Оформлення кудир візерунок. Ключові моменти та особливості заповнення книги доходів та витрат по об'єкту «доходи мінус витрати»

У рамках політики підтримки малого та середнього бізнесу в Росії індивідуальним підприємцям та юридичним особам, що здійснює свою діяльність на території держави, було надано можливість за дотримання певних умов застосовувати пільгові податкові режими. Одним із таких режимів є спрощена системаоподаткування (УСН). Корисно прочитати, як платять податки.

Вона передбачає звільнення суб'єкта господарювання від низки обов'язкових платежів, серед яких податок на доходи/прибуток, майно та додану вартість (див. ). Об `єм податкової звітностіу підприємств на ССП значно менше, ніж у тих, які використовують загальний режим, вона здається тільки за результатами року. Податок розраховується виходячи з доходів (або позитивної різниці між виручкою та витратами), відображених у Книзі обліку доходів та витрат. Про те, як слід вести КУДІР для ІП та юр. осіб, йтиметься далі в огляді.

Основні принципи правильного оформлення КУДІР

Відповідно до положень ст.346.24 НК РФ, вести такий документ повинні всі без винятку підприємці та компанії, які використовують УСН. Бланк книги та правила її заповнення затверджуються Мінфіном РФ.

Базові принципи ведення КУДІР такі:

• суб'єкти підприємницької діяльності повинні відображати у ній все господарські операціїпослідовно, починаючи з ранньої;
• базою внесення записів є первинні бухгалтерські документи (ПБД) (див., );
• необхідно використовувати позиційний спосіб запису чисел;
• відомості, що відображаються у документі, мають бути повними, достовірними;
• навіть якщо за фактом підприємницька діяльність суб'єктом не здійснюється, він все одно зобов'язаний вести регістр податкового обліку (у цьому випадку книга буде «нульова», але її потрібно надрукувати та підписати);
• не дозволяється використовувати жодну мову, крім російської;
• листи підлягають підшивці та нумерації;
• з нового року слід розпочинати новий бланк;
• заповнювати документ допускається у комп'ютерній формі;
• якщо КУДІР ведеться в електронному вигляді, то за результатами кожного кварталу її слід роздруковувати, прошивати, пронумеровувати, вказувати скільки сторінок, ставити підпис ІП (або керівника юр. особи) і завіряти печаткою;
• допускається внесення правок (якщо вони є обґрунтованими) за умови вказівки дати виправлення, проставлення підпису ІП (або керуючого фірмою) та печатки.

КУДІР містить п'ять частин, і для кожної передбачено свій порядок заповнення. 2018 року використовується уніфікована форма документа, встановлена ​​наказом Мінфіну РФ № 135н. Актуальний бланк доступний для перегляду та завантаження у форматі MS-Excel на офіційному веб-ресурсі комп'ютерної довідкової правової системи"КонсультантПлюс" www.consultant.ru.

Правила ведення цього податкового регістру єдині для суб'єктів підприємництва всіх організаційних форм. Відмінності у внесенні записів обумовлені різними об'єктами оподаткування. Платники, які звітують за доходами, заповнюють перший, четвертий та п'ятий розділи. Суб'єкти, які у розрахунок прибуток, вносять записи у перший, другий і третій розділи.

Команда сайту Світ Бізнесу рекомендує всім читачам пройти Курс Лінивого Інвестора, на якому ви дізнаєтесь як навести лад у особистих фінансах та навчитися отримувати пасивний дохід. Жодних заманух, тільки якісна інформація від практикуючого інвестора (від нерухомості до криптовалюти). Перший тиждень навчання безкоштовний! Реєстрація на безкоштовний тиждень навчання

Послідовність складання

В оформленні бланка немає нічого складного, особливо якщо йдеться про індивідуального підприємця, який не здійснює значної кількості господарських операцій. Як правило, ІП ведуть облік доходів та витрат самостійно. В організаціях заповнення книги відповідає бухгалтер.

Титульна сторінка

На цьому аркуші відображається основна інформація про підприємство: назва юр. особи або дані, що персоналізують ІП (прізвище, ім'я та по батькові), ІПН суб'єкта, КПП (тільки для юр. Особ), юр. адресу фірми або адресу реєстрації ІП, реквізити розрахункового рахунку кредитної організації.

Вгорі вказується поточний рік ( податковий період, в якому складається книга) і дата початку заповнення КУДІР (вказується день, коли було зроблено перший запис у регістр).

Поле «Форма по ОКУД» заповнювати немає потреби, в осередок «По ОКПО» юр. особа вносить код, присвоєний йому Росстатом, ІП залишає її вільною. У полі "По ОКЕІ" проставляється значення "383", що відповідає російському рублю.

Обов'язковий рядок - «Об'єкт оподаткування». Тут позначається фактичний об'єкт, використовуваний платником на «спрощенці»: доходи чи доходи, зменшені величину витрат.

Перший розділ

Ця частина документа включає чотири таблиці, що відповідає числу звітних періодів при застосуванні платниками податків «спрощення». У ці форми заносяться дані про всі господарські операції. Послідовно зазначаються:

• номер запису – у першій колонці;
• реквізити ПБД, який послужив основою для внесення запису – до другого;
• опис операції – у третій;
• грошовий вираз – у четвертій/п'ятій.

Закінчується таблиця підбиттям квартального підсумку за значеннями, відображеними в четвертому та п'ятому стовпці. Окрім підсумкової суми за три місяці, слід зазначати підсумок за півріччя, дев'ять місяців та за рік, підсумовуючи всі необхідні показники.

Важливо: номери записів у таблицях проставляються наскрізним порядком. Наприклад, якщо останній запис першої таблиці було присвоєно номер «25», то перший запис другої таблиці матиме номер «26» і т.д.

Чи не враховуються при розрахунку податку і не позначаються в книзі доходи, перелік яких встановлено ст.251 НК РФ. До них відносяться незатребувані дивіденди, суми ПДВ, що підлягають відрахуванню, застави та задатки, прийняті як забезпечення зобов'язань, гарантійні внески тощо.

Перелік витрат, що підлягають занесенню до регістру та приймаються для розрахунку податкової бази, теж обмежений (див. ст.346.16 НК РФ).

Довідка до першого розділу заповнюється виключно суб'єктами, які застосовують ставку 15%. До неї включаються узагальнені дані про доходи, витрати та збитки.

Другий розділ

Ця частина включає таблицю, що складається із шістнадцяти колонок. У цій таблиці вказуються лише витрати, пов'язані з купівлею чи створенням нових основних засобів (ОС) чи нематеріальних активів (НМА).

У першому стовпчику позначається номер запису. У другому – вид ОЗ чи НМА відповідно до тих. паспортом чи первинним бухгалтерським документам(чеку, накладний тощо). У третьому ставиться день, коли його було оплачено за документами.

Четверта графа призначена для вказівки дати подання документів на реєстрацію прав, якщо ця процедура потребує. П'ята – для відображення дати початку використання чи прийняття до обліку.

У шостий стовпець заноситься початкова вартість активів та включаються витрати, пов'язані з їх реконструкцією, переоснащенням, якщо ці операції мали місце у звітному періоді. Важливий момент: відомості в цю колонку вносяться лише після передачі документів на створений об'єкт до Федеральної реєстраційної палати, його оплати або початку експлуатації.

Сьома колонка необхідна для позначення терміну корисного використанняактиву, але якщо він був прийнятий до бух. обліку під час, коли підприємство вже застосовувало УСН, вона пропускається.

У восьмому стовпчику показується залишкова вартістьактивів, врахованих до переходу підприємства на спрощений режим, а також витрати на реконструкцію, добудову та переоснащення майна, купленого або створеного в цей час.

У дев'ятому стовпці вказується кількість звітних періодів, протягом яких майно чи актив використовуватиметься.

У десятій та одинадцятій колонці відображаються частки вартості активу, які враховуються при визначенні витрат за податковий та звітний період відповідно. У розрахунок береться кількість періодів (з дев'ятої колонки), протягом яких використовуватиметься об'єкт.

Дванадцятий та тринадцятий стовпці таблиці повинні містити суми витрат на купівлю або створення майна, що враховуються при обчисленні податкової бази за рік та за кожний квартал, у якому цей об'єкт використовується відповідно.

У чотирнадцятій графі відображається значення витрат на створення/придбання об'єкта ОЗ (НМА), врахована при розрахунку платежу в попередніх податкових періодах, а в п'ятнадцятій – сума, що підлягає списанню на ці цілі в майбутніх періодах.

Остання графа таблиці необхідна вказівки дати зняття об'єкта з обліку.

Третій розділ

Цю частину книги заповнюють виключно ті ІП та компанії, які зазнавали втрат у минулих податкових періодах.

За законом при розрахунку податку, що сплачується за УСН, платник, який обрав як об'єкт оподаткування прибуток, може скоротити податкову базу на суму збитків, завданих їм у минулих періодах (за останні десять років). Однак, ця норма не поширюється на втрати, понесені в той період, коли суб'єкт підприємницької діяльності застосовував інші податкові режими або УСН «Доходи».

У верхній частині третього розділу вказується поточний рік. Потім таблицю послідовно вносяться:

• сумарне значення втрат, зазнаних у попередні роки;
• сума збитків за кожним роком;
• податкова база;
• сума, що вираховується з податкової бази;
• обсяг втрат за поточний рік;
• сума збитків, яку можна зазнати наступного періоду.

Четвертий розділ

Ця частина призначена лише для платників податку з УСН «Доходи». У ньому показуються всі витрати, куди, відповідно до ст.346.21 НК РФ, можна скоротити податкову базу. Це обов'язкові страхові внескиза співробітників ІП чи юр. особи, які сплачуються до ПФР, ФОМС, ФСС, а також витрати на виплату лікарняних посібників.

Таблиця заповнюється за результатами кожного звітного періоду, підсумовуються значення показників за 3, 6, 9 та 12 місяців.

П'ятий розділ

Розділ V КУДІР необхідно заповнювати тільки суб'єктам, які займаються торгівлею і здійснюють свою діяльність на території Москви, оскільки він введений для позначення суми торгових зборів, а закон про них був прийнятий поки що у столиці.

Ця частина містить одну таблицю, що складається із чотирьох стовпців. У першому вказується номер запису, у другому – реквізити видаткового документа, за яким було проведено оплату збору. У третьому прописується період, протягом якого сплачено збір, у четвертому – сума платежу. Тут також підбиваються підсумки за кожен квартал, півріччя, 9 місяців і рік.

Що робити після заповнення книги

Сторінки регістру мають бути пронумеровані, починаючи з титульного листа. Номер сторінки можна вказувати авторучкою у верхньому правому кутку. Після того, як усі сторінки будуть пронумеровані, їх потрібно прошити.

Як пошити КУДІР? Вимог щодо того, як саме має бути прошита книга, у законі немає. Тому при оформленні можна керуватися загальними правиламипідшивки документів.

Формування спеціального податкового бланка у формі Книги обліку доходів та витрат для ІП, що знаходяться на загальному режиміоподаткування є вимогою з боку закону, обов'язковою до застосування.

ФАЙЛИ

Для чого потрібний документ

Книга обліку доходів і витрат (скорочено — КУДіР) необхідна для підрахунку бази оподаткування ІП, на основі якої робитиметься розрахунок податкових відрахувань за період звіту.

Для кожної системи оподаткування, де потрібне ведення КУДіР, воно матиме свої особливості. ІП, що знаходиться на загальної системи(ОСНО), має керуватися відповідними вимогами. Підприємці на ПСН та УСН заповнюватимуть КУДіР інакше.

ПАМ'ЯТАЄТЕ!На загальній системі оподаткування вести КУДіР зобов'язані лише індивідуальні підприємці, компанії від цього обов'язку звільнено.

Як формується книга

Заповнення книги не є одномоментним. Записи до неї вносяться поступово, під час скоєнь тій чи іншій операції.

Підтвердженням відомостей, що вносяться, є первинні облікові документи, які мають бути у ІП у наявності та зберігатися певний проміжок часу (не менше трьох років).

Усі цифри у КУДіР вписуються у рублевому еквіваленті.

Особливості та загальні відомості про КУДіР

Книга має уніфіковану форму. Вести її можна як у паперовому вигляді, вносячи потрібні дані від руки, і в електронному.

Якщо книга ведеться в комп'ютері, після закінчення облікового періоду її слід роздрукувати, пронумерувати аркуші і прошити за допомогою товстої суворої нитки. На заключну сторінку ставиться (за наявності) та підпис, а також вказується кількість сторінок. Потім книга реєструється у місцевому податковому органі.

У разі коли використовується паперовий варіант КУДіР, вона реєструється в податковій до початку заповнення.

Книга включає шість розділів, які відображають всі вироблені в період звіту доходи і витрати ІП. Слід зазначити, що заповнюються розділи, залежно від напряму роботи індивідуального підприємця.

Іншими словами, інформацію потрібно вносити лише до тих блоків КУДіР, які мають відношення до діяльності ІП.

Загальні вимоги до заповнення КУДіР

Якщо книга не друкується з електронного носія, а ведеться у паперовій формі, бланк її потрібно придбати. Це має зробити підприємець, відповідно до закону. До заповнення висуваються такі вимоги:

• хронологічний порядок відображення доходів та витрат;
• підтвердження їх первинними документами;
• повнота та безперервність обліку даних, що формують податкову базу;
• нумерування та шнурування аркушів книги, підпис, що засвідчує кількість аркушів, на останній сторінці;
• виправлення допускається шляхом акуратного закреслення однією лінією та завірення виправлення підписом ІП та датою;
• КУДіР та бухоблік ведуться паралельно, обов'язково та одне й інше;
• на початку кожного нового звітного періоду слід завести нову Книгу;
• закінчену КУДіР слід зберігати протягом 4 років.

УВАГА!Якщо КУДіР ведеться у електронному варіанті, що дозволено, її слід роздрукувати та провести з нею ті ж дії, що і з паперовим носієм.

Нюанси КУДіР на ОСНО

Для підприємців на ОСНО заповнення КУДіР має низку особливостей.

1. Для обліку руху коштів застосовується касовий метод.
2. Якщо ІП веде одразу кілька видів діяльності, не потрібно заводити для кожного окрему книгу, можна враховувати їх в одній КУДіР, але окремо.
3. До КУДіР вносяться і відомості щодо нарахування ПДВ.

Зразок документа

На початок книги, на титульний лист, вносяться відомості про ІП – цей розділ труднощів викликати не повинен, оскільки сюди включається інформація з особистих та установчих документів:

• адресу місця проживання;
• дані про податковий орган, де платник податків було зареєстровано;
• дані із свідоцтва про постановку на облік тощо.

Тут же наводиться інформація про банк, де в ІП відкрито рахунок та номер каси, якщо він використовує її в роботі. Потім підприємець ставить свій підпис на сторінці і датує бланк.

Заповнення розділу 1 КУДіР

Сюди вносяться сировина, напівфабрикати та інші товарно-матеріальні цінності, для придбання яких ІП витратив свої кошти. Їх потрібно враховувати навіть у тому випадку, якщо витрати були зроблені в минулому періоді звіту, а де-факто парафія відбулася в поточному.

Тут же зазначаються аванси, які планується забезпечити у майбутніх періодах.

Як витрати враховуються реальні витрати, що відбулися з метою подальшого отримання фінансової вигоди від бізнес-операцій.

Слід зазначити, що сума фінансових витрат під час здійснення підприємницької діяльності списується витрати лише за умови реалізації вироблених товарно-матеріальних цінностей. Якщо з цієї частини є встановлені законом норми витрат, то облік ведеться з них.

У першому розділі кілька таблиць-блоків. Блоки з 1-1 до 1-7 мають заповнювати ІП, які зайняті у виробничому секторі. При цьому кожен блок має два варіанти, перший з яких (вар. А) застосовують підприємці, які працюють із ПДВ, а другий (вар. Б) – ті, хто ПДВ у своїх операціях не виділяє.

Якщо йти по порядку, то в табличку 1-1 вписуються дані щодо закупленої та витраченої в процесі роботи ІП сировини.

У комірки блоку 1-2 включаються напівфабрикати (придбані та витрачені) для виробничих потреб.

Рядки блоку під номером 1-3 призначені для обліку допоміжної сировини та матеріалів (купленої та витраченої).

Блок 1-4 містить інші матеріальні витрати, тобто. енергію, воду, паливо тощо. які були витрачені у процесі діяльності ІП.

Блок 1-5 вказує на ціну готової продукції, яку випустив ІП за період звіту, а також наводить вартість виконаних за цей час робіт та наданих послуг.

Блоки 1-6 і 1-7 показують результат виробництва та продажу виготовленої продукції в останній момент здійснення і за результатами місячного періоду.

Заповнення розділу 2 КУДіР

Другий розділ КУДіР стосується амортизації основних засобів, МШП та нематеріальних активів.
Амортизація може бути розрахована лише по відношенню до майна підприємця, яке куплено за кошти та застосовується для здійснення його роботи. До нематеріальних активів відносяться всі види інтелектуальної власності (товарні знаки, електронні програми, бази даних тощо), які ІП використовує у своїй діяльності. Правила розрахунку амортизації наведено в таблицях 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заповнення розділу 5 КУДіР

У п'ятому розділі книги дається розрахунок оплати праці та податків. Наведена таблиця є, по суті, розрахунково-платіжною відомістюі формується кожного місяця окремо. Вона містить у собі

• вирахований податок на доходи,
• різні інші утримання,
• дату видачі грошових коштів
• та підпис працівника у їх отриманні.

У таблицю вписуються всі види виплат, у тому числі власне заробітня плата, матеріальні заохочувальні виплати, ціна товарів, виданих у натуральній величині тощо.

Заповнення розділу 6 КУДіР

Шостий розділ КУДіР дозволяє визначити податкову базу. Формується вона після закінчення року (за календарем) і є основою для заповнення бланка 3-ПДФО.

До блоку 6-1 вносяться доходи від реалізації, зазначені у таблиці 1-7 та інші. Як витрати даються дані з блоків 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

До блоку 6-2 відносяться всі витрати ІП, які не показані в інших блоках, у тому числі витрати на пожежну безпекуі охоронні системи, відрядження, плату за консультаційні, інформаційні та юр. послуги, інтернет, телефон, витрати на господарські та ремонтні потреби тощо.

В останній блок КУДіР (6-3) вносяться витрати, зроблені в поточному періодізвіту, але доходи за якими враховуватимуться у майбутньому періоді. До них відносяться витрати сезонної якості, орендні платежі тощо.

Порожня КУДіР

Якщо за конкретний звітний періоду ІП не було жодних рухів коштів, це не означає, що він не повинен звертати уваги на КУДіР. Така ситуація зобов'язує його здати разом із іншими звітами до податкової «нульової» Книги. Це означає, що оформляти її потрібно за звичайними вимогами, просто у графи, що відображають фактичний рух коштів, проставити нулі.

КУДіР - книга обліку доходів та витрат.

КУДіР, прошита і пронумерована (Див. тут «»), повинна бути в будь-якому випадку, навіть якщо діяльність не ведеться (хоча на практиці багато хто цього не робить).

Штраф за відсутність книги: ІП – 200 руб., Організації – 10 000 руб.

Застосовують: ІП та організації на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Платники податків на ЄНВС не ведуть КУДіР!

З 2013 року завіряти у податковій книгу обліку доходів та витрат не треба.

Виправлення помилок при веденні Книги від руки має бути обґрунтовано та підтверджено підписом ІП або керівника організації із зазначенням дати виправлення та печаткою (для ІП – за її наявності).

Усі операції відбиваються у хронологічній послідовності з урахуванням підтверджуючих документів (договір, накладна, чек тощо.).

У кожному новому податковому періоді – нова КУДіР.

Якщо ведете книгу в електронному вигляді, то після закінчення податкового періоду роздрукувати, пронумерувати і прошити (як прошивати - посилання дане вище), скріпити підписом. Незаповнені розділи також роздруковуються і зшиваються, щоб зберігалася цілісність КУДіР.

Інструкцію розглянемо на бланку КУДіР для УСН, але для бланків ЕСХН та патенту це заповнення також підходить, т.к. бланки практично однакові.

КУДіР можна також спрощено вести в цьому автоматизованому.

Титульна сторінка

Поле «Форма з ОКУД»не заповнюється.

Поле «Дата (рік, місяць, число)». Вкажіть дату початку ведення книги.

Поле «По ОКПО». Необов'язково заповнювати. ОКПО можна подивитися в листі з Росстату (якщо отримували під час реєстрації), або на сайті ОКПО.ru.

Поле "Об'єкт оподаткування". Вкажіть "доходи" або "доходи мінус витрати".

А також вкажіть решту даних (розрахунковий рахунок - за наявності, ПІБ, найменування організації, необхідні адреси).

Розділ 1. Доходи та витрати

Графа 1.Порядковий номер запису.

Графа 2.Дата та номер первинного документа, виходячи з якого отримано дохід чи скоєно расход.

ОФОРМЛЕННЯ ДОХОДІВ У ГРАФІ 2

1) Надходження до каси - пишемо дату приходу та номер Z-звіту, який ви стандартно знімаєте наприкінці робочого дня. Приклад: 10.01.2015 чек Z-звіт №4545.

2) Надходження на розрахунковий рахунок - пишемо дату приходу та номер платіжного доручення, або виписки банку. Приклад: 10.01.2015 в/п № 45 або виписка банку від 10.01.2015 № 45.

3) Виручка за БСО (бланк суворої звітності) - якщо протягом дня виписано кілька БСО, то розумно буде на них скласти ПКО(), в якому будуть вказані номери всіх використаних БСО. Цей ПКО і заноситься до КУДіРу. Але робити в КУДіР один запис на підставі кількох БСО, які виписані на різні дати, не допускається. Приклад:

4) Повернення.Допустимо, потрібно повернути надмірно сплачену суму або повернути передоплату покупцю при розірванні договору. І тут суму повернення вписуємо до графи 4 (доходи) зі знаком «мінус».

• Доходи вказуємо за фактичною датою надходження коштів та майна.
• Також кошти та майно може надходити на підставі інших документів (товарна накладна, акт приймання-передачі майна тощо).

ОФОРМЛЕННЯ ВИТРАТОВ У ГРАФІ 2 (тільки для УСН «доходи мінус витрати»)

Пишемо дату витрати та номер документа (наприклад, касовий чи товарний чек, платіжне доручення, витратний касовий ордер, Z-звіт та ін.).

Графа 3.Вкажіть зміст операції, що реєструється.

ОФОРМЛЕННЯ ДОХОДІВ У ГРАФІ 3

Поповнення власного рахунку та збільшення статутного капіталуне вважається доходом,

Тож у КУДіР не вноситься.

1) Приклад запису доходів:

ЯК ОФОРМИТИ ПОВЕРНЕННЯ?

Допустимо, потрібно повернути надмірно сплачену суму або повернути передоплату покупцю при розірванні договору. І тут суму повернення вписуємо до графи 4 (доходи) зі знаком «мінус».

Приклад запису повернення:

ОФОРМЛЕННЯ ВИТРАТ У ГРАФІ 3 (тільки для УСН «доходи мінус витрати»)

1) Приклад запису виданої зарплати та ПДФО.

2) Витрати на придбання товару зазначаються лише після його реалізації.

Приклад такого запису:

Продавати вирішив ноутбуки за 20 000 руб. - 1 шт.

Графа 4.Вкажіть суму доходів, що враховується під час розрахунку податку.

Графа 5.Вкажіть суму видатків, що враховується при розрахунку податку.

Заповнюється лише тими, хто на ССП «доходи мінус витрати».

«ДОВІДКА ДО РОЗДІЛУ 1»

Для УСН «доходи» - заповнюється лише рядок 010 (сума отриманих доходів протягом року)

Для УСН «доходи мінус витрати» - заповнюються рядки 010, 020, 030 (за потреби), 040, 041. Негативний результат за рядками 040 та 041 не вказується.

Розділ 2. Розрахунок витрат на придбання

Основних засобів та нематеріальних активів

Цей розділ стосується лише тих, хто на ССП «доходи мінус витрати». Заповнюється, якщо у податковому періоді були такі витрати. Для довідки:

1) Основні засоби – це матеріальні активи, які використовує ІП, підприємство для здійснення своєї діяльності, та термін експлуатації яких більше 1 року.

Основними засобами можуть бути, наприклад, виробничі будівлі, споруди, транспортні засоби, Обладнання, інструмент, господарський інвентар та ін.

2) Нематеріальні активи- Активи, що не мають фізичної форми, з терміном корисного використання понад 12 місяців. Такими можуть бути, наприклад, об'єкти інтелектуальної власності, авторські права, патенти на винаходи, права на товарний знак та ін.

Розділ 3. Розрахунок суми збитку, що зменшує

Податкову базу з податку

Цей розділ стосується лише тих, хто на ССП «доходи мінус витрати». Заповнюється, якщо в минулих роках або в минулому році були збитки, які можна зазнати наступного податкового періоду.

Розділ 4. Витрати, що зменшують суму податку

(Авансові платежі з податку)

Цей розділ заповнюється лише на УСН «доходи». Зазначаються сплачені страхові внески «за себе» та за працівників (за наявності), на суму яких зменшуємо податок УСН. Заповнюється все дуже легко:

У даному випадкузразок заповнений для ІП, який не має працівників, а отже податок УСН можна зменшити на всю суму сплачених страхових внесків. Нагадуємо, якщо ж ІП має працівників, тоді податок можна зменшити не більше, ніж на 50 %, на суму страхових платежів.

За 2014 рік ІП сплатив страхові внески «за себе» у сумі 20 000 руб., з яких:

У ПФР – 17 000 рублів та у ФФОМС – 3 000 рублів.

Страхові внески сплачувались поквартально наростаючим підсумком, щоб щокварталу зменшувати суму авансових платежів УСН. Якщо погано видно картинку, скачайте зразок КУДіР (формат Excel).

КУДІР відповідно до законодавства РФ є основним та єдиним регістром податкового облікудля організацій та ІП, які обрали спрощену систему оподаткування. Обов'язок ведення документа покладено на всіх спрощенців, незалежно від обраного об'єкта оподаткування. Відмінність полягає лише у порядку відображення відомостей. До 2013 року всі книги обліку підлягали обов'язковому засвідченню податкові органита лише з 1 січня 2014р. ця вимогабуло скасовано.

Книга обліку доходів та витрат, зразок заповнення якої наведено нижче, є регістром цього обліку, обов'язковим до ведення юрособами та підприємцями, які вибрали зазначений спецрежим.

До 2013 року КУДІР в обов'язковому порядкупредставлялася до інспекції за місцем обліку для засвідчення. З минулого року цю вимогу було скасовано, але на необхідності ведення та наявності зазначеного документа в організації та ІП на ССП це ніяк не позначилося. Усі платники податків, які застосовують спрощений спецрежим, зобов'язані вести книгу, незалежно від об'єкта оподаткування та організаційно-правової форми.

Докладніше про те, що підлягає включенню в книгу, ніж загрожує її неподання

Підбиваючи підсумки сказаного вище, узагальним основні особливості заповнення КУДІР на УСН «доходи мінус витрати»:

• Книгу ведуть як ЮЛ, і ІП . Для останніх - це є підставою для звільнення від ведення бухобліку;
• З 2013 року потреби у засвідченні цього документау податкових органах немає;
• З початком кожного року заводиться нова книга, в якій підлягають відображенню всі доходи та витрати, які приймаються при УСН. Навіть якщо діяльність не ведеться, регістр підлягає заповненню та наданню до контролюючих органів на вимогу. Відсутність зазначеного документа є основою притягнення до ответственности.
• Облік ведеться у хронологічному порядку, операції відбиваються позиційно;
• На УСН – 15% заповненню підлягає Титульна сторінка, Розділи 1,2,3. Розділ 4 заповнюється лише

Книга обліку доходів та витрат — це особливий реєстр, куди платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССП), заносять господарські операції для подальшого розрахунку податкової бази з податку на УСН.

Обов'язок вести книгу обліку доходів та витрат або КУДіР, як її часто називають бухгалтери, встановлено статтею 346.24 НК РФ.

Якщо КУДіР не вести або допустити порушення її заповнення, можна заробити штраф від 10 000 до 30 000 рублів. А якщо порушення призведуть до заниження бази оподаткування — штраф у 20% суми несплаченого податку. Це закріплено у статті 120 НК РФ.

При цьому обов'язків здавати КУДіР до податкової немає. Якщо податківці вимагатимуть надати Книгу обліку доходів та витрат під час перевірки, тоді ви зобов'язані надати Книгу у паперовому варіанті, пошиту, пронумеровану та підписану.

КУДіР може знадобитися для того, щоб показати витрачання коштів цільового фінансування, або показати ПФР доходи для визначення ставки страхових внесків ІП, або в банку для кредиту.

Книжка заводиться на рік. Вести її можна у паперовому та електронному вигляді. Звичайно, багато хто бухгалтерські програмита веб-сервіси (такі як Контур.Бухгалтерія або Ельба) з різним ступенем простоти дозволяють вести книгу в електронному вигляді. Якщо податкова вимагатиме, можна роздрукувати та віднести.

Як заповнювати Книгу обліку доходів та витрат (КУДіР)

Сподіваємось на Зворотній зв'язок. Заповнюйте КУДіР правильно;)

Спробуйте попрацювати в Контур. Бухгалтерії – зручному онлайн-сервісі для ведення бухобліку та надсилання звітності через інтернет.