Коди зарплати 2 ндфл.

Часто виникає питання щодо ПДФО: який код доходу премії вказати у довідці 2 ПДФО, а також як правильно показувати виплати за стаж. У ПК конкретного трактування з цього питання немає. Фіскальна служба у листі від 7.08. 2017 року надала роз'яснення щодо застосування шифрів 2002 та 2003 та докладно пояснила, як правильно використовувати, щоб при проведенні перевірок у інспектора не виникло з цього приводу жодних питань.

Коди доходів для премії у довідці 2 ПДФО щодо доходної частини та застосовуваних пільг регламентовані в ММВ 7-11-387.

Ставка має періодично переглядатися податківцями, у грудні 2016 року її доповнено двома позиціями:

• 2002 – преміювання за результатами виробничої роботи;
• 2003 - для премій з цим кодом доходу джерелом беруться надходження на цільові потреби, прибуток, що залишається у розпорядженні компанії, а також якщо є в організації засоби спеціального призначення.

При оформленні декларації слід керуватися відповідними кодами. У листі СА 4-11-15473 роз'яснено порядок застосування цих шифрів, оскільки це нові поняття, які запроваджено з грудня 2016 року.

На підприємстві співробітники заохочуються керівником за підсумками роботи за конкретний період. Роботодавець преміює фіз. особа як виконання конкретного обсягу обов'язків, і у плані додаткової винагороди.

Премії у 2 ПДФО можуть не пов'язувати з роботою, наприклад, виплати до святковим дням, як матеріального заохочення. Підставою для правильного застосування коду буде трактування у наказі, затвердженому керівником.

ФНП роз'яснила, як правильно відображати доходи у довідці 2 ПДФО за кодом 2002:

• преміювання за результатами роботи за календарний період від місяця до року;
• разове преміювання виконання завдань “особливої” важливості;
• преміювання, пов'язане із присвоєнням почесних звань, врученням державних чи трудових нагород;
• преміювання за підсумками роботи.

• виплати, пов'язані з ювілейними та святковими днями, суми, що виплачуються роботодавцем для додаткового стимулювання, інші премії, які не пов'язані з роботою.

ФНП вважає, що щомісячне преміювання за виробничі підсумки співробітника у декларації 2 ПДФО слід враховувати за кодом доходу «2002».

Податкова роз'яснила, що надбавку за стаж відображають під шифром 2000 року, щомісячне преміювання під час заповнення декларації – під кодом 2002 року.

Перелік основних кодів для 2 ПДФО:

Прибуток у вигляді премії: дата фактичного отримання

Юр особи, які нараховують заробіток, мають виконати такі действия:

• обчислити ПДФО на кількість отриманого фізичними особами прибутку;
• утримати розрахований ПДФО з винагород;
• утриманий прибутковий податок передати до скарбниці наступного дня після отримання прибутку фіз. особами.

Цей підхід відноситься і до заробітної плати, і до нарахування премій, і до інших виплат у вигляді заохочення працівникам. У нормативних законодавчих актах визначено, що днем ​​отримання винагороди грошової формибуде дата передачі цього доходу. У тому числі і переказ на розрахункові або карт-рахунки співробітників банківських організаціяхабо перерахування третім особам за дорученням.

Для оплати праці та прирівняних до неї виплат передбачено правило у статті 223 п. 2. Тут зазначено, що днем ​​відображення визнається останнє число місяця, протягом якого суми нараховані. Цей законодавчий акт не виділяє преміювання як окремого доходу. При цьому виникають розбіжності в трактуванні понять з метою відображення та нарахування ПДФО.

Міністерство фінансів у листі від 12 листопада 2011 року опублікувало таке роз'яснення: премії, які суб'єкт господарювання виплачує за результатами роботи, відносити до стимулюючих перерахувань, а не як оплату праці за виконання посадових обов'язків.

Звідси випливає, що кількість, коли отриманий дохід у вигляді премії визначається за датою фактичного перерахування, а не в порядку, передбаченому як для заробітної плати. Пізніше Міністерство Фінансів підтвердило цю ухвалу в листі від 27 березня, на яке відреагувала федеральна податкова служба листом від 7 квітня 2015 року.

Друга думка щодо дати визначення премії роз'яснює, що якщо вона передавалася фізичним особам за виробничі показники, то обчислення ПДФОїї розглядають однією сумою разом із зарплатою та застосовувати щодо таких винагород норми вище за зазначену законодавчу статтю.

Це трактування визначає кількість фактичного отримання винагороди останню дату місяця, за результати якого зроблено заохочення. Таку позицію прийняв Арбітражний суд після звернення юридичних осіб, оштрафованих за неправильне ведення обліку. Також її підтвердили податківці у листі від 19.09.16 р.

Для отримання доходів у вигляді премій, що виплачуються до ювілейних дат, у святкові дні немає підстав застосовувати норми статті 223.

Після затвердження для премії 2 ПДФО новихшифрів, розбіжності у понятті числа їх отримання за фактом нічого очікувати. У роз'ясненні податківці чітко визначили межу між виробничою премією з кодом 2002 і невиробничою, яку слід відображати під шифром 2003. Тому наказ ФНП – це не зміна, а визначення чіткої позиції щодо премії, що виплачується за трудові підсумки.

Якщо суб'єкт господарювання неправильно враховував доходи та визначав дату фактичної виплати премії (до 2016 року під шифром 4800), відповідно прибутковий обчислювали та утримували у день, коли вона перерахована.

Для оподаткування податок з таких винагород, визначених за наказом про виплату за трудові досягнення, обчислюється, як і щодо заробітку – останнім числом місяця, коли цю оплату здійснено.

Якщо преміювання відбувається на постійній основі, то днем ​​отримання такого прибутку визнається останній день місяця. Податківців не цікавить день видання наказу та переказу винагород.

Висновок

Новий довідник кодів щодо премій пропонує швидко визначити вибір шифру під всілякі виплати протягом звітного періоду. Важливо правильно застосувати цей код, оскільки від цього залежить оподаткування, відповідно і законність використання відрахувань у довідці 2 ПДФО.

Якщо облік ведеться у програмному комплексі, варто один раз ввести коди у довідник та надалі правильно прив'язувати до нього виплати. Крім того, треба постійно відстежувати законодавчі актита листи Федеральної податкової служби, це виключить помилки при веденні обліку та формуванні звіту 2 ПДФО.

Код доходу 4800 та 2012 у довідці 2-ПДФО дозволяє позначити суму інших доходів платника податків та його відпускних виплат. Список кодів доходів (2012, 4800 та ін.) – обов'язковий довідковий матеріал на столі кожного бухгалтера. Докладно розберемо значення найбільш затребуваних і спірних кодів, необхідних для заповнення довідки.

Розділ «Код доходу» у довідці 2-ПДФО

Навіщо потрібні коди доходів у довідці 2-ПДФО? Стовпець «Код доходу» є обов'язковим для заповнення. Класифікація доходів досить докладна, вони маркуються чотиризначними числами від 1010 до 4800. Дуже часто застосування списку кодів викликає складнощі, тому що не завжди одразу можна зрозуміти, куди віднести той чи інший вид доходу. Наприклад, яким кодом позначити премії до свят, днів народження, ювілеїв? Раніше вони відображалися під загальним кодом 4800 «Інші доходи», але у 2016 та 2017 роках перелік доходів було оновлено.

За помилку у виборі коду жодних санкцій не передбачено. Однак правильний коддуже важливий, оскільки вказівка ​​невірного коду вплине порядок виплати податку. Коди доходів можна подивитися у додатку № 1 до наказу ФНП Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, який застосовується з 29.11.2015.

Наказом ФНП Росії від 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ до переліку кодів доходів було внесено доповнення та зміни. Зокрема, було виключено код 2791, яким позначалися доходи, отримані в натуральній формівід сільгоспвиробників; змінилося зміст коду 3010. Якщо раніше цим кодом позначалися доходи від виграшів, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на ризик ігор (у тому числі з використанням гральних автоматів), то з 26.12.2016 під кодом 3010 позначаються доходи у вигляді виграшів, у букмекерській конторі та тоталізаторі.

Звітуючи про доходи працівників за 2018 рік, потрібно враховувати також коди, затверджені наказом ФНП від 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@:

Крім того, перелік кодів відрахувань доповнився кодом 619 для відображення відрахувань у величині позитивного фінансового підсумку, отриманого за операціями, що враховуються на індивідуальному інвестиційному рахунку.

Код документа в 2-ПДФО

Код документа (мається на увазі документ, що засвідчує особу співробітника), рядок для якого присутній у п. 2 довідки 2-ПДФО, заповнюється згідно з довідником цих кодів, наведеним у наказі ФНП РФ від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Усього таких кодів 14, найпоширеніший – «21» – означає російський паспорт.

Код 2-ПДФО 2000 та код доходу 4800

Один із найпоширеніших видів доходу співробітника — винагорода за працю; воно позначається кодом 2000. До набрання чинності наказом ФНП від 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ виникали питання щодо застосування цього коду у разі виплати премій. Вирішувалося це питання в такий спосіб: потрібно було подивитися, за що саме нараховано премію, і вже залежно від цього обирати код. Якщо співробітник отримав преміальні за трудові здобутки, то даний дохідмаркувався кодом 2000, якщо премія видавалася йому на честь будь-якої події (весілля, ювілей, народження дитини і т. п.), то цей дохід слід віднести до категорії інших і позначити кодом 4800.

З 26 грудня 2016 року для позначення премій було введено 2 нових коди до 2-ПДФО (наказ ФНП від 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@, лист ФНП від 24.04.2017 № БС-4-11/7794@) :

• 2002 - для премій, що виплачуються за виробничі результати та інші подібні показники, передбачені нормами законодавства РФ, трудовими та (або) колективними договорами (які виплачуються не за рахунок коштів прибутку організації, не за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень);
• 2003 - для винагород, що виплачуються за рахунок коштів прибутку організації, засобів спеціального призначення або цільових надходжень.

Що стосується коду доходу 4800? Код доходу 4800 - розшифровка інших видів доходів буде представлена ​​нижче, застосовується для будь-яких інших доходів, які не мають кодового позначення, наприклад:

• добові, отримані понад норматив, встановлений локальним нормативним актом організації;
• компенсація, нарахована працівнику використання його особистого майна з метою організації та інших.

Код доходу 4800, що означає інші доходи у довідці 2-ПДФО, також використовується для позначення стипендії або винагороди учневі за виконану ним роботу. Виплати за учнівським договором нерідко викликають питання, адже у ст. 217 НК РФ, в якій перераховані доходи, що не підлягають оподаткуванню на доходи фізичних осіб, згадуються і стипендії. Підкреслимо, що в цій статті йдеться виключно про ті стипендії, які виплачуються за рахунок бюджету у державних освітніх установах. Якщо ж стипендію платить підприємство, вона оподатковується.

Що означає код 2760 в 2-ПДФО?

Код 2760 використовується для позначення матеріальної допомогипрацівникам, у тому числі тим, що пішли на пенсію за віком чи інвалідністю. Під матеріальної допомогою може бути у вигляді суми, отримані співробітником у зв'язку з різними подіями: смерть члена сім'ї, матеріальні труднощі, що виникли внаслідок стихійного лиха чи пожежі, тощо.

Цей код доходу у довідці 2-ПДФО викликає питання, тому що з певної суми матдопомоги (до 4000 руб. на рік) ПДФО не стягується. Чи слід такі суми вказувати у довідці 2-ПДФО, і якщо так, то під яким кодом? Для них застосовується код 2760, а також код відрахування 503.

Важливо відрізняти матеріальну допомогу, яка «вбудована» в систему оплати праці і залежить від виконання працівником своїх трудових функцій. Така допомога враховується у витратах на оплату праці та не є матеріальною допомогою за змістом п. 23 ст. 270 НК РФ (див. лист ФНП Росії від 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421 @).

Код доходу 2300 у довідці 2-ПДФО

Код ПДФО 2300 вказується в довідках стосовно допомог з тимчасової непрацездатності. Адже згідно з п. 1 ст. 217 НК РФ такі виплати оподатковуються на доходи. Отже, повинні потрапляти у довідку 2-ПДФО.

Докладніше про те, як саме утримувати ПДФО із сум, що проходять лікарняними листами, див. «Чи оподатковується лікарняний лист (лікарняний) ПДФО?» .

Код 2400 в 2-ПДФО

Куди зарахувати доходи, отримані від здачі в оренду автомобіля? При оренді автомобільного та будь-яких інших видів транспорту (включаючи також трубопроводи, ЛЕП, будь-які лінії зв'язку, у тому числі комп'ютерні), дохід буде йти під кодом 2400. Допустимо в цьому випадку використовувати і код 4800 («Інші доходи»). Але ФНП, як правило, перевіряє склад інших доходів, і в цьому випадку можуть виникнути зайві питання.

Код країни для 2-ПДФО

Код країни (країни громадянства співробітника), рядок для вказівки якого є у п. 2 довідки 2-ПДФО, береться з ОКСМ ( Загальноросійського класифікаторакраїн світу). Класифікатор містить 3 види кодів: літерний "Альфа-2", літерний "Альфа-3" та цифровий.

Код Росії для 2-ПДФО

Найчастіше як код країни у довідці 2-ПДФО необхідно вказувати код Росії. Згідно з ОКСМ літерний "Альфа-2" код для Російської Федерації- RU, літерний "Альфа-3" код - RUS, цифровий код - 643. Саме це число слід вказати в довідці.

Підсумки

Усі доходи та відрахування платника податків у довідці 2-ПДФО шифруються спеціальними кодами. Ці коди періодично оновлюються. З січня 2018 року набули чинності 5 нових кодів для відображення доходів та 1 – для відрахувань.

Слідкуйте за оновленнями нашої рубрики «Довідка 2-ПДФО» і дізнавайтеся про зміни законодавства першими.

Код доходу 4800 у довідці 2-ПДФО ставлять, якщо у довіднику немає спеціального коду. Перевірте, щоб за доходами 2016 року у 2-ПДФО були нові коди. Розкажемо, як спростити перекодування.

Коди доходів у довідці 2-ПДФО у 2017 році

У довідках 2-ПДФО за 2016 рік ставте нові коди доходів. У грудні 2016 року ФНП змінила коди. Після цього з'явилося два нові коди для виробничих та ювілейних премій. Щоб здати 2-ПДФО так, як вимагають податківці, треба перекодувати в облікової програмизаписи протягом року. Якщо програма не дозволяє зробити це автоматично, всю роботу бухгалтери повинні зробити вручну.

Якщо інспектори не ухвалять довідки, то штраф за кожну з них складе 200 руб. А якщо приймуть, але вважають старі коди недостовірними відомостями, то за кожну довідку випишуть по 500 руб. штрафу (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

На випадок суперечки є два аргументи. Податковий кодекс не дає права інспекторам відмовляти у прийомі довідок через старі коди. Штрафу за недостовірні відомості теж не повинно бути. ФНП роз'яснювала, що штраф можливий лише за ті помилки, від яких страждає бюджет або порушуються права працівників. Наприклад, занизили податок або не дали вирахування (лист від 16 листопада 2016 р. № БС-4-11/21695). Роз'яснення стосувалися 6-ПДФО, але справедливі і для 2-ПДФО.

Як змінилися коди доходів (старий/новий)

Поширені коди доходів у довідці 2-ПДФО

Які коди в 2-ПДФО ставити за найпоширенішими доходами, розберемо нижче.

Код доходу 2000

Кодом 2000 у довідці 2-ПДФО позначають заробітну плату. Врахуйте, що премій по цьому рядку не повинно бути.

Код доходу 2002 та 2003

Виробничі та невиробничі премії відзначаються у 2-ПДФО різними кодами:

• за кодом 2002- щомісячні виробничі премії, які виплачують із зарплатою, а також премії за досягнуті результати, щоквартальна та річна виробнича премія. Але якщо ці премії списують на собівартість;
• за кодом 2003- невиробничі премії та премії за рахунок прибутку, коштів спеціального призначення або цільових коштів.

Код доходу 2012

Код доходу 2012 року ставлять за відпускними. Для компенсації за не використану відпустку код інший – 4800.

Код доходу 2013

Кодом доходу 2013 року відзначають допомогу з тимчасової непрацездатності. Ці доходи оподатковуються ПДФО в повному обсязі. Інші допомоги за рахунок ФСС не оподатковуються ПДФО, тому в довідці 2-ПДФО не вказуються.

Для доплати до лікарняних код доходу – 4800.

Коди доходів 2710, 2760 та 2762

Усі три коди призначені для матеріальної допомоги.

Код 2760відзначають матдопомогу співробітникам та колишнім співробітникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію за інвалідністю або за віком

Код 2762- для одноразової матдопомоги при народженні (усиновленні) дитини.

Код 2710 - для інших видів матдопомоги, не зазначених кодами 2760 та 2762.

Одноразова матдопомога на дитину при народженні (усиновленні) не оподатковується ПДФО в межах 50 000 руб. Тому в рядку з кодом доходу 2762 ставлять код відрахування 508. Не утримувати ПДФО в інших випадках можна в межах 4000 руб. на рік - код відрахування 503.

Код доходу 2720

Код доходу 2720означає, що громадянин отримав подарунок. 4000 руб. з його вартості можна не обкладати ПДФО. Ось навіщо у рядку з кодом доходу 2720 ставлять код відрахування 501.

Коди доходів 1400 та 2400

Обидва коди означають доходи працівників від наданого в оренду майна.

За кодом доходу 2400- орендна плата за транспортні засобита менш поширені доходи від надання засобів зв'язку та комп'ютерних мереж.

За кодом доходу 1400- надходження від орендарів за інше майно, доходи від якого за кодом 2400 не вказуються.

Код прибутку 1010

Код доходу 1010 проставляють за дивідендами. Як платити ПДФО з дивідендів у 2017 році: ставка, КБК, зразок платіжки>>

Коли ставити код доходу 4800 у довідці 2-ПДФО

Код доходу 4800 у довідці 2-ПДФО ставлять, тільки якщо не підходить інший код. ФНП підтвердила, що компанія має право так вчинити (лист від 6 липня 2016 р. № БС-4-11/12127). Роз'яснення стосується оподатковуваних ПДФО доходів, для яких немає спеціального коду у правилах заповнення довідок:

• компенсація за невикористану відпустку;
• доплата допомоги до середнього заробітку за рахунок організації;
• наднормативні добові;
• вихідна допомога, що перевищує три середні заробітки.

В останніх двох випадках у довідці відображають лише суму, що перевищує неоподатковуваний ліміт.

Як уникнути плутанини з кодами доходів та відрахувань у 2-ПДФО

У довідках 2-ПДФО за 2016 рік треба ставити нові коди доходів та відрахувань. Не важливо, для кого складаєте довідку – для інспекторів чи працівника. Програма Головбух сама перекодує премії та відрахування 2016 року. Самостійно підбирати потрібні кодине треба.

Річний звіт для інспекції скачайте або роздрукуйте у розділі «Звітність». Якщо довідку просить працівник, надрукуйте ту, що на його сторінці.

2-ПДФО доступна у двох форматах - pdf та xls. Вибрати можна будь-хто. Програма її заповнює автоматично та у разі змін доповнює у поточному часі.

Порада
Спробуйте безкоштовно Онлайн-сервіс з розрахунку та оформлення виплат працівникам. Адреса: 1pgb.ru - Програма Головбух

З 1 січня 2017 року Програма Головбух вважає внески та допомоги з урахуванням нових лімітів – 876 000 руб. та 755 000 руб. Добові понад 700 руб. включає в базу із внесків та автоматично заповнює РСВ-1, 4-ФСС, а також новий розрахунок із внесків для інспекції. Програма Головбух також формує щомісячні звіти СЗВ-М до ПФР та підказує нові терміни. Сервіс знає, як правильно заповнити довідки 2-ПДФО та розрахунки 6-ПДФО, і зробить це без вашої участі. Якщо все ж таки виникнуть питання, на них оперативно відповість онлайн-експерт. Отримайте безкоштовний гостьовий доступ та перевірте самі, як усе працює

Програма Головбух сама вважає зарплатню, допомогу, відпускну. ПДФО нараховує з урахуванням податкових відрахувань.

Документи (довідка 2-ПДФО за 2016 рік)

Сервіс автоматично заповнює довідки, регістри та звітність. Якщо в обліку щось змінилося, програма внесе зміни до документів.

Коди доходів та відрахувань

Програма сама оновлює коди доходів та відрахувань, а також інші важливі відомості. Вручну нічого робити не треба.

Найпопулярніший податок, що стосується кожної людини, яка досягла працездатного віку, - це ПДФО, або прибутковий. За рахунок нього значною мірою формуються федеральний, регіональний та місцевий бюджети. Щоб правильно застосовувати існуючу систему стягування ПДФО, необхідно мати уявлення про те, які у фізичних осіб взагалі бувають доходи та які з них входять до бази, що оподатковується.

Доходи, на які нараховується ПДФО

ПДФО нараховується на всі види доходів фізичних осіб. До їх складу входить:

• за основним місцем та за сумісництвом.
• Преміальні виплати.
• Оплата основної та додаткової відпусток.
• Оплата лікарняного листа.
• Подарунки та виграші.
• Гонорари, які отримують за інтелектуальну діяльність.
• Страхові виплати.
• Оплата роботи з цивільно-правових договорів.
• Виторг від продажу майна.
• Доходи орендодавця за договором аренды.

Для правильного обчислення ПДФО не має значення громадянство важливе лише, є він резидентом чи ні. Це визначається тим, скільки днів цією особою проведено у році (саме календарний рік є податковим періодом для ПДФО) у межах Росії. Під час перебування у країні понад 183 днів людина вважається резидентом, інакше - нерезидентом. У фізособи-резидента оподаткуванню підлягають усі доходи відповідно до закону. Нерезидент платить тільки з тих доходів, які він отримав від джерела, що базується в Росії.

Оподаткова база з прибуткового податку фізособи складається з усіх доходів, виданих йому у фінансовому чи натуральному вигляді, за винятком сум, які відповідно до НК РФ вільні від оподаткування, та різних видів відрахувань.

Які доходи не оподатковуються ПДФО

Потрібно розуміти: щодо прибуткового податкунемає про пільговиків, тобто фізичних осіб, звільнених повністю з його сплати. Звільненню підлягають лише окремі видидоходів:

• Допомога жінкам у зв'язку з вагітністю та пологами.
• Страхова та накопичувальна пенсії.
• Соціальні доплати до пенсії.
• Усі законодавчо затверджені компенсації, пов'язані: із відшкодуванням шкоди здоров'ю; з безоплатним виділенням приміщень для проживання та комунальних послуг; зі звільненням працівника, крім оплати невикористаного відпустки.
• Оплата за здану кров та материнське молоко особам, які є донорами.
• Аліменти, які отримують платник податків.
• Виплачувана працівникам матеріальна допомога не більше, ніж чотири тисячі рублів.
• Виплачувана працівникам матеріальна допомога при народженні чи усиновленні дитини не більше, ніж 50 тисяч рублів.
• Інші доходи, перелічені у НК РФ ст.217.

З бази оподаткування при розрахунку ПДФО вилучаються різні видивідрахувань. Це певна законодавством сума, яка не підлягає оподаткуванню. Відрахування надаються громадянам, які мають дітей, представникам певних професій, ветеранам, особам, які постраждали в техногенних катастрофах, та іншим, перерахованим у НК РФ.

Надання податковим агентом відомостей до ІФНС

Усі організації мають найманих працівників, стають їм податковими агентами з ПДФО. У чому полягають їхні обов'язки? По-перше, з усіх доходів, що виплачуються роботодавцем фізичній особі, необхідно утримати прибутковий податок. По-друге, утримані суми необхідно перерахувати з цього приводу Федеральної податкової служби у визначені законодавством терміни. По-третє, після закінчення календарного року (є податковим періодом для ПДФО) агент зобов'язаний надати дані до інспекції про всі утримані та перераховані суми прибуткового податку по кожному найманому працівнику. Роботодавець надає по кожному працівнику довідку за формою 2-ПДФО у терміни, зазначені у НК РФ.

Надання із запізненням або відсутність довідки тягне за собою штрафні санкції. Коди у 2-ПДФО у 2016 році трохи відрізнялися від чинних.

Як заповнюється довідка 2-ПДФО

У 2017 р. діє форма 2-ПДФО, бланк якої затверджено у Наказі ММВ 7-11/485 від 30.10.15 р.

Як заповнити 2-ПДФО, щоб форма пройшла перевірку та була прийнята податковим інспектором? Насамперед звернемо увагу на розділи, з яких вона складається:

1. Розділ 1.Вказуються найменування, адреса, телефон, ІПН, КПП, код ОКТМО податкового агента.
2. Розділ 2.Заповнюється ідентифікаційний номер платника податків, П.І.Б., статус, дата народження, громадянство, паспортні дані та адреса платника податків.
3. Розділ 3.Помісячно заносяться всі нараховані суми з розбивкою відповідно до коду доходу, проставляються професійні відрахування.
4. Розділ 4.Заповнюються коди та суми соціальних відрахувань, а також майнових та інвестиційних.
5. Розділ 5.Підсумовано дохід за весь рік, базу оподаткування, розраховано податок до сплати, зазначено утриманий та перерахований ПДФО.

Перед тим як заповнити 2-ПДФО, необхідно провести перевірку актуальності даних про адресу, реквізити паспорта платника податків. Якщо протягом минулого року дані змінилися, потрібно зробити виправлення. При зверненні працівника щодо повернення прибуткового податку при купівлі житла або платного навчання та лікування ІФНС виявить розбіжність даних у довідці та пред'явлених документах. Зразок нової форми 2-ПДФО представлений у даному матеріалі.

Що таке код доходу і як він визначається

Коди доходів у довідку 2-ПДФО необхідно вибирати з Додатка №1 до Наказу № ММВ-7-11/387 від 10.09.15 р. У ньому кожному виду доходу, який може отримати фізична особа у грошовій або натуральній формі, надається унікальний чотиризначний код .

Для роботодавця дуже важливо визначити, до якого коду належить дохід та правильно вказати його у довідці. До переліку, затвердженого Мінфіном, постійно вносяться зміни. Як приклад можна навести розрахунок заробітної плати та допомоги. Цю операцію виконує кожен роботодавець. У 2015 р. після затвердження нового переліку доходи розподілялися так:

1. Нараховано в тому числі премії) - код 2000.
2. Нараховано відпускні (у тому числі оплата невикористаної відпустки при звільненні) – код 2012 року.

У 2016 році до переліку кодів до 2-ПДФО внесено зміни: із суми заробітної плати виділили премії, причому розділили їх залежно від джерела виплат. У 2017 р. із суми оплати належних працівникові відпусток виділили та привласнили окремий код компенсації днів відпустки, що залишилися, при звільненні. У звіті за 2017 р. доходи найманих працівників у результаті розрахунку заробітної плати та допомоги розподіляться за кодами доходів у 2-ПДФО таким чином:

1. Нараховано зарплату – код 2000.
2. Нараховано премію за виробничі результати та інші показники, що виплачується з фонду оплати праці не за рахунок чистого прибуткуабо коштів цільового призначення- Код 2002.
3. Нараховано премію за ті ж показники за рахунок прибутку та цільового фінансування – код 2003.
4. Нараховано відпускні – код 2012.
5. Нараховано оплату за дні відпустки, що залишилися, при звільненні - код 2013.
6. Сплачені листки тимчасової непрацездатності – код 2300.

Коли облік заробітної плати, допомоги та компенсацій ведеться у спеціальних програмах, таких як «1С:Підприємство», достатньо один раз на момент введення в дію чергової зміни переліку внести відповідні доповнення до програми. Під час розрахунку зарплати вручну бухгалтеру потрібно буде уважно розподіляти доходи фізосіб. Відповідно до статті 126.1 НК РФ за надання податковим агентом довідок, що містять недостовірні відомості, загрожує штраф 500 рублів за один документ. Якщо працівників багато, сума штрафу у разі неправильно вибраного коду доходу виявиться чутливою.

Для чого призначено код доходу 4800

Розшифрування коду доходу 4800 у додатку до наказу Мінфіну звучить так - інші доходи. Додатково жодних пояснень не надано. Це означає, що при виплаті або видачі в натуральному вигляді (призи, подарунки, формений одяг) фізичній особі доходів, що не входять на підставі НК РФ ст.217 до переліку звільнених від оподаткування, необхідно утримати та перерахувати у дохід держави прибутковий податок.

Що робити, якщо у чинному переліку дохід не вказано? Його відносять на код доходу 4800, розшифровка якого означає інші доходи. Потрібно пам'ятати, що в тому випадку, коли видача проводилася в натуральному вигляді, її вартість визначена, але податок утримати неможливо, бо в грошовому вираженнів податковий періодпісля цієї видачі фізичній особі нічого не належить. До обов'язків податкового агента входить повідомлення про це до ІФНС.

Оподаткування добових у службовому відрядженні

Найчастіше код 4800 застосовується для відображення доходу працівника у вигляді добових, що виплачуються за час перебування у службове відрядження. Розмір витрат на відрядженнявизначається у «Положенні про відрядження», яке є додатком до колективного договору. Це необов'язковий документ, можна все необхідні моментипрописати у «Правилах внутрішнього розпорядку» або наказі керівника. Але багато організацій приймають Положення, його можна створювати в програмах управління персоналом при автоматизованому обліку. Розмір добових установлюється за рішенням керівництва та не обмежений верхньою межею. Слід пам'ятати, що у статті 217 названо граничні розміридобових, які не підлягають оподаткуванню прибутковим податком:

Добові, що перевищують цю межу, оподатковуються 2-ПДФО. Наприклад, якщо для внутрішнього відрядження в організації визначено розмір добових 1000 руб., Працівник виїжджав на п'ять днів, йому нараховано 5000 руб. З них 700 х 5 = 3500 руб. не оподатковуються ПДФО. Сума 1500 руб. повинна бути включена до довідки 2-ПДФО у тому місяці, коли були нараховані та видані добові, з кодом доходу 4800.

Аналогічна ситуація з розмірами витрат на відрядження проживання. Організація має право передбачити у своєму Положенні повне відшкодування витрат на проживання на підставі наданих документів. У разі відсутності документів працівнику може бути визначено відшкодування у твердій сумі. У статті 217 граничні розміри неоподатковуваного відшкодування за проживання без документів, що підтверджують:

1. У відрядженнях у межах Росії – 700 рублів.
2. У закордонних відрядженнях – 2500 рублів.

Суми понад зазначені у статті 217 оподатковуються прибутковим податком і відображаються з кодом доходу 4800. Розшифрування всіх сум, що належать до цього коду, повинно вестись у бухгалтерії для того, щоб уникнути непорозумінь під час податкових перевірок.

Утримання ПДФО з доплати до середньомісячної заробітної плати при виплаті деяких видів допомоги

Організації мають право доплачувати своїм співробітникам у ті періоди, коли вони не працюють та отримують допомогу за рахунок фонду соціального страхування. Це може бути оплата за листком непрацездатності або відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами.

Якщо соціальні виплати, розраховані відповідно до правил, встановлених законодавством, виявляються меншими, ніж середньомісячний заробіток працівника, може бути здійснена доплата, яка компенсує цю різницю. Це необов'язкова виплата. Наказом по організації встановлюється перелік працівників (до нього може входити не весь персонал), яким доплачують допомогу, та порядок розрахунку.

Якщо оплата лікарняних листків повністю оподатковується прибутковим податком, то доплата до неї теж входить до бази і враховується в 2-ПДФО за кодом 2300. Оплата відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами звільнена від податку, але здійснена доплата не є державною допомогою. На цій підставі вона включається до оподатковуваних доходів та у довідці 2-ПДФО у строки виплати враховується за кодом 4800.

У яких випадках ПДФО утримується із компенсації при звільненні

У разі реорганізації, зміни власника підприємства іноді відбувається заміна керівного складу – начальника, заступників начальника, головного бухгалтера. При звільненні цих працівників законодавчо передбачено низку виплат:

• Допомога при звільненні.
• Збережена вести на час працевлаштування.
• Компенсації.

Статтею 217 ці виплати звільняються від оподаткування у сумі, що не перевищує триразового розміру середньомісячного заробітку, або шестиразовий розмір у разі, коли працівники звільняються з підприємства, що у районі Крайньої Півночі чи місцевостях, прирівняних до них. Виплати зазначеним працівникам, що перевищують неоподатковуваний максимум, є оподатковуваним доходом і в довідці 2-ПДФО будуть вказані за кодом доходу 4800 та розшифровкою.

Які можуть бути інші доходи?

Організація, яка потребує кваліфікованих кадрів, готова приймати працювати фахівців, які у інших місцевостях. При цьому керівники часто навіть оплачують кандидатам на посаду проїзд на співбесіду та інші витрати, пов'язані з ним. Переїзд співробітника до нового місця роботи не оподатковується. Але кандидат не є співробітником, тому відшкодування за пред'явленими проїзними документами, рахунком із готелю є оподатковуваний доход. Код для нього в переліку не передбачено, тому в довідці суму слід відображати як інші доходи за кодом 4800. Організація зобов'язана утримати та перерахувати прибутковий податок з іншого доходу. Тут можливі два варіанти:

1. Кандидат сам купив проїзні квитки, сплатив за проживання, здав документи в організацію для відшкодування.
2. Квитки на проїзд купувалися і готель оплачувався організацією.

У першому випадку проблем виникнути не повинно: нарахувавши відшкодування, бухгалтер утримає з нього ПДФО та перерахує до бюджету. У другому випадку утримувати податок нема з чого. Хоча дохід, безперечно, отримано, але в такій формі, що утримання неможливе. У цьому випадку не пізніше лютого наступного року організація, ґрунтуючись на вимогу Податкового кодексу, обов'язково має повідомити інспекцію про перешкоду до утримання податку.

Бувають ситуації, коли під час податкової перевіркиінспектори відносять на код 4800 деякі суми. Це доходи, які не повинні входити до оподатковуваної бази згідно зі статтею 217, але через відсутність або неправильне оформлення відповідних документів (немає договору, відсутні довідки, що підтверджують та ін.) не приймаються такими, що перевіряють. Їх можуть віднести до інших доходів (код доходів по 2-ПДФО - 4800) та утримати податок, а також нарахувати пеню або штраф.

База, яку нараховується прибутковий податок, дуже різноманітна. До неї входить безліч різних нарахувань, винагород, посібників, компенсацій, виплат тощо. буд. Щоб правильно класифікувати все це різноманіття за кодами доходів, потрібні вдумливість і увагу. Від цих аспектів у результаті залежатиме правильність обчислення податку.

Обов'язок роботодавця – щорічно подавати до фіскальних органів довідки про доходи персоналу, складені за кожним спеціалістом окремо. Співробітник має право запросити цей документ у уніфікованій формідля самостійного подання до ІФНС, банк, візовий центр чи іншу зацікавлену структуру. Завдання бухгалтера - скласти папір коректно, дотриматися положень чинного законодавства. Для цього йому потрібно знати, коли проставляється код доходу 2300 у довідці 2-ПДФО, а коли потрібно вибрати інше числове значення.

Відомості про доходи та податкові відрахування щорічно подаються фірмами та ІП до податкової інспекції. Недотримання цього правила тягне за собою накладення штрафних санкцій.

Відповідно до ст. 62 ТК РФ, співробітник організації вправі звернутися з проханням про видачу довідки, і бухгалтерія має виконати її в триденний термін. Папір потрібен працівникам для таких цілей:

• працевлаштування до нового роботодавця;
• здавання в ІФНС декларації за формою 3-ПДФО;
• оформлення майнового чи соціального відрахування;
• підтвердження рівня свого добробуту для зацікавлених структур (банку, органів опіки та піклування, суду, візового центру тощо).

Обов'язок видавати довідки покладено законодавством податкових агентів– фірм та приватних комерсантів, які роблять виплати фізичним особам, утримують із них податок та переводять до бюджету.

Вимоги до заповнення довідки єдині незалежно від цього, хто є одержувачем документа: ІФНС чи банк. Однак у першому випадку помилка бухгалтера загрожує штрафними санкціями для агента-упорядника або відмовою громадянину у наданні відрахування.

Наприклад, неправильний вибір коду доходу «лікарняний» у довідці 2-ПДФО не стане причиною відмови у кредиті. Для банку першорядне значення має сума прибутку, отриманого від наймача. Податківці навпаки звернуть увагу на допущену неточність і розцінять документ як помилковий.

Що таке код прибутку?

Для зручності читання довідки 2-ПДФО у ній використовуються скорочені позначення, що відображають певні види прибутку фізичних осіб та відрахувань, наданих діючим законодавством. Кодування робить документ компактним без шкоди змісту.

Коди доходів для довідки 2-ПДФО 2017 – це номери, що складаються з чотирьох цифр, які використовуються для позначення виду надходжень працівника, отриманих від роботодавця. Вони вказуються у третій частині довідки.

Щоб заповнити документ, бухгалтер має вибрати відповідні значення із довідника, наведеного у Наказі ФНП ММВ-7-11/387@, датованому 2015 роком. Перелік часто оновлюється, тому для коректного заповнення довідок бухгалтеру потрібно стежити за змінами законодавства та відповідні налаштування в обліковій програмі (наприклад, 1С).

Останні зміни до діючого довідника було внесено у 2016 році. Зараз у ньому 85 значень, з яких бухгалтер повинен вибрати найбільш правильний для ситуації, що склалася. Якщо не підходить жодне з наявних значень, проставляється код доходу 4800 у довідці 2 ПДФО – «Інші доходи». Він доречний у таких ситуаціях: перерахування компенсації за невикористану відпустку, вихідну допомогу понад установлений законодавством розмір і т.д.

Вибираємо код доходів: приклад ситуацій

Чинний довідник пропонує широкий вибір варіантів прибутку, одержуваного від роботодавця, але в практиці, що склалася, найбільш затребуваними визнаються такі коди:

• Вид доходу 2000 - позначає заробітну плату, одержувану фахівцями за виконання покладених функцій, грошове забезпеченнявійськовослужбовців. Код не використовується для позначення виплат за цивільно-правовими договорами.
• 2010 – використовується для відображення у довідці виплат, отриманих фізичною особоювід компанії чи ІП за ДПБ (виняток – винагороди авторам творів).
• Код 2300 – застосовується для відображення виплат за лікарняними листками. Навпроти числового позначення бухгалтер прописує суму допомоги, перерахованого фахівцю за період непрацездатності.
• 2012 - вказується навпроти сум відпускних, перерахованих персоналу компанії.

Важливо! Значення «2012» використовують у ситуаціях, якщо працюючий фахівець йде на оплачуваний відпочинок. Якщо бухгалтер виплатив працівникові, що звільняється, компенсацію невідгулянної відпустки, потрібно використовувати позначення «4800».

Як відобразити в 2-ПДФО премії та подарунки?

З 2016 року премії, що вказуються у довідці про доходи, поділяються на два типи, для кожного з яких встановлено власне числове позначення. Бухгалтеру потрібно вибрати правильну з альтернатив:

• Код доходу 2002 у довідці 2-ПДФО – використовується для відображення сум заохочень, виплачених за досягнення фахівцями результатів, обумовлених трудовим договоромабо чинними НПА. Ці премії списуються на собівартість продукції та не виплачуються із чистого прибутку.
• Код 2003 – інші заохочення, мають невиробничий характер, тобто. не пов'язані безпосередньо з результатами праці спеціалістів (наприклад, премія до ювілею, перед виходом на пенсію тощо). Вони сплачуються із чистого прибутку організації або цільових коштів.

Який код доходу у довідці 2-ПДФО застосуємо для відображення матеріальної допомоги персоналу? У 2017-2018 роках. бухгалтеру доводиться обирати між трьома варіантами, що використовуються у різних ситуаціях:

• 2760 - це суми, виплачені працівникам (справжнім або колишнім), які пішли за заслужений відпочинок.
• 2762 - грошові заохочення, що виплачуються матері (батькові) при народженні дитини.
• 2710 – інші типи матеріальної підтримки персоналу, які не потрапили до попередніх двох пунктів.

Важливо! Допомога за кодом 2762, виплачена не більше 50 тис. рублів, звільнено від прибуткового податку. За її вказівкою бухгалтеру потрібно обов'язково проставити код відрахування 503 у довідці 2-ПДФО.

Компанія має право дарувати персоналу подарунки, приурочені до урочистих дат та подій. Для позначення цих заохочень у 2-ПДФО застосовується код 2720. Якщо грошовий еквівалентпрезенту становить 4 тис. руб. і менш, сплата прибуткового податку передбачено законодавством. Навпроти суми ставиться код відрахування 501.

Інші коди доходів у 2-ПДФО

Довідник кодів великий: фахівці ФНП передбачили велику кількість ситуацій, пов'язаних із взаємовідносинами фізосіб та податкових агентів. Розглянемо інші часто застосовні позначення:

• 1010 - суми дивідендів, отриманих від участі у статутному капіталі організації.
• 2400 - надходження від здачі компанії-наймачеві в оренду автомашин, комп'ютерних мереж та засобів зв'язку.
• 1400 – доходи від надання роботодавцю у тимчасове користування іншого майна, яке не потрапило до попередньої категорії.
• 2610 – матеріальний зиск, що виражається в економії на %% за рахунок нижчої (нульової) ставки за позиками, виданими фірмою-наймачем.
• 2510 – код, який використовується у ситуаціях, коли організація оплачує за співробітника комунальні послугиза місцем його проживання, вартість харчування, оздоровлення у санаторії тощо.

Згідно з роз'ясненнями ФНП, використання коду 4800 припустимо, якщо для позначення ситуації не підходить жоден із перелічених у довіднику варіантів. Наведемо приклади його застосування:

• компенсація невідгулянної відпустки під час звільнення;
• відрядження понад норму;
• доплата допомоги до середнього заробітку за рахунок коштів підприємства.

Щоб не плутатися в позначеннях, бухгалтеру компанії рекомендується використовувати коди з нового варіанту довідника, затвердженого у 2016 році, незалежно від того, хто є потенційним одержувачем 2-ПДФО: податкова інспекціячи стороння організація. Потрібно «тримати руку на пульсі» змін у законодавстві, щоби своєчасно реагувати на появу нових кодових позначень.

Як вказати код відрахування у довідці 2-ПДФО?

Видам відрахувань, куди вправі претендувати співробітник, присвячений четвертий розділ довідки. Вони зменшують податкову базута знижують розмір ПДФО, що перераховується компанією до бюджету за конкретного фахівця.

Для заповнення розділу бухгалтеру потрібно використовувати оновлений довідник кодів відрахувань, який діє з 2016 року. Усі представлені у ньому позначення діляться такі групи:

• 126-149

Це стандартні відрахування, які надаються батькам на дітей. Наприклад, код відрахування 126 у довідці 2-ПДФО використовується для особи, на забезпеченні якої перебуває дитина до 18-ти років (або до 24-х, якщо вона навчається на денному відділенні вишу).

• 201-25, 618, 620

Інвестиційні відрахування, пов'язані з діяльністю над ринком цінних паперів.

• 310-311

Майнові відрахування, що надаються платнику податків. Код 310 поширюється на суми, витрачені на будівництво, придбання нерухомості або землі, 311 – на %% за цільовими позиками під вирішення житлового питання.

• 320-328

Коди соціальних вирахувань, включаючи суми, витрачені на лікування, навчання самого платника податків або членів його сім'ї.

• 403-405

Професійні відрахування, що включають суми підтверджених документально витрат на виконання робіт із цивільно-правових договорів або отримання авторських винагород.

• 501-510

Відрахування, що зменшують вартість подарунків та матеріальної допомоги. Наприклад, законодавчо встановлено, що презенти співробітникам організації вартістю до 4 тис. руб. не оподатковуються прибутковим податком.

Вирахування з доходу, одержаного у формі дивідендів, обумовлений ст. 214 НК РФ.

Правильний вибір кодів доходів та відрахувань – важливий елемент коректного складання довідки 2-ПДФО. Допущені помилки можуть спричинити довгі розгляди з ІФНС, а в окремих випадках – накладення штрафних санкцій.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.