Зразок заяви до податкової на подаровану квартиру. Податок на дарування нерухомості - квартири, будинки, як платити, хто звільняється від сплати

Хто платить податок при отриманні нерухомості у дар? Звільнення від сплати податку доходи.

У цій статті я розповім, хто зобов'язаний сплатити податок від отриманої в дар нерухомості, а хто звільнений від сплати податку. Також розкрию порядок обчислення податку (на прикладах), строки його сплати, а також строки подання декларації у разі потреби. Що ж краще? Дарування чи заповіт нерухомості дивись.

За інформацією від податкових інспекцій, отриманої цього року, тобто у 2014р. не надходитимуть інформаційні листи з вимогою відзвітувати за доходами за 2013р. Однак це не звільняє платників податків звітувати до 30 квітня 2014р.

За податковим законодавством, якщо громадянином (податковий резидентом) отримано дохід, він підлягає оподаткуванню (податок з доходів фізичних осіб) за ставкою 13 % від доходу.

Платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, і навіть фізичні особи, отримують доходи від джерел, у Російській Федерації, які є податковими резидентами Російської Федерації. Податковими резидентами визнаються фізичні особи (громадяни), які фактично перебувають у Росії не менше 183 календарних днівпротягом 12 наступних поспіль місяців (податковий період). Період знаходження фізичної особи у Російській Федерації не переривається на періоди її виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше шести місяців) лікування чи навчання.

Незалежно від фактичного часу перебування в Росії податковими резидентами Російської Федерації визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, а також співробітники органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі Росії

Таким чином, податок на доходи у вигляді майна, отриманого в дарунок, зобов'язані сплачувати навіть неповнолітні діти незалежно від віку. Оскільки за неповнолітніх відповідають законні представники - батьки, опікуни, то вони й будуть зобов'язані сплатити податок. При цьому не має значення, є кошти для сплати податку у батьків чи ні. Не звільняються від сплати податку на доходи, отриманого у вигляді дарунок від майна ні пенсіонери (незалежно від підстави отримання пенсії), ні інваліди незалежно від групи інвалідності та ступеня втрати працездатності.

До податкової інспекції надходять відомості з Росреєстру за всіма угодами, які здійснюються власником - платником податків. Однак у ІНФН немає відомостей про вид угоди. Таким чином, податкова інспекція просить звітувати при відчуженні нерухомості навіть у тому випадку, якщо за угодою не було отримано доходу. Наприклад, якщо квартира або житловий будинок, у тому числі частки у вказаному нерухомому майні перебували менше 3 років, то при вчиненні правочину колишній власник зобов'язаний звітувати до 30 квітня наступного року, в якому відбулася угода. Якщо нерухомість була відчужена шляхом дарування, то від колишнього власникаНеобхідно письмове повідомлення до податкової інспекції. Зміст письмової заяви до податкової інспекції має бути таким: «Повідомляю, що квартира, розташована за адресою: «Повна адреса квартири» була відчужена мною за договором дарування від 00.00.0000 р., тому мною доходу не отримано. У зв'язку з викладеним у мене відсутні підстави сплати ПДФО.». Якщо нерухомість, яка перебуває у власності менше трьох років, була відчужена внаслідок договору міни без доплати, то також потрібна письмова заява до податкової інспекції. Приблизно зміст заяви (пояснення) до податкової має виглядати так: «Повідомляю, що в результаті міни квартири, розташованої за адресою: «Повна адреса квартири» на квартиру: «Повна адреса квартири» мною дохід не був отриманий, у зв'язку з цим відсутні підстави сплати ПДФО.».

Відповідно до ч. 1 п. 7 ст. 228 НК РФ фізичні особи (громадяни), які отримали від фізичних осіб (громадян), які не є індивідуальними підприємцями, доходи у грошовій та натуральної формиу порядку дарування (хоч нерухоме майно, хоч транспортний засіб, Акції, паї, частки), за винятком випадків, передбачених пунктом 18.1 статті 217 НК РФ, коли такі доходи не підлягають оподаткуванню зобов'язані сплатити податок у розмірі 13% вартості такого майна.

Відповідно до п. 18.1 ст. 217 НК РФ не підлягають оподаткування ПДФОдоходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв. Таким чином, подарунки у вигляді побутової технікиабо одягу, прикрас із дорогоцінних металів, а також подарунки у вигляді коштів не підлягають оподаткуванню за ставкою 13%.

Однак податкове законодавство РФ передбачає винятки, коли податок від отриманого в дар нерухомого майна, транспортного засобу не сплачується.

Відповідно до абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходи, отримані у порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо:

• дарувальник та обдарований є членами сім'ї відповідно до Сімейного кодексу Російської Федерації (у даному випадкумаю на увазі не кровні родичі, а члени сім'ї не «по крові», наприклад, вітчим і пасинок при спільному проживанні;
• дарувальник і обдарований є близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу Російської Федерації (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідуся, бабусю та онуків, повнорідних і неповнорідних (що мають спільних батька або мати) братів і сестер).

Як підтверджуючі документи спорідненості між дарувальником і обдаровуваним можуть бути: свідоцтво про народження; свідоцтво про укладання шлюбу та інші).

Як підтверджуючі документи того факту, що обдарований є членом сім'ї дарувальника можуть бути: довідка про склад сім'ї, побутовий акт про спільне проживання. Цей перелікє зразковим. У деяких випадках податкові органи не визнають членами сім'ї, оскільки недостатньо документальних випадків. В даному випадку таку суперечку, можливо, вирішити лише у судовому порядку.

Відповідно до ч. 3 ст. 228 НК РФ платники податків, у тому числі ті, які отримали в дар нерухоме майно, транспортний засіб зобов'язані подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію. Податкова декларація подається до податкової інспекції за місцем постійного проживання ( постійної реєстрації). Відповідно до ч. 1 ст. 229 НК РФ податкова декларація подається не пізніше 30 квітня року, наступного за податковим періодом, що минув. Таким чином, податкова декларація надається до 30 квітнятого коду, коли отримано дохід (дар у вигляді нерухомого майна або транспортного засобу).

Відповідно до ч. 4 ст. 229 НК РФ у податкових деклараціях фізичні особи вказують усі отримані ними у податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів, суми податку, що підлягають сплаті (доплаті) або поверненню за підсумками податкового періоду.

У разі отримання в дар нерухомого майна або транспортного засобу та неотримання інших доходів ( заробітня плата, винагороду за цивільно-правовим договором), то у декларації відповідно такі дані не вказуються. Незважаючи на те, що у ч. 4 ст. 229 НК РФ потрібно вказувати відомості від інших доходів (наприклад, заробітна плата), у декларації такі відомості не обов'язково вказувати, оскільки роботодавець як податковий агент вже обчислив, утримав ПДФО, а також звітував до податкової інспекції.

Громадянин, який отримав дар нерухоме майно чи автомобіль, зобов'язаний заплатити ПДФО у вигляді 13 % вартості майна, якщо є близькими родичам дарувальнику чи членом його сім'ї. При цьому ні пенсіонери, ні інваліди не звільняються від сплати ПДФО, як це передбачається з податку на майно фізичних осіб.

Якщо дар було отримано транспортний засіб за договором дарування від не близького родича, необхідно запалити 13 % вартості транспортного засобу. Якщо транспортний засіб не оцінено сторонами угоди, необхідно визначити ринкову вартість транспортного засобу. Ринкова вартість транспортного засобу визначається незалежним оцінювачем (експертом). Після того як буде визначено ринкову вартість автомобіля, з зазначеної суминеобхідно розрахувати податок у декларації 3ПДФО.

Беру участь у проектах з просування товарів та послуг, у тому числі через Інтернет магазинита інші інформаційні ресурси, Ви отримуєте дохід. Якщо дохід Ви отримуєте в грошової форми, а чи не товарами, то зазначені суми оподатковуються ПДФО за ставкою 13 %. Однак якщо загальна сума доходу в податковому періоді не перевищує 4000 рублів, то такий дохід не підлягає оподаткуванню. У цьому під податковим періодом розуміється календарний рік. Якщо організація, має статус юридичної особи (присвоєний ОГРН, ІПН/КПП, КВЕД) офіційно веде облік витрат із виплати винагород, вона зобов'язана утримати ПДФО під час виплати винагороди у податковому періоді 4 000 рублів і більше кожному фізичній особі. Така організація визнається податковим агентом незалежно від офіційно чи офіційно вона веде облік витрат з винагороді. Єдине якщо облік офіційний, то такі витрати позначаться на бухгалтерських регістрах. В цьому випадку дійсно організації потрібно буде подавати декларацію як податковому агенту, і навіть фактично утримати ПДФО. В іншому випадку організація буде залучена до податкової відповідальностівідповідно до законодавства РФ.

Таким чином, якщо Ви отримали дохід від просування товарів та послуг від організації у розмірі, що перевищує 4 000 рублів, самостійно Ви не зобов'язані подавати декларацію 3 ПДФО та сплачувати податок. Такий обов'язок покладено на організацію як податкового агента.

З огляду на п. 1 ст. 113 НК РФ фізичнеособа (громадянин) або юридична особаабо індивідуальний підприємецьне можуть бути притягнуті до податкової відповідальності за вчинення податкового правопорушення(наприклад, несплата податку), якщо з дня його вчинення або з наступного дняпісля закінчення податкового періоду, протягом якого було вчинено це правопорушення, та до моменту винесення рішення про притягнення до відповідальності закінчилися 3 роки (термін давності притягнення до податкової відповідальності).

Податковий період зі сплати ПДФО на одержання нерухомості в порядку дарування складає календарний рік.

Інші податкові періодивстановлюються для сплати податку за «Спрощенкою» та «Вмененком» для індивідуальних підприємців.

На практиці почали часто ставити питання громадяни про те, чи підлягає оподаткуванню, зокрема такому податку як ПДФО грошові кошти, Отримані одним громадянином (фізичною особою) від іншого громадянина. Виникає також питання, чи підлягає оподаткуванню ПДФО на даровані кошти, отримані тільки від близьких родичів чи інших осіб? Спробуємо розібратися в хитросплетіннях Податкового кодексуРФ.

Відповідно до п. 18.1 ст. 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено цим пунктом.

Таким чином, Податковий кодекс РФ прямо звільняє про обов'язок сплачувати НФДЛ фізичних осіб грошових сумотриманих у порядку дарування. При цьому не має значення, від близького родича отримані кошти або від чужої людини.

Чинним податковим законодавством РФ не передбачено обов'язок щодо подання нульової (звітної) декларації 3ПДФО при отриманні в дар грошових коштів незалежно від статусу фізичних осіб (близьких родичів або не родичів).

Висновок про те, що даровані кошти, отримані в дар, не підлягають оподаткуванню ПДФО, також випливає з Інформаційного листаМінфіну Росії від 05.09.12г. № 03-04-05/1-1065.

Тепер розглянемо приклад, у тому числі, коли ПДФО з дарування не сплачується, а також коли ПДФО з дарування сплачується.

Приклад №1.

Громадянин «А» (дарувальник) уклав договір дарування квартири з громадянином «Б» (обдарований) у 2012р. У договорі дарування квартири, нерухомого майна оцінили сторонами угоди у вигляді 200 000 рублів. Громадянин «Б» припадає на громадянина «А» сином, що підтверджується свідоцтвом про народження.

Оскільки дарувальник «А» та обдарований «Б» є близькими родичами (батько і син), у зв'язку з цим обдарований «Б» звільняється від сплати ПДФО.

Однак відзвітувати до 30 квітня 2013р. громадянин "Б" зобов'язаний. У разі декларація не надається, а надається з поясненнями родинних відносин між дарувальником і обдаровуваним. До заяви прикладається свідоцтво про народження, договір дарування, свідоцтво про державної реєстраціїправа, у разі потреби інші документи.

Приклад №2

Громадянин «А» (дарувальник) уклав договір дарування квартири з громадянином «Б» (обдарований) у 2012р. У договорі дарування квартири, нерухоме майно оцінили сторонами угоди у вигляді 200 000 рублів. Громадянин «Б» громадянинові «А» є між собою родичами ні близькими, ні далекими.

Оскільки громадяни «А», «Б» є близькими родичами, то громадянин «Б» зобов'язаний сплатити податок у вигляді 13 % вартості квартири, отриманої дар. У договорі квартира оцінена сторонами угоди на суму 200 000 рублів. Отже, обсяг податку, підлягає сплаті до бюджету, становить: 200 000 x 13 % = 26 000 рублів.

Іноді податкові органи оспорюють суму, оцінену у договорі, оскільки вона явно занижена. Якщо у договорі дарування майно не оцінено, то вартість нерухомого майна береться інвентаризаційна чи кадастрова. У більшості випадків поки що береться інвентаризаційна вартість в органі технічної інвентаризації. Не у всіх містах сформовано базу про кадастрову вартість квартир, на відміну від об'єктів – земельних ділянок.

У цьому випадку (приклад № 2) необхідно обчислювати податок та подати до податкової інспекції декларацію до 30 квітня 2013р. У разі не подання декларації 30 квітня 2013р. податкова інспекція притягне до відповідальності (Штраф не менше 1000 рублів),а сам податокнеобхідно сплатити не пізніше 15 липня 2013р.

Правові підстави притягнення до податкової відповідальності за відсутність декларації (подання із порушенням строків): частиною 1 ст. 119 НК РФ передбачено, що за неподання платником податків у встановлений законодавством про податки та збори термін податкової декларації до податкового органу за місцем обліку

• тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 5 відсотків несплаченої суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на підставі цієї декларації, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків зазначеної суми тане менше 1000 рублів.

Правові підстави притягнення до податкової відповідальності за несплату податку: частиною 1 ст. 122 НК РФ передбачено, що за несплату або неповну сплату сум податку (збору) внаслідок заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) чи інших неправомірних дій (бездіяльності), якщо таке діяння не містить ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 129. РФ,

• тягне за собою стягнення штрафу у розмірі20 відсотківвід несплаченої суми податку (збору).

Правові підстави строків сплати податку: частиною 4 ст. 228 НК РФ встановлено, що загальна сума податку, що підлягає сплаті відповідного бюджету, обчислена виходячи з податкової декларації з урахуванням положень цієї статті, сплачується за місцем проживання платника податків у строк не пізніше 15 липня року, наступного за податковим періодом, що минув.

Реквізити для сплати податку можна уточнити у податковій інспекції. за загальному порядкуподаток сплачується на рахунок, зазначений у декларації(КБК - код бюджетної класифікації). Оплати без утримання комісій можна зробити у відділенні Ощадбанку РФ.

Якщо відсутні підстави для звільнення від сплати ПДФО при отриманні нерухомості за договором дарування, необхідно сплатити податок. У разі несплати ПДФО всупереч вимогам податкового законодавства, податкова інспекція має право у судовому порядку стягнути несплачений податок. Якщо сума ПДФОменше 50 000 рублів, то позовну заявуподаткова подасть мировому судді за місцем проживання відповідача (особи, яка отримала дар нерухомість або транспортний засіб). Якщо сума податку понад 50 000 рублів, то позовну заяву буде подано до районного (міського) суду. Крім суми податку, за прострочення сплати податку буде нараховано пеню у розмірі 1/300 ставки банківського рефінансування за кожний день прострочення суми недоїмки. Податкову інспекцію звільнено від сплати , але якщо суд задовольнить позовні вимоги, то з відповідача, як особи зобов'язаної сплатити податок, буде стягнуто держмито на доход держави.

У договорі дарування нерухомості дар повинен оцінюватись. Якщо в договорі дарування нерухомості дар не оцінено, то нерухомість оцінюється за кадастровою вартістю. Кадастрову вартість можна взяти у кадастровому паспорті. Кадастровий паспортможна замовити в Управлінні Росресту. З метою перевірки повноти сплати податку, податкова інспекція може самостійно запитати інформацію про кадастрової вартості об'єкта нерухомості, отриманої дар.

На 01.01.2014р. ставка банківського рефінансування поки що не змінилася і становить 8,25 % річних на підставі Вказівки Банку Росії від 13.09.2012р. № 2873-У"Про розмір ставки рефінансування Банку Росії".

За інформацією, розміщеною 31.10.2014р. на офіційному сайті Центрального БанкуРосії ставка банківського рефінансування ( ключова ставка) зросла з 8,25% до 9,50%, починаючи з 05.11.2014р.

Таким чином, офіційно підтверджено рівень інфляції до 9,50 %, хоча насправді зростання цін значно вище.

Наведемо приклад.

Інші розділи (теми, статті, приклади)