перевірки податкової – контроль за дотриманням законодавства про податки та збори з боку податкових агентів, платників податків, платників зборів. Але вона не може відбутися, якщо подано спеціальну декларацію згідно з ФЗН 140-ФЗ «Про добровільне декларування фізичними особами активів та рахунків (вкладів) у банках та про внесення змін до окремих законодавчі акти Російської Федерації». Камеральну перевірку проводять для виявлення та запобігання податкових правопорушень, стягнення сум несплачених та частково сплачених податків для притягнення винних осіб до відповідальності за вчинення податкових злочинів або підготовки матеріалів для забезпечення раціонального відбору платників податків щодо виїзних податкових перевірок.

Коли проводиться?

Камеральна перевірка може проводитись як щодо організації, так і щодо фізичної особи. Це одна з форм поточного податкового контролю, що дозволяє оперативно виявляти та реагувати на порушення. Її ініціюють уповноважені посадові особи податкової служби без спеціального дозволу та виїзду до платника податків, але суворо у межах своїх службових обов'язків. Підставою для камеральної перевірки стає подання податкової деклараціїв ІФНС. Якщо платник податків представляє додаткові документи, що додаються до декларації, то термін обчислюють з дати їх подання.

Порядок проведення камеральної податкової перевірки

Порядок проведення камеральної податкової перевірки чітко встановлений законодавством. На першому етапі працівники податкової служби вносять до автоматизованої інформаційну систему"Податок" податкові декларації або розрахунки, надані платником податків у паперовому форматі або електронному вигляді. При необхідності формуються протоколи помилок, проводиться звірка контрольних співвідношеньза наданою звітністю. Також перевіряється правильність реквізитів, встановлених нормативними правовими актами, своєчасність подання документів, наявність виправлень, заповнення звітності іноземною мовою.

На наступному етапі можуть бути два варіанти розвитку подій:

1. Підстав для поглибленої камеральної перевірки не виявлено;
2. Причини для поглибленої перевірки є:
   • наявність помилок, протиріч, невідповідностей декларації чи іншого податкового документа;
   • заявлено пільги, суму ПДВ до відшкодування;
   • подано звітність з податків, пов'язаних із використанням природних ресурсів, тощо.

На третьому етапі можуть бути проведені заходи податкового контролю, наприклад, витребування додаткових документів та відомостей у платника податків або третіх осіб, призначення експертизи, допит свідків, вилучення паперів, огляд приміщень тощо. (або вимога не пізніше 5 робочих днів надати пояснення та (або) подати уточнену декларацію). У процесі проведення камеральної перевірки використовуються інформаційні ресурси різних рівнів: ЄДРН, ЄДРЮЛ, довідник кредитних організацій, ЄГРІП, ФСС, відомості з Банку Росії, моніторинг банків, ПФР тощо.

Потім оформлюються результати. Якщо порушень податкового законодавства не виявлено, акт камеральної податкової перевірки не складають і рішення за підсумками її проведення не виноситься. В іншому випадку його оформляють у строк до 10 робочих днів після проведення. Не пізніше 5 робочих днів з дня складання цього документа платнику податків має вручити акт камеральної перевірки. Якщо він не згоден з його положеннями, то протягом 15 робочих днів необхідно оформити свої заперечення.

У кожному разі наступному етапі відбудеться розгляд матеріалів. Цей процес не може перевищувати 25 днів з дня одержання акта (при необхідності оформляють продовження строку – до 1 місяця). Потім надсилають повідомлення про розгляд матеріалів камеральної перевірки. У процесі проведення керівник інспекції оголошує матеріали, перевіряє явку запрошених осіб, засвідчується у повноваженнях, роз'яснює присутнім їхні права та обов'язки, після цього проводиться розслідування матеріалів. Якщо платник податків або особа, участь якої необхідна, не з'явиться, ухвалять рішення про відкладення цієї процедури. Коли у матеріалах виявиться недостатньо відомостей для ухвалення рішення, схвалять залучення експерта, спеціаліста, свідка або проведення додаткових заходів податкового контролю.

Також на цьому етапі в інспекції мають право видати рішення про відкладення розгляду матеріалів або продовження цього строку та згодом запустити процедуру повторного розгляду. Тільки тоді буде ухвалено підсумкове рішення щодо камеральної перевірки. Якщо відомостей буде достатньо, комісія може все одно призначити повторний розгляд або одразу винести підсумкове рішення про притягнення до відповідальності або відмову в притягненні. Не пізніше 5 днів після оформлення результатів платнику податків має вручити рішення за підсумками камеральної перевірки. Він погоджується з його положеннями, інакше має право оскаржити рішення. У результаті прохання буде задоволене або воно все ж таки набуде чинності, і доведеться сплатити зазначену сумуподатків, пені, штрафів, виконати інші вимоги (ст. 45-48 НК РФ). За бажанням і це рішення можна оскаржити у вищому податковому органі в апеляційному порядку або в суді.

Строк проведення камеральної податкової перевірки

Термін проведення камеральної податкової перевірки не може перевищувати 3 місяців з дати, що настає за днем ​​подання податкової документації (якщо у конкретній ситуації законодавством не передбачено інших строків). За відсутності помилок термін може бути меншим. Моніторити процес можна на сайті ФНП у «Особистому кабінеті».

Порада: податковим кодексомне передбачено можливості офіційного продовження терміну камеральної перевірки, і після закінчення цього періоду вона автоматично вважається закінченою, хоча виділеного часу далеко не завжди вистачає для проведення повного комплексу контрольних заходів, особливо якщо вони стосуються перевірки ПДВ до відшкодування. Але згідно з позицією Президії Вищого Арбітражного Суду закінчення її строку не є перешкодою для встановлення фактів несплати податків та вжиття заходів щодо примусового стягнення.

Наслідки проведення камеральної перевірки

Якщо під час камеральної перевірки не було виявлено порушень, інспектор підписує декларацію та ставить дату, що означає закінчення перевірки. Акт складають лише у разі виявлення проблем (протягом 10 днів). Не пізніше 5 днів після його створення документ передають платнику податків. Спростувати результати можна до закінчення місяця з дня вручення. Заперечення зобов'язані вивчити за 10 днів і ухвалити рішення – погодитися з наданими аргументами або затвердити заходи покарання: штраф, притягнення до відповідальності, відмову від останнього заходу.

Як заперечити результати камеральної перевірки?

Якщо платник податків не погоджується з результатами камеральної перевірки, він може оскаржити їх у вищому податковому органі чи суді. Позивачу необхідно добре обґрунтувати свою позицію, а за наявності факту затягування термінів перевірки – довести порушення своїх прав, заподіяння збитків, причинно-наслідковий зв'язок між незаконною дією та збитками, вимагати їх відшкодування (ст. 35 НК РФ).

Спочатку оскаржити рішення потрібно у самій податковій інспекції, яка проводила перевірку, і лише потім звертатись вище. Оформити заперечення дозволено у формі протоколу, акта розбіжностей щодо акту камеральної податкової перевірки (спеціальної форми немає). Якщо позитивного результату не буде, а позивач упевнений у своїй правоті, тоді варто діяти далі. Рішення вдасться оскаржити у суді лише після подання відповідного звернення до вищого податкового органу протягом місяця. Але поки будуть йти судові розгляди, виконати вже затверджене рішення інспекції все ж таки доведеться, виняток – надання банківської гарантії(Ст. 138 ПК).

Камеральна та виїзна перевірка - у чому різниця?

Камеральні перевірки є одним із найефективніших форм податкового контролю. Завдяки їм збільшуються суми донарахувань до бюджету, і на відміну від виїзних податкових перевірок вони займають менше часу, не такі трудомісткі, можуть охопити практично кожного платника податків. Але останні виявляють Велика кількістьподаткові порушення.

Виїзна податкова перевірка проводиться за місцезнаходженням платника податків, якщо в декларації виявлено помилки, невідповідності або він підозрюється в порушенні порядку обчислення та сплати податків. Її формальною підставою вважають рішення керівника податкового органу, а інспектори дома перевіряють правильність обчислення і своєчасність сплати податків.

На відміну від камеральної перевірки виїзна може тривати до 2 місяців, починаючи з дати винесення рішення (якщо перевіряють не всю компанію, а філію чи представництво – до 30 днів). В окремих випадках виїзну перевірку продовжують до 3-6 місяців: якщо перевіряють великих платників податків, тих, хто не надав вчасно необхідних паперів, якщо на території стався форс-мажор, наприклад пожежа при виявленні додаткових фактів про порушення. Також після її закінчення крім акта складають довідку, де вказують предмет перевірки та строки проведення. Незважаючи на загальну мету, між камеральною та виїзною перевірками є багато відмінностей: предмет перевірок, підстави для проведення, необхідність отримання дозволу з боку керівництва, огляду території під час проведення перевірки, складання акта (у разі виїзної перевірки акт складається, якщо порушення не виявлено), терміни.

Збережіть статтю в 2 кліки:

Камеральна перевірка – одна із найефективніших форм проведення податкового контролю. Вона менш витратна матеріально і дозволяє охопити набагато більше платників податків, ніж виїзна. За необхідності результати її проведення можна оскаржити у податковій інспекції, вищому податковому органі чи суді.

Вконтакте

Є основною формою проведення податкового контролю та проводиться за місцем знаходження податкового органу.

Метою камеральної податкової перевірки є контроль за дотриманням платником податків, платником зборів або податковим агентомзаконодавства про податки та збори.

Строк проведення камеральної податкової перевірки

Камеральна податкова перевірка починається після подання до податкову інспекціюподаткову декларацію чи розрахунок.

Для початку перевірки не потрібно жодного спеціального рішення керівника податкового органу.

Камеральна податкова перевірка проводиться протягом трьох місяцівз дня подання платником податків податкової декларації (розрахунку).

Предмет камеральної податкової перевірки

Камеральна податкова перевірка проводиться на основі податкових декларацій (розрахунків) та документів, поданих платником податків, а також інших документів про діяльність платника податків, які є у податкового органу.

До інших документів належать:

раніше подані податкові декларації (розрахунки);

документи, одержані податковим органом з первісною податковою декларацією (розрахунком) під час проведення камеральної податкової перевірки уточненої податкової декларації (розрахунку);

документи, раніше отримані (складені) у ході виїзних та камеральних податкових перевірок, інших заходів податкового контролю;

документи, отримані податковим органом при здійсненні ним інших функцій, які законодавчо віднесені до компетенції податкових органів (за валютного контролю, перевіркам контрольно-касової техніки, повноти обліку виручки тощо);

рішення (постанови) податкових органів;

заяви та повідомлення, отримані від платника податків та третіх осіб;

матеріали, отримані від правоохоронних та інших органів, позабюджетних фондів, у тому числі відповідно до відомчих угод з ФНП Росії, регіональних відомчих угод і так далі;

інші документи та відомості, отримані на законних підставах, у тому числі зазначені у методологічні документиФНП Росії про проведення передперевіркового аналізу платника податків.

Які документи та пояснення ІФНС мають право вимагати при камеральній податковій перевірці

При камеральній перевірці декларації ІФНС має право вимагати від організації подати додаткові документи або пояснення у таких ситуаціях:

Порядок проведення камеральної податкової перевірки

У разі виявлення помилок та (або) протиріччя між відомостями, що містяться у поданих документах, або виявлено невідповідності відомостей, поданих платником податків, відомостями, що містяться в документах, що є у податкового органу, та отриманим ним у ході податкового контролю, про це повідомляється платнику податків надати протягом п'яти днів необхідні пояснення або внести відповідні виправлення у встановлений термін.

Камеральна податкова перевірка: подробиці для бухгалтера

• Податковий контроль виходить за рамки

  Найпопулярнішими вимогами податкових органів... відомостей є запити за підсумками камеральної податкової перевірки. Камеральна податкова перевірка проводиться на підставі поданих... Важливо зазначити, що при проведенні камеральної податкової перевірки інспектор розглядає у декларації правильність якого заходу податкового контролю (виїзної, камеральної податкової перевірки контрагента) здійснюється перевірка; ознаки, ...

• Чергове удосконалення податкового адміністрування

  2019 року: у разі проведення камеральної податкової перевірки строки, встановлені абз. 2 п... 84 НК РФ). Податковий контроль Камеральна податкова перевірка з ПДФО Зміни, внесені до... перевірка припиняється та починається нова камеральна податкова перевірка на основі поданої податкової декларації... . 230 НК РФ; тепер камеральну податкову перевірку можна провести без подання... продажу чи дарування нерухомого майна. Камеральна податкова перевірка проводитиметься на основі наявних...

• Камеральна перевірка декларації з податку на прибуток

  Які особливості проведення камеральної податкової перевірки (далі – КНП) з податку на даному матеріалі. Які особливості проведення камеральної податкової перевірки (далі – КНП) з податку на...

• Заперечення платника податків на акт податкової перевірки: загальні правила складання

  Видов (ст. 87 НК РФ): камеральні податкові перевірки; виїзні податкові перевірки. З п... податкової перевірки. За результатами камеральної податкової перевірки акт складається не завжди, а... видів (ст. 87 НК РФ): камеральні податкові перевірки; виїзні податкові перевірки. З п... податкової перевірки. За результатами камеральної податкової перевірки акт складається не завжди, а...

• Первинні документи під час камеральної перевірки декларації з ПДВ

  88 НК РФ під час проведення камеральної податкової перевірки податковий орган немає права витребувати... . 88 НК РФ при проведенні камеральної податкової перевірки податковий орган вправі витребувати у...

• Огляд основних змін НК РФ, внесених законом № 325-ФЗ

  ...), що встановлює, що у разі проведення камеральної податкової перевірки строки, зазначені в абз. 2 ... дня, наступного за днем ​​завершення камеральної податкової перевірки за відповідний податковий (звітний) період... та зборах у ході проведення камеральної податкової перевірки строки, передбачені абз. 2 п... , що проводить виїзну податкову перевірку або камеральну податкову перевірку на основі декларації з ПДВ...

Дня, що настає за днем ​​завершення камеральної податкової перевірки за відповідний податковий (звітний) період...

• Нові підходи до заходів податкового контролю

  Всебічного розгляду матеріалів виїзної чи камеральної податкової перевірки пропонується уточнити процедуру розгляду матеріалів рішення про продовження терміну проведення камеральної податкової перевірки. Термін камеральної податкової перевірки може бути продовжений до... декларації з ПДВ (за винятком камеральної податкової перевірки декларації з ПДВ, поданої іноземною... .2018. Безумовно, скорочення терміну проведення камеральної податкової перевірки декларації з ПДВ дозволить...

... % більше за показник 2017 року. Охоплення камеральними податковими перевірками організацій та індивідуальних підприємцівз... із 100 залучаються для проведення камеральної податкової перевірки. Проведений аналіз показує, що... їхнє проходження. Розміри донарахувань за камеральними податковими перевірками також скорочуються, і до 2018 ... до 600 руб. з 1 камеральної податкової перевірки у середньому. Мал. 10. ... розміру донарахувань за результатами однієї камеральної податкової перевірки зумовлено, насамперед, зростанням числа...