Правила заповнення кудирів. Нульова кудир для ооо та іп

Переклади
12.11.2020

Книга обліку доходів та витрат — це особливий реєстр, куди платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССП), заносять господарські операції для подальшого розрахунку податкової бази з податку на УСН.

Обов'язок вести книгу обліку доходів та витрат або КУДіР, як її часто називають бухгалтери, встановлено статтею 346.24 НК РФ.

Якщо КУДіР не вести або допустити порушення її заповнення, можна заробити штраф від 10 000 до 30 000 рублів. А якщо порушення призведуть до заниження бази оподаткування — штраф у 20% суми несплаченого податку. Це закріплено у статті 120 НК РФ.

При цьому обов'язків здавати КУДіР до податкової немає. Якщо податківці вимагатимуть надати Книгу обліку доходів та витрат під час перевірки, тоді ви зобов'язані надати Книгу у паперовому варіанті, пошиту, пронумеровану та підписану.

КУДіР може знадобитися для того, щоб показати витрачання коштів цільового фінансування, або показати ПФР доходи для визначення ставки страхових внесків ІП, або в банку для кредиту.

Книжка заводиться на рік. Вести її можна у паперовому та електронному вигляді. Звичайно, багато хто бухгалтерські програмита веб-сервіси (такі як Контур.Бухгалтерія або Ельба) з різним ступенем простоти дозволяють вести книгу в електронному вигляді. Якщо податкова вимагатиме, можна роздрукувати та віднести.

Як заповнювати Книгу обліку доходів та витрат (КУДіР)

Сподіваємось на Зворотній зв'язок. Заповнюйте КУДіР правильно;)

Спробуйте попрацювати в Контур. Бухгалтерії – зручному онлайн-сервісі для ведення бухобліку та надсилання звітності через інтернет.

Т.М. Ухіна, радник податкової служби Російської Федерації III рангу

Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, повинні вести податковий облік отриманих доходів та вироблених витрат (ст. 346.24 НК РФ). Вони зобов'язані вести облік доходів і витрат з метою обчислення бази «спрощеного» податку Книзі обліку доходів і витрат організацій і індивідуальних підприємців. Мінфін РФ затверджує форму та порядок заповнення цієї книги.
На сьогоднішній день для спрощенців діє форма Книги обліку доходів і витрат (далі – Книга) та Порядок її заповнення (далі – Порядок), затверджені наказом Мінфіну РФ від 30 грудня 2005 р. № 167н.

Книга обліку доходів та витрат

Підприємець може вести Книгу обліку доходів та витрат як у паперовому, так і в електронному вигляді (п. 1.4, 1.5 Порядку). Якщо бізнесмен веде Книгу в електронному вигляді, то після закінчення звітного (податкового) періоду він повинен роздрукувати її на папері. Для кожного чергового податкового періоду (календарний рік) необхідно заводити нову Книгу. аркуші кількість сторінок у документі. Дану інформаціюнеобхідно завірити до початку ведення Книги підписом та печаткою (якщо така є) підприємця, а також підписом та печаткою посадової особи податкового органу. А якщо платник податків вів Книгу в електронному вигляді і вивів її на папері в кінці звітного (податкового) періоду, то на останній сторінці роздрукованої Книги потрібно вказати кількість сторінок, що містяться в ній. Ці дані потрібно завірити так само, як уже було описано. Книга обліку доходів та витрат складається з титульного листата трьох розділів. Насамперед платник податків заповнює титульний лист, у якому вказує всі необхідні відомості про себе. Оскільки це зазвичай не викликає труднощів, то автор не наводить докладний описданого процесу.Після заповнення титульного листа платник податків приступає до безпосереднього заповнення інших розділів Книги обліку доходів та витрат. При цьому платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, обмежуються заповненням лише розділу I Книги обліку доходів та витрат. При заповненні кожного з розділів Книги необхідно дотримуватись вимог, встановлених відповідними розділами Порядку: - розділ IКниги обліку доходів та витрат «Доходи та витрати» заповнюється - відповідно до вимог розділу 2 Порядку; - розділ IIКниги обліку доходів та витрат «Розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку за звітний (податковий) період» - відповідно до вимог розділу 3 Порядку ; - розділ IIIКниги обліку доходів та витрат «Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базуз податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування» (коди рядків 010–200) – відповідно до вимог розділу 4 Порядку.
Відповідно до пункту 3.1 Порядку розділ II Книги обліку доходів та витрат заповнюється лише тими платниками податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. Відповідно до пункту 4.1 Порядку розділ III Книги обліку доходів та витрат заповнюється тільки тими платниками податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, та отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) збитки від здійснення підприємницької діяльності. .
Підприємець під час заповнення Книги повинен дотримуватися Загальні вимоги, встановлені I розділом Порядку. Відповідно до цих вимог він зобов'язаний відображати господарські операції позиційним способом у хронологічній послідовності на основі первинних документів. Також він повинен забезпечити повноту, безперервність та достовірність урахування показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку. Якщо підприємець припустився помилки при заповненні Книги, то він може її виправити. Але виправлення помилок має бути обґрунтовано та підтверджено його підписом із зазначенням дати виправлення та печаткою (за її наявності). Крім того, при виявленні помилок (перекручень) у обчисленні податкової бази необхідно перерахувати податкові зобов'язаннявідповідно до статті 54 НК РФ.

Порядок заповнення розділу I Книги

Підприємці відображають у відповідних графах розділу I Книги такі відомості: - у графі 1- порядковий номер операції, що реєструється; - у графі 2- дату та номер первинного документа, на підставі якого здійснено операцію, що реєструється; - у графі 3- зміст операції; - у графі 4- Отримані доходи - як враховані, так і не враховуються при оподаткуванні; - у графі 5- Доходи від реалізації (ст. 249 НК РФ) і позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ). У цій графі підприємець не враховує доходи, передбачені статтею 251 НК РФ, а також доходи у вигляді отриманих дивідендів, якщо оподаткування їх зроблено податковим агентомвідповідно до статей 214 та 275 НК РФ; - у графі 6- Усі витрати, вироблені внаслідок здійснення підприємницької діяльності; - у графі 7- витрати, зазначені у статті 346.16 НК РФ. Графи 6 і 7 розділу I Книги заповнюють тільки підприємці з об'єктом «доходи, зменшені на величину витрат». зменшені на величину витрат» (п. 2.8 Порядку).
Показники, що відображаються за кодами рядків 010, 020, 030, 040 і 041 довідкової частини податкової декларації. А також за винятком показника, що відображається за кодом рядка 030 чинної редакціїрозділу I Книги обліку доходів і витрат, вони відповідають показникам, що відображаються за кодами рядків 010, 020, 030 і 040 редакції розділу III, що діяла раніше, «Розрахунок податкової бази за єдиним податком» Книги. При цьому слід підкреслити, що довідкова частина розділу I Книги обліку доходів і витрат заповнюється виключно за підсумками податкового періоду.
У відповідних графах довідкової частини до розділу I слід зазначити: - за кодом рядка 010- суму отриманих платником податків доходів за податковий період (значення показника рядка «Разом за рік» графи 5 розділу I Книги обліку доходів та витрат); - за кодом рядка 020- суму вироблених платником податків витрат за податковий період (значення показника рядка «Разом за рік» графи 7 розділу I Книги обліку доходів та витрат); - за кодом рядка 030- суму різниці між сумою сплаченого за попередній податковий період мінімального податкута сумою обчисленого за цей же період часу у загальному порядку податку; - за кодом рядка 040- податкову базу за податковий період (код рядка 010 – код рядка 020 – код рядка 030). Негативне значення за кодом рядка 040 не відображається; - за кодом рядка 041- суму отриманих платником податків за податковий період збитків (код рядка 020 + код рядка 030 - код рядка 010). Негативне значення за кодом рядка 041 не відображається. Порядок заповнення розділу I та довідкової частини до нього викликає труднощі внаслідок особливостей обліку окремих отриманих індивідуальними підприємцями доходів та вироблених ними витрат. Тому автор наводить приклади відображених показників розділу I Книги та довідкової частини до нього.

Порядок заповнення розділу II Книги

У розділі II Книги платник податків визначає розмір витрат за купівлю (споруду, виготовлення) основних засобів, і навіть на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Зазначені витрати враховуються лише за оплаченимосновним засобам та нематеріальним активам, що використовується для здійснення підприємницької діяльності. При заповненні цього розділу підприємець вказує звітний (податковий) період, за який проводиться розрахунок витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку (I квартал, півріччя, 9 місяців, рік). виготовленим, створеним самим платником податків) та оплаченим об'єктам основних засобів (ОС) або нематеріальних активів (НМА) відображаються у розділі позиційним способом окремо по кожному об'єкту. Підприємці зазначають у відповідних графах розділу II наступну інформацію: - у графі 1- Порядковий номер операції; - у графі 2- найменування об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів відповідно до технічного паспорта, інвентарними карткамита іншими документами на об'єкт основних засобів чи нематеріальних активів; - у графі 3- число, місяць та рік оплати об'єкта основних засобів або нематеріальних активів на підставі первинних документів (платіжні доручення, квитанції до прибуткових касовим ордерам, інші документи, що підтверджують факт оплати); - у графі 4- число, місяць та рік подання документів на державну реєстраціюоб'єктів основних засобів, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства РФ (за винятком основних засобів, введених в експлуатацію до 31 січня 1998); - у графі 5- Число, місяць, рік введення в експлуатацію (прийняття до бухгалтерського обліку) об'єкта ОЗ та НМА; - у графі 6- первісну вартість об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що визначається в порядку, встановленому нормативними правовими актами про бухгалтерський облік. 346.16 НК РФ, вказується в графі 6 у тому звітному (податковому) періоді, в якому сталося останнім за часом одна з наступних подій: - Оплата (завершення оплати) споруди, виготовлення даного об'єкта; - Введення його в експлуатацію; - подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів. Наприклад, якщо якась із вищезгаданих подій відбулася у 2007 році, а решта – у 2006 році, вартість спорудження, виготовлення основних засобів зазначається у звітному (податковому) періоді 2007 року; - у графі 7- термін корисного використанняоб'єкта основних засобів чи нематеріальних активів, який визначається порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 НК РФ; - у графі 8- залишкову вартість об'єкта ОЗ або НМА, придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) до переходу на «спрощенку». Залишкова вартість даних об'єктів визначається та відображається на дату переходу на «спрощенку». залишкова вартістьщо числяться на балансі придбаних та введених в експлуатацію ОЗ та НМА, оплата яких буде здійснена після переходу на спрощену систему оподаткування, враховується, починаючи зі звітного (податкового) періоду, в якому було здійснено оплату таких об'єктів. Вартість спорудження, виготовлення та створення самим платником податків об'єкта ОЗ і НМА (підп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ) вказується в графі 8 у звітному (податковому) періоді, в якому сталося останнім за часом одна з наступних подій: - Оплата (завершення оплати) ) його спорудження, виготовлення, створення самим платником податків; - Введення його в експлуатацію; - подання документів на державну реєстрацію прав на об'єкт основних засобів; - у графі 9- кількість кварталів експлуатації в податковий періодоплаченого та введеного в експлуатацію (прийнятого до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів чи нематеріальних активів; - у графі 10- Частку вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що приймається у витрати відповідно до пункту 3 статті 346.16 НК РФ за податковий період; - у графі 11- частку вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що приймається до витрат у кожному кварталі звітного (податкового) періоду.

Графа 11 = графа 10/графа 9.

Значення даного показникаокругляється до другого знака після коми; - у графі 12- сума витрат на придбання (споруду, виготовлення, створення самим платником податків) об'єкта ОЗ або НМА, що включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку за кожний квартал податкового періоду. , виготовленим, створеним самим платником податків) та введеним в експлуатацію (прийнятим до бухгалтерського обліку) у період застосування"спрощенки".

Графа 12 = (графа 6 × графу 11)/100.

За об'єктами основних засобів та нематеріальних активів, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) до переходу на спрощену систему оподаткування.

Графа 12 = (графа 8 × графу 11)/100.

Сума витрат за графою 12 розділу IIКниги обліку доходів та витрат за звітний (податковий) період віддзеркалюєтьсяв останній день останнього кварталу податкового періоду у графі 7 розділу Iкниги обліку доходів; - у графі 13- суму витрат на придбання (споруди, виготовлення, створення самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази за податковий період

Графа 13 = графа 12 × графу 9;

- у графі 14- суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, враховану у складі витрат під час обчислення бази з податку за попередні податкові періоди (дані графи 13 цього розділу за попередні податкові періоди); - у графі 15- частину витрат на придбання (споруду, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів, що підлягає списанню в наступних звітних (податкових) періодах (графа 8 - графа 13 - графа 14);

За основними засобами та нематеріальними активами, придбаними (спорудженими, виготовленими, створеними самим платником податків) та введеними в експлуатацію (прийнятими до бухгалтерського обліку) у період застосування «спрощенки», графи 7, 8, 14 та 15 не заповнюються.
- у графі 16- число, місяць і рік вибуття (реалізації) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів. Розділ II Книги обліку доходів і витрат не повинні викликати труднощів. Тому в цьому розділі цієї статтіПриклад відображення показників розділу II Книги обліку доходів та витрат не наводиться. Підприємці самостійно зможуть заповнити показники даного розділу. Натомість у статті наведено приклад заповнення розділу II за основними засобами, придбаними в період застосування спрощеної системи оподаткування.

Порядок заповнення розділу ІІІ Книги

Розділ III Книги заповнюється виключно за підсумками податкового періоду і лише у разі, якщо за підсумками попереднього періоду було отримано збитки. У разі перевищення доходів над витратами, цей розділ не заповнюється.
Показники, що відображаються за кодами рядків 010–200 розділу III Книги обліку доходів та витрат, аналогічні показникам, що відображалися раніше нової формиподаткової декларації (наказ Мінфіну РФ від 17 січня 2006 р. № 7н) у розділі 2.1 «Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу за єдиним податком за податковий період» декларації (наказ Мінфіну РФ від 3 березня 2005 р. № 30н) та всіх попередніх форм податкових декларацій Після виходу наказів Мінфіну РФ від 30 грудня 2005 р. № 167н та від 17 лютого 2006 р. № 7н розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу за «спрощеним» податком за податковий період, виведений зі складу податкової декларації, але включений до складу Книги обліку доходів та витрат. Незважаючи на це, порядок заповнення показників за кодами рядків 160-250 розділу III Книги обліку доходів та витрат, як і раніше, не дає повної ясності при перенесенні отриманих збитків (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Незрозуміло, наприклад, чи потрібно ділити рівними частинами на 10 років суму не перенесеного на кінець податкового періоду збитку та враховувати для оподаткування саме у розмірі 1/10 частини для кожного наступного року. Або її можна буде списати одразу наступного року, якщо вона не перевищує 30 відсотків від податкової бази за підсумками податкового періоду наступного року. Таким чином, у разі виникнення питань щодо порядку перенесення збитків платникам податків слід звертатися за додатковими роз'ясненнями до фінансових та податкових органів.
Відповідно до розділу 4 Порядку у відповідних графах розділу III Книги обліку доходів та витрат зазначається: - за кодом рядків 010-110- вся сума не перенесеного збитку на початок податкового періоду, у тому числі з розбивкою за роками його утворення (відповідає значенню показників за кодами рядків 150–250 розділу ІІІ Книги доходів та витрат за попередній податковий період); - за кодом рядка 120- податкова база за податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 040 довідкової частини розділу I Книги доходів та витрат за минулий податковий період); - за кодом рядка 130- сума збитку за кодом рядка 010, що зменшує (але не більше ніж на 30%) податкову базу за минулий податковий період за кодом рядка 120; - за кодом рядка 140- сума збитку за податковий період (відповідає значенню показника за кодом рядка 041 довідкової частини розділу І Книги за попередній податковий період); - за кодом рядка 150- сума не перенесеного збитку на кінець податкового періоду – всього (код рядка 010 – код рядка 130 + код рядка 140). Значення показника за кодом рядка 150 переноситься до розділу III Книги доходів та витрат за наступний податковий період та вказується за кодом рядка 010; - за кодами рядків 160–250- Суми не перенесеного збитку на кінець податкового періоду за роками його утворення. Сума значень показників за кодами рядків 160–250 відповідає значенню показника за кодом рядка 150 розділу ІІІ Книги доходів та витрат. Значення показників за кодами рядків 160–250 переносяться до розділу III Книги доходів і витрат за наступний податковий (звітний) період та зазначаються за кодами рядків 020–110. , автор наводить приклади відображення показників розділу III Книги обліку доходів та витрат, які допоможуть читачам при практичному застосуванніними спрощеної системи оподаткування.

Приклади заповнення розділів I, II та III Книги обліку доходів та витрат

Платник податків відображає у Книзі обліку доходів та витрат окремі господарські операції за звітний (податковий) період з дотриманням принципу запису операцій, заснованих на первинних документів. Тобто позиційним способом і в хронологічній послідовності, а також з урахуванням особливостей визначення податкової бази в залежності від обраного платником податків об'єкта оподаткування. різним видамдіяльності, які здійснюються як платниками податків, які вибрали як об'єкт оподаткування «доходи», так і платниками податків, які вибрали як об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат». А також приклади відображення показників за кодами відповідних рядків розділу III Книги обліку доходів і витрат платниками податків, які вибрали як об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат» і отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) підприємницької діяльності. Але перш ніж приступити до особливостей відображення платниками податків, що застосовують спрощену систему оподаткування, у розділах I та II Книги обліку доходів та витрат, отриманих доходів та понесених у зв'язку з цим витрат, необхідно нагадати загальний порядоквизначення та визнання доходів та витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, підп. 1 та 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При цьому слід пам'ятати, що за спрощеної системи оподаткування завжди застосовується касовий методдля визначення та визнання доходів з метою оподаткування. При обліку для цілей оподаткування тих чи інших вироблених платником податків витрат завжди слід пам'ятати, що: - Встановлений пунктом 1 статті 346.16 НК РФ Перелік витрат є закритим та розширювальному тлумаченню не підлягає.Не передбачені пунктом 1 статті 346.16 НК РФ витрати при визначенні податкової бази платниками податків, які вибрали як об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», незалежно від виду робіт та (або) надання послуг та періоду їх виконання та (або) надання, а також періоду їх оплати, не враховуються;- щодо податкової бази необхідно враховувати вимогу пункту 2 статті 346.16 НК РФ, відповідно до якого витрати (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 НК РФ; - Витратами платників податків визнаються витрати після їх фактичної оплати та з урахуванням особливостей, встановлених названим пунктом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). доходів та витрат (ст. 346.17 НК РФ); - доходи повинні відображатися платником податків у день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав(Касовий метод); - Витрати - тільки після їх здійснення (виконання робіт, надання послуг тощо) та фактичної оплати. методу визначення доходів і витрат у спрощеній системі оподаткування передбачено особливий порядок їх обліку та відображення у Книзі обліку доходів та витрат. господарських операцій, включаючи довідкову частину до розділу I Книги обліку доходів та витрат. Також автор наводить коментарі до них та приклади відображення показників за кодами відповідних рядків розділу ІІІ Книги обліку доходів та витрат платниками податків, які отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) збитки від здійснюваної підприємницької діяльності.

Приклад заповнення розділу I Книги обліку доходів та витрат для об'єкта оподаткування «доходи»

Приклад 1Індивідуальний підприємець здійснює діяльність у сфері організації сімейного відпочинку та з 1 січня 2006 р. застосовує спрощену систему оподаткування. Вибраний об'єкт оподаткування – «доходи». Станом на 1 січня 2006 року в індивідуального підприємця залишилися невиконані замовлення щодо організації сімейного відпочинку, попередня оплата яких була здійснена у 2005 році. Загальна сума авансів, що числяться станом на 1 січня 2006 року, склала 25 000 руб. Для здійснення діяльності індивідуальний підприємець орендує офісне приміщення. . Крім того, індивідуальний підприємець має касу і веде касову книгу (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). У I кварталі 2006 року індивідуальний підприємець отримав доходи на загальну суму 130 000 руб. загальну суму 40 000 руб.- у вигляді доходів від надання послуг з організації сімейного відпочинку; - загальну суму 20 000 руб.- у вигляді передоплати послуг з організації сімейного відпочинку для працівників замовника у ІІ кварталі 2006 року; - у сумі 70 000 крб.- доходи у вигляді позики. При цьому їх оплата була здійснена: - готівкоюдо каси індивідуального підприємця (далі - каса) у загальній сумі 40 000крб., зокрема з ПКО № 1 від 10 січня 2006 р. - 5 000 руб., № 2 від 22 січня 2006 р. - 10 000 руб., № 3 від 20 лютого 2006 р. - 5 000 руб., № 4 від 21 лютого 2006 р. - 5 000 руб. Оплату здійснено відповідно до договорів на надання послуг з організації сімейного відпочинку та на підставі актів про надання зазначених послуг № 1 від 10 січня 2006 р., № 2 від 22 січня 2006 р., № 3 від 20 лютого 2006 р. та № 4 від 21 лютого 2006 р. відповідно. Надходження готівки до каси від замовників послуг підтверджується записами в книзі касира-операціоніста та в касовій книзі за зазначені дати; - по безготівковому розрахункуу вигляді 15 000 крб.платіжним дорученням (далі - п./п.) замовника послуг № 3 від 10 березня 2006 р. Оплата здійснена відповідно до договору на надання послуг з організації сімейного відпочинку для співробітників замовника № 5 від 28 лютого 2006 р. та на підставі Акту про надання зазначених послуг № 5 від 10 березня 2006 р. Надходження коштів на р/р підтверджується випискою банку від 10 березня 2006 р.; - за безготівковим розрахунком у вигляді 70 000 крб.п./п. фірми, що надала позику № 81 від 26 лютого 2006 р. Оплату здійснено відповідно до договору про надання позики № 1 від 26 лютого 2006 р. Надходження коштів на р/р підтверджується випискою банку від 27 лютого 2006 р.; - за безготівковим розрахунком у вигляді 20 000 крб.п./п. замовника послуг № 7 від 31 березня 2006 р. Оплата здійснена відповідно до договору на надання послуг з організації сімейного відпочинку для співробітників у II кварталі 2006 року - № 6 від 31 березня 2006 р. Надходження коштів на р/р підтверджується випискою банку від 31 березня 2006 р. в ході провадження підприємницької діяльності за I квартал 2006 року індивідуальний підприємець зробив витрати на загальну суму 80 000 руб. Однак, беручи до уваги, що бізнесмен вибрав як об'єкт оподаткування доходи, він не може врахувати для цілей оподаткування жодних витрат. У цьому прикладі вироблені індивідуальним підприємцем витрати не деталізуються і, відповідно до розділу 2 Порядку графи 6 та 7 розділу I Книги обліку доходів та витрат, не заповнюються. Не заповнюється і довідкова частина розділу I Книги обліку доходів та витрат, а також розділи II III Книги обліку доходів та витрат. Тепер, на підставі вихідних даних, заповнимо розділ I Книги обліку доходів та витрат за 1 квартал 2006 року.

I. Доходи та витрати

Відповідно до умов цього прикладу індивідуальний підприємець отримав у I кварталі 2006 року 130 000 руб.,однак із усієї суми отриманих у I кварталі 2006 року доходів для цілей оподаткуваннявраховуються доходи лише у розмірі 60000 руб.(130 000 руб. - 70 000 руб.). При цьому сума отриманих у I кварталі 2006 року доходів складається з: - 40 000 руб. - суми отриманих доходів у вигляді виручки від надання послуг з організації сімейного відпочинку, що враховуються з метою оподаткування відповідно до статті 249 НК РФ; - 20 000 руб. - суми отриманих доходів у вигляді попередньої оплати надання послуг з організації сімейного відпочинку для співробітників організації-замовника у II кварталі 2006 року, що враховуються з метою оподаткування відповідно до підпункту 1 пункту 1 статті 251 НК РФ; - 70 000 руб. - суми отриманих доходів у вигляді позики, що не враховуються для цілей оподаткування відповідно до підпункту 10 пункту 1 статті 251 НК РФ. Крім того, необхідно зазначити, що, незважаючи на наявність у індивідуального підприємця невиконаних замовлень на організацію сімейного відпочинку, попередня оплата яких здійснено 2005 року, сума що числяться за станом 1 січня 2006 р. авансів у вигляді 25 000 крб. Не включається в об'єкт оподаткування на дату переходу на спрощену систему оподаткування. Справа в тому, що тільки організації, які до переходу на спрощену систему оподаткування при обчисленні податку на прибуток використовували спосіб нарахування, повинні застосовувати норму підпункту 1 пункту 1 статті 346.25 НК РФ. Відповідно до неї на дату переходу на спрощену систему оподаткування до податкової бази включаються суми коштів, отримані до переходу в оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу.

Наші фахівці розповідають про всі нюанси, пов'язані з веденням КУДІР (Книгою обліку доходів та витрат), що призначається для ІП на «спрощенці» - 6. У цій же статті опубліковано зразок її заповнення

01.08.2016

Основні питання ІП на УСН 6% по веденню:

1. Чи потрібно книгу завіряти у податковій службі?

У податковій службі КУДІР не засвідчується вже з 2013 року. Але це не означає, що ІП може її не вести зовсім. Такий вид звітної документації має бути в наявності та регулярно заповнюватися, інакше на ІП чекають штрафні санкції.

Цей документ повинен видаватися на першу вимогу співробітників податкової інспекції. Така вимога пред'являється лише письмово у певних випадках, наприклад, виїзній перевірці. Але разом із деклараційними документами щодо «спрощення» КУДІР на перевірку співробітникам податкової служби не здається, отже, і запевняти її немає необхідності.

2. Як правильно вести КУДІР?

Міністерство фінансів нашої держави затвердило певну форму Книги обліку доходів та видатків, спеціально розраховану для індивідуальних підприємців на «спрощенці» з процентною ставкоюу 6% - наказ №135н (від 22.10.12 р.). Але цією формою КУДІР можуть користуватися всі ІП, що застосовують УСН, незалежно від об'єкта оподаткування. Але правила ведення цього виду документації дещо відрізняються.

На папері:

  • роздруковуються бланки;
  • пронумеровуються;
  • прошиваються;
  • скріплюються печаткою (якщо така в ІП є) і підписом.

В електронному варіанті:

  • встановлюється спеціальна програма;
  • заповнення ведеться у «екселі»;
  • наприкінці року заповнені бланки роздруковуються, прошиваються та засвідчуються підписом та печаткою.

3. Чи існують особливості заповнення 1 розділу КУДІР у 2016 році?

ІП, які використовують «спрощенку» з процентною ставкою в 6%, часто мають труднощі із заповненням 1 розділу КУДІР. У цей розділ потрібно вносити доходи двох видів:

  • від реалізації;
  • поза реалізацією.

Ці цифрові показники слід вносити до графи №4. А ті доходи, які належать до неоподатковуваних, взагалі не підлягають фіксації.

У графу №2 вносять дані самого документа, на підставі якого ІП отримав прибуток - його номер та дату заповнення (наприклад, касовий чек). У випадку, коли грошові коштиперераховані відразу на розрахунковий рахунок, то до цієї графи вносять реквізити банківських виписок. Також для фіксування доходів можна використовувати накладні, різні акти (наприклад, приймання-передача майна).

Графа №3 призначена для фіксування змісту проведеної операції.

При внесенні необхідних відомостей слід враховувати, що це записи ведуться суворо у хронологічному порядку, у момент фактичного надходження (це з тим, що з «спрощенці» використовується касовий метод).

4. Як заповнювати розділ №1 КУДІР у 2016 році (із зразками та коментарями)?

Також особливу увагу слід приділити ситуації, коли кошти, що вже надійшли на рахунок ІП, потрібно повернути. У цьому варіанті цифровий показник прописується зі знаком мінус у розділі №1 - графа №4.

До цього розділу слід складати довідку до тих ІП, що застосовують «спрощенку» з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» - порядок заповнення КУДІР, пункт 2.6. Для ІП із «спрощенкою» та об'єктом «доходи» цифровий показник доходів, а саме їх загальну суму, вноситься до рядка 010 довідкової частини.

5. Чи є нюанси при заповненні розділу №4 КУДІР (для ІП з УСН із процентною ставкою 6%)?

Розділ №4 КУДІР призначений для фіксації страхових внесків. Для цього існують різні графи:

  • №4 – пенсійні;
  • №6 – медстрахування.

Найчастіше такі обов'язкові страхові внескиІП відраховують наприкінці року. У цьому варіанті цифровий показник суми вносять у частину таблиці, що відповідає 4 кварталу. При цьому зменшення податків може бути здійснено лише після завершення звітного періоду.

У разі якщо перерахування внесків проводилося щоквартально, то й фіксуються вони відповідно. Фахівці вважають такий варант для ІП вигіднішим, бо можуть зменшитися не лише податки за підсумками року, а й платежі за авансами.

6. Чи є зразок заповнення розділу №4 КУДІР з наявністю робітників і без них?

Ми пропонуємо для ознайомлення зразок заповнення розділу №4 КУДІР для ІП, що працюють за «спрощенкою» з процентною ставкою 6%, без найманих робітників.

Книгу обліку доходів та витрат (скорочено КУДіР) у 1С 8.3 ведуть організації та підприємці, які використовують спрощену систему оподаткування (УСН).

Почнемо із простого запитання: де в 1С знайти КУДіР? Її можна знайти наступним чином: заходимо в меню «Звіти», потім у розділі «Звіти з УСН» натискаємо посилання «Книга доходів та витрат УСН». Потрапляємо у вікно заповнення книги:

Книга заповнюється автоматично, поквартально. Зазвичай її формують після закінчення року та здають податковому інспекторуразом із бухгалтерською регламентованою звітністю.

Книга доходів та витрат містить кілька розділів:

  • доходи та витрати зазначаються поквартально, з початку року і до кінця року;
  • витрати на основні засоби та нематеріальні активи;
  • розділ із розрахунком сум збитків;
  • та розділ, де можна вказати суми, що зменшують оподаткування з тих чи інших причин.

В основному, книга формується за документами реалізації товарів, послуг та документами надходження товарів та послуг.

Важливо врахувати, що реалізація (витрати) потрапить до книги обліку доходів і витрат після оплати товарів чи послуг (щоправда, у програмі для цього потрібно зробити відповідне налаштування, на малюнку я її виділив). Ще перед формуванням книги потрібно зробити необхідні регламентні операції, які проводяться наприкінці кварталу Наприклад, зробити закриття місяця.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Налаштування формування книги обліку доходів та витрат у 1С 8.3

Перш ніж формувати КУДІР, слід перевірити . Вони можуть спричинити правильність формування книги.

Зайдемо в меню «Головне», а потім за посиланням «Організації» перейдемо до списку організацій. Зайдемо до потрібної нам організації, а потім до «Облікової політики». У 1С 90% випадків на кшталт "не заповнюється КУДіР" або "не потрапляє в КУДіР" вирішуються за допомогою налаштування облікової політики.

Натисніть кнопку «Визнання витрат» (ця кнопка з'являється, коли об'єктом оподаткування є «доходи – витрати»).

Окрім загальних налаштувань в Обліковій політиці, є ще налаштування під час друку самої книги.

Повернемося до КУДІР і натисніть кнопку «Показати налаштування».

Відкриється вікно з налаштуваннями:

Найцікавішим і найпотрібнішим тут є прапорець «Виводити розшифровки». Встановивши цей прапорець, можна побачити, яким документом сформувався той чи інший дохід чи витрата.

Інші налаштування впливають на зовнішній виглядкниги. У різних податкових вимагають по-різному.

Коригування записів книги обліку доходів та витрат у 1С Бухгалтерії 8.3

Як я вже згадував, книжка формується автоматично. Але іноді необхідно скоригувати вручну дані для обліку у податковій. Для цього є документ «Записи книги обліку доходів та витрат (УСН)».

Розділ 4 книги обліку доходів та витрат заповнюють ті організації та підприємці, які сплачують УСН-податок з доходів. У цьому розділі відображають суму податкового відрахуванняякий зменшують УСН-податок. Тут ви знайдете приклад заповнення (пункту) розділу 4 у Книзі обліку доходів та витрат.

Увага! Правильно заповнити розділ 4 КУДіР вам допоможуть:

Нагадаємо, що єдиний податокпри спрощенні може бути зменшено на внески з обов'язкового соцстрахування, добровільного особистого страхування працівників та деякі інші витрати. Справа в тому, що організації, які мають податок за спрощеною системою оподаткування, мають право зменшити суму УСН-податку або авансів по ньому на податкове відрахування. До складу такого відрахування включають:

  • страхові внески на обов'язкове соціальне страхування, нараховані відповідно до Податковим кодексомРФ;
  • внески з добровільного особистого страхування працівників у разі їх хвороби
  • суму сплачених за рахунок коштів організації допомоги з тимчасової непрацездатності. Але тільки в частині, не покритій страховими виплатами, та за договорами добровільного страхування(якщо такі було укладено організацією).

Заповнюйте КУДіР у програмі БухСофт. Програма сформує файл із документом та перевірить його. Вам залишиться лише завантажити та роздрукувати Книгу

Отримати консультацію ⟶

Для розрахунку податкового відрахування у книзі обліку доходів та витрат призначено розділ IV. Правила заповнення цього розділу встановлені у розділі V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 22.10.2012 № 135н.

Розраховують відрахування у розділі IV Книги обліку. Але роз'яснень, як його заповнити, законодавці до ладу не дали. Бухгалтери знаються самі. Наші поради допоможуть вам. Тут же ви знайдете приклад заповнення пункту 4 у книзі обліку доходів та витрат.

Книга обліку доходів та витрат: зразок заповнення розділу 4

Ви записуєте у розділ IV усі видані допомоги та сплачені страхові внески. Підсумок за графою 10 може перевищити 50-відсоткове обмеження відрахування. Як пояснити податківцям, чому ви знизили податок не на всі внески та виплати, записані в розділ IV? Де записати невикористане відрахування, щоб не втратити цю суму та включити до розрахунку податок за наступний період?

У розділі IV Книги обліку немає спеціальної графи для внесків та допомог, не включених до вирахування. Тому відображайте ці суми у іншому документі. Наприклад, в бухгалтерської довідки. Складайте таку довідку після закінчення кожного кварталу, в якому є невикористане відрахування. Його можна перенести на наступний звітний період.

Працювати з документами зручно. Вона підходить для організацій та ІП. Програма автоматично сформує та виведе на друк всю необхідну первинку. Також вона включає вивантаження проводок в 1С, автоматичне формування будь-якої звітності і багато іншого.

Один аспект. Внески та допомоги, що перевищили ліміт і не включені до вирахування, ви маєте право включити до розрахунку податку лише у поточному календарному році. Перенести невикористане відрахування наступного року не можна. Адже знизити податок дозволяється лише на внески та допомоги, сплачені у поточному податковому періоді (п. 3.1 ст. 346.21 та п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Ось приклад заповнення Книги обліку доходів та витрат.

приклад
ТОВ «Космос» застосовує УСН з об'єктом доходів. Бухгалтер у вересні 2016 року виплатив працівникові допомогу за 5 днів хвороби. Нарахована сума – 2500 руб., У тому числі за рахунок коштів ТОВ «Космос» – 1500 руб. На руки працівник отримав допомогу за вирахуванням ПДФО 2175 руб. (2500 руб. - 2500 руб. х 13%). Покажемо, як бухгалтер відобразить виплачену допомогу у розділі IV Книги обліку.

У графі 3 бухгалтер зазначає місяць, за який нарахував допомогу. На графі 8 суму допомоги рахунок коштів фірми, не віднімаючи ПДФО (див. фрагмент розділу IV нижче).

Зразок заповнення КУДіР

Розділ 4 КУДіР: допомога за рахунок власних коштів

Лікарняну допомогу працівникам ви нараховуєте за рахунок двох джерел: ФСС та власних коштівфірми. Неясно, яку частину виплачених посібників можна записати у розділі IV Книги обліку. І чи потрібно зменшувати допомогу на суму утриманого ПДФО.

У графі 8 розділу IV Книги обліку запишіть лише посібники, видані рахунок коштів вашої фірми (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Тобто суми, які належать за перші три дні хвороби або травми самого працівника (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального законувід 29.12.2016 (№ 255-ФЗ). При цьому включіть у вирахування по УСН всю нараховану допомогу, включаючи ПДФО (лист Мінфіну Росії від 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039). А ось частину допомоги, яка нарахована за рахунок ФСС, до графи 8 заносити не потрібно.

Розділ 4 КУДІР: суми у міру їх сплати

Роботодавці мають право зменшити податок при УСН лише на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Тому до вирахування ви включите не всі внески та допомоги, а в межах цього ліміту. І слід розібратися, чи записувати в розділі IV надлімітні суми.

Робіть як вам зручніше. Можете записувати у розділі IV усі внески та посібники. Або тільки ті, що ви включите у відрахування. У Порядку заповнення Книги обліку це питання не врегульоване (додаток №2 до наказу Мінфіну Росії від 22.10.2012 №135н). Тому робіть на свій розсуд. Вибраний спосіб напишіть у себе у внутрішньому документі. Наприклад, в облікової політикиз оподаткування. Під час перевірки податківці можуть запитати, за яким принципом ви заповнюєте розділ IV. Буде краще, якщо відповідь на це питання не спричинить труднощів.

Якщо вирішите записувати всі внески та допомоги, заповнюйте розділ IV зі сплатою сум. А при другому варіанті ви заповнюєте розділ IV лише після того, як звітний період закінчився. І вам відома сума, що дорівнює 50% податку. Лише у її межах ви формуєте відрахування.

Приклад заповнення КУДіР

Як заповнити книгу доходів та витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування покаже приклад.

приклад
ТОВ «Діамант» застосовує УСН з об'єктом «доходи». Ставка податку – 6%. Оподатковувані доходи організації за 9 місяців 2016 року становили 5240000 руб. У розділі IV Книги обліку за 9 місяців 2016 року відображено внески та допомоги, що дорівнює 184 000 руб. За I квартал аванс по УСН до сплати становив 48 000 руб. За підсумками півріччя сума до доплати – 52 000 руб. Покажемо, як бухгалтер ТОВ «Діамант» визначить суму до сплати за 9 місяців 2016 року.

Спочатку бухгалтер ТОВ «Діамант» розрахує суму авансового платежу за 9 місяців. Вона дорівнює 314400 руб. (5240000 руб. × 6%). Далі він вирахує максимальну суму, яку можна зменшити податок. 50% від нарахованого податку становитиме 157 200 руб. (314400 руб. × 50%). Це менше, ніж сума внесків та допомог, відображених у розділі IV Книги обліку. Отже, ТОВ «Діамант» має право зменшити податок тільки на 157 200 руб. А перерахувати за терміном не пізніше 25 жовтня 2016 року фірма має суму за вирахуванням платежів за I квартал та півріччя. Аванс до доплати за 9 місяців 2016 року дорівнює 57 200 руб. (314 400 руб. – 157 200 руб. – 48 000 руб. – 52 000 руб.).