Податкова ставка за спрощеною системою оподаткування складає. Як сплачувати податки на спрощеному режимі оподаткування

Російське законодавствонадає комерційним підприємствам можливість працювати у режимі УСН. особливий механізм оподаткування, що передбачає значне зниження фінансового навантаження компаній. Це відбувається за рахунок зменшення бази для обчислення відповідних зборів до скарбниці, а також за рахунок скорочення підстав визначення її окремих компонентів. При цьому за фірмою зберігається низка зобов'язань, виконання яких вимагатиме податкова. УСН — це режим, який значно полегшує діяльність російських фірм, але не передбачає повного їхнього звільнення від сплати передбачених законодавством зборів, а також від надання до компетентних структур необхідної звітності. Яка специфіка «спрощенки»? Які нюанси її залучення на практиці заслуговують на особливу увагу?

Загальні відомості про УСН

Розглянемо основні відомості про УСН. Що це таке? УСН, чи спрощена передбачена НК РФ. Найбільше популярна серед початківців підприємців. Справа в тому, що УСН за більшістю ознак набагато вигідніша за загальну систему оподаткування - ОСН, яка використовується на великих підприємствах.

Спрощеність у аналізованому податковому режимі виражається у аспекті величини зборів, необхідних до сплати, а й щодо звітних процедур. Їх за УСН зовсім небагато.

Умови застосування УСН

Вивчимо сутність УСН (що це таке) докладніше. Розглянемо спрощенку в аспекті передбачених законодавством РФ правил її застосування. Як ми зазначили вище, розраховувати на задіяння даної системи сплати зборів можуть головним чином підприємці-початківці — ті, в розпорядженні яких невеликий бізнес. Але якими тут будуть критерії? Для того щоб застосовувати відповідну систему, за якої сплачується податок УСН, підприємство має відповідати наступним основним ознакам:

У ньому працює не більше 100 працівників;

Річний виторг фірми не перевищує 60 млн руб. (У деяких інтерпретаціях - 45 млн руб. За 9 місяців податкового року);

Залишкова вартість активів – не більше 100 млн рублів.

Є й додаткові критерії. Так, частка у володінні статутним капіталом іншими підприємствами у фірмі, яка претендує на роботу в режимі УСН, не повинна бути більшою за 25%. Також компанія для залучення переваг УСН не може мати філії.

Які податки можна не сплачувати

Щоб краще зрозуміти специфіку УСН, що це таке, детальніше розглянемо переваги, які отримує підприємство, що працює у відповідному режимі оподаткування. Головна особливістьУСН у тому, що дана системаобчислення та сплати зборів до бюджету замінює собою відразу кілька податків, притаманних ОСН. Серед таких: податок на прибуток (за винятком зборів з дивідендів та деяких видів зобов'язань), на майно, ПДВ, ПДФО з підприємця — якщо він ІП. Разом з тим, у деяких випадках зобов'язання зі сплати відповідних типів зборів зберігаються за компанією — наприклад, якщо вона виступає у статусі податкового агента. Або якщо формує документи, де відображається необхідність сплати тих чи інших податків. Подібні сценарії ми розглянемо трохи згодом.

Види податків з УСН

Що потрібно сплачувати власнику бізнесу замість зазначених зборів? Законодавством передбачено 2 схеми його розрахунків із державою. У рамках першої з них база оподаткування формується за рахунок виручки підприємства. З неї сплаті до скарбниці підлягає 6%. Витрати при УСН у своїй не враховуються. Інша схема – обчислення зборів на основі показників прибутку підприємства. З неї сплаті до скарбниці підлягає 15%. У рамках цієї схеми витрати при УСН мають велике значення. Тож якщо вони рівні доходам чи перевищують їх, те й база оподаткування не формується.

Яку із двох зазначених схем краще обрати підприємцю? визначається галузевою специфікою бізнесу. Якщо він займається наданням послуг, то витрат у нього буде небагато. І тут вигідніше платити податки з виручки. Якщо людина є власником магазину, то в цьому випадку витрати будуть відчутними. У рітейлі середній показник рентабельності - близько 10-15%. І тут вигідніше платити збори з прибутку. Розглянемо приклад, який дозволить побачити, в яких випадках вигідніша одна схема, а в яких — інша.

Приклад розрахунку УСН

Наше завдання – знайти формулу, що дозволяє визначити оптимальну основу для обчислення ССП. Доходи, витрати компанії - фактори, які визначальною мірою впливають на розстановку відповідних пріоритетів. Розглянемо приклад, у якому наочно відбито специфіка використання першої чи другої схеми обчислення УСН.

Припустимо, фірма надає послуги з роздрукування та сканування документів. Імовірні її витрати формуватимуться за рахунок купівлі паперу та фарби для МФУ (умовимося, що у нас їх 2 і вони дісталися компанії в подарунок, а тому витрати не включені), оплати електрики, а також перерахування трудових компенсацій співробітникам.

Почнемо із аналізу можливих витрат компанії. Припустимо, у компанії працює 2 особи із зарплатою в 25 тис. руб. Витрати на папір і фарбу при середній інтенсивності комерційної експлуатації одного девайса близько 700 сторінок на день становитимуть приблизно 10 тис. руб. в місяць. Необхідні внески до ПФР, ФСС та ФОМС на співробітників — близько 30% від їхньої зарплати. Отже, витрати, засновані на сумах, які у рахунок оплати праці співробітників фірми та виконання соціальних зобов'язань, складуть 65 тис. крб. (зарплата за двох та 30% внесків до фондів). Додаємо до них 10 тис. руб., Які підуть на купівлю паперу та фарби. Виходить, сумарно щомісячні витрати фірми - 75 тис. руб.

Якими можуть бути очікувані прибутки компанії? Середня вартістьроздруківки 1 аркуша у великих містах - 3 рублі. Помножуємо цей показник на 700, а потім на 30 (умовимося, що фірма працює щодня). Виходить 63 тис. руб. Але у нас — 2 принтери. У сумі вони принесуть 126 тис. руб. виручки. Нехай ми також скануємо близько 100 зображень на день. Вартість обробки кожного в середньому - 5 руб. У результаті заробляємо на скануванні близько 15 тис. крб. в місяць. Сумарно виторг фірми за всіма послугами - 141 тис. Прибуток з урахуванням витрат - 66 тис. руб.

Яку схему обрати для сплати ССП? Доходи, витрати нам відомі. Якщо ми сплатимо державі податок з виручки - 6% зі 141 тис. руб., То у нас залишиться 132 тис. 540 руб. Чистий прибуток у разі складе 57 540 крб. Якщо ми сплатимо державі податок з різниці між доходами та витратами - 15% від 66 тис. руб., То у нас залишиться 56 100 руб. чистого прибутку. Очевидно, що сплата УСНпри обчисленні податку з виручки в даному випадкувигідніше.

Звичайно, дані обчислення є дуже зразок. УСН може стати невигідною, якщо з якихось причин, наприклад через сезонні коливання попиту, виручки буде не так багато, як у нашому прикладі. Зрозуміло, що основні клієнти фірм із роздруківки та сканування: студенти, учні шкіл, ліцеїв – влітку відпочивають. Але законодавство не передбачає тимчасової зміни режиму оподаткування влітку. Тому власнику фірми з надання відповідного типу послуг слід прораховувати відповідні зміни динаміки попиту щодо оптимальної схеми роботи у режимі УСН.

Податки та збори при УСН

За обох схем підприємство має виконувати свої зобов'язання не тільки щодо перерахування податків до ФНП, але також і щодо сплати необхідних внесків у ФНС державні фонди- ПФР, ФСС та ФОМС. У разі якщо правова формаведення бізнесу — ТОВ, то відповідні збори підприємець перераховує до скарбниці лише за своїх найманих працівників. Якщо людина веде бізнес як ІП, то внески до ПФР, ФСС та ФОМС вона має також перераховувати і за себе. При цьому він має право зарахувати 100 % від них у рахунок сплати податків, що обчислюються як за виручкою, так і за прибутком. Завдяки даній можливості багато підприємців фактично не відчувають додаткового фінансового навантаження через необхідність сплати відповідних зборів за себе.

Як правило, підприємства, які працюють за УСН, внески та податки іншого типу не сплачують. Проте є низка передбачених законом підстав визначення додаткових фінансових зобов'язань компаній при «спрощенці». Серед таких - збори, пов'язані з акцизами. Їх формування може бути з ввезенням на територію РФ товарів, які вимагають відповідних документів, купівлею нафтопродуктів, продажем алкогольної продукції та інших (включаючи конфісковані або безгосподарні), а також продажем продукції, яка ввезена в РФ з Республіки Білорусь. Деякі підприємства, які ведуть діяльність при УСН, сплачують державні та митні збори, земельний, транспортний та водний податки, а також збори, передбачені законодавством за користування біологічними ресурсами.

Сплата податків при УСН та звітні процедури

Ми вивчили основні відомості про спрощений режим оподаткування російських підприємств, УСН. Що це таке, якими є його основні переваги, ми розглянули. Тепер ми можемо дослідити деякі практичні нюанси залучення можливостей спрощенки. Цікавим є аспект, що стосується процедури сплати відповідного податку.

Щодо цього зобов'язання законодавством встановлено конкретні терміни. УСН - режим, що передбачає поквартальне перерахування підприємствами необхідних зборів до бюджету. Законодавство вимагає від підприємців, які працюють за «спрощенкою», перерахування авансових платежів протягом 25 днів з моменту закінчення відповідного податкового періоду. Ним може бути перший квартал, півріччя, 9 місяців. Збір після закінчення податкового року можна перерахувати до бюджету до 31 березня – для власників ТОВ, до 30 квітня – для ІП.

Інший найважливіший аспект практичної роботи підприємства у режимі УСН – звітність. Вище ми зазначили, що відповідні зобов'язання власника бізнесу спрощені - тобто надсилання до ФНП великої кількості звітних форм не потрібно. По суті, головний документ, який потрібно періодично надсилати підприємцю до ФНП — це податкова декларація. Її необхідно надавати до 31 березня року, який слідує за звітним – власникам ТОВ, до 30 квітня – ІП. Податкова декларація — це стандартизована форма, і у ФНП завжди зможуть видати її зразок. УСН — режим, пов'язаний із мінімальним обсягом звітних процедур. Проте забувати про необхідність подання декларації підприємцю не можна. Виглядати зразок заповнення першої сторінки може приблизно так.

Структура документа – дуже проста. Головне - не помилитися у вказівці персональних даних та цифр, що відображають обороти бізнесу.

Якщо підприємство – податковий агент

Для фірм, що мають статус законом, визначено додаткові зобов'язання в аспекті сплати різних зборів до скарбниці. Так, компанії, які наймають працівників за трудовими договорами або замовляють послуги з цивільно-правових контрактів, повинні сплачувати з відповідних компенсацій працівникам чи підрядникам ПДФО.

Підприємства у статусі податкового агента зобов'язані виконувати також ряд звітних процедур, які можуть доповнювати перелік, зазначений вище. Так, наприклад, відповідного типу підприємства повинні надавати у ФСС складову за встановленою формою розрахункову відомість— до 15 числа місяця, що йде за податковим періодом. Є у податкових агентів звітні зобов'язання перед ПФР, їм необхідно надавати до цієї установи форму РСВ-1 — до 15 числа другого місяця, який слідує за звітним періодом. У аналогічні терміни до ПФР здаються також індивідуальні відомості. У ряді випадків підприємство має статус податкового агента в аспекті. У цій ситуації фірмі потрібно подавати до ФНП відповідну декларацію до 20 числа місяця, що йде за звітним періодом. Якщо компанія виплачує дивіденди, необхідно також здавати декларацію, в якій відображатимуться цифри з податку на прибуток.

За підсумками року підприємства у статусі податкового агента мають здавати: розрахункову відомість до ФСС (до 15 січня), відомості про середньооблікову чисельність співробітників, декларацію з ПДВ (до 20 січня), форму РСВ-1, а також індивідуальні відомості до ПФР (до 15) лютого); довідки за формою 2-ПДФО (до 1 квітня), декларації із земельного та транспортного податків (до 1 лютого).

Як перейти на УСН

Отже, якщо спробувати пояснити сутність УСН (що це таке) простими словами, то можна обмежитися таким формулюванням: УСН - це режим сплати зборів у скарбницю, що передбачає мінімальне податковий тягар, а також сильний стимул для початку бізнесу. Але як власнику підприємства скористатися перевагами, які дає «спрощенка»? Існують дві основні схеми переведення діяльності фірми у відповідний режим.

У рамках першої передбачається активізація УСН у момент реєстрації підприємства у Федеральній податковій службі. У цьому випадку підприємець повинен разом із пакетом документів, необхідних для оформлення свідоцтва про внесення фірми до державних реєстрів, передати до ФНП повідомлення. Щодо відповідного документа встановлено особливий зразок заповнення. УСН - режим, в який підприємство може перейти протягом 30 днів після державної реєстраціїза допомогою направлення до ФНП відповідного документа. Виглядати може так.

Друга схема передбачає, що компанія буде переведена на УСН з інших режимів оподаткування. Головне мати на увазі, що законом встановлено певні обмежувальні терміни. УСН активізується лише з початку наступного податкового року. У рамках другої схеми підприємець також має подати до ФНП повідомлення.

Недоліки УСН

Отже, ми вивчили суть податку УСН, що це таке і як він розраховується. Переваги спрощенки очевидні. Але є й деякі мінуси УСН. Так, підприємство, у якого різко зросли обороти, наприклад після укладання великого контракту, може втратити право працювати за спрощеного режиму оподаткування. Насправді це може означати необхідність термінової доплати зборів — наприклад, що з податком з прибутку. Якщо підприємство повертатиметься з УСН на ОСН, то цьому супроводжуватиме необхідність подання до ФНП великої кількості звітних документів. Це може супроводжуватися значними трудовими витратами фахівців фірми їх заповнення. УСН при переході на цей режим вимагатиме відновлення звітності, а також ПДВ з оприбуткованих активів.

Підприємства, які працюють при ГСН, сплачують ПДВ. Натомість, фірми на «спрощенці» нічого не винні перераховувати державі даний податок. УСП в цьому сенсі значно полегшує фінансовий тягар компанії, але водночас може визначити небажання працювати з нею у тих контрагентів, які сплачують ПДВ. Це пов'язано зі специфікою законодавства у сфері обчислення та сплати. Справа в тому, що в деяких випадках фірми можуть розраховувати на його компенсацію — за умови, що ПДВ використовує контрагент. Оскільки фірма на «спрощенці» його не перераховує до бюджету, кількість потенційних її партнерів може знизитися, оскільки деяким з них може бути невигідна співпраця, якщо контрагент працює без ПДВ.

Іноді підприємці намагаються адаптуватися до цього аспекту законодавства, намагаючись виставляти рахунки-фактури, які містять окремий рядок з ПДВ. Це неефективно, вважають юристи. Справа в тому, що подібний документ визначає зобов'язання самого підприємства щодо перерахування відповідної суми ПДВ до бюджету. Аналогічно у ФНП має бути подана відповідна декларація.

Також можна відзначити, що на суму ПДВ при «спрощенні» не можна зменшувати базу оподаткування в тому випадку, якщо власник бізнесу платить збори з прибутку фірми. Більше того, якщо підприємець, який працює за УСН, з метою підвищення лояльності з боку контрагента виставляє рахунки-фактури, в яких фіксується ПДВ, то відповідні грошові суми, що надходять на його розрахунковий рахунок, можуть в інтерпретації податківців фіксуватися як доходи, так і них у разі повинні бути сплачені податки.

Якщо підприємець, який працює за «спрощенкою», сформує рахунок-фактуру для контрагента, в якій буде зафіксовано ПДВ, але не перерахує до бюджету відповідну суму, то ФНП може, виявивши це порушення, стягнути з компанії ці кошти. Також ФНП може нарахувати пеню на підставі того, що податок, передбачений НК РФ, компанією сплачений не був. Аналогічно санкції, передбачені НК РФ, можуть бути накладені на бізнес за відсутню декларацію з ПДВ.

Таким чином, на практиці спроби підприємців обійти встановлені законодавством норми щодо роботи з ПДВ значною мірою ускладнені іншими положеннями законів. Тому багато фірм не працюють за «спрощенкою», оскільки хочуть зберегти за собою право користування відрахуваннями, пов'язаними з розрахунками, до яких включено ПДВ. Проте, як вважають багато підприємців, контрагентів завжди можна залучити нижчою ціною на товари та сервіси — і їм буде байдуже, чи компенсуватиметься ПДВ чи ні.

Вище, відповідаючи на запитання: "УСП - що це таке?" - ми зазначили, що фірми можуть розраховувати на роботу в даному режимі лише за умови, що вони не мають філій. Багато представників бізнесу розглядають цей критерій як недолік «спрощенки», оскільки підприємцю в міру зростання бізнесу, найімовірніше, потрібно відкривати філії в інших містах.

Спрощена система оподаткування (вона ж «спрощенка», вона ж – УСН "Доходи" або "Доходи мінус витрати") – найпопулярніший режим оподаткування серед підприємців малого та середнього бізнесу. Як зрозуміло з назви, цей податковий формат відрізняється простотою ведення обліку та звітності. На «спрощенку» сплачується єдиний податок, що замінює сплату податків на майно, на прибуток та на додану вартість. Про нюанси використання УСН"Доходи" розповіла податковий експерт Людмила Фомічова.

На кого не поширюється УСН

Застосовувати УСН може кожна організація чи індивідуальний підприємець. Статтею 346.12 Податкового кодексуРФ встановлено умови її застосування та обмеження.

Обмеження такі:

середня чисельністьпрацівників за податковий (звітний) період має становити не більше 100 осіб;

доходи за підсумками дев'яти місяців цього року, у якому організація подає повідомлення про перехід на ССП, нічого не винні перевищувати 45 млн. рублів. Щоб перейти на УСН з 2017 року, виручка за дев'ять місяців 2016 року має бути не більше ніж 59,805 млн. рублів. До кінця року величина може змінитися, якщо буде встановлено поправний коефіцієнт (дефлятор). Ті, хто до переходу на ССП застосовував виключно ЕНВД, цю межу не застосовують. Щоб не втратити право на застосування «спрощенки» у 2016 році, виручка не повинна перевищити 79,74 млн. рублів.

залишкова вартістьосновних засобів організації, що підлягають амортизації, не повинна бути вищою 100 млн. рублів.

частка безпосередньої участі інших організацій у статутному капіталі компанії – не більше 25%. Обмеження не поширюються на організації, статутний капіталяких складається повністю із вкладів громадських організаційінвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів становить щонайменше 50%, які частка у фонді оплати праці - щонайменше 25%; не комерційні організації, в т.ч. споживкооперації та ряд інших організацій.

Є низка організацій, які взагалі не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування: професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди; організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, видобутком та реалізацією корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин); організації, які займаються гральним бізнесом; організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на єдиний сільськогосподарський податок (ЄДСН); мікрофінансові організації та низку інших.

Як перейти на УСН

за загальному правилу, організації та ІП починають застосовувати УСН з початку календарного року Про перехід на УСН організація має повідомити Податковий органза місцезнаходженням, а ІП - за місцем проживання, не пізніше 31 грудня року, що передує тому, в якому планується перехід. У повідомленні слід зазначити обраний об'єкт оподаткування, а також залишкову вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня поточного року. Порядок переходу на ССП є повідомним, тобто платник податків зобов'язаний повідомити державу про своє бажання та можливість застосовувати спрощену систему. Чекати ж на відповідний дозвіл або повідомлення від податкової не потрібно.

Новостворені організації або зареєстровані ІП мають право застосовувати «спрощенку» з дати постановки на облік у податковому органі. Повідомлення про перехід на ССП "Доходи" має бути направлене до закінчення 30 календарних днівз дати постановки на облік, зазначеної у свідоцтві.

У разі ненадання повідомлення про перехід на УСН у зазначені терміни платники податків не мають права застосовувати даний податковий режим

Як «піти» з УСН "Доходи"

Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищили 79,74 млн. рублів чи допущено інше невідповідність встановленим вимогам, він вважається таким, що втратило право застосування УСН з початку кварталу, у якому допущено таке перевищення (чи невідповідність іншим вимогам). Платник податків інформує про це податковий орган протягом 15 календарних днів після закінчення звітного (податкового) періоду. Він також повинен повідомити податкову інспекціюта у разі припинення підприємницької діяльності, щодо якої застосовувалася УСН, - і зробити це також потрібно не пізніше ніж за 15 днів з дня припинення такої діяльності.

Платник податків, який застосовує УСН, має право перейти на інший режим оподаткування з початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому він передбачає це зробити. Форми заяви про перехід на УСН, а також повідомлення про втрату права на її застосування затверджено Наказом ФНП Росії від 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Платник податків має право знову перейти на УСН не раніше ніж через рік після того, як він втратив право на її застосування.

Режими оподаткування УСН

Режим УСН передбачає два режими оподаткування, з яких можна вибрати один: УСН «доходи»або УСН «доходи мінус витрати». Міняти об'єкт оподаткування можна щорічно (з початку нового податкового періоду). Для зміни раніше обраного об'єкта оподаткування слід повідомити податковий орган до 31 грудня 2011 року. Змінювати об'єкт протягом року не можна.

При виборі потрібно уявляти, скільки доведеться платити та грамотно використати всі можливості, які передбачені законодавством.

УСН «доходи»

Як платити податок з доходів

При цьому режимі податок сплачується за ставкою 6% від отриманого доходу. Регіональна влада може знижувати ставку до 1% залежно від виду бізнесу, а в Криму та Севастополі взагалі податок може не сплачуватись.

Податок платять із доходів, які отримують від підприємницької діяльності (ст. 249 НК РФ). В основному ці доходи складаються з надходжень, одержуваних як плата за поставлені товари та надані послуги, які називаються доходами від реалізації.

Інші доходи називаються позареалізаційними (ст. 250 НК РФ). Це може бути, наприклад, відшкодування збитків від винних осіб або страхових компаній; штрафи та пені, отримані від партнерів у зв'язку з порушеннями ними договірних зобов'язань; відсотки, одержані за договором банківського рахунку або від позичальників (боржників).

Не всі надходження є доходом: поповнення розрахункового рахунку ІП за рахунок власних коштів, повернення платежів, кредити та позики не потрібно враховувати, такі види доходів перелічені у статті 251 НК РФ.

Якщо індивідуальний підприємець отримує доходи ще як найманий працівник, спадкоємець, продавець майна, не що з підприємницької діяльності, всі вони також не поєднуються з підприємницькими. З них підприємець платить ПДФО як просту фізичну особу або за неї платить її роботодавець. З підприємницьких же доходів підприємцем, який перебуває на УСН, ПДФО не сплачується.

В ІП та організацій на УСН доходивважаються отриманими тоді, коли гроші надійшли на банківський рахунокабо в касу, або при погашенні контрагентом своєї заборгованості в інший спосіб. Такий порядок називається касовим методом. Аванси та передоплати теж повинні розглядатися як дохід у момент їх надходження. Якщо ж з якихось причин аванс потрібно повертати, повернення зменшує доходи в період повернення.

Для цілей податкового обліку ті, хто застосовує УСН, зобов'язані вести книгу обліку доходів та витрат, форму якої та порядок заповнення затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 N 135н. У книзі лише ті доходи та витрати, які будуть використані при обчисленні суми податку, решту можна не вказувати. Її можна вести в паперовому чи електронному вигляді. Наприкінці року книгу потрібно роздруковувати, прошити, пронумерувати, вказавши на останній сторінці підсумкову кількість аркушів. При цьому здавати її до податкової не потрібно. Втім, у деяких випадках – під час перевірок – податкова інспекція може її запросити, і тоді книгу потрібно подати протягом 5 робочих днів.

Організації та ІП, що застосовують УСН, ведуть облік основних засобів та нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством РФ про бухгалтерський облік.

ІП, які застосовують УСН, можуть вести бухгалтерський облік. Організації на УСН такої пільги не мають.

При розрахунку податку враховуються доходи, отримані у календарному році з 1 січня до 31 грудня. Витрати, що виникають у процесі роботи, жодного значення для розрахунку не мають.

Податковим періодом при УСН є календарний рік. Після його закінчення необхідно визначити податкову базу та обчислити суму податку до сплати до бюджету. Звітні періоди: І квартал, півріччя, 9 місяців календарного року. Після закінчення звітних періодів необхідно підбивати проміжні підсумки та вносити авансові платежі з податку. Авансовий платіжрозраховують наростаючим підсумком початку року. При розрахунку платежу за I квартал беруться доходи за квартал, за півріччя - доходи за півріччя тощо.

Авансові платежі сплачуються організаціями та підприємцями за підсумками першого кварталу, півріччя та 9 місяців не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув. За підсумками 2016 року компанії потрібно перерахувати податок не пізніше 31.03.2017, а ІП – не пізніше 30.04.2017. Сплачені протягом року авансові платежі зараховуються на сплату податку, який буде розрахований за підсумками року.

За підсумками року одночасно зі сплатою податку необхідно подати декларацію щодо УСН. Її форма та порядок заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацію можна подати у паперовому чи електронному форматі (встановленому законодавцем) – за бажанням платника податків.

При втраті права застосування УСН платнику податків необхідно сплатити податок і подати декларацію пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому втрачено це право.

Як зменшити єдиний податок

ІП-роботодавці та організації-«спрощенці» податок, нарахований за квартал або рік, можуть зменшувати на страхові внески, сплачених за співробітників у ПФР, ФСС та ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 ПК РФ).

Внески потрібно сплатити у тому ж періоді, за який розраховується податок. Наприклад, податок за I квартал можна зменшити на страхові внески, сплачені з 1 січня до 31 березня. Не має значення за який період сплачено внески.

Можна також зменшити податок на суми:

лікарняних, виплачених співробітникам (за винятком нещасних випадків на виробництві та профзахворювань) за перші три дні хвороби, але тільки в частині, що не покрита страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями;

платежів за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників, де предметом договору є оплата перших трьох днів хвороби співробітника, якщо договір укладено зі страховою організацією, що має ліцензію, що діє. Передбачені договорамисуми страхових виплат не повинні перевищувати розміру допомоги з тимчасової непрацездатності, визначеного статтею 7 Федерального законувід 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Суму єдиного податку не можна скоротити на всі три відрахування більш ніж на 50%.

• Приклад:
  
  Платежі до ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублів. Податок можна скоротити лише з 6 000 рублів (12 000 x 50%). Різницю 6000 рублів треба заплатити до бюджету.

ІП, які працюють без співробітників, можуть знизити податок повністю на страхові внески за себе - у сумі 23 153,33 рублів + 1% від доходу більше 300 000 рублів. 50% обмеження на них не діє. Що стосується термінів застосування цього відрахування, то все залежить від ваших доходів. Якщо, наприклад, у вас щокварталу прибуток більше 300 000 рублів, то і податок УСН ви можете зменшувати щокварталу. А якщо сплатите цей внесок лише наприкінці року, то при цьому можна буде зменшити суму податку лише за 4 квартал.

Приклади:
1. Доходи 200 000 рублів, податок 12 000 рублів (200 000 x 6%).
Платежі до ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублів. Податок зменшуємо на 12 000 рублів, до сплати: 0 рублів.
2. Доходи 2000000 рублів. Податок 120 000 рублів (2 000 000 x 6%).
Платежі в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублів + 1% x (2 000 000 рублів - 300 000 рублів) = 37 000 рублів. Усі 37 тисяч рублів зменшують податок, до оплати 83 000 рублів.

Організації та ІП, котрі займаються торгівлею, можуть зменшувати нарахований податку суму торгового збору, сплаченого протягом податкового (звітного) періоду (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На нього можна зменшувати податок без 50% обмеження. Умова - платник податків має подати повідомлення про постановку на облік як платник цього збору.

Але якщо підприємець веде кілька видів діяльності, то він має право зменшити податок на суму торговельного збору за видом діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір (лист ФНП Росії від 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).

Суми, які впливають на розмір «спрощеного» податку, мають бути документально підтверджені.

УСН «доходи мінус витрати»

Як розраховується податок

Чимало експертів з податків вважають, що й витрати бізнесу більше 60% від доходів, то доцільно використовувати при УСН об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати» . Також важливо правильно розраховувати суму страхових внесків за працівників.

При такому об'єкті оподаткування податкова базаскладається з отриманих доходів з відрахуванням їх витрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Але витрати можна брати не всі, і їх обов'язково потрібно підтвердити.

Авансові платежі, що сплачуються протягом року за звітний період (I квартал, півріччя та 9 місяців), та податок за рік розраховуються на основі даних про доходи та витрати, зазначені в розділі I Книги обліку доходів та витрат.

Формула для розрахунку авансового платежу з податку (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

• (Доходи за звітний період наростаючим підсумком – Витрати за період) х Ставка податку.

За загальним правилом, ставка податку дорівнює 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Пільгові ставкиподатку (менше 15%) можна встановити законом суб'єкта РФ.

Авансові платежі розраховуються наростаючим підсумком за I квартал, півріччя та 9 місяців. Наступний авансовий платіж зменшується на сплачений за підсумками минулого кварталу авансовий платіж. У результаті бюджет сплачується позитивна різниця. Якщо сума авансового платежу дорівнює нулю чи негативна, то бюджет нічого платити зайве.

Податок, сплачуваний протягом року, розраховуйте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

• (Доходи за рік (рядок 213 Розділу 2.2 декларації з УСН) – Витрати за рік (рядок 223 Розділу 2.2 декларації з УСН) х Ставка податку.

Сума податку протягом року зменшується у сумі обчислених і сплачених авансових платежів.

Основний ризик при цій системі оподаткування полягає у невизнанні податковою інспекцією видатків, заявлених у декларації. Якщо така ситуація сталася, то податкові органи додають суму. Крім цього, нараховується штраф, що дорівнює 20% від несплаченої суми (ст. 122 НК РФ).

За УСН «доходи мінус витрати» доходи враховуються касовим методом. Те, що надходить на розрахунковий рахунок, рахується в дохід. Тому необхідно аналізувати надходження. При розрахунку авансових платежів може відбутися накладка: компанія за роком може вийти на збиток, причому у неї може бути авансовий платіж, велика сума передоплати прийде на розрахунковий рахунок, а витрат на цей момент не буде. Авансовий платіж все одно доведеться сплатити з усієї суми доходу. Тому потрібно стежити та зіставляти, які доходи приходять і коли; і коли підприємець проводитиме витрати, то обов'язково потрібно, щоб вони були підтверджені.

Мінімальний податок

Коли річні витрати перевищують річні доходи або дорівнюють їм, податок виявляється нульовим. Держава вирішила у таких випадках брати з підприємців мінімальний податок. Ця сума – гарантований мінімум, який держава отримає від спрощенця за підсумками року. Мінімальний податок може бути менше 1% від доходів (ст. 346.18 НК РФ).

Мінімальний податок сплачують лише один раз, за ​​підсумками року. Термін – не пізніше 31 березня. ІП мають розрахуватися із бюджетом до 30 квітня. Розраховувати мінімальний податок за підсумками І кварталу, півріччя чи 9 місяців не потрібно.

Сума мінімального податку зменшується на суму сплачених у звітному році авансових платежів. Зменшення відображається у підсумковій річний декларації. Якщо сума авансових платежів більше сумиобчисленого мінімального податку, перераховувати мінімальний податок до бюджету не потрібно.

• Приклад:
  Організація протягом року заробила 1 000 000 рублів, витрати становили 950 000 рублів.
  Єдиний податок, розрахований у звичайному порядку за ставкою 15%, складе 7500 рублів (1000000 - 950000) х 15%.
  Мінімальний податок з доходу дорівнює 10000 рублів = 1 млн. рублів х 1%.
  Сплатити державі доведеться мінімальний податок у розмірі 10 000 рублів, оскільки він більший за податок за ставкою 15%. Перевищення складе 2500 руб. (10 000 – 7 500).
  Ті авансові платежі, які були сплачені за підсумками трьох кварталів у звітному році, зменшують величину мінімального податку.

Якщо за минулий рікви сплатили мінімальний податок, то при розрахунку податку за поточний звітній ріку витратах можна врахувати суму, яку мінімальний податок перевищив єдиний податок УСН.

• Приклад:
  Використовуємо дані попереднього прикладу за умови, що мінімальний податок 10 000 рублів було сплачено за минулий рік. Перевищення становило минулого року 2500 рублів.
  У поточного рокудоходи становили 500 000 рублів, витрати – 400 000 рублів. Податок УСН без урахування мінімального податку дорівнює 7500 рублів = (500 000 - 450 000) × 15%.
  При розрахунку податку за цей рік перевищення 2500 мінімального податку над звичайним можна врахувати у витратах. У бюджет треба буде заплатити різницю 5000 рублів (7500 - 2500).

Правила визнання витрат

Список допустимих витрат, які можуть зменшувати податок, наведено у статті 346.16 НК РФ. Список носить закритий, строго обмежений характер, нічого крім нього до витрат при системі УСН"доходи мінус витрати" віднести не можна. Ті, хто хоче обрати цей об'єкт оподаткування, повинні ознайомитися зі списком витрат, що приймаються.

До цього переліку входять, зокрема:

витрати на оплату праці;

витрати на обов'язкове страхування працівників, майна, відповідальності;

витрати на придбання (споруди, виготовлення), а також добудову (дообладнання, реконструкцію, модернізацію та технічне переозброєння) основних засобів – за особливими правилами;

витрати на придбання чи самостійне створення нематеріальних активів – за особливими правилами;

матеріальні витрати, у тому числі витрати на купівлю сировини та матеріалів;

вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу (за особливими правилами);

суми вхідного ПДВ, сплачені постачальникам;

інші податки та збори, сплачені відповідно до законодавства (земельний, транспортний податокта, держмито, торговельний збір). Виняток становить сам єдиний податок з УСН, а також ПДВ, виділений у рахунках-фактурах з ініціативи самого «спрощенця»;

Витрати техобслуговування ККТ тощо.

Особливі правила діють щодо витрат на купівлю товарів. Їх вартість включається у витрати лише за одночасному виконанні трьох умов: вони прийняті на облік (вироблено постачання), оплачені постачальнику і реалізовані вбік (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При цьому отримання оплати від покупця товарів не потрібне. Якщо той самий товар купується за різними цінами, то під час продажу такого товару потрібно знати, за якою ціною він купувався.

За підсумками року податкову базу додатково можна зменшити на збитки минулих років(П. 7 ст. 346.18 НК РФ). Протягом року жодні збитки не зараховуються.

Не враховується у витратах «дорожній збір» з власників вантажівок (лист Мінфіну Росії від 06.10.15 № 03-11-11/57133), представницькі витрати, підписка на видання, безоплатна передачамайна, неустойка порушення зобов'язань за укладеним договором, Витрати створення нормальних умов праці співробітників, Витрати їх санаторно-курортне лікування та інші, не названі у списку суми.

Витрати можна визнати за певними умовами (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Витрати повинні відповідати вимогам економічної обґрунтованості. Це означає, що кожна витрата має бути здійснена з метою отримання доходу.

Вони обов'язково мають бути підтверджені та оплачені. Якщо вони не сплачені, то як витрати їх врахувати не можна. Обґрунтуванням будуть первинні документи (платіжні документи, накладна, акт приймання-передачі виконаних робіт, договори та ін.). Відсутність документів призведе до того, що податкова інспекція виключить такі витрати із суми витрат, що беруть участь у розрахунку податку.

Якщо ви купуєте матеріали або замовляєте послугу платника ЕНВД, який не зобов'язаний використовувати касовий апарат, слід зважити на думку Мінфіну РФФ. (Лист № 03-11-06/77747 від 30.12.15). У цьому випадку документом, що підтверджує, можна вважати товарний чек, квитанцію або інший документ, що говорить про здійснення факту оплати. Ці документи платник ЕНВД зобов'язаний видавати на вимогу клієнта. Якщо витрати будуть відповідати іншим критеріям, необхідним для обліку їх у складі витрат, таких документів буде достатньо для їх підтвердження.

Якщо ви купуєте матеріальні цінностіу фізосіб, то підтвердженням витрат може стати закупівельний акт. Якщо фізособа надає якусь послугу, то з нею можна укласти договір підряду. Але тут треба пам'ятати, що ви під час укладання договору берете на себе функції податкового агента і повинні утримати з винагороди за договором і перерахувати до бюджету суму ПДФО.

Розрахунки з працівниками

За правилами пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при такому об'єкті можна враховувати витрати на оплату праці, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, нараховані за правилами російського законодавства.

До витрат на оплату праці відносяться будь-які нарахування працівникам у грошовій та (або) натуральної форми, стимулюючі нарахування та надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії та одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані зі змістом цих працівників, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими договорами (контрактами) та (або) колективними договорами. Виплати працівникам, не передбачені трудовим договором, Включити у витрати не вийде, як і страхові внески на них (лист Мінфіну Росії від 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).

ПДФО, утриманий з доходів працівників, враховується у складі нарахованих сум оплати праці (лист Мінфіну Росії від 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

При розрахунку єдиного податку можна врахувати витрати на всі види обов'язкового страхуванняпрацівників, майна та відповідальності. У цю суму витрат включаються, зокрема, внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань(Підп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сума податку (авансових платежів з податку) може бути зменшена всю суму фактично сплачених у звітних (податкових періодах) внесків (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Внески зменшують податкову базу, якщо нараховані на виплати, передбачені трудовими та цивільно-правовими договорами.

Якщо отримано збиток

За підсумками року організація чи підприємець може отримати збиток, якщо сума вироблених протягом року витрат виявиться більше, ніж сума отриманих доходів.

Суму отриманого збитку необхідно відобразити у декларації з УСН. Інспектори можуть вимагати письмові пояснення, що обґрунтовують розмір отриманого збитку.

Як було зазначено вище, збитки минулих років можна зарахувати при розрахунку податку за рік (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансові платежі рахунок збитків зменшувати не можна.

Можна списувати збитки протягом останніх 10 років, які раніше були використані зниження податків. Насамперед слід списувати ранні збитки.

• Приклад:
  Збиток у 2015 році становив 50 000 рублів; податок УСН дорівнював 0 рублів, при цьому був сплачений мінімальний податок 10 000 рублів.
  Доходи за 2016 рік: 800 000 рублів, витрати – 300 000 рублів.
  У витрати 2016 року за підсумками року можна записати не лише суму мінімального податку, сплаченого за підсумками 2015 року, а й суму збитків, отриманих у 2015 році.
  Податок за 2016 рік складе 66 000 рублів = (800 000 – 300 000 – 10 000 – 50 000) х 15%.

Особливий облік основних засобів та нематеріальних активів

Основні засоби - це товари або майно, що використовуються у підприємницькій діяльності (не для перепродажу), з терміном використання довше рокута вартістю дорожче 100 000 рублів.

Майно первісною вартістю 100 000 руб. і менше, придбане після 1 січня 2016 року, не належить до майна, що амортизується, і враховує у складі основних засобів. Витрати на придбання такого майна «спрощенці» враховують одразу у складі матеріальних витрат.

Не можна включати у витрати майно, яке в принципі не визнається амортизованим для цілей оподаткування прибутку (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), наприклад, земельні ділянкиабо об'єкти, передані у безоплатне користування.

Дорогі основні засоби та нематеріальні активи, придбані на момент застосування УСН, у витратах враховуються протягом одного календарного року. Фактичні витрати на придбання повинні бути оплачені в момент погашення заборгованості перед постачальником (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можна почати їх списувати з того кварталу, де основний засіб введено в експлуатацію. Витрати враховуються на останню кількість кварталу: на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня. Так, до кінця року придбане майно має бути повністю списане. У листах ФНП від 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Мінфіну від 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, що якщо умови визнання видатків дотримані у І кварталі, витрати визнаються протягом чотирьох кварталів по 1/4 щоквартально, якщо у II – то по 1/3 протягом решти 3 кварталів, якщо у III кварталі – по ½ протягом двох кварталів, а якщо у IV кварталі – то одноразово.

Якщо основний засіб не повністю оплачено, рекомендуємо керуватися алгоритмом, викладеним у листі ФНР РФ від 06.02.12 № ОД-4-3/1818.

Якщо об'єкт надалі продається, то, за загальним правилом, «спрощенець» не повинен коригувати витрати. Але є виняток. Воно передбачено для ситуації, коли основний засіб продано до закінчення трьох роківз моменту обліку витрат на його придбання (для об'єктів із строком корисного використанняпонад 15 років – до закінчення десяти років). За подібних обставин потрібно перерахувати базу, що оподатковується, за весь період користування об'єкта. При перерахунку потрібно застосовувати положення глави 25 НК РФ, присвяченої податку з прибутку. Це правило закріплено у підп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

У чому полягає суть застосування спрощеного режиму, коли та як його можна використовувати?

Характеристика режиму

Які основні правила використання спеціальної системи? Які нормативні актирегулюють її застосування?

Що це таке

Яке розшифрування абревіатури УСН? Це спрощена система оподаткування. Використовують також поняття УСНО та «спрощенка». УСН – це режим оподаткування зі спрощеним веденням бухгалтерського та податкового обліку.

Може застосовуватись підприємствами зі статусом юридичної особи та індивідуальними підприємцями. На відміну від ОСНО, працюючи на даній системі, не потрібно складати багато звітів, а також .

Компанії на УСН звільняються від сплати кількох податків:

1. на майно.
2. на прибуток.
3. ПДФО.

Замість перерахованих внесків сплачується лише єдиний податок, який обчислюється залежно від обраного об'єкта оподаткування:

Порядок переходу та застосування спрощеного режиму регулюється.

Строк здачі

Звітність на спрощенці здається до:

Для сплати авансових сумпо єдиного податкувідводиться термін до 25 числа наступного місяцяпісля закінчення кварталу ().

Коли за рік сплачувати суму обчисленого податку? Кошти (залишок) вносяться до державної скарбниці після закінчення податкового періоду, але не пізніше 31 березня (для ТОВ), 30 квітня (для ІП).

У тому випадку, якщо останній день сплати суми або подання звіту випав на вихідні або святкові дні, платник податків звітує або сплачує податок у найближчий робочий день.

Якщо платежі прострочені або платник не вчасно подав, то з нього стягується штраф.

Податковий період

Податковим періодом за спрощеної системи вважається календарний рік. Звітним прийнято рахувати квартал, півроку, 9 місяців.

Які податки сплачувати за системи оподаткування УСН

Окрім єдиного, сплаті підлягають такі податки:

З державних зборів, організації на УСН зобов'язуються вносити до скарбниці суми такого характеру:

• держмито;
• земельні податки (0,3 – 1,5%; сплатити необхідно до 1 лютого після закінчення звітного року);
• податок на ТЗ (до 1 лютого після закінчення податкового періоду);
• митний податок та мито;
• внесок у ФСС (2,9%), який перераховується максимум 15 числа наступного місяця після звітного періоду (кварталу);
• внесок до ПФР у розмірі 20% (сплата – до 15 числа того місяця, що слідує після звітного кварталу);
• внесок до Фонду обов'язкового медичного страхуванняу розмірі 5,1% (сплата – 15 число після звітного кварталу).

Часто виникає питання щодо УСН, який це податок — федерального чи регіонального рівня. До регіонального округу перераховується сума:

У Федеральний бюджетсплачується ПДВ, ПДФО (70%), податок на прибуток, держмито.

Основні аспекти застосування податку на УСН

Право використання УСН з'являється у тому випадку, якщо компанія виконала низку умов.

Критерії, обов'язкові для виконання:

Є деякі умови, що стосуються юридичних осіб:

1. Частка засновників має перевищити 25%.
2. Не допускається використовувати спрощенку фірмам, які мають філію чи відокремлений підрозділ.
3. Сума прибутку за 9 місяців має перевищити 45 млн. рублів. Враховується період, що передує подачі повідомлення до Податкової інспекції.

Такі правила докладніше обумовлені в . Зауважте, що при розрахунку суми доходів варто враховувати поправочний коефіцієнт.

Так, у 2014 році лімітом вважалася сума не 45 млн., а 51,615 млн. рублів (45000000 * 1,147). У 2015 року сума прибутку має перевищити 68,820 млн. крб. за рік.

Якщо підприємство порушило хоч одне правило застосування УСН, воно переходить на ОСНО в автоматичному режимі.

Тоді сплата податків ПДВ, на майно та інші внески, характерні для загальної системи, обчислюватимуться з того періоду (кварталу), коли компанія порушила нормативи ().

Крім цього, організація повинна повідомити уповноважені структури про втрату права застосовувати спрощене не пізніше 15 дня.

Повідомлення складається за (згідно з Додатком № 2 до ).

Перехід на УСН можливий із початку податкового періоду. Для цього компанія має надати до органу ФНП, де вказано бажаний режим та об'єкт оподаткування.

Підтвердження від уповноважених органів очікувати не потрібно, оскільки застосування ССП можливо на добровільних засадах. Тобто представник податкової структурине може дозволити використати спрощенку або видати відмову.

Протягом року міняти систему чи об'єкт не можна. Застосовувати ССП можуть не всі компанії. Накладається заборона використання спрощенки для тих організацій, хто займається діяльністю зі списку ст. 346.12 п. 3 ПК.

Особливості

Є деякі нюанси під час використання спецрежиму.

Курсові різниці

Спочатку розберемося, що означає курсова різниця. Це різниця у карбованцевій оцінці активів та зобов'язань, що виражається у валюті.

Може виникнути при застосуванні офіційного курсуЦП на різні дати (на момент появи зобов'язання відобразити суму в обліку та в день оплати). Іншими словами, під час продажу товару на експорт компанія отримає оплату в іноземній валюті.

Але облік фірма повинна вести у рублях, і треба буде перерахувати цей прибуток. Курс може змінитися на момент відображення в обліку, отже, з'явиться курсова різниця.

Для компаній, які застосовують УСН, немає обмеження на ведення діяльності, пов'язаної з іноземною валютою. У такому разі неминуче утворення курсової різниці.

Наприклад, компанія на спрощенні провела зовнішньоекономічну операцію - продала іноземній фірмі свій товар, за що отримала оплату у валюті.

Підприємство має відображати доходи, спираючись на і , де зазначено, що у складі позареалізаційного прибуткуповинні бути включені суми позитивної курсової різниці, що може визначатися при переоцінці:

1. Майнові об'єкти у вигляді цінностей (крім акцій, що виражені в іноземній валюті). Це кошти на рахунку у банківській установі.
2. Вимоги, вартість яких виражається іноземною валютою.

Якщо договором з контрагентом передбачена оплата у валюті, а фактично було отримано рублі, то різниця за курсом враховуватись у доходах та витратах при УСН не повинна.

Як вести облік курсової різниці? Організації на УСН використовують касовий метод, у якому весь прибуток визнається у день, коли вона надійшла.

Відео: УСН – спеціальний податковий режим

За наявності на валютному рахунку іноземної валютиу разі підвищення курсу рубля реальних зарахувань на валютні рахунки немає. Залишиться та сама сума, що й була. Зросла лише рубльова оцінка (це позитивні курсові різниці).

Враховувати курсову різницю необхідно у прибутках чи витратах на останній звітний день. Так, позитивні різниці мають враховуватись у доходах, а негативні – у витратах.

Якщо підприємство веде бухоблік повною мірою, виводить фінансовий результат, то проблем не виникне, оскільки обчислення курсових різниць на УСН здійснюється так само, як і в бухобліку.

Найбільш простий спосіб - вести облік за валютними рахунками (різниці визначаються на підставі виписки з банківської установи про рух коштів).

Облік потрібно буде вести в будь-якому випадку, головна умова при цьому - ведення обліку має здійснюватися одночасно у валюті та рублях при розрахунку з іноземним покупцем та постачальником.

Курсові різниці допускається відображати в КУДіР наприкінці звітного року, а також за погашення зобов'язання.

Як бути з рахунком-фактурою

Організації, які застосовують УСН, немає зобов'язання виставляти .

Але якщо є необхідність все ж таки виставити таку документацію з ПДВ покупцю, тоді необхідно обчислити та сплатити податок, а також надати в уповноважені структури відповідну .

Коригувальні рахунки-фактури від продавців-платників єдиного податку можна отримати після того, як здійснено відвантаження та отримано звичайний рахунок, якщо компанія домовилася з постачальником про коригування вартості на товар ().

Трапляється, що контрагент просить виставити рахунок-фактуру без ПДВ. Такий документ може бути складений, але він не надасть права на вирахування вхідних податків.

Нюанси у будівництві

При складанні кошторису організація повинна врахувати витрати з перерахування вхідного податку на додану вартість постачальником, оскільки ці суми відняти від державної скарбниці не вдасться.

Якщо підрядники працюють на УСН, а субпідрядники – на ОСНО, варто знати такі правила застосування спецрежиму:

• підрядник ні виставити рахунок-фактуру;
• підряднику не потрібно обчислювати суму ПДВ із вартості робіт, що виконані компанією.

Якщо підрядник виставить такий документ із виділенням ПДВ, то потрібно буде підготувати і сплатити податок. ПДВ з матеріальних ресурсів, що використовувалися будівельниками, до вирахування пред'явити не можна.

Відповідно до , відрахування не може здійснюватися щодо ПДВ щодо продукції або робіт у виробничому процесі. Податок може включатись у ціну купленого товару чи робіт.

Субпідрядниками виписуються рахунки-фактури, виділяються ПДВ, після чого дані відображаються у Книзі продажів, зазначаються податки ПДВ у звітності та здається до ФНП.

Підрядник, який отримав рахунок-фактуру та акти здійснених дій (робіт), повинен включити всю суму з робіт будівельного характеру з ПДВ до своїх витрат, потім відобразити інформацію на рахунку 20.

Після того, як роботи виконані відповідно до , підрядник здає їх замовникам та підписує . Підрядником не виписується рахунок-фактура, оскільки він не є платником податку на додану вартість.

Вартість робіт включається замовником до складу витрат на створення необоротних активів. Відобразити таку операцію слід на рахунку 08.

Чи видається свідоцтво

Буває, що потрібно надати свідоцтво про застосування спрощенки. Чи видається такий документ? Для того, щоб отримати довідку від ФНП, варто подати запит.

Представник направить вам Інформаційний лист (затверджено ), в якому буде зазначено час подання повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування, а також чи подано декларацію з єдиного податку, що сплачується при УСН.

Чи вигідна вам спрощена система, варто вирішувати лише після того, як зважені всі за та проти. Спрощенка може полегшити податковий та бухгалтерський тягар, якщо враховувати всі нюанси оподаткування.

Завдяки спрощенні величина сплачуваних до бюджету податків може бути суттєво зменшена. Але необхідно максимально уважно ставитися до цього режиму, дотримуватись усіх умов його застосування. Що потрібно знати Що змінилося за спрощеною системою оподаткування для ТОВ Також потрібно пам'ятати, що кожен рік...

Варіант поєднання ведення діяльності можливий, але при цьому пов'язаний з необхідністю ведення окремого обліку надходжень та витрат фірми (ст. 346.18 НК РФ). Зміст Основні моменти Роздільний облік при суміщенні УСНта ЕНВД Рекомендації Важливо розібратися більш детально у вигодах, недоліках та особливостях такого...

Держава здійснює контроль за рухом коштів у компанії за допомогою касових пристроїв. Загальні відомості Касові апарати для ТОВ Чи може ТОВ працювати без ККМ? Нюанси для фінансових компанійв Москві Які види ККМ бувають, коли використовуються, а також як поставити або зняти з обліку апарат, щоб не зважати.

Компанії прагнуть знизити податкове навантаженняі переходять на спеціальні режимиоподаткування. Але чи можна використовувати у своїй діяльності одразу дві системи? Зміст Що потрібно знати Чи можливе поєднання режимів УСН та ЕНВД Особливості спільного оподаткування для організацій та підприємців Часто виникаючі...

Однак платники податків мають право раз на рік переходити на іншу систему оподаткування, включаючи УСН. Які основи потрібно знати Як заповнити заяву про перехід на спрощену систему оподаткування Нюанси при реєстрації Інші форми повідомлень Раніше перехід носив заявний характер, але сьогодні...

При виникненні будь-яких помилок у бухгалтерському обліку або іншій сфері може призвести до проблем з податковою службою, камеральної перевірки. Зміст Загальні відомості Визначення суми для сплати Зміни, що сталися у 2020 році Особливо уважно слід ставитись до розрахунку авансового платежу. При недостатньо...

І УСН та ЕНВД – спецрежим, але кожен із них має свої особливості. Які правила переходу та використання таких систем діють у РФ? Зміст Загальні відомості Чим відрізняється УСН від ЕНВД Що краще для ІП Чи є обмеження щодо застосування спрощенки та вмененки? Загальна інформація Що означає абревіатура «УСН» та «ЕНВД»? На які...

У 2020 році загальне правиловикористання касових апаратів залишилося тим самим, саме всі комерційні організації, які зайняті у сфері виробництва та реалізації продукції або надання послуг (робіт) повинні мати ККТ (ФЗ №54). Що потрібно знати Який касовий апарат потрібен для ІП на УСН Обслуговування...

Існує ряд умов для ТОВ та ІП для переходу на УСН. Центральним критерієм є не перевищення встановленого максимального лімітудоходів, що у номінальному виглядістановить 60 мільйонів рублів на рік, проте постійно коригується з урахуванням рівня інфляції економіки країни. Що потрібно знати Ліміт...

Коли та як здійснюється оплата авансів у державну скарбницю, якщо фірма працює на спецрежимі? Чим загрожує невчасна сплатаавансового внеску? Зміст Основні моменти Як сплачувати авансові платежі при УСН? На який рахунок віднести (проводки) Виникаючі питання Це має знати кожне юридична особата ІП на...

Однак усі необхідні розрахункисуми єдиного податку організації здійснюють самостійно. ЗмістОсновні моменти Порядок здачі балансу при спрощенні Відповідальність при подачі неправильного балансу нюанси Як скласти ліквідаційний баланс при УСН Часті питання Тому потрібно розібратися,...

Питання, коли можна перейти на УСН, виникає у багатьох фірм, яких не влаштовує їх режим оподаткування через необхідність обчислювати значні суми податків або складного. бухгалтерського обліку. Зміст Загальні відомості Перехід на спрощену систему оподаткування Порядок переходу в 2020 році

Велика ймовірність виникнення будь-яких серйозних проблем з податковою інспекцією. Що потрібно знати Що відноситься до матеріальних витрат при УСН (перелік) Ведення обліку матеріалів (проводки) Особливості важливо розібратися в тому, що входить у матеріальні витрати і з усіма...

Підприємство має обов'язок вести обмежену кількість журналів обліку. Основні моменти Підприємство на УСН має послаблення щодо обліку єдиного податку. Щодо інших податків компанія формує...

Доплата податку здійснюється за підсумками року. У цьому якщо платники податків використовують 15% податкову ставку, то при розрахунку суми податку вони мають право зменшити базу оподаткування на суму фактичних витрат. ЗмістЗагальні відомості Перелік витрат, що приймаються Підтверджуючі документи Відображення при...

Поряд із загальним режимом оподаткування, законодавством передбачено спеціальні податкові режими. Ці спецрежими надають платникам податків полегшені способи обчислення та сплати податків, подання податкової звітності. Один з найбільш популярних спецрежимів – спрощена система оподаткування (УСН, УСНО чи УСО). Спрощенку у Податковому кодексі присвячено гол. 26.2. УСН. Що це таке простими словами, і в чому особливості цього податкового режиму, розповімо у нашій консультації.

Хто може застосовувати УСН

Не всі організації та ІП можуть застосовувати УСН. Не мають права застосовувати спрощенку у 2019 році, зокрема:

• організації, які мають філії;
• ломбарди;
• організації та ІП, які займаються виробництвом підакцизних товарів;
• організатори азартних ігор;
• організації, у яких частка участі інших організацій понад 25% (крім вкладів громадських організацій інвалідів за певних умов);
• організації та ІП, у яких середня чисельність працівників перевищує 100 осіб;
• організації, у яких залишкова вартість основних засобів, що амортизуються, перевищує 150 млн. руб.

Повний перелік осіб, які не можуть застосовувати УСН у 2019 році, наведено у п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Які податки замінює УСН

Застосування спрощеної форми оподаткування для ТОВ звільняє його у випадку від сплати прибуток, податку майно і ПДВ. ІП не сплачує ПДФО зі своїх підприємницьких доходів, а також податок на майно з підприємницької нерухомості та ПДВ. У той же час спрощенці сплачують внески до позабюджетні фонди. Організації на УСН можуть визнаватись або податку на прибуток, сплачують земельний та транспортний податок, а в окремих випадках та . ІП на спрощенці також має виконувати обов'язки податкового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Наприклад, якщо він наймає на роботу співробітників, то утримує та перераховує ПДФО з їх винагороди у порядку, передбаченому гол. 23 НК РФ. Також важливо розділяти підприємницьку діяльність ІП та його діяльність як звичайного громадянина. Наприклад, підприємницькі доходи ІП на УСН не оподатковуються ПДФО, але доходи фізичної особи, не пов'язані з підприємницькою діяльністю, оподатковуються ПДФО у звичайному порядку. За загальним правилом податок на майно, транспортний та земельні податкипідприємець платить як звичайна фізособа за повідомленнями з ІФНС. Крім того, підприємці та організації на спрощеній системі платять (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). У цьому полягає спрощене оподаткування на УСН.

Основний податок для організацій та ІП на УСН – це власне «спрощений» податок.

УСН у 2019 році

Максимальний дохідпо УСН для організацій та ІП у 2019 році не повинен перевищувати 150 млн руб. (П. 4 ст. 346.13 НК РФ). Інакше право застосування системи оподаткування УСН втрачається.

За підсумками кожного звітного (квартал) та податкового (рік) періоду у 2019 році платник на ССП повинен порівнювати свої доходи з граничним доходом.

Платник УСН, у якого у 2019 році перевищено межу доходів, перестає бути спрощенцем з 1 числа кварталу, в якому це перевищення допущено. Він переходить до сплати податків з ОСН чи ЕНВД, якщо умови діяльності дозволяють застосовувати цей спецрежим. При цьому для переходу на ЕНВД необхідно подати до податкової інспекції Заяву (утв. наказом ФНП Росії від 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) протягом п'яти робочих днів з моменту початку поставленої діяльності. Якщо про перевищення стало відомо пізніше, ніж через п'ять днів після закінчення кварталу, то до подання Заяви організація або ІП стають платниками податків на ОСН.

Як рахувати податок

Податок на спрощенні визначається як добуток податкової бази та податкової ставки.

При УСН податковою базою є грошовий виразоб'єкта оподаткування за спрощенням.

При об'єкті «доходи» податковою базою є грошове вираження доходів організації чи ІП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Якщо об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», то податковою базою по УСН у разі буде грошове вираження доходів, зменшених величину витрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Склад витрат, які спрощенець має право врахувати на цьому спецрежимі, наведено у ст. 346.16 НК РФ. Цей перелік закритий.

Важливою особливістювизнання доходів і витрат на ССП є той факт, що використовується «касовий» метод. "Касовий" метод обліку доходів спрощенця означає, що його доходи визнаються на дату отримання грошових коштівта іншого майна або погашення заборгованості в інший спосіб (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Відповідно і витрати визнаються після їх фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на спрощенці

При УСН процентні ставкиподатку також залежать від об'єкта оподаткування (ст. 346.20 НК РФ) та різні для УСН «доходи» та УСН «доходи мінус витрати»:

Вказані вище ставки є максимальними. Законами суб'єктів РФ ставки УСН «доходи» та «доходи мінус витрати»:

При сплаті мінімального податку спрощенець може зменшити цю суму на авансові платежі за ССП, вже перераховані цього року за підсумками звітних періодів.

КБК при УСН

Платники УСН щокварталу розраховують та перераховують до бюджету авансові платежі з податку не пізніше 25-го числа наступного за кварталом місяця, а також податок за підсумками року не пізніше 31 березня (для організацій) та 30 квітня (для ІП). При перерахуванні податку в платіжці обов'язковому порядкувказується код бюджетної класифікації(КБК) податку з УСН.

КБК для УСН можна знайти в Вказівках про порядок застосування бюджетної класифікації РФ (Наказ Мінфіну від 08.06.2018 р. N 132н). Так, для УСН з об'єктом оподаткування «доходи» загальний КБКна 2019 рік 182 1 05 01 011 01 0000 110.

Однак при сплаті до бюджету необхідно вказувати конкретний КБК УСН залежно від того, чи сплачується податок, пені з податку або штраф за УСН. Так, КБК УСН «6 відсотків» у 2019 році:

При цьому КБК УСН «доходи» у 2019 році для ІП та організацій один і той же.

Якщо спрощенець об'єктом оподаткування обрав доходи, зменшені на величину витрат, то КБК УСН «доходи мінус витрати» для ІП та організацій у 2019 році наступні:

Мінімальний податок за УСН за ставкою 1% від своїх доходів спрощенець сплачує за тими самими КБК, що й звичайний податок при УСН «доходи мінус витрати».

Податкова декларація при УСН

Строк здачі податкової деклараціїза спрощенням для організацій - не пізніше 31 березня наступного року. Для ІП цей термін подовжений: декларація протягом року має бути подана пізніше 30 квітня наступного року (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). У цьому якщо останній день здачі декларації посідає вихідний, крайня дата переноситься на найближчий його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При припиненні діяльності з УСН організація та ІП протягом 15 робочих днів після дати припинення подають до своєї податкової інспекції повідомлення про це із зазначенням дати припинення діяльності (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларація на УСН у разі подається пізніше 25-го числа наступного місяця (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Якщо в період застосування УСН спрощенець перестав задовольняти умови застосування цього спецрежиму, податкова декларація по УСН подається не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом, в якому право застосування спрощенки було втрачено.

Як ведеться бухгалтерський та податковий облік на УСН

Організація, яка перебуває на спрощенці, має вести бухгалтерський облік. Спрощенець-підприємець сам вирішує, вести йому облік чи ні, адже такого обов'язку у нього немає (ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ТОВ на УСН веде бухгалтерський облік загальному порядкувідповідно до Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положеннями з бухгалтерського обліку (ПБО) та іншими правовими актами.

Нагадаємо, що податковий облік спрощенці ведуть у Книзі обліку доходів та витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування (КУДіР) (Наказ Мінфіну від 22.10.2012 № 135н), за «касовим» методом.

У цьому вся принципова відмінність підходи до ведення бухгалтерського та податкового обліку при УСН. Адже за загальним правилом у бухгалтерському обліку факти господарської діяльностіорганізації повинні відображатися у звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від надходження або виплати коштів (метод «нарахування»).

Ті спрощенці, які віднесені до суб'єктів малого підприємництва та не зобов'язані проходити обов'язковий аудит, можуть застосовувати спрощені способи бухгалтерського обліку.

Застосовуючи спрощений бухоблік, ТОВ може зблизити бухгалтерський та податковий облік, адже спрощений порядок дає можливість використовувати «касовий» метод у відображенні. господарських операцій. Особливості ведення бухгалтерського обліку за «касовим» методом можна знайти в Типові рекомендаціїз організації бухгалтерського обліку суб'єктів малого підприємництва (Наказ Мінфіну РФ від 21.12.1998 № 64н).

Річна бухгалтерська звітність спрощенця складається з бухгалтерського балансу, звіту про фінансових результатахта додатків до них (звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, звіт про цільове використаннякоштів) (п. 1 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ті організації та ІП на УСН, які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, можуть становити і спрощену бухгалтерську звітність. Це означає, що у бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, звіт про цільове використання коштів включаються показники лише за групами статей (без деталізації показників за статтями), а додатках до бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, звіту про цільове використання коштів наводиться лише найважливіша з погляду спрощенця інформація (

Спрощена система оподаткування є особливою системою особливим режимом оподаткування, право користування яким надано не всім підприємцям. У статті розповімо про право на застосування ССП, допоможемо визначитися керівникам бізнесу у можливості застосування ССП у своїй діяльності.

Хто має право застосовувати УСН

Усі питання щодо спрощеної системи оподаткування регулюються главою 26.2 Податкового кодексу Російської Федерації. Спрощена система оподаткування передбачає звільнення платника податків від низки податкових виплат:

Податки, від яких звільнено платників податків УСН	Пояснення
Юридичні особи
Податок на прибуток	Виняток: особи, які контролюють іноземні компанії(П.1.6 ст.284 НК РФ); операції з деякими видами боргових зобов'язань (п.4 ст.284 НК РФ)
Податок на майно	Виняток: об'єкти нерухомості, податкова база яких обчислюється виходячи з кадастрової вартості
ПДВ	Виняток: імпорт товарів;
Фізичні особи (ІП)
ПДФО	Виняток: доходи як дивідендів (п.3 ст.284 НК РФ); вартість виграшів, призів у частині, що перевищує 4000 рублів; відсотки від доходів за вкладами у банках біля РФ; економія на відсотках при отриманні позикових коштів у частині, що перевищує суму відсотків виходячи з 2/3 ставки рефінансування ЦП (у рублях) та 9% над сумою відсотків (у валюті); доходи у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям; доходи від використання коштів у споживчих кооперативах.
Податок на майно фізичних осіб	Щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності. Виняток: об'єкти нерухомості, податкова база яких обчислюється виходячи з кадастрової вартості
ПДВ	Виняток: імпорт товарів; здійснення операцій у рамках договору простого товариства, інвестиційного товариства, договору довірчого управліннямайном, концесійної угоди (ст.174.1 НК РФ)

Хто має право перейти на УСН

У повідомленні зазначається:

• обраний об'єкт оподаткування;
• залишкова вартість основних засобів;
• розмір доходів станом на 01 жовтня поточного року.

Слід зазначити, що підприємець подає не заяву, а повідомлення до податкового органу, тобто. він самостійно бере він всю відповідальність за прийняте рішення.

Подавати повідомлення можна, починаючи з 01 жовтня і до 31 грудня, але застосовувати УСН можна починати лише з 01 січня наступного року. Новостворені організації, які бажають застосовувати УСН, зобов'язані повідомити податкові органи у 30-денний термін з дати реєстрації.

приклад 1.Індивідуальний підприємець Прибутковий Д.Д. отримав свідоцтво про постановку на облік як платника податків 10.03.2017 р. Повідомити податкові органи про перехід на ССП йому доведеться не пізніше 07.04.2017 р. Податкові органи, у свою чергу, жодних повідомлень про застосування організацією або підприємцем УСНне надає.

У разі необхідності підтвердження прийнятого рішення про перехід на спрощену краще запитати інформаційний лист, яке обов'язково буде надано ФНП. Перейти зі спрощеної системи оподаткування на іншу можна лише після закінчення податкового періоду. Таким чином, підприємцю перед тим, як повідомляти податкові органи про перехід на ССП, необхідно ухвалити виважене рішення.

Хто не має права застосовувати УСН

Спрощену систему оподаткування немає права застосовувати такі організації (індивідуальні підприємці) (ст.346.12 НК РФ):

• організації з філіями;
• банки;
• страховики;
• недержавні пенсійні фонди;
• інвестиційні фонди;
• професійні учасники ринку цінних паперів;
• ломбарди;
• організації, що ведуть діяльність з видобутку та реалізації корисних копалин;
• організації, які ведуть діяльність із виробництва підакцизних товарів;
• організації, які ведуть діяльність із проведення азартних ігор;
• нотаріуси та адвокати, які ведуть приватну діяльність;
• організації, що перейшли на сільськогосподарський податок;
• організації, у яких частка інших організацій становить понад 25%;
• організації з кількістю працівників понад 100 осіб;
• організації, які залишкова вартість основних засобів перевищує 150 млн. рублів;
• казенні та бюджетні установи;
• організації, які не повідомили податкові органи про переході УСНу строк до 31 грудня або не пізніше ніж за 30 календарних днів після постановки на податковий облік для новостворених організацій;
• мікрофінансові організації;
• приватні агенції зайнятості населення.

Коли можна втратити право застосування УСН

Право застосування УСН можуть втратити підприємці у випадках, якщо:

• після закінчення податкового періоду доходи перевищили 150 млн. рублів;
• середня чисельність працівників перевищила 100 осіб;
• залишкова вартість основних засобів становила понад 150 млн. рублів.

Про втрату права застосування УСН платник податків зобов'язаний повідомити податкові органи протягом 15 днів після завершення звітного періоду (перший квартал, півріччя, дев'ять місяців), тобто. повідомити необхідно у строк:

• до 15 квітня;
• до 15 липня;
• до 15 жовтня.

Декларацію в даному випадку необхідно надати не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, тобто:

• до 25 квітня;
• до 25 липня;
• до 25 жовтня.

приклад 2.ТОВ «АБВ», провідна діяльність, що підлягає ССП, припинило своє існування 18 березня 2017 р. Здати декларацію до податкового органу та здійснити сплату податку необхідно у строк до 25 квітня 2017 року.

Хто і на яких умовах може застосовувати УСН

Платник податків має право застосовувати УСН за умови, що дотримуються таких вимог:

• не порушуються правила застосування УСН, зазначені у ст.346.12 щодо видів діяльності організації (перелік зазначений у розділі «Хто не має права застосовувати УСН?» цієї статті);
• частка участі сторонніх організацій не перевищує 25%
• середня чисельність співробітників трохи більше 100 осіб у рік;
• залишкова вартість основних засобів на 01.01.2017 р. не перевищує 150 млн. рублів;
• сума доходів не перевищує 150 млн. рублів за 9 місяців від початку податкового періоду.

приклад 3.ТОВ «АБВ» у звітному періоді за перший квартал 2017 року вказує дохід, що дорівнює 152 млн. рублів. Таким чином, ТОВ «АБВ» зобов'язане з 2 кварталу почати вести свою діяльність відповідно до загальною системоюоподаткування. Якщо ТОВ «АБВ» добровільно не виявить бажання змінити систему оподаткування – його у примусовому порядку зобов'яжуть працювати відповідно до загальної системи оподаткування.

Критерії спрощеної системи оподаткування

Для того, щоб ухвалити рішення про перехід на спрощену систему оподаткування – підприємцю необхідно чітко розуміти критерії УСН:

Строки здачі звітності та сплати податку при УСН

Розрахунок податку при УСН проводиться наростаючим числом від попереднього та враховується в авансових платежах, підсумковий платіж буде обчислено у податковій декларації. Терміни сплати авансових платежів не залежать від статусу платника податків (юридична особа чи індивідуальний підприємець):

Строк здачі податкової декларації за податковий період та сплати остаточно обчисленого податку залежить від статусу платника податків:

Податкова декларація подається після закінчення податкового періоду, тобто. наступного календарного року.

Список законодавчих актів, що регулюють право

Список законодавчих актів:

Рубрика “Питання та відповіді”

Запитання №1.Наша організація досить велика в області за кількістю робочих місць. Ми відповідаємо всім критеріям, що дозволяють застосовувати УСН, але в 1 кварталі середня чисельність співробітників склала 60 осіб, у 2 кварталі 80 осіб, у 3 кварталі 110 осіб. Чи означає це те, що ми повинні переходити на загальний режимоподаткування із 4 кварталу?

Для спрощеної системи оподаткування звітні періодинаступні: перший квартал, півріччя, дев'ять місяців. Відповідно до даних періодів Вам необхідно визначити середню чисельність працівників за дев'ять місяців, що становитиме (60 + 80 + 110) / 3 = 83 особи. Таким чином, середня кількість працівників за дев'ять місяців склала 83 особи, що дозволяє Вам продовжити роботу на ССП.

Запитання №2.Ми плануємо перехід на ССП, але бентежить один факт – чи впливає вартість лав, газонів, тобто. об'єктів зовнішнього благоустрою обмеження вартості основних засобів?

Об'єкти зовнішнього благоустрою в бухгалтерському облікуприймаються на баланс організації як основні засоби, але амортизації в податковому облікувони не підлягають. У зв'язку з цим під час проведення розрахунку вартості основних засобів з метою переходу на УСН об'єктизовнішнього благоустрою не враховуються.

Запитання №3.Чи маємо ми при підрахунку середньої чисельності співробітників враховувати зовнішніх сумісників?

При підрахунку середньої чисельності співробітників Ви зобов'язані не лише враховувати зовнішніх сумісників, а й працівників, з якими у Вашої організації укладено договори цивільно-правового характеру на період виконання робіт. Таким чином, середня чисельність співробітників організації складатиметься з кількості:

• штатних працівників;
• зовнішніх сумісників;
• працівників, прийнятих на період виконання певного виду робіт.