Готівка в касі: не всі витрати безпечні

Компанія може працювати без касового апарату, Але обійтися без розрахунків вдається небагатьом. З каси можна видавати заробітну плату, позики, підзвітні суми тощо. Проте деякі виплати можуть мати негативні наслідки. Тож на які цілі можна безпечно витрачати кошти, що у касі підприємства? Які витрати заборонено здійснювати безпосередньо з готівкової виручки? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете у цій статті.

Готівка в касу може надійти такими способами:

• від покупців (виторг від продажів);
• від засновників (наприклад, позика);
• від працівників (повернення підзвітних сум);
• з розрахункового рахунку організації.

Витрата готівки на конкретні цілі залежить від способу їх надходження. Розглянемо найпоширеніші ситуації видачі грошей із каси.

Виручку, що надійшла до каси від продажу товарів (робіт, послуг), можна витрачати певні мети. У п. 2 Вказівок ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073 міститься закритий перелік таких підстав. Виручку з каси правомірно витрачати на:

• заробітну плату працівникам та виплати соціального характеру;
• виплату страхових відшкодувань (страхових сум) за договорами страхування фізичним особам, що сплатили раніше страхові преміїготівкою;
• особисті (споживчі) потреби індивідуального підприємця, не пов'язані із здійсненням ним підприємницької діяльності;
• оплату товарів (крім цінних паперів), робіт, послуг;

• потреби організації шляхом видачі у підзвіт;
• виплату грошей за повернутий товар, невиконані роботи (послуги) за умови, що вони купувалися за готівку;
• видачу готівки під час здійснення операцій банківським платіжним агентом (субагентом) відповідно до вимог ст. 14 Федерального законувід 27.06.2011 № 161-ФЗ.

Заробітна плата: резиденти та нерезиденти

Заробітна плата виплачується за місцем роботи або шляхом перерахування до банку на рахунок, вказаний працівником (ст. 136 ТК РФ). Усі умови прописуються у трудовому чи колективному договорі.

Гроші для видачі заробітної плати можна замовити в банку. Якщо в касі достатньо коштів, то зарплату можна видавати навіть з виручки, отриманої за товари (роботи, послуги). Такий висновок випливає із п. 2 Вказівки ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У.

Спірна ситуація виникає, якщо працівник — іноземний громадянин. Іноземні співробітники може бути як резидентами, і не резидентами РФ. Якщо іноземець перестав бути резидентом РФ, то операції з виплати зарплати чи винагороди по цивільно-правовому договору визнаються валютними. Такі операції регулюються Федеральним законом від 10.12.2003 № 173-ФЗ «Про валютному регулюванніі валютному контролі». Прямої заборони на розрахунки готівкою між організаціями та працівниками-нерезидентами у законі немає. Проте Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду в інформаційному листі від 07.08.2014 висловила протилежну точку зору. Контролюючий орган вважає, що виплати роботодавцем заробітної плати нерезиденту готівкою валютним законодавством не передбачено.

Трудовий кодекс не містить жодних заборон на видачу заробітної плати іноземцю із каси. Численна судова практикапоказує, що компанії мають право видавати зарплату готівкою працівникам незалежно від їх громадянства (постанови ФАС Східно-Сибірського округу від 04.07.2014 № А69-3060/2013 та Президії ВАС РФ від 18.03.2008 № 15693/07. 2014 № ВАС-19914/13).

Якщо організація чи ІП здійснює оплату праці працівника-нерезидента через касу, свою позицію, можливо, доведеться відстоювати в суді. Безпечніше перераховувати зарплату на картки працівників.

Матеріальна допомога співробітникам

Матеріальну допомогу можна зарахувати до виплат соціального характеру. Такі виплати наведені в Вказівках ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У, а значить, видати матеріальну допомогу організація має право з готівкової виручки.

Розрахунки з підзвітними особами

Законодавство не містить заборони на видачу готівки у підзвіт із виручки компанії.

Видати кошти з каси у підзвіт на господарські потреби чи відрядження можна виходячи з письмової заяви працівника. Заява має бути завізована керівником. У ньому працівник повинен вказати суму та термін, на який необхідні гроші (п. 6.3 Вказівок ЦБ РФ від 11.03.2014 № 3210-У).

Звітитися з витрачених сум підзвітна особазобов'язане пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, зазначеного у заяві (наказі). Якщо співробітник був у відрядженні, то подати авансовий звіт та здати залишок підзвітних коштів потрібно протягом трьох днів з дня виходу на роботу.

Якщо працівник своєчасно не надав авансовий звіт, у нього виникає заборгованість перед організацією. Роботодавець має право утримати суму боргу із заробітної плати працівника (ст. 137 ТК РФ).

Дивіденди

З готівкової виручки не можна виплачувати дивіденди засновникам організації. Такий висновок можна зробити виходячи з підстав, перерахованих в Вказівках ЦБ РФ від 07.10.2013 № 3073-У. Дивіденди не входять до складу можливих витрат.

Дивіденди можна видати з каси, якщо кошти надійшли з розрахункового рахунку або повернуті підзвітною особою. Також виплатити належні засновникам суми можна з будь-яких готівки, яка не є виручкою підприємства.

Виняток!Акціонерні товариства не мають права видавати дивіденди з каси. Вони мають перерахувати їх у банківські рахунки одержувачів чи надіслати поштовим переказом (п. 8 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).

Позикові кошти, оренда

Якщо компанія платить працівникові компенсацію за використання особистого автомобіля, виручку для цього використовувати не можна. Компенсація за використання особистого майна не стосується витрат, які можна видавати з виручки. Її не можна вважати оплатою товарів (робіт, послуг) чи зарплатою. Компенсацію також не можна зарахувати до виплат соціального характеру. Отже, компенсувати витрати можна шляхом перерахування грошей на особистий рахунок співробітника або з інших готівки (крім виручки).

Залишились питання? Експерти Нормативу завжди готові відповісти.

Н.А. Мартинюк, експерт з оподаткування

Постачальник прийшов за готівкою: надаємо гроші правильно

Тему статті запропонувала Валентина Володимирівна Бондаренко,головний бухгалтер ТОВ "Аскат", м. Новоалтайськ.

Представник постачальника може прийти до вас в організацію з довіреністю на отримання готівки за різних причин. Наприклад, ваш директор підписав договір, за умовами якого водій-експедитор постачальника привозить вам товари і відразу отримує готівку в їхню оплату. Або вашому кредитору з якихось причин зручніше отримати борг готівкою. Подивимося, як оформити видачу грошей.

Підзвітник тут зайвий

Багато хто переконаний, що не можна оплачувати придбані товари (роботи, послуги) зі своєї каси безпосередньо представнику постачальника. А якщо вже представник з'явився за готівкою, то треба оформити все так, ніби касир спочатку видав гроші під звіт якомусь працівникові своєї фірми, потім той розплатився з постачальником і склав авансовий звіт.

Увага

Видавати з каси представнику постачальника можна не більше 100 тис. руб. по одному договір у п. 6 Вказівки ЦП від 07.10.2013 № 3073-У (далі - Вказівка ​​ЦП № 3073-У).

Насправді жодного порушення у видачі грошей із каси одразу представнику постачальника немає. Це відповідає:

• цивільному законодавству. Виплата представнику постачальника за наявною в нього довіреності рівнозначна внесення грошей у касу постачальника чи перерахунку з його рахунок. В результаті право постачальника вимагати від вас оплату буде припинено, причому вже в момент видачі грошей з вашої каси, а не в момент внесення представником грошей до каси ст. 182 ГК РФ; Постанова ФАС МО від 12.11.2012 № А40-24114/12-114-219;
• правилам розрахунків готівкою. У них видача грошей під звіт та оплата товарів, робіт, послуг, що купуються, зазначені як дві окремі статті витрат з каси п. 2 Вказівки ЦП № 3073-У;
• правилам ведення касових операцій. Вони не обмежують виплати з каси видачею грошей тільки працівника м п. 6.1 Вказівки ЦП від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівка ​​ЦП № 3210-У).

Вимагаємо документи

Передання грошей представнику постачальника важливо оформити правильно. Адже завжди залишається ризик, що він із якихось причин не довезе гроші до своєї каси. Тоді постачальник вважатиме поставку неоплаченою і, швидше за все, вимагатиме від вас суму оплати та неустойку. Щоб звести цей ризик до мінімуму, потрібно отримати у представника все необхідні документита правильно оформити РКО. Ось як це зробити.

Згадані у статті Вказівки ЦП можна знайти: розділ «Російське законодавство» системи КонсультантПлюс

По-перше, вимагайте дорученняна отримання саме у вашої організації конкретної суми за конкретним договором (рахунком, товарною накладною тощо). Її у представника потрібно взяти до видачі грошей і потім додати до РКО п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. Реквізити довіреності вказуйте у рядку РКО «Додаток».

Якщо довіреність оформлена на отримання у вас кількох виплат, її потрібно забрати за першої ж видачі грошей. Вона має зберігатися у вашій організації у касира. Прикладайте її копію до РКО на кожну виплату, а до розхідника на останню додайте оригіна л п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У.

Складніше, якщо довіреність оформлена на отримання кількох виплат у різних організацій і тому представник постачальника не хоче залишати оригінал у вас. Звичайно, для дотримання касових правил достатньо, щоб у вас залишилася копія, яка засвідчена в порядку, визначеному керівником вашої організації. п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. Але погоджуватись на це небезпечно.

Без передачі вам доручення гроші не видавайте. Вона необхідна як дотримання правил ведення касових операцій. Оригінал довіреності знадобиться вам:

• для підтвердження того, що ви сплатили придбані товари, роботи, послуги належній особі – на випадок, якщо постачальник заявить, що не отримував від вас оплати. Адже якщо ви не скористалися своїм правом вимагати доказів того, що видаєте гроші належній особі, всі ризики, пов'язані з тим, що постачальник не отримає оплату, несете саме ви ст. 312 ЦК України;
• для підтвердження оплати витрат на УСНО та на касовому методі розрахунку податку на прибуток. Без довіреності податківці можуть вирахувати оплату товарів, робіт, послуг непідтвердженої та приберуть витрати на них з розрахунку податкової бази. Адже РКО підтверджує лише видачу грошей із каси, а довіреність – те, що гроші видано конкретному постачальнику в оплату конкретних товарів, робіт, послуг.

Тому заздалегідь обговорюйте це з постачальниками, а ще краще – зазначте у договорі, що умовою отримання грошей є передача вам оригіналу довіреності.

Довіреність не потрібна, якщо:

• <или>ваш постачальник - ІП та гроші ви видаєте йому особисто;
• <или>гроші одержує керівник організації-постачальника. Керівник представляє юрособу без довіреності п. 3 ст. 40 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 69 Закону від 26.12.95 № 208-ФЗ.

По-друге, представник постачальника в момент отримання від вас грошей має видати вам касовий чек п. 1 ст. 2, ст. 1 Закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ. Для цього у нього має бути мобільна ККТ. Але насправді це поки що скоріше рідкість, а частіше буває по-іншому.

СИТУАЦІЯ 1. Постачальник чек ККТ взагалі не видає.За це його можуть оштрафувати. ч. 2 ст. 14.5 КпАП РФ. Але такий штраф – лише його проблеми. А чи означає відсутність чека якісь неприємності для вашої організації? Навряд чи.

Для визнання витрат з податку на прибуток та відрахування ПДВ достатньо первинки на придбані вами товари (роботи, послуги) та рахунки-фактури.

До договорів з умовою оплати готівкою з каси краще включити умову про те, що гроші видаються лише за чек ККТ.Це дозволить без суперечок із контрагентом та інспекцією списати витрати на спрощенку.

На УСНО та за касового методу на ОСНО підтвердженням оплати витрат будуть РКО з довіреністю. Оплата - це припинення такого зобов'язання набувача товарів (робіт, послуг) перед їх продавцем, яке безпосередньо пов'язане з їхньою поставкою. п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Ваше зобов'язання оплатити товари припиняється, як ми вже сказали, у момент видачі грошей представнику постачальника п. 1 ст. 182 ЦК України.

Разом з тим є давній Лист Мінфіну, де він каже, що для підтвердження сплачених готівкою «спрощених» витрат касовий чек необхідний. Лист Мінфіну від 21.02.2008 № 03-11-05/40. Тому не можна виключати, що ваша ІФНС під час перевірки зніме витрати, на які немає чека ККТ.

СИТУАЦІЯ 2. Ви отримуєте від постачальника чек ККТ, дата на якому не збігається з датою РКО(тобто з днем ​​видачі вами грошей із каси), тому що:

• <или>постачальник вибиває чек на своїй стаціонарній ККТ лише тоді, коли його представник привозить отримані від вас гроші до каси (а це може статися і наступного дня). І потім лише передає цей чек вашій організації. Це не правильно. Чек може бути вибитий в останній момент розрахунку, а розрахунок відбувається над момент надходження грошей у касу постачальника, а момент видачі грошей представнику, оскільки він у своїй представляє свою організацію;
• <или>постачальник вибиває чек заздалегідь, коли відправляє до вас свого представника, а представник добирається до вас лише наступного дня. Податківці вважають, що вибивати чек заздалегідь - порушення, але знову ж таки не ваше, а продавця Лист ФНП від 10.07.2013 № АС-4-2/12406@.

Заздалегідь домовляйтеся, щоб вам давали чек ККТ з датою видачі вами грошей. Але якщо це з якихось причин неможливо, то краще чек з «неправильною» датою, ніж ніякого.

Не потрібно вимагативід представника постачальника надати квитанцію до ПКОна належну йому суму оплати. Прибутковий ордеру касі постачальника має бути оформлений на вносителя грошей, тобто на самого представника. І квитанція до приходника має залишитись у нього - у вас її бути не може. До того ж як підтвердження оплати витрат на УСНО та за касового методу на ОСНО квитанція до ПКО вам не потрібна.

Оформляємо РКО

Ось приклад правильного оформлення РКО.

Керівник організації	Директор Краще, щоб директор (особа, уповноважена ним приймати рішення щодо витрачання грошей) підписав РКО. Хоча по касовим правиламйого підпис в РКО за наявності підпису головбуха (бухгалтера) тепер не обов'язковий пп. 4.3, 6.2 Вказівки ЦП № 3210-У, Для видачі грошей з каси все одно потрібне його письмове розпорядження. А підписати РКО директору простіше, ніж складати окремий документ (Посада)	(Підпис)	А.А. Фомін (розшифровка підпису)
Головний бухгалтер		(Підпис)	С.Б. Єрьоміна (розшифровка підпису)

коп.

Також, заповнюючи РКО, врахуйте таке.

По-перше, не можна, як це нерідко роблять, вказувати в РКО лише найменування постачальника та реквізити довіреності без ф. в. о. представника та його паспортних даних. Це небезпечно - сама по собі довіреність на отримання грошей без підписаного представником постачальника РКО не доводить того, що він їх отримав Постанова ФАС МО від 13.10.2004 № КМ-А40/9251-04.

Не можна також, отримавши від представника чек ККТ та/або квитанцію до ПКО, просто вказати їх реквізити у рядках «Підстава» та «Додаток», додати їх до розхідника і вважати, що це успішно замінює підпис на РКО конкретної людини, якій було видано гроші , та передачу вам доручення. Розглядаючи схожу ситуацію, суд зазначив, що самі по собі квитанції до ПКО без довіреності не є достатнім доказом отримання постачальником оплати товару, якщо оплата відбувалася на території покупця. Постанова ФАС СКО від 19.03.2004 № Ф08-875/2004.

Якщо необхідний Готівковий розрахунок, Краще домовлятися з постачальником у тому, організація сама направить щодо нього свого представника з грошима на оплату товарів (робіт, послуг). А коли за оплатою приїжджає представник постачальника, важко переконатися, що він точно має повноваження на отримання грошей, і завжди залишається ризик, що постачальник вважатиме поставку неоплаченою.

Касир має право видати готівку лише безпосередньо одержувачу, зазначеному в РКО, і лише після проведення його ідентифікації за пред'явленим ним паспортом та довіреністю п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. А видає він їх не організації-постачальнику загалом, а конкретній людині, яка її представляє. Крім того, зазначення ф. в. о. людину, яка отримує гроші, та наявність її підпису передбачено і самою формою РКО.

По-друге, якщо не вказати у рядку «Підстава» реквізити договору (рахунку), накладної, акту та найменування товарів (робіт, послуг) і при цьому найменувань не буде в чеку ККТ, то це може стати для суду одним із аргументів на користь того, що придбані товари, роботи, послуги не вважаються оплаченими та з покупця слід стягнути гроші за них Постанова ФАС СЗВ від 20.03.2013 № А56-6781/2012.

Іноді у цьому рядку вказують лише реквізити рахунка-фактури. Як підстава для розрахунків він не цілком підходить, оскільки є документом ПДВ-облік п. 1 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ. Однак нічого страшного в цьому немає, оскільки за вказаним у РКО рахунку-фактурою зазвичай можна встановити, яке саме постачання ви сплатили.

Якщо ви платите відразу за декількома договорами або поставками, краще скласти окремий розхідник на виплату за кожним договором (постачанням). Тоді буде чітко видно, яку суму за якою поставкою сплачено.

Записуючи цей РКО до касової книги, у графі 2 вкажіть ф. в. о. представника, реквізити довіреності та найменування постачальника з позначкою «Оплата за таким договором за такі товари за такою товарною накладною».

Не забуваємо про обмеження

По перше,пам'ятайте про ліміт розрахунків готівкою. Він становить 100 тис. руб. в рамках одного договору п. 6 Вказівки ЦП № 3073-У. Якщо податківці виявлять порушення ліміту протягом наступних 2 місяців ч. 1 ст. 4.5 КпАП РФ, штрафом караються обидві сторони розрахунків ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ.

По-друге,перевірте, за що ви платите та з яких грошей. На оплату товарів, робіт, послуг можна витрачати і готівковий виторг, та інші надходження до каси. А ось для розрахунків за договором оренди нерухомості, з видачі та повернення позик та відсотків за ними готівку ви зобов'язані зняти з розрахункового рахунку. п. 4 Вказівки ЦП № 3073-У.

По-третє,якщо йдеться про видачу з каси передоплати в рахунок майбутнього постачання, майте на увазі, що Мінфін якось висловився проти відрахування ПДВ з сплачених готівкою авансу п. 2 Листи Мінфіну від 06.03.2009 № 03-07-15/39. Суди, щоправда, з цим не згодні Постанова 18 ААС від 03.05.2011 № 18АП-3563/2011.

Якщо у вашому договорі з постачальником не передбачено готівку, то це не перешкода видати гроші представнику, який прийшов з довіреністю. Адже видана постачальником довіреність отримання готівки є по суті пропозицією змінити зазначений у договорі спосіб розрахунків, а згоду вашого керівництва оплатити поставку з каси - акцептом цієї пропозиції. Тобто для цього не обов'язково складати додаткову угоду до договору. Але важливо, щоб розпорядження керівника видати гроші з каси було письмовим – або у вигляді окремого документа, або як підписи на РКО.

Зміст журналу №13 за 2017 р.

Н.А. Мартинюк,
експерт з бухгалтерського облікута оподаткування

У таблиці, наведеній у статті, показано, які гроші та на які цілі можна/не можна видавати з каси відповідно до правил готівкових розрахунків, затверджених ЦП. Важливо пам'ятати, деякі витрати з каси організації можуть призвести до штрафу.

На що не можна видавати готівку з каси

На які розрахунки готівка – тільки з банку

Це всі ті розрахунки, які названі у рядку 2 нашої таблиці ы п. 4 Вказівки ЦП від 07.10.2013 № 3073-У (далі - Вказівка ​​№ 3073-У).

№ рядка	Напрями витрачання грошей, що є в касі	Джерело грошей у касі
		Готівкова виручка (надходження від реалізації товарів, робіт, послуг)	Готівка, знята з банківського рахунку	Усі інші надходження до каси
1	Виплати працівникам, які включені до фонду заробітної плати. Видача готівки працівникам під звіт на будь-які цілі (крім розрахунків, зазначених у рядку 2). Виплати соціального характеру (включаючи допомогу з обов'язкового соцстрахування) працівникам та іншим фізособам. Оплата товарів (за винятком цінних паперів), робіт, послуг, у тому числі за цивільно-правовими договорами з фізособами (крім розрахунків, зазначених у рядку 2). Повернення покупцям грошей за сплачені ними раніше готівкою та повернені вам згодом товари, невиконані роботи, ненадані послуги (крім розрахунків за договором оренди нерухомості). Видача готівки під час операцій банківським платіжним агентом (субагентом)	Можна, можливо	Можна, можливо	Можна, можливо
2	Розрахунки (включаючи і ті, що проводить ваш підзвітник) з організацією, ІП, фізособою: за договорами оренди нерухомості; за операціями з цінними паперами; з видачі та/або повернення позик та відсотків за ними	Не можна	Можна, можливо	Не можна
3	Усі інші витрати з каси	Не можна	Можна, можливо	Можна, можливо

Увага

Пам'ятайте, що ліміт розрахунків готівкою між двома організаціями, а також між організацією та ІП становить 100 тис. руб. в рамках одного договору оренди ы п. 6 Вказівки № 3073-У.

Це максимум не за місяць оренди, а за весь термін. І не тільки для орендної плати, а для всіх платежів за договором оренди разом.

У цьому оренду рухомого майна можна оплачувати з грошей, що у касі. Знімати гроші з рахунку обов'язково лише для розрахунків з оренди нерухомості.

При цьому врахуйте, що:

розрахунки за договором оренди нерухомості включають будь-які платежі на виконання такого договору. А це не тільки власне орендна плата, а й договірна неустойка, компенсація невіддільних поліпшень, плата в відшкодування орендарем збитків, завданих майну, що орендується, повернення орендарю невикористаного депозиту за останній місяцьоренди тощо;

розрахунки за операціями з цінними паперами включають, крім іншого, і оплату векселів, що купуються вашою організацією, і виплати за виданими вашою організацією векселями.

Увага

Врахуйте, що якщо готівку виручку отримало ВП, а потім передало її до каси головного або іншого підрозділу, то статусу готівкової виручки ці гроші не втрачають. Їхнє витрачання обмежено списком з рядка 1 нашої таблиці.

Формулювання мети, яку ви вказуєте при отриманні готівки в банку, не має значення. Наприклад, ви заздалегідь зняли гроші на виплату відпускних. Але вони не стали в нагоді, тому що відпустку вирішено було перенести. Ви маєте право пустити цю готівку на розрахунки, зазначені в рядку 2 таблиці. І якщо їх вистачає, то знімати у банку ще одну суму спеціально для цього не потрібно.

Готівковий виторг витрачаємо строго за списком

Готівкові надходження за продані товари, виконані роботи, надані послуги (далі - готівковий виторг) можна витрачати лише на цілі, зазначені в рядку 1 нашої таблиці ы п. 2 Вказівки № 3073-У.

Формально до готівкової виручки не належать аванси, оскільки на момент їх отримання товари ще не продані, роботи не виконані, послуги не надані. Але не можна виключити, що податківці під час перевірки дорівнюють аванси до виручки. Тому безпечніше їх також витрачати лише за «цільовим» переліком.

Пройдемося з тих витратах з рядка 1, можливість оплати яких із готівкової виручки зазвичай викликає питання.

Виплати соціального характеруЯк визначити, чи має та чи інша виплата соціальний характер? У самих правилах готівки в Вказівка ​​№ 3073-Уце поняття не розкривається.

Можна звірятись зі списками виплат, які належать і не належать до соціальних за правилами заповнення статистичних форм пп. 90, 91 Порядку заповнення форми П-4, затв. Наказом Росстату від 26.10.2015 № 498 (далі – Порядок). Але не обов'язково обмежуватися лише ними. По-перше, правила готівкових розрахунків до цих списків не надсилаю т п. 2 Вказівки № 3073-У(на відміну від порядку ведення касових операцій й абз. 8 п. 2 Вказівки ЦП від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівка ​​№ 3210-У)). По-друге, росстатівський список соцвиплат не закритий.

Тому якщо виплата названа соціальною у будь-якому іншому нормативно-правовому акті, її можна видати з готівкової виручки. Приклад - посібники з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною. За правилами заповнення статформ вони не входять до складу виплат соціального характеру а п. 90, підп. «б», «в» п. 91 Порядку. Але за Законом вони відносяться до виплат у рамках обов'язкового соціального страхування. я підп. 5-8 п. 2 ст. 8 Закону від 16.07.99 № 165-ФЗ. Це дозволяє вважати, що виплата такої допомоги має соціальний характер.

Будьте уважні з матдопомогою. Так, один суд визнав неправомірною видачу з готівкової виручки матдопомоги до дня народження. я Постанова 9 ААС від 23.03.2017 № 09АП-7557/2017-АК. Він вирішив, що вона не є виплатою соціального характеру, оскільки «не спрямована на задоволення потреб працівника у додатковій соціальний захисті не має компенсаційного характеру». Тому безпечніше видавати з готівкової виручки тільки таку матдопомогу, яка повинна підтримати людину у скрутній ситуації. і підп. «у», «год» п. 90 Порядку.

Часто виплачуються разом із зарплатою, але не належать ні до неї, ні до неї соціальним виплаті тому не можуть бути видані з готівкової виручки:

аліменти;

компенсація працівникові за використання ним у роботі свого майна (вона не є і оплатою послуг, на яку допускається витрачати готівковий виторг, оскільки виплачується відповідно до Трудового кодексу) м ст. 188 ТК РФ, а не з Цивільним кодексом).

У нашій таблиці ці виплати потрапляють до категорії «Всі інші витрати з каси» (рядок 3).

Відрядження.Прямо вони не названі в переліку витрат, на які можна витрачати з каси готівковий виторг. Через це один суд вирішив, що видавати відрядження з готівкової виручки не можна. я Постанова 9 ААС від 25.10.2016 № 09АП-48317/2016. Але це дуже суперечливий висновок. Виплату відрядження не названо окремо тому, що потрапляє в категорію «видача працівникам під звіт», звичайно, якщо гроші, як і належить, видаються до початку відрядження і п. 10 Положення, затв. Постановою Уряду від 13.10.2008 № 749. А готівку під звіт можна видати з виручки.

Відшкодування сум, витрачених на користь фірми.Це відшкодування директору, іншому працівникові, засновнику:

перевитрати підзвітних сум на підставі затвердженого керівництвом авансового звіту;

сум, витрачених ними на користь організації, коли гроші під звіт не видавалися. Сюди належить і відшкодування витрат на відрядженняпісля закінчення відрядження, аванс на яку не було видано.

Тут ситуація така ж, як із відрядженнями.

З одного боку, є судове рішення про те, що відшкодування перевитрати підзвітнику з готівкової виручки є неправомірним. о Постанова 9 ААС від 18.10.2016 № 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016. Грунтувався суд лише на тому, що цей вид виплат прямо не вказаний у списку цілей, на які можна витрачати виторг, і до видачі під звіт не належить.

З іншого боку, таке відшкодування відноситься до наявної у списку видачі готівки на оплату фірмою необхідних їй товарів, робіт, послуг. Директор, вирішивши відшкодувати працівнику (іншій фізособі) витрачені ним на користь організації особисті гроші, тим самим схвалює угоду щодо придбання товарів, робіт, послуг від її імен і п. 1 ст. 182, пп. 1, 2 ст. 183 ЦК України.

Особлива ситуація: відшкодування фізособі витрат, готівку на оплату яких слід знімати з рахунку банку (рядок 2 нашої таблиці). Якщо це зробити з готівкової виручки або з інших (тобто не з рахунку) надходжень до каси, інспекція напевно розцінить це як порушення.

Дивіденди (у ТОВ).Вони не підпадають ні під один із напрямків витрачання у рядку 1, відносяться до групи «Всі інші надходження до каси» (рядок 3 таблиці). Виплачувати їх з готівкової виручки не можна я Постанова 3 ААС від 01.04.2016 № А33-27288/2015. Потрібно використовувати інші надходження до каси або зняти гроші з рахунку.

Виплати комітенту (принципалу).Посередник, який за дорученням комітента (принципалу) продає його товари, роботи, послуги, може витрачати виручені за них готівку лише на витрати з рядка 1 нашої таблиці. І серед них немає такої статті, як передача виторгу комітенту (принципалу). Тобто треба спочатку ці гроші здати в банк і потім або зняти та видати готівкою, або перерахувати з рахунку. Причому незалежно від того, чиї товари (роботи, послуги) ви продаєте – організації, ІП чи фізособи.

Чи буде штраф за порушення цих обмежень

Ні нецільове витрачання виручки, ні оплата витрат не з тих грошей, що потрібно, не перераховані в ч. 1 ст. 15.1 КпАП як складові правопорушення. Але податківці в таких випадках штрафують за недотримання порядку зберігання вільних грошей. г ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ.

Нагадаємо, вільні гроші - це сума готівки на кінець дня, що перевищує ліміт залишку каси. Зберігатися вони повинні в банку на рахунку організації і абз. 7 п. 2 Вказівки № 3210-У. Але організація видала їх із каси з порушенням правил. А гроші мали залишитися в касі, і наприкінці дня їх слід було здати в банк як надлімітні. Оскільки до банку вони не потрапили, порядок їх зберігання порушено.

Увага

Штраф за порушення порядку зберігання вільної готівки т ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ:

для організації – від 40 000 до 50 000 руб.;

для посадової особи – від 4000 до 5000 руб.

Штраф можливий, якщо податківці виявлять це порушення не пізніше ніж протягом 2 місяців з дня його вчинення я ч. 1 ст. 4.5 КпАП РФ.

Більшість судів підтримують цей підхід д див., наприклад, Постанови 1 ААС від 11.12.2015 № А38-3850/2015; 3 ААС від 28.04.2016 № А33-26492/2015; 9 ААС від 31.03.2017 № 09АП-5877/2017; 13 ААС від 19.04.2017 № 13АП-4126/2017; 14 ААС від 16.01.2017 № А05-8178/2016. Щоправда, якщо податківці не доведуть, що з урахуванням «неправильної» витрати ліміт залишку каси було б перевищено, то суд може й скасувати штраф. . Якщо організація користується цим правом, то вільних (тобто надлімітних) готівки у неї в принципі не буває. І у разі неправильного витрачання грошей з каси оштрафувати її за порушення порядку зберігання вільної готівки, виходить, не можна. Але розраховувати на це небезпечно. Один суд цей аргумент не прийняв, залишивши постанову про штраф у силі Постанови 17 ААС від 21.10.2016 № 17АП-11503/2016-АКУ, від 21.10.2016 № 17АП-11486/2016-АКу.

Решту витрачаємо як хочемо?

Усі надходження до каси, які є готівкою виручкою, можна видавати що завгодно (крім, зрозуміло, розрахунків із рядка 2 нашої таблиці). Це, зокрема, такі надходження:

отримані та повернуті позики, відсотки за ними. Всупереч поширеній думці, їх не обов'язково вносити на рахунок - можна витрачати з каси відразу;

внесені готівкою оплата внеску до статутний капітал, Внесок учасника у майно товариства;

повернення авансів від покупців та переплат від постачальників;

відшкодування працівниками нестач та повернення помилково виплачених їм сум;

безоплатно отримані гроші;

повернення підзвітниками невитрачених сум. Однак це не означає, що можна видати готівкову виручку нібито під звіт, через якийсь час отримати ці гроші назад до каси як невитрачені і витрачати на заборонені для готівкової виручки цілі. Інспектори у разі перевірки напевно наполягатимуть, що готівковий виторг не перестав бути виручкою від того, що кілька днів зберігався не в касі, а у працівника.

Причому податківцям уже вдавалося домогтися штрафу в аналогічній ситуації: «надліміт» залишку каси видали нібито під звіт на госпротрати, але працівник ці гроші ні на що не витратив. Інспектори розцінили це як штучне заниження залишку каси для того, щоб не складати надлімітну суму до банку. І деякі суди їх підтримали і Рішення Свердловського облсуду від 31.05.2016 № 72-733/2016; АС Свердловської області від 14.07.2015 № А60-27274/2015. Щоправда, є й такі, які не побачили у цьому підстав для штрафу а Постанова 9 ААС від 27.07.2016 № 09АП-30308/2016.

У звичайній господарській ситуації (коли працівник отримав гроші з готівкової виручки під звіт, частину витратив, а не решту залишок повернув) до вас навряд чи будуть претензії через витрачання цього залишку на цілі з рядка 1 нашої таблиці.

Непоодинока ситуація: покупець розплатився карткою, потім повернув товар і наполягає на тому, щоб гроші йому повернули готівкою. Якщо необхідно піти йому назустріч, то з готівкової виручки в цьому випадку видати гроші не можна я п. 2 Вказівки № 3073-У. Можна видати їх лише з інших сум - надійшли з розрахункового рахунку, отриманих у вигляді позик тощо.

Якщо ж людина, що повернула товар, купила її у вас за готівку, а гроші просить перерахувати їй на банківську картку, це можна зробити - заборони немає.

Незважаючи на те, що виручка, що надійшла до каси підприємства, є його власністю, витрачати її просто так не можна!

Точніше сказати, така виручка може бути витрачена потреби лише обмеженого числа платежів. І ця умова затверджена законодавчо.

Які саме кошти Банк Росії відносить до готівкової виручки?

Відповідно до Вказівки Банку Росії №3073-У від 07.10.13 р. (п.2) під готівковою виручкою з метою застосування цього нормативного акта розуміються кошти, які:

• виражені у валюті Російської Федерації- в рублях;

• надійшли до каси від фізичних осіб, підприємців та організацій;

• надійшли до каси як оплату за продані товари, виконані роботи та надані послуги. При цьому товари, що продаються, повинні належати на праві власності продавцю, а роботи та послуги повинні бути виконані самим виконавцем. Іншими словами, якщо оплату за зазначені товари, роботи та послуги приймає посередник, то ці гроші не є виручкою посередника. Зокрема, це стосується такої категорії посередників, як банківські платіжні агенти (або субагенти) та платіжні агенти. Кошти, які надійшли до їхнього розпорядження за договором у процесі виконання ними операцій з прийому коштів від населення, організацій та підприємців, не можуть зазначеними агентами бути витрачені взагалі, оскільки не є їхньою власністю;

• або надійшли до каси як страхові премії за договорами страхування.

Всі ці умови повинні дотримуватись одноразово. І тоді сума, що надійшла до каси грошових коштівбуде визнана готівковою виручкою з метою контролю за її витрачанням.

Що стосується витрачання цієї виручки, то цього процесу, своєю чергою, також пред'являються свої вимоги:

• Вказівкою №3073-У регламентовано закритий перелік напрямків, які можна сплатити за рахунок готівкової виручки;

• та додатково цим же актом встановлено ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами та ІП.

Але про все по порядку!

Відео - облік готівки (каса: ліміт, розрахунки):

На що можна витрачати готівку?

Відповідно до Вказівки №3073-У (п.2) організації та підприємці не можуть витрачати готівковий виторг, який надійшов до їхньої каси, ні на які цілі.

Щоправда, є винятки, які затверджені цим самим Вказівкою:

• можна витратити готівкову виручку на оплату праці працівникам. При цьому дані винагороди мають бути включені до фонду заробітної плати. Слід зазначити, що поняття «вести» дається лише у Трудовому Кодексі РФ (ст. 129) і поширюється лише з тих співробітників, із якими укладено трудовий (!) договір. Але якщо такий співробітник – нерезидент, то виплатити йому зарплату можна лише через розрахунковий рахунок шляхом переказу коштів, наприклад, на зарплатну картку. Так велить федеральний закон №173-ФЗ від 10.12.03 р. «Про валютне регулювання та валютний контроль»: на підставі пп.б п.9 ч.1 статті 1 цього закону операція з відчуження валюти РФ резидентом ( російською компанієюабо підприємцем) на користь нерезидента (іноземного співробітника) на законних підставах (трудовий договір, наприклад) визнається валютною операцією. А здійснення таких операцій можливе лише через банківські рахунки.

Дуже важливо при здійсненні виплат співробітникам врахувати, що засновник, який виконує трудового договоруобов'язки директора, вправі отримати з готівкової виручки зарплату. Але це не стосується його дивідендів! По-перше, вони не належать до фонду оплати праці та соціальних виплат; по-друге, їхня виплата не ідентифікується і з цивільно-правовими зобов'язаннями. Дивіденди – це прибуток, отриманий за результатами діяльності підприємства та обчислюваний з урахуванням частки засновника у Статутному капіталі. Більше того, в Вказівці №3073-У ніде не передбачено можливості виплати дивідендів взагалі з каси – ні за рахунок виручки, ні за рахунок грошей, знятих з банківського рахунку. Щоправда, при цьому заборони на виплату дивідендів за рахунок позикових коштів, що надійшли до каси підприємства, немає!

• до виплат, дозволених з готівкової виручки, належать ще виплати соціального характерунаприклад, матеріальна допомога і т.д. Ці витрати стосуються не лише тих, хто працює за трудовим договором. Але головне – потрібно, щоб виплати, що виробляються, дійсно визнавали нормативними актами"соціальними";

• а як ті фізичні особи (не підприємці), з ким укладено цивільно-правовий договір? З ними Вказівка ​​№3073-У також дозволяє проводити розрахунки з готівкової виручки, дозволяючи її витрачати на оплату товарів (виключення складає купівля цінних паперів), робіт та (або) послуг. Варто зазначити, що зазначені платежі можуть бути реалізовані і щодо організацій та підприємців, які виступають як постачальники та підрядники. І тут оплата з готівкової виручки з каси провадиться безпосередньому представнику (співробітнику, наприклад) зазначених осіб, але за наявності в нього доручення отримання грошей;

• дозволяється з готівкової касової виручки видавати та під звіт працівникампідприємства. Не слід забувати, що до цієї категорії належать будь-які співробітники, які працюють за трудовим чи цивільно-правовим договором. В останньому випадку важливо, щоб співробітник не мав реєстрації як підприємця;

• можна видати з готівкового виторгу гроші самому підприємцю. Але за умови, що зазначена сумапіде тільки на його особисті потреби, а чи не оплати витрат його підприємницької діяльності;

• готівковий виторг можна витратити з каси на оплату товару, що повертається (не виконаних робіт, не наданих послуг). Але за умови, що ці кошти раніше були внесені до каси як сплата поставки товарів, за виконання робіт, надання послуг. Іншими словами, якщо на ці цілі аванс було отримано на розрахунковий рахунок, то повернення таких коштів у разі, якщо, наприклад, роботи не було виконано, має бути здійснено також через розрахунковий рахунок. До речі, якщо, наприклад, товар було оплачено банківської карткипокупця, те й повернення коштів йому робитиметься у разі теж на карту!

Крім того, готівковий виторг може бути витрачений з каси:

• у вигляді виплат за страховими договорами, але тими фізичними особами, які раніше внесли страхові премії готівкою;

• на операції, що здійснюють банківські платіжні агенти (субагенти) відповідно до статті 14 федерального закону №161-ФЗ від 27.06.11г. «Про національну платіжну систему».

Виключаючи всі вищевказані напрямки витрат, готівкова виручка може бути більше нікуди використана. Це закритий список!

Що ж тоді робити з готівковою виручкою, що залишилася або не використана? Здати до банку, наприклад. Або якщо дозволяє ліміт, зберігати ці кошти в касі підприємства (підприємця).

Однак навіть у тих напрямках, які становлять винятки, вільно витрачати готівкову виручку все одно не можна, оскільки діють додаткові обмеження щодо її використання.

Ліміт готівкових розрахунків

Насамперед, ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами та (або) підприємцями, встановлений ЦБ РФ у Вказівці №3073-У, поширюється не на всі види виплат:

1. Між організаціями (або підприємцями) і фізичними особами (без реєстрації як підприємця) розрахунки у готівковій формі у валюті РФ та в іноземній валютіможуть проводитись без будь-яких обмежень за сумою (п.5 Вказівки №3073-У). Але у разі необхідно враховувати, наприклад, вимоги закону №173-ФЗ від 10.12.03г. «Про валютне регулювання та валютний контроль» щодо реалізації валютних операцій між резидентами та нерезидентами. Зокрема, розрахунки між компанією та фізичною особою у валюті РФ допускаються виключно у безготівковій формі, якщо один із учасників розрахунку є нерезидентом, а інший – резидентом.

Крім того, якщо підприємець здійснює за готівку покупку для особистих цілей (!), то на нього також не поширюється обмеження суми готівкових розрахунків.

1. Без урахування ліміту готівкових розрахунків дозволяється витрачання готівкового виторгу, що надійшов до каси, на цілі, передбачені п.2 Вказівки №3073-У (абз.4, п.6 Вказівки №3073-У). Щоправда, не всі ці напрямки витрачання виявилися безлімітними, а лише:

• зарплата працівників та виплати сум соціального характеру;
• виплати, що йдуть винятково на особисті потреби підприємця, тобто. не пов'язані з його підприємницькою діяльністю;
• видача грошей під звіт.

Але при отриманні грошей під звіт слід мати на увазі, що при подальшому використанні цих коштів доведеться дотриматись ліміту готівкових розрахунків між юридичними особами та (або) підприємцями, встановлений ЦБ РФ.

Вказаний ліміт готівкових розрахунків:

• поширюється на розрахунки лише між організаціями та (або) підприємцями;

• поширюється на розрахунки, як і рублях, і у іноземній валюті;

• не повинен перевищувати 100 тисяч у рублях, а в іноземній валюті – суму, яка еквівалентна 100 тисяч рублів. Щоб з'ясувати ліміт готівкових розрахунків в іноземній валюті, її необхідно перерахувати за нею офіційному курсуБанку РФ, що діє на дату проведення зазначених розрахунків. Офіційний валютний курсБанком Росії встановлюється щодня і публікується у виданні «Вісник Банку Росії», або перелік курсів можна знайти на його сайті cbr.ru. І тільки! У решті джерел курс валют не визнається офіційним;

• діє лише щодо розрахунків за укладеними між організаціями та (або) підприємцями цивільно-правовими договорами. У цьому немає значення предмет договору, тобто. постачання товарів, або виконання роботи, або здавання нерухомості в оренду, тощо;

• поширюється на цивільно-правові зобов'язання, які підлягають виконанню як у період дії самого договору, так і поза тим терміном, на який зазначений договірукладено. Іншими словами, наприклад, постачання товару за договором має бути закінчено 16 січня 2017 року і до цього ж терміну має бути внесено оплату за товар. Але оплата надходить уже 17 січня 2017 року. Таким чином, і на ці гроші незалежно від терміну їх надходження також поширюється вимога щодо дотримання ліміту при готівкових розрахунках.

Крім встановленого ліміту щодо готівкової форми розрахунків між юридичними особами та (або) підприємцями є ще низка важливих обмежень:

1. Розрахунки в рублях через касу між компаніями та (або) підприємцями, а також між зазначеними особами та звичайними громадянами, за операціями з цінними паперами, з оренди нерухомості, з видачі або повернення позик та відсотків за ними, за азартними іграми, допускаються лише за умови , що гроші для оплати зазначених витрат знято з банківського рахунку компанії або підприємця та надійшли до їхньої каси.

Цей перелік також закритий! А це означає, що за межами даного спискунапрямів з використання готівки виплати проводити навіть за допомогою знятих з банківського рахунку грошей не можна. Але при цьому дане обмеження не поширюється на ті види виплат, які дозволяється виробляти з готівкової виручки, що надійшла одразу до каси (оплата праці, під звіт тощо). Тобто. якщо готівкової виручки не вистачає на реалізацію цілей, зазначених у п.2 Вказівки №3073-У, то підприємство чи підприємець має право зняти з розрахункового рахунку гроші до каси та витратити їх на ці цілі;

1. Крім того, зазначені види готівкових розрахунків (оренда нерухомості, азартні ігри, тощо) між юридичними особами та (або) підприємцями (!) можуть здійснюватися тільки з дотриманням ліміту, що діє, за готівковими розрахунками, встановленого ЦБ РФ. Але якщо в цих розрахунках бере участь пересічний громадянин, то ліміт на ці розрахунки не поширюється. Наприклад, повернення засновнику - фізичній особі - позики готівкою може перевищувати 100 тисяч рублів.

На кого не розповсюджуються положення Вказівки №3073-У?

Насамперед положення Вказівки №3073-У не стосуються готівкових розрахунків, що виробляються в рублях та (або) в іноземній валюті, між фізичними особами. Але при цьому зазначені особи не повинні бути зареєстровані як підприємці. Отже, немає значення суть цих розрахунків. Наприклад, можна купити у фізичної особи за готівку квартиру чи автомобіль, тощо. Головне – щоб громадянин не мав реєстрації у статусі підприємця. Тобто. він повинен здійснювати цю операцію, як звичайна фізична особа!

Крім того, Вказівка ​​№3073-У не регулює:

• банківські операції, що проводяться відповідно до російським законодавством, включаючи нормативно-правові акти самого Банку Росії;

• платежі, що здійснюються відповідно до митного та податкового законодавства РФ. Наприклад, сплата держмита може здійснюватися готівкою, а її величина цілком може перевищувати встановлений ліміту 100 000 рублів.

Які штрафи можуть накласти, якщо порушено порядок використання готівкової виручки?

Найголовніше покарання - це штрафи, передбачені статтею 15.1 КоАП РФ, зокрема:

• для організацій – до 50 тисяч карбованців;
• для підприємців та посадових осіб – до 5 тисяч рублів.

Проте за що каратимуть? За готівку з іншими підприємствами понад ліміти, які встановлені Вказівкою Банку №3073-У. Інші підстави нарахування штрафу відповідно до статті 15.1 КоАП РФ пов'язані з недотриманням Вказівки Банку №3210-У. Але це не означає, що слід вільно розпоряджатися виручкою, яка надійшла до каси підприємства. Справа в тому, що і сам банк, у якому відкрито розрахунковий рахунок підприємства, може накласти штраф. Щоправда, за умови, що у договорі з ним на розрахунково-касове обслуговуванняпрописано санкції за нецільову витрату виручки.

Відео - правила готівкових розрахунків, касова дисципліна:

ОФД, ЕЦП, онлайн-каси, бухгалтерія та інші корисні сервіси для підприємців -

Оптимальні умови щодо відкриття та ведення розрахункового рахунку для підприємців

На що можна витратити готівку в касі

На що можна витратити готівку з каси, прописано у вказівках Центробанку. За нецільове використання грошей компанію можуть оштрафувати податківці та банк. Штрафи ІФНС можна оскаржити.

Якщо організація не продає товари за розрахунок готівкою, вона має право працювати без касового апарату. Незважаючи на це більшість організацій так чи інакше стикається з готівкою у процесі своєї діяльності. З каси видають аванси підзвітним особам, матеріальну допомогу працівникам, нерідко та заробітну плату. Розглянемо, чи всі видаткові операції з готівкою є правомірними.

Один із способів поповнення каси — зняття грошей із розрахункового рахунку організації. Торгові компаніїнайчастіше отримують готівку від покупців. Крім того, гроші в касу підприємства можуть надійти від підзвітних осіб у вигляді повернення грошового авансу або від засновників як позика.

На що можна витратити готівку: законні напрямки витрачання грошей

Щоб правомірно видати готівку з каси, потрібно визначитися із джерелом їх надходження. З обережністю варто витрачати торгову виручку: гроші від продажу товарів, робіт, послуг закон дозволяє видавати з каси лише на певні цілі (п. 2 вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).

Дивіться, на що можна витратити готівку з виручки:

• видати зарплату, соціальні виплати (матеріальна допомога, оплата проїзду та путівок), аванс підзвітній особі;
• закрити заборгованість перед постачальником;
• виплатити гроші покупцю за повернутий товар, невиконані роботи (послуги) - якщо покупець раніше придбав матеріальні цінності(послуги) за готівку;
• виплатити страховку за договорами фізичним особам, які внесли страхові премії готівкою;
• видати готівку за операціями банківського платіжного агента (субагента) відповідно до вимог статті 14 Федерального закону від 27 червня 2011 р. № 161-ФЗ.

Наведене правило витрачання готівки поширюється як у юридичних осіб, і на ИП. Індивідуальні підприємці також мають право брати гроші з виручки на особисті потреби.

Видати заробітну плату

Існує два способи виплати зарплати: переказ на банківський рахунок співробітника або видача з каси (ст. Трудового кодексу РФ). Зарплату можна видати навіть із готівкової виручки. Якщо ж виручки немає або недостатньо, компанія може зняти гроші з розрахункового рахунку для подальшої виплати зарплати з каси.

Якщо працівник компанії не є резидентом Росії, то видавати йому зарплату з каси потрібно обережно. Справа в тому, що розрахунки з нерезидентами визнаються валютними операціями, це встановлює Федеральний закон від 10 грудня 2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль». У законі наведено перелік операцій із розрахунків між компанією-резидентом та співробітниками-нерезидентами. У цьому переліку немає операції з видачі зарплати нерезиденту готівкою. Водночас, закон не містить прямої заборони на видачу зарплати з каси. Немає подібних обмежень і у Трудовому кодексі.

Деякі контролюючі органи вважають, що нерезиденту видавати зарплату з каси не можна (наприклад, інформаційний лист Федеральної службифінансово-бюджетного нагляду від 7 серпня 2014 року). Суди зазвичай встають на бік роботодавця, не вбачаючи протиправних дій у виплаті зарплати готівкою (постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 4 липня 2014 р. № А69-3060/2013 ).

Порада. Якщо роботодавець не готовий відстоювати свою позицію у суді, то зарплату співробітнику-нерезиденту безпечніше перераховувати на банківський рахунок.

Видати гроші під звіт

Видати гроші під звіт можна з будь-якої готівки, яка є у касі. Це стосується і торгової виручки.

• звітувати за попереднім авансом;
• написати заяву із зазначенням мети отримання грошей, суми та строку.

З 19 серпня заява на видачу підзвіту стала необов'язковою, тепер достатньо наказу. А умова про необхідність звітувати про попередній аванс скасовано. Такий порядок випливає із Вказівки ЦБ РФ від 19 червня 2017 р. № 4416-У, який змінив Порядок ведення касових операцій.

Видавати готівку під звіт компанія має право на будь-який термін, який закріплений у облікової політики. Законодавство не обмежує також суму, яку можна видати підзвітній особі.

Надати матеріальну допомогу співробітникам

Виплату матеріальної допомоги найчастіше не можна спланувати заздалегідь. Компанія надає матеріальну допомогу своїм співробітникам у зв'язку зі смертю родичів, народженням дітей, весіллям та іншими подіями, які важко прогнозувати. Саме тому дуже часто матеріальну допомогу видають із каси.

Видати матеріальну допомогу організація має право з торгової виручки, що у касі підприємства. центральний банку своїх Вказівках від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У дозволяє витрачати виторг на соціальні виплати. Матеріальна допомогасаме належить до соціальних виплат (п. 90 Наказу Росстату від 26 жовтня 2015 р. № 498).

Повернути борг постачальнику

Сплатити заборгованість постачальнику можна, видавши його представнику гроші з каси підприємства. Готівковий виторг підходить для цих цілей.

Виняток становить лише орендний платіж: таку заборгованість за нерухомість сплатити орендодавцю з готівкової виручки не можна (п. 4. Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 № 3073-У). Для погашення боргу доведеться замовити гроші у банку, оприбуткувати їх у касу і лише потім розрахуватися з орендодавцем.

Щоб у податківців не було претензій, при розрахунку готівкою з постачальником дотримуйтесь таких нескладних правил:

• Вимагайте від представника постачальника доручення отримання грошей.
• Не перевищуйте ліміт розрахунку готівкою. За одним договором можна видати трохи більше 100 000 рублів (п. 6 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).
• Попросіть постачальника касовий чек на отриману плату.

Видати позику та виплатити дивіденди

Якщо компанія вирішить надати позику готівкою співробітнику, засновнику або юридичній особі, доведеться зняти гроші на ці цілі з банківського рахунку Видавати земні кошти з готівкового виторгу законом заборонено (п. 4 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У).

Дивіденди в 2017 році також не входять до списку дозволених готівкових витрат компанії (п. 2 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У). Таким чином, виплатити дивіденди засновникам з готівкової виручки не можна, але доходи можна видати з інших готівки. Наприклад, замовити гроші у банку або видати дивіденди з готівки, поверненої підзвітною особою.

З цього правила є важливим винятком. Акціонерним товариствамзаборонено видавати дивіденди з каси незалежно від того, з якого джерела надійшли готівка (п. 8 ст. 42 Федерального закону від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ).

Видати гроші на особисті потреби директора

Усі доходи компанії вважають її власністю. Керівник, навіть якщо він є засновником компанії, не може вилучати готівку та витрачати гроші на особисті потреби. Усі витрати підприємства мають бути обґрунтовані. Це стосується будь-яких витрат, сплачених готівкою, а також безготівкових розрахунків.

В індивідуального підприємця таких обмежень немає. ІП має право брати гроші з каси та витрачати їх на особисті потреби (п. 2 Вказівок ЦБ РФ від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У). Тут підійде будь-яка готівка, у тому числі й виторг бізнесмена.

Як покарають за порушення касової дисципліни

Компанію не можна притягнути до відповідальності за видачу готівки за призначенням. КоАП має статтю, яка передбачає штрафи за порушення роботи з готівкою. Але список можливих порушень суворо обмежений. Тому якщо податківці намагатимуться залучити порушника за нецільове витрачання готівкової виручки за статтею 15.1 КоАП, рішення ІФНС можна оскаржити у суді.

Крім інспекторів порядок роботи з готівкою може перевірити обслуговуючий банк. Якщо у договорі на банківське обслуговуванняпередбачено стягнення за касові порушення, то організації доведеться сплатити штраф банку.

КоАП передбачає такі штрафні санкції:

• від 4000 до 5000 рублів - на посадових осіб;
• від 40 000 до 50 000 рублів - на юридичних осіб.

Такі ж штрафи доведеться заплатити, якщо ІФНС виявить такі порушення:

• перевищено ліміт розрахунків готівкою (100 000 рублів);
• гроші не оприбутковано до каси;
• перевищено ліміт каси.

Експерт сервісу Контур. Норматив компанії СКБ Контур

Олена Рогачова